Thư viện kỹ thuật miễn phí

Kiểm toán. Cheat sheet: ngắn gọn, quan trọng nhất

Cẩm nang / Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá

Bình luận bài viết

Mục lục

1. Kiểm toán: khái niệm và mục tiêu
2. Mối quan hệ của kiểm toán với các hình thức kiểm soát kinh tế khác
3. Các hình thức và phân loại kiểm toán
4. Các dịch vụ đi kèm
5. Cơ cấu và chức năng của các cơ quan điều chỉnh hoạt động kiểm toán
6. Quyền và nghĩa vụ của kiểm toán viên
7. Quyền và nghĩa vụ của đối tượng được kiểm toán
8. Quyền của tổ chức kiểm toán
9. Tổ chức kiểm soát chất lượng các cuộc đánh giá
10. Trách nhiệm của kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán
11. Chứng nhận. chứng chỉ kiểm toán viên
12. Chuẩn mực kiểm toán
13. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế
14. Các tổ chức kinh tế (khách hàng) của cuộc kiểm toán và sự lựa chọn của họ
15. Hình thức và nội dung của hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán
16. Lập kế hoạch đánh giá, mục đích và nguyên tắc của nó
17. Kế hoạch kiểm toán sơ bộ
18. Khái niệm trọng yếu trong kiểm toán
19. Xác định các báo cáo tài chính có sai sót
20. Rủi ro và việc sử dụng nó trong kiểm toán
21. Hệ thống kiểm soát nội bộ và các phương pháp đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
22. Các tài liệu làm việc của kiểm toán viên và thành phần của chúng
23. Nội dung các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
24. Mẫu kiểm toán: khái niệm, loại hình, trình tự xây dựng
25. Khối lượng của mẫu kiểm toán. sai lầm và rủi ro. đánh giá kết quả mẫu
26. Gian lận và sai sót
27. Bằng chứng kiểm toán
28. Nguồn và phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán
29. Các phương pháp phân tích kinh tế sử dụng trong kiểm toán (phần 1)
30. Các phương pháp phân tích kinh tế sử dụng trong kiểm toán (phần 2)
31. Báo cáo kiểm toán và cấu trúc của nó
32. Nội dung Báo cáo của Kiểm toán viên
33. Biểu mẫu báo cáo kiểm toán
34. Kiểm tra các tài liệu cấu thành
35. Kiểm toán việc hình thành vốn ủy quyền
36. Kiểm tra việc tổ chức hạch toán và chính sách kế toán của doanh nghiệp
37. Phân tích và đánh giá các chính sách kế toán
38. Kiểm tra các giao dịch tiền mặt trong quá trình kiểm toán
39. Kiểm tra tài khoản ngân hàng trong quá trình kiểm toán
40. Kiểm toán các quyết toán với những người chịu trách nhiệm
41. Kiểm toán các quyết toán với nhà cung cấp và nhà thầu
42. Kiểm toán các khoản thanh toán với người mua và khách hàng
43. Kiểm toán các khoản đầu tư tài chính và chứng khoán
44. Kiểm tra tài sản cố định trong quá trình kiểm toán
45. Kiểm tra tài sản vô hình trong quá trình kiểm toán
46. Kiểm toán các giao dịch với các mặt hàng tồn kho
47. Kiểm tra tính lương
48. Kiểm tra hồ sơ quan hệ lao động
49. Xác minh tính toán bảng lương với nhân viên toàn thời gian và không phải nhân viên
50. Kiểm toán chi phí sản xuất và lưu thông. tính toán chi phí
51. Kiểm toán kết quả tài chính và sử dụng lợi nhuận: mục đích, mục tiêu, kế hoạch kiểm toán
52. Kiểm toán kết quả tài chính và sử dụng lợi nhuận: phương pháp xác minh
53. Kiểm toán tình trạng kế toán ngoại bảng

1. KIỂM TOÁN: KHÁI NIỆM VÀ MỤC TIÊU

Kiểm toán - đây là một hoạt động kinh doanh nhằm xác minh độc lập các báo cáo kế toán và tài chính (kế toán) của các tổ chức và doanh nhân cá nhân. Định nghĩa này được ghi trong Luật Liên bang ngày 7 tháng 2001 năm 119 số XNUMX-FZ. "Về hoạt động của kiểm toán viên".

Mục đích kiểm toán, theo quy định của pháp luật, là sự thể hiện ý kiến ​​độc lập về độ tin cậy của báo cáo tài chính (kế toán) của các đơn vị được kiểm toán và việc tuân thủ thủ tục kế toán đối với pháp luật của Liên bang Nga.

Độ tin cậy được hiểu là mức độ chính xác của dữ liệu báo cáo tài chính (kế toán), cho phép người sử dụng báo cáo này, dựa trên dữ liệu của nó, đưa ra kết luận đúng đắn về kết quả hoạt động kinh tế, tình trạng tài chính và tài sản của đơn vị được kiểm toán và đưa ra các thông tin quyết định dựa trên những kết luận này.

Điều kiện tiên quyết để tiến hành kiểm toán:

1) khả năng có thông tin sai lệch từ chính quyền;

2) sự phụ thuộc của hậu quả của các quyết định do nhà đầu tư đưa ra vào chất lượng thông tin về điều kiện tài chính của đơn vị;

3) nhu cầu về kiến ​​thức nhất định để đọc thông tin;

4) người sử dụng thông tin báo cáo không có quyền truy cập vào các tài liệu cần thiết để đánh giá chất lượng của nó.

Vượt ra ngoài pháp luật Định nghĩa cơ bản bao gồm tiêu chuẩn liên bang đã được phê duyệt số 1 "Mục đích và các nguyên tắc cơ bản của việc kiểm toán các báo cáo tài chính (kế toán)". Theo chuẩn mực này, một cuộc kiểm toán không chỉ bao gồm việc kiểm toán các báo cáo tài chính và kế toán mà còn bao gồm các dịch vụ liên quan đến cuộc kiểm toán. Theo tiêu chuẩn dưới kiểm toán báo cáo tài chính được hiểu là cuộc kiểm toán độc lập do tổ chức kiểm toán thực hiện và dẫn đến việc thể hiện ý kiến ​​của tổ chức kiểm toán về mức độ tin cậy của báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế. Những người ủng hộ kiểm toán như một phần tử cơ sở hạ tầng thị trường, nhu cầu hoạt động của cơ sở hạ tầng đó được xác định bởi các trường hợp sau:

1) báo cáo tài chính được sử dụng để ra quyết định bởi những người sử dụng quan tâm (cả bên ngoài và bên trong);

2) báo cáo tài chính có thể bị bóp méo, độ tin cậy của báo cáo tài chính không tự động được đảm bảo;

3) Theo quy luật, mức độ tin cậy của báo cáo tài chính không thể được đánh giá độc lập bởi đa số người sử dụng quan tâm do hạn chế về khả năng tiếp cận thông tin kế toán và các thông tin khác, cũng như số lượng lớn và mức độ phức tạp của các giao dịch kinh doanh được phản ánh trong báo cáo tài chính của các chủ thể kinh tế.

2. MỐI QUAN HỆ CỦA KIỂM TOÁN VỚI CÁC HÌNH THỨC KIỂM SOÁT KINH TẾ KHÁC

Hoạt động kiểm toán được thực hiện cùng với việc kiểm soát tài chính đối với hoạt động của các thực thể kinh tế, được thực hiện theo quy định của pháp luật Liên bang Nga bởi các cơ quan nhà nước có thẩm quyền đặc biệt.

Các cơ quan quản lý bên ngoài đại diện cho:

1) Phòng Tài khoản - tuân thủ pháp luật, chi tiêu ngân sách, kiểm soát tất cả các thực thể kinh tế;

2) Kho bạc Liên bang - các khoản chi ngân sách liên bang;

3) Bộ Tài chính - kế toán, chấp hành ngân sách;

4) Bộ Tài chính thông qua Dịch vụ Thuế Liên bang, các quỹ ngoài ngân sách - kiểm soát các khoản thu ngân sách;

5) Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga - lưu thông tiền tệ;

6) Hải quan - kiểm soát tiền tệ.

Mục tiêu và mục tiêu - tính đầy đủ của việc hình thành các quỹ công và việc tuân theo các lợi ích công cộng.

Cơ quan quản lý nội bộ đại diện cho:

1) vòng tròn các bộ, ban ngành (có thể coi là bên ngoài);

2) hoa hồng kiểm toán của chủ sở hữu;

3) dịch vụ kiểm soát nội bộ.

Mục tiêu - tối đa hóa lợi nhuận, giảm thiểu chi phí và thuế.

Để độc lập với kiểm soát bên ngoài và nội bộ, cần có các cuộc kiểm toán độc lập.

ngoại lệ là một cuộc kiểm toán về các vấn đề điều hành do một số tổ chức ủy quyền, kết luận chỉ được cung cấp cho tổ chức đặt hàng kiểm toán. Kiểm toán không thay thế kiểm soát của nhà nước đối với độ tin cậy của các báo cáo tài chính (kế toán), được thực hiện theo quy định của pháp luật Liên bang Nga bởi các cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Cuộc kiểm toán liên quan trực tiếp đến cuộc kiểm toán tại doanh nghiệp. Song đồng thời, do sự phát triển của các phương pháp và hình thức kiểm soát kinh tế, giữa kiểm toán và soát xét có sự khác biệt, kể cả về căn cứ pháp lý, nhiệm vụ thực tiễn, kết quả công việc, v.v.

Việc kiểm toán liên quan trực tiếp đến việc thực hiện kiểm soát nội bộ của chính các chuyên gia của tổ chức. Vì vậy, trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên cần sử dụng công việc của kiểm toán nội bộ để nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp và các tài liệu làm việc để đảm bảo rằng:

1) các chương trình liên quan và phạm vi công việc của kiểm toán nội bộ phù hợp với mục tiêu của kiểm toán viên bên ngoài;

2) công việc của kiểm toán viên nội bộ được thực hiện theo kế hoạch và được lập thành văn bản;

3) kết luận (kết luận) của kiểm toán viên nội bộ được chứng minh đầy đủ bởi dữ liệu họ nhận được và tương ứng với các tình huống hiện có, và nội dung báo cáo tương ứng với kết quả công việc của họ;

4) Các lĩnh vực có rủi ro cao mà các chuyên gia của đơn vị được kiểm toán đã biết được tính đến khi lập kế hoạch công việc và đánh giá nội bộ;

5) thái độ của ban quản lý và (hoặc) chủ sở hữu đối với các nhận xét, đề xuất và câu hỏi mà kiểm toán viên nội bộ đưa ra là mang tính xây dựng.

3. CÁC LOẠI VÀ PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN

Trong thực tiễn hiện đại, việc phân loại các loại hình kiểm toán dựa trên các cơ sở sau đây.

1. tư cách kiểm toán viên. Kiểm toán bên ngoài được thực hiện bởi các tổ chức kiểm toán độc lập trên cơ sở hợp đồng với một tổ chức kinh tế nhằm mục đích đánh giá bắt buộc về độ tin cậy của kế toán và báo cáo, cũng như việc cung cấp dịch vụ tư vấn cho cơ quan quản lý.

Kiểm toán nội bộ được tự thực hiện và theo đuổi mục tiêu về hoạt động hiệu quả của hệ thống quản lý.

2. Nguyên tắc chủ động thực hiện. Kiểm toán bắt buộc là một cuộc kiểm toán bắt buộc hàng năm về kế toán và báo cáo của tổ chức dựa trên các yêu cầu của pháp luật.

Kiểm toán sáng kiến do cơ quan quản lý doanh nghiệp hoặc những người thành lập doanh nghiệp quyết định nắm giữ.

3. Phạm vi nghiên cứu. Kiểm toán tài chính thể hiện sự đánh giá về độ tin cậy của thông tin tài chính.

Kiểm toán quản lý - là việc xem xét bất kỳ phần nào của các thủ tục và phương pháp hoạt động của doanh nghiệp để đánh giá năng suất và hiệu quả.

Kiểm toán tuân thủ - xác minh việc tuân thủ các chỉ tiêu, quy tắc, hướng dẫn cụ thể được quy định cho nhân viên quản lý, cũng như các điều khoản của hợp đồng có ảnh hưởng đến kết quả của doanh nghiệp.

4. Tần suất thực hiện. Kiểm toán ban đầu được tiến hành lần đầu tiên trong một tổ chức cụ thể.

Kiểm toán định kỳ được tiến hành trong một tổ chức cụ thể trong một số năm liên tục.

5. Phương thức xác minh. Kiểm toán xác nhận. Kiểm tra định hướng hệ thống liên quan đến việc xem xét các đối tượng xác minh, có tính đến việc đánh giá trạng thái và hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ.

Kiểm toán dựa trên rủi ro nghĩa là sự tập trung nỗ lực của kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán chủ yếu vào các lĩnh vực có rủi ro cao hơn.

Bên ngoài cuộc kiểm toán do kiểm toán viên độc lập hoặc tổ chức kiểm toán thực hiện trên cơ sở hợp đồng nhằm thể hiện đánh giá khách quan về độ tin cậy của báo cáo tài chính của tổ chức được kiểm toán.

Nội địa kiểm toán là hoạt động trong tổ chức nhằm kiểm tra, đánh giá công việc của mình vì lợi ích của những người sử dụng nội bộ: người quản lý, người quản lý,… Kiểm toán nội bộ do các nhân viên làm việc trong tổ chức thực hiện nên không thể gọi là độc lập. Tuy nhiên, kiểm toán nội bộ độc lập với những người mà nó kiểm tra các hoạt động của họ.

4. DỊCH VỤ LIÊN QUAN

Tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên bị cấm tham gia vào bất kỳ hoạt động kinh doanh nào khác, ngoại trừ việc thực hiện kiểm toán và cung cấp các dịch vụ liên quan. Tất cả các dịch vụ liên quan được phép được định nghĩa trong Luật Liên bang "Về Kiểm toán" ngày 7 tháng 2001 năm 119 số XNUMX-FZ. Luật bao gồm các dịch vụ sau liên quan đến kiểm toán:

1) thiết lập, khôi phục và duy trì hồ sơ kế toán, lập báo cáo tài chính (kế toán), tư vấn kế toán;

2) tư vấn thuế;

3) phân tích hoạt động kinh tế tài chính của các tổ chức và doanh nhân cá nhân, tư vấn kinh tế tài chính;

4) tư vấn quản lý, bao gồm cả những vấn đề liên quan đến việc tái cấu trúc tổ chức;

5) tư vấn pháp lý, cũng như đại diện cho các cơ quan tư pháp và thuế trong các tranh chấp về thuế và hải quan;

6) tự động hóa kế toán và giới thiệu công nghệ thông tin;

7) đánh giá giá trị của tài sản, đánh giá doanh nghiệp như phức hợp tài sản, cũng như rủi ro kinh doanh;

8) phát triển và phân tích các dự án đầu tư, chuẩn bị các phương án kinh doanh;

9) thực hiện nghiên cứu tiếp thị;

10) thực hiện công việc nghiên cứu và thử nghiệm trong lĩnh vực liên quan đến kiểm toán, và phổ biến các kết quả của họ, kể cả trên phương tiện truyền thông báo giấy và điện tử;

11) đào tạo theo quy trình do pháp luật Liên bang Nga thiết lập cho các chuyên gia trong các lĩnh vực liên quan đến kiểm toán;

12) cung cấp các dịch vụ khác liên quan đến hoạt động kiểm toán.

Theo nội dung của chúng, các dịch vụ đi kèm với cuộc đánh giá có thể được chia thành:

1) dịch vụ hành động là các dịch vụ để tạo tài liệu;

2) các dịch vụ kiểm soát - đây là các dịch vụ kiểm tra các tài liệu về sự tuân thủ các tiêu chí của chúng;

3) dịch vụ thông tin là các dịch vụ chuẩn bị cho các cuộc tham vấn bằng miệng và bằng văn bản về các vấn đề khác nhau, đào tạo, hội thảo, v.v.

Đối với các dịch vụ tương thích với việc thực hiện một cuộc kiểm toán theo luật định tại một tổ chức kinh tế thanh tra thay mặt cơ quan chính phủ, bao gồm các dịch vụ dành cho:

1) đánh giá tài sản và nợ phải trả, hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ;

2) thử nghiệm của nhân viên kế toán.

Đối với các dịch vụ tương thích với việc tiến hành một cuộc kiểm toán bắt buộc tại một tổ chức kinh tế, kiểm tra dựa trên các tiêu chí hoạt động của một thực thể kinh tế dịch vụ bao gồm:

1) thiết lập kế toán;

2) cải thiện việc lưu trữ hồ sơ và báo cáo;

3) kiểm soát việc tích lũy và thanh toán thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác;

4) phân tích hoạt động kinh tế;

5) tổ chức hội thảo, nâng cao nghiệp vụ và đào tạo nhân sự;

6) tư vấn về tài chính, thuế, ngân hàng và pháp luật khác;

7) dịch vụ chuyên gia, v.v.

5. CƠ CẤU VÀ CHỨC NĂNG CỦA CÁC BAN ĐIỀU CHỈNH HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN

Có hai lĩnh vực chính: quy định của Nhà nước (từ các cơ quan chính phủ) và tự điều chỉnh (của các tổ chức kiểm toán công). Ở Nga, hệ thống quản lý vẫn đang trong quá trình hình thành, hiện nay sự điều tiết của nhà nước chiếm ưu thế, nhưng trong quá trình đổi mới, ngày càng có nhiều yếu tố tự điều chỉnh xuất hiện.

Điều 18 và Điều 19 của Luật ngày 7 tháng 2001 năm 199 số XNUMX-FZ "Về Kiểm toán" quy định chức năng của cơ quan liên bang có thẩm quyền về quản lý nhà nước đối với hoạt động kiểm toán (Bộ Tài chính) và chức năng của Hội đồng kiểm toán dưới quyền cơ quan liên bang. Chính chức năng của Bộ Tài chính là:

1) công bố theo thẩm quyền các quy phạm pháp luật điều chỉnh hoạt động kiểm toán;

2) tổ chức xây dựng và trình Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt các quy tắc (tiêu chuẩn) liên bang về kiểm toán;

3) tổ chức, phù hợp với thủ tục do pháp luật Liên bang Nga thiết lập, hệ thống chứng thực, đào tạo và huấn luyện nâng cao kiểm toán viên tại Liên bang Nga, cấp phép hoạt động kiểm toán;

4) tổ chức hệ thống giám sát việc tuân thủ của các tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên với các yêu cầu và điều kiện cấp phép;

5) kiểm soát việc tuân thủ của các tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên đối với các quy tắc (tiêu chuẩn) liên bang về hoạt động kiểm toán;

6) xác định khối lượng và sự phát triển của thủ tục gửi báo cáo của các tổ chức kiểm toán và kiểm toán viên cá nhân cho cơ quan liên bang có thẩm quyền;

7) duy trì sổ đăng ký của nhà nước về kiểm toán viên được chứng nhận của các tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên cá nhân, hiệp hội kiểm toán nghề nghiệp và các trung tâm giáo dục và phương pháp theo quy định về duy trì sổ đăng ký đã được cơ quan liên bang có thẩm quyền phê duyệt, cũng như cung cấp thông tin có trong sổ đăng ký cho tất cả các bên liên quan;

8) sự công nhận của các hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán.

Hội đồng kiểm toán được tổ chức dưới sự quản lý của cơ quan liên bang có thẩm quyền nhằm tiếp thu ý kiến ​​của những người tham gia chuyên nghiệp trong thị trường kiểm toán. Theo quy định của Pháp luật, Hội đồng kiểm toán:

1) tham gia vào việc chuẩn bị và xem xét sơ bộ các tài liệu chính của hoạt động kiểm toán và các dự thảo quyết định của cơ quan liên bang có thẩm quyền;

2) phát triển các quy tắc liên bang (tiêu chuẩn) về hoạt động kiểm toán, định kỳ xem xét chúng và trình cơ quan liên bang có thẩm quyền xem xét;

3) xem xét các kháng nghị và kiến ​​nghị của các hiệp hội kiểm toán nghề nghiệp được công nhận và đưa ra các khuyến nghị thích hợp để cơ quan liên bang có thẩm quyền xem xét;

4) thực hiện các chức năng khác theo quy định của Hội đồng kiểm toán.

6. QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

Hoạt động kiểm toán là một hoạt động kinh doanh và được điều chỉnh bởi luật dân sự. Theo đó, theo nguyên tắc chung, các văn bản chính xác định quyền và nghĩa vụ của kiểm toán viên sẽ là Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, Luật "Kiểm toán", cũng như các thỏa thuận với các tổ chức cụ thể mà kiểm toán viên (công ty kiểm toán) ký kết. các đơn vị được kiểm toán.

Quyền và trách nhiệm của kiểm toán viên.

1) Xác định một cách độc lập các hình thức và phương pháp thực hiện một cuộc đánh giá.

2) Kiểm tra đầy đủ các tài liệu liên quan đến hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị được kiểm toán, cũng như tính sẵn có thực tế của bất kỳ tài sản nào có trong tài liệu này.

3) Nhận được từ các quan chức của đơn vị được kiểm toán những giải thích bằng lời nói và văn bản về các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán.

4) Từ chối thực hiện kiểm toán hoặc nêu ý kiến ​​của mình về độ tin cậy của báo cáo tài chính (kế toán) trong báo cáo kiểm toán trong các trường hợp sau:

a) đơn vị được kiểm toán không nộp tất cả các tài liệu cần thiết;

b) trong quá trình kiểm toán xác định các tình huống có hoặc có thể có ảnh hưởng trọng yếu đến ý kiến ​​của tổ chức kiểm toán hoặc cá nhân kiểm toán viên về mức độ tin cậy của báo cáo tài chính (kế toán) của đơn vị được kiểm toán.

5) Thực hiện các quyền khác phát sinh từ thực chất của các quan hệ pháp lý do hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán xác định và không trái với pháp luật của Liên bang Nga và Luật Liên bang này.

6) Thực hiện kiểm toán theo quy định của pháp luật Liên bang Nga và Luật Liên bang này.

7) Cung cấp, theo yêu cầu của đơn vị được kiểm toán, thông tin cần thiết về các yêu cầu của luật pháp Liên bang Nga liên quan đến việc tiến hành một cuộc kiểm toán, cũng như về các hành vi pháp lý của Liên bang Nga, trên đó đưa ra các nhận xét và kết luận của tổ chức kiểm toán hoặc cá nhân kiểm toán viên có trụ sở.

8) Trong thời hạn hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán được xác lập, chuyển báo cáo kiểm toán cho đơn vị được kiểm toán và (hoặc) người đã giao kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán.

9) Đảm bảo tính an toàn của các tài liệu nhận được và lập trong quá trình kiểm toán, không được tiết lộ nội dung của chúng khi chưa được đơn vị được kiểm toán đồng ý và (hoặc) người đã ký kết thỏa thuận cung cấp dịch vụ kiểm toán, trừ trường hợp có quy định khác luật pháp của Liên bang Nga.

10) Thực hiện các nghĩa vụ khác phát sinh từ thực chất của mối quan hệ pháp lý do hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán xác định và không trái với pháp luật của Liên bang Nga.

7. QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC KIỂM TRA

Quyền và nghĩa vụ của đơn vị được kiểm toán.

1) Ký kết các hợp đồng kiểm toán theo luật định với các tổ chức kiểm toán trong thời hạn do luật Liên bang Nga thiết lập.

2) Tạo điều kiện cho tổ chức kiểm toán (cá nhân kiểm toán viên) tiến hành cuộc kiểm toán kịp thời và đầy đủ, hỗ trợ tổ chức kiểm toán (cá nhân kiểm toán viên) tiến hành cuộc kiểm toán kịp thời và đầy đủ, cung cấp cho họ thông tin và tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán.

3) Theo yêu cầu bằng miệng hoặc bằng văn bản của kiểm toán viên hoặc tổ chức đánh giá, đưa ra các giải trình và xác nhận toàn diện bằng lời nói và văn bản, cũng như yêu cầu các bên thứ ba cung cấp thông tin cần thiết cho cuộc đánh giá.

4) Thanh toán kịp thời cho các dịch vụ của tổ chức kiểm toán (cá nhân kiểm toán viên) theo quy định của hợp đồng kiểm toán, kể cả trường hợp kết luận của báo cáo kiểm toán không thống nhất với vị trí của nhân viên của tổ chức được kiểm toán, cũng như trong trường hợp về việc kiểm toán viên thực hiện không đầy đủ công việc vì những lý do ngoài tầm kiểm soát của họ.

5) Không thực hiện bất kỳ hành động nào nhằm hạn chế phạm vi các vấn đề cần được làm rõ trong quá trình đánh giá.

6) Kịp thời loại bỏ các hành vi vi phạm quy tắc kế toán và lập báo cáo tài chính (kế toán) mà kiểm toán viên đã xác định được trong cuộc kiểm toán.

7) Thực hiện các nghĩa vụ khác phát sinh từ thực chất của mối quan hệ pháp lý do hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán xác định và không trái với pháp luật của Liên bang Nga.

8) Nhận từ tổ chức kiểm toán hoặc cá nhân kiểm toán viên thông tin về các hành vi lập pháp và quản lý của Liên bang Nga, dựa trên kết luận của tổ chức kiểm toán hoặc cá nhân kiểm toán viên.

9) Nhận báo cáo kiểm toán từ tổ chức kiểm toán hoặc cá nhân kiểm toán viên trong thời hạn quy định tại hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán.

10) Thực hiện các quyền khác phát sinh từ thực chất của các quan hệ pháp luật, được xác định bởi hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán và không trái với pháp luật của Liên bang Nga.

8. QUYỀN CỦA TỔ CHỨC KIỂM TOÁN

Hiệp hội kiểm toán nghề nghiệp được công nhận - một hiệp hội tự quản lý của các kiểm toán viên, kiểm toán viên cá nhân, tổ chức kiểm toán, được thành lập theo luật pháp của Liên bang Nga nhằm đảm bảo các điều kiện cho hoạt động kiểm toán của các thành viên và bảo vệ lợi ích của họ, hoạt động trên cơ sở cơ sở phi thương mại, thiết lập các tiêu chuẩn kiểm toán nội bộ bắt buộc đối với các thành viên và đạo đức nghề nghiệp, thực hiện kiểm soát có hệ thống đối với việc tuân thủ của họ, được cơ quan liên bang có thẩm quyền công nhận.

Một hiệp hội kiểm toán chuyên nghiệp đáp ứng các yêu cầu trên và có thành viên là ít nhất 1000 kiểm toán viên được chứng nhận và ít nhất 100 tổ chức kiểm toán có quyền nộp đơn xin công nhận cho cơ quan liên bang có thẩm quyền.

Hiệp hội kiểm toán nghề nghiệp được công nhận họ có quyền:

1) tham gia chứng nhận quyền thực hiện các hoạt động kiểm toán do cơ quan liên bang có thẩm quyền tiến hành;

2) phù hợp với các yêu cầu về trình độ của cơ quan liên bang có thẩm quyền, phát triển chương trình và kế hoạch, đào tạo chuyên môn cho các đánh giá viên;

3) độc lập hoặc thay mặt cho cơ quan liên bang có thẩm quyền, tiến hành kiểm tra chất lượng công việc của các tổ chức kiểm toán hoặc kiểm toán viên cá nhân là thành viên của họ;

4) dựa trên kết quả của các cuộc thanh tra, áp dụng các biện pháp gây ảnh hưởng đối với những người có tội và (hoặc) áp dụng cho cơ quan liên bang có thẩm quyền với một kiến ​​nghị hợp lý để áp dụng một hình phạt đối với những người đó;

5) nộp đơn lên cơ quan liên bang có thẩm quyền để cấp chứng chỉ đánh giá viên cho người nộp đơn;

6) kiến ​​nghị cơ quan liên bang có thẩm quyền đình chỉ và hủy bỏ chứng chỉ kiểm toán viên đối với các thành viên của tổ chức;

7) nộp đơn cho cơ quan liên bang có thẩm quyền để cấp, đình chỉ và hủy bỏ giấy phép đối với các thành viên của cơ quan đó;

8) nộp đơn lên hội đồng kiểm toán các đề xuất về quy chế hoạt động kiểm toán;

9) thúc đẩy sự phát triển của nghề kiểm toán và nâng cao hiệu quả kiểm toán ở Liên bang Nga;

10) bảo vệ lợi ích nghề nghiệp của kiểm toán viên trong các cơ quan công quyền của Liên bang Nga và các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga, tòa án và các cơ quan hành pháp;

11) phát triển và xuất bản các tài liệu và tạp chí định kỳ về kiểm toán và các dịch vụ liên quan;

12) đại diện cho lợi ích của kiểm toán viên trong các tổ chức nghề nghiệp quốc tế của kiểm toán viên;

13) thực hiện các chức năng khác do cơ quan liên bang có thẩm quyền xác định.

9. TỔ CHỨC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN

Khi thực hiện một cuộc kiểm toán theo luật định, tổ chức kiểm toán có nghĩa vụ bảo hiểm rủi ro trách nhiệm do vi phạm hợp đồng. Điều này được xác định bởi Điều 13 của Luật Liên bang ngày 7 tháng 2001 năm 119 số XNUMX-FZ "Về Kiểm toán".

Tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên phải thiết lập và tuân thủ các quy tắc về kiểm soát chất lượng nội bộ đối với các cuộc kiểm toán của họ. Các yêu cầu đối với các quy tắc này được quy định bởi các quy tắc (tiêu chuẩn) kiểm toán của liên bang.

Hệ thống kiểm tra chất lượng công việc của các kiểm toán viên cá nhân và tổ chức kiểm toán bởi các kiểm tra viên bên ngoài được thiết lập bởi cơ quan liên bang có thẩm quyền, cơ quan này có thể tự mình tiến hành các kiểm tra đó, cũng như ủy quyền thực hiện các kiểm tra đó cho các hiệp hội kiểm toán chuyên nghiệp được công nhận trong mối quan hệ với các thành viên của các hiệp hội này.

Việc kiểm soát chất lượng công việc của bên ngoài không được kiểm soát hoặc người kiểm tra không nộp tất cả các tài liệu cần thiết để xác minh hoặc các thông tin cần thiết khác có thể là cơ sở để hủy bỏ giấy phép thực hiện hoạt động kiểm toán của tổ chức kiểm toán hoặc cá nhân kiểm toán viên.

Nếu trong quá trình đánh giá bên ngoài về chất lượng công việc của tổ chức kiểm toán hoặc cá nhân kiểm toán viên, các thông tin vi phạm có hệ thống của tổ chức kiểm toán hoặc cá nhân kiểm toán viên về các yêu cầu của các hành vi pháp lý quy định hoặc các tiêu chuẩn kiểm toán liên bang được tiết lộ, kiểm tra viên có nghĩa vụ báo cáo các sự kiện đó cho cơ quan liên bang có thẩm quyền. Những người có lỗi vi phạm như vậy có thể phải chịu trách nhiệm pháp lý theo Luật Liên bang này, cho đến khi bị hủy bỏ chứng chỉ kiểm toán viên của họ, cũng như tước giấy phép thực hiện các hoạt động kiểm toán của họ.

10. TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN VÀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN

Điều 21 của Luật Liên bang ngày 7 tháng 2001 năm 119 số XNUMX-FZ "Về Kiểm toán" xác định rằng các tổ chức kiểm toán và người đứng đầu của họ, kiểm toán viên cá nhân, đơn vị được kiểm toán và những người bị kiểm toán bắt buộc phải chịu trách nhiệm hình sự, hành chính và dân sự theo quy định pháp luật của Liên bang Nga.

Trách nhiệm đối với khách hàng phát sinh do vi phạm các nghĩa vụ theo hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán. Một điều khoản riêng trong Bộ luật Hình sự của Liên bang Nga (Điều 202 "Lạm dụng quyền lực của Công chứng viên và Kiểm toán viên tư nhân") quy định trách nhiệm của cá nhân kiểm toán viên về việc sử dụng quyền hạn của họ trái với nhiệm vụ kiểm toán nhằm thu được lợi ích và lợi thế cho mình. và những người khác. Nếu hành vi của cá nhân kiểm toán viên gây tổn hại đáng kể đến quyền và lợi ích hợp pháp của công dân, tổ chức, Nhà nước thì bị phạt tiền từ 500 đến 800 mức lương tối thiểu hoặc bằng tiền lương, thu nhập khác. của người bị kết án với thời hạn từ 5 tháng đến 8 tháng, hoặc phạt tù đến 3 năm, tước quyền đảm nhiệm chức vụ hoặc hoạt động nhất định đến 3 năm.

Đối với việc thực hiện các hoạt động kiểm toán mà không có giấy phép, phạt tiền với số tiền từ 100 đến 300 mức lương tối thiểu.

Lập báo cáo kiểm toán cố ý sai (tức là lập mà không có kiểm toán hoặc mâu thuẫn với nội dung của tài liệu) dẫn đến trách nhiệm pháp lý dưới hình thức hủy bỏ giấy phép kiểm toán viên cá nhân hoặc tổ chức kiểm toán để thực hiện hoạt động kiểm toán và đối với người đã ký báo cáo như vậy, đồng thời hủy bỏ chứng chỉ năng lực kiểm toán viên và đưa anh ta phải chịu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật Liên bang Nga. Một báo cáo kiểm toán cố ý sai chỉ được công nhận như vậy bằng quyết định của tòa án.

Theo quy định của Pháp luật, hoạt động của kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán phải độc lập.

Thủ tục thanh toán và mức thù lao cho tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên để thực hiện cuộc kiểm toán và cung cấp dịch vụ liên quan được xác định theo hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán và không thể phụ thuộc vào việc thực hiện bất kỳ yêu cầu nào của đơn vị được kiểm toán về nội dung. kết luận có thể được đưa ra từ kết quả của cuộc đánh giá.

11. CHỨNG NHẬN. CHỨNG CHỈ ĐÁNH GIÁ KIỂM TOÁN

Hoạt động kiểm toán bao hàm năng lực chuyên môn cao của các chuyên gia đánh giá. Để đạt được mức độ đã tuyên bố, Luật Liên bang ngày 7 tháng 2001 năm 119 số XNUMX-FZ "Về Kiểm toán" quy định chứng thực cho quyền thực hiện các hoạt động kiểm toán.

Luật quy định các yêu cầu đối với người xin chứng chỉ kiểm toán viên:

1) giáo dục kinh tế và (hoặc) pháp luật cao hơn;

2) kinh nghiệm làm việc trong chuyên ngành kinh tế hoặc pháp lý ít nhất 3 năm. Chứng nhận, đào tạo và đào tạo nâng cao các đánh giá viên được thực hiện trong các trung tâm giáo dục và phương pháp luận có trong sổ đăng ký của nhà nước.

Dựa trên kết quả chứng nhận, chứng chỉ trình độ kiểm toán viên của các loại sau:

1) trong lĩnh vực kiểm toán chung;

2) trong lĩnh vực kiểm toán các sở giao dịch chứng khoán, quỹ ngoài ngân sách và các tổ chức đầu tư;

3) trong lĩnh vực kiểm toán các công ty bảo hiểm và các công ty bảo hiểm tương hỗ (kiểm toán các công ty bảo hiểm);

4) trong lĩnh vực kiểm toán các tổ chức tín dụng, tập đoàn ngân hàng và ngân hàng nắm giữ (kiểm toán ngân hàng).

Mỗi đánh giá viên có chứng chỉ năng lực có nghĩa vụ phải trải qua đào tạo trong các chương trình đào tạo nâng cao trong mỗi năm dương lịch, bắt đầu từ năm tiếp theo năm lấy chứng chỉ.

Chứng chỉ chuyên môn của đánh giá viên có thể bị hủy bỏ. Luật quy định một số trường hợp chấm dứt chứng chỉ:

1) thực tế để có được chứng chỉ đánh giá viên với việc sử dụng các tài liệu giả mạo đã được thiết lập;

2) bản án của tòa án đã có hiệu lực, quy định hình phạt dưới hình thức tước quyền tham gia vào các hoạt động kiểm toán trong một thời hạn nhất định;

3) kiểm toán viên đã không thực hiện các hoạt động kiểm toán trong hai năm dương lịch liên tiếp;

4) đánh giá viên không nâng cao trình độ của mình hàng năm;

5) việc kiểm toán viên vi phạm có hệ thống trong quá trình đánh giá các yêu cầu được thiết lập bởi luật pháp Liên bang Nga hoặc các quy tắc liên bang (tiêu chuẩn) về hoạt động kiểm toán đã được thiết lập;

6) việc ký báo cáo của kiểm toán viên mà không có kiểm toán được thiết lập. Quyết định hủy bỏ chứng chỉ kiểm toán viên được thực hiện bởi Bộ Tài chính Liên bang Nga.

Mọi công ty kiểm toán cần có các thủ tục để đảm bảo rằng kiểm toán viên có kiến ​​thức và kinh nghiệm cần thiết để thực hiện nhiệm vụ của mình.

12. TIÊU CHUẨN KIỂM TOÁN

Chuẩn mực kiểm toán là những nguyên tắc cơ bản thống nhất xác định mức độ chất lượng kiểm toán và đảm bảo độ tin cậy của kết quả. Giá trị của các chuẩn mực kiểm toán nằm ở chỗ chúng đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán và thúc đẩy việc đưa các thành tựu và phát triển khoa học mới vào thực tiễn kiểm toán, và ngoài ra, xác định các hành động của kiểm toán viên trong các tình huống cụ thể. Theo luật, các chuẩn mực kiểm toán thừa nhận các yêu cầu thống nhất đối với thủ tục thực hiện hoạt động kiểm toán, thiết kế và đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán và các dịch vụ liên quan, cũng như đối với thủ tục đào tạo và đánh giá năng lực của kiểm toán viên.

Chuẩn mực kiểm toán có cấu trúc cụ thể và bao gồm các phần sau:

1. Quy định chung;

2) các khái niệm và định nghĩa cơ bản;

3) bản chất của tiêu chuẩn;

4) ứng dụng thực tế.

Phần "Quy định chung" phản ánh mục đích và sự cần thiết của việc xây dựng tiêu chuẩn này, đối tượng của tiêu chuẩn hóa, phạm vi của tiêu chuẩn và mối quan hệ với các tiêu chuẩn khác. Phần "Các khái niệm và định nghĩa cơ bản" được sử dụng trong tiêu chuẩn bao gồm các thuật ngữ chính và mô tả ngắn gọn của chúng. Phần "Bản chất của tiêu chuẩn" bao gồm mô tả vấn đề, phân tích thực trạng và phương pháp giải.

Trong số các loại, có một số các loại chuẩn mực kiểm toán:

1) các chuẩn mực kiểm toán chung;

2) kiểm toán các tiêu chuẩn làm việc;

3) các tiêu chuẩn báo cáo;

4) các tiêu chuẩn đặc biệt được sử dụng để đánh giá trong các lĩnh vực hoạt động nhất định.

Tùy thuộc vào đối tượng, cuộc kiểm toán được chia thành bên ngoài và bên trong. Kiểm toán bên ngoài được thực hiện bởi một chuyên gia độc lập với mục đích đánh giá khách quan độ tin cậy của hoạt động tài chính và kinh tế của đơn vị. Kiểm toán nội bộ là một hoạt động độc lập trong một tổ chức nhằm đánh giá công việc của mình vì lợi ích của nhân viên và người quản lý.

Để làm rõ các tiêu chuẩn chung được xây dựng và áp dụng trong thực tế tiêu chuẩn bổ sung.

1. Sử dụng các tài liệu từ một cuộc kiểm toán khác (trước đó).

2. Xác định các sai sót và không chính xác không phải là bất hợp pháp.

3. Tài liệu làm việc.

Các tiêu chuẩn kiểm toán được áp dụng ở Nga được chia thành:

1) các chuẩn mực kiểm toán quốc tế (không phải các văn bản quy định);

2) tiêu chuẩn quốc gia (liên bang của Nga) (là bắt buộc);

3) các tiêu chuẩn nội bộ có hiệu lực trong các hiệp hội kiểm toán nghề nghiệp;

4) các quy tắc (chuẩn mực) hoạt động kiểm toán của tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên.

13. CÁC TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ VỀ KIỂM TOÁN

Vào tháng 2000 năm XNUMX, bản dịch chính thức đầu tiên của Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế sang tiếng Nga đã được xuất bản. Các tiêu chuẩn này được phát triển, thực hiện và thúc đẩy bởi Ủy ban Thực hành Kiểm toán Quốc tế (IAPS), hoạt động trong khuôn khổ của Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC).

Liên đoàn kế toán quốc tế là một hiệp hội quốc tế về nghề kế toán.

Mục đích liên đoàn là để phát triển và cải thiện nghề kế toán, điều này sẽ cho phép nó cung cấp các dịch vụ ở mức chất lượng cao vì lợi ích của toàn xã hội. Hiện tại, nó bao gồm 153 tổ chức nghề nghiệp của kế toán từ 113 quốc gia, bao gồm cả Nga, đại diện cho hơn hai triệu kế toán viên hoạt động trong lĩnh vực hành nghề tư nhân, giảng dạy, dịch vụ công, công nghiệp và thương mại.

Các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (ISA) được sử dụng làm tiêu chuẩn quốc gia ở 34 quốc gia và ở 35 quốc gia khác, chúng được áp dụng mà không có thay đổi đáng kể. Các quốc gia này bao gồm Hà Lan, Pháp, Đức, Thụy Sĩ, Vương quốc Anh, Nam Tư, Bulgaria, Cộng hòa Séc và Thổ Nhĩ Kỳ.

Nhiều công ty kiểm toán lớn sử dụng ISA như các khuyến nghị và phương pháp luận được chấp nhận chung khi thực hiện kiểm toán. Các cuộc thảo luận hiện đang được tiến hành với IOSCO (Tổ chức Quốc tế về Ủy ban Chứng khoán) để được chính thức công nhận ISA theo chương trình gần đây được sử dụng để công nhận các Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế.

Một trong những vấn đề liên quan đến việc áp dụng ISA vào thực tiễn của Nga là khá đơn giản - người nước ngoài thường đơn giản là không nhận ra những gì đã được thực hiện ở Nga trong việc phát triển và tạo ra các tiêu chuẩn của riêng họ, trong khi các kiểm toán viên Nga không hiểu rõ về ISA có nghĩa là gì. Ngoài ra, không nhiều kiểm toán viên Nga hiểu rõ ngay cả với các quy tắc (chuẩn mực) kiểm toán trong nước, mặc dù chúng được xuất bản bằng ngôn ngữ mà họ hiểu và đã được các chuyên gia góp ý nhiều lần.

Một số tài liệu trong số các ISA và Quy định về Thực hành Kiểm toán Quốc tế chưa có các văn bản tương tự của Nga. Điều này là do thực tế là việc xây dựng các văn bản quy định của Nga cần nhiều thời gian và việc chuẩn bị toàn bộ gói tài liệu vẫn chưa được hoàn thành.

14. ĐỐI TƯỢNG KINH TẾ (KHÁCH HÀNG) CỦA KIỂM TOÁN VÀ SỰ LỰA CHỌN CỦA HỌ

Việc chuẩn bị đánh giá có liên quan đến cả công ty đánh giá và bên được đánh giá. Khi chuẩn bị một cuộc kiểm toán, cần phải được hướng dẫn bởi các chuẩn mực kiểm toán liên bang, cụ thể: quy tắc (chuẩn mực) số 12 “Thỏa thuận các điều kiện để thực hiện một cuộc kiểm toán”; quy tắc (chuẩn mực) số 19 "Đặc thù của lần kiểm tra đầu tiên của đơn vị được kiểm toán".

Theo quy định, tổ chức có quyền lựa chọn tổ chức đánh giá hoặc kiểm toán viên để thực hiện các cuộc đánh giá chủ động hoặc cung cấp các dịch vụ khác. Khi thực hiện một cuộc đánh giá theo luật định, sự lựa chọn bị thu hẹp phần nào, vì một cuộc đánh giá theo luật định không thể được thực hiện bởi một đánh giá viên cá nhân, tức là một tổ chức chỉ có thể áp dụng cho một công ty kiểm toán. Khi thực hiện một cuộc kiểm toán bắt buộc đối với các tổ chức trong đó phần tài sản nhà nước hoặc tài sản của một tổ chức cấu thành của Liên bang Nga tại vốn được ủy quyền là ít nhất 25%, sự lựa chọn chỉ giới hạn đối với các tổ chức kiểm toán - người thắng cuộc đấu thầu rộng rãi cho quyền kiểm toán các tổ chức này.

Khi lựa chọn công ty kiểm toán hoặc kiểm toán viên, các yếu tố sau đây cần được xem xét:

1) sự sẵn có của giấy phép (miễn là pháp luật yêu cầu cấp phép bắt buộc đối với các hoạt động kiểm toán);

2) tuân thủ nguyên tắc độc lập;

3) sự hiện diện của tổ chức đánh giá với số lượng đủ nhân viên để tiến hành đánh giá tổ chức;

4) phản hồi tích cực từ các khách hàng khác;

5) không có khiếu nại đối với tổ chức kiểm toán từ các khách hàng khác;

6) tổ chức kiểm toán có hợp đồng bảo hiểm rủi ro trách nhiệm do vi phạm hợp đồng kiểm toán. Đến lượt mình, tổ chức kiểm toán có quyền lựa chọn khách hàng. Khuyến nghị ban hành một tiêu chuẩn nội bộ để lựa chọn của họ. Nguyên tắc độc lập được tuân thủ - nguyên tắc kiểm toán, bao gồm sự vắng mặt bắt buộc của kiểm toán viên, khi đưa ra ý kiến ​​của mình về tài chính, tài sản, gia đình hoặc bất kỳ lợi ích nào khác trong các công việc của đơn vị kinh tế được kiểm toán, vượt quá mối quan hệ dưới hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán, cũng như bất kỳ sự phụ thuộc nào vào bên thứ ba.

Trước khi bắt đầu cuộc kiểm toán, tổ chức kiểm toán có quyền tự làm quen với các tài liệu cấu thành của khách hàng, danh sách những người sáng lập và quản lý, bảng cân đối kế toán và mẫu số 2 kèm theo bảng phân tích, v.v. Khi lựa chọn khách hàng, tổ chức đánh giá phải thiết lập:

1) hoạt động của tổ chức khách hàng;

2) quy mô của tổ chức khách hàng;

3) lý do tại sao khách hàng thực hiện đánh giá;

4) sự sẵn sàng của ban lãnh đạo tổ chức để cung cấp thông tin cần thiết cho cuộc đánh giá;

5) sự sẵn sàng của ban lãnh đạo tổ chức để thực hiện các thay đổi và điều chỉnh đối với kế toán và báo cáo dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán.

15. HÌNH THỨC VÀ NỘI DUNG HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ KIỂM TOÁN

Hợp đồng được giao kết phù hợp với các yêu cầu của Chương 28 và các quy phạm khác của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Thỏa thuận được coi là đã ký kết nếu đạt được thỏa thuận giữa các bên theo hình thức được yêu cầu trong các trường hợp liên quan về tất cả các điều khoản thiết yếu của thỏa thuận.

Theo quy định, hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán quy định:

1) mục đích của cuộc kiểm toán báo cáo;

2) trách nhiệm của Ban Giám đốc đơn vị trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính;

3) phạm vi của cuộc kiểm toán, bao gồm các tham chiếu đến luật pháp của Liên bang Nga và các quy tắc liên bang về kiểm toán;

4) báo cáo của kiểm toán viên và bất kỳ tài liệu nào khác dự kiến ​​sẽ được lập do kết quả của cuộc kiểm toán;

5) thông tin do việc sử dụng các phương pháp thử nghiệm có chọn lọc trong quá trình kiểm toán và các hạn chế khác vốn có trong cuộc kiểm toán, cùng với những hạn chế vốn có trong hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán, nên có rủi ro không thể tránh khỏi là một số, bao gồm cả trọng yếu, các sai sót trong báo cáo tài chính có thể không bị phát hiện;

6) yêu cầu đảm bảo quyền truy cập miễn phí vào tất cả các tài liệu kế toán và các thông tin khác được yêu cầu trong quá trình đánh giá;

7) giá của cuộc đánh giá hoặc phương pháp xác định, cũng như thủ tục công nhận dịch vụ đã được cung cấp và thủ tục thanh toán.

Ngoài ra, thỏa thuận có thể bao gồm:

1) các thỏa thuận liên quan đến việc phối hợp công việc của kiểm toán viên và nhân viên của đơn vị được kiểm toán trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán;

2) quyền của kiểm toán viên được lãnh đạo đơn vị được kiểm toán giải trình bằng văn bản chính thức liên quan đến cuộc kiểm toán;

3) nghĩa vụ của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán trong việc hỗ trợ gửi yêu cầu đến các tổ chức tín dụng và đối tác của đơn vị được kiểm toán để có được thông tin cần thiết cho cuộc kiểm toán;

4) nghĩa vụ của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán đảm bảo sự có mặt của nhân viên được kiểm toán trong quá trình kiểm kê tài sản của đơn vị được kiểm toán;

5) thỏa thuận để có sự tham gia của các kiểm toán viên và chuyên gia khác trong công việc về bất kỳ vấn đề kiểm toán nào;

6) thỏa thuận để kiểm toán viên nội bộ cũng như các nhân viên khác của đơn vị được kiểm toán tham gia vào công việc chung;

7) Các thỏa thuận tạo điều kiện thuận lợi cho việc tương tác của kiểm toán viên được đề xuất với kiểm toán viên tiền nhiệm (nếu có);

8) bất kỳ giới hạn nào về trách nhiệm của kiểm toán viên theo quy định của pháp luật Liên bang Nga và các tiêu chuẩn kiểm toán liên bang;

9) thông tin về bất kỳ thỏa thuận bổ sung nào giữa kiểm toán viên và đơn vị được kiểm toán.

Chúng tôi khuyên bạn nên tiết lộ các khía cạnh chính sau đây trong văn bản của thỏa thuận:

1) đối tượng của hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán;

2) điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán;

3) quyền và nghĩa vụ của tổ chức kiểm toán;

4) quyền và nghĩa vụ của một chủ thể kinh tế;

5) chi phí và thủ tục thanh toán dịch vụ kiểm toán;

6) trách nhiệm của các bên và thủ tục giải quyết tranh chấp.

16. LẬP KẾ HOẠCH, MỤC ĐÍCH VÀ NGUYÊN TẮC KIỂM TOÁN

Công ty kiểm toán nên bắt đầu lập kế hoạch đánh giá trước khi viết thư cam kết và trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán.

Lập kế hoạch - giai đoạn đầu của cuộc đánh giá, bao gồm việc phát triển một kế hoạch đánh giá chung cho biết khối lượng, lịch trình và thời gian dự kiến ​​của cuộc đánh giá, cũng như phát triển một chương trình xác định phạm vi, loại và trình tự của các thủ tục đánh giá.

Nguyên tắc lập kế hoạch tổng hợp kiểm toán liên quan đến việc đảm bảo tính liên kết và nhất quán của tất cả các giai đoạn lập kế hoạch - từ lập kế hoạch sơ bộ đến vạch ra một kế hoạch chung và chương trình đánh giá.

Lập kế hoạch nguyên tắc liên tục kiểm toán được thể hiện trong việc thiết lập các nhiệm vụ liên kết cho một nhóm kiểm toán viên và sự liên kết của các giai đoạn lập kế hoạch về mặt thời gian và các đơn vị kinh tế liên quan (các bộ phận cơ cấu được phân bổ cho một bảng cân đối kế toán riêng, chi nhánh, văn phòng đại diện, công ty con). Khi lập kế hoạch kiểm toán trong một thời gian dài, trong trường hợp hỗ trợ kiểm toán cho đơn vị kinh tế, tổ chức kiểm toán cần kịp thời điều chỉnh kế hoạch và chương trình kiểm toán trong năm, có tính đến những thay đổi trong hoạt động kinh tế tài chính của thực thể kinh tế và kết quả của các cuộc kiểm toán trung gian.

Nguyên tắc lập kế hoạch tối ưu đánh giá nằm ở chỗ trong quá trình lập kế hoạch của tổ chức đánh giá, cần cung cấp sự thay đổi trong việc lập kế hoạch để có thể lựa chọn phương án tốt nhất cho kế hoạch tổng thể và chương trình đánh giá dựa trên các tiêu chí do chính tổ chức đánh giá xác định.

Có những điều sau đây các giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:

1) kế hoạch sơ bộ;

2) kế hoạch chung;

3) chương trình.

Lập kế hoạch kiểm toán được điều chỉnh bởi Quy tắc Liên bang (Chuẩn mực) số 3 "Lập kế hoạch Kiểm toán". Kế hoạch đánh giá tổng thể và chương trình đánh giá cần được cập nhật và sửa đổi khi cần thiết trong quá trình đánh giá. Kiểm toán viên lập kế hoạch cho công việc của mình được thực hiện liên tục trong suốt thời gian thực hiện cuộc kiểm toán do hoàn cảnh thay đổi hoặc kết quả không mong muốn thu được trong quá trình thực hiện các thủ tục kiểm toán. Lý do dẫn đến những thay đổi quan trọng đối với kế hoạch và chương trình đánh giá tổng thể cần được lập thành văn bản.

17. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHÍNH

Ở giai đoạn lập kế hoạch sơ bộ, kiểm toán viên cần làm quen với các hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị kinh tế và có thông tin về các yếu tố bên ngoài và bên trong ảnh hưởng đến hoạt động của đơn vị kinh tế. Đánh giá viên cũng nên nắm rõ những điều sau các yếu tố trong đời sống của tổ chức:

1) cơ cấu tổ chức và quản lý của đơn vị kinh tế;

2) các loại hình hoạt động sản xuất và phạm vi sản phẩm;

3) cơ cấu vốn và giá cổ phần (nếu cổ phần của một tổ chức kinh tế phải chào giá);

4) tính năng công nghệ của sản xuất;

5) mức độ sinh lời;

6) những người mua và nhà cung cấp chính của tổ chức kinh tế;

7) thủ tục phân chia lợi nhuận còn lại do tổ chức định đoạt;

8) sự tồn tại của các công ty con và công ty liên kết;

9) hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức kinh tế;

10) nguyên tắc hình thành thù lao nhân sự.

Nguồn thông tin:

1) điều lệ của tổ chức kinh tế;

2) tài liệu đăng ký thành lập tổ chức kinh tế;

3) biên bản họp hội đồng quản trị, họp cổ đông hoặc các cơ quan quản lý tương tự khác của tổ chức kinh tế;

4) các văn bản quy định chính sách kế toán của một tổ chức kinh tế và thực hiện các thay đổi đối với chính sách đó;

5) báo cáo tài chính;

6) báo cáo thống kê;

7) tài liệu kế hoạch cho các hoạt động của một chủ thể kinh tế (kế hoạch, dự toán, dự án);

8) hợp đồng, thỏa thuận, thỏa thuận của một chủ thể kinh tế;

9) báo cáo nội bộ của kiểm toán viên-chuyên gia tư vấn;

10) hướng dẫn nội bộ công ty;

11) tài liệu kiểm tra thuế;

12) tài liệu của các yêu cầu tư pháp và trọng tài;

13) các văn bản quy định về cơ cấu tổ chức sản xuất của một tổ chức kinh tế, danh sách các chi nhánh và công ty con của tổ chức đó;

14) thông tin thu được từ các cuộc trao đổi với các nhân viên quản lý và điều hành của đơn vị kinh tế;

15) thông tin thu được trong quá trình thanh tra đơn vị kinh tế, các bộ phận chính của nó, kho hàng.

Ở giai đoạn lập kế hoạch sơ bộ, tổ chức kiểm toán đánh giá khả năng thực hiện một cuộc kiểm toán. Nếu tổ chức kiểm toán xét thấy có thể thực hiện một cuộc kiểm toán, thì tổ chức kiểm toán sẽ tiến hành thành lập nhân viên cho cuộc kiểm toán và ký kết thỏa thuận với một tổ chức kinh tế. Khi lập kế hoạch thành phần các chuyên gia trong đoàn đánh giá, tổ chức đánh giá phải tính đến:

1) ngân sách thời gian làm việc cho từng giai đoạn của cuộc kiểm toán - chuẩn bị, chính và cuối cùng;

2) khung thời gian dự kiến ​​cho nhóm;

3) thành phần định lượng của nhóm;

4) cấp bậc chức vụ của các thành viên trong nhóm;

5) sự kế thừa của nhân sự nhóm;

6) trình độ chuyên môn của các thành viên trong nhóm.

18. KHÁI NIỆM VỀ VẬT LIỆU TRONG KIỂM TOÁN

Khi xây dựng kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên thiết lập mức trọng yếu có thể chấp nhận được để xác định các sai sót trọng yếu (theo quan điểm định lượng). Tuy nhiên, phải tính đến cả mức độ (số lượng) và bản chất (chất lượng) của các sai sót. Các ví dụ sự biến dạng về chất lượng là:

1) mô tả không đầy đủ hoặc không đầy đủ về chính sách kế toán, khi có khả năng người sử dụng báo cáo tài chính (kế toán) sẽ bị hiểu nhầm bởi mô tả đó;

2) việc thiếu công bố thông tin về việc vi phạm các yêu cầu quy định trong trường hợp có khả năng việc áp dụng các biện pháp trừng phạt tiếp theo có thể ảnh hưởng đáng kể đến kết quả hoạt động của đơn vị.

Kiểm toán viên cần xem xét khả năng xảy ra các sai sót liên quan đến các khoản tương đối nhỏ, những sai sót này có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính (kế toán). Ví dụ, một lỗi trong thủ tục cuối tháng có thể chỉ ra một sai sót trọng yếu có thể xảy ra nếu lỗi như vậy lặp lại hàng tháng.

Kiểm toán viên xem xét tính trọng yếu ở cấp độ tài chính (kế toán) Báo cáo nói chung, và cho số dư tài khoản cá nhân kế toán, các nhóm giao dịch tương tự và các trường hợp công bố thông tin. Tính trọng yếu có thể bị ảnh hưởng bởi các hành vi pháp lý điều chỉnh của Liên bang Nga, cũng như các yếu tố liên quan đến các tài khoản kế toán cá nhân của báo cáo tài chính (kế toán) và mối quan hệ giữa chúng. Tùy thuộc vào khía cạnh được xem xét của báo cáo tài chính (kế toán), có thể có các mức trọng yếu khác nhau. Kiểm toán viên cần xem xét tính trọng yếu khi:

1) xác định bản chất, thời gian và phạm vi của các thủ tục đánh giá;

2) đánh giá hậu quả của các biến dạng.

19. XÁC ĐỊNH SỰ TÍCH HỢP TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Khi đánh giá độ tin cậy của báo cáo tài chính (kế toán), kiểm toán viên cần xác định xem liệu tổng thể các sai sót chưa được sửa chữa được xác định trong quá trình đánh giá có trọng yếu hay không. Tập hợp các sai sót chưa được sửa chữa bao gồm:

1) các sai sót cụ thể được kiểm toán viên xác định, bao gồm cả kết quả của các sai sót chưa được sửa chữa đã được xác định trong một cuộc đánh giá trước đó;

2) ước tính tốt nhất của kiểm toán viên về các sai sót khác mà không thể xác định cụ thể (nghĩa là các sai sót có thể dự đoán được).

Nếu kiểm toán viên kết luận rằng các sai sót có thể là trọng yếu, kiểm toán viên cần giảm thiểu rủi ro kiểm toán bằng cách thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung hoặc bằng cách yêu cầu Ban Giám đốc đơn vị sửa đổi báo cáo tài chính (kế toán). Ban Giám đốc có quyền sửa đổi các báo cáo tài chính (kế toán) có tính đến các sai sót đã xác định. Trong trường hợp Ban Giám đốc đơn vị từ chối sửa đổi báo cáo tài chính (kế toán) và kết quả của các thủ tục kiểm toán mở rộng (bổ sung) không cho phép kiểm toán viên kết luận rằng tập hợp các sai sót chưa được điều chỉnh là không trọng yếu, thì kiểm toán viên cần xem xét một cách thích hợp. sửa đổi báo cáo của kiểm toán viên phù hợp với quy tắc liên bang (chuẩn mực) số 6 "Báo cáo của kiểm toán viên về báo cáo tài chính (kế toán)".

Nếu tổng hợp các sai sót chưa được điều chỉnh mà kiểm toán viên xác định có tính trọng yếu, thì kiểm toán viên cần xác định xem liệu có khả năng xảy ra các sai sót chưa được phát hiện, cùng với tổng hợp các sai sót đã phát hiện nhưng chưa được điều chỉnh, có thể vượt quá khả năng xác định của kiểm toán viên về mức độ trọng yếu hay không. Do đó, khi các sai sót lũy kế chưa được điều chỉnh tiếp cận mức trọng yếu, kiểm toán viên sẽ xem xét việc giảm rủi ro thông qua các thủ tục kiểm toán bổ sung hoặc yêu cầu Ban Giám đốc đơn vị sửa đổi báo cáo tài chính (kế toán) để tính đến các sai sót đã xác định.

20. RỦI RO VÀ VIỆC SỬ DỤNG RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN

Rủi ro kiểm toán viên nghĩa là khả năng báo cáo tài chính của tổ chức có thể chứa các sai sót trọng yếu chưa được phát hiện và (hoặc) có sai sót sau khi đã xác nhận độ tin cậy hoặc nhận thấy rằng báo cáo tài chính của tổ chức có sai sót trọng yếu trong khi thực tế không có sai sót nào như vậy trong báo cáo tài chính. Như vậy, rủi ro kiểm toán về cơ bản là phụ thuộc vào hai yếu tố:

1) rủi ro có sai sót hoặc sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính;

2) rủi ro do kiểm toán viên đưa ra kết luận không chính xác về việc không có sai sót trọng yếu (sai sót hoặc thậm chí bị che giấu) trong báo cáo tài chính do không bị phát hiện.

Từ quan điểm thực tế, kiểm toán Rủi ro bao gồm một tập hợp các rủi ro. Thông thường, những điều sau đây được phân biệt: các loại rủi ro chính:

1) kiểm toán hoặc rủi ro chung;

2) rủi ro nội bộ;

3) rủi ro kiểm soát;

4) rủi ro không phát hiện;

5) phân tích rủi ro;

6) rủi ro trong quá trình kiểm tra nội dung;

7) rủi ro của nghiên cứu chọn lọc;

8) rủi ro kinh doanh, v.v ... Trong Quy tắc (chuẩn mực) hoạt động kiểm toán số 8 "Đánh giá rủi ro kiểm toán và kiểm soát nội bộ do đơn vị được kiểm toán thực hiện", có ba loại rủi ro có tầm quan trọng lớn nhất:

1) rủi ro của hoạt động kinh tế;

2) rủi ro trong việc tổ chức kiểm soát nội bộ;

3) rủi ro không phát hiện.

Định nghĩa do tiêu chuẩn đưa ra "rủi ro ban đầu" nghĩa là tính dễ mắc phải của một số dư kế toán hoặc một nhóm các giao dịch tương tự đối với các sai sót, có thể là trọng yếu, do không có các kiểm soát nội bộ cần thiết. Tuy nhiên, trong thực tế của các kiểm toán viên Nga, một số lượng lớn hơn các thành phần của rủi ro kiểm toán cũng được đánh giá.

Rủi ro kiểm toán được tạo thành từ:

1) rủi ro mà kiểm toán viên phải gánh chịu do thực tế là tài khoản kế toán riêng có sai sót trọng yếu (bao gồm hai thành phần - rủi ro tự trang trại và rủi ro kiểm soát);

2) rủi ro mà các thủ tục kiểm toán không cho phép phát hiện các sai phạm trong thực tế (rủi ro không phát hiện được).

21. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ CỦA NÓ

Đánh giá hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ là một bước quan trọng trong việc lập kế hoạch đánh giá, vì trên cơ sở đánh giá này, người ta xác định được bản chất, phạm vi và chi phí thời gian của các thủ tục đánh giá được đề xuất. Độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ phụ thuộc trực tiếp vào mức độ chi tiết và thời gian của các thủ tục kiểm toán. Khi xác nhận tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên có thể giảm số lượng các thủ tục kiểm toán được thực hiện và (hoặc) giảm cỡ mẫu.

Các lĩnh vực chính cần đặc biệt chú ý khi đánh giá các thủ tục kiểm soát nội bộ là:

1) môi trường;

2) bảo mật;

3) tuân thủ pháp luật và các quy tắc và yêu cầu khác;

4) sở hữu và kiểm soát rủi ro và tác động của chúng đối với các thủ tục.

Kiểm toán viên cần nhận được giải trình bằng văn bản của Ban Giám đốc về sự tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ để bước đầu đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Trong quá trình lập kế hoạch, kiểm toán viên cần thực hiện các bước tiếp theo để hiểu được hệ thống kế toán của tổ chức công đang được kiểm toán. Để đạt được điều này, kiểm toán viên cần xác minh việc tuân thủ các nguyên tắc kế toán cơ bản:

1) tính liên tục của kế toán;

2) phản ánh kép các giao dịch trên tài khoản;

3) tính đúng đắn của việc định giá tài sản, nợ phải trả và các giao dịch kinh doanh bằng tiền;

4) việc tuân thủ các chính sách kế toán trong cả năm, tài liệu về các giao dịch kinh doanh;

5) thực hiện kiểm kê và phản ánh kết quả kiểm kê trên các tài khoản kế toán;

6) phân bổ chính xác thu nhập và chi phí cho các kỳ báo cáo;

7) tuân thủ các dữ liệu của kế toán tổng hợp và phân tích.

22. TÀI LIỆU LÀM VIỆC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN VÀ THÀNH PHẦN CỦA HỌ

Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 7 tháng 2004 năm 532 số 2 đã phê duyệt Quy tắc (Tiêu chuẩn) số XNUMX "Tài liệu Kiểm toán". Chuẩn mực được đặt tên được phát triển có tính đến các chuẩn mực kiểm toán quốc tế. Nó thiết lập các yêu cầu thống nhất đối với việc lập tài liệu trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính.

Đánh giá viên cần chuẩn bị đầy đủ và chi tiết các giấy tờ làm việc để cung cấp hiểu biết tổng thể về cuộc đánh giá. Các giấy tờ làm việc phải phản ánh thông tin về kế hoạch của công việc kiểm toán, bản chất, thời gian và mức độ của các thủ tục kiểm toán được thực hiện, kết quả của chúng, cũng như kết luận rút ra từ các bằng chứng kiểm toán thu được. Các tài liệu làm việc phải bao gồm cơ sở lý luận của kiểm toán viên đối với tất cả các điểm trọng yếu cần có xét đoán chuyên môn, cùng với kết luận của kiểm toán viên.

Kiểm toán viên có quyền xác định phạm vi tài liệu cho từng cuộc kiểm toán cụ thể, do ý kiến ​​chuyên môn của mình hướng dẫn. Việc phản ánh trong hồ sơ của từng tài liệu hoặc vấn đề được kiểm toán viên xem xét trong quá trình đánh giá là không cần thiết. Phạm vi của tài liệu kiểm toán phải sao cho, nếu cần, công việc có thể được chuyển giao cho một kiểm toán viên khác không có kinh nghiệm trong công việc này. Kiểm toán viên mới chỉ có thể dựa trên tài liệu này (mà không cần đến các cuộc trò chuyện hoặc thư từ bổ sung với kiểm toán viên cũ) để hiểu công việc đã thực hiện và tính hợp lệ của các quyết định và kết luận của kiểm toán viên cũ.

Hình thức và nội dung của văn bản làm việc được quyết định bởi các yếu tố như:

1) bản chất của hợp đồng kiểm toán;

2)các yêu cầu đối với một báo cáo kiểm toán;

3) bản chất và mức độ phức tạp của các hoạt động của đơn vị được kiểm toán;

4) bản chất và điều kiện của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán;

5) sự cần thiết phải đưa ra các hướng dẫn cho nhân viên của kiểm toán viên, để giám sát họ và kiểm tra công việc của họ;

6) các phương pháp và kỹ thuật cụ thể được sử dụng trong quá trình kiểm toán.

Để tăng hiệu quả của việc lập và xác minh tài liệu làm việc, tổ chức kiểm toán nên xây dựng các mẫu tài liệu chuẩn (ví dụ, cấu trúc chuẩn của hồ sơ kiểm toán (cặp) gồm các tài liệu làm việc, biểu mẫu, bảng câu hỏi, tiêu chuẩn. thư và kháng cáo, v.v.).

Để nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán, đơn vị được kiểm toán được phép sử dụng các đồ thị, tài liệu phân tích và các tài liệu khác do đơn vị được kiểm toán lập trong quá trình kiểm toán. Trong những trường hợp này, kiểm toán viên phải đảm bảo rằng các tài liệu đó được chuẩn bị đúng cách.

Giấy tờ làm việc là tài sản của kiểm toán viên. Mặc dù một số tài liệu hoặc đoạn trích từ chúng có thể được cung cấp cho đơn vị được kiểm toán theo quyết định của kiểm toán viên. Tuy nhiên, chúng không thể thay thế cho hồ sơ kế toán của đơn vị được kiểm toán.

23. NỘI DUNG VĂN BẢN CÔNG VIỆC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

Các tài liệu làm việc phù hợp với tiêu chuẩn phải bao gồm:

1) thông tin về hình thức pháp lý và cơ cấu tổ chức của đơn vị được kiểm toán;

2) bản trích lục hoặc bản sao của các văn bản pháp lý, thỏa thuận và giao thức cần thiết;

3) thông tin về ngành, môi trường kinh tế và pháp lý mà đơn vị được kiểm toán hoạt động;

4) thông tin phản ánh quá trình lập kế hoạch, bao gồm các chương trình đánh giá và bất kỳ thay đổi nào trong đó;

5) bằng chứng về sự hiểu biết của kiểm toán viên về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ;

6) bằng chứng hỗ trợ việc đánh giá rủi ro vốn có, mức độ rủi ro của các kiểm soát và bất kỳ điều chỉnh nào đối với các đánh giá này;

7) bằng chứng xác nhận thực tế phân tích của kiểm toán viên về công việc của đơn vị được kiểm toán đối với kiểm toán nội bộ và các kết luận do kiểm toán viên rút ra;

8) phân tích các hoạt động kinh tế tài chính và số dư các tài khoản kế toán;

9) phân tích các chỉ số kinh tế quan trọng nhất và xu hướng thay đổi của chúng;

10) thông tin về bản chất, khung thời gian, phạm vi của các thủ tục đánh giá và kết quả thực hiện chúng;

11) bằng chứng xác nhận rằng công việc mà nhân viên của kiểm toán viên thực hiện được thực hiện dưới sự giám sát của các chuyên gia có năng lực và đã được xác minh;

12) thông tin về người đã thực hiện các thủ tục đánh giá, cho biết thời gian thực hiện các thủ tục đó;

13) thông tin chi tiết về các thủ tục áp dụng cho báo cáo tài chính (kế toán) của các bộ phận và (hoặc) các công ty con được kiểm toán bởi một kiểm toán viên khác;

14) bản sao của các thông điệp được gửi cho các đánh giá viên, chuyên gia và bên thứ ba khác và nhận được từ họ;

15) bản sao các thư và điện tín về các vấn đề kiểm toán được người đứng đầu đơn vị được kiểm toán lưu ý hoặc thảo luận với họ, bao gồm các điều khoản của thỏa thuận kiểm toán hoặc những thiếu sót đáng kể được xác định trong hệ thống kiểm soát nội bộ;

16) các báo cáo bằng văn bản nhận được từ đơn vị được kiểm toán;

17) kết luận của kiểm toán viên về các vấn đề quan trọng nhất của cuộc đánh giá, bao gồm các sai sót và các tình huống bất thường đã được kiểm toán viên xác định trong quá trình thực hiện các thủ tục đánh giá, và thông tin về các hành động được thực hiện liên quan đến kiểm toán viên này;

18) bản sao báo cáo tài chính (kế toán) và báo cáo kiểm toán.

Kiểm toán viên cần thiết lập các thủ tục thích hợp để đảm bảo tính bí mật, an toàn của tài liệu làm việc, cũng như việc lưu trữ chúng trong thời gian đủ, dựa trên đặc điểm hoạt động của kiểm toán viên, cũng như các yêu cầu pháp lý và nghề nghiệp, nhưng không ít hơn 5 năm.

24. MẪU CỦA KIỂM TOÁN VIÊN: KHÁI NIỆM, CÁC LOẠI, TRÌNH TỰ THI CÔNG

Quy tắc (chuẩn mực) số 16 "Lấy mẫu của kiểm toán viên" đưa ra các định nghĩa về các khái niệm bằng chứng kiểm toán và lấy mẫu.

Nói rộng ra, lấy mẫu kiểm toán - đây là phương pháp tiến hành kiểm toán, trong đó kiểm toán viên kiểm tra tài liệu kế toán của đơn vị kinh tế không phải theo cách thức liên tục mà có chọn lọc, đồng thời tuân theo các yêu cầu của các quy tắc (chuẩn mực) có liên quan về hoạt động kiểm toán.

Theo nghĩa hẹp - danh sách các yếu tố được lựa chọn của quần thể được thử nghiệm theo một cách nhất định để đưa ra kết luận về toàn bộ quần thể được thử nghiệm dựa trên nghiên cứu của họ.

Mẫu phải mang tính đại diện, tức là đại diện. Yêu cầu này ngụ ý rằng tất cả các phần tử của tổng thể đang được nghiên cứu phải có xác suất được chọn vào mẫu như nhau. Để đảm bảo tính đại diện, tổ chức kiểm toán phải sử dụng một trong các phương pháp sau.

1. Lựa chọn ngẫu nhiên. Có thể được thực hiện bằng cách sử dụng bảng số ngẫu nhiên.

2. Lựa chọn có hệ thống. Giả sử rằng các mục được lấy mẫu ở khoảng thời gian không đổi, bắt đầu bằng một số được chọn ngẫu nhiên.

3. Lựa chọn kết hợp. Thể hiện sự kết hợp của nhiều phương pháp lấy mẫu ngẫu nhiên và hệ thống khác nhau. Tổ chức kiểm toán có quyền sử dụng phương pháp lấy mẫu không mang tính đại diện, tức là chỉ lấy mẫu không mang tính đại diện khi xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên dựa trên kết quả lấy mẫu không liên quan đến toàn bộ tổng thể.

Quy trình thi công mẫu. Lấy mẫu kiểm toán được thực hiện nhằm mục đích áp dụng các thủ tục kiểm toán cho dưới 100% các khoản mục trong tổng thể kiểm toán, được xác định là các khoản mục tạo nên số dư tài khoản hoặc các giao dịch cấu thành doanh thu tài khoản, nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán để đưa ra ý kiến. về toàn bộ đối tượng kiểm toán. Để xây dựng mẫu, tổ chức kiểm toán phải xác định quy trình kiểm tra một phần cụ thể của báo cáo tài chính, đối tượng kiểm toán mà mẫu sẽ được lấy và quy mô của mẫu. Khi xây dựng thủ tục kiểm toán một phần cụ thể của báo cáo tài chính, tổ chức kiểm toán phải xác định mục tiêu của cuộc kiểm toán và các thủ tục kiểm toán để đạt được các mục tiêu này. Sau đó, kiểm toán viên phải xác định các sai sót có thể xảy ra, đánh giá bằng chứng cần thu thập và dựa trên đó, thiết lập tổng thể dữ liệu đang được xem xét. Khi tiến hành lấy mẫu, tổ chức kiểm toán có thể chia toàn bộ đối tượng được nghiên cứu thành các nhóm riêng biệt (“các quần thể”), các thành phần của mỗi nhóm có đặc điểm tương tự nhau. Tiêu chí để phân chia tổng thể phải sao cho đối với bất kỳ phần tử nào cũng có thể chỉ rõ nó thuộc tập hợp con nào. Thủ tục này, được gọi là phân tầng, cho phép bạn giảm sự phân tán (biến thể) của dữ liệu, điều này có thể tạo điều kiện thuận lợi cho công việc của tổ chức kiểm toán.

25. KÍCH THƯỚC MẪU CỦA KIỂM TOÁN VIÊN. LỖI VÀ RỦI RO. ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ MẪU

Khi xác định khối lượng (kích thước) của mẫu, tổ chức đánh giá phải thiết lập rủi ro của mẫu, các sai sót cho phép và dự kiến. Cỡ mẫu được xác định theo số lượng sai sót mà kiểm toán viên cho là có thể chấp nhận được. Giá trị càng thấp, kích thước mẫu yêu cầu càng lớn.

Lỗi cho phép được xác định ở giai đoạn lập kế hoạch của cuộc kiểm toán phù hợp với mức độ trọng yếu mà kiểm toán viên lựa chọn. Kích thước sai sót cho phép càng nhỏ thì kích thước của mẫu đánh giá càng lớn. Khi thử nghiệm các phương tiện của hệ thống kiểm soát, sai sót có thể chấp nhận được là mức độ sai lệch lớn nhất so với các thủ tục kiểm soát do đơn vị kinh tế thiết lập mà tổ chức kiểm toán đã xác định ở giai đoạn lập kế hoạch.

Khi kiểm tra tính đúng đắn của các doanh thu và số dư tài khoản, sai sót có thể chấp nhận được là sai sót lớn nhất trong số dư hoặc trong một loại giao dịch nhất định mà tổ chức kiểm toán đồng ý cho phép để ảnh hưởng cộng dồn của những sai sót đó lên toàn bộ quá trình kiểm toán cho phép khẳng định với mức độ chắc chắn rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu. Nếu đánh giá viên tin rằng có sai sót trong tổng thể được kiểm tra, anh ta cần cỡ mẫu lớn để xác minh rằng tổng số sai sót đó trong tổng thể không vượt quá quy mô sai số cho phép. Cỡ mẫu nhỏ được sử dụng nếu đánh giá viên giả định rằng tổng thể không có sai sót.

Đối với bất kỳ mẫu nào, việc kiểm tra tổ chức được yêu cầu:

1) phân tích từng lỗi trong mẫu;

2) để ngoại suy các kết quả thu được trong quá trình lấy mẫu cho toàn bộ quần thể được thử nghiệm;

3) đánh giá rủi ro của mẫu.

Khi hình thành mẫu, cần phải mô tả các mục tiêu cụ thể mà nó được thực hiện và đánh giá các sai sót được tìm thấy trong mẫu liên quan đến các mục tiêu này. Nếu các mục tiêu đánh giá không đạt được thông qua việc lấy mẫu, công ty đánh giá có thể thực hiện các thủ tục đánh giá thay thế.

Tổ chức đánh giá có thể đánh giá khía cạnh định tính của các sai sót, nghĩa là bản chất, nguyên nhân của chúng và cũng xác định tác động của chúng đối với các lĩnh vực khác của cuộc đánh giá.

26. LỖI VÀ LỖI

Việc xác định, phân loại các sai sót cũng như các hành động của kiểm toán viên khi chúng được phát hiện được quy định tại Quy tắc (Chuẩn mực) số 13 "Nghĩa vụ của kiểm toán viên trong việc xem xét các sai sót và hành động không trung thực trong quá trình kiểm toán" đã có hiệu lực. theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 7 tháng 2004 năm 532 số XNUMX. Theo tiêu chuẩn này lôi - sự sai lệch không cố ý trong báo cáo tài chính (kế toán), bao gồm cả việc không phản ánh bất kỳ chỉ tiêu số nào hoặc không tiết lộ bất kỳ thông tin nào. Dưới hành động không trung thực nghĩa là các hành động có chủ ý của một hoặc nhiều người trong số đại diện của chủ sở hữu, ban quản lý và nhân viên của đơn vị được kiểm toán hoặc các bên thứ ba thông qua các hành động bất hợp pháp (không hành động) để thu lợi bất hợp pháp. Chỉ định hai loại bóp méo có chủ ýphát sinh từ gian lận được xem xét trong quá trình kiểm toán:

1) các sai lệch phát sinh trong quá trình lập báo cáo tài chính (kế toán) không trung thực;

2) các sai sót phát sinh từ việc biển thủ tài sản.

Báo cáo tài chính gian lận ngụ ý làm sai lệch hoặc không phản ánh các chỉ tiêu bằng số hoặc không công bố thông tin trong báo cáo tài chính (kế toán) nhằm gây hiểu lầm cho người sử dụng báo cáo tài chính (kế toán). Các hành động sau đây được coi là lập báo cáo tài chính (kế toán) không công bằng:

1) làm sai lệch, thay đổi hồ sơ và tài liệu kế toán trên cơ sở lập báo cáo tài chính;

2) cố ý phản ánh sai các sự kiện, giao dịch kinh doanh hoặc thông tin quan trọng khác trong báo cáo tài chính (kế toán) hoặc cố ý loại trừ chúng khỏi các báo cáo này;

3) cố ý vi phạm việc áp dụng các nguyên tắc kế toán.

Bug khác với hành động không trung thực ở chỗ không có ý định làm cơ sở cho hành động dẫn đến việc làm sai lệch báo cáo tài chính (kế toán). Không giống như sai sót, gian lận là cố ý và thường liên quan đến việc cố ý che giấu các sự kiện. Mặc dù kiểm toán viên có thể xác định được khả năng có gian lận, nhưng rất khó nếu không muốn nói là không thể xác định được ý định của kiểm toán viên, đặc biệt là xét theo xét đoán chủ quan của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán.

Việc trình bày sai lệch cố ý và không cố ý của báo cáo tài chính có thể không đáng kể hoặc không đáng kể đối với đơn vị kinh tế được kiểm toán (nghĩa là ảnh hưởng đến độ tin cậy của báo cáo tài chính đến mức người sử dụng báo cáo tài chính có đủ năng lực có thể đưa ra kết luận sai lầm dựa trên các báo cáo đó hoặc chấp nhận những quyết định sai lầm).

27. KIỂM TOÁN ĐÁNH GIÁ

Dựa trên sự hiểu biết về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên xác định các đặc điểm hoặc chỉ số mô tả kết quả của việc áp dụng các kiểm soát nội bộ, cũng như các điều kiện có thể xảy ra sai lệch cho thấy sai lệch so với hoạt động thích hợp. Đánh giá viên có thể kiểm tra sự hiện diện hay không có của các chỉ số đó.

Việc lấy mẫu kiểm toán để thử nghiệm kiểm soát nội bộ nói chung là hợp lý nếu có bằng chứng cho thấy kiểm soát nội bộ đã được áp dụng, chẳng hạn như bằng chứng bằng văn bản cho thấy Ban Giám đốc đơn vị đã cho phép nhập dữ liệu vào hệ thống máy tính để xử lý. Khi thực hiện các thủ tục kiểm toán cơ bản dưới hình thức thử nghiệm chi tiết, mẫu kiểm toán có thể được sử dụng để xác minh và thu thập bằng chứng kiểm toán về tính đúng đắn của một hoặc nhiều cơ sở dẫn liệu trong việc lập báo cáo tài chính (kế toán) cho một chỉ tiêu số cụ thể (ví dụ: sự tồn tại của các khoản phải thu) hoặc khi đánh giá một chỉ tiêu (ví dụ, đánh giá các kho hàng đã lỗi thời hoặc mất chất lượng ban đầu của chúng).

Rủi ro kiểm toán được giảm thiểu nếu kiểm toán viên sử dụng bằng chứng thu thập được từ nhiều nguồn khác nhau và dưới các hình thức trình bày khác nhau. Nếu bằng chứng thu thập được từ nguồn này mâu thuẫn với bằng chứng thu được từ nguồn khác, kiểm toán viên cần sử dụng các thủ tục kiểm toán bổ sung để giải quyết xung đột và tin tưởng vào độ tin cậy của bằng chứng thu thập được và tính hợp lệ của các kết luận đã đạt được.

Nếu tổ chức kiểm toán không được đơn vị kinh tế cung cấp đầy đủ các tài liệu hiện có và không thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán về bất kỳ tài khoản và (hoặc) giao dịch nào thì tổ chức kiểm toán có nghĩa vụ phản ánh điều này trong báo cáo (thông tin dạng văn bản đối với Ban Giám đốc đơn vị kinh tế) và có thể xem xét việc chuẩn bị một ý kiến ​​kiểm toán khác với ý kiến ​​khẳng định vô điều kiện.

28. NGUỒN VÀ PHƯƠNG PHÁP HƯỚNG DẪN ĐÁNH GIÁ KIỂM TOÁN VIÊN

Nguồn bằng chứng kiểm toán (bằng chứng) là:

1) các tài liệu chính của một tổ chức kinh tế và các bên thứ ba;

2) sổ đăng ký kế toán của một tổ chức kinh tế;

3) kết quả phân tích các hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị kinh tế;

4) các tuyên bố bằng miệng của nhân viên của tổ chức kinh tế và các bên thứ ba;

5) so sánh một số tài liệu của một tổ chức kinh tế với những người khác, cũng như so sánh các tài liệu của một tổ chức kinh tế với các tài liệu của bên thứ ba;

6) kết quả kiểm kê tài sản của tổ chức kinh tế do nhân viên của tổ chức kinh tế thực hiện;

7) báo cáo tài chính.

Chất lượng bằng chứng phụ thuộc vào các nguồn của họ. Bằng chứng kiểm toán có giá trị nhất là bằng chứng do kiểm toán viên trực tiếp thu thập được từ quá trình nghiên cứu các giao dịch kinh doanh. Việc xác định tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán phụ thuộc vào các yếu tố sau:

1) mức độ rủi ro đánh giá, tức là khả năng tổ chức đánh giá đưa ra quyết định sai lầm;

2) sự sẵn có của bằng chứng từ một nguồn độc lập (bên thứ ba) đáng tin cậy hơn là nhận được trực tiếp từ nhân viên của một tổ chức kinh tế;

3) thu thập bằng chứng kiểm toán dựa trên dữ liệu của hệ thống kiểm soát nội bộ, dữ liệu nào càng đáng tin cậy thì trạng thái của hệ thống kiểm soát nội bộ càng tốt;

4) thu thập thông tin do phân tích hoặc xác minh độc lập của tổ chức đánh giá là đáng tin cậy hơn so với thông tin nhận được từ những người khác;

5) thu thập bằng chứng kiểm toán dưới dạng tài liệu và bản tuyên thệ đáng tin cậy hơn lời khai bằng miệng;

6) khả năng so sánh các kết luận rút ra từ việc sử dụng các bằng chứng thu được từ nhiều nguồn khác nhau.

29. Методы экономического анализа, применяемые в аудите (1 часть)

Chuẩn bị số dư thay thế. Để có được bằng chứng về tính trung thực và đầy đủ của việc phản ánh trong việc hạch toán thành phẩm của công việc, dịch vụ được cung cấp, tổ chức kiểm toán có thể lập bảng cân đối nguyên vật liệu tiêu hao theo định mức trên một đơn vị sản phẩm và sản lượng thực tế của sản phẩm (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ). Việc cân đối nguyên vật liệu, sản phẩm đầu ra cho phép tổ chức kiểm toán xác định được những sai lệch so với định mức tiêu hao nguyên vật liệu và sản phẩm đầu ra (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) và từ đó đảm bảo độ tin cậy của việc tính toán kết quả tài chính. .

Kiểm tra các kiểm soát - một loại thủ tục kiểm toán, bao gồm việc kiểm tra hiệu suất và độ tin cậy của một kiểm soát cụ thể. Để làm được điều này, bạn có thể sử dụng quy tắc (tiêu chuẩn) được khuyến nghị "Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ trong quá trình đánh giá." Kiểm toán viên có nghĩa vụ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị kinh tế ít nhất theo các nội dung sau ba giai đoạn:

1) quen thuộc chung với hệ thống kiểm soát nội bộ;

2) đánh giá ban đầu về độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ;

3) xác nhận độ tin cậy của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Doanh nghiệp kiểm toán có thể quyết định áp dụng trong hoạt động của mình nhiều giai đoạn đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hơn ba giai đoạn trên, để tiến hành đánh giá chi tiết và kỹ lưỡng hơn so với quy định tại phần này.

Tìm hiểu chung về hệ thống kiểm soát nội bộ. Khi bắt đầu công việc, tổ chức kiểm toán cần có sự hiểu biết chung về tính chất cụ thể và quy mô hoạt động của một đơn vị kinh tế và hệ thống kế toán của đơn vị đó. Dựa trên kết quả làm quen ban đầu, tổ chức kiểm toán phải quyết định xem trong công việc của mình có thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị kinh tế được kiểm toán hay không.

Nếu tổ chức kiểm toán quyết định rằng mình không thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị kinh tế trong công việc thì tổ chức kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán sao cho ý kiến ​​kiểm toán không dựa trên sự tin cậy vào hệ thống này. Điều này có thể được thực hiện khi độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ được kiểm toán viên đánh giá là “kém” hoặc khi thuận tiện hơn hoặc khả thi hơn về mặt kinh tế mà kiểm toán viên không cần tin cậy vào hệ thống này. Trong trường hợp dựa trên kết quả tìm hiểu chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị kinh tế, tổ chức kiểm toán quyết định rằng mình có thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ để thực hiện công việc của mình thì tổ chức kiểm toán đánh giá mức độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ.

30. Методы экономического анализа, применяемые в аудите (2 часть)

Đánh giá ban đầu về độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ. Quy trình đánh giá ban đầu về độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ, cũng như quy trình xác nhận độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ, được thực hiện trên cơ sở các phương pháp và kỹ thuật mà các tổ chức kiểm toán phát triển độc lập, nhưng có tính đến các yêu cầu của cuộc kiểm toán này. quy tắc (tiêu chuẩn).

Trong quá trình đánh giá ban đầu về độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên phải tính đến:

1) cần phải kiểm tra sổ sách kế toán và tài liệu kinh tế của đơn vị kinh tế trong toàn bộ kỳ báo cáo, chứ không chỉ trong các khoảng thời gian đã chọn, để biết độ tin cậy của các kiểm soát;

2) Khi kiểm tra, cần chú ý hơn đến những giai đoạn mà hoạt động đó có những đặc điểm hoặc khác biệt so với hoạt động tiêu biểu cho toàn bộ thời kỳ đó;

3) đánh giá độ tin cậy của toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ và (hoặc) các kiểm soát riêng lẻ là "thấp" không loại trừ khả năng đánh giá độ tin cậy của các kiểm soát riêng lẻ khác là "trung bình" hoặc "cao". Dựa trên kết quả của thủ tục đánh giá độ tin cậy ban đầu, tổ chức kiểm toán có thể đánh giá độ tin cậy của toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ và (hoặc) các kiểm soát riêng lẻ là "trung bình" hoặc "cao". Trong trường hợp này, công ty phải lập kế hoạch các thủ tục kiểm toán dựa trên giả định này, nhưng không nên đặt niềm tin tuyệt đối vào hệ thống.

Nếu độ tin cậy của toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ và (hoặc) các kiểm soát riêng lẻ được đánh giá là "thấp", tổ chức kiểm toán có nghĩa vụ xác định rõ điều này và lập kế hoạch các thủ tục kiểm toán cho phù hợp trong tương lai.

Khẳng định độ tin cậy của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Tổ chức kiểm toán, dựa trên kết quả của thủ tục đánh giá ban đầu, đã đưa ra quyết định tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ và (hoặc) cơ quan kiểm soát riêng lẻ có nghĩa vụ thực hiện các thủ tục để xác nhận độ tin cậy của hệ thống này trong quá trình kiểm toán. Các thủ tục xác nhận độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ và (hoặc) các biện pháp kiểm soát riêng lẻ được thực hiện trên cơ sở các phương pháp và kỹ thuật do tổ chức kiểm toán phát triển một cách độc lập nhưng có tính đến các yêu cầu của quy tắc (chuẩn mực) kiểm toán này. Nếu tổ chức kiểm toán, trong quá trình xác nhận độ tin cậy, đi đến kết luận rằng việc đánh giá độ tin cậy của toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ và (hoặc) bất kỳ phương tiện kiểm soát nội bộ riêng lẻ nào sẽ thấp hơn kết quả đánh giá đạt được trong lần đánh giá ban đầu. , buộc phải điều chỉnh cho phù hợp quy trình thực hiện các thủ tục kiểm toán khác nhằm nâng cao độ tin cậy tổng thể của các kết luận dựa trên kết quả kiểm toán.

31. BÁO CÁO CỦA KIỂM TOÁN VIÊN VÀ CẤU TRÚC CỦA NÓ

Hình thức, nội dung và thủ tục gửi báo cáo của kiểm toán viên được xác định theo tiêu chuẩn liên bang số 6 "Báo cáo của kiểm toán viên về báo cáo tài chính (kế toán)", được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 7 tháng 2004 năm 532 số XNUMX. The báo cáo của kiểm toán viên bao gồm các yếu tố sau.

1. Tên.

2. Điểm đến.

3. Các thông tin sau đây về kiểm toán viên:

1) hình thức và tên pháp lý, đối với một kiểm toán viên cá nhân - họ, tên, tên viết tắt và dấu hiệu về việc thực hiện các hoạt động của anh ta mà không hình thành pháp nhân;

2) vị trí;

3) số và ngày của giấy chứng nhận đăng ký nhà nước;

4) số, ngày cấp giấy phép hoạt động kiểm toán và tên cơ quan cấp giấy phép cũng như thời hạn hiệu lực của giấy phép;

5) thành viên trong một hiệp hội kiểm toán chuyên nghiệp được công nhận.

4. Các thông tin sau đây về đơn vị được kiểm toán:

1) hình thức và tên pháp lý;

2) vị trí;

3) số và ngày của giấy chứng nhận đăng ký nhà nước.

5. Phần giới thiệu.

6. Phần mô tả phạm vi của cuộc kiểm toán.

7. Phần chứa đựng ý kiến ​​của kiểm toán viên.

8. Ngày lập báo cáo kiểm toán.

9. Chữ ký của kiểm toán viên.

Cần phải tuân thủ sự thống nhất về hình thức và nội dung của báo cáo kiểm toán viên để người sử dụng báo cáo dễ hiểu và giúp phát hiện các trường hợp bất thường nếu chúng xảy ra. Báo cáo của kiểm toán viên phải được gửi đến người được pháp luật Liên bang Nga quy định và (hoặc) thỏa thuận kiểm toán. Theo quy định, báo cáo kiểm toán được gửi đến chủ sở hữu của đơn vị được kiểm toán (cổ đông), hội đồng quản trị, v.v.

Kiểm toán viên nên ghi ngày báo cáo kiểm toán cùng với ngày hoàn thành cuộc kiểm toán, vì trường hợp này cung cấp cho người sử dụng lý do để tin rằng kiểm toán viên đã tính đến ảnh hưởng của báo cáo tài chính (kế toán) và báo cáo của kiểm toán viên đối với các sự kiện. và các giao dịch mà kiểm toán viên đã biết và đã xảy ra trước ngày này. Báo cáo của kiểm toán viên phải có chữ ký của Trưởng đoàn kiểm toán hoặc người được Thủ trưởng ủy quyền và người thực hiện cuộc kiểm toán (người chủ trì cuộc kiểm toán), ghi rõ số lượng và hiệu lực của chứng chỉ chuyên môn. Các chữ ký này phải được đóng dấu. Nếu cuộc đánh giá được thực hiện bởi một kiểm toán viên cá nhân đã thực hiện cuộc đánh giá một cách độc lập, thì báo cáo kiểm toán chỉ có thể được ký bởi kiểm toán viên này. Báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài chính (kế toán), trong đó ý kiến ​​được trình bày và được đơn vị được kiểm toán ghi ngày, ký và đóng dấu phù hợp với các yêu cầu của pháp luật Liên bang Nga về việc lập các báo cáo đó. . Báo cáo của kiểm toán viên được lập với số lượng bản sao do kiểm toán viên và đơn vị được kiểm toán thoả thuận.

32. NỘI DUNG BÁO CÁO CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

Báo cáo của kiểm toán viên phải có các thông tin sau.

1. Danh sách các báo cáo tài chính (kế toán) của đơn vị được kiểm toán, cho biết kỳ báo cáo và thành phần của báo cáo đó.

2. Tuyên bố về trách nhiệm được giao cho đơn vị được kiểm toán trong việc hạch toán, lập và trình bày báo cáo tài chính (kế toán).

3. Tuyên bố về trách nhiệm của kiểm toán viên, bao gồm việc bày tỏ ý kiến ​​độc lập về độ tin cậy của báo cáo tài chính (kế toán) trên mọi khía cạnh trọng yếu và việc tuân thủ thủ tục kế toán với luật pháp Liên bang Nga.

4. Mô tả phạm vi của cuộc kiểm toán, cho biết việc thực hiện của nó theo luật liên bang, các quy tắc liên bang (tiêu chuẩn) về hoạt động kiểm toán, các quy tắc nội bộ (chuẩn mực) về hoạt động kiểm toán có hiệu lực trong các hiệp hội kiểm toán nghề nghiệp mà kiểm toán viên là thành viên , hoặc phù hợp với các tài liệu khác.

5. Tuyên bố về việc lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính (kế toán) không có sai sót trọng yếu.

6. Hướng dẫn thực hiện đánh giá trên cơ sở chọn lọc, bao gồm các yếu tố sau:

▪ nghiên cứu, dựa trên việc kiểm tra, các bằng chứng xác nhận các chỉ số bằng số và công bố thông tin trong báo cáo tài chính (kế toán) về hoạt động kinh tế và tài chính của đơn vị được kiểm toán;

▪ đánh giá hình thức tuân thủ các nguyên tắc và quy định kế toán được sử dụng trong việc lập báo cáo tài chính (kế toán);

▪ xem xét các chỉ số đánh giá chính mà ban lãnh đạo đơn vị được kiểm toán thu được khi lập báo cáo tài chính (kế toán);

▪ đánh giá việc trình bày báo cáo tài chính (kế toán).

7. Nêu các nguyên tắc và phương pháp chính (quy trình áp dụng) kế toán và lập báo cáo tài chính (kế toán) của đơn vị được kiểm toán theo quy định của pháp luật Liên bang Nga.

33. HÌNH THỨC BÁO CÁO CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

1. Ý kiến ​​tích cực vô điều kiện Cần được thể hiện khi kiểm toán viên đi đến kết luận rằng báo cáo tài chính (kế toán) đưa ra ý tưởng đáng tin cậy về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị được kiểm toán phù hợp với các nguyên tắc và phương pháp kế toán đã được thiết lập. và chuẩn bị các báo cáo tài chính (kế toán) Tại Liên bang Nga.

2. Ý kiến ​​đủ điều kiện phải được thể hiện khi kiểm toán viên kết luận rằng không thể đưa ra ý kiến ​​có thiện chí tuyệt đối, nhưng ảnh hưởng của sự không đồng tình với Ban Giám đốc hoặc giới hạn về phạm vi cuộc kiểm toán là không đủ quan trọng hoặc sâu sắc để dẫn đến việc có ý kiến ​​trái ngược hoặc từ chối trách nhiệm đối với ý kiến. Ý kiến ​​ngoại trừ phải có nội dung: “ngoại trừ ảnh hưởng của hoàn cảnh…” (ghi rõ trường hợp áp dụng bảo lưu).

3. Từ chối trách nhiệm của dư luận xảy ra khi giới hạn về phạm vi kiểm toán quá lớn và sâu đến mức kiểm toán viên không thể thu thập được đầy đủ bằng chứng và do đó không thể đưa ra ý kiến ​​về độ tin cậy của báo cáo tài chính (kế toán).

4. ý kiến ​​tiêu cực chỉ nên được thể hiện khi ảnh hưởng của bất kỳ sự bất đồng nào với Ban Giám đốc là rất quan trọng đối với báo cáo tài chính (kế toán) mà kiểm toán viên kết luận rằng việc đưa tuyên bố từ chối trách nhiệm vào báo cáo của kiểm toán viên là không đủ để tiết lộ bản chất sai lệch hoặc không đầy đủ của báo cáo tài chính ( kế toán) báo cáo.

5. Báo cáo kiểm toán sửa đổi. Báo cáo kiểm toán được coi là sửa đổi nếu phát sinh các yếu tố sau:

1) không ảnh hưởng đến ý kiến ​​của kiểm toán viên, nhưng được mô tả trong báo cáo của kiểm toán viên nhằm thu hút sự chú ý của người sử dụng đến bất kỳ tình huống nào đã xảy ra với đơn vị được kiểm toán và được trình bày trong báo cáo tài chính (kế toán);

2) ảnh hưởng đến ý kiến ​​của kiểm toán viên có thể dẫn đến ý kiến ​​đủ điều kiện, ý kiến ​​từ chối trách nhiệm hoặc ý kiến ​​bất lợi. Trong một số trường hợp nhất định, báo cáo của kiểm toán viên có thể được sửa đổi bằng cách bao gồm một phần gây chú ý đến tình hình ảnh hưởng đến báo cáo tài chính (kế toán), nhưng được xem xét trong phần thuyết minh báo cáo tài chính (kế toán).

Kiểm toán viên có thể không thể đưa ra ý kiến ​​có lợi vô điều kiện nếu có ít nhất một trong các trường hợp sau đây và theo xét đoán của kiểm toán viên, tình huống này có hoặc có thể có ảnh hưởng trọng yếu đến độ tin cậy của báo cáo tài chính (kế toán):

▪ có giới hạn về phạm vi công việc của kiểm toán viên;

▪ có sự bất đồng với ban quản lý về:

a) khả năng chấp nhận của chính sách kế toán đã chọn, phương pháp áp dụng chính sách kế toán;

b) tính đầy đủ của việc công bố thông tin trong báo cáo tài chính (kế toán).

34. KIỂM TOÁN CÁC TÀI LIỆU NỀN TẢNG

Mục đích của việc thẩm tra các tài liệu cấu thành được công nhận là xác nhận các cơ sở pháp lý cho hoạt động của tổ chức trong suốt thời gian hoạt động của tổ chức từ thời điểm đăng ký đến khi tổ chức lại hoặc thanh lý.

Nguồn thông tin:

1) các bài báo của hiệp hội hoặc bản ghi nhớ của hiệp hội;

2) biên bản họp sáng lập viên;

3) giấy chứng nhận đăng ký nhà nước của doanh nghiệp;

4) Giấy chứng nhận đăng ký với Bộ Kinh tế Liên bang Nga đối với các doanh nghiệp có vốn nước ngoài;

5) Giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thống kê, thanh tra thuế, quỹ ngoài ngân sách;

6) bản cáo bạch;

7) đăng ký cổ đông đối với công ty cổ phần;

8) giấy phép;

9) hành vi định giá tài sản góp vốn mua cổ phần (phần vốn góp được ủy quyền);

10) sổ đăng ký kế toán, v.v.

Để đạt được mục tiêu của việc kiểm tra các tài liệu cấu thành, những điều sau đây nhiệm vụ.

1. Xác định địa vị pháp lý của doanh nghiệp. Phạm vi hoạt động và quyền hoạt động của nó.

2. Xác định tính sẵn có của giấy phép cho các loại hoạt động phải được cấp phép.

3. Kiểm tra xem tất cả các thỏa thuận với người sáng lập đã được hoàn thành chưa và liệu pháp luật về thuế có được tuân thủ hay không.

Kế hoạch và chương trình xác minh. Khi kiểm tra hồ sơ cấu thành cần xác lập:

1) cơ cấu quản lý trong tổ chức và quyền hạn của nhà quản lý các cấp trong việc đưa ra các quyết định quản lý phù hợp;

2) tính kịp thời của việc sửa đổi các văn bản cấu thành (nếu có);

3) các loại hình hoạt động của doanh nghiệp;

4) người sáng lập tổ chức, quyền và nghĩa vụ của họ;

5) quy mô vốn được phép và phần vốn góp của từng người sáng lập;

6) đúng thời hạn góp cổ phần của người sáng lập vào vốn được ủy quyền;

7) tính đúng đắn của việc đăng ký hồ sơ góp vốn được ủy quyền;

8) điều lệ có quy định việc thực hiện hoạt động kinh tế đối ngoại hay không;

9) liệu các tài liệu thành lập có quy định việc tạo quỹ dự trữ và các quỹ khác hay không;

10) liệu tổ chức có quyền tạo ra các chi nhánh và các bộ phận cơ cấu khác trên lãnh thổ Liên bang Nga và ở nước ngoài hay không, được phân bổ cho một bảng cân đối độc lập;

11) sự sẵn có của giấy phép để thực hiện các hoạt động phải cấp phép theo quy định của pháp luật hiện hành;

12) thủ tục phân chia lợi nhuận còn lại do xử lý vào cuối năm sau khi thanh toán các khoản thanh toán bắt buộc;

13) tính đúng đắn của việc tính toán thu nhập của những người sáng lập và cổ đông và khấu trừ thuế đối với thu nhập, v.v.

Tổng hợp kết quả kiểm tra được thực hiện trên cơ sở các mục tiêu và mục tiêu kiểm tra phần này trong các tài liệu làm việc, nơi các thông tin sau có thể được phản ánh:

1) Số dư có trên tài khoản 80 có tương ứng với số vốn ủy quyền đã kê khai trong các chứng từ cấu thành hay không;

2) liệu những người sáng lập đã thanh toán đầy đủ cổ phần của họ chưa;

3) Vốn được phép tăng hay giảm hợp lý;

4) có các tài liệu hỗ trợ cho các giao dịch kinh doanh hay không, v.v.

35. KIỂM TOÁN HÌNH THÀNH VỐN ỦY QUYỀN.

Mục đích xác minh việc hình thành vốn ủy quyền là việc hình thành ý kiến ​​về việc tuân thủ các văn bản cấu thành của doanh nghiệp với pháp luật hiện hành về tính đúng đắn của việc hình thành và thay đổi vốn ủy quyền.

Nguồn thông tin đối với việc xác minh cũng giống như đối với việc kiểm tra các tài liệu theo luật định. Về mặt hình thức, hai đối tượng này được kiểm tra song song. Để xác minh tính đúng đắn của việc hình thành vốn ủy quyền, cũng cần phân tích các tài liệu xác nhận quyền đối với bất động sản và thửa đất do người sáng lập góp vốn ủy quyền.

Kế hoạch và chương trình xác minh. Cần tìm hiểu xem ai là người sáng lập doanh nghiệp, quy mô vốn điều lệ và cổ phần của từng người sáng lập, thủ tục phân chia lợi nhuận ròng của doanh nghiệp và trả cổ tức. Để đạt được mục tiêu kiểm toán việc hình thành vốn điều lệ cần giải quyết các vấn đề sau: nhiệm vụ:

1) xác minh thủ tục hình thành vốn (cổ phần) được ủy quyền;

2) nghiên cứu cơ cấu vốn ủy quyền. Số vốn được ủy quyền tối thiểu phải là ít nhất 1000 mức lương tối thiểu (mức lương tối thiểu) đối với các OJSC và ít nhất 100 mức lương tối thiểu đối với CJSC và LLC. Các tổ chức phi lợi nhuận, theo quy định của pháp luật, không được có vốn ủy quyền. Dưới hình thức góp vốn được ủy quyền của công ty, những người sáng lập công ty có thể thực hiện:

1) tiền mặt (D 50, 51,52 K75);

2) tài sản dài hạn (D 01,04,07 K75);

3) chứng khoán (Đ 58 K75).

Khi kiểm tra cần chú ý đến tỷ lệ giữa vốn ủy quyền trên giá trị tài sản ròng. Nếu tài sản ròng nhỏ hơn vốn được phép, kiểm toán viên có thể đề nghị giảm vốn được phép xuống giá trị của tài sản ròng. Nếu vào cuối năm báo cáo thứ hai và mỗi năm tiếp theo, giá trị tài sản ròng nhỏ hơn giá trị vốn được phép tối thiểu theo quy định của pháp luật thì tổ chức kiểm toán không có quyền xác nhận khả năng áp dụng nguyên tắc hoạt động liên tục. trong mối quan hệ với một doanh nghiệp như vậy. Kết quả của cuộc đánh giá được tóm tắt trên cơ sở các mục tiêu và mục tiêu của việc xác minh phần này trong các tài liệu làm việc, nơi các thông tin sau đây có thể được phản ánh:

1) Số dư có trên tài khoản 80 có tương ứng với số vốn ủy quyền đã kê khai trong các chứng từ cấu thành hay không;

2) liệu những người sáng lập đã thanh toán đầy đủ cổ phần của họ chưa;

3) Vốn điều lệ có tăng (giảm) hợp lý hay không;

4) có các tài liệu hỗ trợ cho các giao dịch kinh tế tài chính hay không; liệu các hoạt động có được thực hiện mà không có giấy phép hay không, v.v ... Cần chú ý nghiêm túc đến việc kiểm toán việc tổ chức hạch toán và chi trả cổ tức, cũng như tính đúng đắn của việc nộp thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác.

Tổng hợp kết quả kiểm tra được thực hiện trên cơ sở mục tiêu và mục tiêu kiểm tra phần này trong các văn bản làm việc.

36. KIỂM ĐỊNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP

Mục đích của việc kiểm tra việc tổ chức thực hiện các chính sách kế toán và kế toán là nhằm thiết lập sự tuân thủ của các chính sách kế toán và kế toán với các yêu cầu của pháp luật hiện hành và để tìm ra các hoạt động cụ thể của tổ chức.

Nguồn thông tin

1) Thứ tự về các chính sách kế toán với tất cả các phụ lục: lịch trình quy trình làm việc, phương pháp đánh giá tài sản và nợ phải trả, quy định về việc tiến hành kiểm kê, v.v.

2) Hướng dẫn công việc.

3) Mô tả quá trình máy tính xử lý thông tin kế toán.

4) Các tài liệu khác.

Cơ sở quy chuẩn

1) Luật Liên bang ngày 21 tháng 1996 năm 129 số XNUMX-FZ "Về Kế toán".

2) Quy chế kế toán và báo cáo tài chính ở Liên bang Nga số 34-n ngày 29 tháng 1998 năm XNUMX

3) PBU 1/98 "Chính sách kế toán của tổ chức" số 60n ngày 9 tháng 1998 năm XNUMX

4) Sơ đồ hạch toán hoạt động kinh tế tài chính của tổ chức và hướng dẫn áp dụng số 94 ngày 31/2000/XNUMX

5) Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga "Hướng dẫn về kế toán ngân sách" (đối với các tổ chức ngân sách) ngày 10 tháng 2006 năm 25 số XNUMXn.

Để đạt được mục tiêu này, kiểm toán viên cần xem xét những điều sau: nhiệm vụ. 1. Xây dựng cơ cấu tổ chức kế toán và hình thức kế toán phù hợp với điều kiện tổ chức, quản lý của doanh nghiệp.

2. Đảm bảo tính bảo mật của hệ thống tài liệu và hệ thống luồng tài liệu.

3. Đánh giá chính sách kế toán của doanh nghiệp.

Kế hoạch và chương trình xác minh.

1. Trong quá trình kiểm toán, một số thủ tục được thực hiện nhằm thiết lập cơ cấu tổ chức để phân bổ trách nhiệm và trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán.

2. Việc nghiên cứu các hình thức tổ chức kế toán.

3. Lịch trình quy trình làm việc đang được nghiên cứu:

1) thủ tục phát hành chứng từ chính và thời hạn nộp cho phòng kế toán;

2) quy trình và chuẩn bị các biểu mẫu báo cáo nội bộ;

3) áp dụng các mẫu chuẩn của tài liệu chính;

4) biện minh cho việc sử dụng các hình thức không chuẩn của tài liệu chính.

4. Áp dụng các quy định về chính sách kế toán.

Tổng hợp kết quả kiểm tra. Cơ sở hình thành chính sách kế toán của bất kỳ tổ chức nào trước hết là việc sử dụng các chuẩn mực của Quy định kế toán PBU 1/98 “Chính sách kế toán của một tổ chức”, trong đó chính sách kế toán của một tổ chức được hiểu là tập hợp các phương pháp kế toán được áp dụng:

▪ quan sát ban đầu;

▪ đo lường chi phí;

▪ phân nhóm hiện tại và tóm tắt cuối cùng về các hoạt động tài chính và kinh tế.

37. PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN

Quá trình hình thành chính sách kế toán bao gồm nhiều giai đoạn:

1) đánh giá quá trình thu thập và xử lý thông tin tài chính và kế toán hiện có;

2) phát triển các chuẩn mực kế toán quản trị;

3) phát triển các chuẩn mực kế toán;

4) sự kết hợp giữa các khía cạnh quản lý và kế toán của chính sách kế toán;

5) sự tương tác của chính sách kế toán và các chức năng khác của quản lý doanh nghiệp;

6) xác định ảnh hưởng của các chính sách kế toán đến các chỉ tiêu về tình trạng tài chính của tổ chức;

7) xác định cơ chế thực hiện thay đổi chính sách kế toán.

Nếu không tuân thủ các bước này dẫn đến tài sản và kết quả tài chính của doanh nghiệp bị bóp méo và nên bị coi là hạch toán sai. Các thay đổi trong chính sách kế toán có thể được thực hiện trong trường hợp có sự thay đổi trong luật pháp của Liên bang Nga và các quy định pháp luật về kế toán, việc doanh nghiệp phát triển các phương pháp kế toán mới, một sự thay đổi đáng kể trong điều kiện hoạt động (thay đổi chủ sở hữu, tổ chức lại, thay đổi loại hình hoạt động). Tổng hợp kết quả nghiên cứu chế độ kế toán và chính sách kế toán của doanh nghiệp, kiểm toán viên xác định sự tuân thủ của việc tổ chức chế độ kế toán và chính sách kế toán với các yêu cầu của pháp luật hiện hành và đặc thù hoạt động của doanh nghiệp.

Những sai phạm và vi phạm điển hình:

1) công bố thông tin không đầy đủ về các phương pháp tổ chức và duy trì kế toán tại doanh nghiệp;

2) thiếu kế hoạch và lịch trình của quy trình làm việc;

3) không tuân thủ ngày phê duyệt trình tự chính sách kế toán với các yêu cầu của pháp luật.

Các chính sách kế toán và thủ tục tài chính được áp dụng nhất quán từ năm này sang năm khác kể từ ngày 1 tháng XNUMX của năm tiếp theo năm được phê duyệt. Khi kiểm toán một chính sách kế toán, điều quan trọng là phải kiểm tra xem có bất kỳ thay đổi nào đối với chính sách kế toán hay không, liệu tổ chức có quyền thực hiện những thay đổi này hay không, liệu những thay đổi có hiệu lực vào ngày được pháp luật thiết lập hay không, liệu kế toán trong tổ chức có tuân thủ các quy định được quy định trong chính sách kế toán hay không, liệu báo cáo có được điều chỉnh sau những thay đổi đối với chính sách kế toán hay không.

Việc bổ sung chính sách kế toán có thể được thực hiện trong năm trong các trường hợp sau:

1) bỏ sót bất kỳ điểm nào trong lần phê duyệt ban đầu;

2) những thay đổi trong các loại hình hoạt động của doanh nghiệp;

3) sự xuất hiện của các lĩnh vực kế toán mới.

38. XÁC NHẬN CÁC GIAO DỊCH TIỀN MẶT TRONG KHI KIỂM TOÁN

Mục đích chính của bài kiểm tra - thiết lập tính hợp pháp, độ tin cậy và tính hợp pháp của các giao dịch với các quỹ, tính đúng đắn của phản ánh của chúng trong kế toán.

Nguồn thông tin:

▪ Sổ tiền mặt.

▪ Sổ đăng ký lệnh tiền đến và đi.

▪ Báo cáo của thủ quỹ kèm theo các chứng từ gốc.

▪ Sổ kế toán tổng hợp và phân tích cho tài khoản 50 “Tiền mặt”.

Kế hoạch và chương trình xác minh. Trong quá trình kiểm toán các giao dịch tiền mặt, các nhiệm vụ sau được giải quyết:

1) nghiên cứu quy trình thực tế để lập hồ sơ các nghiệp vụ thu và chi quỹ;

2) ghi sổ kế toán các giao dịch tiền mặt;

3) xác minh việc tuân thủ kỷ luật tiền mặt (tính kịp thời, đầy đủ của việc niêm yết tiền mặt và hoàn trả ngân hàng vượt hạn mức số dư tiền mặt);

4) thiết lập quy tắc thanh toán tiền mặt với pháp nhân;

5) thủ tục phát hành các khoản phải giải trình;

6) mục đích sử dụng các khoản tiền nhận được bằng séc;

7) ứng dụng của KKM;

8) làm quen với điều kiện bảo quản tiền mặt, chứng khoán và các chứng từ tiền tệ khác tại quầy thu ngân của tổ chức.

Trong quá trình đánh giá, các điểm sau được kiểm tra và làm rõ:

1) tính đúng đắn của đăng ký tài liệu (sự hiện diện của tất cả các tài liệu, chữ ký);

2) tính hợp pháp của các giao dịch tiền mặt và việc tuân thủ các yêu cầu của các văn bản quy định;

3) tính đầy đủ, kịp thời và đúng đắn của việc niêm yết tiền mặt do các khoản thu từ ngân hàng, các khoản phải trả, các khoản thu được và các khoản thu nhập, chi phí hoạt động khác;

4) chi tiền mặt từ quầy thu ngân (giá trị pháp lý của việc phát hành tiền - sự hiện diện của các mệnh lệnh và lệnh thưởng cho nhân viên, hỗ trợ vật chất, đi công tác, phát hành quỹ để chi tiêu khi thi hành công vụ);

5) tính hợp lệ của việc phân bổ thuế GTGT trong PKO, RKO;

6) tuân thủ giới hạn thanh toán tiền mặt giữa các pháp nhân;

7) tình hình thanh toán cho người lao động các khoản chi phí kinh tế sản xuất mà không báo cáo tạm ứng;

8) tình tiết thanh toán nhiều lần theo chứng từ đã phát hành trước đó;

9) dữ kiện về các khoản thanh toán cho những người được đề cử, v.v.;

10) tính đúng đắn của các bút toán trên tài khoản 50;

11) Việc tổ chức hạch toán phân tích toàn bộ chứng từ tiền tệ lưu trữ tại doanh nghiệp (chứng từ, vé đi lại,…) được kiểm tra.

Tổng hợp kết quả kiểm tra. Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên. Các vi phạm và sai sót được xác định sẽ được ghi lại trong tài liệu làm việc của kiểm toán viên. Tài liệu làm việc có thể được soạn thảo dưới dạng bảng các vi phạm chỉ ra các đặc điểm của vi phạm, văn bản quy định đã bị vi phạm, cũng như các khuyến nghị của kiểm toán viên để loại bỏ vi phạm. Ở giai đoạn cuối của cuộc kiểm toán, tài liệu làm việc có thể được lập để đánh giá tác động của các vi phạm đối với báo cáo tài chính.

39. XÁC NHẬN CÁC KHOẢN TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG TRONG HẠN KIỂM TOÁN

Mục đích chính của bài kiểm tra - thiết lập tính hợp pháp, độ tin cậy và tính hợp lý của các giao dịch với các quỹ tại doanh nghiệp, tính đúng đắn của các phản ánh của chúng trong kế toán.

Nguồn thông tin:

▪ Các thỏa thuận về dịch vụ ngân hàng.

▪ Sao kê ngân hàng đối với các tài khoản bằng đồng rúp và ngoại tệ kèm theo các chứng từ gốc.

▪ Sổ đăng ký kế toán phân tích và tổng hợp các tài khoản 51 “Tài khoản thanh toán”, 52 “Tài khoản tiền tệ”, 55 “Tài khoản đặc biệt tại ngân hàng”, 57 “Chuyển khoản đang chuyển”.

▪ Sổ cái tổng hợp.

Kế hoạch kiểm tra:

1) xác lập số lượng và thành phần các tài khoản đồng rúp và ngoại tệ do doanh nghiệp mở tại ngân hàng, phân loại các giao dịch kinh doanh liên quan đến sự luân chuyển của ngoại tệ;

2) tìm hiểu tính hợp pháp và hợp lệ của các hoạt động luân chuyển tiền trên các tài khoản này;

3) xác định tính đúng đắn của việc phản ánh các nghiệp vụ ngân hàng trong kế toán;

4) đánh giá tình hình thanh toán, quyết toán kỷ luật;

5) thực hiện kiểm soát số học đối với việc tính chênh lệch tỷ giá hối đoái và xác nhận các phản ánh trên tài khoản kế toán.

Kiểm tra chương trình:

1) bảng sao kê ngân hàng với các tài liệu kèm theo được kiểm tra ngẫu nhiên;

2) tính đúng đắn của việc hạch toán các khoản tiền đã nhận và tính đầy đủ của việc chuyển tiền, cũng như tính đúng đắn của sự tương ứng trên các tài khoản 51, 52, 55, 57;

3) nghiên cứu các hợp đồng (thỏa thuận) của doanh nghiệp với đối tác nước ngoài về hoạt động xuất nhập khẩu;

4) Kiểm tra tính đầy đủ và kịp thời của việc chuyển các khoản thu nhập ngoại hối của người xuất khẩu vào tài khoản trung chuyển ngoại hối của mình tại các ngân hàng được phép;

5) Khi mua hàng hóa để nhập khẩu, việc tính toán chi phí mua hàng tồn kho được kiểm tra dựa trên các điều khoản của hợp đồng, có tính đến thuế hải quan, chi phí vận chuyển và các chi phí khác để mua hàng hóa hoặc các vật có giá trị khác.

Các phương pháp xác minh. 1. Chất rắn.

2. Chọn lọc.

3. Sự khảo sát. Điều này đề cập đến một cuộc khảo sát bằng miệng về nhân sự, quản lý của doanh nghiệp khách hàng và các bên thứ ba, có thể được thực hiện ở tất cả các giai đoạn kiểm tra và nhằm mục đích làm quen với đặc thù công việc và phần còn lại của nhân viên, các bộ phận, tìm hiểu trình độ chuyên môn, thành phần công việc được thực hiện, quy trình xử lý tài liệu, v.v.

4. Đang thử nghiệm.

5. Tính toán lại số học. Điều này đề cập đến việc kiểm tra các phép tính số học của doanh nghiệp khách hàng, bao gồm việc kiểm tra độ chính xác số học của các tài liệu và tài khoản này thông qua tính toán lại có chọn lọc độc lập.

Tổng hợp kết quả kiểm tra. Các vi phạm được phát hiện sẽ được ghi lại trong tài liệu làm việc và tác động định lượng của chúng đối với báo cáo tài chính được xác định. Tài liệu làm việc có thể được soạn thảo dưới dạng bảng các vi phạm cho biết đặc điểm của vi phạm, văn bản quy định đã bị vi phạm, cũng như các khuyến nghị của kiểm toán viên để loại bỏ vi phạm.

40. KIỂM TOÁN THANH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO DÕI

Mục đích chính của bài kiểm tra - tuân thủ pháp luật hiện hành và tổ chức kế toán đúng đắn trong lĩnh vực quyết toán với những người chịu trách nhiệm.

Các mục tiêu chính - xác nhận đánh giá ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ và việc hạch toán các quyết toán với người chịu trách nhiệm; xác minh việc tổ chức kế toán phân tích quyết toán với người chịu trách nhiệm; xác nhận tính chính xác của việc đăng ký và phản ánh trên tài khoản kế toán quyết toán với người chịu trách nhiệm.

Nguồn thông tin:

▪ Các tài liệu chính để xử lý việc nhận và phát hành tiền mặt (lệnh ghi nợ và nhận tiền mặt);

▪ sổ đăng ký chứng từ chi và thu tiền mặt;

▪ Chứng từ hỗ trợ chính cho chứng từ tiền mặt (báo cáo tạm ứng, giấy chứng nhận du lịch, séc, v.v.); báo cáo chi tiêu.

Kế hoạch và chương trình xác minh. Giai đoạn I

1) Xác minh và nghiên cứu trình tự thành lập vòng vây của những người được cấp quyền nhận tiền đối với báo cáo kinh doanh và chi phí hoạt động.

2) Kiểm tra sự sẵn có của sổ đăng ký nhân viên đi công tác và đi công tác.

3) Kiểm tra tính khả dụng trong chính sách kế toán của các điều khoản mà tiền được phát hành theo báo cáo.

Giai đoạn II

1) Kiểm tra tính đúng đắn của việc đăng ký chứng từ kế toán chính. Chú ý đến các tài liệu hỗ trợ (sự hiện diện của các chi tiết trên séc, v.v.).

2) Xác minh tính đúng đắn của việc kiểm kê các quyết toán với những người có trách nhiệm.

3) Kiểm tra sự đối ứng của hồ sơ về việc cấp, sử dụng, hoàn trả các khoản phải nộp với số liệu của sổ đăng ký tài khoản 71.

4) Xác định thực tế của việc phát hành quỹ theo báo cáo với sự hiện diện của số dư của khoản thanh toán tạm ứng trước đó chưa sử dụng.

5) Kiểm tra tính kịp thời của việc hoàn trả các khoản chưa hạch toán được đã phát hành cho chi phí đi lại và hoạt động.

6) Xác minh tính đúng đắn của việc phân bổ chi phí hoạt động và chi phí kinh tế từ các khoản phải giải trình và niêm yết tài sản vật chất có được thông qua người chịu trách nhiệm.

7) Kiểm tra tính đúng đắn của các phản ánh trong kế toán mua tài sản vật chất.

8) Kiểm tra tính hợp lệ của việc nộp thuế GTGT vào ngân sách đối với tài sản vật chất mua được, công việc và dịch vụ được trả lương.

9) Kiểm tra tính đúng đắn của việc hạch toán định mức (định mức) đi công tác.

10) Kiểm tra việc hạch toán các nghiệp vụ tiền tệ, cụ thể là chênh lệch tỷ giá hối đoái.

11) Kiểm tra tính đúng đắn của việc thanh toán với những người không làm việc trong tổ chức.

Những sai lầm điển hình:

▪ vi phạm thủ tục cấp số tiền có trách nhiệm, vi phạm khi xử lý chi phí đi lại;

▪ vi phạm thủ tục thuế;

▪ vi phạm quy trình lưu giữ hồ sơ tổng hợp về các cuộc dàn xếp với những người chịu trách nhiệm.

41. KIỂM TOÁN CÁC THANH TOÁN VỚI NHÀ CUNG CẤP VÀ NHÀ THẦU

Mục đích chính của bài kiểm tra - sự tuân thủ pháp luật và tính kịp thời của việc trả nợ, tính đúng đắn của kế toán đối với các tính toán và biện pháp của ban lãnh đạo tổ chức nhằm loại bỏ các nguyên nhân gây ra các khoản nợ không có người nhận.

Nguồn thông tin:

▪ Các quy định về chính sách kế toán;

▪ thỏa thuận cung cấp;

▪ hoá đơn;

▪ hoá đơn;

▪ hành vi đối chiếu các khoản thanh toán;

▪ các nghị định thư về việc giải quyết các khiếu nại chung;

▪ hành vi kiểm kê quyết toán;

▪ bản sao chứng từ thanh toán;

▪ mua sách;

▪ Sổ kế toán tài khoản 60;

▪ sổ cái chung;

▪ báo cáo kế toán.

Kế hoạch và chương trình xác minh.

1. Xác minh tính đúng đắn của việc thực hiện các chứng từ sơ cấp mua vật tư hàng hóa và nhận dịch vụ nhằm xác nhận tính hợp lệ của việc phát sinh các khoản phải trả.

2. Xác nhận tính đúng hạn của việc trả nợ và việc phản ánh đúng các khoản phải trả trên các tài khoản.

3. Đánh giá tính đúng đắn của việc đăng ký và phản ánh trong việc hạch toán các khiếu nại đã nộp.

nhiệm vụ kiểm tra các tài khoản 60, 76: tính khả dụng và đúng đắn của việc hình thành các tài liệu xác định quyền và nghĩa vụ của các bên; tính đúng đắn của việc đánh giá các mặt hàng tồn kho đã nhận; tính đúng đắn của việc hạch toán các tài khoản 60 và 76; tính đầy đủ của việc đăng các giá trị nhận được hoặc tính toán cho công việc đã thực hiện. Tài liệu chính là hợp đồng được ký kết giữa khách hàng và nhà cung cấp. Kiểm toán viên phải kiểm tra xem kế toán phân tích được lưu giữ riêng biệt cho từng nhà cung cấp theo đơn vị tiền tệ thanh toán và đồng rúp của nó theo tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Chênh lệch tỷ giá hối đoái giữa ngày thanh toán và ngày phát sinh công nợ được phản ánh qua các tin đăng: dương - Dt60 Kt91; âm - Dt91 Kt60. Vào cuối tháng, tất cả các hóa đơn chưa thanh toán của nhà cung cấp bằng ngoại tệ phải được tính lại thành rúp và khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái kết quả được xóa (nếu tỷ giá hối đoái vượt quá) từ Dt91 Kt60. Đối với các khoản nợ với từng nhà cung cấp và nhà thầu, cần xác định việc tuân thủ thời hạn. Trường hợp thiếu hoặc không đúng thực tế thì ghi vào tài khoản 91.

Những sai lầm điển hình:

1) không có hợp đồng cung cấp sản phẩm, tài liệu chính hoặc việc thực hiện chúng không đầy đủ;

2) sự tương ứng của các tài khoản kế toán không chính xác, xác định không chính xác căn cứ tính thuế GTGT và thuế doanh thu.

42. KIỂM TOÁN CÁC THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ KHÁCH HÀNG

Mục tiêu và mục tiêu: kiểm tra tính đúng đắn của việc giao kết hợp đồng mua bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ kịp thời, xác định thủ tục thanh toán tiền bán sản phẩm và phân tích số tiền bán sản phẩm, số tiền trả trước theo hợp đồng, thủ tục thanh toán. thuế, việc tuân thủ thuế phí và chính sách kế toán của doanh nghiệp, kiểm tra tính toán và dồn tích thuế GTGT, ... d.

Nguồn thông tin:

▪ thỏa thuận cung cấp sản phẩm;

▪ hoá đơn;

▪ hành vi đối chiếu các khoản thanh toán;

▪ bản sao chứng từ thanh toán;

▪ hành vi kiểm kê quyết toán;

▪ Sổ kế toán tài khoản 62;

▪ sổ cái chung và báo cáo tài chính.

Kế hoạch và chương trình xác minh. Giai đoạn I. Nếu phát hiện thấy sự khác biệt trong số lượng đánh giá thuế, thì tính toán chính xác sẽ được thực hiện và xác định liệu điều này có ảnh hưởng đến số liệu báo cáo hay không. Ngoài ra, thời điểm công ty thực hiện quyết toán sai với cơ quan thuế cũng được xác định. Mọi thay đổi được xác định trong quyết toán thuế phải được phản ánh vào sổ kế toán và sổ cái chung.

Giai đoạn II. Kiểm tra tính đúng đắn của kế toán trực tiếp trên sổ kế toán, trong đó cần thiết:

1) thực hiện việc tuân thủ giá bán và tính toán của chính sách kế toán và số liệu của kế hoạch kinh doanh (đơn đặt hàng);

2) tính sẵn có của một cuốn sách bán hàng và tính đúng đắn của việc bảo trì nó;

3) cơ cấu bán sản phẩm (kiểm tra cả giá bán và giá bán);

4) các loại trợ cấp cho sản phẩm và số tiền của chúng;

5) số lượng các yêu cầu, việc trình bày các chỉ số và thủ tục để đặt chúng;

6) số chi phí thương mại và thu nhập từ việc bán sản phẩm;

7) chi phí vận chuyển và thanh toán cho các hoạt động xếp dỡ, cũng như tính đúng đắn của việc đăng ký của chúng.

Giai đoạn III - đây là việc kiểm tra tính đúng đắn của việc phản ánh số liệu kế toán chính trong sổ đăng ký kế toán tổng hợp và phân tích. Để thực hiện việc này, sổ đăng ký bán sản phẩm được kiểm tra theo chủng loại, cấp, giá bán và giá bán của chúng. Khi kiểm tra quyết toán với người mua, xác định được tính đúng đắn của việc ghi giảm giá vốn hàng bán đối với một phần chi phí chung, số chi phí thương mại cho toàn xí nghiệp và cho các bộ phận cơ cấu cũng như loại sản phẩm. Vì mục đích này, các báo cáo kế toán khóa các tài khoản 25, 26, 44, 45 và các báo cáo kế toán khóa các tài khoản 08, 20, 23, 90, 91, 97 được kiểm tra.

Giai đoạn IV. Tóm lại, tất cả những khác biệt được xác định đều được phân loại theo loại vi phạm, số tiền thiệt hại do việc bảo trì và tổ chức kế toán không đúng cách được xác định và đưa ra giả định để cải thiện việc tổ chức kế toán với khách hàng, thủ tục ký kết hợp đồng, các hình thức thanh toán. đối với họ là thủ tục nộp thuế và thủ tục xây dựng các quy định về chế độ kế toán của doanh nghiệp.

43. KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ CHỨNG KHOÁN

Mục đích xác minh - thiết lập tính hợp pháp, độ tin cậy và tính hợp pháp của các giao dịch đầu tư tài chính tại doanh nghiệp, tính đúng đắn của các phản ánh của chúng trong kế toán.

Nguồn thông tin:

1) tài liệu cấu thành;

2) trích lục sổ đăng ký cổ đông;

3) chứng chỉ cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu và các loại chứng khoán khác;

4) hợp đồng mua bán chứng khoán;

5) các hợp đồng cho vay;

6) các thỏa thuận đặt cọc;

7) sổ đăng ký chứng khoán (sổ đăng ký);

8) sổ đăng ký kế toán các tài khoản 58, 59, 60, 62, 76, 91;

9) sách chính;

10) báo cáo tài chính;

11) vị trí về chính sách kế toán của doanh nghiệp.

Kế hoạch và chương trình xác minh:

1) nghiên cứu thành phần các khoản đầu tư tài chính theo chứng từ chính và sổ kế toán;

2) xác nhận đánh giá ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ và kế toán các khoản đầu tư tài chính;

3) xác lập tính đúng đắn của việc phản ánh trong kế toán các nghiệp vụ có đầu tư tài chính;

4) xác nhận tính chính xác của việc cộng dồn, ghi nhận và phản ánh trong kế toán thu nhập từ hoạt động đầu tư tài chính;

5) đánh giá chất lượng của hàng tồn kho các khoản đầu tư tài chính.

Các phương pháp xác minh. 1. Phân tích dữ liệu từ các tài liệu chính và tìm ra thành phần của các khoản đầu tư tài chính. Các khoản đầu tư tài chính của tổ chức bao gồm: chứng khoán nhà nước và thành phố; chứng khoán của tổ chức khác (bao gồm trái phiếu, tín phiếu); góp vốn điều lệ của tổ chức khác; các khoản vay cung cấp cho các tổ chức khác, v.v.

2. Các khoản đầu tư tài chính phải được chấp nhận để hạch toán ở mức định giá ban đầu. Đối với các khoản đầu tư tài chính được mua với một khoản phí chi phí ban đầu là tổng của tất cả các chi phí mua lại thực tế, không bao gồm VAT và các loại thuế được hoàn lại; khi đóng góp vào vốn ủy quyền - giá đã thỏa thuận; khi nhận được vô cớ - theo giá trị thị trường.

3. Kiểm tra hành vi chấp nhận, chuyển khoản hối phiếu đòi nợ và sổ đăng ký chứng khoán.

4. Kiểm tra các giao dịch kinh doanh dẫn đến thay đổi quy mô và thành phần của các khoản đầu tư tài chính.

5. Xác nhận phương pháp ước tính giá vốn của chứng khoán sử dụng khi xóa sổ (thanh lý) theo phương pháp ghi trong chính sách kế toán.

6. Xác nhận tính đúng đắn của việc trích lập, sử dụng và hạch toán dự phòng giảm giá chứng khoán phản ánh trên tài khoản 59 “Dự phòng giảm giá chứng khoán.”

7. Xác nhận rằng hồ sơ là đầy đủ và kịp thời. Khi lập báo cáo, thu nhập và chi phí từ giao dịch chứng khoán được thể hiện đầy đủ trong thu nhập và chi phí hoạt động.

8. Kiểm tra chất lượng hàng tồn kho đã hoàn thành.

Tổng quát kết quả kiểm tra có thể được thực hiện trong các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên. Các giấy tờ làm việc có thể được lập dưới dạng các bảng chỉ ra các đặc điểm của hành vi vi phạm, văn bản quy phạm bị vi phạm cũng như các kiến ​​nghị của kiểm toán viên.

44. KIỂM ĐỊNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN

Mục đích của việc kiểm tra:

1) nghiên cứu thành phần, kết cấu của tài sản cố định, điều kiện bảo quản và hoạt động của tài sản cố định;

2) xác nhận độ tin cậy của việc đánh giá tài sản cố định trong kế toán;

3) xác minh tính đúng đắn của việc đăng ký và phản ánh trong hạch toán, các nghiệp vụ về di chuyển TSCĐ;

4) xác nhận độ tin cậy của số khấu hao và khấu hao đã trích;

5) xác lập khối lượng sửa chữa tài sản cố định và xác nhận tính đúng đắn của kết quả trong kế toán;

6) đánh giá chất lượng kiểm kê tài sản cố định trước khi lập báo cáo năm;

7) xác nhận kết quả đánh giá lại nếu có.

Nguồn thông tin:

1) hợp đồng mua bán tài sản cố định;

2) hành vi nghiệm thu, bàn giao TSCĐ;

3) hành vi xóa sổ tài sản cố định và các hình thức chứng từ chủ yếu khác để hạch toán tài sản cố định;

4) Sổ đăng ký kế toán tổng hợp và phân tích tài sản cố định;

5) sách chính;

6) tuyên bố chính sách kế toán.

Kế hoạch và chương trình xác minh. Giai đoạn I. Kiểm toán viên phải nghiên cứu thành phần, cơ cấu tài sản cố định theo sổ kế toán phân tích. Trong quá trình nghiên cứu, tính đúng đắn của việc phân loại đối tượng là tài sản cố định, cách phân loại của chúng cũng như việc hình thành đối tượng kiểm kê tài sản cố định đã được xác lập. Để làm điều này, kiểm toán viên tìm hiểu xem các yêu cầu của PBU 6/01 có được tuân thủ khi chấp nhận các đối tượng kế toán hay không:

1) đối tượng được sử dụng để sản xuất sản phẩm, thực hiện công việc hoặc cung cấp dịch vụ, phục vụ nhu cầu quản lý của tổ chức hoặc để tổ chức cung cấp cho một khoản phí để chiếm hữu và sử dụng tạm thời hoặc để sử dụng tạm thời;

2) đối tượng được sử dụng trong thời gian dài, nghĩa là thời gian kéo dài hơn 12 tháng hoặc chu kỳ hoạt động bình thường nếu vượt quá 12 tháng;

3) tổ chức không đảm nhận việc bán lại đối tượng này sau đó;

4) đối tượng có khả năng mang lại lợi ích kinh tế (thu nhập) cho tổ chức trong tương lai.

Giai đoạn II. Kiểm toán viên cần thu thập thông tin về các điều kiện bảo quản và vận hành đối tượng, sự an toàn của chúng (sự tồn tại của các thỏa thuận về trách nhiệm pháp lý), việc phân bổ đối tượng vào một đơn vị cụ thể, sự sẵn có của số lượng hàng tồn kho và tài liệu kỹ thuật.

Kiểm tra các phương pháp: kiểm tra liên tục hoặc chọn lọc; khảo sát nhân viên của tổ chức, kế toán; thử nghiệm.

Tổng hợp kết quả kiểm tra. Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên. Các vi phạm và sai sót được xác định sẽ được ghi lại trong tài liệu làm việc của kiểm toán viên. Tài liệu làm việc có thể được soạn thảo dưới dạng bảng cho biết bản chất của vi phạm, tài liệu quy định đã bị vi phạm, cũng như các khuyến nghị của kiểm toán viên để loại bỏ vi phạm. Tài liệu làm việc phải nêu rõ: mô tả ngắn gọn về hành vi vi phạm; tính toán tác động định lượng của hành vi vi phạm đến kết quả tài chính; tên của chỉ báo đang thay đổi và giá trị điều chỉnh của chỉ báo.

45. XÁC NHẬN TÀI SẢN CÓ THỂ NGAY TRONG KIỂM TOÁN

mục tiêu xác minh các giao dịch bằng tài sản vô hình (IA) - để đưa ra ý kiến ​​về tính đúng đắn của việc phân loại chúng, tính thực tế của việc đánh giá và độ tin cậy của phản ánh trong kế toán và báo cáo. Để đạt được mục tiêu của cuộc kiểm toán các hoạt động có tài sản vô hình, kiểm toán viên phải quyết định một số nhiệm vụ:

1) nghiên cứu thành phần và cấu trúc của tài sản vô hình;

2) xác nhận quyền sở hữu chúng;

3) xác nhận đánh giá ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ và hoạt động kế toán;

4) thiết lập tính đúng đắn của phản ánh trong kế toán các hoạt động với tài sản vô hình;

5) xác nhận tính chính xác của các phản ánh trong kế toán các hoạt động về tài sản vô hình;

6) đánh giá chất lượng của việc kiểm kê tài sản vô hình.

Nguồn thông tin:

1) thỏa thuận mua bán (tạo ra tài sản vô hình);

2) các thỏa thuận về bản quyền;

3) hành vi nhận chuyển nhượng tài sản vô hình;

4) giấy chứng nhận quyền sử dụng;

5) biên bản cuộc họp của những người sáng lập về việc đưa tài sản vô hình vào vốn ủy quyền và điều phối giá trị của chúng;

6) thẻ kế toán tài sản vô hình;

7) sổ đăng ký kế toán tổng hợp và phân tích;

8) các chính sách kế toán.

Kế hoạch và chương trình xác minh. Khi bắt đầu kiểm toán các giao dịch bằng tài sản vô hình, kiểm toán viên phải đảm bảo rằng các đối tượng phản ánh trong tài sản vô hình thực sự là như vậy, dựa trên yêu cầu của PBU 14. Để làm được điều này, cần nghiên cứu các tài liệu cơ bản và đăng ký kế toán và đối chiếu với danh mục tài sản vô hình theo PBU 14. Những đồ vật được đưa ra trước PBU 14 vẫn là một phần của tài sản vô hình. Cần lưu ý rằng PBU 14 chỉ áp dụng cho các tổ chức thương mại. Tiếp theo, cần nghiên cứu tính đúng đắn của việc đánh giá tài sản vô hình và phản ánh các hoạt động theo chuyển động của chúng trong tài khoản kế toán. Việc mua và thanh lý tài sản vô hình được thực hiện theo cách tương tự như việc mua và xóa tài sản cố định - số tiền thu được phản ánh trong tài khoản 08 và sau khi hình thành chi phí ban đầu, tài khoản 04 được ghi nợ và tiến hành thanh lý. out bằng tài khoản 91. Tiếp theo là việc tuân thủ quy trình tính khấu hao theo đúng phương pháp và phương pháp được phản ánh trong chính sách kế toán. PBU 14 cho phép khấu hao theo hai cách: thông qua tài khoản 04 và thông qua tài khoản 05. Ở giai đoạn cuối, bạn có thể kiểm tra tính tuân thủ của dữ liệu kế toán tổng hợp và phân tích đối với tài sản vô hình với các mục trong sổ cái chung và bảng cân đối kế toán.

Kiểm tra các phương pháp:

1) kiểm tra liên tục (sổ đăng ký chính của kế toán tổng hợp tài sản vô hình);

2) kiểm tra chọn lọc (tài liệu chính);

3) phỏng vấn;

4) thử nghiệm;

5) chuyển đổi số học.

Những sai lầm điển hình:

1) thiếu các chứng từ nhận chính hoặc việc thực hiện chúng vi phạm các yêu cầu đã thiết lập;

2) phân bổ sai một số loại chi phí cho tài sản vô hình;

3) khấu hao tài sản vô hình không chính xác.

Tổng quát kết quả được thực hiện dưới hình thức văn bản làm việc, như “Bảng xác định vi phạm”; “Đánh giá ảnh hưởng của các vi phạm đã xác định đến việc thực hiện báo cáo tài chính”.

46. ​​KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG VỚI HÀNG HÓA, VẬT LIỆU CÓ GIÁ TRỊ

mục tiêu kiểm tra - để đưa ra ý kiến ​​về tính đúng đắn của việc phân loại hàng tồn kho, tính thực tế của việc đánh giá chúng và độ tin cậy của việc phản ánh trong kế toán và báo cáo.

Nguồn thông tin:

1) hợp đồng cung cấp;

2) vận đơn;

3) hóa đơn, sổ sách mua hàng;

4) giấy ủy quyền nhận hàng hóa, vật tư;

5) hành vi nghiệm thu vật liệu;

6) bảng kê vật tư hàng hóa tồn kho;

7) các thỏa thuận trách nhiệm;

8) định khoản kế toán tổng hợp và phân tích cho các tài khoản 10, 15, 16, 19, 20, 60, 91, v.v ...;

9) sách chính;

10) các chính sách kế toán.

Trong quá trình thực hiện kiểm toán hàng tồn kho cần giải quyết những vấn đề sau nhiệm vụ:

1) nghiên cứu thành phần của MPZ;

2) làm quen với các điều kiện lưu trữ của họ;

3) xác nhận đánh giá ban đầu về kiểm soát nội bộ và kế toán hàng tồn kho;

4) xác nhận tính đúng đắn của việc đánh giá các khoản dự trữ và sự phản ánh của các nghiệp vụ về việc nhận và sử dụng chúng trong kế toán;

5) để đánh giá chất lượng hàng tồn kho đã thực hiện của MPZ.

Kế hoạch và chương trình xác minh. Kiểm toán viên cần kiểm tra xem việc đánh giá hàng tồn kho có được thực hiện theo yêu cầu của PBU 5/01 hay không, tùy thuộc vào loại biên nhận: mua lại có tính phí từ các pháp nhân hoặc cá nhân; theo hợp đồng trao đổi hàng hóa; nhận miễn phí; nhận như một khoản đóng góp vào vốn ủy quyền. Cũng cần kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc đánh giá khi xử lý hàng tồn kho được đưa vào chính sách kế toán của tổ chức với tình hình thực tế. Nguyên tắc đánh giá theo các nhóm hàng tồn kho đồng nhất nên được áp dụng cho bất kỳ phương pháp xử lý nào: sử dụng trong quá trình sản xuất và quản lý; bán hàng bên ngoài; chuyển nhượng miễn phí; góp vốn điều lệ. Việc kiểm tra thường được thực hiện bằng phương pháp ngẫu nhiên. Tổ chức kế toán kho đúng cách (có sẵn thẻ tồn kho). Có lệnh thành lập vòng tròn những người có quyền yêu cầu nguyên liệu và ủy quyền cho họ ra khỏi kho không (mẫu chữ ký này phải có trong kho). Tổ chức đã xây dựng danh pháp thẻ giá chưa, nếu lệnh chính sách kế toán chỉ định phương pháp kế toán sử dụng tài khoản 15 và 16? Sự sẵn có của các lệnh bổ nhiệm người chịu trách nhiệm vật chất và việc ký kết thỏa thuận với họ về toàn bộ trách nhiệm tài chính đã được kiểm tra. Tính chính xác của các chương trình tương ứng được áp dụng đối với hóa đơn cho hàng tồn kho đến và đi. Việc hoàn thuế VAT đối với hàng tồn kho phải chịu sự kiểm soát bắt buộc. Tính chính xác của việc phản ánh trong kế toán giá trị của các giá trị còn thiếu (thừa) được xác định trong quá trình kiểm kê, đặc thù của chứng từ và sự phản ánh trong kế toán các giao dịch nhận và xử lý hàng hóa và bao bì.

Kiểm tra các phương pháp: chất rắn; chọn lọc; phỏng vấn; thử nghiệm; chuyển đổi số học.

Tổng hợp kết quả kiểm tra có thể được thực hiện trong các tài liệu làm việc như bảng các vi phạm được phát hiện đối với các nhóm giao dịch kinh doanh đồng nhất. Đánh giá tác động của các sai phạm đã xác định đến việc đọc các báo cáo tài chính cũng được lập thành văn bản.

47. KIỂM ĐỊNH CÁC TÍNH TOÁN THANH TOÁN

Mục đích: xác minh việc tuân thủ pháp luật lao động hiện hành, tính đúng đắn của bảng lương và các khoản khấu trừ từ đó; lập hồ sơ và ghi chép tất cả các loại quyết toán giữa doanh nghiệp và nhân viên của doanh nghiệp; xác định tính hợp lệ và đúng đắn của việc tính lương cơ bản và lương bổ sung, các khoản bổ sung và các khoản khấu trừ.

Nguồn thông tin:

1) bố trí nhân sự;

2) quy chế công ty;

3) đơn đặt hàng, đơn đặt hàng;

4) hợp đồng;

5) hợp đồng có tính chất pháp lý dân sự;

6) hợp đồng bảo hiểm cá nhân;

7) các hợp đồng cho vay;

8) thời gian biểu;

9) trang phục;

10) tờ giấy xác nhận khuyết tật tạm thời;

11) thuế suất (hoặc các điều khoản hợp đồng);

12) định mức và giá giới thiệu tại doanh nghiệp;

13) cộng dồn các khoản thanh toán bổ sung cho các loại công việc không thường xuyên;

14) số tiền lương đã ký quỹ;

15) lệnh thực hiện;

16) sao kê bảng lương;

17) tài khoản cá nhân và thẻ thuế của người lao động;

18) báo cáo trước với các tài liệu chính kèm theo chúng;

19) hành vi kiểm kê tài sản;

20) sổ đăng ký kế toán các tài khoản 68, 69, 70, 73, 76, 91, 94;

21) sách chính;

22) báo cáo tài chính;

23) vị trí về chính sách kế toán của doanh nghiệp.

Cần đặc biệt chú ý đến việc tuân thủ pháp luật lao động về thủ tục cấp phép và tính ngày nghỉ (Chương 19 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga), về giờ làm việc và tiền lương, bao gồm cả việc làm thêm giờ, làm việc bán thời gian (Chương 15, 21 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga), cũng như về việc thanh toán thủ tục vào cuối tuần và ngày lễ (Chương 18 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga). Cần đặc biệt chú ý đến các hành vi địa phương trong nội bộ doanh nghiệp về việc cung cấp các khoản bảo đảm và bồi thường cho người lao động của doanh nghiệp (mục 7 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga).

Kế hoạch và chương trình xác minh:

▪ xác nhận đánh giá ban đầu về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ đối với các thỏa thuận với nhân sự (dựa trên thử nghiệm);

▪ Xác nhận tính chính xác của các khoản dồn tích và thanh toán cho nhân viên trên mọi cơ sở và cách chúng được phản ánh trong kế toán;

▪ thiết lập tính hợp pháp và đầy đủ của việc khấu trừ tiền lương;

▪ kiểm tra việc tổ chức kế toán phân tích các khoản thanh toán với nhân viên liên quan đến tiền lương;

▪ kiểm tra tính chính xác của việc đăng ký và ghi chép quyết toán với nhân sự đối với các giao dịch khác. Trong quá trình kiểm toán, cần kiểm tra có chọn lọc: tính đúng đắn của việc phân bổ bảng lương; tính đúng đắn của việc phân bổ các khoản thanh toán cá nhân vào các chi phí đã tính và không tính đến mục đích tính thuế thu nhập; so sánh các khoản thanh toán không chịu thuế thu nhập cá nhân và thuế xã hội thống nhất tại doanh nghiệp với các điều khoản tương ứng của Bộ luật thuế Liên bang Nga (217, 238, 270); tính đúng đắn của việc tính toán lợi ích vật chất khi có các khoản vay cho người lao động (có tính đến các yêu cầu của Chương 23.).

48. XÁC NHẬN VĂN BẢN MỐI QUAN HỆ LAO ĐỘNG

Mục đích: giám sát việc tuân thủ các quy định liên quan đến pháp luật lao động, tính đúng đắn của bảng lương và các khoản khấu trừ từ đó; lập hồ sơ và ghi lại tất cả các loại thỏa thuận giữa tổ chức và người lao động; xác định tính hợp lệ và đúng đắn của việc tính lương cơ bản và lương bổ sung, các khoản bổ sung và các khoản khấu trừ.

Nguồn thông tin:

1) văn bản tuyển sinh, miễn nhiệm, điều động viên chức;

2) đơn đặt hàng, đơn đặt hàng, hợp đồng;

3) hợp đồng luật dân sự;

4) hợp đồng bảo hiểm cá nhân;

5) các hợp đồng cho vay;

6) bảng chấm công;

7) trang phục;

8) tờ giấy khuyết tật tạm thời.

Cơ sở quy chuẩn. Văn bản chính của pháp luật lao động là Bộ luật Lao động của Liên bang Nga (LC RF), có hiệu lực từ ngày 1 tháng 2002 năm 56. Điều 59 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga xem xét khái niệm và các bên tham gia hợp đồng lao động. Các điều khoản cơ bản của hợp đồng là: nơi làm việc, ngày bắt đầu làm việc, tên vị trí, chuyên môn, nghề nghiệp ghi rõ trình độ theo bảng biên chế, v.v. Điều 13 Bộ luật Lao động Liên bang Nga quy định các trường hợp ký kết hợp đồng hợp đồng có thời hạn: thay thế nhân viên tạm thời vắng mặt, thực hiện công việc khẩn cấp, làm việc trong các tổ chức kinh doanh nhỏ, đi làm việc ở nước ngoài, công nhân sáng tạo, với người quản lý, phó giám đốc, kế toán trưởng của các tổ chức thuộc mọi hình thức sở hữu. Các trường hợp chấm dứt hợp đồng lao động khác được quy định tại Chương 40 Bộ luật Lao động Liên bang Nga. Điều XNUMX của Bộ luật Lao động Liên bang Nga quy định về thủ tục ký kết các thỏa ước tập thể, trong đó quy định các quan hệ xã hội và lao động trong tổ chức do người lao động và người sử dụng lao động đại diện bởi đại diện của họ ký kết.

Kế hoạch và chương trình xác minh.

1. Kiểm tra việc áp dụng các mẫu văn bản chuẩn đối với hồ sơ cán bộ:

1) thẻ cá nhân cho nhân viên;

2) Lệnh (hướng dẫn) về việc cho nghỉ phép, chuyển công việc khác, chấm dứt hợp đồng lao động (hợp đồng).

2. Thiết lập việc duy trì sổ làm việc cho nhân viên.

3. Kiểm tra việc tuân thủ các mức lương áp dụng và hạng người lao động được lập trong bảng phân công nhân viên.

4. Kiểm tra việc bảo trì tại các cửa hàng (phòng ban) của bảng thời gian.

Trước hết, nên kiểm soát việc tuân thủ pháp luật lao động như thế nào. Kiểm toán viên có thể kiểm tra cách thức đăng ký của nhân viên trong quá trình tuyển dụng và sa thải, tính toán thời gian làm việc của nhân viên, xây dựng hệ thống tiền lương, v.v.

Tổng quát hóa các kết quả kiểm tra. Các tài liệu làm việc của kiểm toán viên là các bảng để phản ánh kiểm tra tại chỗ về các khoản tích lũy và khấu trừ. Khi kiểm tra, cần xác định nguyên nhân của sai lệch, đưa ra các khuyến nghị về việc loại bỏ các sai lệch đã xác định và khuyến nghị sử dụng các mẫu văn bản thống nhất.

49. KIỂM ĐỊNH TÍNH TOÁN THANH TOÁN VỚI NHÂN VIÊN VÀ CÁ NHÂN TỰ DO

Mục đích của việc kiểm tra:

1) tuân thủ luật lao động hiện hành;

2) tính đúng đắn của bảng lương, các khoản khấu trừ thuế thu nhập cá nhân và UST dồn tích;

3) lập hồ sơ và ghi chép tất cả các loại quyết toán giữa doanh nghiệp và người lao động;

4) xác định tính hợp lệ và đúng đắn của việc tính lương cơ bản và lương bổ sung, các khoản bổ sung và các khoản khấu trừ;

5) tính đúng đắn của kế toán đối với việc tính lương cho cả cá nhân và cho cả doanh nghiệp.

Nguồn thông tin:

1) quy chế công ty;

2) đơn đặt hàng, đơn đặt hàng;

3) bố trí nhân sự;

4) hợp đồng;

5) hợp đồng có tính chất pháp lý dân sự;

6) hợp đồng bảo hiểm cá nhân, v.v.

Kế hoạch và chương trình xác minh. Ban đầu, kiểm toán viên cần tìm hiểu thực trạng khuôn khổ pháp lý và kế toán về các vấn đề liên quan, làm quen với bảng nhân sự, mệnh lệnh của ban giám đốc tổ chức về việc tuyển nhân viên vào các vị trí có ấn định mức lương (đối với mẫu), hợp đồng lao động đã ký kết, các quy định về thù lao và tiền thưởng, tình trạng bảng chấm công, đăng ký bảng lương và bảng lương, thỏa thuận lao động, hợp đồng làm việc và các tài liệu khác liên quan đến tiền thù lao. Khi kiểm tra việc thanh toán tiền lương với nhân viên, kiểm toán viên phải thiết lập: những hình thức và hệ thống thù lao nào được sử dụng trong tổ chức này (theo thời gian, tính theo sản phẩm, tính theo sản phẩm); danh sách và thành phần trung bình của nhân viên; ai lưu giữ hồ sơ thanh toán với nhân viên liên quan đến tiền lương, kế toán viên sử dụng những tài liệu quy định nào, báo cáo cho ai, ai kiểm tra chất lượng công việc của anh ta.

Cần kiểm tra tính xác thực của các chứng từ chính, sự tuân thủ các yêu cầu của các văn bản quy định đối với việc tính toán và thanh toán tiền lương, sự hiện diện của chữ ký của cán bộ chịu trách nhiệm kế toán đối với công việc đã thực hiện, có sửa chữa, tẩy xóa không rõ ràng hay không. tài liệu. Cần đặc biệt chú ý kiểm tra tính kịp thời của việc hoàn trả các khoản tạm ứng và trả thừa đã cấp cho người lao động trước đó, tính đúng đắn của các khoản khấu trừ lương đối với các khoản phải chịu trách nhiệm và bồi thường thiệt hại vật chất, cũng như các khoản cho vay đã nhận, v.v. tất cả các khoản khấu trừ vào lương của người lao động không được vượt quá 50% tiền lương hàng tháng. Khi kiểm tra, cần tìm hiểu tính đúng đắn của các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền cấp dưỡng thuế TNCN, cũng như tính hợp lệ của các quyết toán với người gửi tiền. Kiểm tra hồ sơ của nhân viên về việc cung cấp các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn khi tính thuế thu nhập cá nhân.

Tổng quát hóa các kết quả kiểm tra. Các tài liệu làm việc của kiểm toán viên là các bảng để phản ánh kiểm tra tại chỗ về các khoản tích lũy và khấu trừ. Khi kiểm tra, cần xác định các nguyên nhân gây ra sai lệch, đưa ra các khuyến nghị để loại bỏ các sai lệch đã xác định. Khuyến nghị tổ chức cách bố trí nhân sự tối ưu.

50. KIỂM TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ XỬ LÝ. TÍNH TOÁN CHI PHÍ

Mục đích xác minh chi phí sản xuất là để thiết lập sự tuân thủ phương pháp luận kế toán được sử dụng trong tổ chức đang có hiệu lực trong kỳ được kiểm toán, với các văn bản quy định nhằm đưa ra ý kiến ​​về độ tin cậy của báo cáo tài chính trên mọi khía cạnh trọng yếu.

nhiệm vụ kiểm toán chi phí sản xuất:

1) đánh giá tính hợp lệ của phương án được áp dụng để tạo ra thông tin về chi phí hoạt động thông thường của tổ chức, phương pháp hạch toán chi phí, phương án hạch toán tổng hợp, phương pháp phân bổ chi phí sản xuất kinh doanh chung và chi phí sản xuất chung;

2) xác nhận đánh giá ban đầu về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ;

3) xác nhận tính chính xác của việc đăng ký và phản ánh trong kế toán chi phí trực tiếp (gián tiếp), v.v.

Nguồn thông tin:

1) bảng cân đối kế toán (mẫu số 1);

2) báo cáo thu nhập (Mẫu số 2);

3) sổ cái hoặc bảng cân đối kế toán;

4) vị trí về chính sách kế toán của tổ chức;

5) sổ đăng ký kế toán cho các tài khoản 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 96, 97, v.v.

Trình tự công việc Nó được chia thành ba giai đoạn - giới thiệu, chính và cuối cùng.

Các phương pháp kế toán. Phương pháp quy phạm Kế toán được sử dụng, như một quy luật, trong các ngành sản xuất với việc sản xuất hàng loạt và hàng loạt các sản phẩm phức tạp và đa dạng. Trong trường hợp này, một số loại chi phí sản xuất được hạch toán theo tỷ giá hiện hành; kế toán hoạt động của các sai lệch của chi phí thực tế so với định mức được lưu giữ riêng biệt, chỉ ra nơi xảy ra, nguyên nhân và thủ phạm; Những thay đổi trong tiêu chuẩn hiện hành được ghi nhận do việc áp dụng các biện pháp tổ chức và kỹ thuật, và tác động của những thay đổi này đến chi phí sản xuất được xác định. Do đó, chi phí sản xuất thực tế (Zf) được tính theo công thức:

Zf = Zn + O + I, trong đó Zn - chi phí theo tiêu chuẩn hiện hành; O - độ lớn của độ lệch so với chúng; Và thay đổi các quy tắc. Tại phương pháp tùy chỉnh đối tượng hạch toán tập hợp chi phí là một lệnh sản xuất riêng. Việc hạch toán chi phí trực tiếp đối với các đơn hàng riêng lẻ được thực hiện trên cơ sở các chứng từ sơ cấp phản ánh tình hình sản xuất, tiêu thụ nguyên vật liệu, ... có ghi rõ mã đơn hàng tương ứng. Tất cả các chi phí được coi là công việc đang thực hiện cho đến khi kết thúc đơn đặt hàng.

Phương pháp ngang kế toán chi phí và tính giá thành sản xuất được sử dụng trong các ngành sử dụng tổng hợp nguyên vật liệu, cũng như trong các ngành sản xuất hàng loạt và quy mô lớn. Có các phiên bản không bán thành phẩm và bán thành phẩm của phương pháp thay thế. Trong trường hợp đầu tiên, kế toán chi phí được thực hiện cho từng lần phân phối lại. Trên chứng từ kế toán, sự vận động của bán thành phẩm không được phản ánh, sự vận động của chúng được kiểm soát theo kế toán nghiệp vụ về sự luân chuyển của bán thành phẩm về mặt vật chất được duy trì tại các cửa hàng. Trong trường hợp thứ hai, việc luân chuyển bán thành phẩm từ cửa hàng này sang cửa hàng khác được ghi chép trên sổ sách kế toán và giá vốn của bán thành phẩm được tính sau mỗi lần phân phối lại.

51. KIỂM TOÁN KẾT QUẢ TÀI CHÍNH VÀ SỬ DỤNG LỢI NHUẬN: MỤC TIÊU, MỤC TIÊU, KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

Mục đích xác minh - xác định tính tuân thủ của phương pháp luận mà doanh nghiệp sử dụng để hạch toán các hoạt động hình thành và sử dụng kết quả tài chính với các văn bản quy định.

Nhiệm vụ:

1) xác nhận việc doanh nghiệp tuân thủ các nghiệp vụ kế toán đã thực hiện với pháp luật hiện hành;

2) đánh giá tính tuân thủ của báo cáo tài chính với số liệu kế toán tổng hợp và phân tích của các bộ phận cấu thành kết quả tài chính cuối cùng;

3) kiểm tra tính đầy đủ và kịp thời của các phản ánh cũng như các tài liệu về hoạt động để hình thành kết quả tài chính của doanh nghiệp.

Nguồn thông tin:

1) dữ liệu kế toán tổng hợp và phân tích;

2) sách chính;

3) bảng cân đối kế toán (mẫu số 1);

4) báo cáo kết quả hoạt động tài chính (mẫu số 2);

5) tài liệu kế hoạch và kinh tế;

6) quyết định bù lỗ của chủ sở hữu đối với doanh nghiệp;

7) các văn bản hành chính nội bộ của doanh nghiệp;

8) các tài liệu và tính toán liên quan đến việc tổ chức các quan hệ hợp đồng.

Kế hoạch và chương trình xác minh. Kế hoạch cần cung cấp phương pháp tiến hành đánh giá - liên tục hoặc chọn lọc. Trong trường hợp thứ hai, cần thiết lập thứ tự lấy mẫu kiểm toán. Ở giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên xây dựng một kế hoạch chung. Sau đó, một chương trình công việc kiểm toán sẽ được phát triển để kiểm toán hiệu quả hoạt động và sử dụng tài chính. Trước tiên, bạn nên kiểm tra tính chính xác của việc hình thành kết quả tài chính cuối cùng ở tất cả các giai đoạn và sự tuân thủ của dữ liệu kế toán, bao gồm Mẫu số 2, với dữ liệu kế toán tổng hợp.

Ngoài ra, nên đánh giá tính đúng đắn của việc hình thành dữ liệu sổ cái để xác định các sai sót có thể xảy ra và các bút toán kế toán không điển hình. Việc kiểm tra xác định các chỉ tiêu về tổn thất chưa phát sinh (lợi nhuận để lại) có trên sổ cái và sổ kế toán tổng hợp tương ứng được thực hiện bằng cách đối chiếu số dư và luân chuyển trên các tài khoản và tiểu khoản trên sổ cái (tài khoản 99 và 84) với các chỉ tiêu tương tự. Sổ đăng ký kế toán tổng hợp, cũng như số liệu báo cáo - bảng cân đối kế toán (mẫu số 1) và mẫu số 2. Để xác định độ tin cậy về tổng số học của kết quả tài chính của doanh nghiệp (mẫu số 2) tại giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán, bạn cũng có thể sử dụng các phương pháp kiểm soát số dư.

Cuộc kiểm toán cần xác nhận: các giao dịch bán hàng được ủy quyền thích hợp; tất cả các giao dịch bán hàng thực tế đã hoàn thành được phản ánh trên tài khoản kế toán; việc bán hàng được phản ánh kịp thời vào các tài khoản liên quan; việc định giá các giao dịch mua bán được xác định một cách chính xác; số tiền bán hàng được phân loại chính xác; Các khoản phải thu để quyết toán cung cấp sản phẩm được phản ánh đúng vào các tài khoản có liên quan.

52. KIỂM TOÁN KẾT QUẢ TÀI CHÍNH VÀ SỬ DỤNG LỢI NHUẬN: PHƯƠNG PHÁP KIỂM ĐỊNH

Phương pháp kiểm tra vốn và dự trữ. Việc kiểm tra bắt đầu bằng một phép tính vốn ủy quyền và dàn xếp với những người sáng lập. Số dư tài khoản 80 phải tương ứng với quy mô vốn được phép, được ấn định trong các văn bản luật định. Kiểm tra tất cả các mục trong năm trên tài khoản 80. Mọi thay đổi đều phải được ghi vào hồ sơ pháp lý. Vốn điều lệ có thể bị giảm theo quyết định của đại hội đồng cổ đông và người sáng lập. Việc tăng vốn ủy quyền có thể xảy ra không chỉ thông qua sự đóng góp của những người sáng lập mà còn thông qua các nguồn khác.

Khi kiểm tra việc hình thành vốn ủy quyền bằng chi phí của chính quỹ của người sáng lập, cần kiểm tra sự đóng góp của những người sáng lập và đánh giá của họ. Đóng góp của người sáng lập phải được đánh giá bằng chứng chỉ hoặc hành vi thẩm định giá đặc biệt của công ty kiểm toán, công ty thẩm định giá hoặc sở định giá bất động sản. Ngoài việc hình thành, các thay đổi về vốn được phép, các quyết toán với những người sáng lập về việc trả cổ tức cho họ cũng được kiểm tra.

Tiếp theo, tính đúng đắn của các giao dịch được kiểm tra và phản ánh của chúng trong sổ đăng ký kế toán cho các tài khoản. 81, 82 и 83. Kiểm tra 81 tóm tắt thông tin về dòng tiền của cổ phiếu sở hữu. Cổ phần có thể được bán lại hoặc hủy bỏ trong quá trình hoạt động tổ chức và sản xuất của Công ty cổ phần. Khi kiểm tra, cần chú ý đến tính đúng đắn của việc lập sổ đăng ký cổ đông, tính đúng đắn của việc đăng ký phát hành thêm, cũng như việc hủy bỏ cổ phần và tính đúng đắn của việc lập đơn gửi ban kiểm soát bất động sản hoặc đặc hoa hồng, là cơ quan ủy quyền phát hành một số bổ sung và đăng ký nó. Việc điều chỉnh phù hợp với việc thay đổi sổ đăng ký cổ đông của các văn bản luật và quyết định của đại hội đồng cổ đông được kiểm tra ngay lập tức. Khi kiểm tra đội hình vốn dự trữ Các tài liệu cấu thành được kiểm tra, trong đó quy định thủ tục tạo vốn dự trữ và thủ tục khấu trừ các khoản thanh toán hàng năm.

Đã kiểm tra tài khoản tiếp theo 83 "Thêm vốn". Khi kiểm tra tài khoản này cần đặc biệt chú ý đến thứ tự hình thành khi tổ chức của doanh nghiệp. Vao tai khoản 83 Sự gia tăng giá trị của vốn không tồn tại được phản ánh, cũng như số chênh lệch giữa giá trị danh nghĩa của cổ phiếu và số tiền nhận được từ việc bán các cổ phiếu này, cũng như chi phí đánh giá lại, cả tăng và giảm. . Việc xóa bỏ vốn bổ sung được phản ánh để tăng vốn được ủy quyền hoặc hoàn trả các khoản thanh toán với những người sáng lập bằng cách giảm lượng vốn bổ sung.

53. KIỂM TOÁN KẾ TOÁN CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC.

Mục đích kiểm toán tình trạng hạch toán ngoại bảng là xác nhận độ tin cậy và tính kịp thời của việc phản ánh các nghiệp vụ trên các tài khoản ngoại bảng.

Nguồn thông tin khi thực hiện kiểm toán, có các hợp đồng cho thuê, hoa hồng, cung cấp dịch vụ xử lý nguyên vật liệu cũng như lệnh yêu cầu doanh nghiệp xóa lỗ các khoản phải thu đã hết thời hạn hoặc có tài liệu xác nhận việc không thực hiện được. thu hồi các khoản từ con nợ.

Kế hoạch và chương trình xác minh. Trong quá trình kiểm toán, tất cả các hoạt động liên quan đến các khoản thu và ghi nợ từ các tài khoản ngoại bảng (nhằm tóm tắt thông tin về sự sẵn có và chuyển động của các giá trị tạm thời do tổ chức xử lý), việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ dự phòng, và kiểm soát các hoạt động kinh tế cá nhân. Việc hạch toán các đối tượng được duy trì trong một hệ thống đơn giản (tức là không áp dụng quy tắc nhập kép).

Kiểm tra việc hạch toán tài sản cố định cho thuê. Tài khoản 001 “Tài sản cố định đi thuê”. Khi kiểm tra hạch toán TSCĐ thuê, cần xác nhận tính chính xác của việc phản ánh các giao dịch trên tài khoản 001.

Kiểm tra việc hạch toán các mặt hàng tồn kho được chấp nhận bảo quản, xử lý và hàng gửi đi. Khi kiểm tra kế toán các khoản hàng tồn kho được chấp nhận bảo quản, để gia công, hàng hoa hồng cần xác nhận tính chính xác của việc phản ánh các nghiệp vụ trên các tài khoản 002, 003, 004.

Kiểm tra các khoản mục kế toán ngoại bảng khác. Các khoản mục kế toán ngoại bảng khác bao gồm: nghiệm thu lắp đặt thiết bị; hình thức báo cáo chặt chẽ; khoản nợ của khách nợ mất khả năng thanh toán được xử lý thua lỗ; bảo đảm cho các nghĩa vụ và khoản thanh toán nhận được; bảo đảm cho các nghĩa vụ và các khoản thanh toán đã phát hành; khấu hao tài sản cố định; thuê tài sản cố định. Thông tin về các đối tượng kế toán này được phản ánh lần lượt ở các tài khoản 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011.

Một sai lầm điển hình là thiếu kế toán ngoại bảng.

Tổng hợp kết quả kiểm tra. Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên. Các vi phạm và sai sót được xác định sẽ được ghi lại trong tài liệu làm việc của kiểm toán viên. Tài liệu làm việc có thể được soạn thảo dưới dạng bảng các vi phạm chỉ ra các đặc điểm của vi phạm, văn bản quy định đã bị vi phạm, cũng như các khuyến nghị của kiểm toán viên để loại bỏ vi phạm. Ở giai đoạn cuối, bạn có thể soạn thảo một tài liệu làm việc “Đánh giá tác động của các vi phạm đã xác định đối với các chỉ số báo cáo tài chính”. Tài liệu làm việc phải chỉ rõ:

1) mô tả ngắn gọn về vi phạm;

2) các tính toán về tác động định lượng của vi phạm đối với sự thay đổi của chỉ số;

3) tên của chỉ báo đang được thay đổi;

4) giá trị điều chỉnh của chỉ báo.

Chúng tôi giới thiệu các bài viết thú vị razdela Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá:

▪ Tội phạm học. Ghi chú bài giảng

▪ Luật lao động của Liên bang Nga. Giường cũi

▪ Tâm lý học liên quan đến tuổi tác. Ghi chú bài giảng

Xem các bài viết khác razdela Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá.

Đọc và viết hữu ích bình luận về bài viết này.

<< Quay lại

Tin tức khoa học công nghệ, điện tử mới nhất:

Máy tỉa hoa trong vườn 02.05.2024

Trong nền nông nghiệp hiện đại, tiến bộ công nghệ đang phát triển nhằm nâng cao hiệu quả của quá trình chăm sóc cây trồng. Máy tỉa thưa hoa Florix cải tiến đã được giới thiệu tại Ý, được thiết kế để tối ưu hóa giai đoạn thu hoạch. Công cụ này được trang bị cánh tay di động, cho phép nó dễ dàng thích ứng với nhu cầu của khu vườn. Người vận hành có thể điều chỉnh tốc độ của các dây mỏng bằng cách điều khiển chúng từ cabin máy kéo bằng cần điều khiển. Cách tiếp cận này làm tăng đáng kể hiệu quả của quá trình tỉa thưa hoa, mang lại khả năng điều chỉnh riêng cho từng điều kiện cụ thể của khu vườn, cũng như sự đa dạng và loại trái cây được trồng trong đó. Sau hai năm thử nghiệm máy Florix trên nhiều loại trái cây khác nhau, kết quả rất đáng khích lệ. Những nông dân như Filiberto Montanari, người đã sử dụng máy Florix trong vài năm, đã báo cáo rằng thời gian và công sức cần thiết để tỉa hoa đã giảm đáng kể. ... >>

Kính hiển vi hồng ngoại tiên tiến 02.05.2024

Kính hiển vi đóng vai trò quan trọng trong nghiên cứu khoa học, cho phép các nhà khoa học đi sâu vào các cấu trúc và quá trình mà mắt thường không nhìn thấy được. Tuy nhiên, các phương pháp kính hiển vi khác nhau đều có những hạn chế, trong đó có hạn chế về độ phân giải khi sử dụng dải hồng ngoại. Nhưng những thành tựu mới nhất của các nhà nghiên cứu Nhật Bản tại Đại học Tokyo đã mở ra những triển vọng mới cho việc nghiên cứu thế giới vi mô. Các nhà khoa học từ Đại học Tokyo vừa công bố một loại kính hiển vi mới sẽ cách mạng hóa khả năng của kính hiển vi hồng ngoại. Thiết bị tiên tiến này cho phép bạn nhìn thấy cấu trúc bên trong của vi khuẩn sống với độ rõ nét đáng kinh ngạc ở quy mô nanomet. Thông thường, kính hiển vi hồng ngoại trung bị hạn chế bởi độ phân giải thấp, nhưng sự phát triển mới nhất của các nhà nghiên cứu Nhật Bản đã khắc phục được những hạn chế này. Theo các nhà khoa học, kính hiển vi được phát triển cho phép tạo ra hình ảnh có độ phân giải lên tới 120 nanomet, cao gấp 30 lần độ phân giải của kính hiển vi truyền thống. ... >>

Bẫy không khí cho côn trùng 01.05.2024

Nông nghiệp là một trong những lĩnh vực quan trọng của nền kinh tế và kiểm soát dịch hại là một phần không thể thiếu trong quá trình này. Một nhóm các nhà khoa học từ Viện nghiên cứu khoai tây trung tâm-Hội đồng nghiên cứu nông nghiệp Ấn Độ (ICAR-CPRI), Shimla, đã đưa ra một giải pháp sáng tạo cho vấn đề này - bẫy không khí côn trùng chạy bằng năng lượng gió. Thiết bị này giải quyết những thiếu sót của các phương pháp kiểm soát sinh vật gây hại truyền thống bằng cách cung cấp dữ liệu về số lượng côn trùng theo thời gian thực. Bẫy được cung cấp năng lượng hoàn toàn bằng năng lượng gió, khiến nó trở thành một giải pháp thân thiện với môi trường và không cần điện. Thiết kế độc đáo của nó cho phép giám sát cả côn trùng có hại và có ích, cung cấp cái nhìn tổng quan đầy đủ về quần thể ở bất kỳ khu vực nông nghiệp nào. Kapil cho biết: “Bằng cách đánh giá các loài gây hại mục tiêu vào đúng thời điểm, chúng tôi có thể thực hiện các biện pháp cần thiết để kiểm soát cả sâu bệnh và dịch bệnh”. ... >>

Tin tức ngẫu nhiên từ Kho lưu trữ Đã bắt đầu cung cấp các mẫu bộ nhớ từ tính ST-MRAM 29.01.2017 Spin Transfer Technologies (STT), công ty đang phát triển Bộ nhớ truy cập ngẫu nhiên điện trở từ trường quay trực giao (OST-MRAM), đã thông báo về việc bắt đầu cung cấp các mẫu thử nghiệm. Các mẫu đầy đủ chức năng được cung cấp cho nhiều khách hàng ở Bắc Mỹ và Châu Á. Trong các mẫu này, chiều rộng của đường giao nhau trong đường hầm từ tính là 80 nm, đây là giá trị tốt nhất cho ST-MRAM. Các chip nhớ được cung cấp trên bảng mạch của nhà phát triển, vì vậy khách hàng có thể ngay lập tức bắt đầu làm quen với công việc của họ, đánh giá sự phù hợp với dự án của họ. Trong giai đoạn tiếp theo, STT dự kiến ​​sẽ làm việc với các đối tác để phát triển bộ nhớ nhúng đồng thời làm việc trên chip nhớ như các sản phẩm độc lập, đặc biệt là tăng mật độ và tốc độ của chúng. Theo STT, OST-MRAM có thể thay thế cả flash, SRAM và DRAM cùng lúc trong nhiều trường hợp. Các ứng dụng bao gồm thiết bị di động, thiết bị điện tử ô tô, Internet of Things và lưu trữ dữ liệu.

Tin tức thú vị khác:

▪ Nghe tiếng chim hót có thể làm giảm lo lắng và trầm cảm

▪ Sóng ánh sáng từ trong ra ngoài

▪ Verbatim Vx500 Pocket SSD

▪ Học Toán ảnh hưởng đến sự phát triển trí não

▪ Dòng đèn LED trắng siêu sáng mới HLMP

Nguồn cấp tin tức khoa học và công nghệ, điện tử mới

Tài liệu thú vị của Thư viện kỹ thuật miễn phí:

▪ phần trang web Ghi chú bài giảng, bảng cheat. Lựa chọn bài viết

▪ Bài viết về sự quyến rũ thuần khiết nhất là một ví dụ thuần khiết nhất. biểu hiện phổ biến

▪ bài báo Người da đen đầu tiên xuất hiện ở Mỹ khi nào? đáp án chi tiết

▪ bài viết Thành phần chức năng của TV Atec. Danh mục

▪ bài viết Các thông số chính của đèn sợi đốt halogen. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện

▪ bài báo QRP CW máy phát. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện

Để lại bình luận của bạn về bài viết này:

Tất cả các ngôn ngữ của trang này

Arabic	Hebrew	Polish
Bengali	Hindi	Portuguese
Chinese	Italian	Spanish
English	Japanese	Turkish
French	Korean	Ukrainian
German	Malay	Vietnamese

Trang chủ | Thư viện | bài viết | Sơ đồ trang web | Đánh giá trang web

www.diagram.com.ua
2000-2024