Kiểm toán ngân hàng. Cheat sheet: ngắn gọn, quan trọng nhất

Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá
Thư viện miễn phí / Cẩm nang / Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá

Kiểm toán ngân hàng. Cheat sheet: ngắn gọn, quan trọng nhất

Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá

Cẩm nang / Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá

Mục lục

1. Chuẩn mực kiểm toán

Ở cấp độ quy định của nhà nước về kiểm toán, để nâng cao chất lượng của hoạt động kiểm toán và áp dụng các thông lệ tốt nhất vào thực tiễn, việc chuẩn hóa hoạt động kiểm toán sẽ được thực hiện, các chuẩn mực kiểm toán sẽ được xây dựng và phê duyệt, cũng như các quy định mà tất cả các doanh nghiệp kiểm toán sẽ phải làm theo.

Chuẩn mực kiểm toán có thể được trình bày thành 4 phần có liên quan với nhau:

1) Các định đề cơ bản - tuân thủ các tiêu chuẩn, tính sẵn có và nhất quán của chúng, tính khách quan của các xét đoán, trách nhiệm quản lý, kiểm soát nội bộ, tiếp cận thông tin, kiểm soát các hoạt động, cải tiến kỹ thuật xác minh, v.v.

2) Các quy tắc chung - một tập hợp các yêu cầu nghề nghiệp đối với trình độ của đánh giá viên, tính độc lập trong quan điểm của anh ta và sự quan tâm thích đáng đến tất cả các vấn đề liên quan đến việc thực hiện công việc.

3) Các quy tắc hoạt động - kiểm toán chuẩn mực. Họ công bố các quy định về sự cần thiết phải thực hiện kiểm toán, nghiên cứu và đánh giá hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ, thu thập bằng chứng về kiểm soát chất lượng kiểm toán, v.v.

4) Các quy tắc về việc lập báo cáo - đưa ra các yêu cầu đối với cả hình thức báo cáo của kiểm toán viên và nội dung của báo cáo.

Để đảm bảo sự thống nhất trong việc giải thích các chuẩn mực kiểm toán, một danh sách các thuật ngữ và định nghĩa về vấn đề này cũng được sử dụng. Dựa trên các chuẩn mực kiểm toán đã được phê duyệt, công ty kiểm toán nên xây dựng các chuẩn mực kiểm toán nội bộ có tính chất bổ trợ và được thiết kế để cung cấp một cách tiếp cận thống nhất cho việc kiểm toán trong công ty này (Shevchuk D.A. Các nguyên tắc cơ bản về kiểm toán ngân hàng: Ghi chú bài giảng. - Rostov-on-Don : Phoenix, 2007).

2. Kiểm toán ngân hàng: bản chất, sự cần thiết, ý nghĩa

Nghề kiểm toán viên đã được biết đến từ xa xưa. Trở lại năm 200 trước Công nguyên. e. các quan chức phụ trách các vấn đề tài chính và tư pháp ở Đế chế La Mã) thực hiện quyền kiểm soát đối với các kế toán nhà nước trong lĩnh vực này. Các báo cáo về những kẻ động đất đã được gửi đến Rome và được nghe bởi những người giám định. Thực tiễn này đã trở thành cơ sở của thuật ngữ "kiểm toán viên". Vương quốc Anh được coi là nơi sinh ra luật kiểm toán, nơi các luật lần đầu tiên được thông qua đưa ra tính chất bắt buộc của cuộc kiểm toán và thiết lập các yêu cầu về chất lượng của hoạt động kiểm toán.

Ở Nga, chức danh kiểm toán viên được giới thiệu bởi Peter I. Các kiểm toán viên ở Nga được gọi là kế toán viên tuyên thệ. Họ kết hợp các nhiệm vụ riêng biệt của công tố viên, lục sự và thư ký.

Trong thực tiễn hiện đại ở nước ngoài và trong nước, kiểm toán được hiểu theo nhiều cách khác nhau:

1) Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ định nghĩa kiểm toán là một quá trình có hệ thống nhằm thu thập và đánh giá dữ liệu khách quan về các hoạt động và sự kiện kinh tế, thiết lập mức độ tuân thủ các tiêu chí nhất định và trình bày kết quả cho những người dùng quan tâm;

2) Các chuyên gia Châu Âu giải thích cuộc kiểm toán là một quá trình giảm rủi ro thông tin đến một mức độ nhất định, tức là khả năng báo cáo tài chính của công ty chứa thông tin sai lệch hoặc không chính xác cho người sử dụng báo cáo;

3) Theo các chuẩn mực kiểm toán của Nga, kiểm toán là một hoạt động kinh doanh của kiểm toán viên để thực hiện kiểm toán độc lập các báo cáo tài chính, chứng từ thanh toán và quyết toán, tờ khai thuế, các nghĩa vụ tài chính khác và các yêu cầu của các thực thể kinh tế.

Phương hướng hoạt động kiểm toán:

1) Kiểm toán ngân hàng;

2) Kiểm toán các công ty bảo hiểm và các công ty bảo hiểm tương hỗ;

3) Kiểm toán các sàn giao dịch;

4) Kiểm toán các quỹ ngoài ngân sách;

5) Kiểm toán các công ty đầu tư;

6) Kiểm toán chung.

Đối với mỗi hướng, một chứng nhận và cấp phép riêng biệt cho quyền kiểm toán được thực hiện.

3. Mục đích và mục tiêu của kiểm toán ngân hàng

Các mục tiêu chính của kiểm toán ngân hàng:

1) Thiết lập độ tin cậy của các báo cáo kế toán và tài chính của một tổ chức tín dụng và việc tuân thủ các hoạt động của tổ chức đó với luật pháp hiện hành của Liên bang Nga và các quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga;

2) Đảm bảo sự ổn định của hệ thống ngân hàng;

3) Bảo vệ quyền lợi của người gửi tiền và chủ nợ.

Nhiệm vụ của kiểm toán ngân hàng:

1) Phân tích hoạt động kinh tế tài chính, đánh giá tài sản và nợ phải trả;

2) Dự báo kết quả hoạt động kinh tế tài chính và xây dựng các khuyến nghị nhằm cải thiện tính ổn định và thanh khoản tài chính;

3) Sao kê, phục hồi và hạch toán;

4) Tư vấn về tài chính, thuế, ngân hàng và các luật khác của Liên bang Nga;

5) Đào tạo nhân viên;

6) Xác nhận số liệu của bản cáo bạch phát hành chứng khoán;

7) Cung cấp các dịch vụ khác trong lĩnh vực hoạt động của công ty kiểm toán (Shevchuk D. A. Các nguyên tắc cơ bản về kiểm toán ngân hàng: Ghi chú bài giảng. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2007).

4. Phân loại các loại hình kiểm soát ngân hàng

Kiểm toán ngân hàng được chia thành hai loại chính:

1) Bên ngoài - đây là cuộc đánh giá trên cơ sở hợp đồng bởi các kiểm toán viên độc lập của bên thứ ba. Ngân hàng lựa chọn độc lập công ty kiểm toán để xác minh (Kiểm toán bộ phận bên ngoài là kiểm toán của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Kiểm toán bên ngoài do cơ quan thuế, cơ quan thực thi pháp luật, kho bạc thực hiện.);

2) Nội bộ - theo yêu cầu của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, mỗi tổ chức tín dụng phải tổ chức kiểm soát nội bộ, tức là tạo ra các cơ cấu nội bộ đặc biệt hoặc một vị trí chuyên viên được ủy quyền thực hiện các chức năng giám sát và kiểm soát. Các hoạt động thực hiện kiểm toán nội bộ không được pháp luật quy định mà do người đứng đầu ngân hàng quyết định.

Theo phương pháp thực hiện kiểm toán được chia thành:

1) Bắt buộc - được thực hiện trong các trường hợp do luật pháp Liên bang Nga thiết lập: hàng năm, cũng như thay mặt các cơ quan nhà nước (Điều 40 của Luật "Về Ngân hàng và Hoạt động Ngân hàng");

2) Sáng kiến - nghĩa là xác minh theo quyết định của chính tổ chức tín dụng, tính chất và mức độ của nó do khách hàng tự quyết định).

Theo tần suất của cuộc kiểm toán được chia thành:

1) Ban đầu - do công ty kiểm toán thực hiện lần đầu tiên cho một khách hàng nhất định (ngân hàng), điều này làm tăng đáng kể rủi ro và tính phức tạp của cuộc kiểm toán;

2) Đồng ý (lặp lại) - được thực hiện nhiều lần hoặc thường xuyên, dựa trên hiểu biết về các chi tiết cụ thể của khách hàng, các mặt tích cực và tiêu cực của khách hàng, trình độ của ban quản lý, những thứ khác ngang nhau, làm giảm rủi ro của cuộc kiểm toán.

Theo quan điểm của sự phát triển, kiểm toán được chia thành:

1) Xác nhận - xác minh và xác nhận độ tin cậy của báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng;

2) Định hướng hệ thống - cung cấp khả năng giám sát hệ thống, kiểm soát một khách hàng cụ thể. Ở đây, việc kiểm toán dựa trên cơ sở phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng. Với hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, xác suất xảy ra sai sót trong các hoạt động của khách hàng là không đáng kể và do đó, kiểm toán viên không cần thực hiện đánh giá chi tiết đối với khách hàng này;

3) Kiểm toán dựa trên rủi ro - nghĩa là thực hiện một cuộc kiểm toán có chọn lọc với sự tập trung của công việc kiểm toán vào các lĩnh vực hoạt động chính của khách hàng, nghĩa là trong các lĩnh vực có rủi ro kiểm toán cao nhất.

5. Đặc điểm chế độ kế toán của tổ chức tín dụng

Tất cả các khía cạnh của việc xây dựng và vận hành hệ thống kế toán trong mối quan hệ thông tin và phương pháp luận của chúng đều được trình bày trong chính sách kế toán. Mỗi tổ chức tín dụng xây dựng và thông qua các chính sách kế toán bắt buộc.

Chính sách kế toán là một tập hợp các cách thức tổ chức kế toán - quan sát ban đầu, đo lường chi phí, phân nhóm hiện tại và khái quát cuối cùng về các thực tế của hoạt động ngân hàng. Chính sách kế toán góp phần tạo cơ chế thực hiện các phương pháp kế toán phù hợp với cơ cấu và đặc thù hoạt động của ngân hàng.

Khi đánh giá tính đúng đắn của các chính sách kế toán, các vấn đề sau đây được xem xét:

1) Tuân thủ chính sách kế toán với sơ đồ tài khoản kế toán tại các tổ chức tín dụng của Liên bang Nga và các quy tắc kế toán theo hướng dẫn của Ngân hàng Trung ương Nga;

2) Sự hiện diện và chất lượng của nội dung trình tự nội bộ về chính sách kế toán;

3) Đảm bảo việc thực hiện các quy định cơ bản của kế toán;

4) Tính khả thi và hợp pháp của việc áp dụng các phương pháp kế toán đã được ấn định trong chính sách kế toán;

5) Trình tự áp dụng chính sách kế toán của ngân hàng;

6) Sự phù hợp của chính sách kế toán với điều kiện hoạt động kinh tế và kết quả hoạt động ngân hàng.

Trình tự nội bộ về chính sách kế toán cần xác định:

1) Sơ đồ làm việc của các tài khoản;

2) Mẫu tài liệu chính dùng để đăng ký giao dịch kinh doanh;

3) Các hình thức tài liệu cho báo cáo tài chính nội bộ;

4) Thủ tục cho các khu định cư với các chi nhánh hoặc phân khu cấu trúc;

5) Quy trình thực hiện các giao dịch kế toán riêng lẻ không trái với pháp luật và các quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga;

6) Quy trình tiến hành kiểm kê và các phương pháp đánh giá loại tài sản, yêu cầu và nghĩa vụ;

7) Quy tắc lưu chuyển chứng từ và công nghệ xử lý thông tin kế toán;

8) Trình tự và tần suất in tài liệu kế toán phân tích và tổng hợp;

9) Trình tự kiểm soát các giao dịch kinh doanh và các vấn đề khác.

Có thể có những thay đổi đáng kể trong chính sách kế toán trong trường hợp:

1) Những thay đổi trong luật pháp của Liên bang Nga và các quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga;

2) Trong trường hợp phát triển các phương pháp kế toán mới;

3) Những thay đổi đáng kể về điều kiện hoạt động của tổ chức tín dụng.

Việc áp dụng chính sách kế toán của ngân hàng được trình bày trong thuyết minh báo cáo tài chính năm. Dựa trên kết quả xem xét các tài liệu xây dựng chính sách kế toán của ngân hàng và phân tích việc áp dụng chúng trong các hoạt động hàng ngày, kiểm toán viên đưa ra kết luận về chất lượng và tính đầy đủ của nội dung các tài liệu này, tính hiệu quả và đầy đủ của việc ngân hàng sử dụng chúng. nhân viên và đưa ra các khuyến nghị của họ để cải thiện công việc của ngân hàng. Những phát hiện này được phản ánh trong báo cáo của kiểm toán viên.

6. Tổ chức kiểm toán độc lập ngân hàng. Công nghệ kiểm toán của một tổ chức tín dụng

Kiểm toán ngân hàng là một trong những loại hoạt động kiểm toán có thể được thực hiện bởi một cá nhân (kiểm toán viên) có chứng thực và giấy phép, cũng như bởi một pháp nhân (công ty kiểm toán) có giấy phép.

Để thực hiện chứng thực và cấp giấy phép cho quyền thực hiện kiểm toán ngân hàng, Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga đã thành lập một ủy ban kiểm toán chứng thực trung ương (tsalak) của Ngân hàng Nga. Thành phần của nó được phê duyệt bởi Chủ tịch Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Các chức năng của bộ máy làm việc của tsalak được giao cho Phòng Cấp phép và Chứng nhận Kiểm toán Ngân hàng của Cục Cấp phép Ngân hàng và Hoạt động Kiểm toán của Ngân hàng Nga.

Tất cả các cá nhân muốn tham gia vào kiểm toán ngân hàng một cách độc lập hoặc là một phần của công ty kiểm toán phải trải qua chứng chỉ (vượt qua kỳ thi kiểm tra năng lực).

Người có đồng thời 2 tiêu chuẩn được xác nhận:

1) Có trình độ học vấn chuyên ngành kinh tế, pháp luật cao hơn hoặc trung cấp;

2) Có hơn 3 năm kinh nghiệm làm việc thường xuyên (trong đó vài năm trở lại đây - với tư cách là kiểm toán viên, người đứng đầu công ty kiểm toán, nhà nghiên cứu hoặc giáo viên về kinh tế, kế toán, nhà kinh tế, kiểm toán viên và các chuyên gia khác về ngân hàng trong lĩnh vực ngân hàng).

Để được cấp giấy chứng nhận, khoản phí 20 mức lương tối thiểu được tính vào ngày nộp tất cả các tài liệu cần thiết cho Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Chứng chỉ được cấp tối đa 3 năm, tùy thuộc vào kết quả của kỳ thi. Nếu trong vòng 2 năm kể từ ngày nhận chứng chỉ mà người đạt chứng chỉ không bắt đầu làm kiểm toán viên ngân hàng hoặc kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng thì tsalak ra quyết định hủy chứng chỉ. Sau khi chứng chỉ hết hạn, đánh giá viên có quyền đăng ký tsalak để được gia hạn.

CALAC có quyền chỉ định vượt qua các kỳ kiểm tra đủ điều kiện trong các trường hợp sau:

1) Có các khiếu nại chính đáng chống lại kiểm toán viên từ các cơ quan lãnh thổ của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, cơ quan thuế, khách hàng, cũng như các kiểm toán viên và công ty kiểm toán khác;

2) Sự hiện diện của những thay đổi đáng kể trong luật pháp.

CALAC có thể gia hạn chứng chỉ lên đến 3 năm, với mức phí bằng 50% lệ phí chứng nhận ban đầu.

Các cá nhân đã đạt chứng chỉ có thể tham gia vào các hoạt động kiểm toán với tư cách là một bộ phận của công ty kiểm toán hoặc một cách độc lập, bằng cách đăng ký với tư cách là một doanh nhân tư nhân (pbul).

Công ty kiểm toán chỉ được tiến hành kiểm toán các tổ chức tín dụng sau khi có giấy phép của Ngân hàng Trung ương Nga.

Việc xem xét cấp giấy phép cho công ty kiểm toán phải tuân theo các điều kiện sau:

1) Công ty phải có hình thức pháp lý dưới hình thức CJSC với số vốn được phép ít nhất là 100 mức lương tối thiểu vào ngày đăng ký;

2) Nhân viên của công ty phải có ít nhất 2 đánh giá viên hoặc giáo viên bán thời gian được tsalak chứng nhận.

Đối với việc xét đơn xin cấp giấy phép, lệ phí là 3 mức lương tối thiểu, đối với việc cấp giấy phép - 10 mức lương tối thiểu. Một công ty đã nhận được giấy phép để thực hiện các hoạt động kiểm toán được ghi vào sổ đăng ký nhà nước của các công ty kiểm toán và kiểm toán viên đã nhận được giấy phép, do Cục Kiểm toán và Cấp phép Ngân hàng thuộc Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga duy trì.

7. Đặc thù của việc chứng thực và cấp phép quyền thực hiện kiểm toán ngân hàng ở Nga

Để thực hiện chứng thực và cấp giấy phép cho quyền thực hiện kiểm toán ngân hàng, Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga đã thành lập Ủy ban Kiểm toán Chứng thực Trung ương (CALAC) của Ngân hàng Nga. Thành phần của nó được phê duyệt bởi Chủ tịch Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Các chức năng của bộ máy làm việc của tsalak được giao cho Phòng Cấp phép và Chứng nhận Kiểm toán Ngân hàng của Cục Cấp phép Ngân hàng và Hoạt động Kiểm toán của Ngân hàng Nga.

Người có đồng thời 2 tiêu chuẩn được xác nhận:

1) Có trình độ học vấn chuyên ngành kinh tế, pháp luật cao hơn hoặc trung cấp;

CALAC có quyền chỉ định vượt qua các kỳ kiểm tra đủ điều kiện trong các trường hợp sau:

1) Sự hiện diện của các khiếu nại hợp lý chống lại kiểm toán viên từ các văn phòng lãnh thổ của Ngân hàng Trung ương Nga, cơ quan thuế, khách hàng, cũng như các kiểm toán viên và công ty kiểm toán khác;

2) Sự hiện diện của những thay đổi đáng kể trong luật pháp.

CALAC có thể gia hạn chứng chỉ lên đến 3 năm, với mức phí bằng 50% lệ phí chứng nhận ban đầu.

Công ty kiểm toán chỉ được tiến hành kiểm toán các tổ chức tín dụng sau khi có giấy phép của Ngân hàng Trung ương Nga.

Việc xem xét cấp giấy phép cho công ty kiểm toán phải tuân theo các điều kiện sau:

1) Công ty phải có hình thức pháp lý dưới hình thức CJSC với số vốn được phép ít nhất là 100 mức lương tối thiểu vào ngày đăng ký;

2) Nhân viên của công ty phải có ít nhất 2 đánh giá viên hoặc giáo viên bán thời gian được tsalak chứng nhận.

8. Nhiệm vụ và phương thức giám sát ngân hàng

Nhiệm vụ của giám sát và kiểm soát ngân hàng là đảm bảo tổ chức tín dụng tuân thủ luật liên bang và các quy định của Ngân hàng Trung ương Nga nhằm đảm bảo sự ổn định của lĩnh vực ngân hàng và bảo vệ quyền lợi của người gửi tiền và chủ nợ.

Có 3 loại kiểm soát ngân hàng:

1) Sơ bộ - do cơ quan giám sát ngân hàng thực hiện trước khi đi vào hoạt động thực tế:

a) trước khi tổ chức tín dụng bắt đầu hoạt động, tức là trong quá trình nhà nước đăng ký và cấp phép cho tổ chức tín dụng;

b) Trong quá trình cấp vốn cho một tổ chức tín dụng, khi cần phải có sự chấp thuận hoặc được quyền thực hiện một số giao dịch nhất định.

2) Hiện tại - cần thiết để đánh giá hiện tại hoạt động của tổ chức tín dụng (trong quá trình kiểm soát hiện tại, cơ quan giám sự hiện diện của các tình huống có vấn đề ở giai đoạn đầu khi chúng xảy ra).

3) Cuối cùng - nhằm mục đích ngăn ngừa các sai sót trong tương lai (loại này không cho phép phản hồi các vấn đề tại thời điểm chúng xảy ra, nhưng cung cấp thông tin cho đơn vị giám sát về những tồn tại điển hình của một tổ chức tín dụng và những vi phạm có thể được thực hiện bởi nó khi thực hiện các thao tác nhất định).

Các phương thức giám sát ngân hàng chủ yếu:

I) Giám sát của Prudential (bàn) là sự kiểm soát hiện tại một cách thường xuyên, cơ chế thực hiện là việc tổ chức tín dụng cung cấp các loại báo cáo theo quy định cho Ngân hàng Trung ương Nga.

Các tính năng chính của giám sát an toàn:

1) Điều khiển từ xa;

2) Cơ sở tài liệu.

Các hướng chính của giám sát ngân hàng thận trọng:

1) Phân tích hoạt động của tổ chức tín dụng và xác định ngân hàng có vấn đề;

2) Thiết lập và xác minh việc tuân thủ các định mức kinh tế;

3) Phân tích các tài liệu do tổ chức tín dụng cung cấp để đăng ký và xin giấy phép;

4) Kiểm soát chất lượng đội ngũ quản lý của tổ chức tín dụng;

5) Áp dụng các biện pháp tác động đối với tổ chức tín dụng.

II) Kiểm tra tại chỗ - là một tập hợp các hoạt động có liên quan, có mục tiêu, việc thực hiện của các đơn vị được ủy quyền của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga trực tiếp đến tổ chức tín dụng để xác định mức độ tuân thủ của các hoạt động được thực hiện với pháp luật hiện hành và các hành vi pháp lý theo quy định. của Ngân hàng Trung ương Nga, cũng như để xác minh độ tin cậy của báo cáo được cung cấp và đánh giá tình trạng tài chính thực tế của các tổ chức tín dụng.

9. Mục đích và mục tiêu của kiểm soát nội bộ trong tổ chức tín dụng

Hệ thống kiểm soát nội bộ được ngân hàng tạo ra nhằm mục đích sau:

1) Đảm bảo rằng tất cả nhân viên của ngân hàng, khi thực hiện nhiệm vụ chính thức của mình, tuân thủ các yêu cầu của luật pháp liên bang và các quy định, bao gồm các nghị quyết của Chính phủ Liên bang Nga, chỉ thị của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, các quy định khác các yêu cầu, cũng như tiêu chuẩn hoạt động và đạo đức nghề nghiệp, các văn bản nội bộ xác định chính sách và điều chỉnh hoạt động của ngân hàng.

2) Đảm bảo kiểm soát việc xác định, đánh giá và áp dụng kịp thời các biện pháp nhằm giảm thiểu rủi ro trong hoạt động ngân hàng.

3) Giải quyết các xung đột lợi ích phát sinh trong quá trình hoạt động của ngân hàng.

Dựa trên các mục tiêu trên, nhiệm vụ chính của kiểm soát nội bộ là đảm bảo:

1) Ngân hàng đáp ứng các yêu cầu của luật pháp liên bang và các quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

2) Định nghĩa trong các tài liệu và tuân thủ các thủ tục và quyền hạn đã thiết lập khi đưa ra bất kỳ quyết định nào ảnh hưởng đến lợi ích của ngân hàng, chủ sở hữu và khách hàng. 3) Đưa ra các quyết định kịp thời và hiệu quả nhằm loại bỏ những khuyết điểm và vi phạm đã được xác định trong hoạt động của ngân hàng.

4) Đáp ứng các yêu cầu về quản lý rủi ro hiệu quả trong hoạt động ngân hàng.

5) Bảo quản tài sản (tài sản) ngân hàng.

6) Phản ánh đầy đủ các hoạt động của ngân hàng trong kế toán.

7) Trạng thái báo cáo thích hợp, cho phép thu thập thông tin đầy đủ về các hoạt động của ngân hàng và các rủi ro liên quan đến nó.

8) Hoạt động hiệu quả của kiểm toán nội bộ của ngân hàng.

9) Tương tác hiệu quả với kiểm toán viên bên ngoài, cơ quan quản lý nhà nước và cơ quan giám sát về các vấn đề hoạt động thận trọng, độ tin cậy của kế toán và báo cáo, tổ chức kiểm soát nội bộ, phòng ngừa và loại bỏ vi phạm pháp luật, quy định và chuẩn mực hoạt động nghề nghiệp của nhân viên ngân hàng.

10. Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng

Ngân hàng tổ chức kiểm soát nội bộ, lưu ý các kiến nghị về tổ chức kiểm soát nội bộ đối với các rủi ro trong hoạt động ngân hàng. Hệ thống kiểm soát nội bộ được tổ chức bởi các cơ quan quản lý của ngân hàng theo văn bản thành lập của ngân hàng. Để giám sát quá trình hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định và phân tích các vấn đề liên quan đến hoạt động của hệ thống, cũng như xây dựng các đề xuất cải tiến hệ thống và tăng hiệu quả hoạt động của hệ thống, dịch vụ kiểm soát nội bộ đang được tạo ra trong các ngân hàng.

Dịch vụ kiểm soát nội bộ hoạt động trên cơ sở Điều lệ ngân hàng và Quy chế nghiệp vụ kiểm soát nội bộ do Hội đồng quản trị ngân hàng phê duyệt, phải đáp ứng các yêu cầu của Quy chế nghiệp vụ kiểm soát nội bộ. Số lượng nghiệp vụ kiểm soát nội bộ do người đứng đầu ngân hàng quyết định; nó phải đủ để đạt được các mục tiêu và giải quyết các vấn đề của kiểm soát nội bộ một cách hiệu quả. Trưởng phòng dịch vụ kiểm soát nội bộ. Người đứng đầu nghiệp vụ kiểm soát nội bộ do cơ quan quản lý ngân hàng có thẩm quyền bổ nhiệm và miễn nhiệm theo văn bản hợp thành của ngân hàng. Thủ tục bổ nhiệm, miễn nhiệm Trưởng nghiệp vụ kiểm soát nội bộ phải đảm bảo người đứng đầu nghiệp vụ kiểm soát nội bộ thực hiện các chức năng quy định tại Quy chế này và các văn bản nội bộ của ngân hàng từ cơ quan điều hành ngân hàng.

Trong các ngân hàng, số vốn tự có (vốn) tính đến ngày 5 tháng 5 của năm báo cáo là số tiền tương đương dưới XNUMX triệu euro, các bộ phận khác của ngân hàng có thể trực thuộc chức năng của người đứng đầu dịch vụ kiểm soát nội bộ. Việc tuân thủ các yêu cầu của kiểm soát nội bộ của các bộ phận này được kiểm tra bởi dịch vụ kiểm soát nội bộ của ngân hàng. Trong các ngân hàng, số vốn tự có (vốn) tính đến ngày XNUMX tháng XNUMX của năm báo cáo là số tiền tương đương từ XNUMX triệu euro trở lên, các bộ phận khác của ngân hàng không được đồng thời trực thuộc Trưởng bộ phận kiểm soát nội bộ.

Bất kể số vốn (vốn) tự có của ngân hàng, người đứng đầu nghiệp vụ kiểm soát nội bộ không thể thay mặt ngân hàng ký các chứng từ thanh toán (quyết toán) và các chứng từ kế toán, cũng như các chứng từ khác mà ngân hàng chấp nhận rủi ro, cũng như xác nhận các tài liệu đó (trừ các vấn đề liên quan đến thẩm quyền trực tiếp của dịch vụ kiểm soát nội bộ, phù hợp với yêu cầu của quy định về dịch vụ kiểm soát nội bộ và các tài liệu nội bộ của ngân hàng). Trong trường hợp dịch vụ kiểm soát nội bộ thuộc chức năng của một trong những người đứng đầu ngân hàng thì người đứng đầu được chỉ định được coi là người đứng đầu dịch vụ kiểm soát nội bộ.

Dịch vụ kiểm soát nội bộ chịu trách nhiệm về các hoạt động của mình trước các cơ quan quản lý của ngân hàng theo các văn bản cấu thành của ngân hàng và quy định của ngân hàng về dịch vụ kiểm soát nội bộ. Thủ tục nộp và xem xét báo cáo của dịch vụ kiểm soát nội bộ được xác định theo quy định của ngân hàng về dịch vụ kiểm soát nội bộ.

11. Các lĩnh vực chính của quy định và giám sát hoạt động của các tổ chức tín dụng ở Liên bang Nga. TSB RF

Theo quy định của luật "Về Ngân hàng Trung ương", Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga là cơ quan giám sát và điều tiết hoạt động của các tổ chức tín dụng tại Liên bang Nga. Sự kiểm soát của Ngân hàng Trung ương Nga là vĩnh viễn.

Các dịch vụ sau đây được tạo ra và hoạt động trong cơ cấu của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, thực hiện các chức năng kiểm soát:

1) Phòng hoặc ban giám sát và quản lý ngân hàng;

2) Phòng Thanh tra các tổ chức tín dụng.

Các cấu trúc này có các quyền sau:

1) Yêu cầu tổ chức tín dụng cung cấp đầy đủ thông tin, trừ các hình thức báo cáo đã được phê duyệt;

2) Thực hiện thanh tra tại một tổ chức tín dụng;

3) Trong trường hợp cần thiết, yêu cầu tổ chức tín dụng giải quyết một số vấn đề liên quan đến sai lệch so với các quy định của pháp luật;

4) Quyết định việc thu hồi giấy phép.

Khi thực hiện giám sát, kiểm soát ngân hàng, cơ quan kiểm soát không có quyền can thiệp vào hoạt động của tổ chức tín dụng.

12. Đăng ký và cấp Giấy phép tổ chức tín dụng

Theo Luật Liên bang "Về Ngân hàng và Hoạt động Ngân hàng", các tổ chức tín dụng phải đăng ký nhà nước với Ngân hàng Liên bang Nga, trong quá trình thực hiện các chức năng này, tổ chức tín dụng được phép duy trì Sổ đăng ký các Tổ chức Tín dụng của Liên bang Nga . Đối với việc đăng ký các tổ chức tín dụng, một khoản phí sẽ được thu vào ngân sách liên bang. Mức phí do Ngân hàng Liên bang Nga xác định, nhưng không được vượt quá 1% vốn được phép khai báo của tổ chức tín dụng.

Đăng ký tổ chức tín dụng được hiểu là một mục tương ứng được thực hiện bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền (Ngân hàng Trung ương Nga), bao gồm một pháp nhân cụ thể, trong danh sách các tổ chức chuyên môn được quyền thực hiện các hoạt động ngân hàng, mang lại tính hợp pháp cho các hoạt động đó và có khả năng lưu giữ hồ sơ, giám sát ngân hàng liên tục và kiểm soát hoạt động của các tổ chức tín dụng.

Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký nhà nước của sáng lập viên - pháp nhân phải được công chứng, phải nộp báo cáo kiểm toán về độ tin cậy của báo cáo tài chính của sáng lập viên - pháp nhân với bảng cân đối kế toán và báo cáo lãi lỗ trong 3 năm hoạt động gần nhất.

Sau khi xem xét các tài liệu nhận được, Ngân hàng Trung ương Nga quyết định đăng ký một tổ chức tín dụng hay từ chối đăng ký. Sau đó, vấn đề cấp giấy phép phù hợp cho tổ chức tín dụng được xem xét.

Tổ chức tín dụng được cấp các loại giấy phép sau:

1) Giấy phép thực hiện các hoạt động ngân hàng bằng nguồn vốn bằng đồng rúp (không có quyền thu hút tiền gửi từ các cá nhân);

2) Giấy phép thực hiện các hoạt động ngân hàng bằng nguồn vốn bằng đồng rúp và ngoại tệ (không có quyền thu hút tiền gửi từ cá nhân);

3) Giấy phép thu hút tiền gửi tiền của các cá nhân bằng đồng rúp;

4) Giấy phép thu hút tiền gửi quỹ của cá nhân bằng đồng rúp và ngoại tệ;

5) Giấy phép chung (giấy phép có thể được cấp cho ngân hàng có giấy phép thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng với nguồn vốn bằng đồng rúp và ngoại tệ và đáp ứng các yêu cầu về số lượng quỹ riêng do Ngân hàng Nga quy định);

6) Giấy phép thu hút tiền gửi và đặt kim loại quý;

7) Giấy phép hoạt động ngân hàng bằng đồng rúp và ngoại tệ để thanh toán cho tổ chức tín dụng phi ngân hàng;

8) Giấy phép thực hiện thu hộ quỹ, tín phiếu, chứng từ thanh toán, quyết toán đối với tổ chức tín dụng phi ngân hàng - tổ chức thu hộ.

Ngân hàng Trung ương Nga có quyền từ chối đăng ký và cấp giấy phép cho tổ chức tín dụng theo các lý do quy định tại Điều. 16 của Luật Liên bang "Về ngân hàng và hoạt động ngân hàng" (Shevchuk D. A. Hoạt động ngân hàng. Nguyên tắc. Kiểm soát. Khả năng sinh lời. Rủi ro. - M .: GrossMedia: ROSBUH, 2007).

13. Thẩm tra việc tuân thủ chuẩn mực kinh tế của tổ chức tín dụng

Để đảm bảo sự ổn định của hệ thống ngân hàng, Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga xây dựng các tiêu chuẩn bắt buộc đối với các ngân hàng thương mại cho phép đánh giá tình trạng vốn, nguồn vốn và mối quan hệ của chúng với tài sản. Danh sách các tiêu chuẩn và quy trình tính toán của chúng được thiết lập theo Chỉ thị số 1 của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga "Về thủ tục điều tiết hoạt động của các tổ chức tín dụng".

Theo đó, các chuẩn mực kinh tế bắt buộc đối với hoạt động của ngân hàng được thiết lập sau đây:

1) Số vốn được phép tối thiểu đối với ngân hàng mới thành lập;

2) Số vốn (vốn) tự có tối thiểu đối với ngân hàng đang hoạt động;

3) Tỷ lệ an toàn vốn;

4) Các hệ số khả năng thanh toán của ngân hàng;

5) Mức rủi ro tối đa cho mỗi người đi vay hoặc nhóm những người đi vay có liên quan;

6) Quy mô tối đa của rủi ro tín dụng lớn;

7) Mức rủi ro tối đa cho một chủ nợ (người gửi tiền);

8) Mức rủi ro tối đa cho mỗi cổ đông (người tham gia);

9) Mức cho vay, bảo lãnh và bảo lãnh tối đa mà ngân hàng cung cấp cho người nội bộ của ngân hàng;

10) Mức tiền gửi (tiền gửi) tối đa của công dân;

11) Số nợ tối đa của ngân hàng đối với các ngân hàng không cư trú và các tổ chức tài chính - người không cư trú;

12) Tỷ lệ rủi ro của chính kỳ phiếu của ngân hàng;

13) Tiêu chuẩn sử dụng quỹ riêng của ngân hàng để mua cổ phần (cổ phiếu) của các pháp nhân khác.

Việc tuân thủ các tiêu chuẩn bắt buộc được khuyến nghị có tầm quan trọng thực tế rất lớn. Việc tuân thủ các chuẩn mực kinh tế được nhân viên bộ phận giám sát kiểm tra trên cơ sở bảng doanh thu hàng tháng, các giấy chứng nhận tính toán các chuẩn mực kinh tế thực tế và bảng tổng hợp các bảng cân đối kế toán cá nhân do tổ chức tín dụng cung cấp hàng tháng cho Ngân hàng Trung ương. Liên bang Nga. Tất cả các tài liệu nộp phải có chữ ký của người đứng đầu và kế toán trưởng của tổ chức tín dụng, người này chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin cung cấp. Đối với các cơ quan giám sát, trong vòng 10 ngày, các tài liệu được đệ trình được xem xét về độ tin cậy và sau đó sẽ đưa ra các quyết định phù hợp. Trong trường hợp vi phạm các tiêu chuẩn, tổ chức tín dụng sẽ bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo hướng dẫn của Ngân hàng Trung ương Nga số 59 ngày 31 tháng 03 năm 1997 "Về việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế đối với một tổ chức tín dụng vi phạm an toàn định mức hoạt động. "

Theo Hướng dẫn số 59, hai loại biện pháp được áp dụng đối với tổ chức tín dụng và chi nhánh: phòng ngừa và bắt buộc. Các biện pháp phòng ngừa - được sử dụng trong trường hợp những thiếu sót trong công việc của ngân hàng không đe dọa đến lợi ích của người gửi tiền và chủ nợ.

Bao gồm các:

1) Cung cấp cho tổ chức tín dụng những thông tin về những tồn tại trong công việc;

2) Tuyên bố về các khuyến nghị để loại bỏ những khiếm khuyết đã được xác định;

3) Đề xuất tổ chức tín dụng xây dựng các biện pháp loại bỏ các khiếm khuyết đã được xác định;

4) Thiết lập kiểm soát bổ sung.

Biện pháp bắt buộc được sử dụng khi thiếu sót trong công việc đe dọa đến lợi ích của người gửi tiền và chủ nợ, khi việc áp dụng các biện pháp ngăn chặn không dẫn đến cải thiện hoạt động của tổ chức tín dụng.

Các biện pháp cưỡng chế bao gồm:

1) Tiền phạt;

2) Yêu cầu phục hồi tài chính của tổ chức tín dụng;

3) Hạn chế một số loại hoạt động trong tối đa 6 tháng;

4) Cấm một số loại hoạt động trong thời hạn tối đa 1 năm;

5) Đề nghị thay thế người đứng đầu tổ chức tín dụng;

6) Giới thiệu chính quyền lâm thời;

7) Thu hồi giấy phép.

14. Thanh tra hoạt động của các tổ chức tín dụng

Theo hướng dẫn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga số 34 ngày 19 tháng 02 năm 1996 "Về thủ tục tiến hành thanh tra các tổ chức tín dụng và chi nhánh của tổ chức tín dụng của một đại diện được ủy quyền của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga," thanh tra các tổ chức tín dụng được thực hiện trên cơ sở chỉ đạo của người đứng đầu Ban lãnh đạo Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

Dữ liệu thử nghiệm được chia thành:

1) Chức năng - một tập hợp các biện pháp được thực hiện bởi các bộ phận của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga mà không phải là bộ phận thanh tra nhằm nghiên cứu việc thực hiện một quy trình cụ thể (loại hoạt động) và sự tuân thủ của nó với các văn bản quy định nhất định (xác định điều kiện tài chính của tổ chức tín dụng không thuộc nhiệm vụ của thanh tra chức năng);

2) Thanh tra - được thực hiện bởi các đơn vị thanh tra đặc biệt và theo quy định, bao gồm một cuộc thanh tra toàn diện các hoạt động của một tổ chức tín dụng trong mọi lĩnh vực nhằm xác định điều kiện tài chính của ngân hàng.

Phân loại kiểm tra giám định:

1) Về mức độ bao phủ đầy đủ:

a) toàn diện - được thực hiện trong mọi lĩnh vực hoạt động của tổ chức tín dụng bởi các đơn vị thanh tra ngân hàng ít nhất 1 năm một lần;

b) theo chủ đề - bao gồm một phạm vi hạn chế các hoạt động ngân hàng, trong khi một số vấn đề nhất định có thể phát sinh khi xác định tình trạng tài chính của ngân hàng; c) có mục tiêu - được thực hiện theo các vấn đề hoặc hoạt động ngân hàng cụ thể, cũng như theo yêu cầu và hướng dẫn của các cơ quan thực thi pháp luật.

2) Về kế hoạch kiểm tra:

a) được lập kế hoạch - thực hiện theo kế hoạch thanh tra tổng hợp các tổ chức tín dụng đã được Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga phê duyệt;

b) đột xuất - được thực hiện trên cơ sở các mệnh lệnh liên quan đến sự suy giảm tình hình tài chính của ngân hàng và cũng được thực hiện trên cơ sở yêu cầu của các cơ quan thực thi pháp luật, theo tuyên bố của Ngân hàng Nga.

3) Theo độ sâu của câu hỏi đang được kiểm tra:

a) cục bộ - xác minh tài liệu như một phần của một giao dịch ngân hàng hoặc kinh doanh mà không theo dõi toàn bộ quá trình từ đầu đến cuối hoặc xác minh một đơn vị cấu trúc;

b) từ đầu đến cuối - theo dõi hoạt động từ đầu đến khi hoàn thành, bất kể đơn vị cấu trúc nào có liên quan (không chỉ các hoạt động của tổ chức mẹ mà cả các chi nhánh cũng được kiểm tra).

4) Theo mức độ bao phủ của dữ liệu được xác minh:

a) liên tục - bao gồm tất cả các hoạt động và dữ liệu trong một khoảng thời gian nhất định trong một lĩnh vực hoạt động cụ thể của tổ chức tín dụng;

b) có chọn lọc - chỉ một phần tài liệu được chọn ngẫu nhiên và liên quan đến các giai đoạn hoạt động khác nhau của tổ chức tín dụng được kiểm tra; c) kết hợp - sử dụng đồng thời các phương pháp kiểm tra chọn lọc và liên tục.

Khoảng thời gian xác minh thường bao gồm 1-2 năm, trong khi, ví dụ, báo cáo của một quý hoặc tháng phải được xác minh liên tục, và phần còn lại là chọn lọc.

5) Dựa trên việc lặp lại việc kiểm tra các câu hỏi tương tự:

a) sơ bộ - kiểm tra một loại hoạt động hoặc hoạt động cụ thể của tổ chức tín dụng trong một khoảng thời gian nhất định, được thực hiện lần đầu tiên;

b) bổ sung - xác minh các giao dịch ngân hàng đã được xác minh để có được dữ liệu bổ sung; c) Nhắc lại - bổ nhiệm nếu trong lần thanh tra trước các vấn đề nêu ra không được bộc lộ đầy đủ hoặc theo yêu cầu của Cơ quan điều tra.

6) Đối với tổ chức tín dụng:

a) dự kiến - các cuộc thanh tra mà tổ chức tín dụng được thông báo trước bằng thư thông báo từ Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga;

b) Kiểm tra đột xuất mà tổ chức tín dụng không được cảnh báo trước.

Các tài liệu kiểm toán được lập dưới dạng một hành động, được lập thành ba phần:

1) Cho một tổ chức tín dụng;

2) Những vật còn lại trong bộ phận kiểm tra;

3) Được gửi đến bộ phận giám sát.

Hành động không được tiết lộ cho bên thứ ba.

Hình thức của đạo luật là tùy ý, tuy nhiên, Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga khuyến nghị bao gồm các phần trong đó:

1) Trang tiêu đề;

2) kiểm tra nội dung;

3) Thành phần của nhóm công tác;

4) Hình thức ngân hàng;

5) Các phần cho từng loại hoạt động với một báo cáo kiểm tra;

6) Kết luận cuối cùng, đánh giá toàn bộ hoạt động của ngân hàng.

15. Thẩm định hồ sơ cấu thành tổ chức tín dụng

Nguồn thông tin để xác định hành vi vi phạm khi kiểm tra các văn bản cấu thành và các quy định nội bộ của tổ chức tín dụng được sử dụng như sau:

1) Các tài liệu cấu thành;

2) Các quy định nội bộ điều chỉnh hoạt động của các tổ chức tín dụng;

3) Biên bản họp cổ đông, họp Hội đồng quản trị, ủy ban kiểm soát và kiểm toán, Hội đồng quản trị ngân hàng, Ủy ban tín dụng và các cơ quan cấp tập đoàn khác;

4) Kế hoạch hoạt động của tổ chức tín dụng;

5) Lệnh, lệnh của người đứng đầu tổ chức tín dụng;

6) Các hành vi thanh tra;

7) Chính sách kế toán;

8) Số liệu kế toán và báo cáo của tổ chức tín dụng.

Việc xác minh tài liệu cấu thành bao gồm các bước sau:

1) Xác định sự sẵn có của các tài liệu sau:

a) Tại tổ chức mẹ: giấy phép, điều lệ, thỏa thuận thành phần, thỏa thuận bổ sung, thay đổi điều lệ, thành phần sáng lập viên, điều lệ và giấy phép mới khi thay đổi hình thức pháp lý của ngân hàng;

b) tại chi nhánh: có quy định về chi nhánh được thành lập theo yêu cầu của điều lệ, có giấy ủy quyền để tiến hành các hoạt động và hành động pháp lý của người quản lý chi nhánh (giấy ủy quyền là giao cho phó giám đốc thay thế).

2) Biên bản họp Thành viên Ngân hàng, họp Hội đồng quản trị, Hội đồng quản trị ngân hàng, lệnh và các tài liệu nội bộ khác được kiểm tra.

3) Sự tuân thủ các hoạt động do ngân hàng tiến hành với giấy phép mà ngân hàng có được (dựa trên số liệu kế toán - bảng cân đối kế toán hoặc bảng doanh thu).

4) Kiểm tra việc tuân thủ hoạt động và các hành vi pháp lý của ngân hàng với yêu cầu của Điều lệ, bao gồm:

a) quyền hạn và hành động của người quản lý và cơ quan giám sát (Hội đồng quản trị, Đại hội đồng cổ đông, Ủy ban Kiểm soát và Kiểm toán);

b) quyền hạn và hành động của hội đồng quản trị ngân hàng và các cơ quan điều hành khác; c) áp dụng vào thực tế hệ thống khuyến khích đã được phê duyệt; d) phân phối và sử dụng lợi nhuận; e) thay đổi vốn ủy quyền, thành phần của người sáng lập, cổ phần của họ, phát hành cổ phiếu, v.v.

Các vi phạm có thể xảy ra được xác định trong quá trình đánh giá:

1) Vượt quá quyền hạn của Hội đồng quản trị ngân hàng;

2) Chủ tịch Hội đồng quản trị ngân hàng thông qua các quyết định liên quan đến thẩm quyền của cơ quan tập thể;

3) Vi phạm thủ tục phân chia lợi nhuận và hình thành quỹ dự phòng;

4) Các hành động chính thức của các cơ quan tập thể cá nhân;

5) Đăng ký giao thức không chính xác.

16. Kiểm toán vốn điều lệ của ngân hàng

Trong quá trình kiểm tra tính đúng đắn của việc hình thành và thay đổi vốn được phép của ngân hàng, kiểm toán viên phải phân tích các tài liệu sau:

1) Điều lệ của ngân hàng;

2) Văn bản thành lập (biên bản ghi nhớ liên kết, danh sách cổ đông, dữ liệu về người sáng lập - pháp nhân);

3) Giấy phép hoạt động ngân hàng;

4) Biên bản họp đại hội đồng, họp hội đồng quản trị ngân hàng, ban kiểm soát;

5) Bản cáo bạch phát hành cổ phiếu;

6) Thỏa thuận mua bán cổ phần;

7) Danh sách hoặc thỏa thuận có chữ ký với người tham gia của ngân hàng không phải cổ phần;

8) Thỏa thuận trao đổi đối với một số lượng cổ phiếu ngân hàng nhất định;

9) Sổ đăng ký cổ đông;

10) Sao kê tài khoản cá nhân của cổ đông hoặc người tham gia ngân hàng;

11) Thỏa thuận với cơ quan đăng ký chuyên ngành;

12) Quy định nội bộ ngân hàng về việc tổ chức phát hành thêm cổ phiếu, phát hành và bán lại cổ phiếu của chính mình;

13) Quy định về chính sách kế toán của ngân hàng về phản ánh các nghiệp vụ hình thành và thay đổi vốn được phép;

14) Chứng từ thanh toán xác nhận việc cổ đông đã thanh toán vốn được ủy quyền và sao kê tài khoản cá nhân có liên quan;

15) Số dư của các cổ đông hoặc thành viên của ngân hàng, điều lệ của họ, báo cáo kiểm toán để xác nhận sự sẵn có của các nguồn vốn riêng để thanh toán cổ phiếu của ngân hàng.

Kiểm toán việc hình thành vốn được phép của ngân hàng bao gồm các thủ tục sau:

1) Phân tích các tài liệu cấu thành và giấy phép hoạt động ngân hàng;

2) Phân tích biên bản cuộc họp đại hội đồng và hội đồng quản trị ngân hàng;

3) Kiểm tra việc lưu giữ sổ đăng ký cổ đông;

4) Kiểm tra sự phản ánh trong hạch toán các nghiệp vụ hình thành vốn ủy quyền.

Khi kiểm toán việc tăng hoặc giảm vốn được phép trong vòng một năm, kiểm toán viên phải thu thập bằng chứng về tính hợp pháp của quyết định thay đổi vốn được phép, xác minh việc tuân thủ thủ tục phát hành cổ phiếu và xác nhận tính đúng đắn của việc hạch toán các thay đổi và việc lập. điều chỉnh sổ đăng ký cổ đông.

Phương án duy nhất của việc giảm vốn điều lệ bằng cách giảm mệnh giá cổ phiếu được xác định theo quy luật, và không cần thực hiện thủ tục phát hành cổ phiếu.

Việc tăng vốn được phép của ngân hàng thương mại cổ phần có thể xảy ra:

1) Bằng cách tăng giá trị danh nghĩa của cổ phiếu được tuyên bố;

2) Bằng cách đặt thêm cổ phiếu.

Cổ phiếu phát hành thêm chỉ được đặt trong giới hạn số lượng do Điều lệ ngân hàng phát hành quy định.

Ngoài ra, trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải xác minh rằng thủ tục phát hành cổ phiếu được tuân thủ. Nếu vấn đề đi kèm với việc đăng ký bản cáo bạch, thì kiểm toán viên cần kiểm tra tính đúng đắn của việc thực hiện bản cáo bạch.

Bản cáo bạch phải được công ty kiểm toán xác nhận trong các trường hợp sau:

1) Khi phát hành cổ phiếu tăng vốn điều lệ;

2) Khi phát hành cổ phiếu, thực hiện khi thành lập ngân hàng thông qua sáp nhập, chia, tách.

Trên trang tiêu đề của bản cáo bạch, bên cạnh con dấu của doanh nghiệp kiểm toán, cần đặt dòng chữ: "Thông tin tài chính có trong bản cáo bạch tương ứng với dữ liệu kế toán. Kế toán được lưu giữ theo các quy tắc hiện hành." Kiểm toán viên phải đảm bảo rằng tất cả các phê duyệt và giấy phép cần thiết cho việc phát hành cổ phiếu đều có sẵn.

Việc mua lại bởi một pháp nhân hoặc thể nhân hoặc một nhóm người có liên quan đến thỏa thuận hoặc bởi một nhóm pháp nhân là công ty con hoặc công ty liên kết của hơn 5% cổ phần của một tổ chức tín dụng yêu cầu thông báo của Ngân hàng Nga, hơn thế nữa hơn 20% - sự đồng ý trước của tổ chức lãnh thổ này của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga tại nơi tìm tổ chức tín dụng.

Ngân hàng có nghĩa vụ xin phép trước để tăng vốn được phép của mình bằng chi phí của người không cư trú, bất kể số lượng cổ phiếu.

17. Kiểm toán việc hình thành và sử dụng các quỹ ngân hàng

Theo quy định của pháp luật hiện hành, các ngân hàng cổ phần và đơn vị phải lập quỹ dự phòng với số tiền ít nhất là 15% vốn được phép thực trả. Số lượng cụ thể của quỹ dự trữ được xác định bởi các tài liệu cấu thành và được ấn định trong điều lệ ngân hàng. Thủ tục hình thành và chi tiêu được ấn định theo quy định số 9-P ngày 23 (Về thủ tục hình thành và sử dụng quỹ dự phòng của các tổ chức tín dụng ").

Phù hợp với nghệ thuật "Về công ty cổ phần" của Luật Liên bang. 35 - Các khoản tiền của quỹ dự phòng chỉ có thể được sử dụng để thanh toán các khoản lỗ của năm báo cáo, để mua lại cổ phiếu của chính mình và mua lại trái phiếu trong trường hợp không có các nguồn khác. Theo quy định của 9P, công ty kiểm toán có nghĩa vụ kiểm tra tính đúng đắn của việc hình thành quỹ dự phòng. Để đạt được điều này, kiểm toán viên sẽ kiểm tra xem quy mô thực tế của quỹ dự trữ có đáp ứng các yêu cầu tối thiểu của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga hay không.

Cũng cần dự trù số tiền hàng năm trích từ lợi nhuận vào quỹ dự phòng (tối thiểu 5% lợi nhuận ròng ngân hàng thực nhận).

Trong quá trình kiểm toán, các tài liệu sau được phân tích:

1) Điều lệ và các tài liệu cấu thành khác;

2) Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối kế toán, bảng cân đối kế toán;

3) Quyết định của đại hội đồng cổ đông về việc cấp kinh phí từ quỹ dự phòng bù lỗ;

4) Báo cáo số dư tài khoản 10701 "Quỹ dự phòng".

Căn cứ vào quyết định của Hội đồng quản trị ngân hàng và báo cáo trên bảng cân đối kế toán tài khoản 10701, kiểm toán viên xác định việc tuân thủ các quy định hiện hành và việc thực hiện chi thực tế từ quỹ dự phòng theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Kiểm toán viên xác định việc tuân thủ các nguyên tắc phản ánh trong hoạt động kế toán đối với việc hình thành và sử dụng quỹ dự phòng.

1. Cấp phát từ quỹ dự phòng: Đt 70501 - Kt 10701;

2. Sử dụng quỹ dự phòng để bù đắp các khoản lỗ của năm báo cáo:

Dt 10701 - Kt 70401, 70402;

3. Vốn hóa quỹ dự phòng: Dt 10701 - Kt 10201.

Danh mục và thủ tục hình thành các quỹ khác của ngân hàng được thiết lập bởi các văn bản cấu thành và được quy định trong các quy định nội bộ ngân hàng về thủ tục hình thành và sử dụng các quỹ này.

Các ngân hàng có thể tạo các quỹ cho mục đích đặc biệt sau:

1) Quỹ tích lũy;

2) Quỹ tiêu dùng;

3) Quỹ khen thưởng người lao động;

4) Quỹ tài trợ các chương trình xã hội;

5) Quỹ cho vay cán bộ công nhân viên ngân hàng.

Các tài liệu cần thiết để xác minh:

1) Các tài liệu cấu thành;

2) Quy định nội bộ ngân hàng về thủ tục hình thành và chi tiêu các quỹ đặc biệt của ngân hàng;

3) Quyết định của các quỹ được phép của ngân hàng về phương hướng chi tiêu của quỹ;

4) Sao kê tài khoản cá nhân 10702, 10703, 10704;

5) Bản sao các thỏa thuận và hợp đồng được thanh toán bằng chi phí của ngân hàng;

6) Quyết toán chứng từ thanh toán cho việc thanh toán cho các dịch vụ bằng chi phí của quỹ;

7) Bản sao các thỏa thuận về việc cung cấp bất kỳ khoản vay nào cho nhân viên ngân hàng.

Dựa trên các tài liệu nguồn, kiểm toán viên cần tìm hiểu việc sử dụng kinh phí thực tế ở mức độ nào phù hợp với các quy định hiện hành.

Đánh giá viên cần kiểm tra:

1) Trên cơ sở phân tích hướng sử dụng thực tế của từng quỹ, tính hợp pháp của việc đưa vào tính toán vốn của ngân hàng.

2) Sự sẵn có của các tài liệu hỗ trợ chính cho hoạt động hình thành và chi tiêu quỹ (biên bản họp các cơ quan có thẩm quyền của ngân hàng về việc phân bổ vốn cho các quỹ và quyết định chi tiêu của họ, lệnh truy lĩnh, lệnh chi, lệnh chuyển tiền, hợp đồng ).

3) Khi tính toán số dư trên tài khoản cá nhân của từng quỹ, kiểm toán viên phải xác minh số liệu kế toán phân tích trên tài khoản cá nhân với số liệu kế toán tổng hợp trên tài khoản 10702, 10703, 10704.

4) Ngân hàng phải theo dõi số tiền được thanh toán từ quỹ mục đích đặc biệt cho các cá nhân cụ thể. Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng những khoản này được tính vào tổng thu nhập của những người này.

18. Kiểm tra tính đúng đắn của việc tính toán vốn tự có của ngân hàng

Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải xác nhận tính chính xác của các khoản được tính vào vốn, tính hợp pháp của việc phân bổ chúng vào các nguồn vốn cố định và bổ sung, sự tuân thủ cơ cấu vốn đã được thiết lập.

Các tài liệu cần thiết để xác minh:

1) Văn bản hiến pháp, điều lệ;

2) Báo cáo kết quả phát hành chứng khoán;

3) Dữ liệu số dư ngân hàng.

Kiểm toán viên dựa trên việc tính toán các quỹ riêng, được ngân hàng tổng hợp hàng tháng theo mẫu quy định và nộp cho TC của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền của ngân hàng thương mại, việc kiểm toán tính toán nguồn vốn tự có có thể được thực hiện ở bất kỳ tần suất nào. Các khoản lợi nhuận của năm báo cáo và các quỹ hình thành từ lợi nhuận của năm báo cáo, chưa được công ty kiểm toán xác nhận, phải được đưa vào nguồn vốn bổ sung.

Lợi nhuận của năm trước và các quỹ hình thành do nó, nếu không có báo cáo của kiểm toán viên sau ngày XNUMX tháng XNUMX của năm tiếp theo, sẽ không được tính vào vốn chính hoặc vốn bổ sung. Khi phân tích các khoản tăng tài sản trên bảng cân đối kế toán của ngân hàng do đánh giá lại, chúng được đưa vào vốn bổ sung. Kiểm toán viên phải đảm bảo rằng việc đánh giá lại không vượt quá số tiền đánh giá lại được tính trên cơ sở mặt bằng giá và các chỉ số phân biệt về sự thay đổi giá trị của tài sản cố định do Ủy ban Thống kê Nhà nước Liên bang Nga thành lập.

Khi phân tích cấu trúc của vốn tự có, kiểm toán viên nên tiến hành từ thực tế rằng số lượng các nguồn vốn bổ sung có thể được đưa vào tính toán các quỹ tự có của ngân hàng với số lượng không vượt quá số vốn cố định (Shevchuk D. A. Hoạt động ngân hàng). - Rostov-on-don: Phoenix, 2006).

19. Quy tắc hoạt động của doanh nghiệp bằng tiền mặt trên lãnh thổ Liên bang Nga

Các quy tắc sau đối với hoạt động của doanh nghiệp sử dụng tiền mặt đã được thiết lập:

1) Tất cả các doanh nghiệp và tổ chức, bất kể hình thức tổ chức và pháp lý, phải giữ tiền mặt miễn phí của mình tại các tổ chức ngân hàng trên tài khoản của mình theo các điều khoản hợp đồng.

2) Tiền mặt nhận được tại quầy thu ngân của doanh nghiệp bắt buộc phải giao cho các tổ chức ngân hàng để ghi có vào tài khoản của các doanh nghiệp này.

3) Đối với từng doanh nghiệp, giới hạn và thời hạn giao tiền mặt được quy định riêng. Thời hạn giao tiền mặt được quy định tùy thuộc vào vị trí của doanh nghiệp liên quan đến khoảng cách với ngân hàng và có thể được đặt trong khoảng thời gian sau: hàng ngày, ngày hôm sau, vài ngày một lần. Hạn mức tồn quỹ do doanh nghiệp và các tổ chức tín dụng quy định hàng năm, doanh nghiệp phải trình ngân hàng tính theo mẫu quy định và được người đứng đầu ngân hàng phê duyệt. Nếu một doanh nghiệp có nhiều tài khoản ở các ngân hàng khác nhau, thì doanh nghiệp đó sẽ nộp quyết toán cho một trong các ngân hàng theo quyết định của riêng mình, và sau đó các ngân hàng khác sẽ được thông báo về quy mô của hạn mức. Hạn mức có thể được xem xét trong năm theo yêu cầu của doanh nghiệp trong trường hợp thay đổi số dư tiền mặt, điều kiện phân phối tiền thu được, v.v.

4) Tiền mặt vượt quá hạn mức đã lập phải được gửi vào ngân hàng. Vượt quá định mức, được phép để tiền trong thủ quỹ trong trường hợp thanh toán tiền lương, các khoản xã hội, học bổng và các khoản phúc lợi khác không quá ba ngày (đối với các xí nghiệp ở Viễn Bắc là năm).

5) Việc giải ngân tiền mặt để trả lương và các khoản thanh toán khác được thực hiện trong thời hạn do tổ chức tín dụng quy định nhằm sử dụng thống nhất nguồn tiền mặt và hợp lý hóa việc giải ngân tiền mặt phù hợp với lịch giải ngân hàng năm.

6) Doanh nghiệp phải phối hợp với ngân hàng chi tiêu số tiền nhận được tại quầy thu ngân theo đúng mục đích pháp luật quy định. Về vấn đề này, các doanh nghiệp, tổ chức xây dựng định mức chi tiền mặt từ tiền thu được.

20. Thủ tục tiến hành kiểm toán doanh nghiệp, ngân hàng về tổ chức luân chuyển tiền tệ

Theo quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga số 14-P, các tổ chức tín dụng có nghĩa vụ kiểm tra thủ tục thực hiện các giao dịch tiền mặt với khách hàng của mình ít nhất 1 năm một lần. Kết quả của các cuộc kiểm tra được ghi lại trong các chứng chỉ. Tài liệu kiểm toán do người đứng đầu tổ chức tín dụng xem xét. Trường hợp phát hiện thiếu sót nghiêm trọng thì gửi tài liệu cho cơ quan thuế để có biện pháp xử lý về tài chính và hành chính. Việc kiểm tra hoạt động của doanh nghiệp bằng tiền mặt có thể được thực hiện cùng với các tổ chức tín dụng, Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga và cơ quan thuế.

Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, về mặt kiểm toán toàn diện hoặc kiểm toán chuyên đề, chắc chắn không bao gồm vấn đề kiểm toán công việc của một tổ chức tín dụng với khách hàng về việc thực hiện các giao dịch tiền mặt.

Séc này bao gồm:

1) Sự sẵn sàng và tuân thủ kế hoạch thanh tra các đối tượng kinh tế của tổ chức tín dụng.

2) Sự hiện diện và tính đúng đắn của phép tính nhằm thiết lập giới hạn số dư tiền mặt tại quỹ.

3) Sự sẵn có của các chứng chỉ kiểm tra và quy trình thực hiện chúng.

4) Đánh giá tính đầy đủ và mức độ bao phủ của các giao dịch tiền mặt bằng séc.

5) Thủ tục xem xét kết quả thanh tra và bản chất của các biện pháp được thực hiện.

21. Thu tiền mặt

Để tăng tốc độ luân chuyển tiền mặt và kịp thời luân chuyển tiền vào tài khoản của các doanh nghiệp, tổ chức, các ngân hàng thực hiện thu tiền mặt.

Trong mỗi tổ chức ký kết thỏa thuận thu, tùy thuộc vào số lượng doanh thu mà ban hành số lượng túi thu chẵn có ghi số sê-ri. Số tiền thu được tại quầy thu ngân của doanh nghiệp được giao cho người thu gom đóng vào bao. Đối với số tiền trong túi, một bản kê khai kèm theo được lập thành 3 bản:

Cái thứ nhất được cho vào túi và là cơ sở để nhận tiền;

Thứ 2 - vận đơn - cấp cho người thu khi chuyển túi cho anh ta;

Thứ 3 - phiếu thu có biên nhận của thủ quỹ lúc nhận túi - được chuyển cho tổ chức được thu.

Khi nhận một túi có tiền thu được, người thu tiền xuất trình chứng minh nhân dân, giấy ủy quyền, thẻ bảo mật để thu tiền từ tổ chức này và đồng thời trả lại túi trống (Shevchuk D. A. Kế toán ngân hàng. - Rostov-on-Don : Phoenix, 2006).

Số tiền thu được, hóa đơn và thẻ bảo mật được giao cho đội thu ngân cao cấp cho thủ quỹ của quầy thu ngân buổi tối của ngân hàng, người này đăng ký số túi và số tiền thu được từ hóa đơn. Tất cả những thứ trên được cất giữ trong két sắt cho đến sáng hôm sau, khi các túi tiền và tài liệu được chuyển đến quầy thu ngân.

Trước khi bắt đầu kiểm phiếu lại, các giá trị nhận được được ghi có: Dt 20209 - Kt 40906. Trong quá trình tính toán lại, có thể xác định thặng dư: Dt 20209 - Kt 40906 hoặc những thiếu sót: Dt 40906 - Kt 20209. Cho số tiền thực nhận tại quầy thu ngân, lập bảng niêm yết: Dt 20202 - Kt 20209. Số tiền thu được chuyển vào tài khoản của tổ chức được thu: Đt 40906 - Kt 401-408.

22. Kiểm toán hoạt động tiền mặt của ngân hàng

Mục đích của việc kiểm tra các giao dịch tiền mặt của ngân hàng:

1) Đánh giá mức độ tuân thủ của các giao dịch tiền mặt do tổ chức tín dụng thực hiện với luật liên bang và các quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

2) Đánh giá mức độ tuân thủ của tổ chức tín dụng đối với các yêu cầu quy định tại Chỉ thị số 56 về bảo đảm an toàn tiền mặt và vật có giá trị. 3) Xác nhận độ tin cậy của việc phản ánh các giao dịch tiền mặt trong kế toán.

4) Xác định những thiếu sót trong việc thực hiện các giao dịch tiền mặt ảnh hưởng xấu đến tình hình tài chính của tổ chức tín dụng.

Các tài liệu cần thiết để xác minh:

1) Quy định về bộ phận tiền mặt của tổ chức tín dụng (số lượng bộ phận và thành phần chính thức).

2) Các thỏa thuận về trách nhiệm của người lao động bằng tiền mặt.

3) Các mệnh lệnh và mệnh lệnh về việc bổ nhiệm các quan chức chịu trách nhiệm về sự an toàn của các vật có giá trị.

4) Kết luận của TU của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga về sức mạnh kỹ thuật của điểm tiền mặt.

5) Số dư quỹ tối thiểu trong quầy thu ngân của ngân hàng đã được Cơ quan quản lý lãnh thổ của Ngân hàng Trung ương Nga phê duyệt.

6) Sổ kế toán tiền mặt và vật có giá trị.

7) Bảng doanh thu tính đến ngày xác minh.

8) Các hành vi kiểm toán hoặc kiểm kê.

9) Tiền mặt và các chứng từ khác.

Quy trình kiểm tra các giao dịch tiền mặt:

1) Các vấn đề về tổ chức được kiểm tra, bao gồm:

a) máy tính tiền sẵn sàng hoạt động;

b) sự hiện diện của các mệnh lệnh và hướng dẫn về việc bổ nhiệm người chịu trách nhiệm tiến hành công việc tiền mặt và việc thực hiện chúng;

c) tuân thủ quy trình mở và đóng các cơ sở bảo quản;

d) Bàn giao kho bảo quản;

e) có khóa riêng trên bàn thu ngân; f) tuân thủ số dư tiền mặt tối thiểu cho phép tại quầy thu ngân hoạt động của ngân hàng.

2) Việc kiểm toán tiền mặt và các vật có giá trị được thực hiện, bao gồm:

a) Thủ tục và điều kiện bảo quản đồ có giá trị;

b) Tiền giấy được đếm theo bó và gai, tiền xu bằng chữ ký trên nhãn, túi.

Tổng số dư được đối chiếu với sổ cái tiền mặt và vật có giá trị và bảng doanh thu hoặc bảng cân đối kế toán. Việc đếm từng trang liên tục các gói hoặc túi không đầy đủ trong bao bì bị hư hỏng được thực hiện (kích thước đếm do người đứng đầu kiểm tra xác định);

c) các vật có giá trị khác được tính toán lại: séc, sổ tiền gửi và các hình thức báo cáo nghiêm ngặt khác;

d) lập báo cáo đánh giá.

3) Kiểm tra việc tổ chức tín dụng tuân thủ các quy định về thực hiện giao dịch tiền mặt, bao gồm:

a) Quy trình nhận tiền mặt tại quầy lễ tân, thu chi của ngân hàng và quầy thu ngân buổi tối;

b) quy trình nhận túi đựng tiền mặt của người thu tiền tại quầy thu ngân buổi tối và tổ chức kiểm phiếu;

c) quan sát trực quan công việc của nhân viên thu ngân;

d) xác minh tài liệu về thủ tục nhận và phát hành tiền mặt;

đ) Tổ chức công việc của quầy thu ngân ngoài quầy thu ngân;

f) tổ chức công việc khi sử dụng máy ATM.

23. Kiểm toán hoạt động tiền gửi của tổ chức tín dụng

Mục đích của việc xác minh hoạt động tiền gửi:

1) Đánh giá tính đầy đủ, kịp thời trong việc thực hiện nghĩa vụ của tổ chức tín dụng đối với người gửi tiền.

2) Kiểm tra việc tuân thủ pháp luật dân sự, quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga và quy định nội bộ của tổ chức tín dụng.

Khi thực hiện hoạt động gửi tiền phải đáp ứng các điều kiện sau:

1) Hoạt động gửi tiền chỉ được thực hiện trên cơ sở giấy phép do Ngân hàng Nga cấp (giấy phép thực hiện hoạt động gửi tiền được cấp sau hai năm kể từ ngày tổ chức tín dụng đăng ký).

2) Quan hệ giữa người gửi tiền và tổ chức tín dụng được điều chỉnh bằng hợp đồng tiền gửi ngân hàng. Ngoài ra, người gửi tiền có thể được cấp sổ tiết kiệm.

3) Những thay đổi về điều khoản tiền gửi phải được nêu rõ trong thỏa thuận bổ sung.

4) Tiền gửi của cá nhân, pháp nhân phải được hạch toán vào tài khoản cá nhân riêng biệt và phân biệt theo kỳ hạn và lãi suất.

5) Việc ghi nợ hoặc ghi có tiền từ tài khoản tiền gửi đối với người gửi tiền là pháp nhân chỉ được thực hiện thông qua tài khoản vãng lai.

Các tài liệu cần thiết để xác minh:

1) Tiền gửi ngân hàng thỏa thuận.

2) Sổ đăng ký tài khoản của người gửi tiền.

3) Quy định nội bộ về thực hiện nghiệp vụ tiền gửi (riêng cho từng loại tiền gửi, tại chi nhánh và tại tổ chức mẹ).

4) Tài khoản cá nhân của người gửi tiền (sổ đăng ký kế toán phân tích).

5) Bảng doanh thu hoặc bảng cân đối kế toán thể hiện tất cả các tài khoản (sổ kế toán tổng hợp, tổng số phải bằng nhau).

6) Báo cáo lãi lỗ để xác minh việc phân bổ lãi dự thu vào chi phí ngân hàng.

Quy trình kiểm tra giao dịch tiền gửi bao gồm việc kiểm tra các lĩnh vực sau:

1) Kiểm tra tính sẵn có của các quy định nội bộ về việc thực hiện hoạt động tiền gửi và việc tuân thủ Bộ luật Dân sự Liên bang Nga và các quy định hiện hành của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

2) Kiểm tra tính khả dụng và đúng đắn của việc thực hiện hợp đồng tiền gửi ngân hàng.

3) Đối chiếu số lượng và thỏa thuận mở tài khoản cá nhân của người gửi tiền theo sổ đăng ký.

4) Đối chiếu số liệu kế toán phân tích với kế toán tổng hợp (số dư tài khoản cá nhân của người gửi tiền được đối chiếu với bảng cân đối kế toán này).

5) Kiểm tra việc phân bổ đúng số tài khoản bậc XNUMX vào các tài khoản trên bảng cân đối kế toán.

6) Kiểm tra sự tương ứng của các tài khoản (tài khoản tiền gửi tương ứng với tài khoản và 20202, 30102, tài khoản vãng lai của khách hàng).

7) Kiểm tra việc có giấy xác nhận của pháp nhân thông báo cho cơ quan thanh tra thuế về việc mở tài khoản tiền gửi.

8) Kiểm tra tính đúng đắn của việc tính lãi.

9) Khả năng thanh toán tiền gửi với pháp nhân bằng tiền mặt.

10) Kiểm tra tính kịp thời, chính xác của việc phản ánh số lãi đã trả trên bảng cân đối kế toán của tổ chức tín dụng (đối với số liệu tài khoản cá nhân hạch toán lãi được đối chiếu với số liệu bảng doanh thu và báo cáo lãi lỗ) .

11) Kiểm tra sự phù hợp của chữ ký trên các văn bản tiêu hao của khách hàng với chữ ký mẫu đã khai báo.

24. Hoạt động ký gửi của pháp nhân, luồng hồ sơ, khả năng vi phạm

Các pháp nhân có thể gửi số tiền tạm thời có sẵn của mình vào tài khoản tiền gửi tại ngân hàng thương mại để tạo thêm thu nhập. Tuy nhiên, pháp nhân không thể chuyển tiền được giữ trong tiền gửi cho người khác.

Tài khoản tiền gửi của các doanh nghiệp, tổ chức nhà nước chỉ phản ánh các giao dịch nhằm mục đích hạch toán tiền gửi. Cấm cung cấp cho các pháp nhân cơ hội mở thêm tài khoản vãng lai trên thực tế: các thỏa thuận cung cấp tiền gửi phải quy định thời hạn để ngân hàng sử dụng vốn tạm thời miễn phí của các pháp nhân và không được quy định việc chi tiêu không bị cản trở của quỹ tín dụng theo hướng dẫn của khách hàng. Do đó, các pháp nhân không thể thực hiện các giao dịch bất kể có khiếu nại đối với tài khoản hiện tại vi phạm lệnh thanh toán, sử dụng tài khoản để tích lũy số tiền không thuộc về họ và sau đó chi tiêu chúng cho các giao dịch khác nhau.

Đối với pháp nhân, ngân hàng có thể cung cấp các loại tiền gửi sau:

1) quỹ mở được đầu tư vào tài khoản ngân hàng.

Trong số các loại tiền gửi này có:

a) tiền gửi không kỳ hạn, không có hạn chế về số tiền, thời hạn lưu giữ tiền và việc phát hành tiền phải được thực hiện theo yêu cầu đầu tiên của người gửi tiền;

b) tiền gửi có kỳ hạn được mở trong một khoảng thời gian cụ thể;

c) tiền gửi có kỳ hạn không có thời hạn lưu trữ cụ thể;

2) đóng cửa;

3) an toàn.

Tiền gửi từ các pháp nhân được chấp nhận theo cách không dùng tiền mặt. Các doanh nghiệp, tổ chức gửi lệnh thanh toán đến ngân hàng của mình, trên cơ sở số tiền đó được ghi có. Khi mở tiền gửi, một thỏa thuận được ký kết với khách hàng thành hai bản, một bản vẫn ở ngân hàng và bản còn lại với khách hàng. Để mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, khách hàng phải nộp cho ngân hàng giấy xác nhận đăng ký tài khoản với Cơ quan Thanh tra Thuế. Lãi của khoản tiền gửi được trả vào cuối kỳ hạn. Họ có thể được thanh toán thông qua máy tính tiền hoặc chuyển khoản ngân hàng. Việc đóng tài khoản tiền gửi của pháp nhân cũng được thực hiện theo cách không dùng tiền mặt.

Các vi phạm phổ biến nhất về quy trình tiến hành hoạt động gửi tiền là:

1) Thiếu các văn bản nội bộ quy định về thủ tục tiến hành hoạt động tiền gửi.

2) Trong thỏa thuận tiền gửi ngân hàng không có các chi tiết cần thiết về số tiền gửi, lãi suất, thời hạn thu hút, cũng như đưa vào thỏa thuận một điều kiện trái với luật pháp và quy định ngân hàng của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga .

3) Thu hút tiền vào tiền gửi khi có các hạn chế hoặc lệnh cấm hoạt động tiền gửi.

4) Thời điểm ghi nhận tiền trên tài khoản bảng cân đối kế toán không đúng với thời hạn quy định trong hợp đồng đặt cọc.

5) Không chuyển số dư trên tài khoản tiền gửi sang tài khoản không kỳ hạn khi kết thúc hợp đồng (trong trường hợp không có thỏa thuận hoặc điều khoản bổ sung trong hợp đồng tiền gửi về việc tự động gia hạn).

6) Không có thỏa thuận gửi tiền với tài khoản cá nhân của người gửi tiền.

7) Tính lãi tiền gửi không kịp thời và không chính xác.

8) Hình thành quỹ trong tài khoản tiền gửi của khách hàng là pháp nhân bằng cách gửi tiền mặt vào quầy thu ngân của tổ chức tín dụng hoặc trả lãi và số tiền gửi cho pháp nhân bằng tiền mặt.

25. Hoạt động gửi tiền của cá nhân, luồng tài liệu, vi phạm có thể xảy ra

Nợ phải trả tăng là nguồn gốc chính trong cơ sở nguồn lực của ngân hàng. Phần chính trong số tiền thu hút được thuộc về tiền gửi. Giai đoạn đầu tiên của mối quan hệ giữa ngân hàng và khách hàng về hoạt động tiền gửi là việc ký kết hợp đồng gửi tiền ngân hàng. Theo thỏa thuận này, một bên (ngân hàng), đã chấp nhận số tiền nhận được từ bên kia (người gửi tiền), cam kết trả lại số tiền ký quỹ và trả lãi cho số tiền đó theo các điều kiện và cách thức được quy định trong thỏa thuận. Thỏa thuận phải được ký kết thành 2 bản dưới dạng bắt buộc và bằng văn bản, có ghi rõ dữ liệu hộ chiếu của người gửi tiền. Chứng từ này được chuyển cho giao dịch viên thực hiện nghiệp vụ gửi tiền, sau đó nhân viên ngân hàng mở tài khoản cá nhân cho từng khách hàng. Tài khoản cá nhân cho biết họ tên, mẫu chữ ký, chi tiết hộ chiếu, số tài khoản của khách hàng. Khi gửi tiền, một sổ tiết kiệm sẽ được cấp, do người gửi tiền giữ. Các mục nhập trong đó và trong tài khoản cá nhân phải tương ứng với nhau. Việc nhận tiền mặt của công dân được thực hiện trên cơ sở lệnh chuyển tiền đến.

Thu tiền gửi của công dân không dùng tiền mặt gắn với việc doanh nghiệp, tổ chức - người sử dụng lao động chuyển các khoản tiền dưới dạng tiền lương, tiền thưởng, ... vào sổ tiết kiệm của người lao động. Việc chuyển tiền được thực hiện bằng lệnh thanh toán, trong đó ghi rõ họ tên của người nhận cụ thể - một cá nhân. Các khoản tiền như vậy chỉ được ghi có cho các khoản tiền gửi không kỳ hạn. Người gửi tiền có thể yêu cầu chuyển tiền sang ngân hàng khác bằng cách điền vào đơn đăng ký chuyển tiền đến ngân hàng khác. Việc phát hành tiền từ tiền gửi được thực hiện bằng chứng quyền tài khoản tiền mặt với việc xuất trình sổ tiết kiệm và hộ chiếu. Khi thanh toán toàn bộ số tiền gửi còn lại, sổ tiết kiệm và tài khoản cá nhân được hoàn trả.

Các vi phạm phổ biến nhất về thủ tục thực hiện hoạt động ký quỹ là:

1) Không có văn bản nội bộ quy định thủ tục thực hiện nghiệp vụ tiền gửi.

2) Việc không có các chi tiết bắt buộc trong thỏa thuận tiền gửi ngân hàng: số tiền gửi, lãi suất, thời hạn thu hút, cũng như việc đưa vào thỏa thuận một điều kiện mâu thuẫn với luật ngân hàng và các quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

3) Thu hút tiền vào tiền gửi khi có các hạn chế hoặc lệnh cấm thực hiện các hoạt động tiền gửi.

4) Sự khác biệt giữa các điều khoản kế toán quỹ trên tài khoản số dư với các điều khoản được thiết lập trong hợp đồng tiền gửi.

5) Không được chuyển số dư trên tài khoản tiền gửi sang tài khoản không kỳ hạn khi kết thúc thỏa thuận (trong trường hợp không có thỏa thuận bổ sung hoặc điều khoản trong hợp đồng ký quỹ về việc gia hạn tự động).

6) Không có thỏa thuận gửi tiền với tài khoản cá nhân của người gửi tiền.

7) Tính lãi tiền gửi không kịp thời và không chính xác.

8) Hình thành quỹ trên tài khoản tiền gửi của khách hàng là pháp nhân bằng cách nộp tiền mặt vào quầy thu ngân của tổ chức tín dụng hoặc trả lãi, tiền gửi cho pháp nhân bằng tiền mặt.

26. Xác minh việc tuân thủ việc mở tài khoản thanh toán chính xác của khách hàng tại ngân hàng

Các tài liệu sau đây là bắt buộc để xác minh:

1) Các vấn đề pháp lý của khách hàng.

2) Sổ đăng ký tài khoản mở.

3) Thẻ có mẫu chữ ký và con dấu.

4) Báo cáo số dư vào ngày xác minh.

5) Tài khoản cá nhân của khách hàng.

Hồ sơ pháp lý của khách hàng phải có các tài liệu sau:

1) Đơn đề nghị mở tài khoản vãng lai ghi số dư tài khoản được ấn định có chữ ký xác nhận của Kế toán trưởng ngân hàng thương mại.

2) Các tài liệu cấu thành được đóng gói, đánh số và niêm phong.

3) Giấy chứng nhận đăng ký của chính quyền địa phương (nếu cá nhân mở tài khoản vãng lai thì nộp bản sao công chứng Giấy phép hoạt động kinh doanh cho ngân hàng thương mại).

4) Giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế, quỹ hưu trí, ủy ban thống kê, quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc.

Các lĩnh vực xác minh chính:

1) Kiểm tra sự hiện diện và đúng đắn của việc đăng ký các vụ án pháp lý của khách hàng.

2) Kiểm tra tính đúng đắn của việc thực hiện thẻ có chữ ký mẫu (cung cấp thành 2 bản: bản thứ nhất có công chứng; bản thứ 1 là bản sao có chứng thực chữ ký của người đứng đầu và kế toán trưởng ngân hàng thương mại. ). Thẻ cho biết tần suất phát hành sao kê tài khoản.

3) Kiểm tra tính đúng đắn của việc ấn định số dư tài khoản.

4) Bảng sao kê số dư và sổ đăng ký tài khoản được đối chiếu pháp lý và thẻ có chữ ký mẫu về số tài khoản và tên khách hàng.

5) Thủ tục lưu trữ các hồ sơ pháp lý của khách hàng được kiểm tra. Chúng phải được cất giữ trong két sắt tại phòng kế toán trưởng hoặc bộ phận pháp chế của ngân hàng thương mại.

Trong quá trình thanh tra, có thể xác định các vi phạm sau:

1) Không có tài liệu riêng trong hồ sơ pháp lý của khách hàng hoặc tài liệu được soạn thảo không chính xác.

2) Thẻ có chữ ký mẫu được thiết kế không chính xác.

3) Chỉ định không chính xác số dư tài khoản (dẫn đến việc báo cáo của ngân hàng thương mại bị sai lệch).

4) Sự sai lệch giữa sổ đăng ký tài khoản và số liệu của bảng sao kê số dư.

5) Không có ghi chú về việc đóng tài khoản trong sổ đăng ký.

6) Không tuân thủ quy trình lưu trữ hồ sơ pháp lý.

27. Quy trình thực hiện nghiệp vụ trên tài khoản đại lý của tổ chức tín dụng

Quan hệ đại lý giữa các ngân hàng nên dựa trên một thỏa thuận song phương, cả trong quan hệ đại lý trực tiếp và việc thiết lập quan hệ đại lý giữa các ngân hàng và RCC. Khi kiểm toán, cần lưu ý rằng hợp đồng phải được ký bởi người có thẩm quyền phù hợp và có dấu xác nhận của 2 bên. Các con dấu phải rõ ràng, hình thức điền - bất kỳ.

Kiểm toán việc tuân thủ thủ tục mở tài khoản đại lý bao gồm:

1) Xác minh sự sẵn có của tất cả các tài liệu cần thiết trong hồ sơ pháp lý của các ngân hàng thương mại-người trả lời.

2) So sánh số lượng các thỏa thuận đã ký kết về quan hệ thư từ với các mục trong sổ đăng ký các thỏa thuận.

3) Xác minh tính đúng đắn của việc thực hiện hợp đồng.

4) So sánh số liệu quy định trong quyền mở tài khoản đại lý và số dư quỹ với số liệu của sổ đăng ký hợp đồng, sổ mở tài khoản và tài khoản cá nhân của tài khoản đại lý.

Kiểm toán thủ tục đóng tài khoản:

1) Xác định ngân hàng thương mại bị đơn bị đóng tài khoản tính đến ngày báo cáo dựa trên mục nhập trong sổ đăng ký tài khoản và sổ đăng ký hợp đồng.

2) Xác định người chủ động đóng tài khoản đại lý được thực hiện.

3) Kiểm tra tính khả dụng của hồ sơ thẻ cho tài khoản ngoại bảng 90903 đối với ngân hàng thương mại bị thương này.

4) Có đơn của ngân hàng thương mại bị đơn đề nghị đóng tài khoản LORO, hoặc có chỉ thị từ Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga để hạn chế hoặc cấm hoạt động của ngân hàng thương mại bị đơn trên tài khoản NOSTRO.

5) Kiểm tra các séc chưa sử dụng từ ngân hàng thương mại bị đơn.

6) Làm rõ sự tồn tại của các dữ kiện phản ánh hoạt động trên tài khoản cá nhân vào ngày chấp nhận đơn đăng ký.

7) Kiểm tra tính đúng đắn và kịp thời của việc chuyển số dư tiền từ tài khoản LORO đã đóng.

8) Sẵn có các bản sao của các thư đã đăng ký - thông báo cho tổ chức tín dụng tại địa điểm của các khoản tiền thu được với sự hiện diện của một tủ hồ sơ các tài liệu quyết toán chưa thanh toán do thiếu tiền trên tài khoản đại lý LORO.

Việc kiểm tra tính hợp lệ và kịp thời của các giao dịch trên tài khoản đại lý bao gồm:

1) Kiểm tra tính kịp thời của việc chuyển tiền được ghi nợ từ tài khoản của khách hàng.

2) Làm rõ số tiền được ghi nợ từ tài khoản đại lý của tổ chức tín dụng nhưng không được tính vào tài khoản tương ứng của khách hàng, bằng cách đối chiếu bảng sao kê trên tài khoản đại lý của trung tâm thanh toán và lệnh thanh toán tổng hợp.

3) Kiểm tra tính kịp thời của việc ghi có các số tiền đã xác định vào số dư tài khoản 47417 "Số tiền được ghi có từ tài khoản đại lý trước khi làm rõ."

4) Kiểm tra tính kịp thời của việc ghi có vào tài khoản thích hợp của các khoản tiền nhận được trên tài khoản đại lý của tổ chức tín dụng trong RCC.

5) So sánh dữ liệu của bảng sao kê tài khoản đại lý từ RCC với dữ liệu trên lệnh thanh toán và tài khoản cá nhân.

28. Kiểm toán thanh toán liên ngân hàng

Khi kiểm toán các nghiệp vụ quyết toán của các chi nhánh cần phải tiến hành theo các nguyên tắc cơ bản sau:

1) Chi nhánh của tổ chức tín dụng có thể thanh toán cả bằng tiền của Liên bang Nga và bằng ngoại tệ, nhưng chỉ trên cơ sở giấy ủy quyền của tổ chức mẹ cấp cho người đứng đầu chi nhánh. Do đó, cần kiểm tra xem các nghiệp vụ quyết toán do chi nhánh thực hiện trên tài khoản phụ của mình có đúng với giấy ủy quyền hay không.

2) Các tài khoản thanh toán đồng thời phải được mở đồng thời trên bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại và các chi nhánh: hạch toán các khoản thanh toán đến 30301, các khoản trả đi 30302.

3) Mỗi ngày vào cuối ngày giao dịch, đối với mỗi cặp tài khoản, một kết quả duy nhất được thực hiện cho các giao dịch được thực hiện trong ngày, có tính đến số dư đến vào đầu ngày. Đồng thời, trong bảng cân đối kế toán hợp nhất hàng ngày của ngân hàng thương mại đầu mối, số dư trên tài khoản 30301 và 30302 phải bằng nhau.

4) Các tài khoản cá nhân riêng biệt cho từng chi nhánh và các loại tiền tệ phải được duy trì tại ngân hàng thương mại đầu mối.

5) Khi tương tác với hội sở chính và các chi nhánh không cư trú, các hoạt động phân bổ lại vốn và bù lỗ được thực hiện trên cơ sở quy định nội bộ ngân hàng.

Tiếp theo, kiểm tra tính hợp lệ của việc mở tài khoản thanh toán liên chi nhánh (IFR):

1) Tính hợp lệ của hoạt động ngân hàng và việc tuân thủ các quy định về chi nhánh và giấy ủy quyền của tổ chức tín dụng mẹ cho người đứng đầu chi nhánh cũng như việc tuân thủ giấy phép của tổ chức tín dụng mẹ.

2) Có lệnh mở tài khoản MFR của người đứng đầu ngân hàng thương mại.

3) Tuân thủ các tài khoản mở của MFR với sơ đồ tài khoản của các chi nhánh được quy định bởi các quy tắc nội bộ.

Việc tuân thủ quy trình thực hiện các nghiệp vụ phân bổ lại nguồn lực giữa tổ chức tín dụng mẹ và các chi nhánh được coi là quy trình riêng trong kiểm toán các khoản thanh toán ngân hàng. Đồng thời, các điều kiện được chỉ định trên cơ sở đó nguồn lực được phân phối lại (tính khẩn cấp và hoàn trả, hoặc tính vô cớ). Kiểm tra sự tồn tại của tài khoản kế toán tái phân bổ nguồn lực. Để tính cho các tài nguyên đã nhận, nên sử dụng tài khoản 30305, để tính cho các tài nguyên đã chuyển - 30306.

29. Thủ tục cấp và trả nợ của khách hàng ngân hàng

Để xem xét vấn đề vay vốn, một pháp nhân, bất kể hình thức tổ chức và pháp lý của nó, nộp các tài liệu sau cho bộ phận tín dụng của ngân hàng:

1) Đơn xin vay vốn ghi rõ số tiền vay, mục đích sử dụng và thời hạn trả nợ.

2) Các văn bản pháp lý.

3) Định khoản kế toán cho 3 kỳ báo cáo có dấu của Thanh tra thuế.

4) Nghiên cứu khả thi hoặc kế hoạch kinh doanh.

5) Hợp đồng và thỏa thuận của khách hàng, xác nhận tính hiệu quả và thực tế của việc cho vay.

6) Các tài liệu xác nhận tính bảo mật.

Người kiểm tra khoản vay phân tích thông tin được cung cấp, đưa ra kết luận về sự phù hợp của việc cho vay, và trường hợp tín dụng được trình lên ủy ban tín dụng.

Trong trường hợp có quyết định tiêu cực của ủy ban tín dụng, các tài liệu sẽ được lưu trữ trong kho lưu trữ, và khách hàng sẽ được ủy ban tín dụng đưa ra kết luận với lý do chính đáng cho việc từ chối được nêu trong đó. Trong trường hợp quyết định khả quan, khách hàng và ngân hàng kết luận:

1) Thỏa thuận cho vay;

2) Thỏa thuận bảo mật;

3) Các nghĩa vụ về thời hạn (quy định quyền của ngân hàng được ghi nợ các khoản tiền từ tài khoản của người đi vay vào ngày thanh toán);

4) Thỏa thuận bổ sung theo thỏa thuận tài khoản ngân hàng về việc cho ngân hàng quyền ghi nợ trực tiếp từ tài khoản của người vay trong trường hợp thanh toán chậm.

Phòng tín dụng giao cho phòng kế toán lệnh mở tài khoản cho vay, trong đó có các chứng từ trên. Chất lượng của tài sản đảm bảo cho một khoản vay được xác định bởi giá trị thị trường của các vật được nhận làm tài sản thế chấp. Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga thiết lập một danh sách các tổ chức có bảo lãnh và bảo lãnh được chấp nhận như một bảo đảm đầy đủ cho các khoản vay đã phát hành (chính phủ, Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, v.v.).

Đăng ký nghiệp vụ phát hành khoản vay: Dt 441-457 - Kt 401-408, 30102. Bảo đảm đến hạn Dt 91301 - Kt 99999. Việc trả nợ được phản ánh bằng bút toán ngược lại.

Phân bổ các khoản vay:

Có bảo đảm, có tài sản thế chấp dưới hình thức ký quỹ đáp ứng các yêu cầu sau:

1) Giá trị thị trường thực của tài sản thế chấp phải đủ để bù đắp số nợ gốc và lãi của khoản vay, chi phí thực hiện quyền cầm cố;

2) Tất cả các tài liệu pháp lý phải được thực hiện sao cho thời gian cần thiết để thực hiện quyền bảo đảm không vượt quá 150 ngày kể từ thời điểm cần thiết.

Khoản vay không có bảo đảm - khoản vay được bảo đảm bằng tài sản thế chấp không đáp ứng ít nhất một trong các yêu cầu trên.

Khoản vay tín chấp là khoản vay không có thế chấp, hoặc có tài sản thế chấp không đáp ứng bất kỳ yêu cầu nào trong số này.

30. Hạn mức tín dụng, thực thể, kiểm toán

Khách hàng của ngân hàng thường đăng ký hạn mức tín dụng quy định hạn mức không quay vòng lớn, có thể sử dụng trong một thời hạn nhất định. Một hợp đồng cho vay riêng được ký kết cho mỗi đợt trong hạn mức tín dụng, nhưng chỉ một tài khoản cho vay được mở. Điều này cho phép bạn tiết kiệm thời gian liên quan đến việc xem xét và thu thập tài liệu. Số tiền bảo đảm được cung cấp phải bao gồm số tiền tối đa của đợt trong giới hạn.

Các loại hạn mức tín dụng:

1) Có thể tái tạo (quay vòng) được mở cho các hoạt động tài chính và kinh doanh thường xuyên trong tối đa 1 năm.

2) Không gia hạn - các khoản vay được phát hành trong hạn mức đã thiết lập, nhưng phần được hoàn trả của khoản vay không làm tăng hạn mức cho vay miễn phí.

3) Khung - mở cho việc thanh toán các giao hàng riêng lẻ theo một hợp đồng, được thực hiện trong một khoảng thời gian.

Theo quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga số 54 ngày 31 tháng 08 năm 98, việc mở một ngân hàng thương mại cho khách hàng vay các hạn mức tín dụng quay vòng là không được phép. Việc chính thức hóa việc mở hạn mức tín dụng được thực hiện giống như cho vay một lần. Điều này ngụ ý nhận dạng của các thủ tục kiểm toán để kiểm tra tính đầy đủ và chất lượng của các tài liệu do bên vay nộp để xử lý khoản vay, việc ủy quyền cho vay, tùy thuộc vào việc thiết lập hạn mức cho vay đối với bên vay và đánh giá điều kiện tài chính của người đi vay. Tính đúng đắn của việc áp dụng quy định nội bộ ngân hàng về việc cho người vay theo hình thức mở hạn mức tín dụng cũng được kiểm tra. Đặc thù của việc kiểm toán các hạn mức tín dụng mở là sự kiểm soát đặc biệt đối với việc phát hành từng khoản vay để không được phép vượt quá và tuân theo thời hạn của hạn mức tín dụng. Kiểm toán viên cũng kiểm tra tính đúng đắn của việc phản ánh các hạn mức tín dụng ngoài bảng cân đối kế toán, vì số lượng hạn mức tín dụng chưa sử dụng làm tăng nghĩa vụ của các ngân hàng thương mại và liên quan đến việc tính toán các tiêu chuẩn kinh tế.

31. Quy trình cấp và kiểm toán khoản vay thấu chi

Khoản vay dưới hình thức thấu chi được cung cấp trong trường hợp tài khoản vãng lai của khách hàng bị thiếu hoặc thiếu tiền.

Các lĩnh vực chính được kiểm toán viên kiểm tra để phát hành các khoản vay dưới hình thức thấu chi:

1) Dự phòng cho việc tiến hành các hoạt động đó theo các điều khoản của thỏa thuận tài khoản ngân hàng hoặc một thỏa thuận bổ sung.

2) Lập trước hạn mức cho vay đối với người đi vay, tức là mức nợ tối đa đối với ngân hàng thương mại đối với loại cho vay này, được ghi trên tài khoản 44201-45401.

3) Xác định thời hạn phải hoàn trả các nghĩa vụ phát sinh đối với ngân hàng dưới hình thức thấu chi.

4) Cung cấp tài sản thế chấp đáng tin cậy và có tính thanh khoản cao để thực hiện các nghĩa vụ cho vay.

5) Cung cấp đầy đủ các giấy tờ theo yêu cầu của ngân hàng thương mại từ người đi vay khi phát hành khoản vay ngắn hạn một lần để xử lý khoản vay.

6) Đưa hợp đồng cho vay với ngân hàng thương mại về việc cho vay theo hình thức thấu chi vào danh mục tài liệu đã lập của tổ chức tín dụng, được ấn định theo chính sách tín dụng và kế toán của ngân hàng thương mại.

32. Kỳ phiếu, đặc điểm cấp và kiểm toán

Trong hoạt động ngân hàng, trong số các khoản cho vay hối phiếu, phổ biến nhất là khoản cho vay hối phiếu không ghi tên dưới hình thức hạch toán tín phiếu của bên thứ ba bởi các ngân hàng thương mại.

Là một phần của quá trình đánh giá hoạt động này, kiểm toán viên yêu cầu bộ tài liệu sau:

1) Quy định về cho vay tín phiếu.

2) Quy định về công việc với hối phiếu của bên thứ ba.

3) Hướng dẫn thủ tục ghi sổ phát hành và hoàn trả kỳ phiếu.

4) Bản ghi nhớ về chính sách kế toán của ngân hàng thương mại.

5) Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại cho năm báo cáo.

6) Bảng sao kê số dư trên các tài khoản 512-519 do người ký phát.

7) Hợp đồng cho số lượng giao dịch lớn nhất với các hóa đơn cho giai đoạn đang xem xét.

8) Tài khoản cá nhân của người ký phát cá nhân.

9) Kết luận của chuyên viên ngân hàng thương mại về tính bảo mật và tính thanh khoản của tín phiếu chiết khấu.

10) Sổ nhật ký kế toán ngoài hệ thống đối với các tín phiếu nằm trong danh mục đầu tư của ngân hàng thương mại.

11) Lệnh cho phòng kế toán các giao dịch có hóa đơn chiết khấu.

12) Số dư DEPO đầy đủ tính đến ngày báo cáo.

Căn cứ vào tài liệu đã nộp về kỳ phiếu của tổ chức phát hành bên thứ ba có trong danh mục đầu tư của ngân hàng thương mại, cần phải:

1) Phân tích động thái và cơ cấu danh mục tín phiếu của ngân hàng thương mại dựa trên số liệu bảng cân đối kế toán đầu năm và ngày báo cáo gần nhất.

2) Xác định việc tuân thủ các giới hạn đầu tư đã thiết lập tính đến ngày báo cáo và việc tuân thủ việc xử phạt các khoản đầu tư vào hối phiếu của tổ chức phát hành bên thứ ba theo hợp đồng giao dịch hối phiếu được yêu cầu.

3) Đánh giá tính đúng đắn của việc hạch toán lưu ký của ngân hàng thương mại đối với các tín phiếu của bên thứ ba có được trong danh mục đầu tư của ngân hàng thương mại.

4) Căn cứ vào các hối phiếu gốc được lưu trong kho lưu ký của một ngân hàng thương mại, kiểm tra tính đúng đắn của việc thực hiện và tính xác thực của chúng.

5) Căn cứ vào các kỳ phiếu đã hoàn trả trong kỳ đang xem xét, đánh giá tính đúng đắn của việc hạch toán xử lý khoản chiết khấu liên quan đến việc chấp nhận kỳ phiếu để hạch toán.

33. Kiểm toán hoạt động tín dụng của ngân hàng

Mục đích của việc kiểm toán hoạt động cho vay:

1) Phân tích chất lượng danh mục cho vay của ngân hàng thương mại, tức là đánh giá tỷ trọng nợ khẩn cấp và nợ quá hạn.

2) Phân tích chính sách tín dụng của ngân hàng thương mại, xác định các tình huống đe dọa đến lợi ích của người gửi tiền và chủ nợ.

3) Kiểm tra việc thực hiện các hoạt động cho vay, việc tuân thủ pháp luật, các quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, tình hình nội bộ của tổ chức tín dụng.

4) Xác minh độ tin cậy của việc phản ánh các giao dịch tín dụng trong kế toán.

5) Phân tích ảnh hưởng của hoạt động cho vay đến điều kiện tài chính của tổ chức tín dụng.

Các tài liệu được yêu cầu xác minh:

1) Bản ghi nhớ về chính sách tín dụng của ngân hàng từ 1-2 năm.

2) Các quy định hoặc quy định về thủ tục cấp vốn cho khách hàng của ngân hàng.

3) Quy định về cho vay liên ngân hàng và gửi tiền vào các ngân hàng khác.

4) Quy định riêng về cho vay pháp nhân, thủ tục cho vay một lần, thấu chi, hạn mức tín dụng mở, v.v.

5) Quy định về cho vay cá nhân với mục đích tiêu dùng, cho hoạt động kinh doanh, v.v.

6) Các quy định về cầm cố áp dụng trong ngân hàng và thủ tục thực hiện cầm cố.

7) Quy định về thủ tục phát hành bảo lãnh.

8) Quy định về kế toán hóa đơn và cung cấp tín dụng hóa đơn.

9) Quy định về thủ tục thẩm định điều kiện tài chính của khách hàng vay.

10) Quy định về thủ tục cộng dồn, trả lãi tiền vay và phản ánh trên tài khoản kế toán.

11) Quy định về thủ tục hình thành và sử dụng RVPS (dự phòng cho những tổn thất có thể xảy ra đối với các khoản vay).

12) Thủ tục xử lý các tài liệu cần thiết để xóa nợ cho vay khó đòi và không thể thu hồi khỏi bảng cân đối kế toán của ngân hàng với chi phí của RVPS.

13) Quy định về hội đồng tín dụng của ngân hàng.

14) Biên bản các cuộc họp của hội đồng tín dụng.

15) Công tác tín dụng của khách hàng vay.

16) Sổ đăng ký tài khoản mở.

17) Bảng doanh thu trong kỳ đang xem xét.

18) Tài khoản cá nhân của khách hàng vay.

19) Báo cáo lãi phát sinh.

20) Cách tính RVPS (mẫu số 115 hàng tháng).

21) Thông tin về chuyển động của RVPS (mẫu số 116 hàng tháng).

22) Số liệu đăng ký lại nợ của khách hàng và ngân hàng cho vay (mẫu 117 quý).

23) Dữ liệu về các khoản vay lớn.

34. Đánh giá rủi ro tín dụng và kiểm toán thủ tục hình thành dự phòng tổn thất có thể xảy ra đối với các khoản cho vay (RVPS)

Mỗi ngân hàng thương mại cần có quy định nội bộ riêng về thủ tục hình thành và sử dụng RVPS, được xây dựng trên cơ sở hướng dẫn số 62-a, nhưng có tính đến các đặc điểm của tập khách hàng được ngân hàng thương mại cấp tín dụng, việc sử dụng các hình thức bảo đảm hoàn trả các khoản vay, sử dụng phương pháp luận để đánh giá khả năng thanh toán và mức độ tín nhiệm của người đi vay. tập đoàn.

Khi kiểm toán vấn đề này, người ta nên thực hiện theo các nguyên tắc sau do Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga quy định trong hệ thống dự phòng để bù đắp rủi ro tín dụng:

1) Nghĩa vụ tạo RVPS.

2) Biểu mẫu RVPS chỉ cho số tiền chính của khoản nợ.

3) Hình thành RVPS cho từng khoản vay riêng biệt.

4) Phân bổ các khoản cho vay theo nhóm rủi ro tín dụng.

5) Định nghĩa cho tất cả các khoản cho vay của một người đi vay thuộc một nhóm rủi ro tín dụng.

6) Sự cần thiết phải điều chỉnh hàng tháng đối với RVPS.

7) Tạo RVPS với chi phí được trừ vào chi phí của một ngân hàng thương mại, bất kể số thu nhập nhận được là bao nhiêu.

Mỗi ngân hàng thương mại, khi đánh giá điều kiện tài chính của người đi vay, được hướng dẫn bằng phương pháp luận riêng để đánh giá khả năng thanh toán và mức độ tín nhiệm của họ, dựa trên kinh nghiệm thực tế. Thực tiễn kiểm toán cho thấy, khách hàng đi vay tiềm năng được các ngân hàng thương mại chia thành 3 hạng theo khả năng thanh toán và mức độ tín nhiệm dựa trên xếp hạng của người đi vay, được xác định trên cơ sở giá trị thực tế tính từ bảng cân đối kế toán: tỷ lệ thanh khoản tuyệt đối, tỷ lệ bao phủ, tính độc lập, tài chính. sự ổn định và lợi nhuận. Theo bảng cân đối kế toán, nếu người đi vay có mức độ tín nhiệm loại 1 thì điều kiện tài chính của người đó tốt, nếu thứ 2 là trung bình, loại thứ 3 là xấu.

35. Tổ chức kế toán trong ngân hàng

Kế toán trong các ngân hàng thương mại được thực hiện trên cơ sở Luật “Về ngân hàng và hoạt động ngân hàng”, Luật “Ngân hàng trung ương Liên bang Nga (Ngân hàng Nga)” và Luật “Về kế toán”.

Khoản 5 Điều 4 và Điều 56 Luật “Về Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga (Ngân hàng Nga)” xác định rằng Ngân hàng Trung ương là cơ quan “xác lập các quy tắc tiến hành hoạt động ngân hàng, kế toán và báo cáo cho hệ thống ngân hàng”. .”

Các nguyên tắc kế toán và Kế hoạch kế toán được phê duyệt theo lệnh của Ngân hàng Nga. Quy tắc và Kế toán mới có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1998 năm XNUMX.

Kế toán phải bảo đảm phản ánh chính xác, liên tục và chính xác trong kế toán hoạt động ngân hàng để có được đầy đủ thông tin về tình hình ngân hàng: về cơ cấu tài sản, tài sản và nợ phải trả để đưa ra quyết định quản lý, điều hành ngân hàng một cách hiệu quả. Kế toán là cơ sở để theo dõi việc sử dụng tiết kiệm các nguồn tài chính, tài sản, giảm chi phí ngân hàng, tăng hiệu quả, lợi nhuận của các hoạt động, tăng trưởng vốn và có biện pháp kịp thời tránh những hiện tượng tiêu cực trong hoạt động tài chính, kinh tế.

Công nghệ vận hành được hiểu là một tập hợp các quy tắc và kỹ thuật để thực hiện và thực hiện các giao dịch ngân hàng, kế toán và kiểm soát chúng.

Các ngân hàng, là trung gian tài chính, theo Luật “Ngân hàng và hoạt động ngân hàng”, thực hiện các loại hoạt động chính sau:

▪ thu hút tiền từ các cá nhân và pháp nhân để gửi tiền (theo yêu cầu và trong một thời gian nhất định);

▪ đặt quỹ gây quỹ thay mặt bạn và bằng chi phí của chính bạn;

▪ mở và duy trì tài khoản ngân hàng cho cá nhân và pháp nhân;

▪ thực hiện các quyết toán thay mặt cho các cá nhân và pháp nhân, bao gồm cả ngân hàng đại lý, trên tài khoản ngân hàng của họ;

▪ thu tiền, hóa đơn, chứng từ thanh toán và quyết toán cũng như dịch vụ tiền mặt cho cá nhân và pháp nhân;

▪ mua bán ngoại tệ bằng tiền mặt và các hình thức không dùng tiền mặt (theo giấy phép riêng);

▪ thu hút tiền gửi và lưu giữ kim loại quý (theo giấy phép riêng);

▪ phát hành bảo lãnh ngân hàng.

▪ cấp bảo lãnh cho bên thứ ba, quy định việc thực hiện nghĩa vụ dưới hình thức tiền tệ;

▪ giành được quyền yêu cầu bên thứ ba thực hiện nghĩa vụ dưới hình thức tiền tệ;

▪ ủy thác quản lý quỹ và các tài sản khác theo thỏa thuận với các cá nhân và pháp nhân;

▪ thực hiện các giao dịch với kim loại quý và đá quý theo quy định của pháp luật Liên bang Nga;

▪ cung cấp cho các cá nhân và pháp nhân thuê những cơ sở đặc biệt hoặc két sắt đặt trong đó để lưu trữ tài liệu và vật có giá trị;

▪ hoạt động cho thuê;

▪ cung cấp dịch vụ tư vấn và thông tin.

Ngân hàng được quyền thực hiện các hoạt động khác theo quy định của pháp luật hiện hành. Danh sách các hoạt động được phép được xác định theo giấy phép do Ngân hàng Nga cấp cho tổ chức tín dụng.

Cấm ngân hàng (tổ chức tín dụng) tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh, bảo hiểm.

Thông thường, hoạt động ngân hàng được chia thành:

▪ hoạt động thanh toán;

▪ hoạt động thụ động;

▪ hoạt động tích cực;

▪ giao dịch hoa hồng;

▪ kinh tế riêng;

▪ giao dịch chứng khoán;

▪ các hoạt động khẩn cấp;

▪ quản lý niềm tin;

▪ người khác.

Tất cả các loại giao dịch này là đối tượng của kế toán.

Việc tuân thủ đúng các hướng dẫn và các văn bản quy định khác cho phép bạn làm việc kịp thời và chính xác với các khách hàng của ngân hàng đang sử dụng dịch vụ thanh toán và tiền mặt, phản ánh các hoạt động do ngân hàng thực hiện trong kế toán, ngăn ngừa sai sót và các nghiệp vụ bất hợp pháp, cũng như giảm thiểu các rắc rối từ liên lạc với Vụ Ngân hàng. Tất cả các biện pháp này sẽ mang lại cho ngân hàng một công việc ổn định và có lãi trong thời gian dài.

Khi tiến hành hạch toán kế toán cần được hướng dẫn bởi các văn bản quy phạm pháp luật về điều tiết hoạt động ngân hàng, trong đó chủ yếu là các văn bản sau.

1. Sơ đồ hạch toán kế toán trong các tổ chức tín dụng Liên bang Nga, được Ngân hàng Nga phê duyệt ngày 31 tháng 1996 năm 02 số 399-11 và lệnh ngày 1997 tháng 02 năm 67 số XNUMX-XNUMX, có tính đến các trường hợp tiếp theo những thay đổi và bổ sung.

2. Quy tắc duy trì hồ sơ kế toán tại các tổ chức tín dụng trên lãnh thổ Liên bang Nga số 61 đã được phê duyệt theo Lệnh của Ngân hàng Nga ngày 18 tháng 1997 năm 02 số 263-XNUMX, có tính đến các sửa đổi, bổ sung tiếp theo.

3. Về kế toán chứng khoán và một số giao dịch khác trong ngân hàng thương mại. Thư của Ngân hàng Nhà nước Liên Xô ngày 14 tháng 1991 năm 341 số XNUMX (bao gồm cả những thay đổi và bổ sung).

4. Quy định về thủ tục ghi chép kế toán các giao dịch tiền tệ tại tổ chức tín dụng. Quy định của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga ngày 10 tháng 1996 năm 290 số 10. Phê duyệt theo lệnh của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga ngày 1996 tháng 02 năm 198 số XNUMX-XNUMX.

5. Chỉ thị số 1. “Về trình tự điều chỉnh hoạt động của ngân hàng.” Được giới thiệu theo lệnh của Ngân hàng Nga ngày 01 tháng 1997 năm 02 số 430-XNUMX.

6. Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt ở Liên bang Nga. Thư của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga ngày 9 tháng 1992 năm 14 số XNUMX.

7. Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt của các tổ chức tín dụng ở Liên bang Nga ngày 25/1997/5 số XNUMX-P.

8. Quy tắc lưu giữ hồ sơ hoạt động lưu ký của các tổ chức tín dụng ở Liên bang Nga số 25 ngày 1996 tháng 44 năm 25. Phê duyệt theo Lệnh số 1996-02 của Ngân hàng Trung ương Nga ngày 259 tháng XNUMX năm XNUMX.

9. Quy định về thủ tục ghi chép kế toán các giao dịch mua, bán ngoại tệ, kim loại quý và chứng khoán tại các tổ chức tín dụng ngày 21/1997/55 số 21. Phê duyệt theo lệnh của Ngân hàng Nga ngày 1997/02/97 số XNUMX. XNUMX-XNUMX.

10. Về thanh toán, tài khoản vãng lai và ngân sách được mở tại các tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Liên Xô. Chỉ thị của Ngân hàng Nhà nước Liên Xô ngày 30 tháng 1986 năm 28 số 9. Xét các công văn, Ngân hàng Nhà nước Liên Xô ngày 1991 tháng 359 năm 16 số 1994 “Về thủ tục mở tài khoản cho doanh nhân”, Ngân hàng Trung ương Liên Xô Liên bang Nga ngày 104 tháng 23 năm 1994 số 1006 “Thủ tục áp dụng các quy định của Nghị định của Tổng thống RF ngày 5 tháng 1995 năm 171 số 2” Về việc thực hiện các biện pháp toàn diện nhằm nộp kịp thời và đầy đủ các khoản thuế và các nghĩa vụ bắt buộc khác cho ngân sách” và ngày 23 tháng 1994 năm 1006 số XNUMX “Về việc thay đổi đoạn XNUMX của thủ tục áp dụng các quy định trong Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX số XNUMX” Về việc thực hiện các biện pháp toàn diện để kịp thời nộp đầy đủ các loại thuế và các nghĩa vụ khác vào ngân sách.”

11. Chỉ thị số 8 “Về các quy định về phát hành và đăng ký chứng khoán của các ngân hàng thương mại trên lãnh thổ Liên bang Nga” sửa đổi ngày 17 tháng 1996 năm XNUMX.

Theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 26 tháng 1994 năm 170 số XNUMX “Các quy định về kế toán và báo cáo ở Liên bang Nga” không áp dụng đối với các ngân hàng. Tuy nhiên, Quy định này chắc chắn được các kế toán viên ngân hàng quan tâm và các điều khoản của nó có thể được áp dụng trong ngân hàng.

Cũng cần lưu ý rằng, theo Luật "Kế toán", các quy định của các sở không được mâu thuẫn với các quy định và hướng dẫn của Bộ Tài chính Nga.

Hoạt động của ngân hàng liên quan đến việc nộp hoặc nhận thuế giá trị gia tăng phải dựa trên Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 29 tháng 07 năm 96 số 914, có tính đến giải thích của Cục Thuế Nhà nước Liên bang Nga (thư ngày 11/04/97 số B3-6-03/288) được cấp hóa đơn.

Bộ máy kế toán và điều hành của ngân hàng bao gồm các nhân viên tham gia vào việc thực hiện, kiểm soát quyết toán và các chứng từ tiền tệ và phản ánh hoạt động ngân hàng trên các tài khoản kế toán.

Bộ máy kế toán và điều hành do Kế toán trưởng ngân hàng đứng đầu, hoạt động trên cơ sở Luật “Kế toán” và Quy chế hạch toán kế toán, Quy chế kế toán trưởng được thông qua theo nghị quyết của Hội đồng Bộ trưởng Bộ Tài chính. Liên Xô ngày 24 tháng 1980 năm 26, có tính đến các yêu cầu theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 1994 tháng 170 năm XNUMX số XNUMX và các quy định hiện hành của ngân hàng, nếu chức năng, quyền và nghĩa vụ của nó không được đáp ứng được quy định tại Điều lệ của Ngân hàng. Thông thường ở các ngân hàng, kế toán trưởng có một số cấp phó chịu trách nhiệm về các lĩnh vực công việc khác nhau:

a) hạch toán các hoạt động kinh doanh nội bộ của ngân hàng;

b) kế toán hoạt động;

c) kế toán các giao dịch tiền tệ;

d) Kế toán chứng khoán;

e) hạch toán thu nhập, chi phí và kết quả tài chính cũng như lập báo cáo tài chính và thuế.

Một trong những nhiệm vụ chính của kế toán trưởng là hỗ trợ phương pháp luận cho việc phản ánh trong hạch toán các nghiệp vụ ngân hàng thực hiện, cũng như thực hiện các chức năng kiểm soát và phân tích, đảm bảo các nghĩa vụ của ngân hàng.

Kế toán trưởng báo cáo trực tiếp với người đứng đầu ngân hàng.

Kế toán trưởng có thể và có nghĩa vụ đưa ra các khuyến nghị về việc tuân thủ các khoản nợ phải trả của ngân hàng đối với tài sản của ngân hàng, cơ cấu thu nhập và chi phí của ngân hàng, và việc tăng lợi nhuận của các hoạt động đang diễn ra.

Theo Quy tắc kế toán số 61, kế toán trưởng không thể được giao trách nhiệm của người quản lý tổ chức ngân hàng trong trường hợp họ tạm thời vắng mặt cũng như trách nhiệm trực tiếp thực hiện các hoạt động kế toán.

Bộ máy kế toán và hoạt động của ngân hàng hoạt động theo nguyên tắc do những người thực thi hoặc nhóm vận hành chịu trách nhiệm. Nhiệm vụ cụ thể của các nhân viên thuộc bộ máy kế toán và điều hành do kế toán trưởng ngân hàng xác định.

36. Số dư ngân hàng và các nguyên tắc xây dựng nó

Kế toán ngân hàng dựa trên các nguyên tắc chung:

▪ đăng ký giao dịch theo phương pháp ghi kép đối với các tài khoản bảng cân đối kế toán và ngoại bảng;

▪ tài liệu về hoạt động;

▪ định giá tài sản, nợ và giao dịch bằng tiền;

▪ tính đầy đủ và liên tục của kế toán.

Bảng cân đối kế toán của một ngân hàng, giống như bất kỳ tổ chức nào khác, bao gồm hai phần: tài sản (thể hiện giá trị của tất cả tài sản) và nợ phải trả (nợ phải trả của ngân hàng và vốn của nó). Các tài khoản được chia thành nội bảng và ngoại bảng.

Bảng cân đối kế toán phản ánh các quỹ tiền mặt và không dùng tiền mặt, các khoản quyết toán, các khoản đi vay, các quỹ, thu nhập và chi phí, lãi và lỗ. Các tài khoản được giữ bằng nhiều loại tiền tệ.

Tài khoản ngoại bảng phản ánh: các quỹ và vật có giá trị không thuộc về ngân hàng nhưng được ngân hàng giữ và quản lý (kể cả quản lý ủy thác); các nghĩa vụ và yêu cầu bồi thường chưa đến hạn (giao dịch có điều khoản); trả chậm và quá hạn; chứng khoán (hoạt động lưu ký) ở dạng miếng.

Số dư tài khoản chủ động và bị động. Chúng được nhóm thành các phần theo nội dung kinh tế của chúng. Một phần có thể chứa các tài khoản chủ động và bị động.

Tài khoản hoạt động bao gồm tiền mặt, tiền từ các ngân hàng khác (bao gồm cả Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga), các khoản cho vay, đầu tư vốn và chi phí kinh doanh, các khoản phải thu, chi phí và lỗ. Trên các tài khoản đang hoạt động, số tăng được phản ánh trong ghi nợ và ghi có giảm.

Trên tài khoản thụ động, tiền của các tổ chức, tổ chức và công dân, tiền gửi, các khoản phải trả, quỹ ngân hàng, thu nhập và lợi nhuận được tính đến. Sự gia tăng trong tài khoản thụ động được phản ánh trong một khoản ghi có và một khoản giảm trong một khoản ghi nợ.

Kể từ ngày 1 tháng 1998 năm XNUMX, các tài khoản chủ động-bị động đã không được duy trì. Đối với các hoạt động yêu cầu thay đổi số dư từ chủ động sang thụ động hoặc ngược lại, chế độ tài khoản ghép nối đã được giới thiệu.

Chế độ tài khoản ghép đôi cung cấp việc mở đồng thời hai tài khoản cá nhân - chủ động trên tài khoản số dư chủ động và bị động trên tài khoản số dư thụ động.

Danh sách các tài khoản có thể phát sinh cả số dư chủ động và thụ động được nêu trong phụ lục của Quy tắc số 61.

37. Kế toán phân tích và tổng hợp

Kế toán ngân hàng, cũng như kế toán nói chung, được chia thành tổng hợp và phân tích.

Kế toán phân tích

Như đã nêu trong Quy tắc Kế toán, kế toán phân tích trong ngân hàng được duy trì trong các tài khoản cá nhân (thẻ, sách, tạp chí hoặc cơ sở dữ liệu điện tử) được mở cho từng loại quỹ kế toán và vật có giá trị, cho biết mục đích và chủ sở hữu của chúng. Đối với mỗi tài khoản tổng hợp số dư của bậc XNUMX, tài khoản cá nhân của kế toán phân tích được mở.

Tài khoản cá nhân được mở khi cần thiết, tức là nếu ngân hàng không thực hiện hoạt động trên bất kỳ tài khoản số dư nào, thì tài khoản cá nhân sẽ không được mở cho tài khoản đó.

Tài khoản của cá nhân về tiền gửi được mở tuân theo các quy định của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga và được phản ánh trong sổ đăng ký mở tài khoản trên cơ sở chung. Nếu pháp luật của Liên bang Nga không quy định về việc thông báo cho cơ quan thuế, các quỹ ngoài ngân sách về việc mở tài khoản, thì trong sổ đăng ký tài khoản ở cột "ngày thông báo cho cơ quan thuế, quỹ về việc mở tài khoản" dòng chữ "không bắt buộc" được thực hiện.

Tài khoản cá nhân mở để hạch toán hoạt động intrabank (kế toán tài sản, quyết toán, tham gia, vốn, thu nhập, chi phí, kết quả hoạt động, v.v.) cũng được đăng ký vào sổ đăng ký tài khoản mở hoạt động intrabank.

Khi duy trì một cuốn sách ở dạng điện tử, một bản sao kê tài khoản mở và đóng được in hàng ngày và đóng ghim vào một cuốn sách. Mỗi năm một lần hoặc thường xuyên hơn, một sổ đăng ký các tài khoản trong bối cảnh bảng cân đối kế toán của tài khoản thứ hai được in, được kiểm tra so với báo cáo hàng ngày.

Một tài khoản cá nhân có giá trị là 20 ký tự.

Đánh số các dấu hiệu của tài khoản cá nhân:

Dấu hiệu từ thứ 1 đến thứ 5 có nghĩa là số dư tài khoản của đơn hàng thứ hai (1-3 ký tự - tài khoản của đơn hàng thứ nhất).

Các dấu hiệu từ ngày 6 đến ngày 8 - chỉ ra mã tiền tệ. Mã tiền tệ được sử dụng làm tiêu chuẩn phù hợp với bộ phân loại toàn tiếng Nga, nhưng chỉ có hiệu lực sau khi có chỉ thị đặc biệt từ Ngân hàng Trung ương Nga.

Ký tự thứ chín là khóa bảo mật, được sử dụng để hạch toán tự động trong thanh toán liên ngân hàng điện tử. Đối với các ngân hàng, việc khóa tài khoản là bắt buộc vì các chương trình của trung tâm máy tính của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga không chấp nhận những tài khoản không có khóa hoặc có khóa không chính xác. Thủ tục tính mã số tài khoản cá nhân được xác định trong công văn của Ngân hàng Nga ngày 08/09/97 số 515.

Đối với tài khoản ngân sách, chữ số 15 và 16 được dùng làm yếu tố quyết định ký hiệu báo cáo. Một số đặc điểm trong việc đánh số tài khoản cá nhân mở trên tài khoản thu nhập kế toán và quỹ ngân sách đã được báo cáo theo chỉ thị của Ngân hàng Trung ương ngày 19 tháng 11 năm 97, số 26-u.

Nếu ngân hàng không có chi nhánh, phòng ban thì có thể tùy ý sử dụng bảng hiệu miễn phí.

Các tài khoản cá nhân được mở theo thứ tự tăng dần của số sê-ri. Cần lưu ý rằng điều này không phải lúc nào cũng thuận tiện. Thuận tiện nhất là thứ tự đánh số tài khoản khách hàng, khi khách hàng được cấp một số cá nhân và số này được gộp vào số tài khoản cá nhân.

Một số tính năng có đánh số tài khoản ngân sách, được mô tả trong chương kế toán quỹ ngân sách.

Dung lượng chữ số và thứ tự đánh số tài khoản chứng khoán cá nhân được xác định theo hướng dẫn số 25 ngày 07/96/44.

Thứ tự và đánh số tài khoản cá nhân đối với các tài khoản ngoại bảng khác do tổ chức tín dụng xác định một cách độc lập.

Các hoạt động trên tài khoản cá nhân được phản ánh dưới dạng của biểu mẫu đã thiết lập để duy trì tài khoản cá nhân.

Các chi tiết bắt buộc để duy trì tài khoản cá nhân bao gồm:

a) ngày hoạt động;

b) số chứng từ giao dịch; c) tài khoản đại lý; d) số tiền giao dịch; e) Doanh số ghi nợ và doanh số cấp tín dụng; e) số dư tài khoản.

Một hình thức điển hình của việc trích xuất từ tài khoản cá nhân là hình thức mà các tổ chức của Ngân hàng Trung ương Nga phát hành bản sao kê cho khách hàng của họ. Hình thức này được khuyến nghị bởi một chỉ thị đặc biệt của Ngân hàng Trung ương đối với các tổ chức tín dụng để phát hành cho khách hàng và được nêu dưới đây. Chương trình "Ngày hoạt động của ngân hàng" cho phép bạn nhận các biểu mẫu như vậy trên máy tính.

Các ngân hàng in một bản trích lục từ tài khoản cá nhân của khách hàng thành hai bản. Một bản được giao cho khách hàng theo cách thức quy định, và bản sao thứ hai được ghép lại với nhau và được lưu trữ trong ngân hàng.

Bảng sao kê cho tài khoản khách hàng được in cho mỗi ngày thực hiện bất kỳ giao dịch nào trên đó và cho tài khoản vãng lai tiền tệ cũng cho mỗi ngày làm việc cuối cùng của tháng cho biết đồng rúp tương đương với ngoại tệ (để khách hàng lập báo cáo tài chính) . Các tài liệu hoặc bản sao của chúng được đính kèm với các trích xuất từ tài khoản cá nhân, trên cơ sở đó các giao dịch được thực hiện để ghi có hoặc ghi nợ tiền.

Thông tin về chỉ định kỹ thuật số có điều kiện của loại hoạt động cũng được nhập vào tài khoản cá nhân.

Kế toán tổng hợp

Tài liệu kế toán tổng hợp là bảng cân đối kế toán hàng ngày, sổ nhật ký kế toán tiền mặt, thẻ tổng hợp, bảng kê, bảng doanh thu và bảng cân đối kế toán, bảng sao kê quỹ theo kỳ hạn.

Bảng cân đối kế toán được tổng hợp hàng ngày bởi tất cả các tổ chức tín dụng.

Có tính đến thực tế là các ngân hàng nhận được bảng sao kê trên tài khoản đại lý của họ với Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga vào sáng ngày làm việc tiếp theo và trên tài khoản đại lý với các ngân hàng khác, thậm chí muộn hơn, bảng cân đối của ngân hàng phải được vẽ vào ngày làm việc tiếp theo. Tính đúng đắn của việc lập bảng cân đối kế toán hàng ngày được kiểm soát bởi sự cân bằng của tổng số dư tài sản và nợ phải trả, cũng như tính đúng đắn của số dư tài sản và nợ phải trả trên các tài khoản ngoại bảng và sự tương ứng của tổng số trước đó. Bảng cân đối kế toán cộng với tổng doanh thu thu nhập trừ đi tổng doanh thu chi theo sổ nhật ký kế toán của ngày lập số dư.

Hiện nay, trong điều kiện tự động hóa liên tục, việc ghi nhật ký trong ngân hàng là không thiết thực.

Khi hạch toán các giao dịch hối đoái, cần lưu ý rằng kế toán phân tích được thực hiện bằng ngoại tệ và đồng rúp của đồng tiền này, và kế toán tổng hợp chỉ bằng đồng rúp.

Việc xác minh các tài khoản cá nhân được thực hiện bởi những người thực thi có trách nhiệm, những người được giao phó việc duy trì các tài khoản này. Đồng thời, kiểm tra xem tất cả các mục nhập trong tài khoản cá nhân có được chứng minh bằng các chứng từ liên quan đã vượt qua sự kiểm soát của các nhân viên có thẩm quyền của ngân hàng và được họ ký trong quá trình thực hiện giao dịch hay không, các chi tiết liên quan và số lượng chứng từ có. đã được chuyển chính xác vào tài khoản cá nhân.

Để ngăn chặn sự xuất hiện của số dư chủ động trên tài khoản thụ động và số dư bị động trên tài khoản chủ động, ngân hàng kiểm tra số dư trên tài khoản cá nhân để tìm "số dư đỏ". Thủ tục này được tự động hóa trong nhiều chương trình ngày làm việc.

38. Tài liệu về hoạt động ngân hàng

1. Các nghiệp vụ quyết toán, tiền mặt, tín dụng và các nghiệp vụ khác được thực hiện tại ngân hàng và được phản ánh trong kế toán trên cơ sở các chứng từ quyết toán tiền mặt được lập phù hợp với yêu cầu đã lập.

Việc sử dụng các biểu mẫu không được thiết lập hoặc thay thế một biểu mẫu này bằng một biểu mẫu khác có thể dẫn đến việc ghi chép các giao dịch không chính xác. Như vậy, trong quá trình tố tụng trọng tài, đã phát hiện ra rằng ngân hàng đã sử dụng lệnh thanh toán theo mẫu 0401002 thay cho mẫu thư tín dụng 0401005. Vi phạm khoản 5. 8 Quy chế thanh toán không dùng tiền mặt. ở Liên bang Nga, lệnh thanh toán không chứa tất cả các chi tiết cần thiết của thư tín dụng. Đặc biệt, nó không chứa tên chính xác của các chứng từ trên cơ sở đó thực hiện thanh toán theo thư tín dụng, loại thư tín dụng, phương thức thực hiện. Ngân hàng của người thụ hưởng ghi có tiền vào tài khoản của người thụ hưởng. Theo các điều kiện này, việc áp dụng trách nhiệm tài sản đối với ngân hàng thương mại đối với việc bên nhận không thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng là trái pháp luật.

Danh sách các biểu mẫu tài liệu được chấp thuận sử dụng được đưa ra trong Bộ tài liệu quản lý phân loại toàn Nga (OKUD), được Tiêu chuẩn Nhà nước Nga phê duyệt năm 1993. Trong hoạt động của các ngân hàng, các biểu mẫu thuộc loại biểu mẫu 04 "Hệ thống thống nhất chứng từ ngân hàng ", tức là các biểu mẫu cho hoạt động ngân hàng, chủ yếu được sử dụng bắt đầu từ ngày 04. Vào ngày 1 tháng 1998 năm 0401060, các mẫu chứng từ thanh toán và quyết toán mới đã được giới thiệu. Ví dụ, yêu cầu thanh toán 0401061, yêu cầu thanh toán 0401064, yêu cầu thanh toán - đặt hàng 0401063, đơn đăng ký thư tín dụng 0481008; lệnh tưởng niệm 0401066. lệnh thanh toán XNUMX

Nếu cần thiết (và trong trường hợp không có mẫu được chấp thuận), các ngân hàng xây dựng và phê duyệt các mẫu chứng từ của riêng mình. Các yêu cầu đối với các chi tiết của tài liệu được quy định trong Luật "Kế toán".

Chứng từ tưởng niệm là chứng từ quyết toán tiền mặt, lệnh truy lĩnh, tiền mặt, ngoại bảng.

Cán bộ ngân hàng đã ký văn bản phải chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của các nghiệp vụ kế toán được thực hiện trên văn bản đó trong ngân hàng.

Các nhân viên ngân hàng đã ký vào bất kỳ chứng từ quyết toán và tiền tệ nào, mà không có quyền làm như vậy, sẽ phải chịu trách nhiệm về hành vi phạm tội này theo hình thức kỷ luật, và nếu có yếu tố cấu thành tội phạm, họ phải chịu trách nhiệm hình sự. Cũng như vậy, nhân viên ngân hàng có quyền ký phải chịu trách nhiệm nếu vượt quá quyền hạn của mình.

Một số ngân hàng cũng đưa ra trách nhiệm của cán bộ ngân hàng do không đưa ra quyết định trong quyền hạn của cán bộ này.

Cần đặc biệt nhấn mạnh rằng theo Luật “Kế toán” và Quy tắc số 61, không được phép thay đổi, kể cả những thay đổi đã nêu trong chứng từ ngân hàng.

Ngân hàng được hiểu là tất cả các chứng từ là cơ sở để phản ánh chúng vào hoạt động kế toán của ngân hàng.

Tài liệu chính là các hành vi, chứng chỉ, hóa đơn và các tài liệu khác xác nhận tính hợp pháp của giao dịch. Chứng từ chính thường được đính kèm với chứng từ ngân hàng.

Các tài liệu chính được đính kèm với các trát truy điệu, trong đó có một mục nhập về chúng. Trong trường hợp các tài liệu chính được đóng ghim vào các bìa riêng, việc tham chiếu được thực hiện trong các tài liệu lưu niệm về ngày tháng và số của tài liệu chính làm cơ sở cho việc đăng tải.

Các chứng từ làm căn cứ đăng tin phải được hạch toán (có số tài khoản ghi nợ, ghi có).

Các hoạt động được thực hiện mà không có tài liệu của khách hàng ngân hàng được ghi lại bằng các tài liệu do các tổ chức ngân hàng soạn thảo theo yêu cầu của Quy tắc số 61 của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga và hướng dẫn cho các hoạt động riêng lẻ trên các biểu mẫu hợp lệ. Đặc biệt, điều này bao gồm các lệnh gửi tiền mặt đến và đi, số dư ghi nhớ và lệnh ngoại bảng, lệnh từ bộ phận tín dụng, v.v. Những hoạt động này yêu cầu kiểm soát bổ sung.

Cơ sở để thực hiện các giao dịch trên tài khoản đại lý là trích từ tài khoản đại lý do Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga hoặc ngân hàng đại lý cấp cho ngân hàng RCC (TSOU, OPERU). .

Khi thực hiện các giao dịch trên thị trường chứng khoán, tiền tệ và các thị trường khác, căn cứ để hạch toán các giao dịch là báo cáo của các trung tâm thanh toán của sở giao dịch chứng khoán, các đại lý, báo cáo về giao dịch và các tài liệu khác.

Tất cả các tài liệu lưu niệm với các tài liệu chính đính kèm xác nhận hoạt động của ngân hàng trong một ngày nhất định được gọi là tài liệu trong ngày.

Trong các tài liệu tưởng niệm để thanh toán một phần các yêu cầu và lệnh thanh toán, thanh toán tiền phạt, lệnh tiền mặt và lệnh lưu niệm ngoại bảng để đăng và xóa các vật có giá trị và tài liệu được cất giữ trong kho tiền hoặc phòng đựng thức ăn, tổng số tiền được lặp lại bằng chữ.

39. Tổ chức dòng tài liệu

Việc luân chuyển chứng từ trong ngân hàng do người đứng đầu ngân hàng phê duyệt.

Các văn bản quy định thiết lập các yêu cầu cơ bản sau đây đối với việc tổ chức ngày làm việc và quy trình làm việc trong ngân hàng:

▪ tất cả các chứng từ quyết toán và tiền tệ mà ngân hàng nhận được trong ngày làm việc đều phải được chấp nhận, đăng ký và phản ánh trên tài khoản kế toán trong cùng ngày;

▪ Các chứng từ thanh toán và tiền tệ mà ngân hàng nhận được sau khi kết thúc ngày làm việc sẽ được chuyển vào tài khoản của khách hàng, theo quy định, vào ngày làm việc tiếp theo. Thời gian cụ thể hoàn thành ngày hoạt động do người đứng đầu tổ chức ngân hàng quy định.

Việc nghiệm thu chứng từ quyết toán tiền mặt của khách hàng trong ngày hoạt động do nhân viên kế toán và nghiệp vụ trực tiếp thực hiện hoặc theo phương thức tập trung, thông qua nhân viên đặc biệt. Trong thời gian không hoạt động, tài liệu được bàn giao cho ngân hàng thông qua các thiết bị đặc biệt (hộp).

Các giao dịch thanh toán và giao dịch tiền mặt của các cá nhân (người gửi tiền, người hưu trí, công dân đóng góp khác nhau) được thực hiện trong ngày hoạt động do người có trách nhiệm thực hiện các nghiệp vụ liên quan trực tiếp thực hiện.

Có ý nghĩa khi thực hiện các hoạt động xử lý các khoản cho vay và tiền gửi, cũng như để bán các nghĩa vụ nợ, trong giờ làm việc và các hoạt động nội bộ ngân hàng vào buổi chiều.

Theo quan điểm trên, mỗi ngân hàng thiết lập một lịch trình quy trình làm việc chỉ ra một thời gian (khoảng thời gian) cụ thể cho các dịch vụ thanh toán và tiền mặt, các hiệp hội, doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh, tín dụng và tiền gửi, cũng như liên ngân hàng và các hoạt động và hoạt động trên thị trường chứng khoán và thời gian chuyển tài liệu trong tất cả các lĩnh vực xử lý của chúng.

Việc tổ chức ngày làm việc của nhân viên kế toán và điều hành được thiết lập sao cho đảm bảo việc thực hiện kịp thời các quyết toán đến và các chứng từ tiền tệ đến và phản ánh của họ trong kế toán trên các tài khoản số dư và ngoại bảng với việc lập bảng cân đối kế toán hàng ngày.

Luồng chứng từ thanh toán giữa các ngân hàng trong ngân hàng và các trung tâm thanh toán tiền mặt được tổ chức theo Quy định "Về việc tổ chức các hoạt động thanh toán liên ngân hàng trên lãnh thổ Liên bang Nga" và "Về việc tổ chức các hoạt động thanh toán giữa các ngân hàng của các nước cộng hòa khác nhau".

40. Kiểm soát và kiểm toán nội bộ

Một trong những điều kiện để kiểm soát nội bộ là sự tách biệt rõ ràng giữa chức năng kiểm soát và điều hành khi lưu trữ hồ sơ trong ngân hàng.

Ngân hàng thực hiện quyền kiểm soát sơ bộ và sau đó đối với hoạt động của mình.

Khi tiến hành kiểm soát sơ bộ, hoạt động ngân hàng được kiểm soát tại thời điểm hoàn thành hoặc trước thời điểm đó. Hầu hết các hoạt động ngân hàng đều phải kiểm soát sơ bộ (tiền mặt, tiền gửi, tất toán).

Khi chấp nhận chứng từ tiền tệ, người chấp hành có trách nhiệm (kế toán, kiểm soát viên) có nghĩa vụ kiểm tra xem chứng từ có tuân thủ hình thức đã lập của biểu mẫu hay không, đã điền đầy đủ các thông tin chi tiết trong biểu mẫu chưa, tính đúng đắn của chi tiết ngân hàng (trong trường hợp vắng mặt thì do nhân viên ngân hàng đóng), con dấu và chữ ký của người quản lý có tương ứng với hóa đơn đã kê khai với ngân hàng mẫu hay không. Sau đó, văn bản được xác nhận bằng chữ ký của người thi hành có trách nhiệm.

Lệnh hạch toán các quỹ ngân hàng, kim khí quý, chi tiền mặt, lãi lỗ, hạch toán các khoản nợ quá hạn và lãi, các khoản nợ xóa lỗ, cũng như lệnh tất toán, các tài khoản vãng lai, ngân quỹ và các lệnh đối với việc đóng tài khoản đại lý, lệnh sửa chữa sai sót trong kế toán phải có chữ ký kiểm soát. Chữ ký kiểm soát đối với các loại giao dịch được cung cấp cho những người cấp cao được chỉ định theo lệnh của ngân hàng.

Các bút toán kế toán được điều chỉnh theo phương pháp hoàn nhập ngược lại. Tài liệu làm cơ sở để thực hiện một mục điều chỉnh là một lệnh điều chỉnh. Chứng quyền được phát hành thành 4 bản. Do thực tế là các mục sửa chữa không lớn, Ngân hàng Trung ương Nga không cho phép sản xuất các đơn đặt hàng sửa chữa bằng công nghệ máy tính.

Chứng từ quyết toán, tiền tệ trên cơ sở tổ chức ngân hàng nhận, phát hành tiền mặt và các vật có giá trị khác và chuyển tiền từ tài khoản này sang tài khoản ngân hàng khác, phải có ngày đăng và chữ ký của cán bộ ngân hàng đã phát hành chứng từ và kiểm tra. các tài liệu cho các giao dịch mà không cần kiểm soát bổ sung - một chữ ký của người thực thi có trách nhiệm.

Việc theo dõi được thực hiện có chọn lọc hoặc theo chuyên đề. Kế toán trưởng ngân hàng hoặc những người được ủy quyền theo lệnh của ông ta thực hiện.

Việc tổ chức kiểm soát và giám sát hàng ngày việc thực hiện của mình trong tất cả các lĩnh vực kế toán, hoạt động và công tác tiền mặt được giao cho kế toán trưởng.

Kế toán trưởng của tổ chức ngân hàng, cấp phó, trưởng phòng và thanh tra kiểm soát tiếp theo có nghĩa vụ thực hiện một cách có hệ thống việc kiểm tra công việc kế toán và hoạt động tiếp theo.

Các cuộc đánh giá tiếp theo phải được thực hiện theo cách thức kiểm tra công việc của từng nhân viên kế toán và hoạt động, theo quy định, ít nhất một lần một năm.

Để duy trì sự ổn định tài chính của ngân hàng, thực hiện thành thạo hoạt động, đảm bảo an toàn và gia tăng các khoản nợ phải trả, có được thông tin đáng tin cậy về tình hình tài chính và tình hình kỷ luật điều hành, nhiều ngân hàng bắt đầu đưa vào sử dụng bộ phận kiểm toán nội bộ thay cho kiểm toán và kế toán. các phòng ban.

Ngược lại với bộ phận kế toán kiểm toán, bộ phận kiểm toán cũng được giao những chức năng rộng hơn. Do đó, các nhiệm vụ sau có thể được giao cho bộ phận kiểm toán:

▪ kiểm soát hành chính;

▪ kiểm soát kế toán;

▪ kiểm soát tính thanh khoản của tài sản và sự an toàn của các khoản nợ, sự tuân thủ cơ cấu các khoản nợ và tài sản;

▪ kiểm soát lợi nhuận và lợi nhuận của hoạt động.

Các văn bản đi chính của bộ phận kiểm toán là:

▪ ghi chú về tình hình hoạt động trong một lĩnh vực cụ thể của ngân hàng hoặc hoạt động ngân hàng;

▪ các ghi chú về việc tuân thủ các hoạt động đã được thực hiện theo các quyết định của đại hội đồng cổ đông (cổ đông) ngân hàng, Hội đồng hoặc Hội đồng quản trị ngân hàng, về việc thực hiện các mệnh lệnh, hướng dẫn đối với ngân hàng;

▪ ghi chú phân tích;

▪ báo cáo kiểm tra.

Các chức năng của kiểm toán nội bộ ngân hàng ở các ngân hàng khác nhau có thể khác nhau đáng kể. Tuy nhiên, ngân hàng có quy mô càng lớn, mạng lưới chi nhánh càng lớn thì việc thực hiện các biện pháp kiểm soát càng quan trọng.

Ngoài ra, theo lệnh của Ngân hàng Nga ngày 28 tháng 08 năm 97 số 02-372 và ngày 29 tháng 08 năm 97 số 02-378, Quy định “Về tổ chức kiểm soát nội bộ trong ngân hàng” và “Về quy trình tổ chức kiểm soát nội bộ” được phê duyệt kiểm soát tại các tổ chức tín dụng - thành viên thị trường tài chính.” Theo các văn bản này, ngân hàng phải tạo ra dịch vụ kiểm soát nội bộ có chức năng bao gồm:

▪ sự tuân thủ của nhân viên ngân hàng với các yêu cầu của pháp luật hiện hành;

▪ đánh giá và giảm thiểu rủi ro ngân hàng;

▪ ghi chép chính xác và kịp thời các giao dịch ngân hàng;

Trưởng phòng nghiệp vụ kiểm soát nội bộ được miễn nhiệm là Phó Giám đốc ngân hàng và không được đồng thời điều hành các bộ phận khác của ngân hàng.

41. Lưu trữ tài liệu

Các ngân hàng có nghĩa vụ đảm bảo an toàn nghiêm ngặt các tài liệu kế toán, không chỉ có nghĩa là các tài liệu về hoạt động kinh doanh của ngân hàng, mà còn là các chứng từ quyết toán và thanh toán của khách hàng của ngân hàng.

Trách nhiệm tổ chức và tuân thủ đúng quy trình lưu trữ tài liệu kế toán thuộc về người đứng đầu và kế toán trưởng của ngân hàng.

Tài liệu được lưu trữ dưới dạng giấy và điện tử.

Bằng thư ngày 17 tháng 1994 năm 78 số 17K, Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga lưu ý rằng các ngân hàng thương mại trong công tác tổ chức và duy trì công việc văn phòng và công tác lưu trữ cần được hướng dẫn bởi các Nguyên tắc cơ bản của pháp luật Liên bang Nga về Quỹ Lưu trữ và Lưu trữ Liên bang Nga, Quy định về Quỹ Lưu trữ Liên bang Nga, được phê duyệt theo sắc lệnh của Tổng thống Liên bang Nga ngày 03 tháng 94 năm 552 số 1991, cũng như những phát triển về phương pháp luận của Lưu trữ Nhà nước Dịch vụ của Nga: Các quy định cơ bản của hệ thống hỗ trợ quản lý tài liệu của Nhà nước (M., 1986), Các quy tắc cơ bản về công tác lưu trữ của các cơ quan (M., 1989), Danh sách các tài liệu tiêu chuẩn được tạo ra trong hoạt động của các ủy ban nhà nước, các bộ, các phòng ban và cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp khác, cho biết thời gian bảo quản (M., XNUMX).

Ngoài ra, một “Danh sách tiêu chuẩn các tài liệu được tạo ra trong hoạt động của các tổ chức tín dụng có ghi rõ thời gian lưu trữ” đã được xây dựng và phê duyệt riêng cho các tổ chức tín dụng, được Cơ quan Lưu trữ Liên bang phê duyệt (ngày 16 tháng 01 năm 1996 số 10-2). -1/65) và nhất trí với Ngân hàng Nga và Hiệp hội Ngân hàng Nga.

Theo Luật "Về các nguyên tắc cơ bản của hệ thống thuế ở Liên bang Nga" và Luật "Kế toán", các tài liệu và báo cáo về hoạt động kinh tế tài chính được lưu giữ ít nhất XNUMX năm.

Các khoảng thời gian cụ thể để lưu trữ các tài liệu riêng lẻ liên quan đến kế toán và báo cáo được xác định trong Danh sách Mẫu cho các Tổ chức Tín dụng và Danh sách Tài liệu ngày 1988. Bạn có thể tự làm quen với phần trích từ danh sách trong cuốn sách "Kế toán: Bộ sưu tập Tài liệu Quy định “M., Finance and Statistics, Audit, 1994. Tác giả không thể tìm thấy danh sách chuẩn cho các tổ chức tín dụng dưới dạng bản in, nhưng nó được đặt trong hệ thống“ Consult + ”.

Để đảm bảo an toàn cho các tài liệu thuộc bộ phận phi nhà nước của Quỹ Lưu trữ Liên bang Nga, các tổ chức tín dụng đảm bảo việc lưu trữ vĩnh viễn trong các kho lưu trữ hoặc các bộ phận cơ cấu được tạo ra cho các mục đích này phù hợp với khoản 19 của Quy chế về Quỹ Lưu trữ. của Liên bang Nga (sau đây gọi là Quy chế), được phê duyệt bởi Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga từ 17. 03. 94 N 552.

Tài liệu để lưu trữ lâu dài và cho nhân sự được chuyển đến kho lưu trữ nhà nước theo công văn của Ngân hàng Nga ngày 15 tháng 1998 năm 12 số 21-T. Cần đặc biệt chú ý đến sự an toàn của các tài liệu liên quan đến nhân viên ngân hàng. Dựa trên Lệnh của Chính phủ Liên bang Nga ngày 03 tháng 94 năm 358 số 12-R, Ngân hàng Trung ương đã ban hành chỉ thị ngày 04 tháng 94 năm 100 số 94-XNUMX về việc đưa vào điều lệ của các ngân hàng một điều khoản liên quan đến đảm bảo tính kế toán và an toàn của các tài liệu này.

Khi lưu trữ sổ đăng ký kế toán, chúng phải được bảo vệ khỏi những sửa chữa trái phép. Việc sửa chữa sai sót trong sổ kế toán phải được chứng minh và xác nhận bằng chữ ký của người sửa chữa và ghi rõ ngày tháng năm sửa chữa.

Hiện tại, theo Quy tắc kế toán mới, cơ sở dữ liệu tài khoản cá nhân trong máy tính được duy trì với sự sao chép bắt buộc, ít nhất trên hai phương tiện khác nhau và phải đảm bảo lưu giữ thông tin trong khoảng thời gian được thiết lập để lưu trữ các tài liệu liên quan.

Danh sách số dư của các quỹ đã đặt (thu hút) được duy trì theo chương trình, hàng ngày, được phát hành để in từ máy tính khi cần thiết.

Các tài liệu kế toán (ghi nhớ) được lưu giữ cho mỗi ngày làm việc theo thứ tự tăng dần về số tài khoản số dư ghi nợ. Việc lựa chọn tài liệu do nhân viên được giao nhiệm vụ hình thành tài liệu thực hiện.

Tài liệu điện tử được lưu trữ dưới dạng cơ sở dữ liệu với khả năng in tài liệu ra giấy theo các định dạng tài liệu đã được thiết lập. Các tài liệu trong cơ sở dữ liệu được phân nhóm theo quy tắc của tài liệu giấy.

Các tài liệu ngân hàng bằng giấy được lưu trữ trong phòng đựng thức ăn của ngân hàng hoặc trong một kho lưu trữ đặc biệt. Một phòng riêng biệt với khả năng tiếp cận tài liệu hạn chế được phân bổ cho kho lưu trữ.

Thông tin về tài liệu lưu trong kho, phòng kế toán và kho lưu trữ hiện hành được thực hiện với sự chứng kiến của thủ quỹ chịu trách nhiệm về tài liệu, hoặc nhân viên phụ trách kho lưu trữ hiện hành, theo yêu cầu do kế toán trưởng ký hoặc của ông văn phòng đại nghị sĩ).

Sổ nhật ký kế toán và tiền mặt và bảng cân đối kế toán hàng ngày được lập theo tháng.

Các chứng từ tiền mặt, các chứng từ về tiền gửi của công dân, về các khoản cho vay cá nhân, về các hoạt động kinh doanh kim loại quý, ngoại tệ và về hoạt động kinh doanh của ngân hàng được để trong các tập (bìa hồ sơ) riêng, vì các chứng từ này khác nhau về cách lưu trữ.

Theo Quy định tạm thời về Quy tắc trao đổi tài liệu điện tử giữa Ngân hàng Nga, các tổ chức tín dụng (chi nhánh) và các khách hàng khác của Ngân hàng Nga khi thực hiện thanh toán thông qua mạng thanh toán của Ngân hàng Nga khi làm việc với điện tử Tài liệu được sử dụng để thanh toán không dùng tiền mặt thông qua mạng lưới thanh toán của Ngân hàng Nga và việc lưu trữ của chúng có một số tính năng. Lưu trữ tài liệu điện tử, công cụ xác thực chữ ký số và các tài liệu lưu trữ khác được duy trì tại các tổ chức của Ngân hàng Nga và tại các bên tham gia trong bối cảnh tất cả các tài liệu điện tử đến và đi phù hợp với thời hạn lưu trữ được thiết lập cho các tài liệu thanh toán trên giấy. Các quy tắc bảo quản các tài liệu lưu trữ này được điều chỉnh bởi luật hiện hành, bao gồm các quy định của Ngân hàng Trung ương Nga và Thỏa thuận.

Việc hủy tài liệu điện tử được thực hiện liên quan đến dữ liệu chương trình tương ứng với việc hủy đồng thời các bản sao của các tài liệu này trên giấy.

Trong công việc của ngân hàng, số lượng chứng từ rất lớn và việc lưu trữ chứng từ luôn là vấn đề cấp bách. Một số tài liệu vi phim của ngân hàng. Đồng thời, sau khi tiêu hủy tài liệu, hết thời hạn lưu trữ, vi phim vẫn còn trong ngân hàng. Tuy nhiên, vi phim không thay thế các tài liệu chính cho đến khi hết thời gian lưu trữ, điều này được xác nhận bằng thư của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga ngày 30 tháng 11 năm 94 số 09-10-2/1141.

Người đứng đầu ngân hàng chỉ định một ủy ban đặc biệt gồm các cán bộ ngân hàng, được ủy thác quyết định tiêu hủy tài liệu sau khi hết thời hạn lưu trữ.

Các sĩ quan đặc biệt chuẩn bị hành vi về việc phân bổ các trường hợp để phá hủy. Hồ sơ vụ án được xem xét từng tờ một để tránh tình trạng tài liệu có thời hạn sử dụng khác nhau. Các trường hợp bị tiêu hủy được kích hoạt và danh sách các tài liệu bị tiêu hủy vẫn còn trong kho lưu trữ.

Khi một ngân hàng được thanh lý, một số tài liệu sẽ được giữ lại trong tương lai. Các điều khoản và thủ tục lưu trữ tài liệu được quy định bởi văn thư của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga ngày 5 tháng 1998 năm 169 N XNUMX-T "Về việc bố trí tài liệu lưu trữ và thủ tục tiêu hủy tài liệu trong quá trình thanh lý các tổ chức tín dụng", trong đó xác định danh pháp của hồ sơ (danh mục tài liệu) sẽ được lưu trữ sau khi hoàn thành thủ tục thanh lý.

<*> EPK - Ủy ban thẩm định chuyên môn của Lưu trữ Nhà nước.

Khi thu giữ tài liệu của các tổ chức có quyền làm như vậy, sau khi tham khảo ý kiến của bộ phận pháp lý của Ban Giám đốc chính của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga tại Mátxcơva, các ngân hàng phải sao y bản chính đã chuyển của vụ án kèm theo bản chính quyết định của điều tra viên về thu giữ các tài liệu và một bản chính của giao thức. Kế toán trưởng ngân hàng có thể chứng thực bản sao thẻ có chữ ký mẫu sau khi đối chiếu với bản chính trước khi thu giữ.

Trên các bản sao chứng từ, kế toán trưởng đánh dấu "Sao chép. Chứng từ thu hồi." Các bản sao được đặt trong phần ràng buộc của các tài liệu thay vì các tài liệu gốc. Ngoài ra, một lệnh thu giữ với hành vi thu giữ tài liệu được đặt trong vụ án.

42. Thủ tục phát hành hồ sơ quyết toán

1. Hồ sơ thanh toán phải đáp ứng yêu cầu theo tiêu chuẩn quy định và bao gồm:

a) Tên văn bản quyết toán;

b) Số chứng từ thanh toán, ngày, tháng, năm phát hành. Ngày được biểu thị bằng số, tháng bằng chữ và năm bằng số. Trên hồ sơ quyết toán điền trên máy tính cho phép ghi tháng bằng số; c) chi tiết về ngân hàng của người trả tiền (BIC và số tài khoản đại lý của nó). Tên ngân hàng của người trả tiền. Thay vì tên ngân hàng của người trả tiền, tên công ty của ngân hàng đó cũng có thể được nêu trong văn bản của tài liệu; d) Tên người nộp thuế, số tài khoản ngân hàng và mã số thuế (TIN) (từ ngày 1/1996/XNUMX); e) tên người nhận tiền, số tài khoản ngân hàng của người đó. f) tên ngân hàng của người nhận (không ghi trên séc), chi tiết về ngân hàng nhận tiền. Cho phép viết tắt hợp lý tên của người trả tiền và người nhận tiền, điều này không làm phức tạp công việc của ngân hàng và khách hàng; g) mục đích thanh toán (không ghi trên biên lai). Cùng với tên văn bản, bạn có thể nhập ký hiệu mã; h) số tiền thanh toán, được thể hiện bằng số và bằng chữ; i) lệnh thanh toán; j) ngày thanh toán; k) Tại bản sao đầu tiên chữ ký của doanh nghiệp, bất kể cách thức lập văn bản quyết toán bằng giấy, bản sao đầu tiên của lệnh cũng được đóng dấu con dấu.

Các chứng từ quyết toán và thanh toán phải có liên quan đến số hóa đơn trên cơ sở đó thanh toán được thực hiện.

Ngân hàng chấp nhận các tài liệu từ khách hàng dưới dạng bản cứng hoặc nếu được cung cấp theo thỏa thuận, dưới dạng điện tử.

Văn bản quyết toán được ngân hàng chấp nhận để thực hiện với sự chứng kiến của cán bộ có thẩm quyền ký quyết toán và các giao dịch tiền tệ trên tài khoản ngân hàng. Ngân hàng xác minh tính xác thực của chữ ký và con dấu trên các chứng từ. Nhớ lại rằng vụ kiện trọng tài "Vneshtorgtekhnika" chống lại Chasprombank về một lệnh thanh toán sai (1993) tại Tòa án Trọng tài Mátxcơva đã được khách hàng của ngân hàng thắng kiện. Khách hàng cho rằng chữ ký trên ủy nhiệm chi đã nộp cho ngân hàng, trên cơ sở ghi nợ tiền, là giả mạo. Để biện minh cho hành động của mình, ngân hàng giải thích rằng chữ ký trên lệnh chi "bằng mắt thường" giống với chữ ký mẫu của khách hàng trên thẻ.

43. Kiểm toán hoạt động môi giới của ngân hàng

Để tổ chức tín dụng mua và bán chứng khoán với chi phí thấp và thay mặt khách hàng trên cơ sở thỏa thuận môi giới, tài khoản bị động 30601 "Nguồn tiền của khách hàng cho hoạt động môi giới chứng khoán và các tài sản tài chính khác" và 30606 "Nguồn vốn của khách hàng không cư trú cho hoạt động môi giới với chứng khoán ”được mở và các tài sản tài chính khác. Tất cả các hoạt động được thực hiện trong giới hạn số tiền có sẵn trên các tài khoản này và được ghi lại bằng các bài đăng.

Ngân hàng Thương mại lưu giữ sổ đăng ký hoạt động môi giới, được điền hàng ngày dựa trên kết quả hoạt động của Ngân hàng thương mại với chứng khoán trên thị trường sơ cấp và thứ cấp dựa trên trích lục sổ đăng ký giao dịch của các hợp đồng môi giới với khách hàng. Dữ liệu tóm tắt của nhật ký doanh thu được sử dụng để nhập các doanh thu tổng hợp vào nhật ký.

Khi kiểm toán các giao dịch môi giới, kiểm toán viên cần:

1) Đảm bảo các giao dịch được thực hiện theo đúng hợp đồng và hướng dẫn của nhà đầu tư đối với từng giao dịch.

2) Kiểm tra việc tuân thủ các thủ tục pháp lý để mở tài khoản cho khách hàng.

3) Xác minh rằng tất cả các giao dịch kế toán được ghi đúng số tiền vào tài khoản thích hợp vào đúng khoảng thời gian và phù hợp với các chính sách kế toán.

4) Quyền sở hữu của nhà đầu tư được chính thức hóa theo quy định của pháp luật hiện hành.

5) Kiểm tra các bản sao kê trên tài khoản cá nhân của nhà đầu tư về việc tuân thủ các vòng quay ghi nợ và ghi có theo hướng dẫn của nhà đầu tư.

6) Đảm bảo rằng dữ liệu của kế toán phân tích, tổng hợp và kế toán lưu chiểu là giống hệt nhau.

7) Kiểm tra tính đúng đắn của phản ánh của các ngân hàng thương mại và tính kịp thời của việc chủ đầu tư chuyển khoản hoa hồng theo hợp đồng.

44. Kiểm toán hoạt động đại lý của ngân hàng

Các nghiệp vụ mua, bán chứng khoán nhân danh mình và bằng chi phí của mình được các ngân hàng thương mại phản ánh trên bảng cân đối kế toán và phần ngoại bảng "D" - "Giao dịch khẩn cấp". Các khoản đầu tư vào nợ dài hạn của tổ chức tín dụng được phản ánh trên tài khoản 501-507, đầu tư vào cổ phiếu - tài khoản 508-511. Các ngân hàng thương mại tham gia thị trường trái phiếu chính phủ được chia thành các đại lý và các nhà đầu tư. Đại lý là một ngân hàng thương mại đã ký kết thỏa thuận với Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga để thực hiện các chức năng phục vụ các hoạt động bằng trái phiếu.

Ngoài ra, đại lý phải ký kết thỏa thuận với MICEX:

1) Về việc tham gia vào hệ thống giao dịch điện tử MICEX để giao dịch với GKO.

2) Về việc tham gia vào hệ thống điện tử của kho lưu ký MICEX để lưu trữ và hạch toán GKO.

3) Về việc tham gia vào hệ thống thanh toán điện tử liên ngân hàng với MICEX.

Nhà cái có thể thực hiện các giao dịch cả nhân danh mình và với chi phí của mình, và nhân danh mình, nhưng với chi phí và nhân danh nhà đầu tư. Để thực hiện các giao dịch với GKO, các đại lý cung cấp quyền hạn và lập chúng bằng giấy ủy quyền cho các cá nhân - thương nhân.

Các tài liệu chính mà kiểm toán viên yêu cầu để xác minh tính hợp pháp, hợp lệ và đúng đắn trong hoạt động của ngân hàng thương mại:

1) Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại đầu năm và vào ngày lập báo cáo kiểm toán.

2) Bảng cân đối kế toán hàng tháng.

3) Bảng sao kê số dư tài khoản thứ 501 tài khoản 508-XNUMX.

4) Tạp chí kế toán cá nhân theo loại hình và số phát hành trái phiếu chính phủ.

5) Tạp chí doanh thu hoạt động trái phiếu chính phủ.

6) Nhật ký tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh trái phiếu.

7) Hồ sơ của các ngân hàng thương mại trong hệ thống giao dịch mua bán chứng khoán trong kỳ đang xem xét.

8) Trích xuất từ sổ đăng ký giao dịch với chứng khoán trên MICEX trong thời gian đang được xem xét.

9) Lệnh của phòng kế toán sở chứng khoán về việc phản ánh các giao dịch đang thực hiện với chứng khoán chính phủ trên tài khoản.

10) Sổ đăng ký kế toán phân tích và chứng từ cho ngân hàng thương mại trên một mẫu.

Kiểm toán hoạt động của đại lý bao gồm:

1) Xác minh sự tồn tại của một thỏa thuận với Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga và MICEX.

2) Kiểm tra quyền hạn của thương nhân.

3) Xác nhận độ tin cậy của kế toán đối với các giao dịch đầu tư.

4) Kiểm tra bảng cân đối kết quả trên OSM dựa trên kết quả hoạt động trên thị trường.

5) Xác nhận độ tin cậy của việc phân bổ vào tài khoản thu nhập hoặc chi phí số dư tích lũy lãi suất hoặc thu nhập phiếu giảm giá.

6) Kiểm tra tính khả dụng của sổ đăng ký kế toán phân tích.

7) Kiểm tra tính nhất quán của dữ liệu kế toán tổng hợp và phân tích.

8) Đánh giá chất lượng danh mục chứng khoán đã hình thành.

9) Kiểm tra tính khả dụng và tuân thủ hạch toán trên tài khoản DEPO của chứng khoán đã mua.

10) Kiểm tra tính đúng đắn, kịp thời của việc mở tài khoản, bao gồm cả danh mục đầu tư, kinh doanh của ngân hàng thương mại.

45. Thẩm định quy trình trích lập và sử dụng dự phòng giảm giá chứng khoán

Vào ngày làm việc cuối cùng hàng tháng, các khoản đầu tư vào chứng khoán của tổ chức tín dụng được đánh giá lại theo giá trị thị trường thực. Việc đánh giá lại được thực hiện theo giá thị trường trung bình vào ngày làm việc cuối cùng.

Tiêu chí phân loại chứng khoán là chứng khoán có giá thị trường:

1) Việc đưa chứng khoán này vào việc niêm yết chứng khoán trên ít nhất một sở giao dịch chứng khoán hoặc trong bộ phận chứng khoán của một sở giao dịch hàng hóa.

2) Doanh thu trao đổi trung bình hàng tháng của các chứng khoán này theo kết quả của quý báo cáo không được nhỏ hơn số tiền tương đương 20000 euro.

3) Công bố báo giá trao đổi chính thức trên các ấn phẩm công cộng.

4) Không hạn chế việc lưu thông chứng khoán.

Trường hợp giá thị trường của chứng khoán đáp ứng các chỉ tiêu này thấp hơn giá ghi sổ tại ngày đánh giá lại thì tổ chức tín dụng có nghĩa vụ trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán với mức giảm giá so với giá ghi sổ. Trong trường hợp này, số tiền dự phòng không được vượt quá 50% giá trị ghi sổ của chứng khoán. Đánh giá lại các khoản đầu tư vào chứng khoán dẫn đến việc tạo ra một khoản dự phòng, nhưng không làm thay đổi giá trị ghi sổ. Nếu vào cuối kỳ báo cáo, giá thị trường tăng so với giá ghi sổ, thì lượng dự trữ được điều chỉnh giảm, đến mức phân bổ toàn bộ lượng dự trữ vào thu nhập của ngân hàng (Shevchuk D. A. ngân hàng. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

46. Phân loại thu nhập của tổ chức tín dụng

Thu nhập của ngân hàng được phân loại theo các tài khoản thuộc bậc 2 của tài khoản 701 “Thu nhập”.

Đối với mục đích thuế, thu nhập được chia thành 2 nhóm.

I. Các khoản thu nhập được tính đến khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ở Nga, các khoản thu nhập này được ghi nhận tại thời điểm thanh toán, tức là sử dụng phương pháp kế toán bằng tiền mặt.

Nhóm này bao gồm: tiền lãi nhận được; thu nhập từ hoạt động kinh doanh chứng khoán; thu nhập từ hoạt động kinh doanh bằng ngoại tệ; thu nhập nhận được từ việc ngân hàng tham gia góp vốn được phép của các doanh nghiệp, ngân hàng khác; thu nhập nhận được từ các tổ chức ngân hàng (thu nhập từ hoạt động của các cơ sở giáo dục ngân hàng, từ các tổ chức khác); thu nhập khác (từ việc ngân hàng cung cấp dịch vụ tư vấn, cung cấp thông tin và các dịch vụ khác, hoa hồng thu được từ nghiệp vụ thu tiền, tài sản vật chất thừa và tiền mặt tại quỹ, số thu hồi dự phòng tổn thất có thể xảy ra đối với các khoản cho vay và dự phòng giảm giá chứng khoán) .

II. Thu nhập do hoạt động tài chính của ngân hàng.

Nhóm này bao gồm: cổ tức và lãi cổ phiếu; chênh lệch tỷ giá hối đoái dương đối với các nghiệp vụ có ngoại tệ; thu nhập nhận được do nhượng bán tài sản cố định và tài sản khác thuộc sở hữu của ngân hàng; tiền phạt, tiền phạt, tiền phạt đã nhận.

47. Kiểm toán thu nhập của tổ chức tín dụng

Thu nhập của ngân hàng được phân loại theo các tài khoản thuộc bậc 2 của tài khoản 701 “Thu nhập”.

Đối với mục đích thuế, thu nhập được chia thành 2 nhóm.

I. Các khoản thu nhập được tính đến khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ở Nga, các khoản thu nhập này được ghi nhận tại thời điểm thanh toán, tức là sử dụng phương pháp kế toán bằng tiền mặt.

II. Thu nhập do hoạt động tài chính của ngân hàng.

48. Phân loại chi phí của tổ chức tín dụng

Các khoản chi của ngân hàng được phân loại theo các tài khoản liên 2 đến tài khoản 702 “Chi phí”. Cùng với đó, theo yêu cầu của Nghị định số 490, các nghiệp vụ ghi nợ ngân hàng được chia thành 3 nhóm:

I) Các chi phí nằm trong chi phí dịch vụ do ngân hàng cung cấp được tính khi tính căn cứ tính thuế nộp thuế thu nhập. Nhóm này bao gồm:

1) Lãi trả cho các khoản vay nhận được (lãi vay liên ngân hàng, vay liên ngành, vay gia hạn). Chi phí cho các khoản vay thu hút được tính đến để giảm cơ sở chịu thuế thu nhập chỉ trong giới hạn tỷ lệ chiết khấu của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, tăng 3 điểm phần trăm. Các khoản thanh toán lãi vượt quá tiêu chuẩn này sẽ được tính vào lợi nhuận còn lại do ngân hàng xử lý.

2) Trả lãi tài khoản tiền gửi và các nguồn vốn thu hút khác của cá nhân và pháp nhân.

3) Chi phí hoạt động với chứng khoán.

4) Chi phí cho các giao dịch bằng ngoại tệ (bao gồm số tiền hoa hồng được trả cho các giao dịch bằng ngoại tệ, bao gồm cả giao dịch đổi ngoại tệ, giao dịch đổi ngoại tệ, v.v.).

5) Chi duy trì bộ máy hành chính (tiền lương, trích quỹ lương ngoài ngân sách, chi phí đào tạo cán bộ, bồi dưỡng người lao động sử dụng phương tiện cá nhân đi công tác).

6) Các chi phí khác (chi phí thuê nhà, đăng ký tạp chí định kỳ, thuế tính theo giá vốn, dịch vụ cung cấp cho ngân hàng, chi phí đi lại, chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo).

II) Các chi phí liên quan đến hoạt động tài chính của ngân hàng.

Nhóm này bao gồm:

1) Các loại thuế và phí địa phương, ngoại trừ các khoản được tính vào chi phí.

2) Các khoản tiền phạt, tiền phạt, tiền bị tịch thu do con nợ trao tặng hoặc công nhận.

3) Các khoản lỗ do xóa nợ không bù đắp được bằng các khoản dự phòng.

4) Chênh lệch tỷ giá hối đoái âm của các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ.

5) Các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh của các năm trước được xác định trong năm báo cáo.

6) Chi phí pháp lý và chi phí trọng tài.

III) Các khoản chi phí không được tính vào chi phí tính vào giá thành dịch vụ cung cấp cho ngân hàng và các khoản chi phí khác được tính đến khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Các khoản chi phí này không làm giảm cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp và chỉ có thể được thực hiện theo chi phí của lợi nhuận còn lại do ngân hàng xử lý.

Nhóm này bao gồm:

1) Các khoản thanh toán bằng tiền mặt và các loại tiền thưởng và hỗ trợ vật chất nhất định.

2) Chi đầu tư, xây dựng cơ sở mới, mở rộng và xây dựng lại những cơ sở hiện có.

3) Chi phí duy trì các phương tiện phi sản xuất.

4) Cổ tức trả cho cổ đông, cổ đông của ngân hàng.

5) Các khoản đóng góp vào quỹ hưu trí ngoài quốc doanh để đóng bảo hiểm tự nguyện của người lao động.

6) Chi phí liên quan đến việc mở chi nhánh, văn phòng đại diện.

7) Số tiền phạt nộp ngân sách.

49. Kiểm toán chi phí của tổ chức tín dụng

I) Các chi phí nằm trong chi phí dịch vụ do ngân hàng cung cấp được tính khi tính căn cứ tính thuế nộp thuế thu nhập. Nhóm này bao gồm:

2) Trả lãi tài khoản tiền gửi và các nguồn vốn thu hút khác của cá nhân và pháp nhân.

3) Chi phí hoạt động với chứng khoán.

II) Các chi phí liên quan đến hoạt động tài chính của ngân hàng.

Nhóm này bao gồm:

1) Các loại thuế và phí địa phương, ngoại trừ các khoản được tính vào chi phí.

2) Các khoản tiền phạt, tiền phạt, tiền bị tịch thu do con nợ trao tặng hoặc công nhận.

3) Các khoản lỗ do xóa nợ không bù đắp được bằng các khoản dự phòng.

4) Chênh lệch tỷ giá hối đoái âm của các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ.

5) Các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh của các năm trước được xác định trong năm báo cáo.

6) Chi phí pháp lý và chi phí trọng tài.

Nhóm này bao gồm:

1) Các khoản thanh toán bằng tiền mặt và các loại tiền thưởng và hỗ trợ vật chất nhất định.

2) Chi đầu tư, xây dựng cơ sở mới, mở rộng và xây dựng lại những cơ sở hiện có.

3) Chi phí duy trì các phương tiện phi sản xuất.

4) Cổ tức trả cho cổ đông, cổ đông của ngân hàng.

5) Các khoản đóng góp vào quỹ hưu trí ngoài quốc doanh để đóng bảo hiểm tự nguyện của người lao động.

6) Chi phí liên quan đến việc mở chi nhánh, văn phòng đại diện.

7) Số tiền phạt nộp ngân sách.

50. Kiểm toán việc sử dụng lợi nhuận của tổ chức tín dụng

Kết quả tài chính cuối cùng được xác định dựa trên kết quả của quý và năm. Mỗi quý vào ngày làm việc cuối cùng của quý, tài khoản thu nhập và chi phí được đóng. Lợi nhuận trên bảng cân đối kế toán được định nghĩa là sự chênh lệch giữa thu nhập và chi phí thực tế (Shevchuk D.A. Kế toán ngân hàng. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

Xin lưu ý rằng lãi hoặc lỗ được xác định trên cơ sở dồn tích trong năm tài chính dương lịch hiện tại. Đồng thời, lợi nhuận của một quý có thể bị giảm hoặc bị chặn bởi sự thua lỗ của quý tiếp theo. Vào cuối năm báo cáo, lợi nhuận được phân phối toàn bộ hoặc một phần và khoản lỗ được hoàn trả bằng chi phí của các quỹ hiện có. Việc phân phối lợi nhuận được thực hiện theo chính sách kế toán của ngân hàng và được hạch toán trên các tài khoản 70501 “Sử dụng lợi nhuận năm báo cáo” và 70502 “Sử dụng lợi nhuận năm trước”. Chế độ quản lý tài khoản 70501 cho phép bạn sử dụng chủ yếu trong các lĩnh vực sau: nộp ngân sách bằng giá trị lợi nhuận ròng của ngân hàng, phân phối lợi nhuận ròng còn lại sau thuế. Sau khi nộp thuế, phần lợi nhuận còn lại được chia cho việc tích lũy cổ tức và đóng góp vào các quỹ khác nhau. Lợi nhuận chưa phân phối của các năm trước, quỹ dự phòng và các quỹ khác của ngân hàng có thể được chuyển sang bù lỗ của kỳ báo cáo. Vào cuối năm báo cáo, bảng cân đối kế toán được cải tổ và xác định kết quả tài chính cuối cùng.

51. Hồ sơ mở tài khoản tại ngân hàng và tổ chức tín dụng phi ngân hàng (NCO)

1. Danh sách các tài liệu cần thiết để mở tài khoản vãng lai, tài khoản ngân hàng đặc biệt đối với pháp nhân:

1. Đơn đăng ký mở tài khoản đã hoàn thành (ký tên và đóng dấu)

2. Thỏa thuận tài khoản ngân hàng đã được thực thi (khi ký kết một thỏa thuận được lập thành nhiều tờ, chữ ký của Khách hàng, cũng như nhân viên được ủy quyền của Ngân hàng, phải có trên mỗi tờ của Thỏa thuận), các biểu thuế ký trên mỗi tờ (theo mẫu của Ngân hàng) thành 2 bản.

3. Điều lệ hoặc văn bản thay thế nó, và biên bản ghi nhớ liên kết, nếu luật hiện hành có quy định - bản sao có xác nhận của công chứng viên hoặc cơ quan đăng ký nhà nước về pháp nhân. Các bản sao này phải có ghi chú của người đứng đầu hoặc đại diện được ủy quyền của Khách hàng xác nhận tính hợp lệ của chúng.

4. Bản sao quyết định (biên bản) thành lập pháp nhân có chứng thực con dấu và chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện theo ủy quyền của Khách hàng.

5. Bản sao có công chứng giấy chứng nhận đăng ký nhà nước. Nếu một pháp nhân được đăng ký trước ngày 1 tháng 2002 năm 1, thì một giấy chứng nhận bổ sung về việc ghi vào sổ đăng ký nhà nước thống nhất của các pháp nhân về một pháp nhân được đăng ký trước ngày 2002 tháng XNUMX năm XNUMX - một bản sao có chứng thực của công chứng.

6. Trường hợp thay đổi, bổ sung các tài liệu cấu thành của tổ chức thì bản sao có công chứng hoặc bản sao có xác nhận của cơ quan đăng ký về mọi thay đổi, bổ sung cũng như bản sao có công chứng Giấy chứng nhận đã vào sổ Thống nhất. của Pháp nhân về đăng ký nhà nước về những thay đổi được thực hiện đối với các tài liệu.

7. Bản sao văn bản (quyết định) của cơ quan có thẩm quyền của tổ chức về việc bổ nhiệm người đứng đầu, có đóng dấu và chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện theo ủy quyền của Khách hàng. Trong trường hợp tài liệu thành lập có liên quan đến các tài liệu có thể hạn chế phạm vi quyền hạn của người đứng đầu thì cần nộp bản sao các tài liệu liên quan có xác nhận chữ ký của người đứng đầu và con dấu của Khách hàng (hợp đồng với người đứng đầu, quyết định của cơ quan quản lý cấp trên của tổ chức, v.v.). Thay vì nộp các tài liệu này, người đứng đầu có thể đệ trình một trích lục từ hợp đồng với người đứng đầu về quyền định đoạt tài sản của tổ chức mà không có hạn chế hoặc chỉ ra các hạn chế cụ thể (hoặc "Tuyên bố về việc không ký kết hợp đồng (thỏa thuận)" (tiêu chuẩn biểu mẫu ZAYAV / 17 ngày 03/06/2004), cũng như "Tuyên bố về thẩm quyền" (mẫu tiêu chuẩn APP / 3 ngày 03). - theo mẫu đã được ngân hàng chấp thuận.

8. Bản sao Lệnh bổ nhiệm kế toán trưởng (hoặc nhân viên kế toán khác) có xác nhận con dấu và chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện theo ủy quyền của Khách hàng. Trong trường hợp không có kế toán trưởng hoặc kế toán khác trong nhân viên của Khách hàng, Đơn xin chấp nhận chứng từ có một chữ ký đầu tiên được cung cấp (mẫu chuẩn APPLICATION / 9 ngày 03 và / hoặc được chứng thực bằng con dấu và chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện được ủy quyền bản sao lệnh của Thủ trưởng giao trách nhiệm kế toán cho người đứng đầu Khách hàng).

9. Được chứng thực bởi con dấu và chữ ký của người đứng đầu hoặc đại diện được ủy quyền của Khách hàng, bản sao giấy ủy quyền (lệnh) về việc cấp quyền ký quyết toán lần đầu và các chứng từ tiền mặt cho những người khác được nêu trong trường "chữ ký đầu tiên" của thẻ ngân hàng.

10. Bản sao giấy ủy quyền (lệnh) có chứng thực con dấu và chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện được ủy quyền của Khách hàng về việc trao quyền ký quyết toán lần thứ hai và chứng từ tiền mặt của kế toán trưởng cho người khác ghi trong dấu " trường chữ ký "của thẻ ngân hàng.

11. Bản sao giấy đăng ký với cơ quan thuế, có chứng thực của công chứng. Bản sao này phải có ghi chú của người đứng đầu hoặc đại diện được ủy quyền của Khách hàng xác nhận tính hợp lệ của nó.

12. Bản gốc hoặc bản sao của thư thông tin đăng ký USREO (mã thống kê).

13. Thẻ Ngân hàng có chứng thực của công chứng viên hoặc nhân viên được ủy quyền của Ngân hàng.

14. Bảng câu hỏi của khách hàng - pháp nhân.

15. Bản sao giấy tờ chứng minh nhân thân của những người có tên trong thẻ kèm theo mẫu chữ ký, dấu đóng và người được ủy quyền nộp hồ sơ mở tài khoản.

16. Thẻ di trú - bản sao. [Các tài liệu quy định tại khoản 16 và 17 được cung cấp nếu trong số những người có quyền ký đầu tiên có công dân nước ngoài (người không quốc tịch).]

17. Giấy tờ xác nhận quyền của công dân nước ngoài (người không quốc tịch) cư trú (lưu trú) tại Liên bang Nga (thị thực, giấy phép cư trú tạm thời hoặc giấy phép cư trú) - một bản sao. [Nếu điều ước quốc tế quy định chế độ miễn thị thực thì Khách hàng có thể không có tài liệu xác nhận quyền của công dân nước ngoài (người không quốc tịch) cư trú (cư trú) tại Liên bang Nga.]

18. Giấy ủy quyền mở tài khoản / chuyển hồ sơ mở tài khoản (nếu việc ký / nộp hồ sơ mở tài khoản do người không phải là người quản lý thực hiện).

19. Các tài liệu khác phù hợp với yêu cầu của pháp luật hiện hành.

Trường hợp mở tài khoản cho một cơ sở riêng lẻ của pháp nhân, ngân hàng được cung cấp thêm:

20. Bản sao có công chứng của Quy chế phân khu riêng biệt, có ghi chú của người đứng đầu hoặc người đại diện được ủy quyền của Khách hàng xác nhận tính hợp lệ.

21. Bản sao văn bản bổ nhiệm người đứng đầu phân khu riêng có chứng thực chữ ký của người có thẩm quyền.

22. Giấy ủy quyền cho trưởng phân khu riêng.

23. Bản sao có công chứng văn bản đăng ký với cơ quan thuế với tư cách là người nộp thuế tại địa điểm phân khu riêng.

24. Thẻ Ngân hàng có chứng thực của công chứng viên hoặc nhân viên được ủy quyền của Ngân hàng.

25. Ứng dụng của một pháp nhân để mở một tài khoản cho phân khu riêng biệt của nó.

Danh sách các tài liệu cần thiết để mở tài khoản ngân hàng cho một doanh nhân cá nhân:

1. Đơn đăng ký mở tài khoản đã hoàn thành (đã ký)

3. Bản sao có công chứng Giấy chứng nhận đăng ký nhà nước của cá nhân là doanh nhân cá nhân hoặc nếu cá nhân đăng ký kinh doanh trước ngày 1 tháng 2004 năm 01 thì bản sao có công chứng Giấy chứng nhận đăng ký nhà nước thống nhất của doanh nhân cá nhân. về một doanh nhân cá nhân đăng ký cho đến ngày 01

4. Bản sao giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế, có công chứng. Bản sao này phải có dấu của cá nhân doanh nhân hoặc người đại diện được ủy quyền của người đó xác nhận tính hợp lệ của nó.

5. Thẻ Ngân hàng có chứng thực của công chứng viên hoặc nhân viên được ủy quyền của Ngân hàng.

6. Bảng câu hỏi đã hoàn thành của Khách hàng - một doanh nhân cá nhân

7. Bản sao giấy tờ chứng minh nhân thân của những người có tên trong thẻ kèm theo mẫu chữ ký, dấu đóng dấu và người được ủy quyền nộp hồ sơ mở tài khoản [Các giấy tờ có chứng thực theo quy định của ngân hàng.].

8. Thẻ di trú - bản sao. [Các tài liệu quy định tại khoản 8 và 9 được cung cấp nếu cá nhân doanh nhân là công dân nước ngoài hoặc người không quốc tịch, hoặc có công dân nước ngoài (người không quốc tịch) trong số những người có quyền chữ ký đầu tiên.]

9. Giấy tờ xác nhận quyền của công dân nước ngoài (người không quốc tịch) cư trú (lưu trú) tại Liên bang Nga (thị thực, giấy phép cư trú tạm thời hoặc giấy phép cư trú) - một bản sao. [Nếu điều ước quốc tế quy định chế độ miễn thị thực thì Khách hàng có thể không có tài liệu xác nhận quyền của công dân nước ngoài (người không quốc tịch) cư trú (cư trú) tại Liên bang Nga.]

10. Giấy ủy quyền mở tài khoản / chuyển hồ sơ mở tài khoản (nếu việc ký / nộp các giấy tờ cần thiết để mở tài khoản do cá nhân không phải là doanh nhân thực hiện).

11. Các tài liệu khác phù hợp với yêu cầu của pháp luật hiện hành.

Danh sách hồ sơ cần thiết để mở tài khoản ngân hàng cho người quản lý trọng tài [Khái niệm “người quản lý trọng tài” bao gồm các khái niệm: người quản lý tạm thời, người quản lý bên ngoài và người quản lý phá sản.]:

1. Một bộ phù hợp với danh sách các tài liệu cần thiết để mở tài khoản vãng lai, tài khoản ngân hàng đặc biệt cho pháp nhân.

2. Quyết định của Tòa án trọng tài về việc bổ nhiệm Trưởng ban trọng tài (bản sao có chứng thực của Tòa án hoặc công chứng). Bản sao quyết định của Tòa án này phải có dấu của người quản lý trọng tài hoặc người đại diện được ủy quyền của người đó xác nhận tính hợp lệ của quyết định đó.

Danh sách các giấy tờ cần thiết để mở tài khoản tiết kiệm của người sáng lập một pháp nhân mới thành lập:

1. Đã hoàn thành đơn đăng ký mở tài khoản.

2. Thỏa thuận đã hoàn chỉnh với Ngân hàng về việc mở tài khoản tiết kiệm (theo mẫu của Ngân hàng) (khi ký kết thỏa thuận, được lập thành nhiều tờ, có chữ ký của Khách hàng, cũng như nhân viên được ủy quyền của Ngân hàng, phải có trên mỗi tờ của Hợp đồng) - 2 bản sao.

3. Bản chính Biên bản họp các sáng lập viên (nếu một người là người sáng lập - quyết định) về việc thành lập tổ chức.

4. Dự thảo điều lệ, biên bản liên kết hoặc thỏa thuận thành lập (nếu pháp luật hiện hành có quy định về điều lệ hoặc thỏa thuận thành lập) - bản chính hoặc bản sao có công chứng hoặc bản sao có xác nhận của người mở tài khoản.

5. Trường hợp pháp nhân mở tài khoản, ngoài các giấy tờ trên, nộp thêm một bộ hồ sơ tương tự như bộ hồ sơ mở tài khoản vãng lai cho pháp nhân phù hợp với danh mục hồ sơ yêu cầu mở tài khoản thanh toán. tài khoản vãng lai, tài khoản ngân hàng đặc biệt dành cho pháp nhân, ngoại trừ các tài liệu quy định tại khoản 1 và 2.

6. Bản sao các giấy tờ chứng minh nhân thân của người sáng lập (cá nhân) ký kết hợp đồng và người đại diện theo ủy quyền (nếu có) [Các giấy tờ này được chứng thực theo cách thức do ngân hàng quy định.].

7. Thẻ di trú - bản sao. [Các tài liệu quy định tại đoạn 7 và 8 được cung cấp nếu người sáng lập là công dân nước ngoài hoặc người không quốc tịch.]

8. Giấy tờ xác nhận quyền của công dân nước ngoài (người không quốc tịch) cư trú (lưu trú) tại Liên bang Nga (thị thực, giấy phép cư trú tạm thời hoặc giấy phép cư trú). [Nếu điều ước quốc tế quy định chế độ miễn thị thực thì Khách hàng có thể không có tài liệu xác nhận quyền của công dân nước ngoài (người không quốc tịch) cư trú (cư trú) tại Liên bang Nga.]

9. Giấy ủy quyền mở tài khoản / chuyển hồ sơ mở tài khoản (nếu việc ký / nộp các giấy tờ cần thiết để mở tài khoản do người không phải là người thành lập thực hiện).

10. Bảng câu hỏi đã hoàn thành của Khách hàng - cá nhân (trường hợp người sáng lập - cá nhân mở tài khoản).

Danh sách các giấy tờ cần thiết để mở tài khoản ngân hàng đối với luật sư hoạt động thông qua văn phòng luật sư:

1. Đơn đăng ký mở tài khoản đã hoàn thành (ký tên và đóng dấu)

3. Bản sao giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế, có công chứng. Bản sao này phải có dấu của luật sư hoặc người đại diện được ủy quyền của luật sư xác nhận tính hợp lệ của nó.

4. Thẻ Ngân hàng có chứng thực của công chứng viên hoặc nhân viên được ủy quyền của Ngân hàng.

5. Bản sao giấy tờ chứng minh nhân thân của những người có tên trong thẻ kèm theo mẫu chữ ký, dấu đóng dấu và người được ủy quyền nộp hồ sơ mở tài khoản [Các giấy tờ có chứng thực theo quy định của ngân hàng.].

6. Bản sao Chứng chỉ luật sư có xác nhận của luật sư hoặc người đại diện theo ủy quyền của luật sư.

7. Bảng câu hỏi đã hoàn thành của Khách hàng - một cá nhân theo mẫu đã được Ngân hàng phê duyệt.

8. Giấy ủy quyền mở tài khoản / chuyển hồ sơ mở tài khoản (nếu việc ký / nộp các giấy tờ cần thiết để mở tài khoản do người không phải là người thành lập thực hiện).

Danh sách các giấy tờ cần thiết để mở tài khoản ngân hàng có công chứng:

1. Đơn đăng ký mở tài khoản đã hoàn thành (ký tên và đóng dấu)

3. Giấy phép quyền hoạt động công chứng - bản sao có công chứng. Đồng thời, bản sao không thể có chứng thực của công chứng viên mở tài khoản. Bản sao giấy phép này phải có dấu của công chứng viên hoặc người đại diện được ủy quyền của người đó xác nhận giá trị của giấy phép.

4. Lệnh của Bộ Tư pháp về việc bổ nhiệm công chứng viên - sao y công chứng. Đồng thời, bản sao không thể có chứng thực của công chứng viên mở tài khoản. Bản sao lệnh này phải có dấu của công chứng viên hoặc người đại diện được ủy quyền của anh ta xác nhận tính hợp lệ của lệnh này.

5. Bản sao giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế, có công chứng. Đồng thời, bản sao không thể có chứng thực của công chứng viên mở tài khoản. Bản sao này phải có dấu của công chứng viên hoặc người đại diện được ủy quyền của người đó xác nhận giá trị của nó.

6. Thẻ ngân hàng có chứng thực của công chứng viên hoặc nhân viên được ủy quyền của Ngân hàng. Đồng thời, thẻ ngân hàng không được công chứng viên mở tài khoản.

7. Bản sao giấy tờ chứng minh nhân thân của những người có tên trong thẻ kèm theo mẫu chữ ký, dấu đóng và người được ủy quyền nộp hồ sơ mở tài khoản.

8. Bảng câu hỏi đã hoàn thành của Khách hàng - một cá nhân.

9. Giấy ủy quyền mở tài khoản / chuyển giấy tờ mở tài khoản (nếu việc ký / nộp các giấy tờ cần thiết để mở tài khoản do người không phải là công chứng viên thực hiện).

10. Các tài liệu khác phù hợp với yêu cầu của pháp luật hiện hành.

Danh sách các giấy tờ cần thiết để mở tài khoản ngân hàng, tài khoản ngân hàng đặc biệt cho pháp nhân - người không cư trú tại Liên bang Nga:

1. Đơn đăng ký mở tài khoản đã hoàn thành (ký tên và đóng dấu)

3. Bản sao các giấy tờ cấu thành có chứng thực của công chứng. Các bản sao này phải có ghi chú của người đứng đầu hoặc đại diện được ủy quyền của Khách hàng xác nhận tính hợp lệ của chúng.

4. Văn bản xác nhận đăng ký nhà nước (hoặc trích lục sổ đăng ký thương mại (ngân hàng)) - bản sao có công chứng, có xác nhận hợp lệ bằng văn bản của đại diện người không cư trú.

5. Bản sao có công chứng giấy phép của ngân hàng quốc gia (trung ương) của nước ngoài, nếu cần có giấy phép đó để mở tài khoản bằng đồng rúp theo pháp luật của nước đăng ký người không cư trú. [Cần có bản sao giấy phép của ngân hàng quốc gia (trung ương) của nước ngoài để mở tài khoản cho những người không cư trú tại Belarus, Việt Nam, Georgia, Kazakhstan, Lithuania, Moldova, Tajikistan, Turkmenistan, Uzbekistan, Ukraine. Đối với những người không cư trú từ các quốc gia khác, cần có thỏa thuận bổ sung với Tổng cục Hỗ trợ Pháp lý (nếu có luật sư ở văn phòng, chi nhánh bổ sung, với luật sư của văn phòng (chi nhánh) bổ sung về vấn đề cấp phép đó.] Điều này bản sao giấy phép phải có ghi chú của người đứng đầu hoặc người đại diện được ủy quyền của Khách hàng xác nhận sự thật.

6. Bản sao văn bản (quyết định) của cơ quan có thẩm quyền của tổ chức về việc bổ nhiệm người đứng đầu, có đóng dấu và chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện theo ủy quyền của Khách hàng. Trong trường hợp tài liệu thành lập có liên quan đến các tài liệu có thể hạn chế phạm vi quyền hạn của người đứng đầu thì cần nộp bản sao các tài liệu liên quan có xác nhận chữ ký của người đứng đầu và con dấu của Khách hàng (hợp đồng với người đứng đầu, quyết định của cơ quan quản lý cấp trên của tổ chức, v.v.). Thay vì nộp các tài liệu này, người đứng đầu có thể đệ trình một trích lục từ hợp đồng với người đứng đầu về quyền định đoạt tài sản của tổ chức mà không có hạn chế hoặc chỉ ra các hạn chế cụ thể (hoặc "Tuyên bố về việc không ký kết hợp đồng (thỏa thuận)" (tiêu chuẩn biểu mẫu ZAYAV / 17 ngày 03/06/2004), cũng như "Tuyên bố về thẩm quyền" (mẫu tiêu chuẩn APP / 3 ngày 03). - theo mẫu đã được ngân hàng chấp thuận.

7. Bản sao lệnh bổ nhiệm kế toán trưởng (hoặc nhân viên kế toán khác) có đóng dấu và chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện theo ủy quyền của Khách hàng. Trong trường hợp không có kế toán trưởng hoặc nhân viên kế toán khác trong nhân viên của Khách hàng, Đơn xin chấp nhận chứng từ có một chữ ký đầu tiên (mẫu chuẩn APPLICATION / 9 ngày 03) và / hoặc bản sao lệnh của người đứng đầu có xác nhận của con dấu và chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện theo ủy quyền về việc phân công trách nhiệm kế toán cho người đứng đầu Khách hàng.

8. Bản sao giấy ủy quyền (hoặc lệnh) có xác nhận của người đứng đầu về việc cấp quyền định đoạt tiền trên tài khoản (hoặc quyền ký quyết toán lần đầu và các chứng từ tiền mặt) cho người có quyền chữ ký đầu tiên, ngoài cái đầu.

9. Bản sao giấy ủy quyền (hoặc lệnh) có xác nhận của Thủ trưởng về việc trao quyền quyết toán chữ ký thứ hai và chứng từ tiền mặt cho người có quyền chữ ký thứ hai ngoài kế toán trưởng.

10. Thẻ Ngân hàng có chứng thực của công chứng viên hoặc nhân viên được ủy quyền của Ngân hàng.

11. Bản sao giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế Liên bang Nga, có công chứng. Bản sao này phải có ghi chú của người đứng đầu hoặc đại diện được ủy quyền của Khách hàng xác nhận tính hợp lệ của nó.

12. Đơn đăng ký hoàn chỉnh của Khách hàng - một pháp nhân theo mẫu đã được Ngân hàng chấp thuận.

13. Bản sao giấy tờ chứng minh nhân thân của những người có tên trong thẻ kèm theo mẫu chữ ký, dấu đóng dấu và người được ủy quyền nộp hồ sơ mở tài khoản [Các giấy tờ có chứng thực theo quy định của ngân hàng.].

14. Thẻ di trú - bản sao [Các tài liệu quy định tại khoản 12 và 13 được nộp nếu trong số những người có quyền ký đầu tiên có công dân nước ngoài (người không quốc tịch).].

15. Giấy tờ xác nhận quyền của công dân nước ngoài (người không quốc tịch) cư trú (lưu trú) tại Liên bang Nga (thị thực, giấy phép cư trú tạm thời hoặc giấy phép cư trú) - một bản sao. [Nếu điều ước quốc tế quy định chế độ miễn thị thực thì Khách hàng có thể không có tài liệu xác nhận quyền của công dân nước ngoài (người không quốc tịch) cư trú (cư trú) tại Liên bang Nga.]

16. Giấy ủy quyền mở tài khoản / chuyển hồ sơ mở tài khoản (nếu việc ký / nộp hồ sơ mở tài khoản do người không phải là người quản lý thực hiện).

Để mở tài khoản đứng tên văn phòng đại diện, chi nhánh, ngoài các giấy tờ trên, phải nộp cho ngân hàng các giấy tờ sau:

17. Bản sao có công chứng của các tài liệu xác nhận việc đăng ký của họ, và đối với các văn phòng đại diện - cũng là sự công nhận.

18. Bản sao có công chứng nội quy văn phòng đại diện (chi nhánh), có xác nhận bằng văn bản của người đại diện không cư trú bằng văn bản.

19. Bản sao văn bản bổ nhiệm người đứng đầu phân khu riêng có chứng thực chữ ký của người có thẩm quyền.

20. Giấy ủy quyền cho người đứng đầu chi nhánh, ủy quyền cho người đứng đầu chi nhánh (văn phòng đại diện) ký thỏa thuận và quản lý quỹ trên tài khoản (bản sao có xác nhận của người đứng đầu).

Tất cả các tài liệu xác nhận tình trạng của một người không cư trú và được cấp bên ngoài Liên bang Nga hoặc phải được hợp pháp hóa tại đại sứ quán (lãnh sự quán) của Liên bang Nga ở nước ngoài hoặc phải có apostille theo quy định của Công ước La Hay năm 1961. Hợp pháp hóa tài liệu (apostille ) là không bắt buộc nếu một điều ước quốc tế của Liên bang Nga, các yêu cầu này đã bị hủy bỏ. Tất cả các tài liệu phải được nộp cho Ngân hàng kèm theo bản dịch sang tiếng Nga, tính chính xác của bản dịch phải được công chứng viên của Liên bang Nga chứng nhận.

ĐƠN XIN MỞ TÀI KHOẢN TIẾT KIỆM

để hình thành vốn ủy quyền theo thủ tục đăng ký nhà nước về pháp nhân hiện hành ở Liên bang Nga

"____" _______________________ G.

Bằng ứng dụng này _______________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

(đối với người sáng lập - pháp nhân: họ tên pháp nhân, địa điểm, chi tiết ngân hàng; đối với người sáng lập - cá nhân: họ tên, chi tiết hộ chiếu, quốc tịch) yêu cầu mở tài khoản tiết kiệm để thanh toán vốn được ủy quyền __________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________,

(tên đầy đủ của tổ chức đang đăng ký tiểu bang) đang đăng ký tiểu bang

Người sáng lập ________________________________________

(Chữ ký)

▪ -

BIỂN NGÂN HÀNG

Mở tài khoản tiết kiệm số

HỒ SƠ ĐĂNG KÝ MỞ TÀI KHOẢN VÀ THỰC HIỆN HOẠT ĐỘNG TRÊN TÀI KHOẢN ĐÃ KIỂM TRA:

"TÔI CHO PHÉP"

_______________________________________

Nhân viên đã thực hiện

chuyên môn pháp lý

tài liệu

______________ / ___________________ /

(chữ ký) (bản ghi chữ ký)

NGÂN HÀNG (CTCP)

_________________ / ____________________ /

(chữ ký) (bản ghi chữ ký)

Kế toán _______________ / ___________________

(chữ ký) (bản ghi chữ ký)

"______" ______________________________ G.

Tài khoản tiết kiệm đã mở: người biểu diễn

______________ / ___________________ /

(chữ ký) (bản ghi chữ ký)

"___" ________________________ G.

ỨNG DỤNG MỞ TÀI KHOẢN

TỪ: ________________________________________________________________________

(tên đầy đủ và chính xác của pháp nhân

________________________________________________________________________

/ Họ và tên của cá nhân doanh nhân (luật sư, công chứng viên))

________________________________________________________________________

ĐỊA CHỈ: _________________________________________________________________

________________________________________________________________________

VUI LÒNG MỞ _____________________________________________ (quyết toán, đơn vị tiền tệ hiện tại, v.v.),

TÀI KHOẢN BẰNG TIỀN TỆ ____________________________ (chỉ định đơn vị tiền tệ

VUI LÒNG CUNG CẤP BÁO CÁO CHO CÁC CÁ NHÂN ĐƯỢC ỦY QUYỀN VÀO NGÀY TIẾP THEO SAU KHI HOẠT ĐỘNG ĐƯỢC THỰC HIỆN THEO YÊU CẦU CỦA CÁ NHÂN ĐƯỢC ỦY QUYỀN.

MỞ TÀI KHOẢN ĐƯỢC VẬN HÀNH TRÊN CƠ SỞ LUẬT CỦA LIÊN BANG NGA "VỀ NGÂN HÀNG VÀ HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG",

HIỆN TẠI HƯỚNG DẪN CỦA NGÂN HÀNG NGA, HỒ SƠ NỘI BỘ INVESTSBERBANK (OJSC).

CHÚNG TÔI ĐÃ ĐỌC VÀ ĐỒNG Ý VỚI CÁC CHỈ TIÊU HIỆN NAY CỦA NGÂN HÀNG.

CHÚNG TÔI SẼ THÔNG BÁO CHO BẠN TRONG BÀI VIẾT NGAY LẬP TỨC VỀ TẤT CẢ CÁC THAY ĐỔI.

QUẢN LÝ: __________________________________________ (chức vụ, họ tên và chữ ký)

KẾ TOÁN TRƯỞNG: _____________________________________ (họ tên và chữ ký)

M.P.

"___" _______________________ G.

▪ -

BIỂN NGÂN HÀNG

MỞ MỘT TÀI KHOẢN

HỒ SƠ ĐĂNG KÝ MỞ TÀI KHOẢN VÀ THỰC HIỆN CÁC HOẠT ĐỘNG TRÊN TÀI KHOẢN

Lý do: Thỏa thuận số ___________

ĐÃ KIỂM TRA: từ "___" ______________

"TÔI CHO PHÉP"

_______________________________________

Nhân viên đã thực hiện

chuyên môn pháp lý

tài liệu

______________ / ___________________ /

(chữ ký) (bản ghi chữ ký)

NGÂN HÀNG (CTCP)

_________________ / ____________________ /

(chữ ký) (bản ghi chữ ký)

Kế toán

_______________ / ___________________

(chữ ký) (bản ghi chữ ký)

"______" ______________________________ G.

Tài khoản đã mở: người biểu diễn

______________ / ___________________ /

(chữ ký) (bản ghi chữ ký)

"___" ________________________ G

Lưu ý: Việc phát hành bảng sao kê tài khoản được thực hiện bởi người có thẩm quyền của khách hàng theo yêu cầu của họ.

CÂU HỎI CỦA KHÁCH HÀNG - QUYỀN LỢI PHÁP LÝ

Tên viết tắt đầy đủ và (nếu có), kể cả tên bằng tiếng nước ngoài

Tôi cam kết sẽ thông báo cho bạn về bất kỳ thay đổi nào đối với thông tin trên. Tôi cam kết cung cấp cho Ngân hàng thông tin về tất cả những người thụ hưởng.

/ ___________________________ / _________________________________

(chữ ký) M.P.

_____ / ______________________ 200___

(bảng điểm chữ ký) (ngày tháng)

Ghi. Nếu bất kỳ thông tin nào được chỉ định trong biểu mẫu thay đổi, một biểu mẫu hoàn chỉnh với thông tin mới sẽ được gửi tới NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ (OJSC)

Phần 2 (Nhân viên Ngân hàng hoàn thành)

___________________________________________ _______________________________________

(họ tên, chức vụ của nhân viên được ủy quyền, (chữ ký) người điền vào bảng câu hỏi)

Thông tin về đại diện của Khách hàng - cá nhân (đối với Khách hàng đã mở hoặc đã có tài khoản tại Ngân hàng - thông tin về những người được ghi trong trường "Chữ ký đầu tiên" của thẻ cùng với mẫu chữ ký và dấu đóng dấu, trong các trường hợp khác - thông tin về đại diện thay mặt cho Khách hàng)

Tôi cam kết sẽ thông báo cho bạn về bất kỳ thay đổi nào đối với thông tin trên.

/ ___________________________ / _________________________________

(Chữ ký) MP.

_____ / ______________________ 200___

(bảng điểm chữ ký) (ngày tháng)

Ghi. Nếu bất kỳ thông tin nào được chỉ định trong biểu mẫu thay đổi, một biểu mẫu đã điền đầy đủ thông tin mới sẽ được gửi tới NGÂN HÀNG (OJSC).

Phụ lục 1 cho bảng câu hỏi của Khách hàng - một pháp nhân

Thông tin về người đại diện của Khách hàng - pháp nhân (bao gồm thông tin về công ty quản lý)

Tên đầy đủ và viết tắt (nếu đại diện của Khách hàng là chi nhánh của pháp nhân thì tên chi nhánh và tên của pháp nhân - tổ chức mẹ)

Tôi cam kết sẽ thông báo cho bạn về bất kỳ thay đổi nào đối với thông tin trên.

/ ________________ / ___________________

(chữ ký) M.P.

____ / _____________ 200__

(bảng điểm chữ ký) (ngày tháng)

Ghi. Phụ lục 1 được hoàn thiện nếu Khách hàng có người đại diện - pháp nhân. Nếu có thay đổi bất kỳ thông tin nào nêu tại Phụ lục, Phụ lục 1 hoàn chỉnh với thông tin mới sẽ được gửi đến NGÂN HÀNG (OJSC).

Phụ lục 2 cho bảng câu hỏi của Khách hàng - một pháp nhân

Thông tin về những người mà Khách hàng (người thụ hưởng) hành động vì lợi ích trong quá trình hoạt động ngân hàng và các giao dịch khác (đặc biệt, trên cơ sở thỏa thuận đại lý, thỏa thuận đại lý, hoa hồng, quản lý ủy thác)

Thông tin về người thụ hưởng - pháp nhân

Tôi cam kết sẽ thông báo cho bạn về bất kỳ thay đổi nào đối với thông tin trên.

/ ________________ / ___________________

(chữ ký) M.P.

____ / _____________ 200__

(bảng điểm chữ ký) (ngày tháng)

Ghi. Phụ lục 2 được hoàn thiện nếu Khách hàng có pháp nhân là người thụ hưởng. Nếu có bất kỳ thông tin nào được nêu tại Phụ lục 2 thay đổi, Phụ lục 2 hoàn chỉnh với thông tin mới sẽ được gửi đến NGÂN HÀNG (OJSC).

Phụ lục 3 cho bảng câu hỏi của Khách hàng - một pháp nhân

Thông tin về người thụ hưởng - cá nhân

Tôi cam kết sẽ thông báo cho bạn về bất kỳ thay đổi nào đối với thông tin trên.

/ ________________ / ___________________

(chữ ký) M.P.

____ / _____________ 200__

(bảng điểm chữ ký) (ngày tháng)

Ưu tiên trên giấy tiêu đề của khách hàng

GIẤY ỦY QUYỀN

___________________________________________________________________

(địa điểm và ngày cấp bằng chữ)

________________________________________________________________________,

(tên đầy đủ của tổ chức)

đăng ký ________________________________________________

(tên cơ quan, số đăng ký và ngày đăng ký))

___________________________________________________________________

(sau đây được gọi là "Công ty"), được đại diện bởi ______________________________________,

(chức vụ, họ tên)

hoạt động trên cơ sở __________________________________________,

cho phép ____________________________________________________,

(tên đầy đủ)

hộ chiếu: sê-ri ________________, Số ________________,

do ___________________________________________ cấp

(ngày và tên của cơ quan cấp hộ chiếu)

________________________________________________________________________,

đàm phán, chuyển, nhận và ký bất kỳ tài liệu nào cần thiết để mở tài khoản ngân hàng hoặc liên quan đến việc mở tài khoản (ngoại trừ quyền ký các tài liệu sau: đơn đăng ký mở tài khoản, thỏa thuận tài khoản ngân hàng, biểu giá thanh toán và dịch vụ tiền mặt của Ngân hàng và bảng câu hỏi của Khách hàng), cũng như xác nhận tính hợp lệ của các bản sao tài liệu đã chuyển.

Chữ ký __________________________________ _______________________ Tôi xác nhận.

(họ tên) (chữ ký mẫu)

____________________________________________________

(chức vụ, tên tổ chức)

_____________________________________________________

(tên, chữ ký, con dấu)

ÁP DỤNG

Từ _____________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________ (sau đây gọi là Tổ chức)

(Họ và tên người đứng đầu, chức vụ của người đứng đầu, họ tên tổ chức)

số tài khoản

Tôi tuyên bố rằng tại thời điểm hiện tại, các tài liệu nội bộ, quyết định của đại hội đồng _____________________________________ (người tham gia, cổ đông, v.v.) và các cơ quan quản lý khác của Tổ chức không hạn chế quyền của cơ quan điều hành trong việc định đoạt tài sản của Tổ chức.

Trong trường hợp có các hạn chế, tôi cam kết sẽ thông báo ngay cho Ngân hàng bằng văn bản và nộp bản sao có chứng thực của các tài liệu liên quan.

Ngoài ra, tôi thông báo với bạn rằng hợp đồng (thỏa thuận) giữa Tổ chức và __________________________________

(chức vụ trưởng phòng, họ tên) không được kết luận.

Người giám sát ________________

(Chữ ký)

M. P,

"____" _________________ 200_

"____" ___________ 200__

ÁP DỤNG

Do thiếu các khoản thanh toán bằng tiền mặt và tiền mặt tại tổ chức

____________________________________________________________________

Số tài khoản

chúng tôi không trình bày cách tính giới hạn số dư tiền mặt.

Người giám sát /_____________________/

Kế toán trưởng /_____________________/

M.P.

ÁP DỤNG

Tôi xin thông báo với bạn rằng hợp đồng (thỏa thuận) giữa ___________________ (tên tổ chức)

và của anh ấy _______________________________________________________________

(họ tên, chức vụ của người đứng đầu tổ chức)) không được kết luận.

Người giám sát ________________

(Chữ ký)

M. P, "____" _________________ 200_

"____" ___________ 200_

ÁP DỤNG

Liên quan đến việc áp đặt trách nhiệm kế toán cho cá nhân tôi, tôi yêu cầu bạn chấp nhận các tài liệu quyết toán ___________________________________________________________

số tài khoản

với một chữ ký đầu tiên.

Người giám sát /_____________________/

M.P.

PHÉP TÍNH

thiết lập giới hạn số dư tiền mặt cho doanh nghiệp và cấp giấy phép chi tiêu tiền mặt từ số tiền thu được từ quầy thu ngân cho ___________ năm

NGÂN HÀNG (CTCP)

Tên (đóng dấu) của doanh nghiệp ____________________________________

Vui lòng cho phép chi tiêu số tiền thu được vào: tiền lương và các khoản thanh toán có tính chất xã hội, tiền mua nông sản của dân cư, tiền mua đồ chứa và vật dụng của dân cư, chi phí đi lại, mua vật tư văn phòng và thiết bị gia đình, tiền sửa chữa khẩn cấp, tiền trả nhiên liệu và dầu bôi trơn , chi trả bồi thường tổn thất theo hợp đồng bảo hiểm cho cá nhân.

(Gạch chân bất cứ điều gì có thể áp dụng)

* Trong trường hợp doanh thu hoặc chi phí có thay đổi lớn, dữ liệu của tháng trước sẽ được cung cấp.

** Là số doanh thu (chi phí) chia cho số ngày (giờ) làm việc của doanh nghiệp.

*** Các doanh nghiệp mới được tổ chức cho thấy mức doanh thu (chi phí) dự kiến.

Người đứng đầu doanh nghiệp _______________________________

Kế toán trưởng _______________________________

M.P.

QUYẾT ĐỊNH THÀNH LẬP NGÂN HÀNG

Đặt giới hạn số tiền là ____________________________ nghìn rúp.

_______________________________________________________________. (Suma in cuirsive)

Tôi cho phép chi tiêu số tiền thu được vào: tiền lương và các khoản thanh toán có tính chất xã hội, tiền mua nông sản của dân cư, tiền mua đồ chứa và vật dụng của dân cư, chi phí đi lại, mua vật tư văn phòng và thiết bị gia đình, tiền sửa chữa khẩn cấp, tiền trả nhiên liệu và dầu bôi trơn , chi trả bồi thường tổn thất theo hợp đồng bảo hiểm cho cá nhân.

(Gạch chân bất cứ điều gì có thể áp dụng)

Trường hợp doanh nghiệp mắc nợ ngân sách và quỹ ngoài ngân sách thì bị hủy quyền chi tiêu bằng tiền mặt, toàn bộ số tiền thu được sẽ được ghi có vào tài khoản vãng lai cho đến khi trả hết nợ..

Giám đốc tổ chức ngân hàng _________________________

52. Yêu cầu về chuyên môn và đạo đức đối với kiểm toán viên

Hội đồng Kiểm toán thuộc Bộ Tài chính Liên bang Nga, trong nỗ lực thực hiện nhiệm vụ quy mô lớn là xây dựng và triển khai các chuẩn mực phối hợp, liên thông về đạo đức nghề nghiệp cho kiểm toán viên, đã phát triển với sự tham gia tích cực của các hiệp hội kiểm toán chuyên nghiệp được công nhận. của Bộ Tài chính Liên bang Nga, Quy tắc chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên.

Bộ quy tắc thừa nhận rằng mục đích của nghề kiểm toán là hoạt động theo tiêu chuẩn chuyên nghiệp cao nhất nhằm đạt được mức hiệu quả cao nhất và đáp ứng nhu cầu của xã hội.

Bộ quy tắc thiết lập các quy tắc ứng xử cho kiểm toán viên ở Nga và xác định các nguyên tắc cơ bản mà họ phải tuân thủ khi thực hiện các hoạt động nghề nghiệp của họ.

Nghề kiểm toán viên có ý nghĩa về mặt xã hội, nghĩa là sự thừa nhận trách nhiệm của một người đối với xã hội. Liên quan đến cộng đồng nghề nghiệp của kiểm toán viên, xã hội bao gồm các tổ chức được kiểm toán, chủ nợ, chính phủ, người sử dụng lao động, nhân viên, nhà đầu tư, hiệp hội nghề nghiệp được công nhận của kiểm toán viên, cộng đồng kinh doanh và tài chính, và những người khác dựa vào tính khách quan và trung thực của kiểm toán viên để để đảm bảo hoạt động kinh doanh có trật tự. Điều này khiến các kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm về lợi ích công cộng.

Trách nhiệm của đánh giá viên không chỉ là đáp ứng nhu cầu của cá nhân người được đánh giá hoặc người sử dụng lao động. Lợi ích của công chúng có ảnh hưởng đáng kể đến các chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán.

Kiểm toán viên có vai trò quan trọng trong xã hội. Các nhà đầu tư, người cho vay, người sử dụng lao động và các thành viên khác của cộng đồng doanh nghiệp, cũng như chính phủ và công chúng nói chung, dựa vào các kiểm toán viên để được tư vấn có thẩm quyền về nhiều loại kế toán và báo cáo tài chính, quản lý tài chính, các vấn đề pháp lý và thuế. Thái độ và hành vi của kiểm toán viên trong quá trình cung cấp dịch vụ đó ảnh hưởng đến phúc lợi kinh tế của xã hội và nhà nước.

Đánh giá viên sẽ chỉ đáng tin cậy nếu các dịch vụ trên được cung cấp ở mức độ chứng minh rằng sự tin tưởng của công chúng là chính đáng. Kiểm toán viên trên khắp thế giới quan tâm đến việc thông báo cho người sử dụng dịch vụ của họ rằng chúng đang được thực hiện theo các yêu cầu đạo đức và chất lượng được thiết kế để đảm bảo các tiêu chuẩn nghề nghiệp cao nhất.

Quy tắc công nhận rằng mục tiêu chính của nghề kiểm toán là hoạt động của các chuyên gia ở trình độ chuyên môn cao nhất, đảm bảo thực hiện có chất lượng nhiệm vụ và đáp ứng lợi ích của công chúng. Để đạt được mục tiêu này cần có bốn yêu cầu cơ bản:

Độ tin cậy. Nhìn chung, xã hội đang cần những thông tin và hệ thống thông tin đáng tin cậy.

Tính chuyên nghiệp. Các tổ chức được kiểm toán, người sử dụng lao động và các bên liên quan khác đang cần các chuyên gia là những người có chuyên môn trong lĩnh vực kiểm toán.

Chất lượng phục vụ. Cần có sự tự tin rằng tất cả các dịch vụ do đánh giá viên cung cấp đều đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượng cao nhất.

Lòng tin. Các cá nhân sử dụng kiểm toán viên cần được đảm bảo rằng các dịch vụ đang được cung cấp phù hợp với các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp chi phối họ.

Để đạt được các mục tiêu nghề nghiệp, đánh giá viên phải tuân thủ một số điều kiện tiên quyết và các nguyên tắc cơ bản.

Những nguyên tắc cơ bản này là:

Tính trung thực. Khi cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp, đánh giá viên phải hành động một cách chính trực và trung thực.

Sự độc lập. Khi cung cấp các dịch vụ nghề nghiệp, kiểm toán viên phải độc lập với các đơn vị được kiểm toán và các bên thứ ba.

Tính khách quan. Đánh giá viên phải công bằng, khách quan không bị ảnh hưởng bởi thành kiến, thiên vị, xung đột lợi ích, người khác hoặc các yếu tố khác.

Năng lực chuyên môn và trách nhiệm giải trình. Đánh giá viên cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp với sự thẩm định, năng lực và sự siêng năng. Anh ta có trách nhiệm liên tục duy trì kiến thức và kỹ năng chuyên môn ở mức độ cao để các tổ chức hoặc người sử dụng lao động được kiểm toán có thể hưởng lợi từ các dịch vụ chuyên môn có năng lực dựa trên những phát triển mới nhất về thực tiễn, luật pháp và công nghệ.

Bảo mật. Kiểm toán viên cần duy trì tính bảo mật của thông tin thu được trong quá trình cung cấp dịch vụ nghề nghiệp và không được sử dụng hoặc tiết lộ thông tin đó mà không có thẩm quyền thích hợp và cụ thể, trừ khi việc tiết lộ thông tin đó được quy định bởi quyền hoặc nghĩa vụ nghề nghiệp hoặc pháp lý của họ.

tác phong chuyên nghiệp. Đánh giá viên phải hành động theo cách phù hợp với danh tiếng tốt của nghề nghiệp và nên tránh bất kỳ hành vi nào có thể làm mất uy tín của nghề đó.

các văn bản quy định. Đánh giá viên được yêu cầu thực hiện các dịch vụ nghề nghiệp phù hợp với các quy tắc (chuẩn mực) nghề nghiệp hiện hành. Kiểm toán viên có nghĩa vụ tuân thủ một cách thận trọng và khéo léo các hướng dẫn của tổ chức hoặc người sử dụng lao động được kiểm toán trong chừng mực tuân thủ các yêu cầu về tính trung thực, khách quan và độc lập.

Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản của Quy tắc này có tính chất chung chung và không nhằm mục đích giải quyết các vấn đề đạo đức mà kiểm toán viên phải đối mặt trong từng trường hợp cụ thể. Tuy nhiên, Bộ Quy tắc này đưa ra các khuyến nghị nhằm đạt được các mục tiêu trên thực tế và tuân thủ các nguyên tắc cơ bản trong một số tình huống điển hình gặp phải trong hoạt động kiểm toán..

Trung thực không chỉ có nghĩa là trung thực mà còn là tính công bằng và đáng tin cậy. Theo nguyên tắc khách quan, tất cả các kiểm toán viên phải hành động công bằng, trung thực và không có xung đột lợi ích.

Đánh giá viên thực hiện nhiều chức năng và phải thể hiện tính khách quan cả trong việc thực hiện đánh giá và cung cấp các dịch vụ liên quan đến đánh giá.

Bất kể loại dịch vụ được cung cấp hoặc vị trí được đảm nhiệm, kiểm toán viên phải trung thực và khách quan trong các xét đoán nghề nghiệp của mình.

Các yêu cầu đạo đức về tính khách quan nảy sinh trong các tình huống khác nhau và khi giải quyết các yêu cầu này, cần lưu ý những điều sau: kiểm toán viên có thể thấy mình trong các tình huống mà họ có thể phải chịu áp lực có thể ảnh hưởng xấu đến tính khách quan của họ; không thể mô tả tất cả các tình huống mà áp lực đó có thể phát sinh và đưa ra đơn thuốc cho tất cả các trường hợp đó. Khi thiết lập các quy tắc mà đánh giá viên phải đánh giá là khách quan, cần phải sử dụng cách hiểu thông thường; Cần tránh các mối quan hệ cho phép sự thiên vị, phiến diện hoặc ảnh hưởng của người khác làm phương hại đến tính khách quan; kiểm toán viên bắt buộc phải yêu cầu việc tuân thủ nguyên tắc khách quan từ các nhân sự tham gia vào việc cung cấp dịch vụ nghề nghiệp; kiểm toán viên không nên nhận hoặc đưa ra những món quà hoặc sự chiêu đãi mà có thể dự kiến một cách hợp lý là có ảnh hưởng trọng yếu và không thể chấp nhận được đối với xét đoán chuyên môn của họ hoặc những người mà họ giao dịch. Tuy nhiên, khái niệm về quà tặng hoặc sự hiếu khách quá mức có nhiều cách hiểu khác nhau, tuy nhiên, kiểm toán viên nên tránh các tình huống có thể ảnh hưởng đến uy tín nghề nghiệp của họ.

Giải quyết xung đột đạo đức

Đôi khi, kiểm toán viên có thể rơi vào tình huống phát sinh xung đột lợi ích. Những tình huống như vậy có thể có bản chất rất khác: từ tương đối tầm thường đến việc thực hiện các hành vi phạm tội và các hành động bất hợp pháp. Thậm chí không thể cố gắng biên soạn một danh sách đầy đủ các trường hợp mà xung đột lợi ích có thể phát sinh. Kiểm toán viên cần ghi nhớ điều này và dự đoán khả năng nguyên nhân dẫn đến xung đột lợi ích. Sự khác biệt về ý kiến giữa kiểm toán viên và người khác tự bản thân nó không phải là một vấn đề đạo đức. Tuy nhiên, trong mỗi trường hợp, các bên liên quan cần phân tích tất cả các sự kiện và hoàn cảnh.

Một số yếu tố cụ thể có thể khiến trách nhiệm của kiểm toán viên mâu thuẫn với các yêu cầu bên ngoài hoặc nội bộ khác nhau. Ví dụ: có thể có nguy cơ bị áp lực từ người giám sát trực tiếp, người quản lý hoặc thành viên Hội đồng quản trị. Áp lực cũng có thể đến từ gia đình hoặc các mối quan hệ cá nhân. Tất nhiên, không được phát triển mối quan hệ hoặc lợi ích nào có thể ảnh hưởng bất lợi hoặc làm tổn hại đến tính chính trực của kiểm toán viên; đánh giá viên có thể được yêu cầu hành động trái với các quy tắc (chuẩn mực) kiểm toán; một tình huống có thể nảy sinh trong đó kiểm toán viên sẽ phải đưa ra quyết định xem liệu kiểm toán viên có nên được hướng dẫn bởi lợi ích của Ban Giám đốc hay tuân thủ các quy tắc ứng xử nghề nghiệp đã được thiết lập hay không; Xung đột có thể nảy sinh trong trường hợp công bố thông tin sai lệch có lợi cho người sử dụng lao động hoặc tổ chức được kiểm toán, nhưng không phù hợp với ý kiến của kiểm toán viên.

Trong quá trình áp dụng các quy tắc ứng xử đạo đức, kiểm toán viên có thể cần xác định hành vi phi đạo đức của người khác hoặc giải quyết các xung đột đạo đức. Trong trường hợp có các vấn đề nghiêm trọng về đạo đức, đánh giá viên cần được hướng dẫn bởi chính sách giải quyết xung đột của tổ chức sử dụng lao động. Nếu điều này không góp phần giải quyết một xung đột cụ thể, thì các biện pháp khả thi sau đây nên được xem xét: thảo luận về vấn đề gây tranh cãi với cấp trên trực tiếp. Nếu không thể giải quyết vấn đề với anh ta và kiểm toán viên quyết định liên hệ với người quản lý ở cấp cao hơn tiếp theo, thì điều này cần được thông báo cho người giám sát trực tiếp. Nếu có ấn tượng rằng sếp có liên quan đến một tình huống xung đột, thì kiểm toán viên nên nêu vấn đề này ở cấp quản lý tiếp theo, thậm chí cao hơn. Nếu người kiểm soát trực tiếp là giám đốc điều hành (hoặc giữ chức vụ tương tự) thì vấn đề ở cấp cao hơn có thể được cơ quan điều hành, hội đồng quản trị, thành viên không điều hành của hội đồng quản trị hoặc cổ đông xem xét; liên hệ trên cơ sở bí mật với chuyên gia tư vấn độc lập, các hiệp hội kiểm toán chuyên nghiệp được Bộ Tài chính Nga hoặc Hội đồng Hoạt động Kiểm toán thuộc Bộ Tài chính Nga công nhận để làm rõ về các hành động có thể có; Nếu, dù đã xem xét ở tất cả các cấp trong tổ chức nhưng xung đột vẫn không được giải quyết, thì khi đề cập đến các vấn đề trọng yếu (ví dụ, gian lận), biện pháp cuối cùng, kiểm toán viên có thể không còn lựa chọn nào khác ngoài việc từ chối đánh giá, và nếu nhu cầu đưa thông tin đến sự chú ý của các tổ chức bên ngoài có thẩm quyền, chẳng hạn như cơ quan thực thi pháp luật hoặc cơ quan quản lý.

Bất kỳ đánh giá viên nào ở vị trí cấp cao cũng nên cố gắng thực hiện chính sách giải quyết xung đột trong tổ chức đã thuê anh ta.

Năng lực chuyên môn

Kiểm toán viên không nên phóng đại kiến thức và kinh nghiệm của họ.

Năng lực chuyên môn có thể được chia thành hai giai đoạn độc lập:

Thành tích về năng lực chuyên môn. Để đạt được năng lực chuyên môn, ban đầu cần phải có trình độ học vấn phổ thông cao hơn, sau đó là giáo dục đặc biệt, đào tạo và thi các môn học chính, và sau đó là công việc thực tế.

Duy trì năng lực chuyên môn ở mức độ phù hợp:

(1) để duy trì năng lực chuyên môn ở mức độ phù hợp, cần phải liên tục theo dõi các diễn biến trong lĩnh vực kiểm toán, bao gồm thông tin quốc gia và quốc tế về báo cáo tài chính, kiểm toán và các yêu cầu pháp lý và quy định liên quan khác;

(2) trong quá trình cung cấp dịch vụ, đánh giá viên cần được hướng dẫn bởi các quy tắc (tiêu chuẩn) được chấp nhận của hoạt động đánh giá, một chương trình chuẩn để kiểm tra việc tuân thủ các yêu cầu và điều kiện của giấy phép, cũng như các yêu cầu đã thiết lập về chất lượng công việc;

(3) hàng năm nâng cao trình độ của họ theo các chương trình được thông qua bởi Hội đồng Kiểm toán thuộc Bộ Tài chính Liên bang Nga.

Bảo mật

Kiểm toán viên được yêu cầu duy trì tính bảo mật của thông tin về các hoạt động kinh tế của tổ chức được kiểm toán và người sử dụng lao động, thu được trong quá trình cung cấp dịch vụ nghề nghiệp. Nhiệm vụ bảo mật vẫn tiếp tục ngay cả sau khi kết thúc mối quan hệ giữa đánh giá viên và người được đánh giá hoặc người sử dụng lao động.

Kiểm toán viên phải luôn duy trì tính bảo mật ngoại trừ trường hợp có thẩm quyền đặc biệt được cấp để tiết lộ thông tin hoặc khi có nghĩa vụ pháp lý hoặc nghề nghiệp phải tiết lộ thông tin đó.

Kiểm toán viên được yêu cầu đảm bảo rằng nguyên tắc bảo mật được tôn trọng bởi các nhân viên làm việc dưới sự giám sát của họ và những người cung cấp dịch vụ và tư vấn.

Bảo mật không chỉ có nghĩa là nghĩa vụ giữ cho thông tin không bị tiết lộ mà còn bao gồm yêu cầu đối với kiểm toán viên nhận được thông tin trong quá trình thực hiện các dịch vụ nghề nghiệp không được sử dụng thông tin đó cho mục đích cá nhân hoặc vì lợi ích của bên thứ ba.

Kiểm toán viên có thể tiếp cận với một lượng lớn thông tin bí mật về hoạt động kinh doanh của tổ chức hoặc người sử dụng lao động được kiểm toán, thông tin này không được cung cấp cho công chúng trong các trường hợp khác. Về vấn đề này, cần chắc chắn rằng kiểm toán viên, trong trường hợp không có thẩm quyền, sẽ không tiết lộ thông tin cho bên thứ ba. Điều này không áp dụng đối với việc công bố thông tin nhằm thực hiện đúng nghĩa vụ chuyên môn của kiểm toán viên theo các yêu cầu của pháp luật hiện hành.

Các yêu cầu bảo mật nghề nghiệp chính bao gồm không tiết lộ thông tin có tính chất sau: thông tin về các sự kiện, sự kiện và hoàn cảnh trong đời sống riêng tư của một công dân để có thể xác định nhân cách của người đó (dữ liệu cá nhân), ngoại trừ thông tin được phổ biến trên các phương tiện truyền thông trong các trường hợp do luật liên bang thiết lập; thông tin cấu thành bí mật của quá trình điều tra và tố tụng; thông tin chính thức, quyền truy cập bị hạn chế bởi các cơ quan công quyền theo luật và quy định của liên bang (bí mật chính thức); thông tin liên quan đến các hoạt động nghề nghiệp, quyền truy cập bị hạn chế theo Hiến pháp Liên bang Nga và luật liên bang (y tế, kiểm toán, công chứng, bí mật luật sư, thư từ, điện đàm, bưu phẩm, điện tín hoặc tin nhắn khác, v.v.) ; thông tin liên quan đến các hoạt động thương mại, quyền truy cập bị hạn chế theo luật và quy định của liên bang (bí mật thương mại); thông tin về bản chất của sáng chế, mẫu hữu ích, kiểu dáng công nghiệp trước khi công bố chính thức thông tin về chúng.

Việc tiết lộ thông tin của kiểm toán viên được thực hiện trong các trường hợp được pháp luật hiện hành của Liên bang Nga quy định rõ ràng. Nếu pháp luật hiện hành không có dấu hiệu trực tiếp về việc tiết lộ thông tin, thì thông tin có thể được tiết lộ với sự cho phép thích hợp của chủ sở hữu thông tin và, nếu cần, các cơ quan quản lý đảm bảo tính bí mật của thông tin.

Khi xem xét khả năng tiết lộ thông tin bí mật, cần xem xét những điều sau:

Được phép tiết lộ. Nếu được tổ chức được kiểm toán hoặc người sử dụng lao động cho phép tiết lộ thông tin, thì lợi ích của tất cả các bên, bao gồm cả bên thứ ba mà quyền lợi của họ cũng có thể bị ảnh hưởng và những người khác chịu trách nhiệm về thông tin bí mật, cần được tính đến.

Yêu cầu bí mật.

Nếu kiểm toán viên đã đưa ra quyết định về khả năng tiết lộ thông tin, thì cần phải xem xét những điều sau: sự tồn tại và mức độ tin cậy của tất cả các dữ kiện liên quan; nếu có những sự kiện và ý kiến chưa được xác nhận, nên sử dụng phán đoán chuyên môn để xác định bản chất của việc tiết lộ (nếu cần); bản chất của thông điệp mong đợi và người nhận của nó. Đặc biệt, đánh giá viên phải tin tưởng rằng các bên được gửi thông tin liên lạc là những người tiếp nhận thích hợp để thực hiện nó và liệu đánh giá viên có chịu trách nhiệm pháp lý về việc trao đổi thông tin và hậu quả của nó hay không. Trong tất cả các tình huống như vậy, kiểm toán viên nên tìm kiếm tư vấn pháp lý, nếu cần.

thực hành thuế

Kiểm toán viên cung cấp dịch vụ thuế có nghĩa vụ cung cấp các giải thích về luật thuế. Các dịch vụ này được cung cấp với năng lực chuyên môn, đảm bảo hoàn toàn tính trung thực và khách quan của báo cáo kiểm toán viên.

Kiểm toán viên không nên đảm bảo với tổ chức được kiểm toán rằng các kết luận và khuyến nghị do anh ta chuẩn bị không thể bị phản đối, ý kiến do anh ta trình bày không nên được coi là sự thật.

Kiểm toán viên, người kiểm tra tính đúng đắn của việc hình thành cơ sở tính thuế, việc tính và nộp thuế, đồng thời chuẩn bị hoặc hỗ trợ việc lập tờ khai thuế, phải thông báo cho tổ chức được kiểm toán rằng trách nhiệm đối với nội dung kê khai thuộc về tổ chức được kiểm toán. Kiểm toán viên cần thực hiện các biện pháp cần thiết để đảm bảo rằng các ý kiến và khuyến nghị của mình được chuẩn bị một cách thích hợp trên cơ sở thông tin nhận được.

Với mục đích lưu trữ sau này, tất cả các khuyến nghị về thuế mà đơn vị được kiểm toán đưa ra liên quan đến các hậu quả có thể xảy ra phải được lập thành văn bản.

Kiểm toán viên không nên tham gia vào quá trình chuẩn bị các ý kiến có thể được cho là hợp lý như: đưa ra tuyên bố sai lệch hoặc gây hiểu lầm; chứa các tuyên bố hoặc thông tin được trình bày một cách thiếu trách nhiệm hoặc không biết rõ về tính xác thực của nó; bỏ sót hoặc trình bày sai các thông tin bắt buộc có thể gây hiểu lầm cho cơ quan thuế.

Kiểm toán viên có thể lập tờ khai thuế bằng cách sử dụng dữ liệu ước tính nếu việc sử dụng đó được chấp nhận chung hoặc nếu, trong các trường hợp, không thể thu được thông tin chính xác. Kiểm toán viên phải hài lòng rằng, trong mọi trường hợp, việc sử dụng các ước tính là hợp lý.

Khi lập báo cáo thuế, kiểm toán viên có thể dựa vào thông tin do tổ chức được kiểm toán cung cấp, miễn là thông tin đó là hợp lý. Tuy nhiên, khi thích hợp, anh ta nên lấy thêm các tài liệu khác. Ngoài ra, kiểm toán viên: phải sử dụng các tờ khai thuế của tổ chức được kiểm toán cho các năm trước; thực hiện các yêu cầu cần thiết khi thông tin nhận được cho anh ta là không chính xác hoặc không đầy đủ; nên nhận thông tin từ sổ đăng ký kế toán và chứng từ chính.

Khi kiểm toán viên phát hiện ra một sai sót hoặc thiếu sót trọng yếu trong tờ khai thuế của bất kỳ năm trước nào (có thể có hoặc không liên quan) hoặc việc không nộp tờ khai, kiểm toán viên phải: thông báo ngay cho bên được đánh giá về sai sót hoặc thiếu sót đó và kiến nghị thông tin từ cơ quan thuế. Thông thường, kiểm toán viên không bắt buộc phải thông báo cho cơ quan thuế, và anh ta không thể làm điều này nếu không được phép; Nếu sai sót không được đơn vị được kiểm toán sửa chữa, kiểm toán viên:

(1) có nghĩa vụ thông báo cho tổ chức được kiểm toán về việc không thể tiếp tục làm việc với bản kê khai này hoặc các thông tin liên quan khác được gửi đến các cơ quan chính phủ;

(2) tự quyết định câu hỏi liệu bất kỳ sự hợp tác nào nữa với tổ chức được kiểm toán có phù hợp với nhiệm vụ chuyên môn của mình hay không; nếu kiểm toán viên quyết định rằng có thể tiếp tục hợp tác chuyên môn với tổ chức được kiểm toán thì cần thực hiện tất cả các biện pháp hợp lý để ngăn ngừa các sai sót tương tự trong báo cáo thuế tiếp theo.

Hoạt động kiểm toán được thực hiện bên ngoài lãnh thổ Nga

Khi áp dụng các yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp trong bối cảnh hoạt động kiểm toán được thực hiện bên ngoài lãnh thổ Liên bang Nga, cũng như được thực hiện trên lãnh thổ Liên bang Nga liên quan đến pháp nhân nước ngoài - không cư trú, kiểm toán viên phải thực hiện các chức năng của mình sẽ không bị ảnh hưởng bởi thực tế là anh ta có phải là thành viên của hiệp hội kiểm toán chỉ ở Nga hay cũng ở quốc gia nơi dịch vụ được cung cấp hay không.

Một kiểm toán viên được chứng nhận ở Nga có thể sống ở một quốc gia khác hoặc tạm thời ở đó với mục đích cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp. Trong mọi trường hợp, kiểm toán viên có nghĩa vụ thực hiện các chức năng nghề nghiệp phù hợp với các quy tắc (chuẩn mực) kiểm toán và các yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp.

Khi kiểm toán viên cung cấp dịch vụ bên ngoài lãnh thổ Nga và nếu có sự khác biệt về bất kỳ khía cạnh nào giữa các yêu cầu đạo đức của cả hai quốc gia, thì kiểm toán viên sẽ được hướng dẫn bởi các điều khoản sau: nếu các yêu cầu đạo đức ở quốc gia cung cấp dịch vụ ít nghiêm ngặt hơn so với các yêu cầu đạo đức được cung cấp cho bởi Quy tắc này, sau đó sẽ được áp dụng.

Khi đưa thông tin đến sự chú ý của một nhóm người nhất định hoặc vô thời hạn, cũng như trong quá trình tiếp thị và quảng bá các ứng cử viên và dịch vụ của họ, kiểm toán viên: phải tránh sử dụng các kỹ thuật và phương pháp có thể làm mất uy tín nghề nghiệp; không nên phóng đại trình độ, kinh nghiệm vốn có của họ hoặc các loại dịch vụ mà họ có thể cung cấp; không được nói xấu công việc của kiểm toán viên khác.

Vì lợi ích của xã hội và phù hợp với các yêu cầu của Quy tắc này, tất cả các kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán phải độc lập với tổ chức được kiểm toán và bên thứ ba.

Đánh giá viên được yêu cầu duy trì tính độc lập của mình, dựa trên môi trường mà họ làm việc, sự tồn tại của các mối đe dọa đối với tính độc lập của họ và sự sẵn có của các biện pháp bảo vệ để loại bỏ các mối đe dọa đó hoặc giảm chúng xuống mức có thể chấp nhận được.

Trong suốt thời gian thực hiện cuộc đánh giá, kiểm toán viên và tổ chức đánh giá phải độc lập với tổ chức được đánh giá. Thời hạn hợp đồng bắt đầu từ thời điểm tổ chức kiểm toán bắt đầu cung cấp dịch vụ kiểm toán và kết thúc vào thời điểm ký kết luận về kết quả kiểm toán. Nếu việc xem xét dự kiến sẽ được lặp lại trong tương lai, thì thời hạn hợp đồng sẽ kết thúc khi một trong hai bên thông báo rằng mối quan hệ hợp đồng (nghề nghiệp) giữa các bên đã kết thúc.

Kiểm toán viên cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp cho tổ chức được kiểm toán phải chịu trách nhiệm về việc cung cấp công tâm và khách quan của họ. Điều này đạt được thông qua việc áp dụng kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm mà kiểm toán viên tích lũy được trong quá trình phát triển nghề nghiệp và hoạt động nghề nghiệp. Đối với việc cung cấp dịch vụ cho kiểm toán viên, khoản thù lao đã đến hạn.

Theo nguyên tắc chung, phí được tính dựa trên mức giá hàng giờ hoặc hàng ngày tương ứng và lượng thời gian dành cho mỗi người trong số những người có liên quan đến việc cung cấp dịch vụ trong việc cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp. Đánh giá viên đặt ra các tỷ lệ thích hợp nhưng chúng phải hợp lý.

Việc mở rộng hoạt động của tổ chức thường dẫn đến việc thành lập các chi nhánh hoặc công ty con ở những nơi mà kiểm toán viên cung cấp dịch vụ cho tổ chức không có hành nghề riêng. Trong trường hợp đó, bên được đánh giá có thể yêu cầu một đánh giá viên khác cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp.

Việc thực hiện quảng cáo và chào bán dịch vụ phải được thực hiện theo Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga và Luật Liên bang về "Quảng cáo".

Khi cung cấp thông tin về số lượng doanh thu từ việc cung cấp các dịch vụ nghề nghiệp, doanh nghiệp kiểm toán phải tiết lộ dữ liệu có thể được chứng minh một cách hợp lý.

Đánh giá viên phải trung thành với cả người sử dụng lao động và nghề nghiệp của mình. Có những trường hợp các nhiệm vụ này mâu thuẫn với nhau (Shevchuk D. A. Quy trình dân sự. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

53. Phương pháp và kỹ thuật kiểm toán

Kiểm toán là hoạt động kiểm tra và phân tích độc lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp, ngân hàng, tổ chức, định chế và các chủ thể khác của quan hệ thị trường.

Mục đích của cuộc kiểm toán là xác định tính thực tế, tính đầy đủ và độ tin cậy của báo cáo, sự tuân thủ pháp luật hiện hành cũng như các yêu cầu về kế toán và báo cáo tài chính.

Người kiểm tra tình trạng hoạt động kinh tế tài chính của các công ty, hãng, tổ chức và các cơ cấu thương mại khác được gọi là kiểm toán viên. Kiểm toán viên có thể làm việc độc lập hoặc với tư cách là đại diện của công ty kiểm toán.

Kiểm toán ngân hàng thường được thực hiện bởi các công ty kiểm toán đặc biệt. Trong quá trình kiểm toán, ngoài nhiệm vụ chính - lập báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên còn thực hiện các hoạt động tư vấn (về kinh doanh, kế toán, kiểm soát nội bộ, thuế và các vấn đề khác), mang lại một phần thu nhập đáng kể cho họ. Việc một ngân hàng hoặc một tổ chức tín dụng hợp tác với nhiều kiểm toán viên hoặc công ty kiểm toán cùng một lúc không phải là chuyện hiếm. Công ty, nổi tiếng và có thẩm quyền nhất, "xác nhận" tất cả các báo cáo chính thức của ngân hàng và lập báo cáo kiểm toán. Các công ty khác cung cấp hỗ trợ tư vấn và được mời để giải quyết các nhiệm vụ chuyên biệt cụ thể (thường là tối ưu hóa thuế, phân tích chi phí và lợi nhuận của ngân hàng, xác minh các bộ phận nội bộ riêng lẻ của ngân hàng).

Ở Nga, quá trình hình thành mạng lưới các công ty kiểm toán bắt đầu vào năm 1987. Năm 1992, Đại hội Kiểm toán viên (được tổ chức cùng với Đại hội các Vòng kinh doanh) với sự tham dự của đại diện 180 công ty kiểm toán Nga. Tất nhiên, thị trường dịch vụ kiểm toán mới chỉ ở giai đoạn sơ khai. Tuy nhiên, có những hoàn cảnh đã cản trở đáng kể sự phát triển của nó: cuộc kiểm toán không được ấn định theo luật định; kiểm tra kiểm toán chỉ bắt buộc đối với các công ty liên doanh và ngân hàng thương mại. Do đó, nhu cầu về dịch vụ kiểm toán không đáng kể.

Năm 1993, bước đầu tiên được thực hiện theo hướng xây dựng khung pháp lý và tổ chức hoạt động kiểm toán, Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga "Về hoạt động kiểm toán ở Liên bang Nga" (ngày 22 tháng 1993 năm 2263 số XNUMX) đã phê duyệt Quy tắc tạm thời cho hoạt động kiểm toán ở Liên bang Nga, trong đó xác định cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán là kiểm soát tài chính độc lập phi bộ phận. Hiện nay, hầu hết các tổ chức kinh tế bắt buộc phải thực hiện kiểm toán hàng năm (cụ thể là nhận báo cáo kiểm toán theo mẫu đã lập và công bố báo cáo hàng năm có xác nhận của công ty kiểm toán, tất cả các ngân hàng thương mại đều phải thực hiện).

Do đặc thù hoạt động của các ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác, Lệnh của Ngân hàng Trung ương Nga ngày 18 tháng 1996 năm 02 N 71-XNUMX đã phê duyệt "Quy định tạm thời về hoạt động kiểm toán trong hệ thống ngân hàng của Liên bang Nga", giải thích các chi tiết cụ thể của việc tiến hành và đặt ra các tiêu chuẩn để thực hiện một cuộc kiểm toán ngân hàng.

Kiểm toán có thể là bắt buộc và chủ động. Đồng thời, một cuộc kiểm toán bắt buộc được thực hiện trong các trường hợp được thiết lập rõ ràng bởi các đạo luật của Liên bang Nga và một cuộc kiểm toán theo sáng kiến - theo quyết định của một tổ chức kinh tế.

Điều kiện quan trọng nhất để phát triển thị trường dịch vụ kiểm toán văn minh là trình độ đào tạo kiểm toán viên phù hợp. Đánh giá viên phải có danh tiếng hoàn hảo và trình độ chuyên môn cao. Theo quy định tại Nghị định trên, tất cả các cá nhân tham gia hoạt động kiểm toán bắt buộc phải có giấy chứng nhận quyền thực hiện các hoạt động này.

Do trách nhiệm cao mà kiểm toán viên đảm nhận khi lập báo cáo đánh giá, các yêu cầu cao được đặt ra đối với việc chứng nhận đánh giá viên. Việc cấp chứng chỉ được thực hiện trên cơ sở các trung tâm giáo dục và phương pháp đào tạo và bồi dưỡng kiểm toán viên, được xác định theo thỏa thuận của Ủy ban Kiểm toán thuộc Tổng thống Liên bang Nga, theo đề nghị của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Thông tin về các trung tâm giáo dục và phương pháp luận này được công bố trên các cơ quan báo chí trung ương và các cơ quan báo chí địa phương của những vùng mà họ hoạt động. Tất cả các cá nhân muốn tham gia vào các hoạt động kiểm toán trong lĩnh vực kiểm toán ngân hàng một cách độc lập hoặc là một phần của công ty kiểm toán đều phải được chứng thực.

Người có trình độ học vấn kinh tế hoặc pháp lý (cao hơn hoặc trung học chuyên ngành), cũng như kinh nghiệm làm việc thường xuyên ít nhất ba năm trong năm năm gần đây trong hệ thống ngân hàng với tư cách là kiểm toán viên, chuyên viên của công ty kiểm toán, kế toán, kinh tế , kiểm toán viên, người đứng đầu doanh nghiệp, nhà nghiên cứu hoặc giáo viên kinh tế.

Hoạt động của các ngân hàng mang tính đặc thù. Họ làm việc chủ yếu bằng nguồn vốn đi vay, bao gồm cả nguồn vốn từ công chúng. Tình huống này đòi hỏi sự kiểm soát đặc biệt đối với hoạt động của các ngân hàng do nhà nước do Ngân hàng Trung ương Nga đại diện đối với tính hợp pháp của hoạt động và tình hình tài chính của họ.

Các quy phạm pháp luật điều chỉnh hoạt động của Ngân hàng Nga (Luật Ngân hàng Trung ương Nga) và các ngân hàng thương mại (Luật Ngân hàng) đã xác định các cơ quan giám sát, bao gồm kiểm soát độc lập bắt buộc đối với các ngân hàng - kiểm toán.

Kiểm tra kiểm toán được đặc trưng bởi sự phức tạp, độc lập, cũng như sự phát triển của các khuyến nghị tích cực vì lợi ích của những người sáng lập ngân hàng.

Kiểm toán ngân hàng, giống như kiểm toán nói chung, được chia thành bên ngoài và bên trong.

Kiểm toán bên ngoài được thực hiện, như đã lưu ý, bởi các công ty kiểm toán độc lập; mục đích chính của nó là. xác nhận về độ tin cậy của các báo cáo tài chính.

Nó bao gồm một tập hợp các kế hoạch, phương pháp và thủ tục của ngân hàng được sử dụng trong đó để bảo vệ tài sản, tăng lợi nhuận và đảm bảo rằng các hướng dẫn của ban lãnh đạo ngân hàng được tuân thủ nghiêm ngặt.

Kiểm toán nội bộ được trình bày về mặt tổ chức như một bộ phận cơ cấu của ngân hàng và báo cáo cho người đứng đầu ngân hàng. Các nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ có thể rất đa dạng: kiểm tra tính đúng đắn của kế toán; xác minh tính đúng đắn của việc duy trì các tài khoản đối với chi phí và thu nhập của ngân hàng (tính hợp pháp của việc phân bổ chi phí cho một số khoản mục, tính hợp pháp của lợi nhuận tạo ra, tính kịp thời của việc xóa chi phí trên tài khoản, v.v.); xác minh tính hợp pháp của các hoạt động nhất định, v.v ... Đối với việc tổ chức và tiến hành đánh giá nội bộ, nên xây dựng các hướng dẫn hoặc hướng dẫn phương pháp luận để xác định quá trình kiểm soát trong lĩnh vực công việc này. Công tác kiểm toán nội bộ được thực hiện theo kế hoạch hàng năm đã được phê duyệt. Người quản lý cuộc đánh giá chịu trách nhiệm hoàn toàn về toàn bộ tổ chức và việc tiến hành cuộc đánh giá.

Kiểm toán nội bộ có thể được coi là một bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát quản lý tổng thể. Về mặt lịch sử, bản chất của kiểm soát nội bộ rất khác nhau. Ban đầu, vai trò của kiểm toán xuất phát từ nhiệm vụ quản lý tài chính và đảm bảo an toàn tài sản và thực hiện kiểm soát toàn bộ ở mức độ chi tiết. Với sự phức tạp ngày càng tăng của việc kiểm soát, trọng tâm đã chuyển sang xác nhận việc hoàn thành các chu kỳ của một số thủ tục kiểm soát nội bộ hệ thống. Sau đó, sự chú ý của các kiểm toán viên không chỉ tập trung vào cách thức hoạt động của hệ thống kiểm soát và xử lý thông tin, mà còn xem chúng có hiệu quả như thế nào trong việc đạt được các mục tiêu đã định và những cải tiến có thể được thực hiện đối với chúng.

Gần đây, ở nhiều tổ chức, vai trò của kiểm toán nội bộ đã được mở rộng bao gồm việc đánh giá chất lượng thông tin do hệ thống thông tin quản lý ban hành và tạo cơ sở cho việc ra quyết định, cũng như đánh giá tính hữu ích của việc phân tích thông tin. phương pháp luận được sử dụng. Kiểm toán viên nội bộ muốn xu hướng này tăng lên và họ sẽ được coi là những chuyên gia trong lĩnh vực hoạt động kiểm soát của cơ quan quản lý độc lập.

Dựa trên kinh nghiệm nước ngoài, kiểm toán viên nội bộ tiến hành đánh giá chuyên gia độc lập về các chức năng quản lý của doanh nghiệp, công ty, v.v., bao gồm cả các hoạt động của chính họ. Họ cung cấp cho văn phòng mẹ những phân tích, đánh giá, khuyến nghị, lời khuyên và thông tin về các hoạt động của tổ chức mà họ kiểm toán. Kiểm toán viên nội bộ làm việc trong cả khu vực công và khu vực tư nhân. Mục tiêu của kiểm toán nội bộ là giúp các nhân viên có liên quan thực hiện nhiệm vụ của họ một cách hiệu quả và hiệu quả nhất có thể. Kiểm toán viên nội bộ kiểm tra thông tin kế toán và tính chính xác của nó. Kiểm toán viên nội bộ báo cáo cho quản lý cấp cao và thường có liên kết trực tiếp với ủy ban kiểm toán, hội đồng quản trị và các đơn vị quản lý khác.

Hiện tại, kiểm toán nội bộ ngân hàng, do thiếu một khuôn khổ phương pháp luận và quy định đầy đủ, có thể sử dụng các hướng dẫn đã có trước đây dành cho kiểm toán ngân hàng để kiểm soát một số hoạt động ngân hàng truyền thống.

Kiểm toán bên ngoài ngân hàng được xây dựng phù hợp với Quy định về Hoạt động Kiểm toán trong Hệ thống Ngân hàng của Nga.

Chi phí dịch vụ kiểm toán được xác định theo thỏa thuận giữa doanh nghiệp kiểm toán với ngân hàng. Hợp đồng có thể được ký kết cho cả việc kiểm tra một lần và cho các dịch vụ kiểm toán trong một thời gian nhất định.

Khi thực hiện công việc của mình theo Quy chế hoạt động kiểm toán trong hệ thống ngân hàng của Nga, công ty (tổ chức) kiểm toán có quyền: nhận từ người đứng đầu ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác tất cả các tài liệu liên quan đến hoạt động của ngân hàng; dự họp đại hội đồng sáng lập (cổ đông) ngân hàng, họp hội đồng quản trị khi thảo luận về vấn đề thuộc thẩm quyền của kiểm toán viên; yêu cầu từ bất kỳ nhân viên nào của ngân hàng được kiểm toán những thông tin và giải trình cần thiết để kiểm toán viên thực hiện công việc của họ; kiểm tra bất kỳ lúc nào tất cả các tài liệu kế toán chính của ngân hàng được kiểm soát.

Công ty (tổ chức) kiểm toán có nghĩa vụ cung cấp báo cáo kiểm toán khách quan: về độ tin cậy của số liệu bảng cân đối kế toán của ngân hàng tại thời điểm lập báo cáo; về sự tuân thủ của kế toán với các yêu cầu của các văn bản quy định; về việc ngân hàng tuân thủ luật ngân hàng của Liên bang Nga; về việc tuân thủ kết quả hoạt động kinh tế tài chính của ngân hàng với báo cáo của ngân hàng; về tính đúng đắn của việc kê khai thu nhập chịu thuế; về lạm dụng. Nếu chúng được xác định, hãy cung cấp thông tin cho các cơ quan thực thi pháp luật và tài chính và Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

Doanh nghiệp kiểm toán không được xác nhận báo cáo tài chính của ngân hàng nếu: trong quá trình kiểm toán, phát hiện ra những thiếu sót nghiêm trọng; kiểm toán viên bị áp lực; không có cách nào để thiết lập độ tin cậy của báo cáo.

Tất cả các sắc thái được chỉ ra trong báo cáo của kiểm toán viên. Trong trường hợp này, những người sáng lập và người quản lý ngân hàng có nghĩa vụ, trong vòng một tháng kể từ ngày lập báo cáo kiểm toán, phải loại bỏ những thiếu sót đã được xác định và các tình huống cản trở việc xác nhận các báo cáo và nộp lại báo cáo đã sửa chữa để xem xét. của công ty kiểm toán.

Nếu xác định được các thiếu sót nhỏ chưa gây thiệt hại đến lợi ích của nhà nước, người gửi tiền và người thành lập ngân hàng thương mại thì doanh nghiệp kiểm toán xác nhận các báo cáo và chỉ rõ bản chất của các thiếu sót đã xác định trong báo cáo kiểm toán.

Người đứng đầu công ty kiểm toán và kiểm toán viên có trách nhiệm xác nhận tài khoản của ngân hàng theo cách thức quy định đối với các cán bộ có quyền ký chứng từ kế toán.

Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga và các tổ chức của ngân hàng cũng như các cơ quan quản lý nhà nước khác trong phạm vi thẩm quyền được pháp luật xác định, có quyền kiểm tra hoạt động của các công ty (tổ chức) kiểm toán ngân hàng và kiểm toán viên.

Trong trường hợp nhiều lần kiểm toán chất lượng kém, che giấu tình tiết vi phạm pháp luật Liên bang Nga của các ngân hàng thương mại, Ngân hàng Trung ương có quyền thu hồi giấy phép thực hiện kiểm toán ngân hàng, sau đó báo cáo hàng năm của các ngân hàng thương mại với các báo cáo kiểm toán do công ty kiểm toán phát hành và kiểm toán viên bị tước giấy phép không được các tổ chức của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga chấp nhận.

Khi phát hiện một cuộc kiểm toán không đủ năng lực dẫn đến thiệt hại cho nhà nước hoặc cho một tổ chức kinh tế khác, theo quyết định của tòa án hoặc theo vụ kiện của Tòa án Trọng tài do cơ quan đã cấp giấy phép đưa ra, kiểm toán viên hoặc công ty kiểm toán có thể bị buộc tội: lỗ vốn; chi phí kiểm tra lại; một khoản tiền phạt theo quy định của pháp luật có liên quan.

Kiểm toán bên ngoài được kết nối với kiểm toán nội bộ. Trước hết, tổ chức và hiệu quả của kiểm soát nội bộ được đánh giá. Đồng thời, các yếu tố sau được thiết lập: mức độ khách quan của kiểm toán nội bộ; Sự độc lập; năng lực; phạm vi chức năng thực hiện.

Kiểm toán viên nghiên cứu tất cả các hoạt động của ngân hàng được kiểm toán. Để đánh giá khách quan, trước hết cần xem xét trạng thái hoạt động chủ động và thụ động, cần: chính danh; được đánh giá đúng mức; được phản ánh chính xác trong báo cáo tài chính; tuân thủ các yêu cầu pháp lý đối với các hoạt động này. 2. 2. Rủi ro kiểm toán

Các hoạt động của kiểm toán viên được lập kế hoạch chi tiết bởi người đứng đầu công ty kiểm toán. Phân biệt giữa hoạch định chiến lược và hoạch định chi tiết.

Hoạch định chiến lược bao gồm việc xác định: phạm vi công việc dựa trên kiến thức và kinh nghiệm; xác định các rủi ro; chờ đợi khách hàng (hãng, ngân hàng).

Kiến thức và kinh nghiệm kiểm toán tổng hợp giúp kiểm toán viên có thể đánh giá khối lượng công việc của kiểm toán viên và mức độ rủi ro của kiểm toán viên trong việc kiểm toán một ngân hàng nhất định. Thông thường, các loại rủi ro sau được phân biệt trong tài liệu phương pháp luận:

1) rủi ro về khả năng chuyên môn của kiểm toán viên. Nó được xác định bằng cách tiếp cận chặt chẽ đối với sự lựa chọn của công ty được kiểm toán, có tính đến danh tiếng của công ty đó (tính trung thực, trung thực của công ty, mức độ rủi ro của các hoạt động do ngân hàng này thực hiện). Tiến hành kiểm tra một công ty cụ thể, công ty kiểm toán trước hết phải chú ý đến uy tín của mình. Do đó, việc kiểm toán công ty này không được gây bất lợi cho công ty kiểm toán và khách hàng của công ty kiểm toán;

2) rủi ro về kỳ vọng của khách hàng - rủi ro của việc không hài lòng với kết luận của khách hàng của bạn. Trong trường hợp khách hàng không hài lòng với cuộc kiểm toán, sau đó khách hàng có thể từ chối các dịch vụ của công ty kiểm toán này;

3) rủi ro kiểm toán - báo cáo kiểm toán có thể không chính xác.

Trong môi trường kinh doanh mới ngày nay, “nguy hiểm” nhất đối với kiểm toán viên là các rủi ro thuộc nhóm thứ nhất, mặc dù các công ty kiểm toán hiện nay ít chú ý đến chúng nhất. Việc doanh nghiệp kiểm toán bị mất uy tín chắc chắn sẽ dẫn đến việc mất hầu hết khách hàng, cả khách hàng mới và cũ, ngoài ra, điều này có thể dẫn đến việc chấm dứt Giấy phép hành nghề kiểm toán. Vì vậy, đối với một công ty kiểm toán hiện đại, "cuộc đấu tranh vì khách hàng" có những đặc thù riêng của nó. Theo tác giả, việc ký kết hợp đồng dịch vụ kiểm toán và sự xuất hiện của khách hàng mới với công ty kiểm toán nên được thực hiện trước "đánh giá nhanh" (làm quen sơ bộ với khách hàng tiềm năng).

Rủi ro kiểm toán được chia thành: rủi ro cố hữu; kiểm soát rủi ro; nguy cơ sai sót.

Rủi ro cố hữu là rủi ro vốn có trong bản chất hoạt động của một ngân hàng hoặc công ty. Công việc của ngân hàng được đặc trưng bởi một số lượng lớn các nghiệp vụ được thực hiện trong kỳ báo cáo. Số lượng thao tác càng lớn thì khả năng xảy ra sai sót càng lớn. Do đó, điều quan trọng là phải xác định được một sai sót trọng yếu dẫn đến sự thay đổi (bóp méo) trong kết quả tài chính. Sai số 100 triệu rúp. - đáng kể hay không? Nó có ý nghĩa, ví dụ, liên quan đến thu nhập của ngân hàng bằng 1 tỷ rúp. và không đáng kể so với 1 nghìn tỷ. chà xát.

Ví dụ, thu nhập của ngân hàng lên tới 50 triệu rúp, do đó, sai số là ít hơn một nửa phần trăm tổng thu nhập và có thể được coi là không đáng kể. Tuy nhiên, nếu thu nhập của ngân hàng lên tới 000 triệu rúp, thì một sai sót như vậy sẽ thay đổi hoàn toàn báo cáo tài chính và ngân hàng có thể chuyển từ hoạt động có lãi sang thua lỗ.

Kiểm soát rủi ro. Kế toán của khách hàng (ngân hàng) có các hệ thống kiểm soát nhất định. Với một hệ thống kiểm soát tốt, rủi ro kiểm soát thấp hơn, với một hệ thống kiểm soát kém, rủi ro kiểm soát cao hơn.

Ví dụ, bảng cân đối kế toán có thể được coi là một trong những hệ thống kiểm soát để xác định việc đăng chính xác các giao dịch ngân hàng vào tài khoản kế toán. Nếu doanh thu được tính toán chính xác, thì số dư cuối ngày sẽ hội tụ. Do đó, tất cả các giao dịch được phản ánh cả trong tài khoản ghi nợ và tài khoản tín dụng.

Rủi ro phát hiện lỗi có nghĩa là không phải tất cả các sai sót đều có thể được phát hiện bằng các kỹ thuật kiểm toán nhất định. Nếu sai sót không được phát hiện thì có thể ảnh hưởng đến các hoạt động tiếp theo của ngân hàng.

Do đó, trong quá trình hoạch định chiến lược, hệ thống kiểm soát hiện tại của khách hàng được nghiên cứu và xác định rủi ro có sai sót.

Nếu ở giai đoạn này được xác định là rủi ro kiểm toán cao, công ty kiểm toán kết luận rằng khách hàng này có một lượng lớn công việc phải làm khi xác nhận báo cáo.

Vì vậy, kiểm toán viên đã xác định phạm vi công việc và bây giờ tiến tới việc lựa chọn các phương pháp hoặc kỹ thuật đánh giá.

Việc lựa chọn phương pháp xác minh được xác định bởi uy tín của ngân hàng và sự hài lòng của kiểm toán viên có thể có (tức là sự tin tưởng vào chất lượng của việc xác minh). Khi chọn phương pháp xác minh, có: phương pháp kiểm soát; Kỹ thuật phân tích; nghiên cứu chi tiết các hoạt động.

Các phương pháp kiểm soát bao gồm: chất lượng kiểm soát của ban lãnh đạo ngân hàng; sự sẵn có của hệ thống điều khiển máy tính; kiểm soát vật chất, tức là xác minh tài sản bằng hiện vật (giấy bạc ngân hàng, chứng khoán, v.v.).

Các kỹ thuật phân tích bao gồm: gửi thư cho khách hàng để xác nhận số tiền vay hoặc số dư tài khoản; nghiên cứu, ví dụ, tốc độ tăng trưởng hoặc suy giảm trong hoạt động, thu nhập của năm hiện tại và năm trước.

Các kỹ thuật kiểm soát và phân tích nhanh chóng và ít sử dụng lao động hơn, nhưng ít mang lại sự hài lòng cho kiểm toán viên. Nghiên cứu chi tiết bao gồm: xác minh tài liệu kế toán; xác minh thực tế các giao dịch; kiểm tra kế toán; so sánh hồ sơ kế toán với tài liệu (cũng như hồ sơ kế toán, tài liệu và số liệu thực tế về các giao dịch có liên quan lẫn nhau); kiểm tra chéo.

Trong quá trình kiểm tra tài liệu kế toán, tính hợp pháp và đúng đắn của các nghiệp vụ được xác lập, tính xác thực của tài liệu, tính đúng đắn của các phép tính trong đó và tính hợp lệ của các bút toán kế toán. Đồng thời, xác minh đầy đủ các tài liệu cho các nghiệp vụ phức tạp và có trách nhiệm nhất, có thể bị lạm dụng, không bị loại trừ. Ví dụ, tiền mặt, tiền tệ, tiền gửi, tiền lãi, tiền hoa hồng, giao dịch bảo lãnh. Nên thực hiện kiểm tra toàn bộ chứng từ đối với các nghiệp vụ không liên quan đến việc thực hiện đơn đặt hàng của khách hàng và do đó không bị kiểm soát bởi họ. Các tài liệu này bao gồm các tài liệu về hoạt động nội bộ ngân hàng về thu nhập và chi phí của ngân hàng, việc hình thành quỹ được phép của ngân hàng. Trong tất cả các trường hợp khác, phương pháp kiểm tra tài liệu có chọn lọc là phù hợp. Khi sử dụng nó, bạn có thể tránh làm giảm độ tin cậy và làm sai lệch tình trạng thực của sự việc nếu bạn lựa chọn đúng các tài liệu.

Việc lựa chọn các tài liệu được thực hiện trong một khoảng thời gian tương đối dài, trong thời gian đó các vi phạm có thể được lặp lại. Không nên chọn tài liệu cho những ngày riêng biệt của bất kỳ khoảng thời gian nào để xác minh.

Các chứng từ được kiểm tra cả về tính hợp pháp của các giao dịch được phản ánh trong đó và về tính đúng đắn của việc thực hiện chúng, nghĩa là việc sử dụng các biểu mẫu đã lập, chỉ dẫn chính xác số tài khoản của người nộp tiền và người nhận tiền. , ngày giao dịch.

Các chứng từ chi tiền mặt được kiểm tra đặc biệt cẩn thận. Khi kiểm tra ngẫu nhiên, nên so sánh các bản sao riêng lẻ của các bộ chứng từ trong ngân hàng và với khách hàng. Đồng thời, có thể xác định các trường hợp vi phạm và lạm dụng, sử dụng các bản sao hư cấu của hướng dẫn và bản sao của chúng. Để kiểm tra chứng từ, người ta sử dụng phương pháp phân tích logic, một nghiên cứu nhằm xác định những mâu thuẫn nội tại trong chính chứng từ, bản chất của các khoản thanh toán dựa trên nguồn tín dụng thực của ngân hàng. Đặc biệt, đối với điều này, các phương pháp sau được sử dụng: mối quan hệ của các tài liệu, kiểm tra chéo.

Việc xác minh thực tế được thực hiện để xác định thực tế, tức là tính hợp lệ của các giao dịch. Nó được thực hiện theo các tài liệu, kế toán của ngân hàng, các cổ đông và khách hàng của nó, trong các cơ quan tài chính. Việc nhận và phát hành tiền và các giá trị vật chất được xác lập bằng cách khảo sát hoặc trên cơ sở các chứng chỉ của pháp nhân và cá nhân. Việc thực hiện công việc được trả lương, tài sản cố định và thiết bị đã mua được kiểm tra bằng cách kiểm tra hiện vật, xác lập tiêu hao vật tư và tiền lương. Các dịch vụ trả phí cũng được kiểm tra bằng hiện vật cho các đối tượng liên quan. Theo hồ sơ của khách hàng và ngân hàng đại lý, nó được kiểm tra xem có những cái giả trong các tài khoản hiện có hay không.

Bằng cách đối chiếu các hồ sơ kế toán với các chứng từ, giá trị của chúng trong kế toán được thiết lập.

Ví dụ, việc bán chứng khoán chứng từ (cổ phiếu, trái phiếu) nên được hạch toán vào các tài khoản ngoại bảng như một khoản chi phí của chứng khoán trống. Nó cũng được phản ánh trong các tài khoản trên bảng cân đối kế toán, dưới dạng các khoản thu tiền mặt tại quầy thu ngân, hoặc số tiền tăng lên trên tài khoản đại lý của ngân hàng trong trường hợp chuyển khoản không dùng tiền mặt. Lệnh chuyển tiền đến phải tương ứng với số lượng giá trị chứng khoán đã bán lấy tiền mặt.

Việc nghiên cứu chi tiết các hoạt động là việc tốn nhiều thời gian nhất nhưng mang lại cho kiểm toán viên sự hài lòng lớn nhất.

Việc lựa chọn phương pháp này hay phương pháp khác phụ thuộc vào mức độ rủi ro được xác định bởi mức độ công việc của ngân hàng nhất định.

Đánh giá nhanh hoặc đánh giá trước phải luôn được thực hiện khi công ty kiểm toán có khách hàng mới. Thực tế cho thấy, những công ty kiểm toán coi việc mua lại và duy trì khách hàng lâu dài, thường xuyên là một định hướng chiến lược sẽ phát triển thành công và năng động nhất. Trong ngắn hạn, công ty kiểm toán cần giữ chân khách hàng cũ hơn là thu hút khách hàng mới. Ở đây, hãy làm việc theo nguyên tắc - “một người bạn cũ hơn hai người mới quen” là thích hợp nhất. Do đó, khi thu hút một khách hàng mới, trước khi thiết lập quan hệ chính thức với anh ta, và thậm chí tốt hơn trước khi bắt đầu đàm phán, cần phải thu thập càng nhiều thông tin về anh ta càng tốt và phân tích sự xuất hiện của một khách hàng mới sẽ ảnh hưởng như thế nào đến nhóm khách hàng đã có sẵn của công ty kiểm toán.

Điều này đặc biệt quan trọng khi tiến hành kiểm toán ngân hàng. Hiện nay, trong điều kiện hình thành hệ thống ngân hàng và sự phát triển nhanh chóng của cạnh tranh trong môi trường ngân hàng, rất hiếm khi hai ngân hàng lớn hoặc các ngân hàng thuộc các nhóm “thân hữu” khác nhau cùng được một công ty kiểm toán phục vụ. Vì vậy, điều quan trọng là phải hiểu liệu sự xuất hiện của một ngân hàng mới sẽ dẫn đến sự mất mát của một ngân hàng lớn hay một nhóm ngân hàng.

Khi tiến hành đánh giá sơ bộ, kiểm toán viên phải nắm được thông tin về khách hàng về các vấn đề sau: những người sáng lập ngân hàng; vòng kết nối các đối tác của ngân hàng mà ngân hàng làm việc tích cực nhất; thông tin về những người đứng đầu ngân hàng; khả năng phát hành một báo cáo kiểm toán tích cực, tức là không có các vi phạm và lạm dụng nặng nề trong công việc của ngân hàng.

Một đặc điểm của kiểm toán nhanh là thời gian có hạn và không đủ số lượng tài liệu mà bạn phải làm việc. Do đó, các kiểm toán viên được đào tạo và có kinh nghiệm nhất sẽ tham gia vào cuộc kiểm toán nhanh, những người có thể trình bày tình hình hoạt động của ngân hàng trong thời gian ngắn và xác định tất cả các sai phạm trọng yếu trong ngân hàng.

Việc đi trực tiếp đến đối tượng đánh giá trước khi bắt đầu đánh giá là điều không phải lúc nào cũng có thể xảy ra, và thậm chí còn hơn thế nữa để nhận các tài liệu chính cần thiết từ khách hàng. Do đó, kiểm toán viên có thể phân tích các báo cáo chính thức của ngân hàng, có thể thu thập được từ báo chí, tài liệu quảng cáo và các nguồn khác, có tầm quan trọng lớn.

Thông tin và ý nghĩa nhất là bảng cân đối kế toán của một ngân hàng thương mại. Phần sau đây cung cấp một phương pháp gần đúng có thể được sử dụng trong phân tích bảng cân đối kế toán để theo dõi các xu hướng chính trong sự phát triển của một ngân hàng thương mại. 3. 2. Số dư ngân hàng

Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại là bảng cân đối kế toán phản ánh tình trạng vốn vay và vốn vay của chính ngân hàng và vị trí của chúng trong tín dụng và các hoạt động tích cực khác. Theo bảng cân đối kế toán, quyền kiểm soát được thực hiện đối với việc hình thành và bố trí các nguồn tiền tệ, tình trạng tín dụng, thanh toán, tiền mặt và các hoạt động ngân hàng khác, bao gồm cả hoạt động với chứng khoán.

Bảng cân đối kế toán của các ngân hàng thương mại là phần chính trong báo cáo của họ. Phân tích của họ cho phép bạn kiểm soát tính thanh khoản của ngân hàng, cải thiện việc quản lý các hoạt động ngân hàng. Việc quản lý các ngân hàng, sử dụng các báo cáo của các ngân hàng khác, làm quen với tình hình hoạt động của ngân hàng khi thiết lập quan hệ đại lý, cho vay, ... Bảng cân đối kế toán của ngân hàng được xây dựng theo một mẫu thống nhất. Mức độ chi tiết của các nghiệp vụ bị giới hạn bởi các bí mật kinh doanh, đây là đặc trưng cho hoạt động của các ngân hàng thương mại hoạt động trong môi trường cạnh tranh. Đồng thời, độ tin cậy và khả năng hiển thị của bảng cân đối kế toán phải được đảm bảo để không làm giảm niềm tin của khách hàng.

Bảng cân đối kế toán ngân hàng là phương tiện thương mại, chúng đáp ứng các yêu cầu cơ bản của nó: tính hiệu quả, tính cụ thể, tính vững chắc. Hiệu quả của bảng cân đối kế toán ngân hàng được thể hiện trong việc tổng hợp hàng ngày của nó. Bảng cân đối kế toán của ngân hàng là một nguồn cung cấp thông tin cụ thể về sự sẵn có của các nguồn vốn và khả năng thanh toán, các nguồn tín dụng và vị trí của chúng, độ tin cậy và ổn định của chính ngân hàng. Kế toán ngân hàng đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy (tính vững chắc).

Khi xây dựng bảng cân đối kế toán ngân hàng, các nguyên tắc phân nhóm các giao dịch theo các đặc điểm đồng nhất về kinh tế và theo nguyên tắc giảm dần, tính thanh khoản của các khoản mục đối với một tài sản và mức độ giảm dần của nhu cầu vốn cho các khoản nợ phải trả được sử dụng.

Các tài khoản theo danh pháp của bảng cân đối kế toán của các ngân hàng được chia thành số dư và ngoại bảng. Số dư tài khoản là chủ động, bị động và chủ động-bị động (sau đây gọi là sơ đồ tài khoản cũ). Nguồn tiền trên tài khoản thụ động là nguồn lực của ngân hàng để cho vay và các hoạt động ngân hàng khác. Nợ trên các tài khoản đang hoạt động cho thấy việc sử dụng (hướng) các nguồn lực này. Tài khoản thụ động phản ánh các quỹ của ngân hàng, các quỹ của doanh nghiệp và tổ chức, cá nhân, các khoản thu ngân sách nhà nước, các khoản tiền gửi, quỹ quyết toán, lãi ngân hàng, các khoản phải trả, nợ phải trả khác và các khoản thu được, kể cả các khoản tái cấp vốn nhận được từ các ngân hàng khác. Tài khoản hoạt động bao gồm tiền mặt tại các bộ phận tiền mặt của ngân hàng, các khoản cho vay ngắn hạn và dài hạn, các khoản chi ngân sách nhà nước, chi phí đầu tư cơ bản, các khoản phải thu, tài sản khác và các quỹ được chuyển hướng.

Các tài khoản ngoại bảng cho thấy sự di chuyển của các vật có giá trị và các tài liệu mà ngân hàng nhận được để lưu trữ, thu hộ hoặc nhận hoa hồng. Điều này cũng bao gồm các con dấu nộp thuế nhà nước, các hình thức trách nhiệm giải trình nghiêm ngặt, các hình thức cổ phần, cổ phiếu thay mặt, các tài liệu về thư tín dụng, các tài liệu khác và các vật có giá trị.

Tất cả các tài khoản trên bảng cân đối kế toán được chia thành tài khoản cấp một - tài khoản mở rộng, tài khoản tổng hợp và tài khoản cấp hai - tài khoản chi tiết, tài khoản phân tích.

Tất cả các tài khoản trên bảng cân đối kế toán của các ngân hàng thương mại được nhóm lại theo nguyên tắc nội dung đồng nhất về mặt kinh tế và tính thanh khoản ở một mức độ nào đó. Danh pháp tài khoản ngoại bảng có XNUMX chữ số, tài khoản ngoại bảng được nhóm vào phần x.

Trong quá trình phân tích bảng cân đối kế toán của ngân hàng, đặc biệt là tính thanh khoản của ngân hàng, điều quan trọng là phải xác định quy mô của các quỹ riêng. Các quỹ riêng của ngân hàng được định nghĩa là tổng của tất cả các quỹ của nó (theo luật định, dự trữ, đặc biệt, v.v.), dự phòng bảo hiểm rủi ro thương mại, quỹ riêng nhằm tài trợ cho các khoản đầu tư vốn, lợi nhuận ngân hàng và quỹ riêng trong các khoản thanh toán. Do đó, số lượng quỹ riêng của ngân hàng (tổng) được xác định

Khái niệm quỹ riêng (tổng) rộng hơn khái niệm quỹ riêng (ròng) do bao gồm các quỹ được chuyển hướng (vốn hóa) (ví dụ, dự trữ trong Ngân hàng Trung ương). Các quá trình bất động hóa làm giảm lợi nhuận và tính thanh khoản của các hoạt động ngân hàng. Do đó, các nguyên nhân gây ra tình trạng bất động đó cần được xác định và loại bỏ.

Việc xác định đúng chỉ tiêu nguồn vốn tự có của ngân hàng đóng một vai trò quan trọng trong việc phân tích tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán của ngân hàng, vì trên cơ sở chỉ tiêu này, các tiêu chuẩn thanh khoản được xây dựng, được Ngân hàng Trung ương sử dụng để kiểm soát và điều tiết. các hoạt động của ngân hàng thương mại.

Đồng thời, cần lưu ý rằng các quỹ riêng của ngân hàng, được coi là nguồn tín dụng, phải bao gồm số dư nợ trên tài khoản đại lý, chênh lệch giữa thu nhập và chi phí của ngân hàng (đối với các ngày trong quý), động cơ kinh tế đồng thời, tính đến sự sụt giảm số tiền giao dịch ngân hàng để mua chứng khoán, cũng như số tiền ngân hàng chuyển cho doanh nghiệp cung ứng để thực hiện nghiệp vụ bao thanh toán vượt quá số tiền được hoàn trả bởi người trả tiền.

Đặc điểm nổi bật của bảng cân đối kế toán của các ngân hàng thương mại là tỷ trọng vốn tự có tương đối nhỏ và nguồn vốn ngắn hạn chiếm ưu thế trong các khoản nợ phải trả. Trong điều kiện pháp luật quy định một tỷ lệ nhất định giữa nguồn vốn tự có và nguồn vốn vay, theo quy định, các ngân hàng thương mại phải giữ nguồn vốn của mình ở mức tối thiểu cho phép. Đồng thời, các nguồn lực ngắn hạn là nguồn bao phủ chính cho các hoạt động tích cực. Tỷ trọng vốn đầu tư vào tài sản của các ngân hàng thương mại là nhỏ.

Khi phân nhóm các khoản mục trên bảng cân đối kế toán, có tính đến mức độ thanh khoản, các tài sản sau được phân biệt:

1) Tài sản tiền mặt (tiền mặt, tiền dự trữ trong Ngân hàng Trung ương, tiền trong tài khoản đại lý với RCC), tiền trong các ngân hàng thương mại khác, chứng khoán. Các mục trong phần này phản ánh "dự trữ chính" về khả năng thanh khoản.

2) Các khoản đầu tư vào chứng khoán, thương phiếu, chứng khoán chính phủ của các tổ chức chính phủ, chính quyền địa phương, v.v ... Một số tài sản này có thể nhanh chóng chuyển đổi thành tiền mặt với ít rủi ro mất mát và do đó tạo thành "dự trữ thứ cấp". Các tài sản này bao gồm các thương phiếu ngắn hạn do những người đi vay có uy tín cấp một phát hành, được bán trên thị trường tiền tệ (tái cấp vốn), GKO, OGSS, OGVVZ. Phần này bao gồm các hạng mục liên quan đến rủi ro tối thiểu và tài sản có tính thanh khoản cao - chứng khoán được phát hành trong thời hạn từ một đến năm năm.

3) Các khoản cho vay phát hành đối với các doanh nghiệp, tổ chức cũng như người vay cá nhân (tá điền, trang trại nông dân, v.v.), các ngân hàng thương mại khác. Các tài sản trên bảng cân đối kế toán này được phân loại là các khoản đầu tư có tính thanh khoản thấp, vì các ngân hàng phải chịu rủi ro về việc hoàn trả đúng hạn và chuyển thành các quỹ có tính thanh khoản cấp một.

4) Đầu tư vốn - đầu tư vào động sản và bất động sản, thành lập chi nhánh, liên doanh, v.v.

Việc phân nhóm các khoản mục trên bảng cân đối kế toán theo bản chất kinh tế của hoạt động ngân hàng có thể được thực hiện như sau:

1) Các giao dịch của khách hàng, bao gồm tất cả các loại giao dịch cho vay và gây quỹ.

2) Giao dịch liên ngân hàng. Trong tài sản và nợ phải trả, chúng bao gồm tất cả các giao dịch với ngân hàng, bao gồm cả các giao dịch trung hạn và dài hạn. Các mặt hàng lỏng chiếm ưu thế trong số đó trong tài sản.

3) Các hoạt động ngân hàng khác, chủ yếu bao gồm đầu tư vào chứng khoán, kể cả chứng khoán lưu động ngắn hạn. Nhóm này bao gồm các hoạt động đang hoạt động của các ngân hàng thương mại. Trong các khoản nợ phải trả, huy động vốn dưới hình thức cho vay ngoại quan.

CÂN BẰNG CÂN BẰNG ngân hàng thương mại được sử dụng để phân tích và quản lý hoạt động của các tổ chức ngân hàng, xác định các chỉ số thanh khoản của họ, quản lý rủi ro ngân hàng, phân tích nhân tố lợi nhuận ngân hàng. Trong điều kiện phát triển mới của ngân hàng, bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại không chỉ là phương tiện kế toán mà còn là phương tiện thông tin thương mại, quản lý ngân hàng, đồng thời là phương tiện quảng cáo nghiêm túc để khách hàng tiềm năng hiểu sâu và chuyên nghiệp. các hoạt động của ngân hàng. Sự quan tâm gia tăng của bản thân các ngân hàng đối với việc phân tích các hoạt động kinh tế và tài chính của họ gắn liền với sự thay đổi địa vị của họ, sự chuyển đổi từ các cơ quan quản lý thành các tổ chức thương mại cụ thể.

Số dư được coi là có tính thanh khoản nếu tình trạng của nó cho phép, do việc bán tài sản nhanh chóng, để trang trải các khoản nợ khẩn cấp về khoản nợ phải trả. Khả năng nhanh chóng chuyển tài sản của ngân hàng thành tiền để thực hiện nghĩa vụ được xác định trước bởi một số yếu tố, trong đó yếu tố quyết định là việc tuân thủ thời điểm bố trí vốn với thời điểm thu hút nguồn lực. Nói cách khác, thế nào là trách nhiệm kỳ hạn, tài sản nên có; thì sự cân bằng được đảm bảo trong sự cân bằng giữa số tiền và thời hạn giải phóng quỹ trên tài sản bằng tiền với số tiền và thời hạn của khoản thanh toán sắp tới đối với các nghĩa vụ của ngân hàng.

Tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán của ngân hàng bị ảnh hưởng bởi cấu trúc tài sản của nó: tỷ trọng của các quỹ có tính thanh khoản cấp một trong tổng tài sản càng lớn thì khả năng thanh khoản của ngân hàng càng cao. Theo thông lệ quốc tế, phần tài sản có tính thanh khoản cao nhất được coi là tiền mặt tại quỹ, nghĩa là không chỉ tiền tại quỹ mà còn là tiền trên tài khoản vãng lai của một tổ chức tín dụng nhất định với Ngân hàng Trung ương. Vật có tính thanh khoản ở các nước phát triển là các thương phiếu ngắn hạn hạng nhất mà ngân hàng có thể tái chiết khấu trong Ngân hàng Trung ương, các chứng khoán được Chính phủ bảo lãnh. Các khoản đầu tư của ngân hàng vào chứng khoán dài hạn có tính thanh khoản kém hơn, vì không phải lúc nào cũng có thể thực hiện được chúng trong thời gian ngắn. Các khoản cho vay dài hạn và đầu tư vào bất động sản được coi là tài sản khó thanh khoản.

Ngoài ra, tính thanh khoản của ngân hàng phụ thuộc vào mức độ rủi ro của các hoạt động cá nhân: tỷ trọng tài sản có rủi ro cao trong bảng cân đối kế toán của ngân hàng càng lớn thì khả năng thanh khoản của nó càng thấp. Vì vậy, trong thực tế hiện nay, người ta thường quy tiền mặt vào tài sản đáng tin cậy, và các khoản đầu tư dài hạn của ngân hàng là tài sản có rủi ro cao. Mức độ uy tín tín dụng của khách hàng vay của ngân hàng có ảnh hưởng đáng kể đến việc hoàn trả các khoản vay đúng hạn và do đó ảnh hưởng đến tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán của ngân hàng: tỷ trọng các khoản cho vay có rủi ro cao trong danh mục cho vay của ngân hàng càng lớn thì khả năng thanh khoản của nó càng thấp. Tính thanh khoản cũng phụ thuộc vào cơ cấu nợ phải trả của bảng cân đối kế toán. Và, ceteris paribus, việc tăng tỷ trọng tiền gửi không kỳ hạn và giảm tỷ trọng tiền gửi có kỳ hạn sẽ làm giảm tính thanh khoản của ngân hàng. Mức độ tin cậy của các khoản tiền gửi và các khoản cho vay mà ngân hàng nhận được từ các tổ chức tín dụng khác cũng ảnh hưởng đến mức độ thanh khoản của bảng cân đối kế toán.

Cần nhấn mạnh rằng để duy trì sự ổn định của mình, một ngân hàng phải có một lượng dự trữ lưu động nhất định để đáp ứng các nghĩa vụ không lường trước được, việc xuất hiện có thể do sự thay đổi trạng thái của thị trường tiền tệ, tình hình tài chính của khách hàng hoặc một ngân hàng đối tác.

Tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán của ngân hàng được đánh giá bằng cách tính toán các chỉ tiêu đặc biệt phản ánh tỷ lệ tài sản và nợ phải trả, cơ cấu của tài sản. Trong thông lệ ngân hàng quốc tế, tỷ lệ thanh khoản thường được sử dụng cho những mục đích này. Giá trị thứ hai thể hiện tỷ lệ các tài sản khác nhau trong bảng cân đối kế toán của một tổ chức tín dụng với các khoản nợ nhất định hoặc ngược lại, các khoản nợ bằng tài sản. Thông thường, hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn và trung hạn được sử dụng để đánh giá khả năng thanh khoản; chúng được tính bằng tỷ lệ giữa tài sản lưu động ngắn hạn hoặc tài sản trung hạn trên các khoản nợ đến hạn tương ứng. Ở một số quốc gia, các ngân hàng được yêu cầu duy trì tỷ lệ thanh khoản không dưới một mức nhất định, được gọi là tỷ lệ thanh khoản.

Các chỉ tiêu thanh khoản ở một số quốc gia được thiết lập bởi các cơ quan quản lý ngân hàng và tiền tệ, ở những quốc gia khác - theo luật ngân hàng; giá trị của chúng được xác định có tính đến kinh nghiệm tích lũy và các điều kiện cụ thể của địa phương. Việc đánh giá mức độ thanh khoản của ngân hàng được thực hiện bằng cách so sánh giá trị của các hệ số thanh khoản của một ngân hàng cụ thể với các chỉ tiêu đã được thiết lập. Duy trì tính thanh khoản ở mức cần thiết được thực hiện thông qua việc thực hiện một chính sách nhất định của ngân hàng trong lĩnh vực hoạt động thụ động và chủ động, được phát triển có tính đến các điều kiện cụ thể của thị trường tiền tệ, các đặc điểm cụ thể, đối tượng khách hàng, các đặc điểm hoạt động đã thực hiện, các cơ hội. thâm nhập thị trường mới và phát triển các dịch vụ ngân hàng.

Tính thanh khoản của ngân hàng làm cơ sở cho khả năng thanh toán của ngân hàng. Khả năng thanh toán được hiểu là khả năng ngân hàng có thể đáp ứng đầy đủ và đúng hạn các nghĩa vụ của mình. Tuy nhiên, nó không chỉ phụ thuộc vào tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán mà còn phụ thuộc vào một số yếu tố khác. Chúng bao gồm: tình hình chính trị và kinh tế ở quốc gia hoặc khu vực, tình trạng của thị trường tiền tệ, khả năng tái cấp vốn tại Ngân hàng Trung ương, sự phát triển của thị trường chứng khoán, sự tồn tại và hoàn thiện của tài sản thế chấp và pháp luật ngân hàng, sự an toàn của vốn tự có của ngân hàng, độ tin cậy của khách hàng và ngân hàng đối tác, trình độ quản lý trong ngân hàng, tính chuyên môn hóa và sự đa dạng của các dịch vụ ngân hàng của tổ chức tín dụng này và các yếu tố khác. Đồng thời, các yếu tố này ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán của ngân hàng.

Ngân hàng trung ương của các nước có nền kinh tế thị trường phát triển điều tiết khả năng thanh toán của các ngân hàng thương mại bằng cách đặt ra các giới hạn đối với các khoản nợ ngân hàng, hạn chế nợ của một người đi vay, kiểm soát đặc biệt việc phát hành các khoản vay lớn, tạo ra hệ thống tái cấp vốn cho các ngân hàng thương mại và bảo lưu bắt buộc. của một phần số tiền huy động được, theo đuổi chính sách lãi suất và thực hiện các giao dịch với chứng khoán trên thị trường mở.

Trong quá trình phân tích tính thanh khoản của cán cân thương mại, nhiệm vụ là xác định tính thanh khoản thực tế, mức độ tuân thủ các tiêu chuẩn của cán cân thương mại, xác định các yếu tố gây ra sai lệch về giá trị thực tế của các tỷ lệ thanh khoản so với các chỉ tiêu do Ngân hàng Trung ương thiết lập.

Các yếu tố định tính chính quyết định tính thanh khoản là loại tiền gửi thu hút, nguồn và tính ổn định của chúng. Do đó, việc phân tích cơ sở tiền gửi là điểm khởi đầu trong việc phân tích khả năng thanh khoản và duy trì độ tin cậy của ngân hàng.

Sử dụng phương pháp phân tích so sánh các nghiệp vụ bị động có thể xác định được những thay đổi về khối lượng của các nghiệp vụ này, xác định ảnh hưởng của chúng đến khả năng thanh khoản của ngân hàng. Vị trí chính trong nguồn lực của ngân hàng là do tiền gửi, tài khoản thanh toán và tài khoản vãng lai thu hút được. Tỷ trọng vốn đi vay chiếm tới 75% nguồn vốn ở hầu hết các ngân hàng thương mại (theo thống kê). Các quỹ được thu hút bởi các điều kiện của nhu cầu, tức là mức độ thanh khoản, có thể được chia để phân tích thành các nhóm nhỏ sau:

Tiền gửi kỳ hạn;
Tiền gửi không kỳ hạn (vốn của ngân sách nhà nước và các tổ chức ngân sách, tài khoản thanh toán và tiền gửi vãng lai của pháp nhân và cá nhân, cũng như các quỹ thanh toán);
Tiền nhận được từ việc bán chứng khoán riêng;
Người cho vay;
Các khoản vay từ các ngân hàng khác.

Tỷ trọng của các phân nhóm riêng lẻ trong tổng số vốn thu hút được đặc trưng cho vị trí và vai trò trong tiềm năng tín dụng của từng loại nguồn lực và các đối tác kinh tế tương ứng.

Kinh nghiệm của các ngân hàng thương mại nước ngoài và trong nước cho thấy, yếu tố chính quyết định tính thanh khoản là loại tiền gửi thu hút (có kỳ hạn hoặc không kỳ hạn), nguồn gốc xuất xứ và tính ổn định của chúng. Như bạn đã biết, Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, để duy trì tính thanh khoản của các ngân hàng thương mại, nghĩa là khả năng thanh toán kịp thời, đầy đủ và không bị gián đoạn cho các nghĩa vụ của họ, thiết lập các tỷ lệ bắt buộc giữa nguồn vốn của ngân hàng và các nguồn lực thu hút . Trong quá trình phân tích tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán, có thể xác định được các sai lệch theo hướng giảm cả giá trị tối thiểu cho phép và mức dư thừa đáng kể của chúng. Trong trường hợp đầu tiên, các ngân hàng thương mại được hướng dẫn đưa các chỉ số thanh khoản phù hợp với giá trị quy chuẩn trong vòng một tháng (trong trường hợp vi phạm CB của từng tiêu chuẩn thanh khoản theo chỉ thị do Ngân hàng Trung ương thiết lập, số tiền chuyển đến quỹ dự trữ bắt buộc tăng). Điều này có thể thực hiện được bằng cách giảm, trước hết, các khoản cho vay liên ngân hàng, các khoản phải trả và các loại nguồn lực thu hút khác, cũng như bằng cách tăng nguồn vốn của chính ngân hàng. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng việc huy động thêm vốn bằng hình thức phát hành cổ phiếu mới sẽ làm giảm cổ tức và bị cổ đông không tán thành.

Nếu giá trị thực tế của hệ số thanh khoản theo quy định chính hóa ra cao hơn nhiều so với mức tối thiểu cho phép đã thiết lập, thì hoạt động của một ngân hàng đó sẽ bị các cổ đông (cổ đông) đánh giá tiêu cực, về mặt cơ hội sinh lời không được sử dụng. Về vấn đề này, cần lưu ý rằng việc phân tích khả năng thanh khoản của bảng cân đối kế toán cần được thực hiện đồng thời với việc phân tích khả năng sinh lời của ngân hàng. Kinh nghiệm của các ngân hàng thương mại cho thấy, ngân hàng thu được nhiều lợi nhuận hơn khi hoạt động dựa trên tỷ lệ thanh khoản tối thiểu có thể chấp nhận được, tức là họ sử dụng đầy đủ các quyền được cấp để huy động vốn làm nguồn tín dụng. Tình trạng thanh khoản của tài sản được phân tích thông qua sự sai lệch của giá trị thực tế so với các tỷ lệ được thiết lập chuẩn mực của các nhóm mục đang hoạt động trên bảng cân đối kế toán và nguồn vốn của ngân hàng, tài khoản tiền gửi, phân bổ và so sánh tài sản lưu động với tổng số dư tài sản trang tính. Nếu tỷ lệ cho vay phát hành và số tiền thanh toán tài khoản vãng lai, tiền gửi và tiền gửi có hệ thống vượt quá quy định thì ngân hàng cần thay đổi chiến lược và chiến thuật theo hướng tăng cường chính sách tiền gửi, phát triển các dịch vụ ngân hàng liên quan đến thu hút tiền gửi. để mở rộng tiềm năng tài nguyên. 3. 3. Phân tích nhanh số dư ngân hàng

Phân tích nhanh số dư ngân hàng hiện nay trong điều kiện hiện đại, ở mức độ này hay mức độ khác, nên thuộc sở hữu của hầu hết các nhân viên liên quan đến lĩnh vực ngân hàng, từ nhân viên dịch vụ kinh tế của ngân hàng đến chuyên viên của các công ty thương mại chịu trách nhiệm lựa chọn ngân hàng cho dịch vụ thanh toán và sắp xếp các quỹ miễn phí của doanh nghiệp. Có một số lượng lớn các kỹ thuật để phân tích bảng cân đối kế toán của một ngân hàng. Trong bài báo này, tôi xin khái quát các phương pháp đánh giá khả năng thanh khoản của bảng cân đối kế toán của ngân hàng trong quá trình đánh giá sơ bộ về phương thức hoạt động. Chúng tôi gọi đây là quy trình cấp tốc để phân tích bảng cân đối kế toán của phân tích nhanh ngân hàng.

Các phương pháp tiếp cận khác nhau hiện có để phân tích hoạt động của các ngân hàng được xác định trên nhiều khía cạnh bằng các loại hình và phương pháp khác nhau của nó. Ví dụ, có một số cấp độ phân tích hoạt động của ngân hàng thương mại: sơ bộ; hiện hành; tổ hợp.

Giữa chúng, chúng khác nhau chủ yếu về khối lượng liên quan đến việc phân tích báo cáo dữ liệu kế toán và thống kê.

Việc phân tích do dịch vụ kiểm toán thực hiện khi giải quyết các vấn đề thu hút khách hàng là từ bên ngoài và vì những lý do tồn tại, nguồn thông tin bị hạn chế, trong đó chủ yếu là báo cáo tài chính. Phân tích số dư cho phép bạn xác định trạng thái chung của tính thanh khoản và khả năng sinh lời, xác định cấu trúc của các khoản tiền riêng và tiền đi vay vào một ngày nhất định hoặc trong một khoảng thời gian nhất định, cũng như thiết lập sự chuyên môn hóa và tầm quan trọng của các hoạt động của một ngân hàng hoặc một nhóm các ngân hàng trong hệ thống ngân hàng.

Việc phân tích nợ phải trả trong bảng cân đối kế toán cho thấy các nguồn vốn chính của ngân hàng: vốn tự có của ngân hàng; tiền gửi và bản chất của chúng; tài khoản vãng lai hoặc tiền gửi có kỳ hạn.

Việc phân tích tài sản trong bảng cân đối kế toán phức tạp hơn, vì các bài báo của nó không phải lúc nào cũng có thể đánh giá hoạt động của các ngân hàng.

Các phương pháp phân tích khác nhau được đưa ra trong tài liệu: giai thừa, so sánh, cân bằng, tối ưu hóa, v.v. Tiến hành phân tích sơ bộ, người ta có thể giới hạn bản thân ở các phương pháp đơn giản nhất: nhóm, so sánh và hệ số.

Phương pháp phân nhóm cho phép, bằng cách hệ thống hóa dữ liệu cân bằng, hiểu được bản chất của các hiện tượng và quá trình đã phân tích.

Tiêu chí, mức độ chi tiết, cũng như các đặc điểm khác của việc phân nhóm tài sản và nợ phải trả của bảng cân đối kế toán được xác định theo mục tiêu của công việc phân tích đang được thực hiện. Có thể có các nhóm sau đây. Nợ phải trả của số dư theo chi phí của các nguồn lực thu hút, sở hữu và đi vay; mức độ của nhu cầu đối với các khoản nợ phải trả; thời hạn; các đối tác kinh tế; các loại hoạt động; các khả năng sử dụng. Cân đối tài sản theo mức sinh lời; mức độ thanh khoản; điều khoản đầu tư; các loại hoạt động và mức độ rủi ro.

54. Các loại báo cáo kiểm toán

Theo quy trình lập báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, được Ủy ban Kiểm toán thuộc Tổng thống Liên bang Nga phê duyệt ngày 9 tháng 1996 năm XNUMX, dựa trên kết quả kiểm toán báo cáo tài chính của một tổ chức kinh tế, công ty kiểm toán phải đưa ra ý kiến về độ tin cậy của các báo cáo này dưới hình thức khẳng định vô điều kiện, khẳng định có điều kiện hoặc phủ định báo cáo kiểm toán hoặc từ chối đưa ra ý kiến của mình trong báo cáo kiểm toán.

Ý kiến kiểm toán khẳng định vô điều kiện xác nhận vô điều kiện độ tin cậy của báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Nó được tổng hợp nếu: bộ phận kế toán của doanh nghiệp thực hiện tất cả các thay đổi do kiểm toán viên khuyến nghị trong quá trình kiểm toán trong báo cáo cho kỳ được kiểm toán; không có hoàn cảnh khách quan nào khác ngăn cản việc xác nhận vô điều kiện độ tin cậy của báo cáo tài chính.

Như vậy, một báo cáo kiểm toán khẳng định vô điều kiện (đôi khi được gọi là báo cáo kiểm toán không có bảo lưu và không có đoạn giải trình) có bản chất rất rõ ràng và rõ ràng, được ghi trong "Quy trình lập báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính" (khoản 2. 5.): một báo cáo kiểm toán tích cực, ý kiến của công ty kiểm toán về độ tin cậy của các báo cáo tài chính của một đơn vị kinh tế có nghĩa là các báo cáo tài chính này được lập theo cách đảm bảo về mọi mặt trọng yếu sự phản ánh của tài sản và các khoản nợ phải trả của tổ chức kinh tế tính đến ngày báo cáo và kết quả tài chính của các hoạt động của tổ chức đó trong kỳ báo cáo, dựa trên đạo luật quản lý, quy định về kế toán và báo cáo tại Liên bang Nga ". Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm về nội dung của tài liệu đó.

Trong một báo cáo kiểm toán tích cực có điều kiện Ý kiến của công ty kiểm toán về độ tin cậy của báo cáo tài chính của một đơn vị kinh tế có nghĩa là, ngoại trừ các trường hợp quy định trong báo cáo kiểm toán, báo cáo tài chính được lập theo cách đảm bảo, về mọi khía cạnh trọng yếu, sự phản ánh tài sản và nợ phải trả của tổ chức kinh tế tại thời điểm báo cáo và kết quả tài chính của các hoạt động của tổ chức đó trong kỳ báo cáo, dựa trên đạo luật quy định về kế toán và báo cáo ở Liên bang Nga.

Trong một báo cáo kiểm toán tiêu cực Ý kiến của doanh nghiệp kiểm toán về độ tin cậy của báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế có nghĩa là, do một số hoàn cảnh nhất định, các báo cáo này được lập theo cách không phản ánh về mọi mặt trọng yếu tài sản và nợ phải trả của đơn vị kinh tế. kể từ ngày báo cáo và kết quả tài chính của các hoạt động của nó cho kỳ báo cáo dựa trên luật pháp quy định về kế toán và báo cáo ở Liên bang Nga.

Doanh nghiệp kiểm toán từ chối đưa ra ý kiến về độ tin cậy của báo cáo tài chính thực thể kinh tế trong báo cáo kiểm toán có nghĩa là do kết quả của một số trường hợp nhất định, công ty kiểm toán không thể đưa ra ý kiến đó theo một trong các hình thức do Quy trình này thiết lập.

Ý kiến của doanh nghiệp kiểm toán về độ tin cậy của báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế phải được thể hiện sao cho rõ ràng nội dung và hình thức của báo cáo tài chính đối với đơn vị và người sử dụng báo cáo này.

Trong báo cáo của kiểm toán viên, đối tượng của cuộc kiểm toán phải được chỉ định là "báo cáo kế toán" với tên đầy đủ của đơn vị kinh tế và chỉ dẫn về thời kỳ được kiểm toán. Từ "báo cáo kế toán" có nghĩa là toàn bộ các mẫu báo cáo kế toán được thiết lập theo luật hiện hành của Liên bang Nga.

Khi đưa ra ý kiến của mình, công ty kiểm toán phải tính đến tất cả các trường hợp trọng yếu được thiết lập từ quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế. Các trường hợp có ảnh hưởng đáng kể đến độ tin cậy của báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế được ghi nhận là trọng yếu. Để xác định mức độ trọng yếu trong việc lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán, công ty kiểm toán cần dựa trên các chuẩn mực nội bộ, trừ khi các quy định quản lý hoạt động kiểm toán ở Liên bang Nga đưa ra các yêu cầu nghiêm ngặt hơn.

Đơn vị kinh tế và những người sử dụng có quan tâm đến báo cáo kiểm toán không thể và không nên giải thích báo cáo của kiểm toán viên như một sự đảm bảo của doanh nghiệp kiểm toán rằng không có bất kỳ trường hợp nào khác có hoặc có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế.

Báo cáo của kiểm toán viên phải trình bày rõ ràng và đầy đủ tất cả các tình huống trọng yếu dẫn đến việc công ty kiểm toán lập báo cáo kiểm toán khác với báo cáo kiểm toán khẳng định vô điều kiện. Báo cáo của kiểm toán viên, nếu có thể, cần đánh giá bằng tiền về ảnh hưởng của các trường hợp đó đến báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế.

55. Các hướng chính của kiểm toán ngân hàng

Sự đa dạng của các hình thức sở hữu và sự phục hồi của các quan hệ thị trường tạo tiền đề cho việc đổi mới phương thức kiểm soát tài chính đối với hoạt động kinh tế và thương mại của các ngân hàng.

Những người sáng lập và cổ đông đặc biệt quan tâm đến việc đánh giá độc lập tình trạng công việc, và cùng với các hình thức kiểm soát truyền thống, mức độ chất lượng của công ty họ được thiết lập bởi một dịch vụ đặc biệt - dịch vụ kiểm toán: nội bộ và bên ngoài, hoạt động rộng rãi trong phạm vi thị trường quốc tế.

Kiểm toán bên ngoài được thực hiện bởi các công ty kiểm toán độc lập, mục đích chính của nó là xác nhận độ tin cậy của các báo cáo tài chính.

Kiểm toán nội bộ có thể được coi là một hệ thống kiểm soát nội bộ và một hệ thống các biện pháp an ninh ngân hàng nhằm bảo vệ quyền lợi của người gửi tiền, duy trì và đạt được những kết quả cụ thể trong hoạt động của ngân hàng. Nó bao gồm một tập hợp các kế hoạch, phương pháp và thủ tục của ngân hàng được sử dụng trong đó để bảo vệ tài sản, tăng lợi nhuận và đảm bảo rằng các hướng dẫn của ban lãnh đạo ngân hàng được tuân thủ nghiêm ngặt.

Kiểm toán nội bộ được trình bày về mặt tổ chức như một bộ phận cơ cấu của ngân hàng và báo cáo cho người đứng đầu ngân hàng. Các nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ có thể rất đa dạng: kiểm tra tính đúng đắn của kế toán; xác minh tính đúng đắn của việc duy trì các tài khoản thu nhập và chi phí (tính hợp pháp của việc phân bổ chi phí cho một số khoản mục, tính hợp pháp của lợi nhuận tạo ra, tính kịp thời của việc xóa chi phí trên tài khoản, v.v.); xác minh tính hợp pháp của các hoạt động nhất định và hơn thế nữa. Đối với việc tổ chức và thực hiện đánh giá nội bộ, nên xây dựng các hướng dẫn phương pháp luận hoặc các hướng dẫn cần xác định quá trình thực hiện kiểm soát trong lĩnh vực công việc này. Công tác kiểm toán nội bộ được thực hiện theo kế hoạch hàng năm đã được phê duyệt. Người quản lý cuộc đánh giá chịu trách nhiệm hoàn toàn về toàn bộ tổ chức và việc tiến hành cuộc đánh giá.

Kiểm toán nội bộ có thể được coi là một bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát quản lý tổng thể. Ban đầu, vai trò của kiểm toán được xác định bởi các nhiệm vụ quản lý tài chính và đảm bảo sự an toàn của tài sản và có tính chất tổng thể ở mức độ chi tiết. Với sự phức tạp ngày càng tăng của việc kiểm soát, trọng tâm đã chuyển sang xác nhận việc hoàn thành các chu kỳ của một số thủ tục kiểm soát nội bộ hệ thống. Sau đó, sự chú ý của các kiểm toán viên không chỉ tập trung vào cách thức hoạt động của hệ thống kiểm soát và xử lý thông tin, mà còn xem chúng có hiệu quả như thế nào trong việc đạt được các mục tiêu đã định và những cải tiến nào có thể được thực hiện đối với chúng.

Kiểm toán viên nội bộ làm việc trong cả khu vực công và khu vực tư nhân. Mục tiêu của kiểm toán nội bộ là giúp các nhân viên có liên quan thực hiện nhiệm vụ của họ một cách hiệu quả và hiệu quả nhất có thể. Kiểm toán viên nội bộ kiểm tra thông tin kế toán và độ tin cậy của nó. Kiểm toán viên nội bộ báo cáo cho quản lý cấp cao và thường có liên kết với ban giám đốc và các đơn vị quản lý khác.

Kiểm toán bên ngoài hoạt động ngân hàng có một số đặc điểm đòi hỏi sự ra đời của các tổ chức kiểm toán chuyên biệt. Thực tế là trong quá trình kiểm toán các ngân hàng và các tổ chức tài chính và tín dụng khác, các khía cạnh khác nhau của hoạt động kinh tế được xem xét, cả bản thân hệ thống tín dụng và nền kinh tế phục vụ. Điều này đặt ra cho kiểm toán viên trách nhiệm đặc biệt về chất lượng của các cuộc điều tra, tính khách quan và độ tin cậy của các kết luận, vì kết quả của cuộc kiểm toán là cơ sở để xác nhận báo cáo hàng năm, công bố bảng cân đối kế toán và đánh giá tổng thể về kết quả. của tổ chức tín dụng.

56. Kiểm toán hoạt động ngoại hối của ngân hàng thương mại

Trước hết, bạn cần đảm bảo rằng ngân hàng đó có giấy phép của Ngân hàng Trung ương Nga để thực hiện các hoạt động bằng ngoại tệ. Đánh giá lại ngoại tệ "Quy định về thủ tục hạch toán các giao dịch ngoại hối trong các tổ chức tín dụng" số 290 ngày 10 Tất cả các giao dịch ngân hàng thực hiện bằng ngoại tệ chỉ được phản ánh trong bảng cân đối kế toán ngân hàng hàng ngày bằng đồng rúp. Trong kế toán phân tích, các giao dịch được phản ánh theo định giá kép - bằng đồng rúp và ngoại tệ tương ứng. Tài sản và công nợ của các ngân hàng được chuyển đổi thành rúp theo tỷ giá hối đoái chính thức của Ngân hàng Trung ương Nga vào ngày có liên quan. Khi một ngân hàng mua một loại tiền tệ với tỷ giá thấp hơn tỷ giá chính thức hoặc bán nó trên tỷ giá chính thức của Ngân hàng Nga, một ngân hàng thương mại nhận được thu nhập dưới dạng chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế giữa tỷ giá của Ngân hàng Trung ương và tỷ giá giao dịch. Khi mua tiền tệ với tỷ giá cao hơn tỷ giá hối đoái chính thức, cũng như khi bán nó với tỷ giá thấp hơn tỷ giá hối đoái chính thức, ngân hàng phải chịu chi phí dưới hình thức chênh lệch tỷ giá hối đoái. thủ tục đánh giá lại. Thu nhập và chi phí của ngân hàng, cũng như cổ tức trên cổ phiếu nhận hoặc trả bằng ngoại tệ, được phản ánh trong bảng cân đối kế toán theo tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga vào ngày nhận hoặc thanh toán và sau đó không được đánh giá lại. Thu nhập để lại và quỹ của các ngân hàng chỉ được ghi lại bằng đồng rúp. Các khoản lợi nhuận và quỹ ngoại tệ đã tạo ra trước đây được hạch toán theo tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Trung ương Nga kể từ ngày 06 và không được đánh giá lại trong tương lai. Các tài khoản bao gồm các khoản đầu tư vốn (đã hoàn thành và chưa hoàn thành) đã thanh toán bằng ngoại tệ (tỷ giá hối đoái tại ngày nhận hoặc ký biên bản nghiệm thu) không được đánh giá lại. Các khoản đóng góp đã hình thành trước đó vào quỹ theo luật định bằng ngoại tệ được tính theo giá trị kép bằng ngoại tệ và bằng đồng rúp theo tỷ giá do đại hội đồng cổ đông hoặc cổ đông ấn định và không được đánh giá lại. Các tài khoản 96, 01, 07 và 96 về cổ phần và cổ phiếu của người cư trú mua bằng ngoại tệ không được đánh giá lại và được hạch toán theo mệnh giá đồng Rúp. Các tài khoản được hạch toán kể từ ngày 508 tháng 509 năm 601 là tài khoản ngoại tệ được chuyển đổi thành rúp dựa trên mệnh giá cổ phiếu bằng đồng rúp. Chênh lệch tỷ giá hối đoái kết quả được chuyển sang tài khoản 602 hoặc 1996. Tất cả các tài khoản số dư khác được đánh giá lại khi tỷ giá hối đoái chính thức của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga thay đổi.

Việc đánh giá lại một phần tài sản và nợ phải trả của ngân hàng được thực hiện đối với tài khoản 61306 hoặc 61406 "Đánh giá lại các quỹ có gốc ngoại tệ - chênh lệch tỷ giá hối đoái dương (âm)". Số dư TK 61306 được khoá vào ngày làm việc cuối cùng của năm TK 701, TK 61406 vào TK 702. Các khoản ngoại bảng để hạch toán các khoản phải đòi và nợ phải trả của ngân hàng bằng ngoại tệ được đánh giá lại có sự thay đổi. theo tỷ giá hối đoái chính thức của Ngân hàng Trung ương Nga. Khoản tăng tương đương đồng rúp được ghi vào tài khoản tương ứng như một khoản thu nhập, một khoản giảm - như một khoản chi phí. Các nghiệp vụ đánh giá lại: đánh giá lại các tài khoản đang hoạt động Chênh lệch tỷ giá dương Dt hành tài khoản Kt 61306 chênh lệch tỷ giá âm Dt 61406 Kt hành. tài khoản đánh giá lại tài khoản bị động chênh lệch tỷ giá hối đoái dương Dt 61306 Kt chuyển. tài khoản chênh lệch tỷ giá âm Dt pass. TK 61406 chuyển số dư Nợ TK 61306 sang TK 61406 Dt 61406 Kt 61306 chuyển số dư Có TK 61406 sang TK 61306 Dt 61406 Kt 61306 tất toán 61306 thu nhập cuối kỳ báo cáo Dt 61306 Kt 701 tất toán 61406 chi phí cuối kỳ báo cáo Dt 702 Kt 61406 Các giao dịch ngoại hối vãng lai của pháp nhân và cá nhân Các nghiệp vụ ngoại hối hiện tại bao gồm: chuyển ngoại tệ sang Liên bang Nga hoặc từ Liên bang Nga ngoại tệ để thanh toán không trả chậm đối với hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa, công trình, dịch vụ cũng như các khoản thanh toán liên quan đến cho vay hoạt động xuất nhập khẩu trong thời hạn không quá 180 ngày nhận và cho vay tài chính trong thời hạn không quá 180 ngày chuyển sang hoặc từ Liên bang Nga tiền lãi, cổ tức và các khoản thu nhập khác từ tiền gửi, đầu tư, cho vay và các giao dịch khác liên quan đến việc di chuyển các khoản chuyển nhượng vốn có tính chất phi thương mại sang Liên bang Nga và từ Liên bang Nga, bao gồm chuyển tiền lương, cấp dưỡng, lương hưu, tiền thừa kế và các khoản tương tự khác hoạt động linh hoạt. NHƯNG).

Pháp nhân Tài khoản vãng lai bằng ngoại tệ 1. Tính đúng đắn của việc mở tài khoản Đơn đề nghị mở tài khoản Quyết định thành lập, tổ chức lại doanh nghiệp Bản sao có chứng thực Điều lệ (Quy chế) Thẻ có chứng thực chữ ký mẫu và dấu Lệnh ngân hàng mở tài khoản Giấy xác nhận với cơ quan thuế về việc mở tài khoản ngoại tệ 2. tính đúng đắn của việc duy trì tài khoản; tìm hiểu trên cơ sở chứng từ nào thực hiện thanh toán trên tài khoản; đối chiếu các giao dịch phản ánh trên tài khoản cá nhân với chứng từ chính; đối chiếu hồ sơ trên tài khoản cá nhân của khách hàng với các khoản trích từ họ (tần suất sao kê được chuyển cho khách hàng, thủ tục xác nhận đã nhận được bản sao kê của khách hàng) 3. tính đúng đắn của việc cộng dồn lãi trên số dư (nếu được cộng dồn 4. xác nhận số dư B). Các cá nhân Báo cáo cho IRS về các chuyển động của tài khoản từ $ 10 trở lên hoặc tương đương.

Câu hỏi 3. Nhận / rút ngoại tệ Hướng dẫn của Ngân hàng Trung ương Nga số 19 ngày 12 Cần đảm bảo rằng "hộ chiếu của giao dịch" phải có sẵn và được thực hiện chính xác. Hộ chiếu giao dịch - một tài liệu kiểm soát tiền tệ cơ bản do nhà xuất khẩu lập tại ngân hàng và chứa thông tin về giao dịch kinh tế nước ngoài cần thiết để thực hiện kiểm soát này, được thiết lập theo mẫu chuẩn. Hộ chiếu giao dịch phải có: Thông tin chi tiết về ngân hàng Tên chi nhánh Địa chỉ bưu điện Chi tiết nhà xuất khẩu Tên OKPO Mã số OKPO Địa chỉ pháp lý Số tài khoản Hình thức thanh toán - thư tín dụng, nhờ thu, chuyển khoản - nhận tiền tạm ứng, thời hạn nhận Giấy phép của Ngân hàng Nga - trong trường hợp trả chậm trong thời hạn trên 10 ngày Chữ ký của người được ủy quyền Dấu hiệu đặc biệt của ngân hàng Ngân hàng kiểm tra các chứng từ đã nộp cho ngân hàng: để xác nhận các PS này với các điều khoản của hợp đồng, kiểm tra chữ ký của những người được ủy quyền và ký hộ chiếu giao dịch. Bản sao đầu tiên của PS được trả lại cho nhà xuất khẩu. Bản thứ hai làm căn cứ để mở hồ sơ. Với việc ký kết hợp đồng, ngân hàng chấp nhận hợp đồng dịch vụ thanh toán này và đồng ý thực hiện các chức năng kiểm soát tiền tệ. 93. Xóa sổ ngoại tệ Không dùng tiền mặt - đảm bảo có hợp đồng nhập khẩu sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ), kiểm tra bảng sao kê tài khoản có hợp đồng Tiền mặt - chỉ tính chi phí đi lại nếu có chứng từ liên quan (lệnh của người quản lý công ty , tính toán chi phí đi lại theo định mức) 180. Đảm bảo rằng nhân viên ngân hàng kiểm soát việc thanh toán giữa những người cư trú bằng ngoại tệ (việc thanh toán đó chỉ được phép thực hiện nếu có giấy phép phù hợp của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga).

Bán bắt buộc một phần thu nhập ngoại hối. Hướng dẫn của Ngân hàng Trung ương Nga số 7 ngày 29 "Về thủ tục bán bắt buộc bởi các doanh nghiệp, hiệp hội, tổ chức một phần thu nhập ngoại hối thông qua các ngân hàng được phép và hoạt động trong thị trường ngoại hối trong nước của Liên bang Nga. " Tất cả các khoản thu từ các pháp nhân và cá nhân, bao gồm cả các khoản ứng trước và trả trước, đều là đối tượng bắt buộc phải bán. Không phụ thuộc vào: các khoản thu đóng góp vào Quỹ được ủy quyền, cũng như cổ tức nhận được từ việc tham gia góp vốn, tiền bán giá trị cổ phiếu, cũng như cổ tức trên giá trị cổ phiếu, các khoản thu dưới hình thức cho vay thu hút (tiền gửi, tiền gửi ), cũng như số tiền nhận được để mua lại các khoản cho vay (tiền gửi, tiền đóng góp), bao gồm cả thu nhập lãi cộng dồn dưới hình thức quyên góp cho mục đích từ thiện, thu nhập dưới hình thức hoàn trả các khoản thanh toán trước theo hợp đồng nhập khẩu chưa thực hiện Trong quá trình kiểm tra thủ tục cho việc bán bắt buộc một phần thu nhập ngoại hối, nó được kiểm tra: nhận thu nhập ngoại hối vào tài khoản chuyển tiền và không gửi thông báo tài khoản hiện tại của khách hàng về người nhận bằng văn bản không muộn hơn ngày hôm sau, người nhận tiền trong vòng 07 ngày theo lịch, phải hướng dẫn ngân hàng được phép bán 92% thu nhập từ tiền tệ trên thị trường nội địa, đảm bảo rằng ngân hàng không lưu trữ số tiền đã nhận trên tài khoản chuyển tiền trong hơn 7 ngày và ghi nợ 75% vào tài khoản tiền tệ hiện tại và 7% trên Thu 25 "Thanh toán với khách hàng về việc mua / bán ngoại tệ". đảm bảo rằng 75% thu nhập từ ngoại hối đã được bán trong vòng 47405 ngày làm việc sau khi được ghi có vào tài khoản 75. đảm bảo rằng ngân hàng không vượt quá định mức thù lao do luật định (hoa hồng của ngân hàng không quá 3% số tiền bán được (bao gồm cả hoa hồng hoán đổi) và hoa hồng hoán đổi - dưới 47405%)

Liệt kê Dt 40702tr Ct 40702 hiện tại. Dt 40702tr Kt 47405 Mỗi. vào tài khoản hối đoái Dt 47405 Kt 30109 Nhận rúp Dt 30109 Kt 47405 Ghi có cho khách hàng Dt 47405 Kt 40702 Hoa hồng ngân hàng Dt 47405 Kt 70103 Giao dịch hối đoái Giao dịch không dùng tiền mặt Giao dịch tiền mặt - một giao dịch có giao hàng ngay lập tức. Trong trường hợp này, ngày giá trị không quá 2 ngày theo lịch kể từ ngày giao dịch. Giao dịch khẩn cấp là giao dịch có giao hàng đúng hẹn. Trong trường hợp này, ngày giá trị cách ngày giao dịch 3 ngày dương lịch trở lên. Mục đích của cuộc kiểm toán là xác định tính đúng đắn của việc hình thành kết quả tài chính cho các giao dịch này. Mua, bán ngoại tệ giao ngay trong ngày làm việc thứ 2 theo giá đã thoả thuận trước. Mua, bán ngoại tệ kỳ hạn có trả lại trong tương lai theo giá thỏa thuận (1, 3, 6 tháng, 1 năm). Hoán đổi là hợp đồng thực hiện hai giao dịch trái ngược nhau sau một khoảng thời gian nhất định. Các tài khoản sau đây được mở để hạch toán các giao dịch tiền tệ khẩn cấp do ngân hàng thương mại thực hiện: giao dịch 47407 - chủ động - quyết toán các giao dịch chuyển đổi và giao sau 47408 - thụ động - đánh giá lại quỹ bằng ngoại tệ - chênh lệch dương 61306 - chủ động - đánh giá lại quỹ bằng ngoại tệ - chênh lệch âm = 61406 đánh dấu tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Trung ương vào ngày giá trị 1 USD = 2 rúp. = 1 mark giao dịch 5 USD = 1 mark Kế toán tại ngân hàng người bán Kế toán giao dịch Dt 5. 2 100 220 rúp. Kt 47408. 280 220 440 rúp. Kt 47407. 840 100 rúp. Xóa sổ đô la Mỹ Dt 300. 70103 810 140 rúp. Kt 47407. 840 RUB. Đánh giá lại yêu cầu bồi thường Dt 100. 300 RUB. Kt 30102 840 chà. Lấy tem Dt 100. 300 47408 280 rúp. Kt 110. 61306 110 30102 rúp. Hạch toán với ngân hàng bên mua Kế toán giao dịch Dt 280. 220 rúp. Dt 550. 47408 280 rúp. Kt 220. 550 47408 840 rúp. Đã nhận đô la Mỹ Dt 100. 300 70205 810 rúp. Kt 140. 47407 280 220 chà. Đánh giá lại các khoản nợ phải trả Dt 440 RUB 30102 Kt 840. 100 300 rúp.

Xóa sổ Dt 47407. 280 220 550 rúp. Kt 30102. 280 220 550 rúp. Thu đổi ngoại tệ tiền mặt Trong quá trình kiểm toán tính đúng đắn của hoạt động thu đổi ngoại tệ tiền mặt, cần kiểm tra: sự có mặt của giấy phép hoạt động của thiết bị văn phòng thu đổi và an ninh của sở đổi tiền có duy trì việc phát hành sổ quỹ tiền mặt không. Giấy chứng nhận quy đổi ngoại tệ thủ tục xác định lãi / lỗ của hoạt động hoán đổi ngoại tệ 20206 - quầy thu ngân bán với tỷ giá cao hơn tỷ giá chính thức của Ngân hàng Trung ương Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Kt 70103 - bán chênh lệch tỷ giá hối đoái tại a tỷ giá thấp hơn tỷ giá chính thức của Ngân hàng Trung ương Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Dt 70205 - chênh lệch tỷ giá mua với tỷ giá cao hơn tỷ giá chính thức của Ngân hàng Trung ương Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Dt 70205 - chênh lệch tỷ giá hối đoái mua với tỷ giá thấp hơn tỷ giá chính thức của Ngân hàng Trung ương Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Kt 70103 - chấp hành chênh lệch tỷ giá hối đoái của các ngân hàng được phép của Liên bang Nga "ngày 41. 22. 05. Vị thế tiền tệ - yêu cầu và nghĩa vụ đến một ngân hàng được ủy quyền bằng các loại tiền tệ tương ứng. Trạng thái tiền tệ mở - sự chênh lệch về số lượng các khoản phải đòi và nợ phải trả của ngân hàng bằng một số loại ngoại tệ nhất định, gây ra rủi ro thua lỗ trong trường hợp tỷ giá hối đoái thay đổi bất lợi. Vị thế ngoại hối mở ngắn hạn - trạng thái ngoại tệ mở bằng một loại ngoại tệ riêng biệt, các khoản nợ phải trả và các khoản nợ ngoại bảng trong đó vượt quá số lượng tài sản và các khoản phải trả ngoại bảng bằng ngoại tệ này. Nhóm tiền tệ của các nước thuộc Liên minh Châu Âu - đồng mark Đức, franc Pháp, đồng Guild Hà Lan, đồng mark Phần Lan, lira Ý, peseta Tây Ban Nha, escudo Bồ Đào Nha, shilling Áo, franc Bỉ, franc Luxembourg, bảng Ailen, EURO.

Các hoạt động ảnh hưởng đến sự thay đổi trong OCP: *** nhận lãi và thu nhập khác, tích lũy lãi và thanh toán chi phí hoạt động, hoạt động chuyển đổi, giao dịch tiền tệ kỳ hạn, các hoạt động khác của ngân hàng bằng ngoại tệ và giá trị tiền tệ, ngoại trừ giao dịch bằng kim loại quý. Vị thế tiền tệ phát sinh vào ngày kết thúc giao dịch và vào ngày ghi có tiền vào tài khoản thu nhập và / hoặc chi phí. Giới hạn vị thế tiền tệ: - Vào cuối ngày giao dịch, tổng giá trị của tất cả các vị thế mua (bán) không được vượt quá 20% vốn của ngân hàng. - vào cuối ngày giao dịch, vị thế mua (bán) trong một nhóm ngoại tệ của các nước thuộc Liên minh Châu Âu, cũng như các vị thế mua (bán) bằng các loại tiền riêng lẻ khác không được vượt quá 10% vốn. Ví dụ về tính toán ORP: Theo yêu cầu của pháp luật, cần phải điều chỉnh các vị trí trong các đơn vị tiền tệ sau: Đồng bảng Anh vượt quá một vị thế mua - 6% franc Thụy Sĩ vượt quá một vị thế bán - 8% Tổng giá trị cho tiền tệ của các quốc gia là thành viên của Liên minh Châu Âu, cụ thể là đồng mark của Đức - 6 rúp. và đối với đồng franc Pháp +000 rúp. không vượt quá giới hạn 2% đã thiết lập.

Do đó, cần phải ký kết một thỏa thuận mua bán đồng bảng Anh tương đương 6 rúp và mua đồng mác Thụy Sĩ trị giá 000 rúp. Theo tỷ giá hối đoái chính thức của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, 8 rúp. là 000 bảng Anh và 6000 rúp. là 750 franc Thụy Sĩ. Giả sử rằng ngân hàng đã có thể ký một thỏa thuận bán 8000 bảng Anh với giá 1600 franc Thụy Sĩ. Trong trường hợp này, vị trí tiền tệ cho các loại tiền tệ được chỉ định sẽ được điều chỉnh bằng cách đăng sau: Dt 750. 1700 47408 756 rúp. Kt 1700. 8500 47407 826 chà. Kt 750. 6000 70103 chà.

Khi kiểm tra tính đúng đắn của việc tính toán và tuân thủ giới hạn vị thế tiền tệ, cần phải:

Đảm bảo rằng các báo cáo vị thế tiền tệ được chuẩn bị kịp thời và phù hợp với mẫu đã thiết lập. Đảm bảo rằng ngân hàng tuân thủ giới hạn đã thiết lập của vị thế tiền tệ Thảo luận với nhân viên của bộ phận tiền tệ về thủ tục điền các báo cáo về vị thế tiền tệ.

Ngân hàng thương mại có chi nhánh ghi chép quỹ dự phòng trên bảng cân đối kế toán của hội sở chính. Công ty kiểm toán xác nhận tính đúng đắn của việc hình thành và sử dụng quỹ dự phòng. Mục đích của quỹ là để trang trải các khoản lỗ của ngân hàng. tăng vốn điều lệ thông qua hình thức vốn hóa theo quy định. Đồng thời, chỉ các khoản tiền của quỹ trong phần vượt quá số tiền tối thiểu của Liên bang Nga mới có thể bị vốn hóa. Quỹ dự phòng không được sử dụng cho các mục đích khác. Ngân hàng thương mại có quyền hình thành một quỹ đặc biệt để tập hợp nhân viên. Các quỹ của nó chỉ được chi vào việc mua lại các cổ phiếu ngân hàng được bán bởi các cổ đông để đưa họ vào các nhân viên của ngân hàng sau đó. Việc sử dụng tiền từ các tài khoản quỹ được thực hiện trong giới hạn số tiền sẵn có trên các tài khoản này. Tài khoản quỹ bị động. 10701 Quỹ dự trữ 10702 Quỹ mục đích đặc biệt 10703 Quỹ tích lũy 10704 Quỹ khác Các khoản chuyển sang quỹ từ lợi nhuận được ghi nhận theo khoản vay. Đối với ghi nợ - số tiền sử dụng quỹ theo Quy định về quỹ tương ứng với tài khoản tiền mặt, tài khoản đại lý / tài khoản, tài khoản khách hàng, v.v.

57. Kiểm toán thuế

Các giai đoạn đánh giá tính đúng đắn của việc nộp thuế vào ngân sách

Mục đích của việc phân tích thu nhập và chi phí:

kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các giao dịch trên tài khoản thu nhập, chi phí;
kiểm tra tính đầy đủ, kịp thời của việc ghi có vào tài khoản thu nhập, chi phí;
tính chính xác của việc kê khai lợi nhuận chịu thuế của ngân hàng.

Ở giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên thực hiện đánh giá sơ bộ các khoản mục lãi và lỗ. Nó phân tích:

các khoản thu nhập, chi phí theo ngành, khoản mục;
sự biến động của nguồn tín dụng và đầu tư;
thu nhập và chi phí ngân hàng từ các hoạt động thụ động;
mức thu nhập và chi phí của ngân hàng so với các ngân hàng khác, chủ yếu là với các đối thủ cạnh tranh chính.

Trong quá trình kiểm toán, các hoạt động được xác định có khả năng trình bày sai thông tin nhất:

tích lũy và hạch toán các khoản vay, lãi vay và dự phòng cho các khoản cho vay có thể bị tổn thất;

thu nhập từ hoạt động tích cực khác;
tính toán, hạch toán lãi tiền gửi và tài khoản vãng lai;
hoạt động trên thị trường cho vay liên ngân hàng;
chi phí cho các hoạt động thụ động khác;
hạch toán chi phí hành chính.

Việc kiểm tra liên tục các dư lượng vật liệu và kiểm tra chọn lọc các dư lượng có xác suất biến dạng nhỏ được thực hiện bằng cách:

ghi giảm mức thu nhập bằng cách chuyển số tiền nhận được vào các tài khoản trên bảng cân đối kế toán không phù hợp;
thổi phồng chi phí bằng cách giao cho họ những khoản thanh toán lẽ ra phải được thực hiện từ lợi nhuận.

Tính chính xác của việc tính toán lợi nhuận được kiểm tra.

Kiểm tra tài khoản của các khách nợ và chủ nợ khác:

giải mã số dư tài khoản, đối chiếu số dư với chứng từ gốc;
xác định tính hợp lệ của việc ghi có vào tài khoản.

Câu hỏi 2 Thuế tài sản

Đối tượng đánh thuế là tài sản cố định, HA, cổ phiếu và các chi phí trên bảng cân đối kế toán.

Theo mục đích của thuế, tài sản cố định, HA, IBE được hạch toán theo giá trị còn lại. Đối với mục đích thuế, giá trị trung bình hàng năm của tài sản được xác định.

Để xác định cơ sở tính thuế tài sản, số dư phản ánh trong bảng cân đối tài sản được lấy trên các tài khoản sau:

Hệ điều hành 60401.03;
60801+60802 Thiết bị giao nhận/cho thuê;
60901+60902 NA;
610-61003 Vật liệu gia dụng;
611-61103 IBP;
61401.03 Chi phí trả trước.

Số thuế tài sản tính toán được nộp như một khoản bắt buộc trên cơ sở ưu tiên và được ghi vào tài khoản 70209: Dt 70209 Kt 60301 Dt 60301 Kt 30102

Đặc điểm tính thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động của tổ chức tài chính, tín dụng

Hoạt động ngân hàng bao gồm các hoạt động sau đây được thực hiện theo Luật Liên bang số 3-FZ ngày 1996 tháng 17 năm XNUMX "Về sửa đổi và bổ sung luật RSFSR" Về ngân hàng và các hoạt động ngân hàng trong RSFSR ":

thu hút vốn từ các pháp nhân và cá nhân bằng tiền gửi (theo yêu cầu và trong một thời hạn nhất định);
thay mặt chính mình đặt các quỹ gây quỹ nêu trên và bằng chi phí của mình;
mở và duy trì tài khoản ngân hàng của pháp nhân và cá nhân;
thực hiện thanh toán thay mặt cho các cá nhân và pháp nhân, bao gồm cả các ngân hàng đại lý, về tài khoản ngân hàng của họ;
dịch vụ tiền mặt cho cá nhân và pháp nhân
mua, bán ngoại tệ tiền mặt và các hình thức không dùng tiền mặt;
thu hút tiền gửi và đặt kim loại quý;
phát hành bảo lãnh ngân hàng.

Việc miễn trừ này không áp dụng đối với các giao dịch sau của tổ chức tín dụng:

dịch vụ thu gom;
phát hành bảo lãnh cho bên thứ ba, quy định việc thực hiện nghĩa vụ bằng tiền mặt;
mua lại quyền yêu cầu bên thứ ba thực hiện nghĩa vụ bằng tiền mặt;
ủy thác quản lý quỹ và tài sản khác theo thỏa thuận với pháp nhân và cá nhân;
thực hiện các hoạt động với kim loại quý và đá quý theo quy định của pháp luật Liên bang Nga;
cho các cá nhân và pháp nhân thuê mặt bằng đặc biệt hoặc két sắt đặt trong đó để cất giữ tài liệu và vật có giá trị;
hoạt động cho thuê;
cung cấp dịch vụ tư vấn và thông tin.

Số thuế giá trị gia tăng ngân hàng, tổ chức tín dụng phải nộp ngân sách trong kỳ báo cáo phải được xác định bằng chênh lệch giữa số thuế nhận được của các giao dịch, dịch vụ chịu thuế và số thuế đã nộp cho doanh nghiệp, tổ chức đối với hàng hóa (công , dịch vụ), phần chi phí được tính vào chi phí của ngân hàng (tổ chức tín dụng) cho hoạt động chính được tính vào doanh thu chịu thuế.

Quy trình tính thuế giá trị gia tăng này được sử dụng để hạch toán cho cả các giao dịch chịu thuế và không chịu thuế, cũng như chi phí (chi phí) cho các giao dịch này.

Nếu không thể đảm bảo hạch toán riêng biệt, một khoản thuế tương ứng với phần thu nhập nhận được từ các hoạt động và dịch vụ chịu thuế trong tổng thu nhập của ngân hàng cho kỳ báo cáo được chấp nhận như một khoản bù trừ từ tổng số thuế đã nộp. . Phần thuế giá trị gia tăng còn lại do nguồn nguyên liệu thu được được hạch toán vào chi phí của ngân hàng (tổ chức tín dụng).

Trong một số trường hợp, theo sự lựa chọn của ngân hàng (tổ chức tín dụng), nếu phần thu nhập nhận được từ việc thực hiện các giao dịch, nghiệp vụ, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng trong tổng thu nhập của một ngân hàng (tổ chức tín dụng) để báo cáo dưới 5% thì số thuế giá trị gia tăng trả cho nhà cung cấp đối với tất cả hàng hóa, công trình, dịch vụ được quy vào chi phí của ngân hàng (tổ chức tín dụng). Trong trường hợp này, toàn bộ số thuế giá trị gia tăng nhận được từ các giao dịch, hoạt động, dịch vụ chịu thuế phải nộp ngân sách.

Tài sản cố định và tài sản vô hình được ngân hàng (tổ chức tín dụng) sử dụng khi thực hiện công việc, dịch vụ được miễn thuế giá trị gia tăng được hạch toán theo giá mua, bao gồm cả số thuế đã nộp, sau đó được khấu hao theo quy định. lượng.

Thuế giá trị gia tăng đối với tài sản cố định, tài sản vô hình mua lại được ngân hàng (tổ chức tín dụng) sử dụng để thực hiện công việc (dịch vụ) chịu thuế giá trị gia tăng không áp dụng đối với chi phí phân bổ và được phân bổ vào quyết toán ngân sách.

Ngoài ra, các ngân hàng (tổ chức tín dụng) theo lựa chọn của mình (đối với năm báo cáo có thông báo với cơ quan thuế) có thể hạch toán tài sản cố định và tài sản vô hình dùng để thực hiện công việc (cung cấp dịch vụ) vào kế toán theo giá mua, bao gồm số thuế giá trị gia tăng đã nộp, được xóa sổ tiếp theo theo phương thức quy định thông qua số khấu hao, không phân biệt quy mô (tỷ trọng riêng) của các giao dịch chịu thuế giá trị gia tăng trong tổng thu nhập của ngân hàng (tổ chức tín dụng).

Thuế thu nhập

Quy định "Về đặc thù xác định căn cứ tính thuế đối với việc nộp thuế thu nhập của ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác" số 490 ngày 16.05.94

Thành phần thu nhập:

Số tiền lãi dồn tích và nhận được từ nguồn tín dụng.
Hoa hồng và các khoản phí khác cho chuyển khoản, thư tín dụng, hoạt động nhờ thu, bao gồm cả dịch vụ thực hiện quan hệ đại lý.
Thanh toán cho các dịch vụ được cung cấp cho khách hàng để mở và duy trì tài khoản, cũng như cung cấp các dịch vụ chuyên môn, tư vấn và thông tin.
Thu nhập nhận được từ việc cung cấp các hoạt động bao thanh toán, tịch thu và ủy thác.
Thu nhập nhận được từ hoạt động bảo lãnh.
Thanh toán các dịch vụ do ngân hàng cung cấp cho người dân.
Thanh toán cho việc thu, vận chuyển tiền và các vật có giá trị khác.
Thu nhập từ giao dịch của ngân hàng bằng ngoại tệ và các giá trị tiền tệ khác. Khoản thanh toán mà các ngân hàng nhận được để thực hiện các chức năng của một đại lý kiểm soát tiền tệ.
Chênh lệch giữa giá bán và mệnh giá cổ phiếu (trừ DC).
Tiền mặt và tài sản cố định, vật chất, tài sản tài chính được chuyển miễn phí vào ngân hàng.

Tiền thặng dư ngân hàng:

cổ tức và tiền lãi nhận được từ chứng khoán.
chênh lệch tỷ giá hối đoái tích cực.
phạt và công nhận các hình phạt, hình phạt, hình phạt.
số tiền nhận được từ nhân viên ngân hàng để bồi thường thiệt hại gây ra.
trả lại các khoản cho vay đã được xóa trước đó khi bị lỗ, khôi phục khoản dự phòng đã tạo trước đó cho các khoản cho vay có thể bị tổn thất

Thành phần chi phí được tính vào chi phí:

Các khoản phải nộp vào ngân sách dưới hình thức thuế tài sản.
Đóng góp bắt buộc cho Quỹ hưu trí, Dịch vụ di cư liên bang, Luật liên bang.
Thanh toán bảo hiểm bắt buộc tài sản ngân hàng.
Tích lũy và trả lãi tiền gửi.
Lãi trích trước và trả của nghĩa vụ nợ, bao gồm cả số tiền chiết khấu giữa giá bán và mệnh giá chứng khoán
Lãi đã trả và đã trả của các khoản vay liên ngân hàng theo lãi suất tái cấp vốn + 3 điểm
Phí hoa hồng do ngân hàng trả cho các dịch vụ và mối quan hệ đại lý.
Phí hoa hồng do ngân hàng trả cho việc mua/bán ngoại tệ.
Khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động ngân hàng, tài sản tài chính, doanh nghiệp kinh doanh liên ngân hàng.
Chi phí của ngân hàng về việc thuê tài sản cố định sử dụng cho hoạt động ngân hàng, chi phí sửa chữa các loại.
Chi phí theo dự toán gồm chi phí vui chơi giải trí, chi phí quảng cáo, chi phí đi lại, chi trả bồi thường cho việc sử dụng phương tiện cá nhân.
Thanh toán cho các dịch vụ tư vấn, thông tin, kiểm toán.
Chi phí liên quan đến việc sản xuất và phát hành chứng khoán.
Chi phí cung cấp dịch vụ bao thanh toán và tịch thu.
Số tiền khấu trừ vào khoản dự phòng cho những tổn thất có thể xảy ra đối với các khoản vay và nợ tương đương với một khoản vay.
Chi phí lao động cho người lao động.
Trao và công nhận tiền phạt, hình phạt, hình phạt.
Lỗ do xóa sổ các khoản phải thu không được dự phòng bù đắp cho những tổn thất có thể xảy ra.
Những tổn thất không được bồi thường do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn.
Chênh lệch tỷ giá âm trong giao dịch ngân hàng bằng ngoại tệ.
Các chi phí không được tính vào giá thành (sau thuế).
Thanh toán bằng hiện vật và tiền mặt, chiếu. giúp đỡ, v.v.
Chi phí vốn.
Chi phí duy trì cơ sở vật chất phi sản xuất.
Các khoản khấu trừ của ngân hàng vào các quỹ ngoài nhà nước.
Các chi phí quảng cáo, đi lại, vui chơi giải trí vượt định mức.
Chi phí liên quan đến việc tiến hành thanh tra hoạt động của ngân hàng theo sáng kiến của một hoặc nhiều thành viên sáng lập (cổ đông) của ngân hàng.
Trả cổ tức cho cổ đông ngân hàng.
Tạo thu nhập Dt... Kt 701.
Hình thành chi phí Dt 702 Kt...
Sử dụng lợi nhuận Dt 70501 Kt 60301, quỹ.
Tạo lợi nhuận Dt 701 Kt 70301.
Đt 70301 Kt 702.
Tổn thất hình thành Dt 70401 Kt 702.
Đt 701 Kt 70401.

Thực hiện các giao dịch cuối cùng, xóa số lợi nhuận chia thừa trên số thực tế nhận được:

quỹ Kt 70501;
Đt 70401 Kt 70501;
xóa số tiền nộp thừa vào ngân sách Dt 60302 Kt 70501;
khoản tích lũy bổ sung số tiền thuế thu nhập Dt 70501 Kt 60301.

Chuyển kết quả tài chính sau doanh thu cuối cùng:

Lợi nhuận Dt 70301 Kt 70302
Tổn thất Dt 70402 Kt 70401
Đóng tài khoản Sử dụng lợi nhuận Dt 70502 Kt 70501

Sau khi phê duyệt báo cáo thường niên:

Dt 70502 Kt 60320, kinh phí
Dt 70302 Kt 70502

58. Thông tin bổ sung

Hiện nay, tầm quan trọng của giáo dục và tự giáo dục đã tăng lên. Người thông minh sống lâu hơn. Tỷ lệ tử vong của những người có trình độ học vấn cao thấp hơn XNUMX lần so với những người có trình độ học vấn thấp. Cho đến gần đây, người ta tin rằng tuổi thọ của con người chủ yếu bị ảnh hưởng bởi ba yếu tố: di truyền, lối sống và sinh thái. Tuy nhiên, các nhà khoa học đã đưa ra kết luận rằng những người thông minh sống lâu hơn và ít mắc bệnh hơn. Tỷ lệ tử vong của những người có trình độ học vấn cao thấp hơn bốn lần so với tỷ lệ tử vong của những người có trình độ học vấn thấp. Nó chỉ ra rằng não già đi nhanh hơn nhiều nếu không tập thể dục. Từ lâu, các nhà khoa học đã giải thích sự khác biệt về tình trạng sức khỏe của những người khác nhau do họ thuộc các nhóm xã hội khác nhau và sự khác biệt về mức độ hạnh phúc. Các nhà khoa học Anh đã bổ sung khái niệm này với dữ liệu mới. Hóa ra mức độ thông minh cũng ảnh hưởng đến sức khỏe của con người. Mức độ thông minh của trẻ càng cao thì trẻ càng có khả năng sống lâu hơn. Hóa ra "những chàng trai đeo kính" là những kẻ cầu hôn có lợi nhất và là những con đực ưa thích.

Người ta cho rằng nhu cầu về "mọt sách" trong giới tính bình thường sẽ tăng lên đáng kể. Trước cuộc cách mạng ở Nga, sự hiện diện của cặp kính là biểu hiện của sự thông minh, giàu có, thông minh và xuất thân cao quý. Bây giờ trí thức được coi trọng trên toàn thế giới, họ bị lôi kéo khỏi các nước khác (chảy máu chất xám), họ là nhân tố chính trong tăng trưởng kinh tế và thịnh vượng của quốc gia. Ở Nga, những người giàu hầu hết là những người được giáo dục tốt. 86/20 trong số họ có trình độ học vấn cao hơn. Đa số - 55% - cha mẹ thuộc giới trí thức. Thực tế không có người nào không có trình độ học vấn cao hơn trong số các "thuyền trưởng" của doanh nghiệp Nga. Các nhà khoa học phân biệt ba tiêu chí chính ảnh hưởng đến tuổi thọ để xác định các tiêu chí: di truyền (lên đến 20%), lối sống (lên đến XNUMX%) và yếu tố môi trường (XNUMX%). Đồng thời, thu nhập vật chất và trình độ học vấn nằm ở những vị trí đầu tiên trong chỉ số "lối sống". Nhân tiện, ở các nước phương Tây, trong thực tế của họ, các công ty bảo hiểm, đánh giá tuổi thọ tiềm năng của khách hàng với sự trợ giúp của các bài kiểm tra, nhất thiết phải đưa các chỉ số này vào bảng câu hỏi.

Mức độ sung túc về vật chất có tác động đáng kể đến lối sống. Những người có thu nhập thấp hơn thường dễ mắc bệnh hơn và ít đi khám bệnh hơn. Tuy nhiên, sức khỏe của con người bị ảnh hưởng không quá nhiều bởi chính đồng tiền, mà do bản chất của việc sử dụng họ vào mục đích lợi ích cho sức khỏe. Ví dụ, những người có thu nhập cao hơn có cơ hội được giáo dục tốt hơn. Ngược lại, tỷ lệ tử vong của nhóm người có trình độ học vấn cao thấp hơn khoảng 1 - 5 lần so với nhóm có trình độ học vấn thấp. Người ta cũng tin rằng não người già nhanh hơn nhiều nếu không tập thể dục. Kết luận: có lợi khi tham gia vào việc nâng cao trình độ học vấn và tự giáo dục (nghiên cứu tài liệu giáo dục chuyên nghiệp và phổ thông).

Giáo dục là đầu tư vào vốn con người. Theo thống kê, mỗi năm chi cho giáo dục làm tăng lương của một nhân viên trung bình 10%. Giáo dục không chỉ làm tăng năng suất của người nhận (tức là người được nhận), mà nó còn có một ngoại cảnh tích cực (ngoại tác). Ngoại tác xảy ra khi hành động của một người ảnh hưởng đến hạnh phúc của người khác hoặc những người khác. Một người được giáo dục có thể đưa ra những ý tưởng trở nên hữu ích cho người khác, trong phạm vi công cộng, chúng có thể được sử dụng bởi tất cả những người nằm trong phạm vi ngoại cảnh tích cực của giáo dục. Về vấn đề này, hiện tượng “chảy máu chất xám”, tức là sự di cư của những chuyên gia có trình độ và học vấn cao nhất từ các nước nghèo và các nước có nền kinh tế đang chuyển đổi sang các nước giàu với mức sống cao, có tác động tiêu cực đặc biệt.

Một vấn đề quan trọng trong quá trình phát triển (bao gồm cả phát triển nghề nghiệp) là những thói quen xấu. Rượu phá hủy các tế bào não một cách không thể phục hồi (với bất kỳ số lượng nào), dẫn đến chứng bất lực ở nam giới và các vấn đề tương ứng ở phụ nữ. Không có loại rượu nào có lợi cho một người khỏe mạnh - nó có hại ở bất kỳ số lượng và loại nào. Điều này đã được biết từ lâu nhưng được giữ im lặng vì mục đích ích kỷ. Ngược lại, các nhà báo và “chuyên gia” được trả lương, phim và phim truyền hình dài tập (với ngân sách quảng cáo khổng lồ) cổ vũ một lối sống không lành mạnh - quảng cáo mang lại lợi nhuận gấp nhiều lần, mặc dù phải trả giá bằng sức khỏe của hàng triệu người. Hút thuốc còn dẫn đến những hậu quả đáng buồn, thường không thể khắc phục được. Những người hút thuốc ít có khả năng làm việc, vì vậy ở các nước phát triển, họ cố gắng không thuê họ, đặc biệt là những vị trí quan trọng; xu hướng tương tự cũng dễ nhận thấy ở các công ty lớn thành công của Nga. Các hạn chế pháp lý đối với việc hút thuốc ở nơi công cộng cho thấy tính ích kỷ ngày càng tăng của những người hút thuốc, những người không nghĩ đến người khác - bạn phải đồng ý rằng đây không phải là phẩm chất tốt nhất khi làm việc với mọi người, điều này được các chuyên gia tuyển chọn nhân sự hiểu rõ.

Người ta nhận thấy rằng nhiều người không biết các quy tắc cơ bản của tiếng Nga, ví dụ:

1. Số lượng dấu ngoặc kép phải luôn là số chẵn, giống như dấu ngoặc trong toán học.

Dấu ngoặc kép liền kề có thể có hai loại – “…” và “…” (bàn chân và cây thông Noel).

Đúng: “từ”từ”” hoặc “từ”từ””

Không chính xác: “từ” và “từ”

Những sai lầm này thậm chí có trong tên của các công ty lớn và một số bài báo và sách.

2. Nếu có thông tin trong ngoặc ở cuối câu, một dấu chấm được đặt sau ngoặc, không phải trước ngoặc và bên trong trước ngoặc đóng.

Đúng vậy: từ (lời nói).

Sai: lời nói. (từ.)

Như các nghiên cứu gần đây đã chỉ ra, hút thuốc ảnh hưởng tiêu cực đến não bộ và làm giảm khả năng trí tuệ của một người. So sánh cho thấy những người hút thuốc tụt hậu so với những người không hút thuốc trong tất cả các loại xét nghiệm mà họ đưa ra. Trong vài thập kỷ trôi qua kể từ cuộc khảo sát đầu tiên, khả năng suy nghĩ logic và khả năng ghi nhớ và tái tạo thông tin của họ đã giảm đáng kể.

59. Tư vấn và cho vay tín dụng

Cho vay kinh doanh, bất chấp tình hình nền kinh tế không ổn định, hàm ý một số ngân hàng có thể đưa ra quyết định trong thời gian ngắn (từ 1 đến 10-15 ngày), trước khi mở tài khoản, kế toán báo cáo quản lý (không chính thức), một nhóm các các công ty. Khủng hoảng không phải là trở ngại nếu bạn sử dụng lời khuyên của các chuyên gia.

Bất chấp cuộc khủng hoảng trong nền kinh tế Nga, hầu hết các chuyên gia cho vay kinh doanh đều đồng ý rằng lĩnh vực ngân hàng này ở Nga sẽ phát triển.

Chúng ta hãy xem xét chi tiết các cơ hội tài trợ kinh doanh hiện có.

Đối với pháp nhân: Tất cả các loại khoản vay, bao gồm:

▪ thấu chi (khoản vay không có bảo đảm dựa trên doanh thu, lên tới 50% số tiền thu trung bình hàng tháng vào tài khoản từ các đối tác bên thứ ba, không bao gồm các khoản thanh toán cho chính chúng tôi trong một nhóm công ty);

▪ vay để bổ sung vốn lưu động;

▪ cho vay phát triển kinh doanh; - Cho vay mua doanh nghiệp; - Cho vay mua bất động sản (bao gồm cả thế chấp thương mại);

▪ khoản vay mua thiết bị;

▪ cho vay để bù đắp thiếu hụt tiền mặt; - hạn mức tín dụng; - bao thanh toán; - cho thuê; - Cho vay kinh doanh cầm đồ;

▪ bảo lãnh ngân hàng;

▪ đầu tư vào các doanh nghiệp Nga (bao gồm đầu tư vào các công ty mới (tối đa một năm) ở Moscow). Liên hệ với các nhà môi giới tín dụng có kinh nghiệm làm việc toàn thời gian tại ngân hàng (tốt nhất là ở các vị trí cấp cao trong các bộ phận chuyên môn) cho phép bạn tiến hành phân tích rõ ràng về báo cáo tài chính và mức độ tín nhiệm tiềm năng, tăng giới hạn cho vay tối đa (số tiền), tối ưu hóa thuế, tăng sức hấp dẫn tín dụng và đẩy nhanh tốc độ xét duyệt hồ sơ, có cơ hội được ưu tiên xét tuyển hồ sơ vào ngân hàng (để biết thêm chi tiết, xem e-book Shevchuk D.A. Banking: bài giảng).

Đối với các doanh nhân cá nhân:

▪ khoản vay;

▪ hạn mức tín dụng.

Hệ số điều chỉnh (chiết khấu) áp dụng trong khuôn khổ chương trình cho vay kinh doanh (Theo Phó Tổng Giám đốc INTERFINANCE (LLC "INTERFINANCE MV") Denis Aleksandrovich Shevchuk): Đối tượng BĐS (nhà cửa, công trình, mặt bằng riêng lẻ trong một tòa nhà, vốn dở dang cấu trúc): không quá 0, 8. Thiết bị: không quá 0, 7. Thiết bị văn phòng và máy tính, cũng như tài sản riêng của cá nhân có thể cầm cố. Việc cầm cố định giá thiết bị văn phòng, máy tính, tài sản cá nhân được nhân viên cho vay thực hiện trên cơ sở xem xét trực quan, nghiên cứu tài liệu, thông tin về giá trị thị trường của các đối tượng tương tự và áp dụng hệ số điều chỉnh không quá 0 so với giá trị thị trường Trong trường hợp cầm cố thiết bị cùng với công nghệ, sản xuất, v.v ... Gian hàng (được đăng ký là kết cấu tạm thời) có thể được coi là thiết bị. Giá trị tài sản thế chấp của họ được đánh giá bằng cách áp dụng hệ số điều chỉnh không quá 6 so với giá trị thị trường.

Phương tiện: không quá 0 Hàng hóa đang lưu thông (hàng hóa, thành phẩm ...): không quá 7 Thuế GTGT (hàng mua vào) / giá thành sản xuất hàng hóa (hàng tự sản xuất). Đồng thời, vấn đề sức cạnh tranh của loại giá này trên thị trường phải được cán bộ cho vay nghiên cứu. Trước khi nhận cầm cố tài sản, cán bộ cho vay khi đến địa điểm kinh doanh sẽ tiến hành kiểm tra, xác minh tình trạng thực tế của tài sản, sự phù hợp với số liệu về số lượng và chủng loại (theo loại và đặc điểm chung), kiểm tra sự sẵn có của các tài liệu xác nhận quyền sở hữu. Khi cầm cố hàng hóa đang lưu thông phải kiểm tra giấy chứng nhận hợp quy (có chọn lọc nhưng không ít hơn 0 vị trí). Số tiền cho vay = Số tiền tài sản đảm bảo * Số tiền tài sản đảm bảo chiết khấu - giá trị thị trường thanh khoản (tại đó bạn có thể bán nhanh, thường thấp hơn một chút so với giá trị thị trường thông thường). ĐIỀU KHOẢN TỐI THIỂU XÉT ĐƠN: từ 6-10 ngày đến một tháng.

CÁCH TIẾP CẬN LINH HOẠT VỚI MÀU SẮC: lên đến 1000000 rúp mà không cần thế chấp, các khoản vay có tài sản thế chấp một phần. Bất kỳ tài sản thanh khoản nào (bao gồm thiết bị và bất động sản đã mua) được chấp nhận làm tài sản thế chấp cho các khoản vay khác. NHỮNG YÊU CẦU CƠ BẢN ĐỐI VỚI NHÀ VẬN CHUYỂN: Bắt buộc phải có sự hiện diện của một doanh nghiệp ổn định và có lãi với thời gian tồn tại thực tế ít nhất 6 tháng. Thời hạn đăng ký kinh doanh chính thức tối thiểu là 6 tháng. Không có lịch sử tín dụng tiêu cực. Không có tình tiết không thực hiện nghĩa vụ. YÊU CẦU CƠ BẢN ĐỐI VỚI CHỦ DOANH NGHIỆP: Quốc tịch Liên bang Nga. Độ tuổi - tính từ 25 đến 60 tuổi (đối với nam dưới 28 tuổi, vấn đề được giải quyết với cơ quan dự thảo). Không có tiền án tiền sự. Không có lịch sử tín dụng tiêu cực. Các đại diện của doanh nghiệp ngày nay có đủ sự lựa chọn giữa các ngân hàng sẵn sàng cho "tiền tăng trưởng" và hỗ trợ các dự án kinh doanh khác nhau. Doanh nhân chỉ cần tìm hiểu kỹ về điều kiện và lãi suất là có thể lựa chọn chương trình vay có lợi nhất cho mình.

Các doanh nhân thường quan tâm đến câu hỏi: khả năng được vay có phụ thuộc vào hình thức pháp lý mà một doanh nghiệp nhỏ được đăng ký hay không. Ví dụ, nhiều người chắc chắn rằng có định kiến trong các ngân hàng về "doanh nhân cá nhân", việc vay vốn với hình thức sở hữu này khó hơn nhiều so với đối với một công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC).

Tuy nhiên, thiết lập này khác xa thực tế: đối với các ngân hàng hoạt động nghiêm túc trong việc cho vay các doanh nghiệp vừa và nhỏ, địa vị pháp lý của tổ chức không ảnh hưởng đến số lượng tài liệu cho vay, lãi suất hoặc cho vay. các điều kiện, nghĩa là tất cả các đại diện của khu vực này của nền kinh tế. Các yêu cầu bình đẳng được đặt ra đối với các hoạt động (để biết thêm chi tiết, xem Shevchuk D. A., Shevchuk V. A. Tiền. Tín dụng. Ngân hàng. Khóa học của các bài giảng được trình bày ngắn gọn: Sách giáo khoa-phương pháp). phụ cấp - M: Tài chính và Thống kê, 2006).

Một số ngân hàng có những hạn chế về các thông số khác, chẳng hạn như tỷ lệ vốn nước ngoài, nhưng hình thức sở hữu của công ty không quan trọng. Tuy nhiên, có một hạn chế đối với pháp nhân: tỷ lệ sở hữu của nhà nước hoặc người không cư trú trong vốn được ủy quyền không được vượt quá 49%.

Các giấy tờ cần thiết để vay vốn cho doanh nghiệp vừa và nhỏ chủ yếu liên quan đến tư cách pháp nhân và báo cáo tài chính. Ví dụ: trong ngân hàng, bạn sẽ được yêu cầu: giấy chứng nhận đăng ký nhà nước, giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế, bản sao hộ chiếu của một doanh nhân cá nhân và người bảo lãnh, bản sao báo cáo thu nhập cho hai ngày báo cáo gần nhất , bản sao các trang của sổ thu nhập và chi phí trong 6 tháng, giấy xác nhận về việc có hoặc không có các khoản vay trong các ngân hàng phục vụ.

Cũng cần phải cung cấp một bản trích lục từ các ngân hàng phục vụ về doanh số tài khoản (doanh số ghi nợ hoặc doanh số tín dụng) trong 12 tháng trước đó, cũng như thông tin về doanh thu hàng tháng. Các tài liệu bổ sung mà ngân hàng thường được yêu cầu cung cấp liên quan trực tiếp đến hoạt động của công ty: bản sao hợp đồng thuê mặt bằng, bản sao hợp đồng với người mua và nhà cung cấp, bản sao tài liệu xác nhận quyền sở hữu tài sản thế chấp (hợp đồng, hóa đơn, hành vi, chứng từ thanh toán, chứng chỉ tài sản) và như vậy.

Cách tiếp cận riêng lẻ đối với từng pháp nhân có thể được giải thích bởi một số lượng lớn các biến thể trong các thông số của các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Nga hiện đại. Mọi thứ đều phải chịu sự quan tâm của các nhà phân tích tín dụng: từ các giấy tờ tổ chức và pháp lý của chính doanh nghiệp cho đến các hợp đồng thuê mặt bằng và các hóa đơn điện nước. Nếu bạn chia các tài liệu thành các nhóm, thì bạn có thể chọn các tài liệu cấu thành, tài liệu tài chính, tài liệu xác nhận quyền sở hữu tài sản được cung cấp để bảo đảm, cũng như các tài liệu bổ sung xác nhận việc tiến hành kinh doanh. Điều khoản tín dụng của doanh nghiệp ở mỗi ngân hàng là khác nhau.

Việc xem xét hồ sơ tại các ngân hàng sẽ mất từ ba ngày làm việc đến vài tuần, tùy thuộc vào việc cung cấp một bộ hồ sơ đầy đủ, do đó, doanh nghiệp muốn nhận được khoản vay phải tính đến vấn đề này trước. Thông thường khách hàng phàn nàn rằng ngân hàng xem xét hồ sơ của họ trong một thời gian dài, nhưng từ thực tế, tôi có thể nói rằng thông thường những khách hàng như vậy không tuân theo hướng dẫn của ngân hàng và không thực hiện mọi việc theo yêu cầu của họ đúng hạn, do đó làm chậm trễ việc ra quyết định. quy trình về khả năng cho vay (để biết thêm chi tiết, xem D. A. Shevchuk, Hoạt động ngân hàng, Nguyên tắc, Kiểm soát, Khả năng sinh lời, Rủi ro, Moscow: GrossMedia: ROSBUKh, 2007).

Do sự tập trung của hầu hết các ngân hàng vào "phương pháp tiếp cận cá nhân" đối với từng người vay - đại diện của các doanh nghiệp vừa hoặc nhỏ, các doanh nhân có cơ hội thay đổi lãi suất. Bạn nên suy nghĩ trước về việc vay vốn cho công ty của mình và hợp tác tối đa với các nhà phân tích tín dụng về các vấn đề liên quan đến giấy tờ: trong trường hợp này, bạn có thể chọn các điều kiện cho vay có lợi nhất cho công ty (để biết thêm chi tiết, xem e- cuốn sách Shevchuk D. A. Luật Ngân hàng: Ghi chú Bài giảng).

Trước khi nộp đơn vào các ngân hàng, điều hữu ích là bạn nên chuẩn bị một nghiên cứu khả thi hoặc một kế hoạch kinh doanh (Shevchuk D.A. Cách lập một kế hoạch kinh doanh: bước đầu tiên cho doanh nghiệp của bạn. - M .: AST: Astrel, 2008).

Bạn có thể tiết kiệm đáng kể về thời gian và thường là nhiều chi phí khác bằng cách liên hệ kịp thời với các nhà môi giới tín dụng, nhưng chỉ khi tất cả nhân viên của công ty đó trước đây đã từng làm việc tại ngân hàng ở các vị trí quản lý. Sự đông đảo của những người được gọi là “nhà môi giới được chứng nhận” đã tham dự các bài giảng quảng cáo ở các công ty thông thường đã làm mất uy tín nghiêm trọng của nghề môi giới tín dụng. Lý tưởng nhất là nhà môi giới tín dụng càng làm việc ở nhiều ngân hàng thì càng tốt..

Danh sách các tài liệu cho Bên vay

1. Bảng câu hỏi - ứng dụng dưới hình thức Ngân hàng.

2. Hộ chiếu(1) dành cho những cá nhân:

▪ chủ doanh nghiệp;

▪ các bên tham gia giao dịch (người vay, người bảo lãnh);

▪ người quản lý (có quyền ký đầu tiên) của các pháp nhân thuộc nhóm công ty của Khách hàng.

Đối với nam dưới 28 tuổi, thêm một bản sao chứng minh nhân dân.

3. Giấy chứng nhận đăng ký nhà nước(3) (ghi vào Sổ đăng ký pháp nhân hợp nhất / EGRIP).

4. Giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế(3).

5. Giấy phép(3) và / hoặc các tài liệu khác cho phép thực hiện các hoạt động.

6. Tài liệu cấu thành(3) (Các bài báo và phần ghi nhớ). Ngoài ra, nếu có: Quyết định về việc thay đổi và / hoặc bổ sung các tài liệu cấu thành, cũng như giấy chứng nhận đăng ký nhà nước về những thay đổi và / hoặc bổ sung đó.

7. Tài liệu xác nhận quyền sở hữu(3) tài sản cá nhân của chủ doanh nghiệp.

Tài liệu tài chính

1. Báo cáo tài chính (thuế)(3) có tem hoặc biên lai bưu điện và mô tả tài liệu đính kèm, xác nhận việc gửi đến IMTS, kể từ ngày báo cáo cuối cùng (đối với kỳ báo cáo cuối cùng).

1. 1.

Bảng cân đối kế toán (Mẫu số 1) và Báo cáo về thu nhập và tổn thất vật chất (Mẫu số 2), hoặc

1. 2.

Khai thuế một lầnđược thanh toán liên quan đến việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản, cũng như biên lai (lệnh thanh toán) xác nhận đã nộp một loại thuế duy nhất cho kỳ cuối cùng, hoặc

1. 3.

Khai thuế cho một loại thuế đối với thu nhập bị tính đối với một số loại hoạt động nhất định, cũng như biên lai (lệnh chi) xác nhận việc nộp một loại thuế duy nhất cho kỳ cuối cùng.

2. Sổ cái thu nhập và chi phí(3) các tổ chức và / hoặc doanh nhân cá nhân áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa hoặc là người nộp thuế UTII trong 3 tháng qua.

3. Các tài liệu kế toán (bảng sao kê) chứa thông tin về các khoản thu tiền gửi đến bàn thu ngân và các tài khoản quyết toán chia nhỏ bởi các ngân hàng trong 6 tháng hàng tháng.

4. Phân tích các khoản phải thu và phải trả(1) không muộn hơn ngày đầu tiên của tháng mà đơn đăng ký được nộp.

6. Giấy cam kết(1) theo hình thức của Ngân hàng không muộn hơn ngày đầu tiên của tháng mà đơn đăng ký được nộp.

7. Danh sách tài sản sử dụng trong kinh doanh và các hạng mục hàng tồn kho(1) không muộn hơn ngày đầu tiên của tháng mà đơn đăng ký được nộp.

Chứng từ xác nhận hoạt động kinh tế

1. Hợp đồng (thỏa thuận) với nhà cung cấp chính và người tiêu dùng(3). Ít nhất 6 (ít nhất 3 với nhà cung cấp và ít nhất 3 với người tiêu dùng) với các đối tác lớn nhất về dàn xếp.

2. Giấy tờ xác nhận quyền sử dụng mặt bằng(3) (nhà kho, văn phòng, điểm bán hàng).

Hình thức nộp hồ sơ:

(1) Bản gốc

(3) Bản sao có xác nhận của tổ chức / cá nhân doanh nhân

Cán bộ có trách nhiệm của Ngân hàng có thể yêu cầu thêm các tài liệu bổ sung khác cần thiết để quyết định cho vay.

Một lựa chọn tài trợ kinh doanh là một khoản vay được bảo đảm bằng nhà ở cho bất kỳ mục đích nào, về cơ bản là một lựa chọn thế chấp. Khá thường xuyên, các chủ doanh nghiệp sử dụng sản phẩm này. Có hai lựa chọn: thế chấp một căn hộ và thế chấp một ngôi nhà (nhà tranh).

Công trình nhà ở được cầm cố phải đáp ứng các yêu cầu sau:

1.1. được đặt tại một khu định cư trên lãnh thổ có các tòa nhà dân cư khác thích hợp để ở;

1.2. có đường vào có thể đi lại quanh năm đến khu đất có xây dựng khu dân cư, bằng phương tiện giao thông cơ giới;

1.3. thích hợp cho nơi ở lâu dài;

1.4. có nguồn điện liên tục từ nguồn bên ngoài thông qua mạng được kết nối từ tổ chức cung cấp điện;

1.5. được cung cấp khí đốt, hơi nước hoặc hệ thống sưởi ấm bếp, cũng như cung cấp nước lạnh;

1.6. ở trong tình trạng kỹ thuật thích hợp và không có các khiếm khuyết nghiêm trọng trong các bộ phận kết cấu và thiết bị kỹ thuật, sau đó có thể dẫn đến tai nạn tại nhà;

1.7. thông qua đăng ký địa chính, thực hiện theo sơ đồ mặt bằng của cơ quan kiểm kê kỹ thuật tài sản được xác định trên cơ sở số liệu của báo cáo định giá do thẩm định viên chuyên nghiệp lập;

Thửa đất được cầm cố phải đáp ứng các điều kiện sau đây: - có mục đích sử dụng được phép (mục đích dự định): để làm vườn, xây dựng nhà ở hoặc nhà tranh mùa hè; - các yêu cầu quy định tại các khoản 1. 1., 1. 2. và 1. 9.

Yêu câu chung. Đối tượng của tài sản thế chấp có thể là cả Mặt bằng nhà ở để mua mà khoản vay đã được cấp, và Mặt bằng nhà ở hiện có.

1. Mặt bằng Khu dân cư không được quản thúc hoặc cấm đoán, không được cản trở quyền của bên thứ ba, ngoại trừ quyền cư trú, không được có tranh chấp liên quan đến Mặt bằng Khu dân cư. Nếu một người không phải là một trong những chủ sở hữu (người cầm cố) Mặt bằng Khu dân cư bị thế chấp dự định là người vay duy nhất theo hợp đồng vay, thì cần phải yêu cầu một trong những chủ sở hữu (người cầm cố) Mặt bằng Khu dân cư được tham gia như người đi vay thứ hai (người đồng vay).

2. Nhà ở là căn hộ riêng lẻ hoặc công trình Nhà ở riêng lẻ để làm nơi ở lâu dài (nhà tranh, nhà liền kề (nhà phố)). Phòng ở của căn hộ chung cư chỉ có thể được cầm cố nếu để đảm bảo cho một khoản vay, tất cả các phòng (mặt bằng) của căn hộ chung được cầm cố, tức là tổng thể các phòng (mặt bằng) cầm cố sẽ tạo thành một Mặt bằng nhà ở duy nhất.

3. Mặt bằng Khu dân cư được kết nối với hệ thống sưởi bằng điện, hơi nước hoặc khí đốt để cung cấp nhiệt cho toàn bộ khu vực của Mặt bằng dân cư, hoặc có hệ thống hỗ trợ cuộc sống tự trị.

4. Nhà ở có cửa ra vào, cửa sổ và mái che (đối với căn hộ ở các tầng trên cùng).

5. Khi cho vay có bảo đảm bằng nhà ở hiện hữu, Mặt bằng nhà ở không được nhận thế chấp trong các trường hợp sau:

▪ Khi chủ sở hữu (một trong những chủ sở hữu) của Khu dân cư là trẻ vị thành niên;

▪ Khi những người không phải là thành viên gia đình của bên thế chấp đăng ký tại Khu dân cư trong thời gian dài (1 năm trở lên).

6. Khi một trong các chủ sở hữu (người cầm cố) Nhà ở là người trên 65 tuổi, hợp đồng thế chấp bắt buộc phải có công chứng.

7. Tòa nhà mà đối tượng cầm cố đặt trụ sở phải đáp ứng các điều kiện, yêu cầu sau đây:

a) đặt tại Matxcova hoặc Vùng Matxcova;

b) không ở trong tình trạng khẩn cấp; c) không được đăng ký sửa chữa lớn (nếu có thông tin); d) không nằm trong kế hoạch xây dựng lại hoặc phá dỡ (nếu có thông tin); e) có nền bê tông cốt thép, đá hoặc gạch; f) hao mòn của công trình xây dựng trước năm 1970 không được quá 70%.

8. Quyền sở hữu Mặt bằng nhà ở phải được xác nhận bằng các giấy tờ liên quan (giấy chứng nhận quyền sở hữu, hợp đồng đã đăng ký mua bán Mặt bằng nhà ở, thỏa thuận trao đổi, v.v.), được lập theo các yêu cầu của pháp luật hiện hành.

9. Tài liệu kỹ thuật (bản thuyết minh, sơ đồ mặt bằng) phải tuân thủ các dữ liệu được chỉ định trong USRR. Trong trường hợp Mặt bằng nhà ở được trang bị lại mà không có giấy phép thích hợp, thì mặt bằng đó chỉ có thể được cầm cố với điều kiện là bên cầm cố hợp pháp hóa việc tái phát triển trong vòng 6 tháng kể từ ngày ký kết hợp đồng thế chấp (sự xuất hiện của thế chấp theo quy định của pháp luật), và nếu không thể hợp pháp hóa việc tái phát triển, bên cầm cố có nghĩa vụ, trong vòng 9 tháng kể từ ngày ký kết hợp đồng thế chấp (phát sinh thế chấp theo quy định của pháp luật), Mặt bằng Khu dân cư chuyển sang trạng thái tương ứng với dữ liệu được chỉ định trong tài liệu kỹ thuật.

10. Khi mua (thế chấp) Nhà ở riêng lẻ thì thửa đất nằm trong Nhà ở đó đồng thời được mua, đăng ký thế chấp. Quyền sở hữu thửa đất phải được xác nhận bằng các giấy tờ về quyền sở hữu có liên quan (giấy chứng nhận quyền sở hữu, hợp đồng mua bán đất đã đăng ký, các thỏa thuận khác), được lập theo quy định của pháp luật hiện hành. Bản chính sơ đồ địa chính của thửa đất phải kèm theo hồ sơ thửa đất phải được cầm cố cùng với Nhà ở.

10.1. Trường hợp thửa đất được cho thuê thì đồng thời với nhà ở, quyền cho thuê đối với thửa đất cũng phải được cầm cố. Hợp đồng thuê đất phải được ký kết trong thời hạn không ít hơn thời hạn của hợp đồng vay hoặc có dấu hiệu về việc gia hạn hợp đồng cho một thời hạn mới. Nếu hợp đồng cho thuê có điều kiện phải được sự đồng ý của bên cho thuê về quyền thuê đất thì phải có sự đồng ý trước khi ký kết hợp đồng cầm cố, nếu yêu cầu đó phải được sự đồng ý của bên cho thuê. không trái với pháp luật hiện hành.

10.2. Trường hợp bên thế chấp không có quyền sở hữu, quyền thuê đối với thửa đất thuộc Khu nhà ở thì khi cho vay đối với tài sản đảm bảo bằng nhà ở hiện có, tài sản đó không được thế chấp.

Khi cho vay có bảo đảm bằng nhà ở đã mua, Nhà ở có thể được chấp nhận làm tài sản thế chấp, với điều kiện người bán Nhà ở có quyền thuê lô đất nằm trong Nhà ở.

Cuộc khủng hoảng trên thị trường thế chấp của Mỹ đã gây ra một cuộc khủng hoảng toàn cầu trên thị trường tiền tệ. Nhiều ngân hàng Nga rơi vào tình thế khó khăn. Việc thiếu các nguồn lực tài chính và sự gia tăng giá tràn lan của chúng đã dẫn đến việc không đủ kinh phí. Do đó, nguồn tài chính của một số ngân hàng được phân bổ để phát hành các khoản cho vay cầm cố đã cạn kiệt.

Do không thể nhanh chóng bổ sung tiềm năng, nhiều ngân hàng đã vội vàng siết chặt các điều kiện cho vay đối với các giao dịch thế chấp, thậm chí một số ngân hàng còn tạm thời bỏ thế chấp. Một điều thường xuyên xảy ra trong thực tế hiện nay của các ngân hàng là việc chậm xét duyệt hồ sơ vay vốn mà không giải thích rõ lý do. Đồng thời, nhiều khách hàng vay vốn đã được ngân hàng chấp thuận cho vay nhưng lại phải đối mặt với tình trạng tăng lãi suất cho khoản vay thế chấp.

Các vấn đề không chỉ xảy ra với chính các ngân hàng mà còn cả những người đi vay tiềm năng buộc phải từ chối giao dịch mua bất động sản do ngân hàng từ chối đột ngột và chậm phát hành các khoản vay (để biết thêm chi tiết, xem Shevchuk D. A. Một căn hộ tín dụng - M .: AST: Astrel, 2008).

Không có gì lạ khi những người vay được chấp thuận phải đợi tiền của họ trong hai hoặc ba tháng hoặc hơn. Trong bối cảnh giá bất động sản tăng cao, việc trì hoãn vài tháng dẫn đến giá thành căn hộ tăng lên đáng kể (chi tiết xem tại sách điện tử Cho vay thế chấp Shevchuk D.A.: làm thế nào để có được căn hộ, http: // www.litres.ru/pages/biblio_authors/? subject = 61041).

Các ngân hàng vốn ít tập trung vào việc vay nợ nước ngoài, dựa vào nguồn lực của mình khi phát hành các khoản vay cầm cố, vẫn tiếp tục quá trình cho vay thế chấp. Nhìn chung, một số ngân hàng vẫn đưa ra các điều kiện rất cạnh tranh, nhưng họ đã tăng lãi suất thế chấp, tăng đáng kể số tiền trả trước và thắt chặt các điều kiện cho vay (để biết thêm chi tiết, xem Shevchuk D.A. Mua nhà và đất: từng bước. - M. : AST: Astrel, 2008).

Một nhà môi giới cho vay thực chất là một luật sư tài chính. Bạn có thể tự mình ra tòa - hoặc bạn có thể thuê luật sư, bạn có thể tự mình cắt tóc ở nhà trước gương - hoặc bạn có thể đến tiệm làm tóc của một chuyên gia, ai đó tự sửa chiếc Cossack của mình - và ai đó đưa chiếc Mercedes của mình cho dịch vụ xe hơi . Thật sai lầm khi nghĩ rằng một nhà môi giới cho vay là một nhà ảo thuật và phân phối các khoản vay cho tất cả mọi người. Nếu anh ta là một chuyên gia, có trình độ học vấn đại học chuyên ngành (chứ không chỉ các khóa học) và kinh nghiệm làm việc toàn thời gian thực tế trong ngân hàng (tốt nhất là ở các bộ phận khác nhau và có liên quan ở các vị trí quản lý, chứ không chỉ thực tập), thì anh ta sẽ tăng đáng kể khả năng xảy ra một quyết định cho vay khả quan (vì vậy làm thế nào một luật sư có thẩm quyền sẽ tăng cơ hội cho bạn trước tòa và trong quá trình chuẩn bị các tài liệu pháp lý) và tốc độ ra quyết định.

Tôi có thể nói thêm rằng trong thời kỳ khủng hoảng, việc dành thời gian rảnh rỗi để tự học, nghiên cứu tài liệu kinh tế và pháp luật là rất hữu ích. Nhân viên ngân hàng có thói quen nổi giận nếu người xin vay không biết kinh tế và pháp luật. Tầm nhìn rộng cho phép bạn tìm được ngôn ngữ chung với nhân viên ngân hàng nhanh hơn, vì ngân hàng từ lâu đã được coi là một trong những nghề trí tuệ cao, một số nhân viên có trình độ học vấn cao hơn 2-3 và không ngừng trau dồi kiến thức.

Có rất nhiều kẻ lừa đảo, theo quy luật, thậm chí không có kinh nghiệm tối thiểu trong các ngân hàng trước đó, đưa ra lời đảm bảo 100% sẽ nhận được khoản vay: đây là một vụ lừa đảo 100% hoặc một tội phạm trắng trợn sẽ sớm bị phanh phui XNUMX%. sau (với hậu quả tương ứng cho cả khách hàng và trợ lý giả) . Điều này rõ ràng đối với bất kỳ nhân viên ngân hàng có kinh nghiệm nào. Ở bất kỳ ngân hàng nào, các khoản vay và thế chấp kinh doanh (và thường là các loại khoản vay khác) được ban hành sau quyết định của ủy ban tín dụng, đây là cơ quan cấp trường, trong khi khách hàng trước đó đã được kiểm tra bởi các dịch vụ ngân hàng khác nhau. Một người, ngay cả một ông chủ lớn (tất nhiên, trừ khi đây là chủ sở hữu của ngân hàng), theo định nghĩa, không thể đưa ra quyết định như vậy một mình, đặc biệt là một người trung gian. Một trung gian có thẩm quyền với kinh nghiệm làm việc toàn thời gian tại các ngân hàng có thể tăng đáng kể khả năng được phê duyệt - điều này đã thành hiện thực, nhưng sẽ không bao giờ đảm bảo khoản vay XNUMX%. Vai trò của nó là giáo dục và vận động hành lang. Môi giới tín dụng là hữu ích cho tất cả mọi người. Một mặt, nhà môi giới đơn giản hóa thủ tục vay vốn cho khách hàng, mặt khác, nó thu hút những khách hàng “chất lượng” mới đến với ngân hàng (để biết thêm chi tiết, xem www.deniscredit.ru).

Người môi giới khoản vay là người ủng hộ tài chính của bạn. Bạn có thể tự mình ra tòa - hoặc bạn có thể thuê luật sư, bạn có thể tự mình cắt tóc ở nhà trước gương - hoặc bạn có thể đến tiệm làm tóc của một chuyên gia, ai đó tự sửa chữa chiếc Cossack của mình - và ai đó đưa chiếc Mercedes của mình cho dịch vụ xe hơi . Thật sai lầm khi nghĩ rằng một nhà môi giới cho vay là một nhà ảo thuật và phân phối các khoản vay cho tất cả mọi người. Nếu anh ta là một chuyên gia, có trình độ học vấn đại học chuyên ngành (chứ không chỉ các khóa học) và kinh nghiệm làm việc toàn thời gian thực tế trong ngân hàng (tốt nhất là ở các bộ phận khác nhau và có liên quan ở các vị trí quản lý, chứ không chỉ thực tập), thì anh ta sẽ tăng đáng kể khả năng xảy ra một quyết định cho vay khả quan (vì vậy làm thế nào một luật sư có thẩm quyền sẽ tăng cơ hội cho bạn trước tòa và trong quá trình chuẩn bị các tài liệu pháp lý) và tốc độ ra quyết định. Điều đáng nói thêm là trong thời kỳ khủng hoảng, việc dành thời gian rảnh rỗi để tự học, nghiên cứu tài liệu kinh tế và pháp luật là rất hữu ích. Nhân viên ngân hàng có thói quen phẫn nộ nếu người xin vay không biết kinh tế và pháp luật. Tầm nhìn rộng cho phép bạn tìm được ngôn ngữ chung với nhân viên ngân hàng nhanh hơn, vì ngân hàng từ lâu đã được coi là một trong những nghề trí tuệ cao, một số nhân viên có trình độ học vấn cao hơn 2-3 và không ngừng trau dồi kiến thức.

Cách tiếp cận riêng lẻ đối với từng pháp nhân có thể được giải thích bằng một số lượng lớn các biến thể trong các thông số của các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Nga hiện đại. Tất cả mọi thứ đều phải chịu sự chú ý của các nhà phân tích tín dụng: từ các giấy tờ tổ chức và pháp lý của chính doanh nghiệp đến các hợp đồng thuê mặt bằng và các hóa đơn điện nước. Nếu bạn chia các tài liệu thành các nhóm, thì bạn có thể chọn các tài liệu cấu thành, tài liệu tài chính, tài liệu xác nhận quyền sở hữu tài sản được cung cấp làm tài sản bảo đảm, cũng như các tài liệu bổ sung xác nhận hoạt động kinh doanh (để biết thêm chi tiết, xem sách điện tử Shevchuk D. A. Cho vay kinh doanh: công nghệ sản xuất). Điều khoản cấp tín dụng của doanh nghiệp ở mỗi ngân hàng là khác nhau. Việc xem xét hồ sơ tại các ngân hàng sẽ mất từ ba ngày làm việc đến vài tuần, tùy thuộc vào việc cung cấp một bộ hồ sơ đầy đủ, do đó, doanh nghiệp muốn nhận được khoản vay phải tính đến vấn đề này trước. Thông thường, khách hàng phàn nàn rằng ngân hàng mất nhiều thời gian để xem xét hồ sơ của họ, nhưng từ thực tế, tôi có thể nói rằng thông thường những khách hàng như vậy không tuân theo hướng dẫn của ngân hàng và không hoàn thành mọi việc theo yêu cầu của họ đúng hạn, do đó chính họ đã làm chậm trễ quá trình ra quyết định về khả năng cho vay. Mục tiêu của chúng tôi là đơn giản hóa quá trình tìm kiếm và nhận khoản vay càng nhiều càng tốt.

Câu hỏi cho bài kiểm tra / bài kiểm tra về chủ đề "Các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán ngân hàng"

▪ Tiêu chuẩn hoạt động kiểm toán tại Liên bang Nga.

▪ Kiểm toán ngân hàng: bản chất, sự cần thiết, ý nghĩa.

▪ Mục đích và mục tiêu của kiểm toán ngân hàng.

▪ Phân loại các loại hình kiểm soát ngân hàng.

▪ Đặc điểm chính sách kế toán của tổ chức tín dụng.

▪ Tổ chức kiểm toán ngân hàng bên ngoài. Công nghệ kiểm toán tổ chức tín dụng

▪ Đặc điểm chứng nhận và cấp phép thực hiện kiểm toán ngân hàng ở Nga.

▪ Mục tiêu và phương pháp giám sát ngân hàng.

▪ Mục đích, mục đích của kiểm soát nội bộ trong các tổ chức tín dụng.

▪ Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng.

▪ Các lĩnh vực quản lý và giám sát chính đối với hoạt động của các tổ chức tín dụng ở Liên bang Nga.

▪ Đăng ký và cấp phép hoạt động của các tổ chức tín dụng.

▪ Kiểm tra việc tuân thủ các chuẩn mực kinh tế của các tổ chức tín dụng.

▪ Thanh tra hoạt động của các tổ chức tín dụng.

▪ Kiểm tra hồ sơ thành lập tổ chức tín dụng.

▪ Kiểm toán vốn điều lệ của ngân hàng.

▪ Kiểm toán việc hình thành và sử dụng vốn ngân hàng.

▪ Kiểm tra tính đúng đắn trong việc tính toán nguồn vốn tự có của ngân hàng.

▪ Quy định về hoạt động của doanh nghiệp sử dụng tiền mặt trên lãnh thổ Liên bang Nga.

▪ Quy trình thanh tra doanh nghiệp, ngân hàng về việc tổ chức lưu thông tiền mặt.

▪ Thu tiền mặt.

▪ Kiểm toán các giao dịch tiền mặt của ngân hàng.

▪ Kiểm toán hoạt động tiền gửi của tổ chức tín dụng.

▪ Hoạt động tiền gửi của pháp nhân: luồng hồ sơ, khả năng vi phạm.

▪ Hoạt động gửi tiền của cá nhân: luồng hồ sơ, khả năng vi phạm.

▪ Kiểm tra việc tuân thủ việc mở tài khoản thanh toán đúng cách cho khách hàng ngân hàng.

▪ Quy trình thực hiện giao dịch trên tài khoản đại lý của tổ chức tín dụng.

▪ Kiểm toán các khoản thanh toán liên ngân hàng.

▪ Quy trình cấp và trả nợ vay cho khách hàng ngân hàng.

▪ Hạn mức tín dụng: bản chất, kiểm toán.

▪ Thủ tục cấp và kiểm toán các khoản cho vay thấu chi.

▪ Cho vay hối phiếu: đặc điểm cung cấp và kiểm toán.

▪ Kiểm toán hoạt động tín dụng ngân hàng.

▪ Đánh giá rủi ro tín dụng và kiểm toán quy trình trích lập dự phòng rủi ro cho khoản vay.

▪ Tổ chức kế toán trong ngân hàng.

▪ Bảng cân đối kế toán của ngân hàng và các nguyên tắc xây dựng nó.

▪ Kế toán phân tích và tổng hợp

▪ Tài liệu về hoạt động ngân hàng.

▪ Tổ chức luồng tài liệu.

▪ Kiểm soát và kiểm toán nội bộ ngân hàng.

▪ Lưu trữ tài liệu.

▪ Thủ tục lập hồ sơ quyết toán.

▪ Kiểm toán hoạt động môi giới của ngân hàng.

▪ Kiểm toán hoạt động đại lý của ngân hàng.

▪ Kiểm tra quy trình trích lập và sử dụng dự phòng giảm giá chứng khoán.

▪ Phân loại thu nhập của tổ chức tín dụng.

▪ Kiểm toán thu nhập của tổ chức tín dụng.

▪ Phân loại chi phí của tổ chức tín dụng.

▪ Kiểm toán chi phí của tổ chức tín dụng.

▪ Kiểm toán việc sử dụng lợi nhuận của tổ chức tín dụng.

▪ Hồ sơ mở tài khoản ngân hàng

▪ Yêu cầu về chuyên môn và đạo đức đối với kiểm toán viên

▪ Phương pháp và kỹ thuật hoạt động kiểm toán

▪ Các loại báo cáo kiểm toán

▪ Các hướng chính của kiểm toán ngân hàng

▪ Kiểm toán hoạt động ngoại hối của ngân hàng thương mại

▪ Kiểm toán thuế

Từ điển thuật ngữ

lời khuyên hướng dẫn ghi có hoặc ghi nợ tiền từ tài khoản ngân hàng. Sự phân biệt được thực hiện giữa tư vấn tín dụng (tiền được ghi có) và tư vấn ghi nợ (tiền đã được xóa).

Giữ (thuế) một khoản tín dụng thuế mở cho bất kỳ người nộp thuế nào (công ty hoặc cá nhân) nhận cổ tức được phân phối bởi các công ty đóng thuế doanh nghiệp.

Thư tín dụng chỉ thị cho ngân hàng thanh toán một số tiền nhất định cho một cá nhân hoặc pháp nhân khi đáp ứng các điều kiện quy định trong thư tín dụng.

Tài sản doanh nghiệp tài sản của doanh nghiệp được phản ánh trên bảng cân đối tài sản. Chủ yếu có ba loại tài sản:

1) tài sản lưu động, bao gồm vốn tiền tệ và các quỹ có thể nhanh chóng chuyển đổi thành tiền mặt;

2) vốn cố định có thời gian sử dụng lâu dài, được doanh nghiệp sử dụng vào hoạt động sản xuất hàng hóa và dịch vụ;

3) các tài sản khác, bao gồm tài sản vô hình không có hình thái vật chất nhưng có giá trị đối với doanh nghiệp, các khoản đầu tư vào các công ty khác, chứng khoán dài hạn, chi phí trả chậm và nhiều tài sản khác.

Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào giá hàng hóa. Thú vui đã phổ biến vào thế kỷ XNUMX. Sự phát triển của thuế tiêu thụ đặc biệt đã dẫn đến sự xuất hiện của thuế tiêu thụ đặc biệt phổ thông dưới các hình thức thuế doanh thu, thuế doanh thu, thuế giá trị gia tăng. Có các loại thuế tiêu thụ đặc biệt riêng (đối với một số loại và nhóm hàng) và phổ thông (ví dụ, thuế giá trị gia tăng).

Công ty Cổ phần công ty là một pháp nhân có vốn góp của các cổ đông và người sáng lập. Một hình thức tổ chức sản xuất dựa trên việc huy động vốn thông qua việc bán cổ phần. Có công ty cổ phần đóng và mở.

Vốn cổ phần vốn cổ phần của công ty cổ phần do Điều lệ công ty quyết định. Nó được hình thành bằng chi phí của các khoản tiền đi vay và việc phát hành (phát hành) cổ phiếu.

Hành động chứng khoán do công ty cổ phần phát hành, trao quyền cho chủ sở hữu là thành viên của công ty cổ phần tham gia quản lý và nhận cổ tức từ lợi nhuận.

Chia sẻ danh nghĩa chia sẻ với các dấu hiệu của chủ sở hữu của nó. Phân phối theo đăng ký mở. Nó có thể đơn giản và đặc quyền.

cổ phiếu phổ thông một cổ phiếu có mức cổ tức không cố định, mức cổ tức này do Đại hội đồng cổ đông xác định sau khi trả một tỷ lệ cố định cho người sở hữu cổ phiếu ưu đãi.

Chia sẻ cổ phiếu một cổ phiếu có chứa tên của người nắm giữ nó. Nó có thể được đơn giản và đặc quyền.

Cổ phần ưu đãi một cổ phiếu có cổ tức được cố định dưới dạng một tỷ lệ phần trăm cố định được trả như một vấn đề ưu tiên, bất kể quy mô lợi nhuận của công ty. Cổ phiếu này không trao quyền biểu quyết, người sở hữu nó không tham gia điều hành công ty.

Ân xá (thuế) tập hợp các biện pháp thanh toán các khoản nợ thuế và các khoản bắt buộc khác của người nộp thuế cũng như miễn tiền phạt đối với các khoản do người nộp thuế tự nguyện nộp ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách.

Quỹ khấu hao nguồn tài chính được phân bổ theo mục đích đặc biệt để bảo quản và đổi mới tài sản cố định của doanh nghiệp.

Quỹ chìm vốn dùng để tái sản xuất giản đơn và mở rộng tài sản cố định.

Khấu hao sự chuyển dần giá trị của tài sản cố định sang sản phẩm hoặc dịch vụ được sản xuất với sự giúp đỡ của họ; tích lũy có mục tiêu của các quỹ và việc sử dụng chúng sau này để bù đắp cho các tài sản cố định đã khấu hao.

Cho thuê cho thuê tài sản trên cơ sở thoả thuận về việc cung cấp tài sản để sử dụng tạm thời với một khoản phí nhất định.

Kiểm soát kiểm toán là kiểm soát tài chính độc lập không mang tính bộ phận do doanh nghiệp kiểm toán có giấy phép hoạt động kiểm toán thực hiện. nhiệm vụ chinh thiết lập độ tin cậy, đầy đủ và thực tế của kế toán và báo cáo tài chính và tuân thủ pháp luật tài chính.

Cân bằng tài liệu kế toán tổng hợp chính chứa đựng thông tin về thành phần và giá trị của các quỹ (tài sản) của doanh nghiệp và các nguồn của chúng (nợ phải trả).

bảng cân đối lợi nhuận tổng số lợi nhuận của doanh nghiệp cho tất cả các loại hoạt động, được phản ánh trong bảng cân đối kế toán.

vay ngân hàng một khoản vay được phát hành dưới hình thức cho vay tiền mặt đối với các tổ chức kinh doanh và những người đi vay khác.

Phá sản một khái niệm có nghĩa là hủy hoại, việc doanh nghiệp từ chối thanh toán các nghĩa vụ nợ do thiếu vốn. Theo quy định, dẫn đến việc doanh nghiệp phải đóng cửa hoặc buộc phải thanh lý, phát mại tài sản để trả hết nợ.

Vòng quay tiền không dùng tiền mặt một phần của vòng quay tiền, trong đó việc luân chuyển tiền được thực hiện dưới hình thức chuyển vào tài khoản của các tổ chức tín dụng và bù trừ các khoản bù trừ lẫn nhau.

Kế hoạch kinh doanh chương trình của doanh nghiệp, kế hoạch các biện pháp cụ thể để đạt được các mục tiêu cụ thể của các hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm cả việc đánh giá chi phí và thu nhập dự kiến. Được phát triển trên cơ sở nghiên cứu marketing.

Tỷ giá giá bán của một chứng khoán trên thị trường chứng khoán.

Ngân sách hình thức hình thành và chi tiêu quỹ quỹ nhằm hỗ trợ tài chính cho các nhiệm vụ, chức năng của nhà nước và chính quyền địa phương.

Phân loại ngân sách của Liên bang Ngaphân nhóm các khoản thu nhập, chi phí của ngân sách các cấp có phân công đối tượng phân loại mã phân nhóm.

Hệ thống ngân sách của Liên bang Nga dựa trên các mối quan hệ kinh tế và cấu trúc nhà nước của Liên bang Nga, được điều chỉnh bởi các quy tắc của pháp luật, tổng ngân sách liên bang, ngân sách của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga, ngân sách địa phương và ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách nhà nước.

vay ngân sách các quỹ ngân sách được phân bổ cho một ngân sách khác trên cơ sở có thể hoàn trả, vô cớ hoặc có thể hoàn lại trong thời gian không quá sáu tháng trong một năm tài chính.

lập kế hoạch ngân sách phân phối tập trung và phân phối lại giá trị tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân giữa các mối liên kết của hệ thống ngân sách trên cơ sở chương trình kinh tế - xã hội phát triển đất nước của cả nước trong quá trình xây dựng và chấp hành ngân sách và vốn ngân sách các cấp.

luật ngân sách một tập hợp các chuẩn mực pháp lý xác định nền tảng của cơ cấu ngân sách quốc gia và quy trình lập, xem xét, phê duyệt và chấp hành ngân sách bao gồm trong hệ thống ngân sách quốc gia.

Điều tiết ngân sách phân phối lại ngân quỹ nhằm cung cấp cho ngân sách các vùng lãnh thổ mức thu nhập cần thiết tối thiểu nhằm phục vụ cho sự phát triển kinh tế và xã hội của các vùng lãnh thổ.

thiết bị ngân sách tổ chức và các nguyên tắc xây dựng hệ thống ngân sách, cấu trúc của nó, mối quan hệ giữa các liên kết riêng lẻ. Do chính phủ quyết định. Ở các nhà nước đơn nhất (hợp nhất, hợp nhất), hệ thống ngân sách bao gồm hai liên kết: ngân sách nhà nước và nhiều ngân sách địa phương, mà các khoản thu nhập và chi tiêu của chúng không được tính vào ngân sách nhà nước. Ở các tiểu bang liên bang, hệ thống ngân sách bao gồm ba liên kết: ngân sách tiểu bang và liên bang, và ngân sách của các thành viên trong liên bang.

Phân bổ ngân sách vốn ngân sách các cấp hỗ trợ phát triển kinh tế, tài trợ cho các sự kiện văn hóa xã hội, bảo vệ Tổ quốc, duy trì cơ quan, quản lý nhà nước.

Quy trình ngân sách hoạt động của các cơ quan công quyền, cơ quan tự quản địa phương và những người tham gia vào quá trình lập ngân sách trong việc chuẩn bị và xem xét dự thảo ngân sách, dự thảo ngân sách ngoài ngân sách nhà nước, phê duyệt và chấp hành ngân sách và ngân sách của quỹ ngoài ngân sách nhà nước, cũng như kiểm soát việc thực hiện của họ.

Tổng doanh thu toàn bộ số tiền thu được từ việc bán các sản phẩm, công trình, dịch vụ và tài sản vật chất có thể bán được trên thị trường.

Tổng thu nhập đặc trưng cho kết quả cuối cùng của doanh nghiệp và là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu và toàn bộ chi phí sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.

Lợi nhuận gộp phần tổng thu nhập của doanh nghiệp, vẫn còn với anh ta sau khi khấu trừ tất cả các chi phí bắt buộc.

Tổng sản phẩm quốc nội (GDP) là một chỉ tiêu kinh tế vĩ mô khái quát phản ánh tổng giá trị thị trường của các sản phẩm và dịch vụ cuối cùng được sản xuất trong nước, không phân biệt quốc tịch của các pháp nhân và cá nhân hoạt động trong nền kinh tế quốc dân trong một thời gian nhất định. GDP - sửa đổi một chỉ số kinh tế vĩ mô khác tổng sản phẩm quốc dân (GNP), từ đó nó chênh lệch theo giá trị của cán cân thanh toán với nước ngoài.

Tổng thu nhập sự chênh lệch giữa doanh thu bán sản phẩm của công ty và chi phí nguyên vật liệu sản xuất. Bao gồm tiền lương và lợi nhuận hoặc tiền lương và thu nhập ròng. Nói cách khác, thu nhập gộp khác với thu nhập ròng bởi số tiền lương.

Hối phiếu là một loại bảo đảm, một giấy nhận nợ bằng văn bản có hình thức đã được thiết lập, trao cho người sở hữu nó (người nắm giữ hối phiếu) quyền vô điều kiện yêu cầu người ký phát thanh toán vô điều kiện một số tiền nhất định trước một ngày nhất định. . Có những hóa đơn đơn giản và có thể chuyển nhượng (dự thảo). Một kỳ phiếu được phát hành bởi người mắc nợ và một kỳ phiếu có thể chuyển nhượng được sử dụng trong cho vay ngoại thương, chủ nợ.

công ty liên doanh một công ty khoa học và kỹ thuật thương mại tham gia vào việc phát triển và triển khai các công nghệ và sản phẩm mới với thu nhập không xác định trước (đầu tư vốn rủi ro).

Đầu tư mạo hiểm cung cấp các nguồn tài chính cho các hoạt động đổi mới sáng tạo; tài trợ cho nghiên cứu khoa học kỹ thuật.

Quỹ đặc biệt ngoài mục tiêu - Các quỹ có mục đích được chỉ định nghiêm ngặt. Mục tiêu của họ là mở rộng các dịch vụ xã hội cho người dân, kích thích sự phát triển của các ngành cơ sở hạ tầng lạc hậu và cung cấp thêm các nguồn lực cho các ngành ưu tiên của nền kinh tế. Các quỹ xã hội quan trọng nhất: Quỹ hưu trí, Quỹ bảo hiểm xã hội, Quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc, Quỹ việc làm của Nhà nước.

Nợ nước ngoài các khoản nợ phải trả phát sinh bằng ngoại tệ.

nợ trong nước nợ phải trả phát sinh bằng tiền tệ của Liên bang Nga.

Nghĩa vụ bảo lãnh, hay đơn đặt hàng, là một hình thức đảm bảo cho một khoản vay ngân hàng. Quy định của Nhà nước hệ thống ảnh hưởng bên ngoài được chính thức hóa về mặt pháp lý đối với doanh nghiệp.

Tài trợ của chính phủ phương thức cung cấp nguồn tài chính không thể thu hồi cho các chủ thể kinh doanh bằng chi phí của các quỹ ngân sách và ngoài ngân sách. Thông qua tài trợ của Nhà nước, có sự phân phối lại có mục đích các nguồn tài chính giữa các chủ thể kinh doanh.

Doanh thu của chính phủ quan hệ tiền tệ để huy động các nguồn lực tài chính theo sự định đoạt của cơ cấu nhà nước. Ba phương thức huy động nguồn thu chính của nhà nước được sử dụng: thuế, vốn vay của nhà nước, phát hành (tiền giấy và tín dụng).

Các khoản vay của nhà nước - một bên là các quan hệ kinh tế giữa nhà nước với các pháp nhân và cá nhân mặt khác, trong đó nhà nước đóng vai trò là người đi vay.

Tiểu bang tiêu chuẩn xã hội tối thiểu các mức bảo đảm bảo trợ xã hội tối thiểu theo quy định của pháp luật Liên bang Nga, đảm bảo đáp ứng các nhu cầu quan trọng nhất của con người.

Chi tiêu chính phủ quan hệ tiền tệ gắn với việc sử dụng các quỹ công tập trung và phi tập trung cho các nhu cầu khác nhau của nhà nước. Chi tiêu công được tài trợ dưới ba hình thức: tự trang trải, tài trợ ngân sách, bảo đảm tín dụng.

tài chính công lĩnh vực quan hệ tiền tệ liên quan đến việc phân phối và phân phối lại giá trị của sản phẩm xã hội và một phần của cải quốc gia, gắn liền với việc hình thành các nguồn tài chính do nhà nước và các doanh nghiệp sử dụng và việc sử dụng công quỹ cho các chi phí của mở rộng sản xuất, đáp ứng nhu cầu văn hoá xã hội ngày càng tăng của các thành viên trong xã hội, nhu cầu quốc phòng của đất nước và do chính phủ kiểm soát. Tài chính công hoạt động ở cấp liên bang, khu vực và địa phương và bao gồm ngân sách, quỹ ngoài ngân sách, tín dụng tiểu bang, tài chính của các doanh nghiệp tiểu bang và thành phố.

Ngân sách nhà nước - kế hoạch tài chính chính của nhà nước, có hiệu lực pháp luật; được cơ quan lập pháp - quốc hội thông qua. Ở Nga, nó được phê duyệt bởi Duma Quốc gia và Hội đồng Liên bang và được ký bởi Tổng thống Liên bang Nga. Thể hiện các quan hệ kinh tế tiền tệ làm trung gian cho quá trình hình thành và sử dụng quỹ tập trung của quỹ nhà nước. Ngân sách nhà nước là công cụ chủ yếu để thực hiện phân phối lại thu nhập quốc dân.

Quỹ ngoài ngân sách nhà nước hình thức hình thành và chi tiêu các quỹ được tạo ra ngoài ngân sách liên bang và ngân sách của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga.

Khoản vay của nhà nước các quan hệ tiền tệ phát sinh từ nhà nước với các pháp nhân và cá nhân liên quan đến việc huy động các quỹ tạm thời miễn phí theo sự định đoạt của các cơ quan công quyền và việc sử dụng chúng để tài trợ cho các khoản chi tiêu công. Các hình thức tín dụng công chính là cho vay và cho vay kho bạc.

Khoản vay của tiểu bang hoặc thành phố chuyển sang quyền sở hữu của Liên bang Nga, một tổ chức cấu thành của Liên bang Nga hoặc một tổ chức thành phố của quỹ mà Liên bang Nga, một tổ chức hợp thành của Liên bang Nga hoặc một tổ chức thành phố cam kết trả lại với số tiền tương tự kèm theo việc trả lãi (phí) trên số tiền vay.

Nợ của tiểu bang hoặc thành phố các nghĩa vụ phát sinh từ các khoản vay của nhà nước hoặc thành phố do Liên bang Nga, một thực thể cấu thành của Liên bang Nga hoặc một thành phố đảm nhận, đảm bảo cho các nghĩa vụ của bên thứ ba, các nghĩa vụ khác, cũng như nghĩa vụ của các bên thứ ba do Liên bang Nga, một thực thể cấu thành đảm nhận của Liên bang Nga hoặc một đô thị.

Kiểm soát tài chính nhà nước sự kiểm soát của các cơ quan chức năng và quản lý của Liên bang Nga và các tổ chức cấu thành của Liên bang Nga, cũng như các cơ quan kiểm soát được thành lập đặc biệt (Phòng Tài khoản Liên bang Nga, Bộ Thuế và Nhiệm vụ Liên bang Nga, v.v.) đối với việc tuân thủ pháp luật trong lĩnh vực ngân sách nhà nước và quỹ ngoài ngân sách, thuế, hoạt động tài chính của các tổ chức và doanh nghiệp nhà nước, tổ chức quyết toán tiền mặt, kế toán và báo cáo.

Con nợ một người đã nhận được một sản phẩm hoặc dịch vụ nhưng chưa trả tiền cho nó.

Những tài khoản có thể nhận được các khoản phải thu doanh nghiệp từ người mua đối với hàng hóa và dịch vụ đã bán theo phương thức tín dụng. Trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp được ghi nhận là tài sản lưu động.

Phá giá đồng tiền sự mất giá chính thức của đồng tiền quốc gia so với ngoại tệ.

Đơn vị tiền tệ một tờ tiền được thành lập hợp pháp dùng để đo lường và thể hiện giá cả của tất cả hàng hóa và dịch vụ, là một yếu tố của hệ thống tiền tệ.

cung tiền Tập hợp các quỹ mua sắm, thanh toán và tích lũy phục vụ các quan hệ kinh tế và thuộc sở hữu của các cá nhân và pháp nhân, cũng như nhà nước. Sự thay đổi trong cung tiền được đo lường bằng tổng tiền tệ.

Bán phá giá Một thông lệ được sử dụng trong thương mại quốc tế, theo đó một sản phẩm ở thị trường xuất khẩu được bán với giá thấp hơn giá nội địa của thị trường đó để kìm hãm các đối thủ cạnh tranh.

cơ sở hạ tầng một tổ hợp các nhánh của nền kinh tế phục vụ sản xuất công nghiệp (hoặc bất kỳ hình thức nào khác), cũng như dân số. Bao gồm vận tải, thông tin liên lạc, thương mại, hậu cần, khoa học, giáo dục, chăm sóc sức khỏe.

Thế chấp cho thuê bất động sản, đất đai để thế chấp vay vốn.

Vốn giá trị đưa vào lưu thông để sinh lời.

vôn lưu động một phần vốn hướng đến việc hình thành vốn lưu động và quay trở lại trong một chu kỳ sản xuất.

vốn cố định một phần vốn nhằm mục đích hình thành tài sản sản xuất cố định và tham gia sản xuất lâu dài.

xây dựng cơ bản Quá trình tạo lập và cải tiến tài sản cố định thông qua việc xây dựng mới, tái thiết, mở rộng, trang bị lại kỹ thuật và hiện đại hoá những tài sản hiện có.

Đầu tư vốn chi phí vật tư, lao động và nguồn lực tài chính nhằm khôi phục và tăng trưởng tài sản cố định.

Thanh toán bù trừ hệ thống thanh toán hàng hóa, chứng khoán và dịch vụ không dùng tiền mặt. Dựa trên sự bù trừ của các yêu cầu và nghĩa vụ lẫn nhau.

Ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng được phép hoạt động ngân hàng nhằm mục đích kiếm lời.

khoản vay thương mại một hình thức tín dụng hàng hóa phát sinh từ việc trả chậm, nghĩa vụ nợ phát hành bằng hối phiếu.

Tính toán thương mại phương pháp quản lý nền kinh tế, bao gồm việc so sánh chi phí và kết quả của các hoạt động bằng tiền; Mục tiêu của nó là tối đa hóa lợi nhuận với chi phí thấp nhất. Tính toán thương mại ngụ ý việc nhận lợi nhuận bắt buộc và mức sinh lời đủ để tiếp tục quản lý.

Chuyển đổi tái định hướng của doanh nghiệp sang việc sản xuất các sản phẩm thuộc một loại hình khác về cơ bản.

Khả năng chuyển đổi tiền tệ là khả năng một loại tiền tệ được trao đổi cho một loại tiền tệ khác. Năng lực cạnh tranh khả năng thực hiện các hoạt động của mình trong nền kinh tế thị trường đồng thời thu được lợi nhuận đủ để cải tiến khoa học kỹ thuật sản xuất, kích thích người lao động và duy trì sản phẩm ở mức chất lượng cao.

Ngân sách hợp nhất một tập hợp ngân sách cho tất cả các cấp của hệ thống ngân sách của Liên bang Nga trên lãnh thổ có liên quan.

Kiểm soát cổ phần phần tổng giá trị (số lượng) cổ phần, cho phép người sở hữu chúng kiểm soát hoạt động của toàn bộ công ty cổ phần.

Liên quansự liên kết của các doanh nghiệp độc lập thuộc nhiều ngành khác nhau liên quan đến sự phát triển chung thông qua một hệ thống tham gia, các thỏa thuận cấp bằng sáng chế và giấy phép, tài trợ và hợp tác công nghiệp chặt chẽ.

Nhượng bộ được một bang cho phép các bang khác, các công ty và cá nhân của họ tiến hành các hoạt động sản xuất và vận hành phù hợp với thỏa thuận nhượng quyền. Thỏa thuận nhượng quyền có thể quy định nhà nước không chỉ cho các doanh nghiệp sử dụng, mà chủ yếu là đối với đất có quyền khai thác khoáng sản.

Thuế gián thu thuế đánh vào giá hàng hóa.

Tài sản lưu động tiền mặt và tài sản có thể chuyển đổi thành tiền mặt trong tương lai gần hoặc sẽ được sử dụng trong tương lai gần, thường là trong vòng một năm.

nghĩa vụ ngắn hạn các khoản nợ phải trả sẽ đáo hạn trong một khoảng thời gian ngắn, thường là trong vòng một năm.

Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, chứng khoán có tính thanh khoản cao, bao gồm tín phiếu kho bạc nhà nước ngắn hạn, trái phiếu, cổ phiếu, hỗ trợ tài chính tạm thời cho doanh nghiệp khác, chứng chỉ tiền gửi, tín phiếu ngắn hạn đã nhận.

Tín dụng sự luân chuyển vốn vay được thực hiện trên cơ sở bảo đảm, khẩn trương, có hoàn trả, có thanh toán. Thực hiện chức năng phân phối lại vốn giữa các chủ thể kinh tế; góp phần tiết kiệm chi phí phân phối; đẩy nhanh tốc độ tập trung và tập trung vốn, kích thích tiến bộ khoa học và công nghệ.

Thẻ tín dụng một chứng từ tiền tệ danh nghĩa do một tổ chức tín dụng phát hành, xác nhận sự hiện diện của tài khoản khách hàng tại tổ chức này và cấp quyền mua hàng hóa và dịch vụ trong mạng lưới thương mại bán lẻ mà không cần thanh toán bằng tiền mặt.

Tiền vay tiền sinh ra do sự phát triển của quan hệ tín dụng và thể hiện mối quan hệ giữa chủ nợ và khách hàng vay. Chúng bao gồm hóa đơn, tiền giấy, séc, thẻ tín dụng ngân hàng.

Cho vay một trong những hình thức hỗ trợ tài chính cho chi phí tái sản xuất, trong đó các chi phí của doanh nghiệp được trang trải bằng các khoản vay ngân hàng cung cấp trên cơ sở thanh toán, cấp bách và hoàn trả.

Các khoản phải trả nợ phát sinh từ các cuộc thanh toán với nhà cung cấp; sử dụng tạm thời các quỹ của chủ nợ trong dòng tiền của doanh nghiệp.

Khủng hoảng khả năng thanh toán các doanh nghiệp không thanh toán lẫn nhau do thiếu hụt cung ứng tiền mặt hoặc không dùng tiền mặt.

Phiếu giảm giá một phiếu giảm giá của một chứng khoán (cổ phiếu, trái phiếu), cho người sở hữu nó quyền nhận vào một thời điểm xác định một khoản thu nhập nhất định dưới hình thức lãi suất và cổ tức.

Giá cổ phiếu, trái phiếu và các chứng khoán khác giá cổ phiếu, chứng khoán khác trên thị trường chứng khoán. Tỷ lệ tỷ lệ thuận với quy mô của cổ tức, lãi suất và tỷ lệ nghịch với quy mô của lãi vay.

Tính thanh khoản của tài sản đối ứng của thời gian cần thiết để chuyển chúng thành tiền. Càng mất ít thời gian để biến tài sản thành tiền, chúng càng có tính thanh khoản cao.

Tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán của công ty mức độ bao gồm các nghĩa vụ của doanh nghiệp bằng tài sản của doanh nghiệp, thời gian chuyển hóa các nghĩa vụ đó thành tiền tương ứng với thời gian đáo hạn của các nghĩa vụ.

Tính thanh khoản của doanh nghiệp khả năng của một thực thể kinh doanh để thực hiện các chi phí cần thiết vào bất kỳ lúc nào.

Giới hạn đầu tư vốn mức đầu tư vốn tối đa để vận hành công suất theo kế hoạch hoặc để tạo dự phòng điều tiết cho xây dựng cơ bản.

Giới hạn tín dụng mức cho vay hoặc dư nợ tối đa trong kỳ kế hoạch.

Giấy phép đặc biệt cho phép pháp nhân của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện các giao dịch kinh doanh cụ thể theo quy định của pháp luật, bao gồm cả hoạt động ngoại thương (xuất khẩu và nhập khẩu).

Bảo hiểm y tế hình thức bảo trợ xã hội vì lợi ích của cộng đồng dân cư trong bảo vệ sức khỏe; liên quan đến việc bồi thường chi phí chăm sóc y tế của công dân và các chi phí khác để duy trì sức khỏe.

Bảo hiểm y tế là một hình thức xã hội bảo vệ quyền lợi của người dân trong việc chăm sóc sức khỏe. Bảo đảm cho công dân được chăm sóc y tế trong trường hợp xảy ra sự kiện được bảo hiểm. Có hai dạng bắt buộc và tự nguyện.

Thuế và phí địa phương thuế và phí do các cơ quan đại diện của chính quyền địa phương tự thành lập một cách độc lập theo luật liên bang.

tài chính địa phương một tập hợp các quỹ được tạo ra và sử dụng để giải quyết các vấn đề quan trọng của địa phương.

ngân sách địa phương ngân sách của đô thị, việc hình thành, phê duyệt và thực hiện do chính quyền địa phương thực hiện.

Chi phí chung chi phí duy trì kinh tế sản xuất và quản lý doanh nghiệp bổ sung vào chi phí chính và cùng với chi phí này được tính vào chi phí sản xuất.

Lưu thông tiền mặt - sự vận động của tiền mặt trong phạm vi lưu thông và do chúng thực hiện hai chức năng: phương tiện lưu thông và phương tiện thanh toán. Thuế sự đóng góp bắt buộc của người nộp vào ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách với số tiền theo quy định của pháp luật và trong thời hạn quy định. Nó thể hiện các quan hệ tiền tệ đã phát triển giữa nhà nước với các pháp nhân và cá nhân gắn với việc phân phối lại thu nhập quốc dân và huy động các nguồn lực tài chính vào quỹ ngân sách và quỹ ngoài ngân sách của nhà nước.

Hệ thống thuế một tập hợp các loại thuế khác nhau, trong việc xây dựng và phương pháp tính toán mà các nguyên tắc nhất định được thực hiện. Bao gồm thuế trực thu và thuế gián thu; những cái trực tiếp được ấn định trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế, những cái sau được bao gồm dưới dạng phụ phí trong giá hàng hóa (giá dịch vụ) và do người tiêu dùng trả. Là một phần của thuế gián thu, bao gồm: thuế tiêu thụ đặc biệt, độc quyền tài chính, thuế hải quan.

miễn thuế trong một khoảng thời gian nhất định mà đối tượng nộp thuế được hưởng một khoản lợi ích dưới hình thức miễn thuế.

Ưu đãi thuế miễn hoàn toàn hoặc một phần việc nộp thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật.

kiểm soát thuế sự kiểm soát chuyên ngành của các cơ quan nhà nước đối với việc tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế, tính đúng đắn của việc tính toán, tính đầy đủ và kịp thời của việc nộp thuế và các khoản nộp bắt buộc khác của pháp nhân và cá nhân.

Tín dụng thuế một trong những lợi ích về thuế, bao gồm việc hoãn thu thuế.

Trên danh nghĩa mệnh giá hoặc giá trị gốc (trái với giá trị thị trường) được chỉ định trên cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, phiếu giảm giá, tiền giấy hoặc công cụ khác.

Mệnh giá cổ phiếu phần vốn cổ phần của công ty, được ghi ở mặt trước của cổ phần.

Tỷ lệ khấu hao Tỷ lệ phần trăm của chi phí vốn cố định, hàng năm được tính vào giá thành sản phẩm (dịch vụ) sản xuất.

Bảo đảm tiền vay các loại và hình thức bảo đảm nghĩa vụ của người đi vay đối với chủ nợ (ngân hàng) để hoàn trả số vốn đã vay (tín dụng) trong trường hợp người đi vay không thể hoàn trả.

Trái phiếu chứng khoán sinh lãi. Chúng được phát hành bởi các cơ quan nhà nước để bù đắp thâm hụt ngân sách và bởi các công ty cổ phần để huy động vốn. Không giống như cổ phiếu, trái phiếu có ngày đáo hạn.

Trái phiếu chính phủ chứng khoán ngắn hạn và dài hạn do Bộ Tài chính Liên bang Nga phát hành để huy động vốn từ các nhà đầu tư và thực hiện các chức năng của nhà nước.

Trái phiếu tiết kiệm chứng khoán chính phủ phát hành để huy động vốn từ các nhà đầu tư, nhưng chủ yếu nhằm mục đích phát hành cho công chúng.

vôn lưu động - các quỹ ứng trước vốn lưu động và quỹ luân chuyển. Tài sản vốn lưu động được thể hiện bằng các tài sản như nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, công-te-nơ, sản phẩm dở dang, chi phí trả chậm, v.v ...; vốn luân chuyển bằng hàng hoá (trong kho và trong lô hàng) và tiền mặt (tại quầy thu ngân của doanh nghiệp, trên tài khoản vãng lai và tài khoản khác, trong các quyết toán).

Vôn lưu động phần vốn của công ty đầu tư vào tài sản lưu động, trên thực tế là tất cả tài sản lưu động. Vốn lưu động ròng là chênh lệch giữa tài sản lưu động và nợ ngắn hạn (ngắn hạn).

dịch vụ nợ trả lãi và trả nợ gốc trong một kỳ báo cáo nhất định.

Hoàn vốn đầu tư một chỉ số đánh giá hiệu quả của các khoản đầu tư vốn, được định nghĩa là tỷ lệ giữa các khoản đầu tư vốn với hiệu quả kinh tế thu được từ việc sử dụng chúng trong quá trình sản xuất.

quản lý hoạt động quản lý tài sản của doanh nghiệp do chủ sở hữu tài trợ.

Thù lao hình thức trả công bằng tiền hoặc hiện vật của người lao động.

Giá bán buôn (bán) giá bán buôn của doanh nghiệp hoặc giá của nhà sản xuất sản phẩm mà hàng hóa được bán cho doanh nghiệp, tổ chức khác.

Lựa chọn quyền mua hoặc bán cổ phiếu với giá cố định trong một thời hạn xác định.

Tài sản cố định phi sản xuất Đồ dùng lâu bền phục vụ cho tiêu dùng phi sản xuất trong xã hội. Chúng bao gồm các tòa nhà dân cư, phòng khám, câu lạc bộ, viện điều dưỡng, sân vận động, v.v., nằm trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.

Tài sản sản xuất cơ bản phương tiện lao động (nhà cửa, kết cấu, máy móc và thiết bị, phương tiện, v.v.), với sự trợ giúp của các sản phẩm được sản xuất. Chúng phục vụ lâu dài, giữ được hình thức tự nhiên trong quá trình sản xuất và chuyển giá trị của chúng sang thành phẩm trong các bộ phận, khi chúng hao mòn. Được hoàn trả thông qua các khoản đầu tư vốn.

Tài sản cố định tiền mặt đầu tư vào tài sản cố định cho mục đích sản xuất và phi sản xuất.

Остаточная стоимость Chênh lệch giữa nguyên giá ban đầu của tài sản cố định và số tiền đóng góp, số tiền công ty dự kiến nhận được từ việc bán tài sản (vốn cố định) khi hết thời gian sử dụng.

Trả chậm phần giá đã thỏa thuận sẽ được trả vào một thời điểm xác định trước trong tương lai.

ngoài khơi các vùng lãnh thổ hạn chế trong đó có các điều kiện kinh tế đặc biệt ưu đãi. Cũng giống như "thiên đường thuế", chúng là một loại khu kinh tế tự do.

Định giá quỹ biểu hiện giá trị của các quỹ được sử dụng trong báo cáo tài chính.

Thứ tự thanh toán trình tự ghi nợ được thiết lập từ tài khoản của công ty trong trường hợp có một số khoản thanh toán khẩn cấp và quá hạn và không đủ tiền để hoàn trả đầy đủ.

Lương hưu bảo đảm chi trả hàng tháng các khoản tiền bảo đảm vật chất cho công dân liên quan đến tuổi già, sức yếu, thời gian phục vụ và qua đời của người trụ cột trong gia đình.

Hối phiếu (hối phiếu) một lệnh bằng văn bản của một người (người ký phát) cho một người khác (người trả tiền) về việc thanh toán, theo yêu cầu hoặc vào một ngày nhất định, về số tiền được ghi trong hối phiếu cho một bên thứ ba (người thụ hưởng) hoặc người mang hối phiếu này .

Chuyển đổi vốn chấm dứt tài trợ trong một lĩnh vực hoạt động và mở tài trợ cho các lĩnh vực hoạt động mới.

Đánh giá lại quỹ thay đổi trong việc định giá các quỹ dưới tác động của giá cả và các yếu tố khác xác định các điều kiện tái sản xuất.

Tái bảo hiểm một hình thức bảo hiểm đặc biệt cho phép bạn phân tán rủi ro lớn giữa nhiều tổ chức bảo hiểm.

Thời gian hoàn vốn thời gian cần thiết để số tiền đầu tư vào một dự án cụ thể được hoàn trả đầy đủ từ số vốn nhận được do các hoạt động chính của dự án này.

Lập kế hoạch một quá trình đảm bảo sự tương tác cân bằng của các loại tài nguyên riêng lẻ trong đối tượng quản lý đã chọn, thiết lập tỷ lệ và tốc độ tăng trưởng.

Đề nghị thanh toán chứng từ quyết toán của người trả tiền có nội dung hướng dẫn ngân hàng chuyển một số tiền nhất định từ tài khoản của người trả sang tài khoản của người nhận; được sử dụng trong thanh toán cho các giao dịch hàng hóa và phi hàng hóa, thanh toán trước.

Đề nghị thanh toán văn bản quyết toán của nhà cung cấp, trong đó có chỉ thị cho ngân hàng nhận số tiền đến hạn từ người trả tiền trên cơ sở các tài liệu liên quan chứng minh các giao dịch đã thực hiện.

Yêu cầu thanh toán-đơn đặt hàng chứng từ thanh toán do nhà cung cấp phát hành có yêu cầu người mua phải thanh toán, trên cơ sở quyết toán và chứng từ vận chuyển được gửi đến ngân hàng phục vụ của người thanh toán, giá thành sản phẩm được giao theo hợp đồng, công việc đã thực hiện, dịch vụ được cung cấp.

Số dư thanh toán tỷ lệ các khoản thanh toán của quốc gia ở nước ngoài và các khoản thu mà quốc gia đó nhận được từ nước ngoài trong một thời gian nhất định (tháng, quý, nửa năm, năm). Nó bao gồm cán cân thương mại, phản ánh tỷ lệ giá trị xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa của quốc gia trong thời kỳ tương ứng, cán cân dịch vụ và thanh toán phi mậu dịch. Chúng cùng nhau tạo thành cán cân thanh toán cho các hoạt động hiện tại. Cán cân thanh toán chung của đất nước hình thành cán cân thanh toán cho các hoạt động vãng lai và cán cân luân chuyển vốn và chủ nợ, cũng như sự luân chuyển của vàng và dự trữ ngoại hối. Cán cân thanh toán tổng thể ở Nga trong những năm gần đây là âm, điều này được giải thích là do cán cân dòng vốn và tín dụng giữa các nước luôn âm.

Doanh số thanh toán tổng thể của tất cả các khoản thanh toán bằng tiền trong nền kinh tế của đất nước.

Hợp đồng hợp đồng mà theo đó một bên (nhà thầu) cam kết, tự chịu rủi ro, thực hiện công việc cụ thể thay mặt cho bên kia (khách hàng).

Trường Bag tổng số chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu tại một ngày cụ thể; kết quả của các khoản đầu tư tài chính.

Danh mục chứng khoán các khoản đầu tư vào chứng khoán thuộc các loại, thời hạn và tính thanh khoản khác nhau, được quản lý tổng thể.

Lợi ích thanh toán tiền mặt thường xuyên hoặc một lần được cung cấp cho công dân của đất nước liên quan đến tình trạng khuyết tật tạm thời, mang thai và sinh con, khi sinh con, chăm sóc trẻ em, v.v.

Nhiệm vụ một trong những loại thuế gián thu.

Sự ưa thích một đặc quyền hoặc quy định của chế độ thuế đặc biệt cho một nhóm các thực thể kinh tế, cho phép họ không phải chịu một phần nghĩa vụ thuế của mình trong một thời gian nhất định.

Lợi nhuận kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp; được định nghĩa là sự khác biệt giữa doanh thu và chi phí.

Tư nhân hóa Quá trình thay đổi quan hệ tài sản khi chuyển doanh nghiệp nhà nước sang các hình thức sở hữu khác, bao gồm tập thể, cổ phần và tư nhân.

cổ phần ưu đãi cổ phiếu dành cho người nắm giữ quyền ưu tiên so với người nắm giữ cổ phiếu phổ thông để nhận cổ tức ngay sau khi trả lãi trái phiếu và tiền vay. Nó thường có cổ tức cố định hạn chế và không có quyền biểu quyết.

Nguyên tắc cho vay tính cấp thiết, thanh toán, hoàn trả và bảo đảm vật chất của khoản vay.

Năng lực sản xuất sản lượng tối đa có thể của sản phẩm với việc sử dụng hợp lý và đầy đủ nhất tài sản cố định và tài sản luân chuyển cũng như các nguồn lực tài chính.

lá phiếu một nghĩa vụ tiền tệ vô điều kiện theo hình thức do pháp luật quy định, do ngân hàng (người ký phát) phát hành cho một cá nhân hoặc pháp nhân (người giữ hối phiếu), cho phép người này có quyền yêu cầu người vay thanh toán vào một ngày nhất định số tiền được chỉ định trong hóa đơn.

Cáo bạch tài liệu bao gồm các thông tin cần thiết về việc phát hành chứng khoán phải đăng ký theo cách thức quy định.

Thặng dư ngân sách vượt thu ngân sách so với chi.

Khử quốc tịch - chuyển tài sản nhà nước sang các hình thức khác. Nếu phi quốc gia hóa được thể hiện trong việc công dân của các doanh nghiệp nhà nước và thành phố mua lại làm tài sản tư nhân, cũng như trong việc thành lập công ty cổ phần, thì đây là tư nhân hóa.

Chi ngân sách các quan hệ kinh tế liên quan đến việc phân phối quỹ nhà nước và việc sử dụng quỹ này cho các mục đích của ngành, sở, mục tiêu và lãnh thổ. Chi phí tài trợ cho nền kinh tế quốc dân, các hoạt động xã hội và văn hóa (giáo dục, chăm sóc sức khỏe, an sinh xã hội), quốc phòng của đất nước, duy trì chính phủ và các cơ quan hành pháp, chi phí nợ công trong nước, chi phí cung cấp hỗ trợ tài chính cho lãnh thổ, v.v. được bao gồm.

Tài khoản một tài khoản do các ngân hàng mở cho các pháp nhân để lưu trữ tiền và thanh toán.

Điều tiết kinh tế thay đổi có mục đích tốc độ phát triển của nền kinh tế quốc dân và các đơn vị cơ cấu riêng lẻ của nó trên cơ sở phân phối lại các nguồn lực tài chính.

Thu nhập theo quy định thuế liên bang và khu vực và các khoản thanh toán khác mà luật liên bang và luật của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga quy định tỷ lệ khấu trừ (theo tỷ lệ phần trăm) vào ngân sách địa phương cho năm tài chính sắp tới.

Quỹ dự trữ nguồn mục tiêu được tạo ra bởi các khoản trích thường xuyên từ lợi nhuận của doanh nghiệp. Các khoản tiền này nên ở dạng tài sản có tính thanh khoản cao.

Lời phàn nàn khiếu nại của người mua đối với người bán liên quan đến việc không tuân thủ chất lượng và / hoặc số lượng của hàng hóa được giao với các điều khoản của hợp đồng.

Khả năng sinh lời một trong những chỉ tiêu chi phí chính của hiệu quả sản xuất. Nó đặc trưng cho mức độ hoàn vốn của chi phí đã đầu tư vào quá trình sản xuất và bán sản phẩm, công việc và dịch vụ.

Cơ cấu lại nợ nước ngoài gia hạn thời gian đáo hạn của khoản nợ và trả lãi cho khoản nợ đó.

Cơ cấu lại nợ tài khóa xác định tổng số nợ ngân sách, xác định các điều khoản hoàn trả, kiểm soát và chấp hành trong thời hạn này các điều khoản bắt buộc đối với việc thanh toán các khoản vãng lai cho ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách.

Tranh ngân sách kế hoạch hoạt động chính để phân bổ thu nhập - chi theo các phần của phân loại ngân sách, trong đó nêu rõ thời hạn nhận thuế và các khoản nộp khác và chi ngân sách trong năm.

Giá thị trường số tiền có thể thu được bằng cách bán tài sản (tài sản) trên thị trường.

Tự bảo hiểm một tập hợp các biện pháp nhằm ngăn ngừa rủi ro, tạo quỹ dự phòng về vật chất và tài chính, v.v.

Vốn tự có một trong những phương thức hỗ trợ tài chính cho chi phí tái sản xuất, dựa trên việc sử dụng các nguồn tài chính của chính các chủ thể kinh tế. Trường hợp nguồn vốn tự có không đủ, doanh nghiệp sử dụng nguồn tài chính thu hút được trên cơ sở phát hành chứng khoán.

Tổ chức lại doanh nghiệp một tập hợp các biện pháp nhằm cải thiện tình trạng tài chính của doanh nghiệp và ngăn ngừa phá sản.

Ngân hàng tiết kiệm một tổ chức tín dụng và tài chính được thiết kế để tích lũy tiền tiết kiệm của dân cư và các quỹ của các doanh nghiệp và vị trí hiệu quả của chúng để sinh lời.

Nền kinh tế thị trường tự do một hệ thống kinh tế, trong đó việc phân phối các nguồn lực không phải do nhà nước quyết định, mà do các quyết định được đưa ra ở cấp doanh nhân hoặc doanh nghiệp riêng lẻ.

chợ miễn phí một thị trường trong đó sự điều tiết của chính phủ không ảnh hưởng đến sự cân bằng của cung và cầu.

Chi phí sản xuất tổng chi phí cho việc sản xuất và bán sản phẩm.

Cô lập giảm chi tiêu công đối với tất cả các khoản mục ngân sách (trừ các khoản được bảo vệ) trong thời gian còn lại đến cuối năm.

Hệ thống giá cả Tập hợp các loại giá khác nhau (bán buôn, mua, bán lẻ, v.v.) có mối liên hệ chặt chẽ với nhau và phụ thuộc lẫn nhau.

ước tính một tài liệu tài chính chứa thông tin về việc hình thành và chi tiêu các quỹ phù hợp với mục đích đã định của chúng.

Chi phí và thu nhập ước tính kế hoạch tài chính của cơ sở (tổ chức) hoạt động phi thương mại.

Kinh phí ước tính phương pháp trang trải chi phí của các cơ quan, tổ chức phù hợp với dự toán được duyệt.

Hợp tác hỗn hợp (có giới hạn) hình thức tổ chức và pháp lý của tổ chức thương mại trên cơ sở thỏa thuận giữa các bên tham gia là thành viên hợp danh và thành viên hợp danh.

bất động sản quan hệ pháp luật phát sinh từ việc chiếm hữu, sử dụng và định đoạt tài sản.

Nguồn thu riêng của ngân sách lãnh thổ thuế và lệ phí vùng và địa phương, các khoản khấu trừ từ thuế của ngân sách cấp trên chuyển sang ngân sách vùng và địa phương trên cơ sở cố định theo tỷ lệ cố định.

An ninh xã hội một hệ thống quan hệ phân phối, trong đó các quỹ công quỹ được hình thành và sử dụng với chi phí một phần thu nhập quốc dân để cung cấp vật chất cho những công dân tuổi già, do tàn tật, trong trường hợp mất trụ cột gia đình và trong các trường hợp khác do pháp luật xác lập.

Bảo hiểm xã hội một hệ thống các quan hệ kinh tế mà qua đó quỹ được hình thành và chi tiêu, nhằm hỗ trợ vật chất cho người tàn tật.

Nguồn vốn cho các cuộc thanh toán lẫn nhau các khoản do ngân sách địa phương nhận hoặc chuyển từ ngân sách địa phương sang ngân sách của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga liên quan đến những thay đổi về thu và chi của ngân sách địa phương phát sinh do các quyết định của cơ quan nhà nước và không được tính đến khi phê duyệt các cơ quan có liên quan. ngân sách;

Phát minh ngân sách được cung cấp cho ngân sách của một cấp khác trong hệ thống ngân sách của Liên bang Nga hoặc cho một pháp nhân trên cơ sở vô cớ và không thể thu hồi để thực hiện một số chi tiêu có mục tiêu;

Trợ cấp quỹ ngân sách được cung cấp cho ngân sách của một cấp khác trong hệ thống ngân sách của Liên bang Nga, cho một cá nhân hoặc pháp nhân theo điều kiện tài trợ chung cho các chi phí mục tiêu;

Lãi suất cho vay - giá của quỹ tín dụng trên thị trường vốn cho vay đối với tài sản tiêu dùng của họ mang lại thu nhập (lợi nhuận) cho người sử dụng tiền vay (người đi vay).

Trì trệ tình trạng của nền kinh tế, được đặc trưng bởi sự đình trệ của hoạt động kinh tế trong một thời gian đủ dài.

Lạm phát đình trệ tình trạng của nền kinh tế quốc dân của đất nước, được đặc trưng bởi sự đan xen đồng thời của sự suy yếu kéo dài của hoạt động kinh tế (đình trệ) với lạm phát.

bảo hiểm một hệ thống các mối quan hệ đặc biệt, có tính chất phân phối lại nảy sinh giữa những người tham gia quỹ bảo hiểm liên quan đến việc hình thành quỹ bảo hiểm với chi phí đóng góp bằng tiền mặt và việc sử dụng một tổ chức kinh doanh để bồi thường thiệt hại và hỗ trợ công dân (hoặc gia đình của họ) trong sự kiện của các sự kiện được bảo hiểm trong cuộc đời của họ (đến một độ tuổi nhất định, mất khả năng lao động, tử vong, v.v.). Có: bảo hiểm tài sản, đối tượng là các giá trị vật chất khác nhau; bảo hiểm cá nhân, dựa trên các sự kiện trong cuộc đời của các cá nhân; bảo hiểm trách nhiệm, đối tượng là nghĩa vụ có thể có của người được bảo hiểm để bồi thường thiệt hại (thiệt hại) cho bên thứ ba; bảo hiểm rủi ro kinh doanh, trong đó đối tượng là rủi ro phi lợi nhuận hoặc thua lỗ.

Tổng số tiền bảo hiểm số tiền mà tài sản, tính mạng và sức khoẻ của công dân thực sự được bảo hiểm.

Bồi thường bảo hiểm số tiền doanh nghiệp bảo hiểm trả cho bảo hiểm tài sản và bảo hiểm trách nhiệm để bù đắp thiệt hại trong trường hợp xảy ra sự kiện được bảo hiểm.

Tỷ lệ bảo hiểm tỷ lệ thanh toán bảo hiểm được biểu thị bằng rúp và kopecks trên một đơn vị số tiền bảo hiểm trong một thời hạn nhất định.

Hải quan - thuế đánh vào việc nhập khẩu, xuất khẩu và vận chuyển hàng hóa qua lãnh thổ của một quốc gia nhất định. Các mức thuế hải quan sau đây được sử dụng: ad valorem - được xác định theo tỷ lệ phần trăm của trị giá hải quan của hàng hóa; cụ thể - được thiết lập với số lượng cố định trên một đơn vị hàng hóa; kết hợp kết hợp các yếu tố của giá trị quảng cáo và thuế hải quan cụ thể.

Tỷ lệ một loại giá, phí do doanh nghiệp, tổ chức và người dân thu đối với các dịch vụ (hộ gia đình, điện nước, giao thông, v.v.).

Chi phí hiện tại chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm và cung cấp dịch vụ được phân bổ cho năm báo cáo này.

Quản lý tài chính hiện tại một lĩnh vực hoạt động nhằm hỗ trợ tài chính cho khởi nghiệp hiện nay; hình thức quản lý quá trình hình thành và sử dụng quỹ tiền mặt, thanh toán, quyết toán vãng lai.

Ngân sách lãnh thổ tổng ngân sách của các nước cộng hòa là một phần của Liên bang Nga, các vùng lãnh thổ, khu vực, quận quốc gia, quận, thành phố, thị xã và các khu định cư nông thôn.

Các quỹ ngoài ngân sách theo lãnh thổ một tập hợp các quỹ do chính quyền khu vực và địa phương huy động để tài trợ cho các biện pháp phát triển kinh tế và xã hội của các vùng lãnh thổ.

Tài chính lãnh thổ hệ thống các quan hệ kinh tế mà thông qua đó thu nhập quốc dân được phân phối và phân phối lại cho sự phát triển kinh tế và xã hội của các vùng lãnh thổ. Đây là một tập hợp các quỹ do các cơ quan chính quyền khu vực và chính quyền địa phương quản lý.

Số dư tài chính hợp nhất theo lãnh thổ hệ thống các chỉ tiêu tài chính đặc trưng cho việc tạo lập và sử dụng các nguồn tài chính trên lãnh thổ trong một thời kỳ nhất định.

Trao đổi hàng hóa một thị trường được tổ chức đặc biệt, nơi hàng hóa đại chúng được mua và bán. Trên sở giao dịch hàng hóa, cả giao dịch giao ngay (giao hàng hóa tiền mặt ngay lập tức hoặc trong thời gian rất ngắn) và giao dịch giao tại một địa điểm nhất định và vào một ngày nhất định trong tương lai (hợp đồng kỳ hạn), cũng như hợp đồng tương lai có thể đã kết luận.

Biên độ giao dịch một phần giá bán lẻ của sản phẩm nhằm hoàn trả chi phí và lợi nhuận hiện tại cho các nhà bán lẻ.

Giá chuyển nhượng giá bán buôn phục vụ cho việc luân chuyển hàng hoá và dịch vụ trong một doanh nghiệp hoặc một công ty nhất định; ở mức giá này, các khoản thanh toán được thực hiện cho nguyên vật liệu thô, bán thành phẩm và dịch vụ.

Cac khoản thanh toan chuyển đổi thanh toán chuyển khoản, một trong những hình thức phân phối lại quỹ ngân sách nhà nước.

Hoạt động tin cậy (trust) liên kết với các mối quan hệ theo ủy quyền: quản lý thừa kế, thực hiện các hoạt động bằng ủy quyền và liên quan đến quyền giám hộ, các dịch vụ đại lý.

Điều lệ tài liệu chính thức xác nhận tính hợp pháp của việc thành lập công ty, chứa đựng bản chất và quy tắc hoạt động của công ty, những điều cơ bản về mối quan hệ giữa các thành viên, v.v.

Tỷ lệ chiết khấu lãi suất Ngân hàng Trung ương tính lãi khi cho các ngân hàng thương mại vay.

Tài liệu cấu thành các tài liệu làm cơ sở thành lập doanh nghiệp, công ty, công ty cổ phần mới thành lập và đăng ký theo quy định.

Bao thanh toán một loại hoạt động giao dịch và hoa hồng, kết hợp với việc cho vay vốn lưu động của khách hàng.

Chủ nghĩa liên bang (ngân sách) một quy phạm pháp luật được thông qua về mối quan hệ bình đẳng (đối tác) giữa trung tâm liên bang và các thực thể cấu thành của Liên bang Nga trong việc hình thành nguồn thu ngân sách ở tất cả các cấp do sự kết hợp tối ưu giữa tiềm năng thuế, các chức năng tài chính, kinh tế, xã hội được thực hiện và hiện có. nhu cầu cần thiết của xã hội.

thông tin tài chính - một hệ thống các chỉ số tài chính dành cho việc ra quyết định và được thiết kế cho những người sử dụng cụ thể. Báo cáo tài chính là một tập hợp các tài liệu chứa thông tin về tình hình hoạt động tài chính.

Chính sách tài chính hoạt động của nhà nước, doanh nghiệp nhằm sử dụng tài chính có mục đích. Nội dung của chính sách tài chính bao gồm: việc xây dựng các khái niệm cho sự phát triển của tài chính, xác định các phương hướng sử dụng chính và xây dựng các biện pháp nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra.

Hệ thống tài chính một thuật ngữ được sử dụng để biểu thị các khái niệm cơ bản khác nhau:

a) một tập hợp các lĩnh vực và mối liên kết của các mối quan hệ tài chính được kết nối với nhau. Với ý nghĩa này, hệ thống tài chính nước ta bao gồm XNUMX lĩnh vực lớn: tài chính doanh nghiệp, cơ quan, tổ chức; bảo hiểm; tài chính công. Mỗi trong số chúng bao gồm các liên kết;

b) tổng thể các tổ chức tài chính của đất nước, bao gồm các cơ quan tài chính và tất cả các bộ phận cơ cấu của Cơ quan Thuế Nhà nước.

Chiến lược tài chính một tập hợp các biện pháp nhằm đạt được các mục tiêu tài chính dài hạn.

Nhóm tài chính và công nghiệp một nhóm các doanh nghiệp, tổ chức, tổ chức tín dụng (bao gồm cả ngân hàng) và tổ chức đầu tư góp vốn trên cơ sở tự nguyện hoặc hợp nhất cổ phần của họ.

Hỗ trợ tài chính cho quá trình sinh sản bù đắp chi phí bằng nguồn tài chính tích lũy được của các chủ thể kinh doanh và nhà nước. Nó được thực hiện dưới XNUMX hình thức: tự tài trợ, cho vay và tài trợ công.

Kế hoạch tài chính hoạch định nguồn tài chính và quỹ tiền mặt.

Điều kiện tài chính của doanh nghiệp an ninh hoặc không an toàn của doanh nghiệp với các quỹ để đảm bảo hoạt động kinh tế của doanh nghiệp.

Chỉ số tài chính các chỉ tiêu tương đối về tình trạng tài chính của doanh nghiệp, thể hiện mối quan hệ của một số chỉ tiêu tài chính tuyệt đối với các chỉ tiêu tài chính khác.

Kết quả tài chính quá trình thu được các nguồn tài chính gắn liền với việc sản xuất và bán hàng hoá, các hoạt động trên thị trường vốn.

Nguồn tài chính thu nhập bằng tiền, các khoản tiết kiệm và các khoản thu được hình thành từ tay các chủ thể kinh doanh và nhà nước nhằm mục đích tái sản xuất mở rộng, khuyến khích vật chất cho người lao động, thỏa mãn nhu cầu xã hội, nhu cầu quốc phòng và hành chính công. Chúng là vật chất vận chuyển các quan hệ tài chính. Được sử dụng ở dạng tồn kho và không tồn kho.

quỹ tài chính các quỹ tiền tệ hình thành bằng chi phí của các nguồn tài chính. Mục đích của quỹ tài chính là chuẩn bị các điều kiện đảm bảo thỏa mãn các nhu cầu xã hội không ngừng thay đổi.

bộ máy tài chính - Các cơ quan chịu trách nhiệm quản lý tài chính. Chúng bao gồm các cơ quan lập pháp cao nhất - Quốc hội Liên bang và hai phòng của nó.

Duma Quốc gia và Hội đồng Liên bang, Bộ Tài chính Liên bang Nga và các cơ quan địa phương, Bộ Thuế và Đồng Liên bang Nga, Cơ quan Cảnh sát Thuế Liên bang, Ủy ban Hải quan Liên bang Nga, các cơ quan tài chính và các bộ phận tại các doanh nghiệp thuộc nhiều hình thức sở hữu thực hiện chức năng quản lý tài chính hoạt động.

Kiểm soát tài chính yếu tố của hệ thống quản lý tài chính, một lĩnh vực kiểm soát chi phí đặc biệt đối với các hoạt động tài chính của mọi thực thể kinh tế (nhà nước, các đơn vị hành chính lãnh thổ, doanh nghiệp và tổ chức), tuân thủ pháp luật kinh tế và tài chính, tính hợp lý của chi phí sản xuất, và hiệu quả kinh tế của các hoạt động kinh tế tài chính.

cho thuê tài chính đặc trưng bởi thời gian hợp đồng dài (từ 5 đến 10 năm) và khấu hao toàn bộ hoặc phần lớn chi phí thiết bị. Thực chất, cho thuê tài chính là một hình thức cho vay dài hạn.

Quản lý tài chính - quá trình quản lý dòng tiền, sự hình thành và sử dụng các nguồn tài chính của doanh nghiệp. Nó cũng là một hệ thống các hình thức, phương pháp và kỹ thuật, với sự trợ giúp của việc quản lý lưu thông tiền tệ và các nguồn tài chính.

cơ chế tài chính - Tập hợp các hình thức tổ chức các quan hệ tài chính, các phương thức (cách thức) hình thành và sử dụng các nguồn lực tài chính được xã hội sử dụng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển kinh tế và xã hội của xã hội. Theo cấu trúc của hệ thống tài chính, cơ chế tài chính được chia thành cơ chế tài chính của doanh nghiệp (tổ chức, định chế), cơ chế bảo hiểm, cơ chế ngân sách, ... Trong mỗi cơ chế đó, theo mục đích chức năng, như sau liên kết có thể được phân biệt: huy động các nguồn tài chính, tài trợ, kích thích, v.v.

Báo cáo tài chính một báo cáo cung cấp thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp, về thu nhập, chi phí và lợi nhuận ròng của doanh nghiệp, việc sử dụng các nguồn tài chính trong một thời gian nhất định.

Thị trường tài chính thị trường trong đó vốn và tín dụng lưu thông. Thị trường tài chính được chia thành thị trường vốn ngắn hạn và thị trường vốn cho vay dài hạn.

Tài chính hệ thống các quan hệ kinh tế trong đó hình thành, phân phối và sử dụng các quỹ tập trung, phân cấp nhằm thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước, tạo điều kiện để tái sản xuất mở rộng, đáp ứng nhu cầu xã hội.

Quỹ bồi thường nguồn tài trợ mục tiêu cho tái sản xuất giản đơn.

quỹ tích lũy nguồn tài chính mục tiêu cho tái sản xuất mở rộng, việc sử dụng chúng làm tăng tài sản của doanh nghiệp.

quỹ lương mục tiêu nguồn tài trợ chi phí lao động, trả tiền thưởng, tiền thù lao tính theo giá thành.

tỷ lệ vốn - lao động chỉ tiêu trang bị tài sản cố định (quy mô tài sản cố định trên một lao động, công nhân của doanh nghiệp).

Cường độ vốn tỷ suất lợi nhuận trên vốn. Nó được tính bằng tỷ số giữa giá trị TSCĐ với khối lượng sản xuất.

Futures liên hệ khẩn cấp, đối phó khẩn cấp.

công ty Cổ phần công ty cổ phần sử dụng vốn của mình để mua quyền chi phối tại các công ty khác nhằm mục đích quản lý, điều hành và nhận cổ tức.

Chứng khoán các tài liệu tiền tệ chứng minh việc cho vay (trái phiếu) hoặc việc chủ sở hữu mua lại quyền bảo đảm đối với một phần tài sản (cổ phần). Về nội dung kinh tế, chứng khoán thể hiện nghĩa vụ lâu dài của người phát hành là trả lợi tức cho người sở hữu chứng khoán dưới hình thức cổ tức hoặc lãi cố định. Có hai loại: vốn chủ sở hữu (cổ phiếu) và nợ (trái phiếu).

Biên lai một loại chứng khoán, một chứng từ tiền tệ có hình thức được thiết lập chặt chẽ, có lệnh của chủ tài khoản (người ký phát) thanh toán cho một người nào đó hoặc người mang séc (người giữ séc) số tiền được chỉ định trong đó.

Công cụ kinh tế phạm trù kinh tế, được sử dụng có chủ đích, có mục đích vì lợi ích của các chủ thể kinh doanh và nhà nước. Nó có thể có tác động định lượng và định tính đối với nền sản xuất xã hội.

Kích thích kinh tế một đòn bẩy kinh tế, với sự trợ giúp của nó có thể tác động đến lợi ích vật chất của các chủ thể kinh doanh. Ảnh hưởng đến lợi ích vật chất xảy ra thông qua các hình thức tổ chức các quan hệ tài chính.

Pháp nhân doanh nghiệp với tư cách là chủ thể công dân, bao gồm các quyền và nghĩa vụ kinh tế, có bảng cân đối kế toán độc lập, con dấu và tài khoản ngân hàng, hoạt động trên cơ sở điều lệ, quy chế và chịu trách nhiệm trong trường hợp phá sản bằng tài sản của mình.

Tác giả: Shevchuk D.A.

Chúng tôi giới thiệu các bài viết thú vị razdela Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá:

▪ Kinh tế vĩ mô. Giường cũi

▪ Xã hội học. Giường cũi

▪ Các bệnh thời thơ ấu. Ghi chú bài giảng

Xem các bài viết khác razdela Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá.

Đọc và viết hữu ích bình luận về bài viết này.

<< Quay lại

Tin tức khoa học công nghệ, điện tử mới nhất:

Máy tỉa hoa trong vườn 02.05.2024

Trong nền nông nghiệp hiện đại, tiến bộ công nghệ đang phát triển nhằm nâng cao hiệu quả của quá trình chăm sóc cây trồng. Máy tỉa thưa hoa Florix cải tiến đã được giới thiệu tại Ý, được thiết kế để tối ưu hóa giai đoạn thu hoạch. Công cụ này được trang bị cánh tay di động, cho phép nó dễ dàng thích ứng với nhu cầu của khu vườn. Người vận hành có thể điều chỉnh tốc độ của các dây mỏng bằng cách điều khiển chúng từ cabin máy kéo bằng cần điều khiển. Cách tiếp cận này làm tăng đáng kể hiệu quả của quá trình tỉa thưa hoa, mang lại khả năng điều chỉnh riêng cho từng điều kiện cụ thể của khu vườn, cũng như sự đa dạng và loại trái cây được trồng trong đó. Sau hai năm thử nghiệm máy Florix trên nhiều loại trái cây khác nhau, kết quả rất đáng khích lệ. Những nông dân như Filiberto Montanari, người đã sử dụng máy Florix trong vài năm, đã báo cáo rằng thời gian và công sức cần thiết để tỉa hoa đã giảm đáng kể. ... >>

Kính hiển vi hồng ngoại tiên tiến 02.05.2024

Kính hiển vi đóng vai trò quan trọng trong nghiên cứu khoa học, cho phép các nhà khoa học đi sâu vào các cấu trúc và quá trình mà mắt thường không nhìn thấy được. Tuy nhiên, các phương pháp kính hiển vi khác nhau đều có những hạn chế, trong đó có hạn chế về độ phân giải khi sử dụng dải hồng ngoại. Nhưng những thành tựu mới nhất của các nhà nghiên cứu Nhật Bản tại Đại học Tokyo đã mở ra những triển vọng mới cho việc nghiên cứu thế giới vi mô. Các nhà khoa học từ Đại học Tokyo vừa công bố một loại kính hiển vi mới sẽ cách mạng hóa khả năng của kính hiển vi hồng ngoại. Thiết bị tiên tiến này cho phép bạn nhìn thấy cấu trúc bên trong của vi khuẩn sống với độ rõ nét đáng kinh ngạc ở quy mô nanomet. Thông thường, kính hiển vi hồng ngoại trung bị hạn chế bởi độ phân giải thấp, nhưng sự phát triển mới nhất của các nhà nghiên cứu Nhật Bản đã khắc phục được những hạn chế này. Theo các nhà khoa học, kính hiển vi được phát triển cho phép tạo ra hình ảnh có độ phân giải lên tới 120 nanomet, cao gấp 30 lần độ phân giải của kính hiển vi truyền thống. ... >>

Bẫy không khí cho côn trùng 01.05.2024

Nông nghiệp là một trong những lĩnh vực quan trọng của nền kinh tế và kiểm soát dịch hại là một phần không thể thiếu trong quá trình này. Một nhóm các nhà khoa học từ Viện nghiên cứu khoai tây trung tâm-Hội đồng nghiên cứu nông nghiệp Ấn Độ (ICAR-CPRI), Shimla, đã đưa ra một giải pháp sáng tạo cho vấn đề này - bẫy không khí côn trùng chạy bằng năng lượng gió. Thiết bị này giải quyết những thiếu sót của các phương pháp kiểm soát sinh vật gây hại truyền thống bằng cách cung cấp dữ liệu về số lượng côn trùng theo thời gian thực. Bẫy được cung cấp năng lượng hoàn toàn bằng năng lượng gió, khiến nó trở thành một giải pháp thân thiện với môi trường và không cần điện. Thiết kế độc đáo của nó cho phép giám sát cả côn trùng có hại và có ích, cung cấp cái nhìn tổng quan đầy đủ về quần thể ở bất kỳ khu vực nông nghiệp nào. Kapil cho biết: “Bằng cách đánh giá các loài gây hại mục tiêu vào đúng thời điểm, chúng tôi có thể thực hiện các biện pháp cần thiết để kiểm soát cả sâu bệnh và dịch bệnh”. ... >>

Tin tức ngẫu nhiên từ Kho lưu trữ

Đất hiếm dưới đáy đại dương 12.09.2011

Trung Quốc, quốc gia cung cấp 97% sản lượng đất hiếm trên thế giới, đã hạn chế xuất khẩu của họ kể từ năm 2010 để tự bảo vệ mình khỏi các đối thủ cạnh tranh trong việc sản xuất các thiết bị điện tử hiện đại. Những kim loại này cần thiết, ví dụ, trong sản xuất đèn tiết kiệm năng lượng hiện đại, điện thoại di động, màn hình máy tính.

Tại Nhật Bản và Mỹ, một cuộc tìm kiếm đã bắt đầu thay thế neodymium trong hợp kim cho nam châm vĩnh cửu nhỏ nhưng rất mạnh, được sử dụng rộng rãi trong động cơ xe điện. Tìm kiếm các tùy chọn khác. Theo các nhà địa chất Nhật Bản, người đã khảo sát 78 khu vực dưới đáy Thái Bình Dương dưới sự hướng dẫn của Giáo sư Đại học Tokyo Yasuhiro Kato, trong lớp phù sa dưới đáy gần quần đảo Hawaii và gần Nam Cực, nồng độ của các nguyên tố đất hiếm xấp xỉ ở quặng được khai thác ở Trung Quốc.

Và, ví dụ, dysprosi (nó cũng được sử dụng trong nam châm mạnh) ở một số nơi nhiều gấp đôi. Một diện tích hình vuông với cạnh 2,5 km có thể cung cấp tất cả nhu cầu thế giới về các kim loại này trong một năm. Đúng như vậy, việc khai thác khoáng sản từ đáy đại dương vẫn gắn liền với các vấn đề môi trường và kinh tế.

Tin tức thú vị khác:

▪ 35 phút đi bộ mỗi ngày giúp giảm nguy cơ đột quỵ

▪ Chim chiền chiện là hậu duệ của người Neanderthal

▪ Máy tính bảng Asus Transformer Pad TF701T

▪ Máy nghe nhạc kỹ thuật số SONY NW-E107

▪ Ánh sáng xanh của sao hỏa

Nguồn cấp tin tức khoa học và công nghệ, điện tử mới

Tài liệu thú vị của Thư viện kỹ thuật miễn phí:

▪ phần của trang web Công cụ thợ điện. Lựa chọn bài viết

▪ bài viết của Om Georg. Tiểu sử của một nhà khoa học

▪ bài viết Tại sao số 40 trong tiếng Nga lại đứng một mình trong dãy số? đáp án chi tiết

▪ Điều Purslane vườn. Truyền thuyết, canh tác, phương pháp áp dụng

▪ bài báo Chất dẻo cách điện nhiều lớp. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện

▪ bài viết Cải thiện khả năng tái tạo âm thanh trong hệ thống loa UMZCH. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện

Để lại bình luận của bạn về bài viết này:

Tất cả các ngôn ngữ của trang này

Trang chủ | Thư viện | bài viết | Sơ đồ trang web | Đánh giá trang web