|
Arabic
Bengali
Chinese
English
French
German
Hebrew
Hindi
Italian
Japanese
Korean
Malay
Polish
Portuguese
Spanish
Turkish
Ukrainian
Vietnamese|
Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá
Kiểm soát và sửa đổi. Ghi chú bài giảng: ngắn gọn, quan trọng nhất
Cẩm nang / Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá Mục lục
LECTURE số 1. Khái niệm và bản chất của kiểm soát 1. Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm soát và kiểm toán Kể từ khi công bố Tuyên ngôn tối cao vào ngày 28 tháng 1811 năm XNUMX, kiểm soát (cụ thể là kiểm soát nhà nước) đã xuất hiện ở Nga như một cơ sở riêng biệt, độc lập trong cơ quan hành chính nhà nước. Tuy nhiên, trên thực tế, các thiết chế có chức năng kiểm soát nhà nước ở quốc gia đã xuất hiện sớm hơn rất nhiều. Vào thế kỷ XV. sân nhà nước xuất hiện, trở thành sự khởi đầu của một hệ thống chính quyền tập trung. Vào thời điểm đó, cái gọi là mệnh lệnh phụ trách ngân khố tiền tệ - dịch vụ kiểm soát nguồn thu của nhà nước và đóng vai trò trung gian giữa quyền lực tối cao của nhà vua và chính quyền địa phương. Hệ thống này tiếp tục cho đến cuối thế kỷ XNUMX. Năm 1654, Lệnh kiểm kê xuất hiện, có tác dụng kiểm tra và phân phối lương cấp trung đoàn trong thời kỳ chiến tranh. Tại thời điểm này, các sổ thu nhập và chi phí cho 1653-1663 được giao cho anh ta. Và cũng là Lệnh kiểm kê được giao cho nghĩa vụ kiểm toán “Kho bạc lớn” trong 50 năm. Những đơn đặt hàng như vậy không chỉ được thiết lập ở thủ đô, mà còn ở các vùng lãnh thổ khác nhau. Điều quan trọng cần lưu ý là Lệnh Kế toán nhận được từ khắp tiểu bang là số tiền được phân bổ cho các bộ phận khác nhau và khoản nợ của những năm trước. Tuy nhiên, hệ thống này hóa ra rất khó hiểu và phức tạp. Sau đó, cái gọi là Gần Thủ tướng xuất hiện, ở một mức độ nhất định có thể được công nhận là một tổ chức kiểm soát. Nó được thành lập vào năm 1699 bởi Peter I. Nó được cho là sẽ được giao cho nó “từ tất cả các đơn đặt hàng trong tất cả các tuần, một tuyên bố về cái gì, ở đâu, cái gì trong giáo xứ, chi tiêu và ai nên giữ cái gì để làm gì, để anh ta , Đại Hoàng, những chuyện đó vẫn luôn được biết" [1]. Thay vì các đơn đặt hàng trước đó, Peter I đã tạo ra 12 trường đại học, trong đó một nửa thuộc về tài chính và kinh tế. Trong đó quan trọng nhất là ba cơ quan: Bộ phận Phòng, chịu trách nhiệm về thu nhập và tài sản của nhà nước; Bộ phận Nhân viên, chịu trách nhiệm về các khoản chi tiêu công; và Ban sửa đổi, cơ quan giám sát việc thực hiện các dự toán thu nhập và chi tiêu. Và Thượng viện trở thành cơ quan kiểm soát và sửa đổi tối cao vào thời điểm đó. Ngoài ra, bang được chia thành 45 tỉnh và các thống đốc được đặt ở đầu mỗi tỉnh. Các khoản phí đến đã được thủ quỹ chấp nhận, người đã giữ chúng trong một kho bạc zemstvo đặc biệt và phát hành chúng theo sự phân bổ. Việc thành lập Thượng viện chủ yếu mang tính chất kiểm soát. Và để thực hiện những nhiệm vụ này, ông yêu cầu các tỉnh phải báo cáo thu chi chính hãng. Nhưng lần đầu tiên không thể xác minh báo cáo này, vì trường hợp kiểm toán có vẻ rất khó vì tính mới của nó và sự lộn xộn của bản thân báo cáo. Kết quả là, vào ngày 12 tháng 1712 năm XNUMX, theo sắc lệnh, vụ án này được chuyển giao cho Ober-Commissar của Thượng viện, Hoàng tử Vadbolsky. Vụ việc đã được bàn giao với các hướng dẫn chính xác về việc sản xuất các cuộc kiểm toán. Và cũng cần thiết cho anh ta để quan sát xem "các bài báo bất thành văn" có xuất hiện trong sổ tín dụng và chi phí hay không. Tuy nhiên, “hoạt động Wadball” chỉ kéo dài khoảng một năm và không thành công. Năm 1718, Ban sửa đổi được thành lập để "hạch toán tất cả các khoản thu và chi của nhà nước." Nhưng sau đó, vị trí của sự bất thường của tổ chức kiểm toán này đã trở nên rõ ràng, vì báo cáo phải được gửi, như trước đây, cho cả Thượng viện và Tập thể Kiểm toán. Do đó, vào ngày 12 tháng 1722 năm XNUMX, nó đã được quyết định bằng sắc lệnh để cấp dưới Ban sửa đổi vào Thượng viện, sau đó được đổi tên thành Văn phòng sửa đổi của Thượng viện và dưới hình thức này đã nhận được hướng dẫn cho các hành động của nó, đại diện cho kinh nghiệm đầu tiên của một hệ thống. trình bày các nhiệm vụ của kiểm soát nhà nước và sửa đổi. Hướng dẫn đặt nguyên tắc về tính hợp pháp, tức là cơ sở pháp lý cho các hoạt động sản xuất của họ, là yêu cầu kiểm toán chính đối với tất cả các hoạt động của các nhà quản lý quỹ kho bạc. Nhưng công việc kiểm toán đã không tiến triển, vì các nguyên nhân chính của sự trì trệ vẫn chưa được loại bỏ - sự không hoàn hảo của kế toán và báo cáo địa phương và thiếu số lượng nhân sự của các tổ chức kiểm toán. Có thể chỉ ra thời đại trị vì của Nữ hoàng Elizabeth Petrovna. Mặc dù có sự chú ý đáng kể đến tình trạng thuận lợi bên ngoài của tài chính công, các khoản chi và thu không cho phép kế toán gần đúng. Một nỗ lực mới để cải thiện trường hợp kiểm toán đang được thiết lập. Năm 1775, "Cơ quan quản lý các tỉnh của Đế chế toàn Nga" được xuất bản, thành lập các cơ quan nhà nước, nhiệm vụ của họ bao gồm chức năng kiểm tra tài khoản của các cơ quan cấp tỉnh. Trên thực tế, các cơ quan nhà nước đã thực hiện các chức năng của cơ quan đại diện địa phương của các cơ quan tài chính. Có một sự thành lập của các bang của các quan chức tương ứng. Các tỉnh được chia thành các quận. Mỗi quận có thủ quỹ quận riêng - một quan chức tài chính có trình độ thấp nhất. Nhiệm kỳ của vị trí này là 3 năm. Cả kế toán và báo cáo đều được sắp xếp hợp lý cùng một lúc, điều này góp phần chuẩn bị ngân sách thực tế hơn. Vào ngày 31 tháng 1779 năm 1781, Đoàn thám hiểm sửa đổi tài khoản được thành lập - tổ chức kiểm soát trung tâm. Chức năng của nó là so sánh tiền và tài khoản. Với sự ra đời của Expedition, nhu cầu về Ban kiểm toán đã biến mất. Năm XNUMX, Collegium bị bãi bỏ. Đến cuối TK XIX. nhờ những nỗ lực cải cách của các chính khách yêu nước trong nước, ở Nga đã hình thành một hệ thống rất rộng rãi các phòng kiểm soát cấp tỉnh (61 phòng với khoảng 4500 người). Tổng cộng, khoảng 8500 người đã tham gia vào việc kiểm soát của nhà nước trong thời kỳ đó. Và đặc điểm: các cơ quan kiểm soát không phụ thuộc vào sự quản lý của các tỉnh và chính quyền địa phương khác, và trong trường hợp phát hiện hành vi trộm cắp, tham ô hoặc các hành vi phạm tội khác, cơ quan kiểm soát nhà nước đã khởi xướng vấn đề đưa thủ phạm ra xét xử. và tự mình xác định mức thiệt hại mà cơ quan hành chính có nghĩa vụ khởi kiện bị cáo ra tòa hình sự [2]. Lịch sử phát triển và hình thành của các cơ quan kiểm soát có thể được hình dung trong bảng. Таблица 1. Phát triển các cơ quan kiểm soát
2. Thực chất, vai trò và chức năng của kiểm soát trong quản lý Kiểm soát - đây là hệ thống theo dõi và kiểm tra sự tuân thủ của quá trình hoạt động của đối tượng được quản lý với các quyết định quản lý đã được thông qua, xác định kết quả của các hoạt động quản lý đối với đối tượng được quản lý và những sai lệch trong quá trình thực hiện các quyết định này. Có hơn 260 luật, nghị định và nghị quyết liên bang trong nước điều chỉnh các hoạt động kiểm soát và giám sát. Quá trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có những cách tiếp cận mới trong quản lý. Doanh nghiệp và công ty được cấp quyền hoạt động độc lập theo chính sách kế toán được chấp nhận và các chuẩn mực kế toán và báo cáo quốc tế. Kiểm soát tại doanh nghiệp (kiểm soát) bao gồm việc thu thập và xử lý thông tin hiện tại, kiểm tra các sai lệch của kết quả hoạt động thực tế của công ty so với các quy định hoặc kế hoạch, và quan trọng hơn là chuẩn bị các khuyến nghị cho việc ra quyết định. Sự kiểm soát bộc lộ những điểm yếu của hoạt động kinh doanh, cho phép bạn sử dụng tối ưu các nguồn lực, đưa nguồn dự trữ vào hoạt động và cũng tránh được các tình huống phá sản và khủng hoảng. Kiểm soát tại doanh nghiệp được bao gồm trong quá trình quản lý, thiết lập mục tiêu, phát triển kế hoạch kinh doanh, ngân sách, giám sát, công việc vận hành, sự sai lệch so với mục tiêu đã định ở tất cả các giai đoạn của vòng đời sản phẩm: từ khi tạo ra đến khi thực hiện. Trong điều kiện hiện đại, khi tạo ra sản phẩm mới, tổ chức công việc, nghiên cứu và phát triển (R & D), thu được các thành tựu về khoa học công nghệ thì vai trò của kiểm soát sẽ tăng lên. Khái niệm "kiểm soát trong quản lý" cần được xem xét trên ba khía cạnh chính: 1) kiểm soát như một hoạt động có hệ thống và mang tính xây dựng của các nhà quản lý, các cơ quan quản lý, một trong những chức năng quản lý chính của họ, tức là kiểm soát như một hoạt động; 2) kiểm soát như là giai đoạn cuối cùng của quá trình quản lý, cơ sở của nó là cơ chế phản hồi; 3) kiểm soát với tư cách là một bộ phận cấu thành của quá trình ra và thực hiện các quyết định quản lý, liên tục tham gia vào quá trình này từ khi bắt đầu cho đến khi kết thúc. Cùng với kiểm soát nội bộ, giải quyết nội bộ công ty, tạo ra các biện pháp hạn chế rủi ro và bảo mật hoạt động kinh tế của công ty, việc sửa đổi có tầm quan trọng lớn trong lĩnh vực tài chính và thuế trong tình hình hiện nay - như một công cụ kiểm soát. Việc không thanh toán, chậm trả lương, gánh nặng thuế, lạm phát và bất ổn kinh tế trong nước đòi hỏi các biện pháp triệt để từ phía nhà nước tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế: kiểm toán kết quả tài chính, quy tắc quản lý tài liệu và kiểm soát chính sách kế toán. Các chức năng kiểm soát và rà soát trong nước này cho thấy các doanh nghiệp trốn nộp thuế, vi phạm trong sử dụng phân bổ ngân sách. Sự đầy đủ của ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách sẽ giúp có thể phát hành kịp thời tiền lương, lương hưu và học bổng, lợi ích, cải thiện trợ giúp xã hội, tài trợ đầy đủ cho chăm sóc sức khỏe, giáo dục, các cơ quan thực thi pháp luật và tài chính theo đúng biện pháp. Nhà nước kiểm soát các doanh nghiệp thuộc mọi hình thức sở hữu với sự trợ giúp của các hình thức kiểm soát tài chính hữu hiệu. Đối tượng của kiểm soát tài chính là cả lĩnh vực ngân sách, thuế và quá trình ngân sách, cũng như toàn bộ quá trình hoạt động kinh tế tài chính của các chủ thể quan hệ thị trường. Điều này xác định vai trò to lớn và tầm quan trọng của kiểm soát tài chính với tư cách là yếu tố chính của kiểm soát và quản lý nhà nước. Đối tượng kiểm soát tài chính nhà nước là các cơ quan nhà nước và cơ cấu doanh nghiệp có sự tham gia của nhà nước, các tổ chức được ngân sách tài trợ toàn bộ hoặc một phần, các tổ chức và doanh nhân về việc nộp thuế cho ngân sách. 3. Các loại kiểm soát Tùy thuộc vào đối tượng kiểm soát, các loại sau được phân biệt. Tiểu bang Kiểm soát tài chính là một bộ phận cấu thành của cơ cấu nhà nước, là một trong những chức năng quan trọng nhất của việc điều hành đất nước, là điều kiện tiên quyết để hệ thống tài chính tín dụng hoạt động bình thường. Mục đích của nó là kiểm soát việc chấp hành ngân sách nhà nước và các quỹ ngoài ngân sách, tổ chức lưu thông tiền tệ, sử dụng các nguồn tín dụng, tình trạng nợ nội bộ của nhà nước, dự trữ nhà nước, thực hiện các lợi ích tài chính và thuế; cũng như kiểm soát việc tiếp nhận kịp thời và đầy đủ các loại thu ngân sách nhà nước, việc sử dụng các khoản vay và vốn vay để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước, tài trợ kịp thời cho các chi phí xã hội, bao gồm tiền lương, lương hưu, học bổng và các phúc lợi xã hội khác. phi bang kiểm soát tài chính là cần thiết cho nhà nước như thông tin về hiệu quả hoạt động của tất cả các doanh nghiệp để ra quyết định trong lĩnh vực kinh tế, chính sách ngân sách và thuế. Với mục đích này, một loại kiểm soát mới - kiểm toán - đã được tạo ra. Cuộc kiểm toán được xây dựng trên nguyên tắc hạch toán toàn bộ, được thực hiện trên cơ sở thỏa thuận giữa đơn vị kinh tế và kiểm toán viên. Mục đích của cuộc kiểm toán là đưa ra ý kiến về độ tin cậy của các báo cáo tài chính và việc tuân thủ thủ tục kế toán đối với pháp luật của Liên bang Nga. Tùy thuộc vào người thực hiện đánh giá, cuộc đánh giá được chia thành nội bộ và bên ngoài. Kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi dịch vụ kiểm toán nội bộ nhằm nâng cao hiệu quả của các quyết định quản lý về việc sử dụng tiết kiệm và hợp lý các nguồn lực của doanh nghiệp nhằm tối đa hoá lợi nhuận và lợi nhuận. Kiểm toán bên ngoài được thực hiện bởi các công ty kiểm toán chuyên ngành. Mục tiêu chính của loại hình kiểm toán này là thiết lập độ tin cậy và đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính của doanh nghiệp được kiểm toán, cũng như xây dựng các khuyến nghị để loại bỏ những thiếu sót hiện có. К kiểm soát phi nhà nước bao gồm sự kiểm soát của các ngân hàng thương mại, theo luật hiện hành, được yêu cầu để giám sát sự tuân thủ của khách hàng đối với thủ tục do nhà nước thiết lập để thực hiện các giao dịch thanh toán và tiền mặt và pháp luật tiền tệ. Trong trường hợp cho vay, hãy kiểm soát khả năng thanh toán và thanh khoản của khách hàng để có nhiều khả năng hoàn trả khoản vay cùng với lãi suất đúng hạn. Sự kiểm soát như vậy của các ngân hàng là một yếu tố quan trọng của quản lý rủi ro tín dụng. Công cộng việc kiểm soát tài chính được thực hiện bởi các tổ chức phi chính phủ và cá nhân trên cơ sở tự nguyện và vô cớ. Kiểm soát tài chính công có thể được quy cho sự kiểm soát của tổ chức công đoàn. Tổ chức công đoàn chỉ thực hiện quyền kiểm soát gián tiếp, giám sát việc tuân thủ pháp luật lao động, điều kiện lao động và tiền lương tại các doanh nghiệp thuộc các hình thức sở hữu. trên trang trại việc kiểm soát được thực hiện bởi các dịch vụ kinh tế tài chính của doanh nghiệp (bộ phận kế toán, tài chính, v.v.). Trong quá trình thực hiện loại hình kiểm soát này, có thể kiểm tra các vấn đề liên quan đến việc nộp thuế vào ngân sách và lập kế hoạch thuế bằng nguồn ngân sách được cấp. Hợp pháp kiểm soát được thực hiện bởi các cơ quan thực thi pháp luật dưới hình thức kiểm toán, giám định kế toán pháp y. kiểm soát dân sự được thực hiện bởi các cá nhân khi họ bị cơ quan thuế đánh thuế, khi lập và nộp tờ khai thuế, cũng như khi nhận các khoản tiền từ ngân sách (lương, lương hưu, trợ cấp, v.v.). 4. Đối tượng thanh tra Việc đảm bảo an toàn cho tiền ngân sách, sử dụng hợp lý và đúng mục tiêu là nhiệm vụ chính mà các cơ quan quản lý nhà nước phải đối mặt. Do đó, kiểm soát ngân sách là phần chính của kiểm soát tài chính và kinh tế và thể hiện các hoạt động do các cơ quan nhà nước thực hiện nhằm xác minh tính hợp pháp, hợp lệ và hiệu quả của việc sử dụng các nguồn lực tiền tệ của Liên bang Nga. Các nhiệm vụ của kiểm soát ngân sách bao gồm: 1) đảm bảo tính đúng đắn của việc chuẩn bị và thực hiện ngân sách; 2) tuân thủ pháp luật về thuế và ngân sách; 3) kiểm soát tính đúng đắn của kế toán và báo cáo; 4) xác minh tính hiệu quả và việc sử dụng có mục tiêu các quỹ ngân sách và quỹ ngoại mục tiêu; 5) cải thiện kỷ luật ngân sách và thuế; 6) xác định dự phòng để tăng cơ sở thu của ngân sách các cấp; 7) kiểm soát việc thực hiện cơ chế quan hệ giữa các mục tiêu, việc hình thành và phân phối các quỹ ngân sách mục tiêu để hỗ trợ tài chính cho các khu vực; 8) kiểm tra việc luân chuyển các quỹ ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách trong các ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác; 9) ngăn chặn các quyết định bất hợp pháp về việc cung cấp các lợi ích về thuế, trợ cấp của nhà nước, các khoản phụ cấp, chuyển nhượng và hỗ trợ khác cho một số loại người trả tiền hoặc khu vực; 10) phát hiện lãng phí và lạm dụng tài chính; 11) áp dụng các hình phạt thích đáng đối với thủ phạm, tiến hành các công việc ngăn chặn, thông tin và giải thích nhằm cải thiện kỷ luật ngân sách và tài chính. Trên cơ sở những nhiệm vụ này, hệ thống các cơ quan kiểm soát của Liên bang Nga đang được hình thành và hoạt động trong bối cảnh cải cách kinh tế ngày càng sâu rộng. Kiểm soát tài chính đối với một phần của quyền lực đại diện được thực hiện bởi các cơ quan quốc hội khác nhau, các chức năng kiểm soát của các cơ quan này được thảo luận dưới đây. Trong những năm gần đây, một số lượng lớn các doanh nghiệp và tổ chức tài sản ngoài quốc doanh đã xuất hiện. Về cơ bản, các doanh nhân không có kiến thức chuyên môn cần thiết, đủ kinh nghiệm tổ chức, phẩm chất đạo đức cho phép họ đánh giá các quyết định được đưa ra không chỉ trên quan điểm lợi nhuận mà còn từ quan điểm tuân thủ pháp luật. Nhà nước không thể thờ ơ với cách thức thực hiện mọi việc tại các doanh nghiệp, tổ chức thuộc hình thức sở hữu ngoài nhà nước. Thứ nhất, khu vực này có của cải quốc gia khổng lồ, mà ở một mức độ lớn, đã được chuyển giao cho khu vực này miễn phí hoặc với tỷ lệ ưu đãi từ sở hữu nhà nước. Thứ hai, một bộ phận đáng kể doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong những năm chuyển đổi chưa tích lũy được vốn tự có, cơ sở tài chính hiện có được tạo ra thông qua hoạt động trong lĩnh vực tài chính, tín dụng và huy động các nguồn lực tài chính công bằng nhiều cách khác nhau, bao gồm những cái bất hợp pháp. Thứ ba, trong cơ cấu tài chính ngân hàng hiện có, tại các doanh nghiệp, tập đoàn tài chính, công nghiệp lớn, nhà nước và công dân sở hữu một phần cổ phần đáng kể. Vì vậy, cần phải tăng cường hiệu quả kiểm soát tài chính nhà nước và củng cố các cơ quan thực hiện nó. Hơn nữa, không chỉ các tổ chức hoạt động kém hiệu quả mà cả những tổ chức có kết quả hoạt động bình thường cũng phải chịu sự kiểm soát nhằm ngăn chặn tình trạng phá sản và mất khả năng thanh toán, có thể dẫn đến làn sóng hủy hoại đối tác, nhà cung cấp, cổ đông và khách hàng. Một trong những loại doanh nhân chịu sự kiểm soát tài chính là các doanh nhân không có pháp nhân, được gọi là PBOYUL. Kinh doanh là một hoạt động độc lập được thực hiện với rủi ro của riêng mình, nhằm mục đích thu được lợi nhuận một cách có hệ thống từ việc sử dụng tài sản, bán hàng hóa, thực hiện công việc hoặc cung cấp dịch vụ. 5. Vai trò và chức năng của kiểm soát trong quản lý kinh tế Nhà nước tác động đến lĩnh vực quan hệ tài chính thông qua chính sách thuế, điều tiết quan hệ tín dụng, điều tiết thị trường tài chính. Lĩnh vực quản lý tài chính nhà nước trực tiếp cũng bao gồm các chức năng kiểm soát. Về mặt hình thức, các chỉ tiêu tài chính là đối tượng của kiểm soát tài chính, nhưng do chúng quy định quá trình hình thành, phân phối, phân phối lại và sử dụng các nguồn tài chính nên trên thực tế, toàn bộ quá trình sản xuất và hoạt động kinh tế trở thành đối tượng của kiểm soát tài chính. Điều này quyết định vai trò to lớn của kiểm soát trong hệ thống quản lý. Thiết lập sự kiểm soát có hiệu quả, được tổ chức có hệ thống ở tất cả các cấp là một yếu tố quan trọng trong sự phát triển thành công kinh tế - xã hội của đất nước. Có nhiều nguồn vốn trong việc sử dụng và điều hành của nhà nước hơn là nguồn huy động từ ngân sách. Do đó, nó phải có một khuôn khổ pháp lý và một cơ chế thích hợp để đảm bảo việc sử dụng có mục tiêu và hiệu quả tất cả các phương tiện thuộc về nó và kiểm soát cách thức thực hiện việc này. Đồng thời, nhà nước không thể thờ ơ với cách thức thực hiện của các doanh nghiệp, tổ chức không thuộc sở hữu nhà nước. Vì vậy, nhà nước cần có các hình thức kiểm soát tài chính như vậy sẽ kiểm soát hiệu quả các doanh nghiệp thuộc mọi hình thức sở hữu. Theo kinh nghiệm cho thấy, sự yếu kém trong kiểm soát của nhà nước có tác động tiêu cực đến toàn bộ hệ thống quản lý, là một trong những yếu tố dẫn đến tình hình khó khăn hiện nay của nền kinh tế Nga. Như vậy, kiểm soát là chức năng quan trọng nhất của hành chính nhà nước. Trong một nền kinh tế chuyển đổi, vai trò kiểm soát tăng lên gấp nhiều lần. Đó là do đặc trưng cơ bản của nền kinh tế thị trường so với sự gia tăng chỉ đạo vai trò của các quan hệ tài chính, ưu tiên kiểm soát các luồng tài chính. Ở giai đoạn phát triển hiện nay của nền kinh tế Nga, tầm quan trọng của việc kiểm soát đang tăng lên qua từng năm, vì kiểm soát tài chính đã bị suy yếu do chính sách perestroika của nước này. Có ba phương thức chính của ảnh hưởng của chính phủ đối với hoạt động kinh tế tư nhân: 1) thuế làm giảm thu nhập tư nhân và do đó, chi tiêu tư nhân; 2) chi phí khuyến khích các công ty sản xuất hàng hóa và dịch vụ nhất định; 3) quy định hoặc kiểm soát khuyến khích mọi người tiếp tục hoặc dừng các hoạt động nhất định. Bên cạnh sự gia tăng nhanh chóng về chi phí và thuế, số lượng luật và quy định điều chỉnh hoạt động kinh tế cũng ngày càng tăng. Hệ thống kiểm soát hữu hiệu trong điều kiện chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường là một trong những tiền đề chính dẫn đến sự chuyển đổi về chất của toàn bộ quá trình quản lý kinh tế. Một trong những phần quan trọng nhất của hệ thống kiểm soát là kiểm soát tài chính. Mục đích chức năng của nó là thực hiện thành công chính sách tài chính của nhà nước, bảo đảm sử dụng có hiệu quả các nguồn lực trong mọi lĩnh vực của nền kinh tế và tạo điều kiện cho sự điều tiết của nhà nước đối với nền kinh tế thị trường. Luật "Về ngân sách liên bang năm 2005" quy định rằng một trong những mục tiêu chính của chính sách kinh tế là ngăn chặn suy thoái kinh tế và đảm bảo tăng trưởng kinh tế. Đặc biệt, các yếu tố chuyên sâu của tăng trưởng kinh tế bao gồm sự gia tăng hiệu quả của hoạt động kinh tế dựa trên việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực và sử dụng cơ chế kinh tế mới (thị trường). Trong một môi trường kinh tế không ổn định, cách thực tế nhất đối với các doanh nghiệp Nga là con đường cải cách nội bộ. 6. Đặc điểm của kiểm soát hiệu quả Điều kiện đầu tiên và chính đối với tính hiệu quả của kiểm soát tài chính là cung cấp khả năng tiếp cận bất kỳ thông tin cần thiết nào về trạng thái thực hoặc hoạt động của đối tượng bị kiểm soát. Để làm được điều này, các văn phòng phải được cung cấp: 1) quyền tiếp cận thông tin cần thiết, bất kể giai đoạn hình thành và chuyển giao thông tin đó; 2) quyền tiếp cận không bị cản trở đến bất kỳ cơ sở nào; 3) quyền rút tài liệu nếu cần thiết; 4) niêm phong đồ vật theo đúng thủ tục do luật định. Đến lượt mình, các cán bộ của đơn vị được kiểm toán có nghĩa vụ tạo mọi điều kiện để kiểm soát viên làm việc bình thường. Các yêu cầu sau đối với việc tổ chức kiểm soát tài chính: 1) yêu cầu về tính không đổi; 2) yêu cầu về độ phức tạp. Hoạt động đầy đủ liên tục của các cơ quan kiểm soát tài chính cho phép cảnh báo kịp thời về khả năng xảy ra các sai lệch, cũng như xác định kịp thời các sai lệch đó. Để đảm bảo tính nhất quán trong kiểm soát tài chính, cần thiết lập tần suất đánh giá và xem xét đối với các đối tượng nhận ngân sách khác nhau. Kinh nghiệm của các đồng nghiệp Thụy Sĩ là chỉ dẫn. Do đó, Cơ quan Kiểm soát Tài chính Thụy Sĩ được pháp luật cấp quyền tiếp cận thông tin có tính chất tuyệt mật. Đồng thời, quy định cụ thể trong mọi trường hợp phải bảo đảm bí mật thư tín, điện báo và quy định của sở không được làm căn cứ để cơ quan nhà nước từ chối cung cấp thông tin cho Kiểm soát viên. Hệ thống kiểm soát tài chính cần được xây dựng theo hướng có thể điều chỉnh linh hoạt để giải quyết những vấn đề mới nảy sinh do sự thay đổi của các điều kiện bên trong và bên ngoài đối với hoạt động của nhà nước, đảm bảo khả năng mở rộng và hiện đại hóa của hệ thống. Có tầm quan trọng lớn trong tổ chức kiểm soát tài chính là yêu cầu ưu tiên, theo đó các đối tượng quan trọng nhất được kiểm tra đầu tiên. Cơ quan kiểm soát không cần phải cố gắng kiểm soát toàn bộ lĩnh vực kinh tế tài chính của nhà nước, nhưng cần kiểm soát những đối tượng mà nó có thể biểu hiện với hiệu quả cao nhất và góp phần tiết kiệm tối đa ngân quỹ nhà nước. Tính hiệu quả của kiểm soát liên quan trực tiếp đến mức độ mà các hoạt động kiểm soát tuân theo các quy định. Nếu không có quy định và áp dụng các giải pháp tiêu chuẩn trong tình huống điển hình này hay tình huống điển hình khác, tổ chức kiểm soát sẽ không thể hoạt động trơn tru trong tất cả các liên kết của nó. Miễn là hoạt động tuân theo các quy định rõ ràng, thì có thể mong đợi rất nhiều thành công từ nó. Từ tất cả những điều trên, có thể thấy rằng việc kiểm soát phải được thực hiện trên cơ sở có sự tương tác rõ ràng của tất cả các cơ quan và sự phối hợp rõ ràng trong các nỗ lực của họ để giải quyết vấn đề. Các kế hoạch của cơ quan kiểm soát tài chính không nên được biết trước hoặc công khai trước công chúng để tránh làm sai lệch sự thật hoặc các hành động tiêu cực khác từ phía họ. Nhưng trong quá trình tự kiểm soát, để thiết lập mối liên hệ chặt chẽ với các nhân viên của doanh nghiệp được kiểm toán và phát hiện các vi phạm với sự giúp đỡ của họ, nên thông báo về các hoạt động đang diễn ra. Chi phí cho hoạt động của hệ thống kiểm soát tài chính không được vượt quá tổn thất dự kiến do không có các biện pháp kiểm soát. Yêu cầu này cũng hàm ý cần phải tối ưu hóa cơ cấu tổ chức kiểm soát tài chính, tức là xác định và loại bỏ các liên kết không cần thiết, kết hợp tối ưu giữa tập trung và phân cấp quản lý trong cơ cấu các cơ quan chức năng. Sự kết hợp các nguyên tắc và yêu cầu trên là cơ sở cho hoạt động của hệ thống kiểm soát tài chính hiện đại ở các nước phát triển. 7. Quy định pháp lý về kiểm soát ở giai đoạn hiện tại Trong giai đoạn hiện nay, vấn đề cải thiện hệ thống kiểm soát, đặc biệt là vấn đề tài chính được chú trọng. Đối tượng kiểm soát là các cơ quan, tổ chức đặc biệt được giao các chức năng kiểm soát. Các cơ quan lập pháp, tổ chức thuế, tín dụng, ủy ban nhà nước, tổ chức bảo hiểm, ban của Hội đồng đại biểu nhân dân địa phương, các bộ ban ngành, các dịch vụ tài chính của doanh nghiệp, tổ chức, cơ quan, ủy ban kiểm toán trong các hiệp hội hợp tác xã và nhà nước tham gia thực hiện kiểm soát trên phạm vi toàn quốc. và kiểm toán. Các cơ quan lập pháp của quốc gia kiểm soát việc phê duyệt và xem xét dự báo của nhà nước về phát triển kinh tế xã hội của nền kinh tế quốc dân của ngân sách nhà nước đối với các liên kết của hệ thống ngân sách, báo cáo tình hình thực hiện. Kiểm soát tính hợp pháp của việc chi tiêu cũng như tính hợp pháp và hiệu quả của việc sử dụng công quỹ. Kiểm soát tài chính được thực hiện bởi các cơ quan lập pháp thông qua các ủy ban và ủy ban, chủ yếu thông qua kế hoạch và ngân sách và ủy ban tài chính. Các phòng kiểm soát cũng được thành lập dưới cơ quan lập pháp. Có thể duy nhất kiểm soát ngân sách, góp phần xây dựng chính sách ngân sách tối ưu, đảm bảo tăng trưởng thu ngân sách nhà nước và phát triển kinh tế một cách tối đa. Là một phần của bộ máy của các bộ tài chính, có các bộ phận kiểm soát và kiểm toán, và trong các cơ quan tài chính lãnh thổ - bộ máy của kiểm toán viên trưởng. Văn phòng kiểm toán viên và bộ phận kiểm soát và sửa đổi thực hiện tất cả các loại kiểm toán về hoạt động sản xuất và tài chính của các doanh nghiệp, tổ chức và tổ chức. Tổ chức tín dụng kiểm soát việc xác minh, phát hành, bảo đảm và thu nợ cho vay. Các ủy ban nhà nước, ủy ban nhà nước, các bộ và ban, ngành, các cơ quan của Xô viết đại biểu nhân dân địa phương thực hiện kiểm soát bằng một bộ máy kiểm toán đặc biệt. Kiểm soát tài chính nội bộ được thực hiện bởi các bộ phận cơ cấu của doanh nghiệp và tổ chức. Về cơ bản, trong các tổ chức, tại doanh nghiệp, việc kiểm soát tài chính được thực hiện bởi kế toán trưởng (cấp cao), nhân viên các bộ phận tài chính. Chưa kể đến cơ quan thuế. Họ là cơ quan kiểm soát tài chính hoạt động. Hệ thống cơ quan thuế do Cục Thuế Nhà nước đứng đầu. Trong thực tế, thanh tra thuế chỉ cấp dưới cơ quan cấp trên. Nhiệm vụ của cơ quan thuế là: 1) đảm bảo tính đầy đủ và kịp thời của việc nộp thuế vào ngân sách; 2) kiểm soát việc tuân thủ luật thuế. Thanh tra thuế kiểm tra đồng thời tình trạng tài chính của các doanh nghiệp và tổ chức, không phân biệt trực thuộc bộ phận và hình thức tổ chức và pháp lý của chúng. Hiện nay, các cơ quan kiểm soát và kiểm toán của Bộ Tài chính Liên bang Nga và Văn phòng Tổng công tố Liên bang Nga, Bộ Nội vụ Liên bang Nga, Cơ quan An ninh Liên bang Nga, nhằm tăng cường hiệu quả của việc tổ chức công việc nhằm chống lại tội phạm trong lĩnh vực kinh tế, tương tác thường xuyên về các vấn đề tổ chức, tiến hành và thực hiện các tài liệu kiểm toán (thanh tra), cũng như việc trao đổi thông tin nhằm tăng cường pháp quyền trong lĩnh vực chính sách tài chính, ngân sách và ngoại hối của Liên bang Nga, việc xây dựng các khuyến nghị phương pháp luận chung, hướng dẫn thực hiện các chức năng kiểm soát, thông qua các biện pháp chung để áp dụng thống nhất luật tài chính, ngân sách và ngoại hối của Liên bang Nga ( Quy định về thủ tục tương tác giữa các cơ quan kiểm soát và kiểm toán của Bộ Tài chính Liên bang Nga với Văn phòng Tổng Công tố Liên bang Nga, Bộ Nội vụ Liên bang Nga Liên bang Nga, Cơ quan An ninh Liên bang của Liên bang Nga khi bổ nhiệm và thực hiện kiểm toán (thanh tra)). Theo Quy định, các cơ quan kiểm soát và kiểm toán của Bộ Tài chính Liên bang Nga được hiểu là: Cục Kiểm soát và Kiểm toán Tài chính Nhà nước; các bộ phận kiểm soát và kiểm toán của Bộ Tài chính Liên bang Nga tại các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga. Vụ chính của Kho bạc Liên bang của Bộ Tài chính Liên bang Nga và Vụ Kho bạc Liên bang của Bộ Tài chính Liên bang Nga để các đối tượng của Liên bang Nga tương tác với các cơ quan thực thi pháp luật trong phạm vi thẩm quyền của mình. Hướng ưu tiên trong hoạt động của các cơ quan kiểm soát và kiểm toán hợp tác với các cơ quan thực thi pháp luật là kiểm soát việc sử dụng có mục tiêu, hợp lý và an toàn các quỹ ngân sách liên bang, quỹ ngoài ngân sách của bang và các quỹ liên bang khác. Khi tổ chức và thực hiện kiểm toán, nhân viên của các cơ quan kiểm soát và kiểm toán được hướng dẫn bởi Hiến pháp Liên bang Nga, luật hiến pháp liên bang, luật liên bang, nghị định và lệnh của Tổng thống Liên bang Nga, các sắc lệnh và lệnh của Chính phủ Liên bang Nga , Quy định về Bộ Tài chính Liên bang Nga, được thông qua bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga số 6 ngày 1998 tháng 273 năm XNUMX, lệnh, hướng dẫn, các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan hành pháp liên bang khác. Đôi khi cần thu thập những thông tin mới chưa được điều tra trong quá trình kiểm toán, thì theo cách thức quy định, cơ quan thực thi pháp luật có thể áp dụng cho cơ quan kiểm soát và kiểm toán để thực hiện một cuộc kiểm toán bổ sung (kiểm tra). Trong trường hợp này, vấn đề cử thanh tra cụ thể do các bên tự quyết định. Nếu cơ quan thực thi pháp luật không cung cấp các điều kiện, quản lý của cơ quan kiểm soát và kiểm toán có quyền đưa ra quyết định đình chỉ cuộc kiểm toán (thanh tra) nói chung và các vấn đề riêng lẻ của cơ quan hành pháp, cho đến khi các chướng ngại vật được loại bỏ. Để tăng cường kiểm soát việc thực hiện các tài liệu và tiến hành các cuộc đánh giá (kiểm tra), các cơ quan thực thi pháp luật và kiểm soát, như một phần công việc của nhóm liên bộ, hàng quý tiến hành hòa giải lẫn nhau và làm rõ kết quả của các hoạt động chung. Các tài liệu với kết quả của các cuộc đối chiếu này được gửi đến các cơ quan cấp trên như một phần của báo cáo thống kê (bộ phận). Khi xem xét vấn đề này, cũng cần nhấn mạnh một thực tế là hiện tại Chính phủ Liên bang Nga dự kiến sẽ trao quyền cho Cơ quan Liên bang về Thị trường Tài chính với quyền điều chỉnh pháp lý, kiểm soát và giám sát trong tất cả các lĩnh vực của thị trường tài chính, bao gồm trong lĩnh vực bảo hiểm và ngân hàng. Đây chính xác là những gì được nêu trong Chiến lược phát triển thị trường tài chính của Liên bang Nga giai đoạn 2006-2008. Văn bản này đã được phê duyệt theo nghị định của chính phủ vào ngày 1 tháng 2007 năm XNUMX. LECTURE số 2. Kiểm soát bên ngoài và bên trong 1. Mối quan hệ và sự khác biệt giữa kiểm soát bên ngoài và kiểm soát nội bộ Tùy thuộc vào người thực hiện đánh giá, cuộc đánh giá được chia thành nội bộ và bên ngoài. Kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi dịch vụ kiểm toán nội bộ nhằm nâng cao hiệu quả của các quyết định quản lý về kinh tế và sử dụng hợp lý các nguồn lực của doanh nghiệp nhằm tối đa hoá lợi nhuận và lợi nhuận. Nó được thực hiện trong tổ chức bởi các chuyên gia của chính nó và được tổ chức theo yêu cầu của ban lãnh đạo để có được thông tin cần thiết cho các quyết định quản lý. Dịch vụ kiểm soát nội bộ liên tục: 1) giám sát hiệu quả và hiệu lực của việc chi tiêu ngân quỹ của chính họ; 2) giám sát hiệu quả và hiệu lực của việc chi tiêu các khoản vốn đã vay; 3) giám sát hiệu quả và hiệu lực của việc chi tiêu các nguồn vốn thu hút được; 4) phân tích và so sánh kết quả tài chính thực tế với kết quả dự báo; 5) đưa ra đánh giá tài chính về kết quả của các dự án đầu tư; 6) kiểm soát tình trạng tài chính của doanh nghiệp. Kiểm toán bên ngoài được thực hiện bởi các công ty kiểm toán đặc biệt, và nhiệm vụ chính của loại hình kiểm toán này là thiết lập độ tin cậy và đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính của doanh nghiệp được kiểm toán, cũng như đưa ra các khuyến nghị để loại bỏ những thiếu sót hiện có. Một cuộc kiểm toán có thể là bắt buộc và tự nguyện, nghĩa là nó được thực hiện tại doanh nghiệp của chính tổ chức kinh tế. Dựa trên kết quả kiểm toán, các công cụ phân tích tài chính được sử dụng theo quyết định của Ban lãnh đạo công ty đối với các quyết định quản lý và sử dụng nội bộ và theo quyết định của cơ quan nhà nước khi đủ điều kiện về khả năng thanh toán và rủi ro phá sản. Khi kiểm tra việc sử dụng lợi nhuận, kiểm toán bên ngoài phân tích các khoản nộp ngân sách, trích quỹ dự phòng, chuyển lợi nhuận vào quỹ tích lũy, quỹ tiêu dùng, cho các mục đích từ thiện và tương tự, và các khoản tiền phạt. Kiểm toán bên ngoài đặc biệt chú ý đến việc phân tích các khoản phải thu và phải trả, động thái của các khoản đầu tư tài chính dài hạn và ngắn hạn (vào cổ phiếu và cổ phiếu của các doanh nghiệp khác, vào trái phiếu và các chứng khoán khác). Các đặc điểm của đánh giá nội bộ và bên ngoài có thể được trình bày như sau. Kiểm toán nội bộ. Việc thiết lập các nhiệm vụ được xác định bởi chủ sở hữu hoặc quản lý dựa trên nhu cầu quản lý. Đối tượng của loại kiểm toán này là giải pháp của các nhiệm vụ quản lý chức năng riêng lẻ. Mục tiêu do ban lãnh đạo doanh nghiệp xác định. Các quỹ được lựa chọn độc lập. Loại hoạt động - biểu diễn. Tổ chức công việc - thực hiện các nhiệm vụ quản lý cụ thể. Mối quan hệ - sự phụ thuộc vào quản lý. Thanh toán - tính lương theo bảng nhân sự. Báo cáo - cho chủ sở hữu hoặc quản lý. Kiểm toán bên ngoài. Việc thiết lập các nhiệm vụ được xác định bởi một thỏa thuận giữa các bên độc lập: doanh nghiệp và kiểm toán viên. Hệ thống kế toán và báo cáo chủ yếu của doanh nghiệp. Mục đích được xác định bởi pháp luật kiểm toán: đánh giá độ tin cậy của báo cáo tài chính và pháp luật. Các quỹ được xác định bởi các tiêu chuẩn kiểm toán được chấp nhận chung. Loại hình hoạt động - kinh doanh. Việc tổ chức công việc được kiểm toán viên xác định một cách độc lập dựa trên các tiêu chuẩn được chấp nhận chung. Quan hệ tương hỗ - bình đẳng hợp tác, độc lập. Thanh toán theo hợp đồng. Mặc dù có sự khác biệt rõ ràng, kiểm toán nội bộ và kiểm toán bên ngoài bổ sung cho nhau theo nhiều cách. Nhiều chức năng của kiểm toán viên nội bộ có thể được thực hiện bởi kiểm toán viên bên ngoài; khi giải quyết nhiều vấn đề, kiểm toán viên nội bộ và bên ngoài có thể sử dụng các phương pháp giống nhau, điểm khác biệt duy nhất nằm ở mức độ chính xác và chi tiết của việc áp dụng các phương pháp này. 2. Mối quan hệ giữa kiểm soát quản lý nội bộ và kiểm toán Ở cấp độ của mỗi doanh nghiệp, chức năng kiểm soát chủ yếu bao gồm việc thực hiện các biện pháp nhằm mục đích đạt hiệu quả cao nhất của tất cả nhân viên trong công việc của họ. Kiểm soát nội bộ do ban giám đốc doanh nghiệp tổ chức và quyết định tính hợp pháp của các giao dịch kinh doanh, tính khả thi về mặt kinh tế của chúng. Kiểm soát quản lý là quá trình tác động của nhà quản lý đến nhân viên của doanh nghiệp để thực hiện có hiệu quả chiến lược tổ chức. Đồng thời, nhiệm vụ chính của nó là kiểm soát các trung tâm trách nhiệm. Nói cách khác, cần có một hệ thống để phản ánh, xử lý và kiểm soát thông tin được lập kế hoạch và thực tế tại đầu vào và đầu ra của trung tâm trách nhiệm. Kế toán trung tâm trách nhiệm liên quan đến việc phân biệt giữa tổng chi phí và chi phí của một trung tâm trách nhiệm nhất định. Thông thường có một số trung tâm trách nhiệm: 1) trung tâm thu nhập, nơi thông tin được hình thành về khối lượng đầu ra, tính bằng tiền - thu nhập của doanh nghiệp; 2) trung tâm chi phí, nơi đo lường chi phí được thực hiện; 3) trung tâm chi phí định mức - một loại trung tâm chi phí nơi các tiêu chuẩn cho các yếu tố chi phí được thiết lập; 4) trung tâm lợi nhuận, nơi đo lường tỷ lệ giữa thu nhập mà trung tâm nhận được và chi phí của nó. Kiểm soát quản lý nội bộ nhằm phân tích sự tuân thủ của quy trình kế toán đã thiết lập với pháp luật hiện hành và các quy định của địa phương, hành vi vì lợi ích của người sử dụng thông tin kiểm soát nội bộ, được tổ chức theo quyết định của chính đơn vị, giúp tăng cường kỷ luật, tối ưu hóa hoạt động kinh doanh. quy trình và thực hiện các nghĩa vụ đối với doanh nghiệp của nhân sự. ôn tập - một phương tiện, như một quy luật, kiểm soát bên ngoài, - hướng đến lợi ích của người dùng bên ngoài - những người quan tâm đến dữ liệu của kết quả kiểm toán. Nó được thực hiện để xác nhận độ tin cậy của các quy trình kế toán và báo cáo. Việc kiểm toán được thực hiện theo lịch trình và đột xuất. Việc kiểm toán các tổ chức thuộc bất kỳ hình thức sở hữu nào phù hợp với các nghị quyết có động cơ, yêu cầu của các cơ quan hành pháp được thực hiện theo thủ tục được thiết lập phù hợp với pháp luật hiện hành của Liên bang Nga. Các vấn đề kiểm toán cụ thể được xác định bởi chương trình hoặc danh sách các vấn đề kiểm toán chính. Chương trình đánh giá bao gồm một chủ đề, một giai đoạn mà cuộc đánh giá sẽ bao gồm, một danh sách các đối tượng chính và các vấn đề sẽ được đánh giá. Chương trình được phê duyệt bởi người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán. Chương trình đánh giá trong quá trình thực hiện, có tính đến việc nghiên cứu các tài liệu cần thiết, dữ liệu báo cáo và thống kê, các tài liệu khác đặc trưng cho tổ chức được đánh giá, có thể được thay đổi và bổ sung. Mặc dù có sự khác biệt về mục đích và đối tượng sử dụng thông tin, nhưng kiểm soát của kiểm toán và quản lý nội bộ đều có mối quan hệ rõ ràng. Cuộc đánh giá sử dụng hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ nhận được đánh giá độc lập về mức độ hiệu quả và độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ trong quá trình đánh giá. Ngoài ra, cả kiểm toán và kiểm soát nội bộ đều sử dụng cùng một phương pháp và phương pháp thu thập dữ liệu, phân tích chúng, cùng một quy trình phân tích và hệ thống bằng chứng, có tài liệu làm việc và một tài liệu hiệu quả - một hành động (báo cáo) về kết quả kiểm soát, sử dụng cùng một khung pháp lý. Kết quả của cả kiểm soát nội bộ và kiểm toán phần lớn phụ thuộc vào người thực hiện kiểm soát (kinh nghiệm, tính chuyên nghiệp, trình độ, hiểu biết về đặc điểm của đơn vị kinh tế, tính độc lập và khách quan trong đánh giá). Tất cả những điều trên một lần nữa khẳng định sự liên kết của hai hệ thống này, mặc dù có sự khác biệt nhưng bổ sung cho nhau cùng có lợi. 3. Nhiệm vụ chính và phương hướng của kiểm soát tài chính bên ngoài Hiện nay, việc kiểm soát tài chính được thực hiện bởi các cơ quan lập pháp và hành pháp, cũng như các cơ quan được thành lập đặc biệt để giám sát các hoạt động tài chính của tất cả các thực thể kinh tế (nhà nước, doanh nghiệp, tổ chức, tổ chức, công dân). Vì kiểm soát tài chính nhà nước nhằm thực hiện chính sách tài chính của nhà nước, tạo điều kiện cho sự ổn định tài chính của cả nước, nên nó mở rộng cả tổ chức nhà nướcvà hơn thế nữa khu vực kinh tế phi quốc doanh - tổ chức thương mại và công dân. Vì vậy, chúng ta có thể hình thành bản chất của việc kiểm soát tài chính cho từng vị thế này. Kiểm soát tài chính của các tổ chức nhà nước - đây trước hết là kiểm soát việc xây dựng, phê duyệt và chấp hành ngân sách các cấp và các quỹ ngoài ngân sách, cũng như kiểm soát các hoạt động tài chính của các doanh nghiệp và tổ chức nhà nước, các ngân hàng và các tập đoàn tài chính. Kiểm soát tài chính của nhà nước lĩnh vực kinh tế và công dân phi nhà nước, chỉ ảnh hưởng đến phạm vi tuân thủ kỷ luật tài chính của họ, tức là thực hiện các nghĩa vụ tiền tệ đối với nhà nước, như: 1) thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác; 2) việc tuân thủ tính hợp pháp và hợp lệ khi chi các khoản trợ cấp ngân sách và các khoản vay được cấp cho chúng; 3) tuân thủ các quy tắc do luật thiết lập để tổ chức thanh toán tiền mặt, lưu giữ hồ sơ và báo cáo. Hoạt động của các cơ quan kiểm soát tài chính được điều chỉnh bởi các quy phạm pháp luật được quy định trong các văn bản pháp luật như Hiến pháp Liên bang Nga, Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, Bộ luật Thuế Liên bang Nga, Bộ luật Ngân sách Liên bang Nga. Cơ sở lập pháp cho hệ thống kiểm soát nhà nước của Liên bang Nga là Lệnh của Cục Thuế Nhà nước Liên bang Nga ngày 12.03.1997 tháng 3 năm 29 số VA-40-XNUMX / XNUMX "Về Kiểm soát Tài chính Nhà nước trong Hệ thống Thuế Nhà nước Dịch vụ". Các tổ chức thực hiện kiểm soát tài chính có thể là nhà nước và phi nhà nước. Kiểm soát tài chính được thực hiện bằng nhiều phương pháp khác nhau, bao gồm: quan sát, xác minh, kiểm tra, chỉnh sửa và phân tích tài liệu. Tất cả các phương pháp kiểm soát tài chính nhà nước và thành phố trên đây được phản ánh trong nhiều quy định khác nhau điều chỉnh phương thức sử dụng chúng liên quan đến các đối tượng kiểm soát tài chính khác nhau. Проверка - đây là một phương pháp kiểm soát tài chính nhằm nghiên cứu các vấn đề nhất định của hoạt động tài chính hoặc các đơn vị khác trên cơ sở các tài liệu, thu thập giải trình từ những người có nghĩa vụ, cũng như kiểm tra cơ sở và các đối tượng khác. Theo luật hiện đại, thanh tra được chia thành chuyên đề và tài liệu. Kiểm toán chuyên đề đa dạng là kiểm toán thuế do cán bộ cơ quan thuế thực hiện. Có hai loại kiểm toán thuế: khách mời và kiểm toán thực địa. Kiểm tra thuế tại bàn là một loại hình kiểm toán chứng từ do cơ quan thuế tại địa phương thực hiện trên cơ sở các tài liệu do người nộp thuế nộp cũng như các tài liệu khác có sẵn cho cơ quan thuế. Dựa trên kết quả của các cuộc kiểm tra, một hành động được đưa ra. Phù hợp với Nghệ thuật. 100 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nó được biên soạn theo một hình thức nhất định do Bộ thuế và các vụ của Liên bang Nga thiết lập. Phương pháp kiểm soát tài chính chính là kiểm toán, được thực hiện bởi một khoản hoa hồng được tạo ra đặc biệt. Pháp luật thiết lập tính chất bắt buộc và thường xuyên của cuộc kiểm toán. Kiểm toán được chia thành tài liệu và thực tế, phức tạp và chuyên đề, kế hoạch và đột xuất. 4. Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm soát bên ngoài Kiểm soát bên ngoài (kiểm toán) được thực hiện bởi một tổ chức độc lập trên cơ sở hợp đồng với một đơn vị kinh tế nhằm xác nhận độ tin cậy của báo cáo tài chính cũng như cung cấp dịch vụ tư vấn. Kiểm soát được tổ chức hợp lý giúp giảm thiểu thời gian thực hiện các thủ tục kiểm toán và tóm tắt thông tin nhận được, cải thiện chất lượng thông tin nhận được và mở rộng khả năng kiểm soát kiểm toán. Trước khi bắt đầu công việc, giai đoạn đầu tiên được gọi là chuẩn bị của cuộc đánh giá sẽ diễn ra, trong đó cần phải xây dựng quyết định về các vấn đề sau: 1) ký kết các hợp đồng cho cuộc đánh giá và xác định các điều kiện để thực hiện nó (thời hạn, thanh toán, v.v.); 2) lựa chọn nhân viên cho cuộc kiểm toán. Giai đoạn thứ hai của cuộc đánh giá sẽ là lập kế hoạch, bao gồm các hoạt động sau: thu thập thông tin về khách hàng; kiểm tra phân tích sơ bộ, đánh giá sơ bộ hệ thống kiểm soát nội bộ, phạm vi công việc; đánh giá rủi ro kiểm toán (chung); hoàn thành việc kiểm tra, đánh giá số liệu sơ bộ, xây dựng kế hoạch (chiến lược) chung của cuộc kiểm toán; xác định độ tin cậy tối ưu vào hệ thống kiểm soát nội bộ; xây dựng các thủ tục thích hợp để thử nghiệm hệ thống kiểm soát nội bộ; phát triển các thủ tục kiểm tra độc lập. Giai đoạn thứ ba là bản thân thủ tục kiểm toán, khi cần đánh giá hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ được sử dụng trong tổ chức. Giai đoạn này bao gồm thử nghiệm, đánh giá cuối cùng về kiểm soát nội bộ, điều chỉnh chương trình kiểm toán. Giai đoạn thứ tư là các thủ tục độc lập, khi kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toán (giấy tờ làm việc của kiểm toán viên) cần thiết trong tương lai để hình thành ý kiến của mình về các báo cáo. Các thủ tục độc lập bao gồm các hoạt động như tiến hành các hoạt động thử nghiệm độc lập; thực hiện các thủ tục phân tích; thực hiện kiểm tra doanh thu trên tài khoản tổng hợp; thực hiện các thủ tục xác minh cho việc lập chung của bảng cân đối kế toán; đánh giá kết quả của các thủ tục độc lập; khái quát dữ liệu thu được và đánh giá, điều chỉnh chương trình đánh giá, v.v. Giai đoạn thứ năm của cuộc kiểm toán là xây dựng ý kiến và lập báo cáo kiểm toán (kết luận), báo cáo này phải phản ánh ý kiến của kiểm toán viên về việc báo cáo. Giai đoạn này bao gồm: kiểm tra báo cáo tài chính, kiểm tra kết quả kiểm toán, đưa ra ý kiến về độ tin cậy của báo cáo; soạn thảo báo cáo; Viết báo cáo. Kết quả của cuộc kiểm toán, theo các chuẩn mực kiểm toán, được lập dưới dạng báo cáo của kiểm toán viên (công ty kiểm toán). Kết luận của kiểm toán viên có hiệu lực pháp lý đối với mọi pháp nhân và cá nhân, cơ quan nhà nước và cơ quan tư pháp. Kết luận của kiểm toán viên (công ty kiểm toán) dựa trên kết quả kiểm toán được thực hiện thay mặt cho các cơ quan nhà nước tương đương với kết luận của một cuộc kiểm tra giám định được chỉ định theo luật tố tụng của Liên bang Nga. Cấu trúc của báo cáo kiểm toán được sử dụng ở Liên bang Nga gần với các tiêu chuẩn quốc tế về việc thực hiện báo cáo, nó bao gồm ba phần - giới thiệu, phân tích và cuối cùng. Việc vi phạm pháp luật của Liên bang Nga về kiểm toán của tổ chức kiểm toán và người đứng đầu tổ chức kiểm toán, cá nhân kiểm toán viên, người được kiểm toán thuộc diện bắt buộc kiểm toán, sẽ phải chịu trách nhiệm hình sự, hành chính và dân sự. Việc thực hiện các hoạt động kiểm toán của một tổ chức hoặc một kiểm toán viên cá nhân mà không có giấy phép thích hợp sẽ bị phạt với số tiền từ 100 đến 300 lần mức lương tối thiểu do luật liên bang quy định. 5. Quy trình thực hiện các biện pháp kiểm soát Phương pháp kiểm soát tài chính sâu sắc nhất là kiểm toán. Việc kiểm toán được thực hiện bởi các cơ quan quản lý liên quan đến các doanh nghiệp và tổ chức trực thuộc, cũng như các cơ quan kiểm soát nhà nước và ngoài nhà nước (Cục Kiểm soát và Kiểm toán Tài chính của Bộ Tài chính Liên bang Nga, Ngân hàng Trung ương Nga Liên đoàn, dịch vụ kiểm toán). Đối với mỗi cuộc đánh giá, các nhân viên tham gia cuộc đánh giá được cấp một chứng chỉ đặc biệt, do người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán đã chỉ định cuộc đánh giá hoặc người được ông ta ủy quyền ký. Ngoài ra, người đứng đầu ủy ban kiểm soát và kiểm toán xác định thời gian của cuộc kiểm toán, thành phần của ủy ban, người đứng đầu, có tính đến việc kiểm soát phát sinh từ các nhiệm vụ cụ thể. Thời hạn không quá 45 ngày (lịch). Các vấn đề kiểm soát cụ thể được xác định bởi chương trình hoặc danh sách các vấn đề chính. Chương trình kiểm soát bao gồm chủ đề, giai đoạn mà cuộc kiểm toán cần đề cập và được người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán phê duyệt. Việc chuẩn bị chương trình đánh giá và việc thực hiện chương trình này phải được thực hiện trước một giai đoạn chuẩn bị, trong đó những người tham gia đánh giá được yêu cầu nghiên cứu các quy định pháp luật cần thiết và các hành vi pháp lý khác, dữ liệu báo cáo và thống kê, và các tài liệu sẵn có khác đặc trưng cho các hoạt động kinh tế và tài chính. . Dựa trên chương trình đánh giá, sự cần thiết và khả năng áp dụng các hành động, kỹ thuật và phương pháp kiểm soát nhất định để thu thập thông tin, thủ tục phân tích và khối lượng lấy mẫu dữ liệu từ đối tượng được đánh giá được xác định. Người đứng đầu tổ chức được kiểm toán có nghĩa vụ tạo điều kiện thích hợp cho việc kiểm soát. Trường hợp người đứng đầu tổ chức được kiểm toán có vướng mắc thì Trưởng đoàn kiểm toán thông báo cho Thủ trưởng cơ quan chỉ định cuộc kiểm toán. Trong trường hợp không có hoặc không đảm bảo an toàn kế toán trong tổ chức được kiểm toán, người đứng đầu nhóm kiểm toán lập một hành động và báo cáo với người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán để gửi cho người đứng đầu tổ chức được kiểm toán. ôn tập là một hệ thống các hành động kiểm soát bắt buộc nhằm xác minh bằng tài liệu và thực tế về tính hợp pháp và hợp lệ của các giao dịch kinh doanh và tài chính của tổ chức được kiểm toán đã cam kết trong kỳ được kiểm toán, tính đúng đắn của các phản ánh của chúng trong kế toán và báo cáo, cũng như tính hợp pháp của hành động của người đứng đầu, kế toán trưởng và những người khác có trách nhiệm thực hiện. Mục đích của cuộc kiểm toán - thực hiện kiểm soát việc tuân thủ luật pháp của Liên bang Nga trong quá trình hoạt động kinh doanh và tài chính của tổ chức, hiệu lực của chúng, tính sẵn có và di chuyển của tài sản, việc sử dụng các nguồn lực vật chất và lao động phù hợp với các định mức, tiêu chuẩn và dự toán đã được phê duyệt. Kết quả của cuộc kiểm toán được lập thành văn bản có chữ ký của Trưởng đoàn kiểm toán, người đứng đầu và kế toán trưởng của tổ chức được kiểm toán. Khoảng thời gian lên đến 5 ngày có thể được thiết lập để làm quen với hành động và việc ký kết. Nhận xét và phản đối hành vi do người của tổ chức được kiểm toán đưa ra được lập thành biên bản và đính kèm tài liệu kiểm toán. Trưởng đoàn kiểm toán kiểm tra tính hợp lệ của các ý kiến phản đối đã nêu và chuẩn bị kết luận về chúng, sau khi được Thủ trưởng cơ quan kiểm soát và kiểm toán xem xét và ký, sẽ được gửi đến tổ chức được kiểm toán và đính kèm tài liệu kiểm toán. Tài liệu đánh giá được đệ trình cho người đứng đầu cơ quan kiểm soát và đánh giá chậm nhất là 3 ngày làm việc sau khi ký ban hành. 6. Tổ chức trong quá trình thực hiện các biện pháp kiểm soát Có một số yếu tố hạn chế việc thực hiện các biện pháp kiểm soát: 1) hạn chế nhận thức về các hoạt động kinh tế tài chính của đối tượng xác minh trong khuôn khổ nghiên cứu đang diễn ra; 2) sự hiện diện của một số sự kiện không chắc chắn trong việc giải thích các sự kiện của hoạt động kinh tế tài chính và đánh giá chúng; 3) tính chủ quan của các quyết định liên quan đến năng lực, kinh nghiệm, tính chuyên nghiệp của thanh tra viên; 4) không thể sử dụng một phương pháp kiểm soát liên tục trong tất cả các lĩnh vực kiểm soát; 5) sự an toàn của kế toán hoặc sự vắng mặt của nó; 6) áp lực từ người đứng đầu đơn vị hoặc những người khác quan tâm đến kết quả kiểm soát; 7) ở một số khía cạnh không thể giải thích rõ ràng các hành vi lập pháp, sự mơ hồ và mơ hồ trong các hành vi pháp lý điều chỉnh; 8) hạn chế truy cập tài liệu hoặc dịch vụ, các phòng ban, phân xưởng không cho phép kiểm soát khách quan, hoặc không có tài liệu. Có những hành động không được thực hiện khi tiến hành các biện pháp kiểm soát. 1. Đối tượng của biện pháp kiểm soát được thực hiện phải thuộc thẩm quyền của cơ quan thực hiện kiểm soát nhà nước. 2. Không được tiến hành kiểm tra theo lịch trình mà không có cán bộ, nhân viên của pháp nhân được kiểm tra, cá nhân doanh nghiệp hoặc người đại diện của họ trong thời gian thực hiện các biện pháp kiểm soát. 3. Không được yêu cầu giao nộp tài liệu, thông tin, mẫu sản phẩm nếu không phải là đối tượng của các biện pháp kiểm soát và không liên quan đến đối tượng xác minh, cũng như thu hồi các tài liệu gốc liên quan đến đối tượng xác minh. . 4. Không được tự ý lấy mẫu sản phẩm để nghiên cứu, kiểm tra mà không có hành vi chọn mẫu sản phẩm đúng mẫu quy định và số lượng vượt quá định mức quy định của tiêu chuẩn nhà nước hoặc các văn bản quy định khác. Hình thức của hành động chọn mẫu sản phẩm được thiết lập bởi đạo luật điều chỉnh của cơ quan quản lý nhà nước. 5. Nghiêm cấm phổ biến thông tin cấu thành bí mật được bảo vệ hợp pháp và thông tin thu được do các biện pháp kiểm soát, trừ trường hợp luật pháp Liên bang Nga có quy định khác. Bí mật được bảo vệ hợp pháp là: 1) bí mật nhà nước - thông tin được nhà nước bảo vệ trong lĩnh vực quân sự, chính sách đối ngoại, kinh tế, tình báo, phản gián và hoạt động điều tra, việc phổ biến chúng có thể gây hại cho an ninh của Liên bang Nga; 2) bí mật chính thức và thương mại. Thông tin là như vậy nếu nó có giá trị thương mại thực sự hoặc tiềm năng do không được biết đối với bên thứ ba, nó không thể truy cập tự do trên cơ sở pháp lý và chủ sở hữu của thông tin thực hiện các biện pháp để bảo vệ tính bí mật của nó; 3) bí mật ngân hàng - Ngân hàng Nga đảm bảo bí mật về hoạt động, tài khoản và tiền gửi của khách hàng và đại lý; 4) bí mật về thuế - cấu thành bất kỳ thông tin nào về người nộp thuế mà cơ quan thuế, cơ quan nội chính, cơ quan quản lý quỹ ngoài ngân sách nhà nước và cơ quan hải quan nhận được. 6. Không được để quá thời hạn đã thiết lập để thực hiện các biện pháp kiểm soát. Thời hạn thực hiện các biện pháp kiểm soát được quy định: 1) theo nguyên tắc chung, thời hạn của biện pháp kiểm soát không được quá 1 tháng; 2) thời hạn thực hiện các biện pháp kiểm soát có thể được kéo dài, nhưng không quá 1 tháng trong các trường hợp ngoại lệ liên quan đến yêu cầu thực hiện các nghiên cứu, kiểm tra đặc biệt với số lượng lớn các biện pháp kiểm soát. 7. Thủ tục đăng ký kết quả biện pháp kiểm soát Tổng hợp kết quả kiểm toán toàn diện toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, đưa ra một hành vi phản ánh những thiếu sót trong công việc được kiểm toán xác định và những vi phạm kỷ luật nhà nước. Văn bản kiểm toán có chữ ký của trưởng nhóm kiểm toán, người đứng đầu và kế toán trưởng (cấp cao) của doanh nghiệp được kiểm toán, và nếu cần thiết, bởi người đứng đầu và kế toán trưởng (cấp cao) đã từng làm việc trong doanh nghiệp được kiểm toán trong khoảng thời gian đó. của công việc trong đó bao gồm các vi phạm được xác định. Nếu có ý kiến phản đối hoặc có ý kiến về báo cáo kiểm toán, Thủ trưởng và Kế toán trưởng (cao cấp) bảo lưu trước khi ký và gửi văn bản giải trình chậm nhất là 3 ngày kể từ ngày ký báo cáo. Theo hành vi này, các giải trình của các quan chức khác của doanh nghiệp được kiểm toán, những người trực tiếp mắc phải các vi phạm mà cuộc kiểm toán đã xác lập cũng được trình bày. Kiểm toán viên phải kiểm tra tính đúng đắn của các sự kiện được nêu trong các giải trình. Dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán, một kết luận bằng văn bản được đưa ra. Trong trường hợp kiểm toán xác định được có thể che giấu các vi phạm hoặc lạm dụng hoặc dựa trên các tình tiết được tiết lộ, cần phải thực hiện các biện pháp khẩn cấp để loại bỏ các vi phạm hoặc đưa ra công lý những người chịu trách nhiệm về các vi phạm. Trong quá trình kiểm toán, không cần đợi kết thúc cuộc kiểm toán, một hành động giữa niên độ riêng biệt sẽ được soạn thảo, các cán bộ hoặc người chịu trách nhiệm tài chính phải có các giải trình cần thiết. Các hành vi tạm thời cũng được đưa ra để chính thức hóa kết quả kiểm toán một số lĩnh vực nhất định của doanh nghiệp được kiểm toán: dựa trên kết quả kiểm toán bàn thu ngân, kiểm kê tài sản vật chất và tài sản cố định, kiểm tra đo lường và kiểm tra chất lượng xây lắp. công việc, v.v ... Các hành vi trung gian gắn liền với hành vi kiểm toán chính và được ký kết bởi các thành viên của nhóm kiểm toán đã tham gia đánh giá lĩnh vực hoạt động này của doanh nghiệp được kiểm toán, và các cán bộ chịu trách nhiệm về lĩnh vực công việc này, hoặc những người chịu trách nhiệm về tài chính chịu trách nhiệm về sự an toàn của quỹ và tài sản vật chất. Một bản sao của hành động tạm thời được giao cho viên chức của doanh nghiệp được kiểm toán, người đã ký hành vi đó. Các sự kiện được nêu trong các hành vi trung gian được bao gồm trong hành vi kiểm toán chính (chung). Báo cáo sửa đổi nêu rõ: 1) dữ liệu chung về việc thực hiện các kế hoạch sản xuất và tài chính của doanh nghiệp được kiểm toán; 2) tiết lộ các tình tiết vi phạm pháp luật của Liên bang Nga, nghị định của Tổng thống Liên bang Nga, nghị định của Chính phủ Liên bang Nga, các hành vi quy phạm của các bộ và ban ngành; 3) các tình tiết lập kế hoạch sản xuất và các chỉ tiêu tài chính không chính xác, không hoàn thành nhiệm vụ và nghĩa vụ, chi tiêu ngân quỹ không đúng và các vi phạm kỷ luật tài chính khác; 4) sự thật về kế toán và báo cáo không chính xác; 5) tiết lộ sự thật về quản lý yếu kém, thiếu hụt và trộm cắp tiền và giá trị vật chất; 6) số lượng thiệt hại vật chất gây ra và hậu quả khác của hành vi vi phạm, chỉ ra tên và chức vụ của những người do lỗi của họ gây ra; 7) các cơ hội và dự trữ bổ sung được phát hiện trong quá trình kiểm toán để tăng sản lượng và doanh số, giảm chi phí, tăng lợi nhuận, giảm chi phí duy trì bộ máy quản lý, loại bỏ các khoản lỗ và chi phí không hiệu quả, đồng thời tăng thu ngân sách. Trường hợp kết quả đánh giá cần sử dụng các mẫu công việc tốt và phân phối cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khác thì Trưởng đoàn kiểm toán báo cáo riêng việc này với Trưởng đoàn đã chỉ định cuộc kiểm toán. 8. Các phương pháp và nguồn thu thập kiến thức về các hoạt động của một tổ chức kinh tế Các phương pháp chính để thu thập kiến thức về các hoạt động của một tổ chức kinh tế là: 1) nghiên cứu các điều kiện kinh tế chung của hoạt động của đơn vị kinh tế được kiểm toán; 2) phân tích các đặc điểm của khu vực có ảnh hưởng đến hoạt động của đối tượng; 3) có tính đến các chi tiết cụ thể của ngành về phạm vi hoạt động của một tổ chức kinh tế; 4) quen với tổ chức và công nghệ sản xuất; 5) thu thập thông tin về nhân sự của đơn vị kinh tế, phạm vi sản phẩm, phương pháp hạch toán, sự tự động hóa của nó; 6) thu thập thông tin về cấu trúc vốn chủ sở hữu, phân tích vị trí và báo giá cổ phiếu; 7) thu thập thông tin về cơ cấu tổ chức và sản xuất, chính sách tiếp thị liên tục, nhà cung cấp chính, người mua; 8) phân tích các hoạt động của một thực thể kinh tế trên thị trường chứng khoán; 9) tính toán sự hiện diện và các mối quan hệ với các chi nhánh và công ty con (phụ thuộc) các công ty và phương pháp hợp nhất báo cáo tài chính, thủ tục phân phối lợi nhuận còn lại theo quyền định đoạt của tổ chức; 10) thu thập thông tin về các nghĩa vụ tài chính và pháp lý của một thực thể kinh tế, điều cần thiết ở giai đoạn lập kế hoạch khi đánh giá mức độ trọng yếu và tính toán rủi ro nội bộ nền kinh tế; 11) làm quen với việc tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ. Nếu các khía cạnh của hoạt động được xác định đòi hỏi phải có kiến thức đặc biệt nhất định, thì người kiểm tra phải có hiểu biết đủ sâu về các hoạt động của đơn vị kinh tế để có thể xác định được liệu có cần sự tư vấn của chuyên gia này hay chuyên gia khác hay không, tức là phải đánh giá. khả năng thu hút một chuyên gia. Để có được kiến thức sâu sắc nhất về các hoạt động của một tổ chức kinh tế, các thủ tục phân tích được sử dụng để chỉ ra những sai lệch đáng kể so với các loại chỉ tiêu cơ bản khác nhau. Các nguồn thu thập kiến thức về một thực thể kinh tế là: 1) các công bố chính thức trên các tạp chí pháp lý, công nghiệp, chuyên môn, khu vực; 2) dữ liệu thống kê, báo cáo chính thức của một tổ chức kinh tế, báo cáo ngân hàng; 3) các hành vi quản lý và lập pháp điều chỉnh các hoạt động của đơn vị kinh tế được kiểm toán; 4) kết quả của việc tham dự hội thảo, hội nghị và các sự kiện tương tự; 5) làm rõ và xác nhận từ nhân viên của đơn vị kinh tế được kiểm toán, trao đổi với người có thẩm quyền và nhân viên của dịch vụ kiểm soát nội bộ; 6) yêu cầu đối với bên thứ ba; 7) tham vấn với đánh giá viên đã thực hiện cuộc đánh giá trong các kỳ trước; 8) tài liệu cấu thành, biên bản cuộc họp của hội đồng quản trị và cổ đông, hợp đồng, thỏa thuận, báo cáo kế toán của các kỳ trước, kế hoạch và ngân sách, quy định về dịch vụ kế toán, chính sách kế toán, sơ đồ hoạt động của tài khoản và thông tin đăng, lịch trình quy trình làm việc, kế hoạch của cơ cấu tổ chức và sản xuất; 9) kiểm tra cửa hàng, kho hàng, dịch vụ của đơn vị được kiểm toán, phỏng vấn nhân sự không liên quan trực tiếp đến lĩnh vực kế toán; 10) kết quả của các thủ tục phân tích, xác định các giao dịch kinh doanh bất thường, thủ tục đăng ký không thể giải thích rõ ràng theo luật hiện hành; 11) xác định các chi nhánh và các bộ phận cơ cấu được phân bổ cho một bảng cân đối kế toán riêng, các giao dịch kinh doanh, phương pháp kế toán và thuế của chúng; 12) kết quả công việc của các chuyên gia-chuyên gia liên quan; 13) làm quen với sổ đăng ký cổ đông; 14) tài liệu về thanh tra các dịch vụ thuế và các vụ kiện; 15) sử dụng kiến thức thu được từ kinh nghiệm trước đây của kiểm toán viên. Trước và trong quá trình đánh giá, tất cả các quy trình sản xuất và thông tin nhận được đều được phản ánh trong các tài liệu làm việc của đánh giá viên. 9. Các giai đoạn của kiểm soát nội bộ Việc tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả là một quá trình phức tạp gồm nhiều giai đoạn bao gồm các bước sau. 1. Phân tích quan trọng và so sánh các mục tiêu hoạt động của tổ chức được xác định đối với các điều kiện kinh doanh trước đây, quá trình hành động, chiến lược và chiến thuật đã được áp dụng trước đó với các loại hình hoạt động, quy mô, cơ cấu tổ chức cũng như với khả năng của tổ chức đó. 2. Xây dựng và tổng hợp tài liệu khái niệm kinh doanh mới (tương ứng với các điều kiện kinh doanh đã thay đổi) của tổ chức (tổ chức là gì, mục tiêu của tổ chức là gì, có thể làm gì, trong lĩnh vực nào có lợi thế cạnh tranh, tổ chức vị trí mong muốn trên thị trường), cũng như một tập hợp các biện pháp có thể đưa khái niệm kinh doanh này vào sự phát triển và cải tiến của tổ chức, thực hiện thành công các mục tiêu, củng cố vị thế của mình trên thị trường. Các tài liệu này phải là các quy định về chính sách tài chính, sản xuất và công nghệ, đổi mới, cung ứng, tiếp thị, đầu tư, kế toán và nhân sự. Các điều khoản này cần được xây dựng trên cơ sở phân tích sâu từng yếu tố của chính sách và lựa chọn các giải pháp thay thế sẵn có phù hợp nhất cho một tổ chức nhất định. Tài liệu về chính sách của tổ chức trong các lĩnh vực khác nhau của hoạt động tài chính và kinh tế sẽ cho phép kiểm soát sơ bộ, hiện tại và sau đó đối với tất cả các khía cạnh hoạt động của tổ chức. 3. Phân tích hiệu quả của cơ cấu quản lý hiện có, sự điều chỉnh của nó. Cần phải xây dựng một điều khoản về cơ cấu tổ chức, trong đó mô tả tất cả các đơn vị tổ chức, chỉ ra sự phụ thuộc về mặt hành chính, chức năng, phương pháp luận, phương hướng hoạt động của họ, chức năng mà họ thực hiện, các quy tắc về mối quan hệ, quyền và trách nhiệm của họ, phân phối các loại sản phẩm, tài nguyên, chức năng quản lý các liên kết này. Điều tương tự cũng áp dụng cho các quy định về các bộ phận cơ cấu khác nhau (phòng, ban, nhóm, v.v.), đối với kế hoạch tổ chức công việc của nhân viên của họ. Cần xây dựng (làm rõ) một kế hoạch về tài liệu và quy trình làm việc, bố trí nhân sự, bản mô tả công việc chỉ rõ quyền, nhiệm vụ và trách nhiệm của từng đơn vị cơ cấu. Nếu không có cách tiếp cận chặt chẽ như vậy, không thể thực hiện được sự phối hợp rõ ràng về hoạt động của tất cả các bộ phận trong hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức. 4. Phát triển các thủ tục tiêu chuẩn chính thức để kiểm soát các giao dịch tài chính và kinh doanh cụ thể. Điều này sẽ hợp lý hóa mối quan hệ của nhân viên liên quan đến việc kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính, quản lý hiệu quả các nguồn lực, đánh giá mức độ tin cậy (chất lượng) của thông tin để đưa ra các quyết định quản lý. 5. Tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ (hoặc bộ phận kiểm soát chuyên trách khác). Khi tổ chức một bộ phận như vậy, cần phải tính đến các yêu cầu cơ bản về hiệu quả hoạt động của bộ phận đó. Có thể có nhiều giai đoạn đánh giá hệ thống kiểm soát hơn, tùy thuộc vào đặc điểm riêng của đơn vị kinh tế được xác minh. Sự quen thuộc chung với hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm việc thu thập thông tin về các chi tiết cụ thể và phạm vi hoạt động của đơn vị, ý tưởng về hệ thống kế toán của đơn vị. Kết quả làm quen ban đầu cho phép chúng tôi đưa ra quyết định về khả năng sử dụng hệ thống kiểm soát nội bộ trong cuộc kiểm toán. Nếu kiểm soát viên-kiểm toán viên không thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ, thì anh ta nên lập kế hoạch đánh giá sao cho kết luận của mình không dựa trên sự phụ thuộc vào hệ thống này. Hiệu quả thấp của hệ thống kiểm soát nội bộ cần được phản ánh trong kết luận kiểm toán của đối tượng. 10. Nguyên tắc của hệ thống kiểm soát nội bộ Tiêu chí đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ là sự tuân thủ nguyên tắc kiểm soát nội bộ của tổ chức. 1. Nguyên tắc trách nhiệm. 2. Nguyên tắc cân bằng (cân bằng có nghĩa là chủ thể không được quy định các chức năng kiểm soát không được cung cấp các phương tiện để thực hiện chúng). 3. Nguyên tắc trách nhiệm giải trình của từng đối tượng kiểm soát nội bộ làm việc trong tổ chức. 4. Nguyên tắc báo cáo kịp thời những sai lệch. 5. Nguyên tắc xâm phạm lợi ích (cần tạo ra những điều kiện đặc biệt, theo đó mọi sai lệch đều đặt bất kỳ nhân viên hoặc bộ phận nào của tổ chức vào thế bất lợi và khuyến khích họ giải quyết vấn đề). 6. Nguyên tắc tích hợp (khi giải quyết các vấn đề liên quan đến kiểm soát, cần tạo điều kiện thích hợp để có sự tương tác chặt chẽ giữa các nhân viên thuộc các lĩnh vực chức năng khác nhau). 7. Nguyên tắc lợi ích của chính quyền. 8. Nguyên tắc về năng lực, tính liêm chính và trung thực của đối tượng kiểm soát nội bộ. Nguyên tắc năng lực bao gồm việc người kiểm soát viên thể hiện được trình độ hiểu biết cao trong việc kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính, đồng thời cũng bao hàm việc bắt buộc phải bổ sung kiến thức thông qua các khóa đào tạo, hội thảo, đào tạo nâng cao, cần phải thường xuyên nhận thức. tất cả những thay đổi mới nhất về luật pháp, học tập kinh nghiệm và các phương pháp kiểm soát mới, cố gắng nâng cao tính chuyên nghiệp. 9. Nguyên tắc tuân thủ (mức độ phức tạp của hệ thống kiểm soát nội bộ cần tương ứng với mức độ phức tạp của hệ thống được kiểm soát). 10. Nguyên tắc không đổi (hoạt động liên tục đầy đủ của hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ cho phép cảnh báo kịp thời về khả năng xảy ra sai lệch). 11. Nguyên tắc chấp nhận được của phương pháp kiểm soát nội bộ (có nghĩa là sự phân bổ thích hợp của các chức năng kiểm soát, tính thích hợp của các chương trình kiểm soát nội bộ cũng như các phương pháp được sử dụng). 12. Nguyên tắc phát triển và cải tiến liên tục (theo thời gian, ngay cả những phương pháp quản lý tiến bộ nhất cũng trở nên lỗi thời). 13. Nguyên tắc ưu tiên (kiểm soát tuyệt đối các hoạt động nhỏ thông thường không có ý nghĩa và sẽ chỉ chuyển hướng lực lượng khỏi các nhiệm vụ quan trọng hơn). 14. Nguyên tắc phức tạp (không thể đạt được hiệu quả tổng thể nếu chỉ tập trung kiểm soát trên một phạm vi đối tượng tương đối hẹp). 15. Nguyên tắc nhất quán về thông lượng của các bộ phận khác nhau của hệ thống kiểm soát nội bộ. 16. Nguyên tắc tập trung tối ưu (tính năng động, ổn định, liên tục của hoạt động của hệ thống được xác định bởi tính thống nhất và mức độ tập trung tối ưu của cơ cấu tổ chức của tổ chức). 17. Nguyên tắc trách nhiệm đơn lẻ (để tránh tình trạng thiếu trách nhiệm, không thể chấp nhận được việc giao một chức năng riêng biệt cho hai hoặc nhiều trung tâm trách nhiệm). 18. Nguyên tắc bắt chước tiềm năng chức năng (sự rút lui tạm thời của các đối tượng kiểm soát nội bộ riêng lẻ không được làm gián đoạn các quá trình kiểm soát). 19. Nguyên tắc quy định (hiệu lực của hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan trực tiếp đến mức độ hoạt động kiểm soát trong tổ chức chịu sự điều chỉnh của quy định). 20. Nguyên tắc phân công nhiệm vụ. 21. Nguyên tắc cho phép và chấp thuận. 22. Nguyên tắc tương tác và phối hợp. Một khía cạnh quan trọng của hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ là việc thực hiện các nguyên tắc của hệ thống này, việc tuân thủ các nguyên tắc này sẽ làm tăng sự tin cậy của cả người sử dụng bên ngoài và kiểm toán viên cũng như người sử dụng dữ liệu kiểm soát nội bộ. Việc kiểm soát phải được thực hiện trên cơ sở tương tác rõ ràng của tất cả các bộ phận và dịch vụ của tổ chức. Sự kết hợp của các nguyên tắc này là cơ sở cho tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. 11. Các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm trực tiếp các cơ quan kiểm soát, tức là các cơ quan được thành lập trong tổ chức nhằm mục đích thực hiện các cuộc kiểm tra và đánh giá nội bộ. Đây có thể là các dịch vụ kiểm toán nội bộ, bộ phận kiểm soát và kiểm toán, bộ phận kiểm kê hoặc thậm chí là một tổ chức bên thứ ba được thiết kế để thực hiện kiểm soát nội bộ liên tục trong công ty trên cơ sở hợp đồng. Đối tượng của kiểm soát nội bộ là các đối tượng kiểm soát, tức là tài sản và công nợ, nguồn vốn, vốn, dự trữ, các loại hoạt động được thực hiện (mua sắm, cung ứng, tiếp thị, đầu tư, sản xuất, v.v.), các trung tâm chịu trách nhiệm về chi phí, lợi nhuận , các khoản đầu tư tài chính, thu nhập, v.v. Việc kiểm soát phải được thực hiện bằng một tập hợp các phương tiện, trước hết là các phương tiện kỹ thuật dưới dạng cơ sở, bộ công cụ đo lường, điều khiển, hệ thống xử lý thông tin nhận được (máy tính); nguồn tài chính - đây là tiền lương, đối với nó là hệ thống tiền phạt và phụ cấp, nguồn tài chính; thủ tục và phương pháp (kỹ thuật) kiểm soát là những hoạt động mang lại sự kiểm soát hiệu quả và đáng tin cậy (thử nghiệm, theo dõi, kiểm kê, khảo sát, quan sát, phân tích, đối chiếu, v.v.). Một trong những thành phần quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ là cơ sở của các chỉ tiêu, nó có thể là chỉ tiêu quy phạm, thống kê, dữ liệu tham khảo, chỉ tiêu kế hoạch, chỉ tiêu ngành của các thời kỳ trước. Cũng cần có các quy định về dịch vụ kiểm soát nội bộ với mô tả về quy trình tương tác giữa các bộ phận và phòng ban của chủ đề, để trao đổi thông tin. Một thành phần khác của hệ thống là документация. Được phát triển độc lập bởi một thực thể kinh tế. Hệ thống kiểm soát nội bộ thực thể kinh tế nên bao gồm: 1) một hệ thống kế toán thích hợp; 2) môi trường kiểm soát; 3) kiểm soát cá nhân. Hệ thống kiểm soát nội bộ, với một mức độ xác suất nhất định, có thể xác nhận rằng các mục tiêu mà hệ thống kiểm soát nội bộ được tạo ra đã đạt được. Nguyên nhân của điều này là do những hạn chế không thể tránh khỏi sau đây của hệ thống kiểm soát nội bộ: 1) yêu cầu tự nhiên của ban quản lý một tổ chức kinh tế rằng chi phí thực hiện các biện pháp kiểm soát phải nhỏ hơn lợi ích kinh tế mà việc sử dụng các biện pháp đó mang lại; 2) thực tế là hầu hết các biện pháp kiểm soát được thiết kế để phát hiện các giao dịch kinh doanh không mong muốn, không phải các giao dịch bất thường; 3) khả năng một người mắc sai lầm do sơ suất, do lơ đãng, phán đoán không chính xác hoặc hiểu sai tài liệu hướng dẫn; 4) cố ý vi phạm hệ thống kiểm soát do sự thông đồng của các nhân viên của một tổ chức kinh tế với cả những nhân viên khác của tổ chức kinh tế này và với các bên thứ ba; 5) vi phạm hệ thống kiểm soát do sự lạm dụng của các đại diện quản lý chịu trách nhiệm về chức năng của các khía cạnh kiểm soát này; 6) thực tế phổ biến về những thay đổi đáng kể trong các điều kiện kinh doanh, do đó các thủ tục kiểm soát được thông qua có thể ngừng thực hiện các chức năng của chúng. Các phương tiện kiểm soát của một tổ chức kinh tế nên được sử dụng có tính đến những điều sau đây: 1) các giao dịch kinh doanh được thực hiện với sự chấp thuận của ban giám đốc, cả trong các trường hợp chung và trong các trường hợp cụ thể; 2) tất cả các giao dịch được ghi chép trong kế toán với số lượng chính xác, trong các tài khoản kế toán thích hợp, trong khoảng thời gian chính xác; 3) chỉ có thể tiếp cận tài sản khi có sự cho phép của ban quản lý liên quan; 4) sự tương ứng giữa tài sản được ghi trong sổ sách kế toán và tài sản thực tế hiện có được xác định bởi ban giám đốc trong các khoảng thời gian đều đặn. 12. Phân loại hệ thống kiểm soát nội bộ Vì hệ thống kiểm soát là một thành phần quan trọng của kiểm soát quản lý nói chung, nên để phát hiện ra các cơ chế hoạt động của hệ thống này, cần phải nghiên cứu các đặc điểm của các yếu tố cấu thành nó, và vì vậy cần phải phân loại nó theo các tiêu chí khác nhau. Hệ thống kiểm soát nội bộ được phân loại theo hình thức kiểm soát nội bộ phụ thuộc vào đặc điểm cơ cấu tổ chức và pháp lý của chủ thể; các loại hình và quy mô hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị; tính hợp lý và hiệu quả của phạm vi bao phủ bằng cách kiểm soát các lĩnh vực hoạt động của đối tượng; thái độ của tổ chức quản lý và thực hiện kiểm soát. Họ cũng phân biệt giữa kiểm soát nội bộ tùy thuộc vào phương pháp và kỹ thuật kiểm soát được sử dụng (phương pháp kiểm soát chung - quy nạp, khấu trừ, phân tích, tổng hợp, khái quát hóa và các phương pháp được phát triển độc lập khác - đo lường, cân nhắc, tính toán lại, kiểm kê, quan sát, kiểm tra, đối chiếu, tính toán ngược, xác minh logic và kinh tế, thử nghiệm, đặt câu hỏi, khảo sát, v.v., các phương pháp đặc biệt - phương pháp thống kê kinh tế, phân tích, dự báo, mô hình hóa, v.v.). Một trong những hình thức kiểm soát nội bộ phát triển nhất là kiểm toán nội bộ. Việc tổ chức kiểm soát nội bộ dưới hình thức kiểm toán nội bộ vốn có ở một số tổ chức lớn và một số tổ chức quy mô vừa, có đặc điểm: 1) cơ cấu tổ chức phức tạp; 2) số lượng lớn các chi nhánh, công ty con; 3) sự đa dạng của các hoạt động và khả năng hợp tác của chúng; 4) mong muốn của các cơ quan quản lý để có được một đánh giá công bằng và độc lập về các hành động của các nhà quản lý ở tất cả các cấp quản lý. Ngoài các nhiệm vụ mang tính chất kiểm soát thuần túy, kiểm toán viên nội bộ có thể thực hiện chẩn đoán kinh tế, phát triển chiến lược tài chính, thực hiện nghiên cứu tiếp thị và tư vấn quản lý. Các tổ chức kiểm toán nội bộ cũng bao gồm hoa hồng kiểm toán, các hoạt động này được điều chỉnh bởi pháp luật hiện hành. Tùy thuộc vào thời gian kiểm soát được chia thành hoạt động, chiến thuật và chiến lược. Tùy thuộc vào dữ liệu được sử dụng trong các hoạt động kiểm soát, có kiểm soát thực tế, tài liệu và kiểm soát các chỉ tiêu thu được bằng cách xử lý bằng máy tính. Theo các giai đoạn của các biện pháp kiểm soát, kiểm soát sơ bộ, hiện tại và tiếp theo được phân biệt. Kiểm soát có thể được lập kế hoạch và đột xuất, một lần, vĩnh viễn và định kỳ. Theo mức độ bao phủ dữ liệu, nó có thể liên tục và có chọn lọc. Tùy thuộc vào loại hệ thống kiểm soát nội bộ, nó có thể được thực hiện bằng hệ thống máy tính hoặc thủ công, hoặc tự động hóa một phần các giai đoạn kiểm soát riêng lẻ. Kiểm soát nội bộ không tự động được thực hiện bởi kiểm soát viên-kiểm toán viên mà không sử dụng các phương tiện máy tính. Kiểm soát nội bộ tự động một phần do bộ điều khiển của nó thực hiện bằng cách sử dụng các công cụ tự động hóa kết hợp với xử lý dữ liệu thủ công. Việc kiểm soát, được thực hiện với sự trợ giúp của các công cụ tự động hóa, được thực hiện dưới sự hướng dẫn của kiểm soát viên - kiểm toán viên, giúp anh ta dễ dàng làm việc với lượng lớn dữ liệu, tiết kiệm thời gian và cho phép bạn thực hiện phân tích toàn diện bằng cách thiết lập các thông số mẫu. Dấu hiệu phân loại tiếp theo là tầm quan trọng của đối tượng kiểm soát trong quá trình thực hiện nghiệp vụ kiểm soát. Trên cơ sở này, chúng được chia thành: 1) kiểm soát viên-kiểm toán viên trực tiếp thực hiện quyền kiểm soát; 2) những người tham gia có nhiệm vụ bao gồm chức năng kiểm soát là các chuyên gia khác nhau của doanh nghiệp. Cách phân loại này không đầy đủ, nhưng nó cung cấp các đặc điểm phân loại chính cần thiết để hiểu đúng về hệ thống kiểm soát nội bộ. 13. Mục đích và tổ chức của kiểm soát nội bộ Mục đích của kiểm soát nội bộ là đảm bảo mọi nhân viên của doanh nghiệp thực hiện đúng trách nhiệm công việc phù hợp với mục tiêu của tổ chức. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ theo thời gian là liên tục, lâu dài và chỉ đạt được trong một thời gian ngắn. Kiểm soát nội bộ được tổ chức dựa trên mục đích và mục tiêu của quản lý doanh nghiệp. Nhà nước chỉ quy định các lĩnh vực chính của kiểm soát nội bộ - thủ tục tiến hành kiểm kê, quy tắc tổ chức lưu thông tài liệu, khuyến nghị tổ chức kế toán phân tích, xác định nhiệm vụ của nhân viên quản lý và một số người khác. Khi tổ chức và thực hiện kiểm soát nội bộ, cả biện pháp tiền tệ và phi tiền tệ đều được sử dụng. Các chỉ tiêu vật lý được sử dụng thành công: miếng, mét, tấn, lít - tùy theo chi nhánh của doanh nghiệp. Để đo thời gian làm việc, các chỉ số như giờ, giờ máy được sử dụng. Khi thực hiện kiểm soát nội bộ, đối tượng tổ chức kiểm soát và đối tượng xác minh là các chu trình hoạt động của doanh nghiệp: cung ứng, sản xuất, bán hàng. Kiểm soát nội bộ được thực hiện liên tục. Các biện pháp kiểm soát riêng biệt được thực hiện khi cần thiết. Ban quản lý doanh nghiệp độc lập thiết lập thành phần, thời gian, tần suất của các thủ tục kiểm soát. Nguyên tắc chính của tổ chức kiểm soát nội bộ là tính nhanh chóng và hiệu quả. Báo cáo của kiểm toán viên dựa trên kết quả kiểm toán bắt buộc như một phần của phần thứ nhất và thứ ba (phần giới thiệu và phần cuối) là một tài liệu mở. Mỗi người dùng quan tâm đến báo cáo tài chính của một thực thể kinh tế có thể tự làm quen với báo cáo kiểm toán về các báo cáo này. Thông tin bí mật của doanh nghiệp chỉ là phần phân tích của báo cáo kiểm toán và thông tin bằng văn bản của kiểm toán viên đến ban lãnh đạo đơn vị kinh tế được kiểm toán dựa trên kết quả kiểm toán. Khi công bố báo cáo tài chính, kết quả của cuộc kiểm toán cũng được chỉ ra. Tất cả các tài liệu kiểm soát nội bộ đều được bảo mật nghiêm ngặt. Kiểm soát nội bộ được thiết kế để tổ chức cấu trúc của nó, cũng như duy trì nó ở trạng thái sao cho nó đáp ứng các mục tiêu của doanh nghiệp tại bất kỳ thời điểm nào. Nếu một doanh nghiệp chỉ có một loại hình hoạt động và chỉ bán sản phẩm của mình theo một hợp đồng cung cấp thì tương ứng với một cơ cấu kiểm soát bên ngoài, nếu cùng một doanh nghiệp tổ chức bán lẻ sản phẩm của mình thông qua gian hàng thương mại thì cơ cấu kiểm soát nội bộ phải bị thay đổi. Như vậy, mục đích chính của kiểm soát nội bộ là tiến hành các hoạt động phù hợp với các quy tắc đã được thiết lập. Kiểm toán nội bộ giải quyết các công việc sau: 1) kiểm soát tình trạng tài sản và ngăn ngừa tổn thất; 2) xác nhận việc thực hiện các thủ tục kiểm soát nội bộ; 3) phân tích hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ và xử lý thông tin; 4) đánh giá chất lượng thông tin do hệ thống thông tin quản lý ban hành. Như vậy, trong khuôn khổ của kiểm toán nội bộ, không chỉ kiểm soát chi tiết về chính sách và chất lượng của quản lý được thực hiện. Kiểm toán viên nội bộ thực hiện các chức năng sau: 1) xác minh các hệ thống kiểm soát để xây dựng chính sách của công ty trong khuôn khổ pháp luật; 2) đánh giá tính kinh tế và hiệu quả hoạt động của công ty; 3) kiểm tra mức độ đạt được các mục tiêu của chương trình; 4) xác nhận tính chính xác của thông tin được quản lý sử dụng trong việc ra quyết định. Kiểm toán viên chỉ chịu trách nhiệm về việc thực hiện các nhiệm vụ của mình đối với ban quản lý doanh nghiệp. 14. Thủ tục kiểm tra dự toán (ngân sách), trung tâm chi phí, trách nhiệm và ngân sách Lập ngân sách được sử dụng để nâng cao hiệu quả phối hợp các hoạt động kinh tế, khả năng quản lý các quá trình kinh tế trong doanh nghiệp, tổ chức thích ứng tốt hơn với các điều kiện bên ngoài và bên trong thay đổi, và giảm rủi ro vi phạm. Đây là một hệ thống lập kế hoạch, kế toán, kiểm soát các dòng tài nguyên nhất định của các trung tâm chi phí trong doanh nghiệp và kết quả hoạt động của các trung tâm trách nhiệm. Thực chất của việc hình thành ngân sách (dự toán) là sự kết hợp giữa ngân sách cấp dưới với ngân sách cấp trên với việc nhận ngân sách (dự toán) chi phí theo các yếu tố, bởi người tiêu dùng và doanh nghiệp nói chung, nhằm kiểm soát các quỹ và nguồn lực, việc nhận và chi tiêu của chúng phù hợp với chiến lược tài chính đã phát triển. Ngân sách (dự toán) có thể bao gồm 1 năm, 5 năm, một quý, bất kỳ khoảng thời gian nào, có thể là cả dài hạn và một lần, dự toán được lập cho các loại chi phí, phức tạp hình thức của một chương trình. Trung tâm chi phí - đây là một phân khu riêng biệt về cấu trúc, ví dụ, một địa điểm để tổ chức lập kế hoạch, hạch toán chi phí sản xuất để quản lý và kiểm soát chi phí. Trung tâm trách nhiệm - Đây là một bộ phận cơ cấu riêng biệt của xí nghiệp, do một người quản lý chịu trách nhiệm về kết quả công việc đứng đầu. Các trung tâm trách nhiệm kết hợp trong quá trình kế toán cả trung tâm chi phí và trách nhiệm của các nhà quản lý. Các trung tâm chi phí và trách nhiệm trong hệ thống ngân sách lập các báo cáo về tình hình thực hiện ngân sách và các kết quả thu được. Kiểm tra dự toán, trung tâm chi phí và trách nhiệm, cho phép bạn đánh giá tính đồng bộ của thu và chi, xác định sai lệch, phân tích nguyên nhân của những sai lệch này, xu hướng của các chỉ số theo thời gian, cũng như hiệu quả của quản lý hoạt động và chiến lược của các dự toán và trung tâm. Kiểm tra dự toán (ngân sách), trung tâm chi phí, trách nhiệm và quy trình lập ngân sách tổng thể bao gồm: 1) phân tích nhu cầu đối với các mặt hàng tồn kho (hàng tồn kho và nguyên vật liệu), dự trữ thành phẩm, sự thay đổi mức độ nhu cầu và dự trữ trong thời kỳ ngân sách trong ngân sách sản xuất và dự trữ; 2) phân tích tác động đến việc thực hiện các hoạt động quảng cáo, điều kiện chính sách, điều kiện thị trường, v.v.; 3) phân tích động thái giá cả và tăng trưởng hoặc giảm chi phí, lý do thay đổi (trong ngân sách bán hàng); 4) phân tích tỷ lệ chi theo các loại chi phí trực tiếp trong kỳ ngân sách, đánh giá tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm; 5) phân tích mức độ lợi nhuận, khối lượng sản xuất, sự thay đổi mức độ lợi nhuận tùy thuộc vào sự thay đổi của các yếu tố, phân tích sự cân đối sản xuất và bán hàng trong kỳ ngân sách; 6) phân tích chi phí kế hoạch liên quan đến sự thay đổi của khối lượng sản xuất; 7) phân tích mức chi phí dự kiến cho các cửa hàng và bộ phận phụ trợ trong ngân sách của các cửa hàng phụ trợ; 8) ước tính về sự thay đổi của tỷ lệ chi phí biến đổi; 9) phân tích mức chi phí cần thiết để quảng bá sản phẩm trên thị trường, chi phí vận chuyển, đóng gói, quảng cáo, tiếp thị, chi phí cho bên trung gian do kết quả của quá trình thực hiện, chi phí thương mại được tính; 10) phân tích chi phí cố định, chi phí quản lý được lập ngân sách, phân tích sự phân bổ của chúng theo các loại hình hoạt động sản xuất; 11) phân tích doanh thu, lợi nhuận, khả năng sinh lời dự kiến, những thay đổi phù hợp với kỳ trước, dự trữ, quỹ, tối ưu hóa quy trình kế toán; 12) phân tích các nguồn thu nhập và mục đích sử dụng quỹ trong bối cảnh hoạt động của doanh nghiệp; 13) phân tích tài sản và nợ phải trả của tổ chức. 15. Kiểm soát tài chính nội bộ và quyết toán kinh tế nội bộ của các tổ chức thương mại (doanh nghiệp) Tính toán thương mại tại trang trại bao gồm việc phân bổ trong tổ chức cơ cấu của doanh nghiệp các đơn vị được thiết kế để giải quyết độc lập các vấn đề về tổ chức và kỹ thuật của chúng. Họ có thể cho thuê tài sản của tổ chức. Các phân khu này có điều kiện mua các nguồn lực từ doanh nghiệp theo giá trị sổ sách (theo thỏa thuận giữa cơ quan quản lý và tập thể lao động của phân khu). Kiểm soát nội bộ do ban giám đốc doanh nghiệp tổ chức và quyết định tính hợp pháp của các giao dịch kinh doanh, tính khả thi về mặt kinh tế của chúng. Các bộ phận như vậy bán sản phẩm hoặc dịch vụ có điều kiện cho doanh nghiệp với giá chiết khấu, trừ đi lợi nhuận có điều kiện, tức là, các nguyên tắc của hệ thống như chi phí trực tiếp, với các yếu tố của kế toán theo quy định, tuy nhiên, có thể không được áp dụng, là trọng tâm của tính toán thương mại tại trang trại. Dựa trên các chức năng của kiểm soát nội bộ, loại kiểm soát như kiểm soát quản lý được phân biệt. Kiểm soát quản lý - Đây là quá trình tác động của nhà quản lý đến nhân viên của doanh nghiệp để thực hiện có hiệu quả chiến lược tổ chức. Đồng thời, nhiệm vụ chính của nó là kiểm soát các trung tâm trách nhiệm. Nói cách khác, cần có một hệ thống để phản ánh, xử lý và kiểm soát thông tin được lập kế hoạch và thực tế tại đầu vào và đầu ra của trung tâm trách nhiệm. Điều quan trọng là phải tổ chức một hệ thống kiểm soát quản lý hiệu quả, điều này sẽ cho phép ban lãnh đạo doanh nghiệp giao quyền quản lý chi phí cho cấp dưới, những người có thể điều hướng tình hình thực tế tốt hơn. Các chức năng này có thể được thực hiện với sự trợ giúp không chỉ của người quản lý mà còn của người quản lý và kiểm soát tài chính. Kiểm soát tài chính nội bộ trong những điều kiện này được rút gọn thành việc nghiên cứu các mối quan hệ kinh tế và công nghệ, sự luân chuyển các nguồn lực từ doanh nghiệp đến bộ phận và ngược lại, theo dõi việc đánh giá các nguồn lực và sản phẩm này từ bộ phận đến doanh nghiệp, giám sát các chỉ tiêu tiêu chuẩn, theo dõi các sai lệch so với định mức và tìm ra nguyên nhân ảnh hưởng đến các sai lệch này. Phân tích danh pháp chi phí không được mâu thuẫn với pháp luật hiện hành. Việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận và doanh nghiệp chịu sự kiểm soát tài chính, việc xác định tổng thu nhập của bộ phận phải được thẩm tra dựa trên giá thành sản phẩm, công trình, dịch vụ được đánh giá theo giá chiết khấu trừ chi phí tài nguyên, các khoản trích quỹ , các khoản thanh toán bắt buộc. Phần thu nhập còn lại là thu nhập tự túc, được dùng để trả lương. Để kiểm soát đúng đắn, kỹ lưỡng, cần phải hiểu rõ đặc thù của đơn vị, tức là trước khi tiến hành thực hiện kiểm soát tài chính, cần xây dựng đầy đủ các văn bản quy định về hoạt động của đơn vị đó, những điều này có thể là các quyết định, mệnh lệnh, quy chế, quy định nội bộ của địa phương. Với sự trợ giúp của kiểm soát tài chính, ban quản lý doanh nghiệp có thể thực hiện quản lý kinh tế và tài chính hiệu quả, đồng thời chủ sở hữu có thể giám sát người quản lý vốn của họ, điều này có thể đảm bảo một số đảm bảo thu hút đầu tư tư nhân và quỹ cá nhân của công dân nền kinh tế. Việc thực hiện kiểm soát tài chính tại doanh nghiệp cũng gắn liền với việc phát hiện những sai lệch so với các tiêu chuẩn được chấp nhận và vi phạm các nguyên tắc về tính hợp pháp, hiệu quả và tiết kiệm của việc sử dụng các nguồn lực vật chất ở giai đoạn sớm nhất có thể. Điều này cho phép bạn thực hiện các biện pháp khắc phục, đưa thủ phạm ra trước công lý, nhận tiền bồi thường cho những thiệt hại đã gây ra và thực hiện các biện pháp nhằm ngăn chặn những vi phạm đó trong tương lai. LECTURE số 3. Kiểm soát tài chính 1. Khái niệm về kiểm soát tài chính Nhà nước thực hiện chính sách tài chính bằng cách tác động: 1) phạm vi quan hệ tài chính thông qua chính sách thuế; 2) quy định các quan hệ tín dụng; 3) quy định của thị trường tài chính; 4) hình thành quỹ khấu hao và hệ thống hỗ trợ của nhà nước. Tùy thuộc vào những thay đổi và mục tiêu của chính sách tài chính, nhà nước làm suy yếu hoặc tăng cường can thiệp của mình vào việc điều chỉnh các khía cạnh nhất định của các quá trình kinh tế và xã hội. Lĩnh vực quản lý tài chính nhà nước trực tiếp chỉ bao gồm tài chính công. Việc quản lý tài chính công do các cơ quan lập pháp cao nhất quy định. Bộ phận quan trọng nhất của hệ thống tài chính của đất nước là ngân sách nhà nước. Phù hợp với Nghệ thuật. 10 "Cấu trúc của hệ thống ngân sách của Liên bang Nga" của Bộ luật Ngân sách của Liên bang Nga, hệ thống ngân sách bao gồm ngân sách của ba cấp: 1) ngân sách Liên bang và ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách của tiểu bang; 2) ngân sách của các đối tượng của Liên bang Nga và ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách theo lãnh thổ; 3) ngân sách địa phương. Bộ luật Ngân sách của Liên bang Nga thiết lập một hệ thống ngân sách thống nhất. Cùng với sự thống nhất, nó dựa trên các nguyên tắc phân định thu nhập và chi tiêu giữa các cấp của hệ thống ngân sách, cũng như tính độc lập của ngân sách. Phù hợp với điều này, ở mỗi cấp ngân sách, có hệ thống các cơ quan có thẩm quyền về ngân sách. Tài chính là quan hệ kinh tế gắn liền với việc hình thành, phân phối và sử dụng các quỹ tập trung, phân cấp nhằm thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước và chức năng tái sản xuất của doanh nghiệp trong việc bảo đảm điều kiện tái sản xuất mở rộng. Là một công cụ để hình thành và sử dụng thu nhập bằng tiền, tài chính thực hiện các chức năng sau: 1) phân phối; 2) quy định; 3) kiểm soát; 4) phản ánh sự tiến triển của quá trình phân phối. Rõ ràng là chúng có tầm quan trọng to lớn trong quá trình tái sản xuất, giải pháp cho các vấn đề xã hội của nhà nước. Kiểm soát tài chính - Đây là một trong những loại hoạt động quản lý. Như vậy, kiểm soát tài chính là hệ thống theo dõi và xác minh các hoạt động tài chính của đối tượng được quản lý nhằm đánh giá tính hợp lệ và hiệu quả của các quyết định được đưa ra, xác định những sai lệch so với các chuẩn mực đã được phê duyệt và thực hiện các biện pháp loại bỏ chúng. Các mục tiêu của kiểm soát tài chính có thể được thể hiện trong việc cung cấp: 1) tăng trưởng hiệu quả sản xuất và chi tiêu quỹ; 2) tuân thủ pháp luật hiện hành trong lĩnh vực thuế; 3) tính đúng đắn của kế toán; 4) tính đúng đắn của việc chuẩn bị và thực hiện ngân sách; 5) kiểm tra thực trạng và hiệu quả sử dụng các nguồn lực của doanh nghiệp; 6) xác định các nguồn dự trữ để tăng trưởng các nguồn tài chính; 7) tính đúng đắn của các giao dịch ngoại hối. Hiện nay, Hệ thống Quốc tế Thống nhất về Tiêu chuẩn hóa Kiểm soát Tài chính đang được hình thành. Các nguyên tắc của nó được phản ánh trong việc tổ chức các hệ thống kiểm soát đã phát triển ở các quốc gia châu Âu. Các quy tắc quốc tế về kiểm soát tài chính dựa trên các nguyên tắc độc lập, minh bạch, hợp pháp, khách quan, trách nhiệm, cân đối, nhất quán. Các cơ quan kiểm soát tài chính phải có sự độc lập (về tổ chức, chức năng, vật chất, v.v.) với pháp nhân hoặc thể nhân mà họ kiểm tra hoạt động của họ. Tính độc lập phải được chính thức ghi nhận trong luật điều chỉnh các hoạt động của họ. 2. Chức năng của kiểm soát tài chính Ở cấp độ của mỗi doanh nghiệp, chức năng kiểm soát chủ yếu bao gồm việc thực hiện các biện pháp nhằm mục đích đạt hiệu quả cao nhất của tất cả nhân viên trong công việc của họ. Kiểm soát trong bất kỳ lĩnh vực hoạt động nào cho phép tất cả các hệ thống hoạt động chính xác và rõ ràng. Kiểm soát tài chính cho phép hệ thống tài chính hoạt động tốt, kịp thời phát hiện những thiếu sót và khắc phục hậu quả của những sai phạm đã phát hiện, cải thiện kỷ luật tài chính và chấm dứt lạm dụng tài chính. Cơ sở của quá trình kiểm soát tài chính là việc phân tích một sự vật, hiện tượng nhằm nghiên cứu hình thái xuất hiện, phát triển và biến đổi của nó, hiệu quả của việc sử dụng nó trong mọi lĩnh vực hoạt động kinh tế. Kiểm soát tài chính của nhà nước bao gồm cả khu vực công của nền kinh tế và hoạt động và chức năng của doanh nghiệp thông qua việc kiểm tra việc tính thuế, việc thực hiện các mệnh lệnh của chính phủ của các tổ chức, thủ tục cấp và trả lại các khoản trợ cấp, trợ cấp, cho vay, cũng như các lợi ích thuế áp dụng. Đối tượng kiểm soát là quá trình hoạt động kinh tế tài chính của các chủ thể quan hệ thị trường, tức là lĩnh vực quan hệ tiền tệ giữa nhà nước với pháp nhân và cá nhân, lĩnh vực của quá trình ngân sách, phân phối lại thu nhập và các khoản thu và sử dụng có hiệu quả. Các chức năng kiểm soát tài chính bao gồm: 1) phân tích - bao gồm một loạt các hoạt động để phân tích, nghiên cứu việc thực hiện pháp luật hiện hành về sử dụng ngân sách nhà nước; xác định các sai lệch trong việc hình thành thu nhập và chi phí của chủ thể hoạt động tài chính; sai lệch trong lĩnh vực hoạt động tài chính của các tổ chức nhà nước (bộ, ban, ngành, cơ quan khác); phân tích nguyên nhân của sai lệch (nghiên cứu các sự kiện dẫn đến sai lệch này hoặc sai lệch đó, xác định người có tội); 2) điều chỉnh - bao gồm việc xây dựng các đề xuất nhằm loại bỏ các vi phạm đã được xác định đối với hoạt động kinh tế tài chính của các doanh nghiệp và tổ chức, các đối tượng kiểm soát khác; 3) chức năng phòng ngừa - bao gồm việc xây dựng các biện pháp ngăn ngừa vi phạm, tăng cường kỷ luật tài chính, tăng hiệu quả kiểm soát tài chính, cải thiện công tác kiểm soát, phát triển các phương pháp và phương pháp kiểm soát mới dựa trên các tài liệu tổng hợp kết quả thanh tra. Trong điều kiện hiện đại, hướng ưu tiên là chức năng phòng ngừa nhằm ngăn chặn các hành vi vi phạm và lợi dụng, cải tiến các phương tiện phòng ngừa vi phạm, kịp thời ứng phó với hành vi sai trái nhằm ngăn chặn các hành vi vi phạm và lợi dụng có thể xảy ra, trấn áp các hành vi này, xác định thủ phạm. Việc thực hiện kiểm soát tài chính tại doanh nghiệp cũng gắn liền với việc phát hiện sớm nhất những sai lệch so với các chuẩn mực đã được chấp nhận và các vi phạm nguyên tắc chi tiêu vật chất hợp pháp, hiệu quả và tiết kiệm. Điều này cho phép bạn thực hiện các biện pháp khắc phục, đưa thủ phạm ra trước công lý, nhận bồi thường cho những thiệt hại đã gây ra và thực hiện các biện pháp nhằm ngăn chặn những vi phạm đó trong tương lai. Như vậy, tổng hợp tất cả những điều trên, cần lưu ý rằng kiểm soát tài chính thực hiện chức năng quản lý và điều tiết tất cả các mối quan hệ tài chính trong trạng thái giữa các tổ chức, các cơ quan và các chủ thể của hoạt động tài chính. Các yếu tố của nó như chủ thể kiểm soát, đối tượng kiểm soát, đối tượng kiểm soát, nguyên tắc kiểm soát, phương pháp (phương pháp) kiểm soát, kỹ thuật và công nghệ kiểm soát, việc ra quyết định về kết quả kiểm soát, đánh giá hiệu quả kiểm soát, xác định cơ chế kiểm soát tài chính. 3. Các thành phần của kiểm soát tài chính Hệ thống kiểm soát tài chính bao gồm hệ thống kế toán, môi trường kiểm soát và các kiểm soát riêng biệt. Hệ thống kế toán bao gồm chính sách kế toán của doanh nghiệp, đơn vị cơ cấu chịu trách nhiệm lưu giữ hồ sơ và lập báo cáo tài chính, phân bổ nhiệm vụ và quyền hạn giữa các nhân viên kế toán, tổ chức lập, lưu chuyển, lưu trữ chứng từ, sổ đăng ký phản ánh các giao dịch kinh doanh, quy trình ghi chép các giao dịch này, các biểu mẫu và phương pháp tổng hợp dữ liệu từ sổ đăng ký, các công cụ tự động hóa trong việc ghi chép và báo cáo. Môi trường kiểm soát là nhận thức và hành động thực tế của kiểm soát viên nhằm thiết lập và duy trì hệ thống kiểm soát tài chính; bao gồm việc phân bổ trách nhiệm và quyền hạn, thủ tục thực hiện kiểm soát tài chính, các yếu tố bên ngoài. Việc phân phối quyền hạn chính xác sẽ cung cấp sự phân công lao động hợp lý và nhanh chóng, tiết kiệm nguồn lực, loại bỏ sự trùng lặp các chức năng và cho phép kiểm soát toàn diện và kỹ lưỡng hơn. Các yếu tố bên ngoài - các trường hợp gây áp lực lên quá trình kiểm soát tài chính, lạm dụng. Kiểm soát - các phương pháp và quy tắc được thiết kế để đảm bảo rằng các giao dịch được đăng ký đầy đủ, chính xác theo luật hiện hành, mọi vi phạm đều được phát hiện nhanh chóng và hậu quả của những vi phạm này là rõ ràng - tác động của chúng đến độ tin cậy của dữ liệu kế toán và báo cáo. В hệ thống kiểm soát tài chính bao gồm: 1) quản lý và kiểm soát tài chính được thực hiện bởi tất cả các bộ phận cơ cấu của doanh nghiệp; 2) các bộ phận chuyên môn riêng biệt của kiểm toán nội bộ, độc lập với dịch vụ kế toán và tài chính. Tại các xí nghiệp công nghiệp, trung tâm trách nhiệm là các phân xưởng, bộ phận, tổ, đội do lãnh đạo đứng đầu chịu trách nhiệm về kết quả công việc của mình. Điều kiện quan trọng nhất để thực hiện kiểm soát tài chính nội bộ là thông tin tài chính có trong báo cáo kế toán, thống kê và hoạt động, cũng như các chỉ tiêu tài chính tổng quát phản ánh các khía cạnh khác nhau của hoạt động kinh tế. Thông tin tài chính cũng đóng vai trò là cơ sở thông tin cho kế toán quản trị, nhưng rõ ràng là không chỉ giới hạn ở nó. Kiểm soát nội bộ: 1) được thực hiện trong doanh nghiệp (hoặc cơ cấu quản lý) bởi các nhân viên của doanh nghiệp, những người thường được gọi là kiểm soát viên nội bộ hoặc kiểm toán viên nội bộ; 2) được tổ chức theo quyết định của ban quản lý doanh nghiệp; 3) được duy trì bằng chi phí của doanh nghiệp. Trách nhiệm của kiểm soát viên nội bộ có thể là bao gồm: 1) xác minh tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát; 2) đánh giá hiệu quả của doanh nghiệp; 3) xác định mức độ đạt được các mục tiêu của chương trình. Lưu ý rằng việc tổ chức các dịch vụ kiểm soát nội bộ là không bắt buộc đối với các đơn vị kinh doanh. Trong trường hợp thông tin mà các cơ quan kiểm soát nội bộ nhận được phụ thuộc vào sự quản lý của đối tượng được quản lý không tạo được lòng tin giữa các chủ sở hữu thì cần phải có sự kiểm soát tài chính từ bên ngoài. Theo quy định, mục đích chính của kiểm soát bên ngoài là đưa ra ý kiến về độ tin cậy của tình hình tài chính được trình bày trong báo cáo tài chính, việc tuân thủ kết quả hoạt động và dòng tiền của một đơn vị kinh doanh với các nguyên tắc kế toán và chuẩn mực pháp luật được chấp nhận chung. . Trong trường hợp chung, chúng ta đang nói về độ tin cậy của điều kiện tài chính của đối tượng kiểm soát, tính hợp lý và hiệu quả của các hoạt động của đối tượng kiểm soát. Do đó, kiểm soát tài chính bên trong và bên ngoài phần lớn bổ sung cho nhau. 4. Nhiệm vụ và phương hướng chính của kiểm soát tài chính nội bộ Kiểm soát tài chính nội bộ là một bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát chung của cơ quan quản lý. Theo nghĩa rộng dưới mục đích hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ người ta nên hiểu việc bảo tồn và sử dụng hiệu quả các nguồn lực và tiềm năng khác nhau của một tổ chức thương mại, đảm bảo tổ chức thương mại hoạt động hiệu quả, cũng như tính bền vững và phát triển tối đa trong một cuộc cạnh tranh nhiều mặt. Nhiệm vụ của kiểm soát tài chính nội bộ là: 1) hỗ trợ trong công việc kế toán, tức là, các chuyên gia giám sát để hoàn thành nhiệm vụ của họ một cách hiệu quả; 2) xác minh thông tin kế toán, độ tin cậy của nó; 3) kiểm soát sự an toàn của tài sản của tổ chức; 4) cung cấp cho các cơ quan quản lý những thông tin cần thiết về tất cả các vấn đề quan tâm; 5) bảo vệ khỏi các sai sót, vi phạm, lạm dụng, xuyên tạc thông qua việc thực hiện các biện pháp phòng ngừa; 6) nâng cao kỷ luật của công tác kế toán. Tùy thuộc vào quy mô của doanh nghiệp, đặc điểm công việc riêng, mục tiêu và mục tiêu do người đứng đầu dịch vụ kiểm soát tài chính nội bộ đặt ra, các lĩnh vực kiểm soát có thể là: 1) kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính của chủ thể; 2) kiểm soát việc tuân thủ các hướng phát triển của chủ thể; 3) kiểm soát và đảm bảo hoạt động hiệu quả của chủ thể; 4) kiểm soát các giao dịch quyết toán và thanh toán, chi phí sản xuất, thu tiền từ các sản phẩm đã bán; 5) kiểm soát việc hình thành các kết quả tài chính; 6) xác định, ngăn ngừa và sửa chữa các sai sót trong kế toán; 7) kiểm soát việc tuân thủ pháp luật, tính kịp thời của các quyết toán với ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách; 8) kiểm soát tính kịp thời và đúng đắn, cũng như tính đầy đủ của việc phản ánh trong kế toán của tất cả các giao dịch kinh doanh; 9) kiểm soát tính đúng đắn của các bút toán kế toán; 10) phân tích hoạt động của doanh nghiệp; 11) kiểm soát việc thực hiện đầu tư và các dự án khác; 12) kiểm soát độ tin cậy của thông tin cung cấp cho hệ thống quản lý; 13) tổ chức tương tác với kiểm soát viên bên ngoài, đại diện của cơ quan kiểm tra và kiểm soát, tổ chức điều tra nội bộ, tạo ủy ban kiểm soát để điều tra bất kỳ trường hợp nào. Ngoài ra, cần bổ sung các biện pháp kiểm soát mọi vấn đề mà người đứng đầu đối tượng quan tâm đối với các lĩnh vực này. Việc đạt được mục tiêu chung của hệ thống kiểm soát nội bộ được đảm bảo bởi sự tương tác của các yếu tố khác nhau nhằm đạt được các chỉ số sau đây, có thể được sử dụng để đánh giá hiệu quả của việc quản lý và phát triển của tổ chức: 1) sự tuân thủ của các hoạt động của tổ chức với quá trình hành động và chiến lược đã được thông qua; 2) tính bền vững của tổ chức từ các quan điểm tài chính, kinh tế, thị trường và pháp lý; 3) tính trật tự và hiệu quả của các hoạt động kinh tế tài chính hiện tại; 4) an toàn của tài sản; 5) mức độ đầy đủ và chính xác thích hợp của các tài liệu chính và chất lượng của thông tin sơ cấp để quản lý thành công và các quyết định quản lý hiệu quả; 6) các chỉ số hoạt động của hệ thống kế toán; 7) tăng năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất và phân phối, cải thiện hoạt động kinh tế tài chính; 8) sử dụng hợp lý và tiết kiệm mọi loại tài nguyên; 9) sự tuân thủ của các quan chức và nhân viên khác của tổ chức với các yêu cầu và quy tắc do chính quyền thiết lập; 10) tuân thủ các yêu cầu của luật liên bang và các văn bản dưới luật do các cơ quan có thẩm quyền của Liên bang Nga và các cơ quan cấu thành của nó, cũng như các cơ quan có thẩm quyền của chính quyền địa phương ban hành. Những nhiệm vụ này và nhiều nhiệm vụ khác quyết định việc tạo ra một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả trong tổ chức. 5. Kiểm soát các khoản đầu tư tài chính Sự đầu tư tài chính - việc doanh nghiệp chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng tạm thời hoặc quản lý tài sản hoặc quỹ của mình để tạo thu nhập. Chúng có thể là ngắn hạn hoặc dài hạn. Đầu tư tài chính cũng bao gồm các khoản đầu tư vào chứng khoán, vốn được phép của các doanh nghiệp khác, cho vay và đi vay. Thủ tục kế toán đối với các khoản đầu tư này phải được kiểm soát để tuân thủ pháp luật hiện hành và chính sách kế toán được áp dụng tại doanh nghiệp. Nó cũng phân tích các hợp đồng mua bán chứng khoán (điều lệ, tài liệu cấu thành trong trường hợp đầu tư vào vốn được phép của doanh nghiệp khác), trích lục từ sổ đăng ký cổ đông, chứng từ thanh toán, chứng chỉ và tính sẵn có của chứng khoán. Nếu có chứng khoán đang được lưu ký hoặc quản lý thì kiểm tra các thỏa thuận liên quan và sổ đăng ký chứng khoán đã chuyển nhượng (chúng phải ghi rõ số lượng, sê-ri, mệnh giá, số lượng, loại chứng khoán). Khi kiểm soát chứng từ thanh toán, thứ tự thanh toán (cao hơn hoặc thấp hơn giá trị danh nghĩa), thủ tục trả cổ tức được kiểm tra. Các nội dung sau được kiểm tra: sự tương ứng về các giao dịch với các khoản đầu tư tài chính, quy trình duy trì kế toán phân tích và tổng hợp, quy trình hạch toán chi phí nắm giữ chứng khoán trong lưu ký ngân hàng, thủ tục đánh thuế các khoản thanh toán cổ tức (khấu trừ thuế đối với thu nhập từ cá nhân ). Kiểm tra thủ tục phản ánh thu nhập nhận được từ hoạt động đầu tư tài chính, thủ tục phản ánh giá mua chứng khoán vượt quá mệnh giá và ngược lại. Cần phải kiểm tra thủ tục mua lại chứng khoán, để kiểm tra xem vào ngày mua lại, giá trị của chúng trên bảng cân đối kế toán có bằng với giá trị danh nghĩa của chúng hay không. Đặc biệt chú ý trong việc kiểm soát hoạt động đầu tư tài chính là hiệu quả kinh tế của các khoản đầu tư, tức là họ nghiên cứu các chỉ tiêu ảnh hưởng đến quyết định đầu tư tài chính. Cần phải biết các chi tiết cụ thể của các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp mà các hoạt động đầu tư của nó được thực hiện, tức là các cán bộ của tổ chức phải xem xét cẩn thận các vấn đề về đầu tư tài chính, số lợi nhuận dự kiến và số tiền tham gia vào các doanh nghiệp khác và giải quyết tất cả các vấn đề hợp đồng. Kiểm soát viên phải đảm bảo rằng các hoạt động này không che đậy các giao dịch và động cơ khác, nghĩa là không có sự chuyển hướng giả tạo các quỹ của doanh nghiệp để thu được thu nhập bất hợp pháp của các cá nhân thông qua một công ty khác. Khi kiểm soát các khoản đầu tư tài chính vào các tổ chức khác, cần kiểm tra các thỏa thuận về các hoạt động chung, mục đích tạo ra các hoạt động đó, thủ tục hạch toán các hoạt động chung (ai giữ, tổ chức hạch toán riêng cho công việc chung và hoạt động của bên tham gia. người được ủy thác lưu giữ hồ sơ hoạt động chung), thủ tục nộp thuế thu nhập từ hoạt động đầu tư. Khi kiểm tra các nghiệp vụ đối với các khoản cho vay được cấp, báo cáo kế toán và các tính toán khác phải đánh giá giá trị chiết khấu của chúng theo RAS 19/02, việc tính toán chi phí ban đầu của đối tượng được thanh lý được kiểm tra theo thứ tự phân quyền. để yêu cầu bồi thường. Quy trình lập dự phòng giảm giá chứng khoán và quy trình định giá lại chứng khoán niêm yết trên sở giao dịch chứng khoán thường xuyên được giám sát. Việc đánh giá lại này phải tuân thủ pháp luật hiện hành (Nghị định của Ủy ban Liên bang về Thị trường Chứng khoán ngày 27 tháng 1997 năm 40 số XNUMX "Về việc Phê duyệt Quy tắc Phản ánh của Những Người tham gia Chuyên nghiệp của Thị trường Chứng khoán và Quỹ Đầu tư trong Kế toán Một số Hoạt động với Chứng khoán "). Kiểm tra thứ tự giao dịch với tín phiếu, trái phiếu, chứng chỉ, hợp đồng tương lai, quyền chọn, v.v. Tất cả các chứng khoán phải được ghi nhận trên tài khoản ngoại bảng 004 "Các hình thức giải trình nghiêm ngặt" theo mệnh giá và được đăng ký theo loại trong một nhật ký đặc biệt. 6. Các yêu cầu cơ bản đối với việc tổ chức kiểm soát tài chính nội bộ công ty Các nguyên tắc chính của kiểm soát tài chính nội bộ công ty là: 1) tách biệt các nhiệm vụ; 2) sự cho phép và chấp thuận; 3) kiểm soát vật lý; 4) tầm quan trọng của bằng chứng. Để giảm rủi ro về việc thực hiện không đạt yêu cầu của kiểm toán viên, ban giám đốc phải thường xuyên xem xét họ để xác định tính hiệu quả của công việc và độ chính xác của việc sửa chữa sai sót. Trong các công ty lớn, lợi ích tiềm năng của việc kiểm soát tài chính thường xuyên thường lớn hơn chi phí thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ. Một tiêu chí kiểm soát quan trọng là giảm các tổn thất có thể xảy ra. Hệ thống kiểm soát được thiết kế để giúp các nhà quản lý doanh nghiệp trong các vấn đề: 1) lựa chọn giữa các hành động thay thế khác nhau, lập kế hoạch các hành động sẽ được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định; 2) xác định lỗi của những người thực hiện cụ thể. Họ có thể bao gồm việc thiết lập các kế hoạch không thực tế với sự hiện diện của các dự báo chính xác hoặc không thực hiện những hành động cần được thực hiện để thực hiện các quyết định tiếp thị, đầu tư cụ thể và các quyết định khác; 3) thực hiện các hành động có thể sửa chữa sai lầm và củng cố thành công. Các yếu tố chính của hệ thống điều khiển là: 1) đối tượng kiểm soát - ngân sách của các bộ phận cơ cấu; 2) đối tượng kiểm soát - các chỉ tiêu riêng lẻ của ngân sách (tuân thủ các giới hạn của quỹ tiền lương, chi phí nguyên liệu, vật liệu, năng lượng, v.v.); 3) đối tượng kiểm soát - các bộ phận cơ cấu và các dịch vụ kinh tế của doanh nghiệp; 4) các phương pháp kiểm soát ngân sách - việc thực hiện các thủ tục cần thiết để xác định độ lệch của các chỉ tiêu ngân sách thực tế so với các chỉ tiêu kế hoạch về số lượng tuyệt đối. Kiểm soát việc thực hiện phần doanh thu của ngân sách hợp nhất của doanh nghiệp được thiết kế để đảm bảo nguồn tài chính không bị gián đoạn cho các hoạt động điều hành (hiện tại) và hoạt động đầu tư của doanh nghiệp. Việc kiểm soát này được thực hiện bởi Bộ phận Tài chính. Kiểm soát tuân thủ phần chi trong ngân sách hợp nhất của doanh nghiệp là một bài toán quan trọng, giải pháp khắc phục phụ thuộc vào hiệu quả hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Để giải quyết thành công vấn đề này, nên thiết lập một quy trình rõ ràng để tiến hành các thủ tục quản lý, đảm bảo: 1) phân tích hoạt động của các sai lệch thực tế so với kế hoạch chức năng và ngân sách tổng hợp (mỗi tháng, quý); 2) phát triển các biện pháp để loại bỏ các chi phí và tổn thất không hiệu quả, cũng như các yếu tố làm tăng chi phí được xác định trong quá trình phân tích; 3) thực hiện và trình quản lý của doanh nghiệp các tài liệu phân tích về việc thực hiện các ngân sách chức năng và phức tạp để điều chỉnh các bộ phận thu và chi của họ. Mỗi doanh nghiệp nên tạo và triển khai hệ thống lập kế hoạch ngân sách tự động thành phần (dựa trên mạng máy tính cục bộ), hệ thống này sẽ giúp nhận thông tin nhanh chóng (hàng ngày) về tình hình thực hiện ngân sách và điều chỉnh kịp thời các phần thu chi nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của các chủ thể kinh doanh. Một yếu tố quan trọng của kiểm soát nội bộ công ty, cùng với kiểm soát ngân sách, là phân tích tài chính báo cáo tài chính của doanh nghiệp, bao gồm: 1) phân tích bảng cân đối kế toán ngang; phân tích dọc; phân tích xu hướng; 2) phân tích các tỷ số tài chính (tính thanh khoản, khả năng thanh toán và khả năng sinh lời). Sau khi chuyển sang cấp độ kế hoạch và kiểm soát mới về chất lượng, doanh nghiệp phải trở nên hấp dẫn và cởi mở hơn với các nhà đầu tư, chủ nợ và các đối tác khác, từ đó mở rộng khả năng tài chính để mở rộng sản xuất. 7. Các loại hình và hệ thống cơ quan giám sát kiểm soát tài chính Kiểm soát tài chính có thể được chia thành nhà nước và phi nhà nước. Kiểm soát tài chính nhà nước là một hệ thống phức tạp gồm các hành động kiểm soát của chính quyền và cơ quan hành chính dựa trên Hiến pháp Liên bang Nga và các luật khác. Mục đích của nó là theo dõi tỷ lệ chi phí của việc phân phối sản phẩm quốc dân thuế, kiểm soát tất cả các kênh dòng tiền, theo cách này hay cách khác liên quan đến việc hình thành các nguồn tài chính công (tính đầy đủ và kịp thời của việc nhận, cũng như dự định của chúng sử dụng). Trong Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga trong Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 25.07.1996 tháng 1095 năm 25.07.2000 số 18.07.2001 "Về các biện pháp đảm bảo kiểm soát tài chính nhà nước ở Liên bang Nga" (được sửa đổi ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX, XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX), người ta nói rằng kiểm soát tài chính nhà nước ở Liên bang Nga bao gồm kiểm soát việc thực hiện ngân sách liên bang và ngân sách của các quỹ phi ngân sách liên bang, tổ chức lưu thông tiền, sử dụng các nguồn tín dụng, tình trạng nợ trong và ngoài nhà nước, dự trữ nhà nước, việc cung cấp các lợi ích và lợi thế về tài chính và thuế. Mục đích của kiểm soát tài chính nhà nước là tối đa hóa dòng tiền vào kho bạc và ngăn chặn việc chi tiêu không phù hợp và kém hiệu quả của họ. Kiểm soát viên nhà nước trước hết kiểm tra việc tuân thủ kỷ luật tài chính, tức là việc thực hiện nghiêm chỉnh mọi chỉ thị đã được thiết lập của nhà nước về việc sử dụng công quỹ, bao gồm nguồn ngân sách, quỹ ngoài ngân sách, quỹ của Ngân hàng Trung ương, chính quyền địa phương, v.v. Kiểm soát viên có quyền kiểm toán và kiểm tra chủ yếu trong khu vực công của nền kinh tế. Lĩnh vực kinh doanh tư nhân và doanh nghiệp chỉ chịu sự kiểm soát của nhà nước một phần, về một số vấn đề nhất định: thuế, sử dụng các nguồn lực của nhà nước. Kiểm soát tài chính ngoài nhà nước bao gồm kiểm soát nội bộ công ty và kiểm soát kiểm toán. Kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp, các chi nhánh và công ty con do chính doanh nghiệp thực hiện, các dịch vụ kinh tế của doanh nghiệp và được chia thành hoạt động (hiện tại) và chiến lược. Kiểm soát kiểm toán, xuất hiện ở Liên bang Nga từ cuối những năm 1980, là kiểm soát tài chính độc lập phi bộ phận, được thực hiện bởi cả những cá nhân đã đạt chứng chỉ nhà nước và được đăng ký là doanh nhân kiểm toán và bởi các công ty kiểm toán (bao gồm cả nước ngoài một), có bất kỳ công ty tổ chức và pháp lý nào được pháp luật Nga quy định (ngoại trừ công ty cổ phần mở). Hệ thống cơ quan kiểm soát tài chính ở các nước có nền kinh tế phát triển nói chung là giống nhau và bao gồm các yếu tố sau: 1) văn phòng của kiểm toán viên trưởng - kiểm toán viên (phòng tài khoản) với sự phụ thuộc trực tiếp vào quốc hội hoặc tổng thống của đất nước. Mục đích của bộ phận này là kiểm soát việc chi tiêu công quỹ và tài sản nhà nước; 2) Cục thuế trực thuộc tổng thống, chính phủ hoặc bộ tài chính, cơ quan kiểm soát dòng thu thuế vào kho bạc nhà nước; 3) cơ cấu giám sát trong các cơ quan chính phủ thực hiện thanh tra và kiểm toán các cơ quan cấp dưới; 4) các công ty kiểm toán thực hiện việc xác minh và xác nhận trên cơ sở thương mại về độ tin cậy của thông tin báo cáo và tính hợp pháp của các luồng tài chính và tăng lợi nhuận. Trong các nhà nước kiểu toàn trị với quyền sở hữu nhà nước chiếm ưu thế, việc kiểm soát tài chính nhà nước mang tính chất hành chính toàn cầu, theo đuổi các mục tiêu tài khóa là chủ yếu. 8. Nguyên tắc tổ chức kiểm soát tài chính và phân loại Các nguyên tắc chính là độc lập và khách quan, năng lực và minh bạch. Tính độc lập của kiểm soát cần được đảm bảo bởi tính độc lập về tài chính của cơ quan kiểm soát, quyền hạn dài hơn của những người đứng đầu cơ quan kiểm soát nhà nước so với nhiệm kỳ của quốc hội, cũng như tính chất hiến định của chúng. Tính khách quan và năng lực thể hiện việc Kiểm soát viên tuân thủ nghiêm ngặt pháp luật hiện hành, trình độ chuyên môn cao trong công việc của Kiểm soát viên trên cơ sở các chuẩn mực thực hiện công việc kiểm toán được thiết lập nghiêm ngặt. Công khai cung cấp thông tin liên lạc thường xuyên của các kiểm soát viên tài chính với công chúng và giới truyền thông. Có những nguyên tắc cần thiết: 1) hiệu quả của việc kiểm soát; 2) sự rõ ràng và nhất quán của các yêu cầu do kiểm soát viên đặt ra; 3) tính liêm khiết của các đối tượng kiểm soát; 4) tính hợp lệ và bằng chứng của thông tin được cung cấp trong các hành vi thanh tra và đánh giá; 5) phòng ngừa (ngăn ngừa) các vi phạm tài chính có thể xảy ra; 6) giả định sự vô tội (trước khi xét xử) đối với những người bị nghi ngờ là tội phạm tài chính; 7) phối hợp hành động của các cơ quan quản lý khác nhau, v.v. Mỗi thể chế và loại hình kiểm soát có những quy định riêng. Các quy định được chấp nhận chung để thực hiện một cuộc kiểm toán toàn diện đối với một đơn vị kinh tế bao gồm các hành động từng bước sau đây của cơ quan kiểm soát: 1) kiểm kê tính sẵn có và an toàn của các hạng mục hàng tồn kho, đối tượng sản xuất dở dang hoặc xây dựng, bán thành phẩm, thiết bị văn phòng và các thiết bị khác, tiền mặt và các khoản thanh toán; 2) xác minh trực quan về tính đúng đắn của việc thực hiện các tài liệu, tính đầy đủ và đáng tin cậy của việc điền các chi tiết, sự tuân thủ của các tài liệu được trình bày để xác minh với các tiêu chuẩn đã được phê duyệt, xác định các tài liệu chất lượng thấp, tính toán số học của các kết quả , vân vân.; 3) xác minh tính đầy đủ và đúng đắn của việc phản ánh trong các chứng từ của các giao dịch kinh tế tài chính và việc phản ánh các chứng từ kế toán trong sổ đăng ký kế toán, bảng tổng hợp, sổ nhật ký đặt hàng, trên sổ cái, v.v ...; 4) xác minh tính đúng đắn của việc tính toán các chỉ tiêu được tính toán (tiền lương, thuế, số tiền khấu hao, dự trữ, lãi vay, v.v.); 5) xác minh tính đúng đắn của báo cáo - kế toán, tài chính, thuế, thống kê, bảo hiểm, tín dụng và các hoạt động khác, theo quy định của pháp luật hiện hành của quốc gia. Các hình thức kiểm soát khác (tài liệu, chuyên đề) cần có các quy định phù hợp do bộ phận kiểm soát hoặc ban quản lý công ty (trong quá trình kiểm soát nội bộ) xác định. Kiểm soát tài chính thường được phân loại theo các tiêu chí sau: 1) quy định thực hiện - bắt buộc, chủ động; 2) thời gian nắm giữ - sơ bộ, hiện tại (hoạt động), tiếp theo; 3) chủ thể kiểm soát - tổng thống: cơ quan lập pháp và chính quyền địa phương tự quản; các cơ quan hành pháp; cơ quan tài chính và tín dụng; nội bộ công ty; phòng ban; kiểm toán; 4) các đối tượng kiểm soát - ngân sách, quỹ ngoài ngân sách, thuế, tiền tệ, tín dụng, bảo hiểm, đầu tư, hải quan, cung ứng tiền. Kiểm soát bắt buộc đối với các hoạt động tài chính của các pháp nhân và cá nhân được thực hiện trên cơ sở quy định của pháp luật. Điều này áp dụng cho kiểm toán thuế, kiểm soát việc sử dụng có mục tiêu các nguồn ngân sách, xác nhận kiểm toán bắt buộc đối với báo cáo tài chính và kế toán của các tổ chức, v.v. bàn thắng. 9. Tổ chức và nhiệm vụ kiểm soát tài chính ở Liên bang Nga Kiểm soát của nhà nước nhằm thực hiện chính sách tài chính của nhà nước, tạo điều kiện cho sự ổn định tài chính của đất nước, nó áp dụng cho cả các tổ chức nhà nước và khu vực phi nhà nước của nền kinh tế - các tổ chức thương mại và công dân. Theo luật pháp Nga, kiểm soát tài chính nhà nước bao gồm kiểm soát việc thực hiện ngân sách liên bang và ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách liên bang, các tổ chức lưu thông tiền tệ, việc sử dụng các nguồn tín dụng, tình trạng nợ trong và ngoài nước, dự trữ nhà nước , và việc cung cấp các lợi ích về tài chính và thuế. Kiểm soát tài chính của các tổ chức nhà nước là kiểm soát việc xây dựng, phê duyệt và chấp hành ngân sách các cấp và các quỹ ngoài ngân sách, cũng như kiểm soát các hoạt động tài chính của các doanh nghiệp và tổ chức nhà nước, ngân hàng và tập đoàn tài chính. Kiểm soát hoạt động được giao cho các cơ quan nhà nước sau - Phòng Kế toán Liên bang Nga, Ngân hàng Nga, Bộ Tài chính Liên bang Nga (Tổng cục Kho bạc Liên bang và Cục Kiểm soát và Kiểm toán Tài chính Nhà nước), Bộ Thuế và Nghĩa vụ của Liên bang Nga, Bộ luật tố tụng dân sự của Liên bang Nga, các cơ quan kiểm soát và kiểm toán của các cơ quan hành pháp liên bang. Nó được thực hiện trong quá trình thực hiện ngân sách, dự toán chi phí của các tổ chức ngân sách trên cơ sở hàng ngày trong năm ngân sách để xác định các vi phạm kỷ luật ngân sách và thuế, tuân thủ các định mức và tiêu chuẩn tài chính, các chỉ số được thiết lập để hình thành và sử dụng quỹ ngân sách và quỹ ngoài ngân sách của quỹ nhà nước. Kiểm soát hiện tại dựa trên các tài liệu chính của kế toán và báo cáo ngân sách hoạt động. Đồng thời, không chỉ thực hiện công việc kiểm soát. Không thể không có phân tích hiện tại, trong đó cho thấy mức độ thu thuế và các khoản thu ngoài thuế của ngân sách, tài trợ kịp thời và có mục tiêu cho các chương trình liên bang, khu vực và địa phương, quy mô thâm hụt ngân sách và các nguồn chi trả của ngân sách, đánh giá pháp luật ngân sách hiện hành, xem xét các vấn đề điều tiết và kích thích cơ chế xã hội và thuế. Kiểm soát hoạt động ngăn ngừa những lạm dụng có thể xảy ra trong việc nhận và chi tiền quỹ, góp phần vào việc tuân thủ kỷ luật tài chính và tính kịp thời của việc quyết toán tiền mặt. Hoạt động kiểm soát của các cơ quan đại diện, cũng như Tổng thống Liên bang Nga, gắn liền với hoạt động của các cơ quan kiểm soát nhà nước. Việc kiểm soát như vậy được thực hiện trong quá trình xem xét và thông qua luật, và trên hết, trong quá trình xem xét và phê duyệt các dự thảo ngân sách liên bang và cấp dưới, ngân sách của các quỹ phi ngân sách của tiểu bang và địa phương, cũng như việc phê duyệt các báo cáo về việc thực hiện chúng. . Các Ủy ban của Đuma Quốc gia Liên bang Nga về Ngân sách và Thuế, Tài chính và Ngân hàng và các tiểu ban liên quan tiến hành công việc chuyên gia và phân tích về các vấn đề tài chính, đưa ra ý kiến về dự thảo ngân sách liên bang, đánh giá các đề xuất lập pháp về thuế, ngân hàng và các loại hình khác của các hoạt động tài chính. Khái niệm kiểm soát tài chính của khu vực phi nhà nước đối với nền kinh tế và công dân của nhà nước ảnh hưởng đến lĩnh vực tuân thủ kỷ luật tài chính, tức là việc thực hiện các nghĩa vụ tiền tệ sau đây đối với nhà nước: 1) nộp thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác; 2) tuân thủ các quy tắc do luật thiết lập để tổ chức thanh toán tiền mặt, lưu giữ hồ sơ và báo cáo. Hoạt động của các cơ quan kiểm soát tài chính được quy định bởi thư của Cơ quan Liên bang về Quản lý Tài sản Liên bang ngày 10.11.2005 tháng 09 năm 2 số 1773-XNUMX / XNUMX "Về Cơ quan Kiểm soát Tài chính Tiểu bang". 10. Phân loại kiểm soát tài chính Kiểm soát tài chính theo thời điểm tiến hành được chia thành sơ bộ, hiện tại (hoạt động), tiếp theo. Kiểm soát tài chính sơ bộ được thực hiện trước các giao dịch tài chính và được thiết kế để ngăn chặn những bất thường về tài chính. Nó đưa ra đánh giá về tính khả thi về mặt tài chính của các khoản chi tiêu theo kế hoạch nhằm ngăn chặn việc sử dụng kinh phí một cách lãng phí và kém hiệu quả. Ở tầm vĩ mô, việc kiểm soát đó được thực hiện trong quá trình lập và phê duyệt ngân sách các cấp, kế hoạch tài chính của các quỹ ngoài ngân sách trên cơ sở dự báo các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô về sự phát triển của nền kinh tế đất nước; ở cấp độ vi mô - trong quá trình xây dựng các kế hoạch và ước tính tài chính, các ứng dụng cho vay và tiền mặt, các phần tài chính của kế hoạch kinh doanh, lập bảng cân đối kế toán dự báo, thỏa thuận liên doanh, v.v. Kiểm soát tài chính (hoạt động) hiện tại được thực hiện vào thời điểm đó giao dịch tiền tệ, giao dịch tài chính, cho vay và trợ cấp. Nó ngăn ngừa những lạm dụng có thể xảy ra trong việc nhận và chi tiền, góp phần chấp hành kỷ luật tài chính và thực hiện kịp thời các khoản thanh toán tiền mặt. Kế toán đóng một vai trò quan trọng ở đây. Kiểm soát tài chính tiếp theo, được thực hiện bằng cách kiểm toán và phân tích ngân sách báo cáo, tài liệu tài chính và kế toán, được thiết kế để đánh giá kết quả của các hoạt động tài chính về tính hợp pháp và hiệu quả, cả ở cấp độ vĩ mô và vi mô. Phương pháp kiểm soát tài chính. Có các phương pháp kiểm soát sau: 1) kiểm toán tài liệu và kế tiếp (trong quá trình thực hiện kiểm toán, trên cơ sở báo cáo tài liệu và chứng từ chi tiêu, các vấn đề nhất định của hoạt động tài chính được xem xét và đưa ra các biện pháp để loại bỏ các vi phạm đã xác định); 2) khảo sát (bao gồm một loạt các chỉ số kinh tế và tài chính của đơn vị kinh tế được khảo sát để xác định tình trạng tài chính và triển vọng phát triển có thể có của nó); 3) giám sát (được thực hiện bởi các cơ quan quản lý đối với các tổ chức kinh tế đã nhận được giấy phép cho một loại hoạt động tài chính cụ thể và liên quan đến việc họ tuân thủ các quy tắc và quy định đã thiết lập, không tuân thủ các quy định, dẫn đến phá sản và vi phạm lợi ích của khách hàng, dẫn đến việc thu hồi giấy phép); 4) phân tích tình trạng tài chính (như một loại kiểm soát tài chính, nó bao gồm việc nghiên cứu chi tiết các báo cáo tài chính và kế toán hàng quý hoặc hàng năm để đánh giá kết quả tổng thể của hoạt động tài chính và khả năng thanh khoản, việc cung cấp vốn tự có và hiệu quả của sử dụng của nó); 5) quan sát (giám sát) (sự kiểm soát vĩnh viễn của người cho vay đối với việc sử dụng khoản vay đã phát hành và điều kiện tài chính của khách hàng, việc sử dụng không hiệu quả khoản vay đã nhận và giảm khả năng thanh khoản có thể dẫn đến thắt chặt các điều kiện cho vay hoặc yêu cầu trả nợ dài hạn); 6) kiểm toán (kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính của một thực thể kinh tế để xác minh tính hợp pháp, đúng đắn, hợp lệ và hiệu quả của nó). Kiểm toán được thực hiện bởi cả cơ cấu kiểm soát nội bộ và bởi nhiều cơ quan kiểm soát nhà nước và ngoài nhà nước (Cục Kiểm soát và Kiểm toán Tài chính của Bộ Tài chính Liên bang Nga, Kho bạc, Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga và các dịch vụ kiểm toán ). Kết quả của cuộc kiểm toán được lập thành văn bản trong một hành vi, trên cơ sở đó thực hiện các biện pháp nhằm loại bỏ vi phạm, bồi thường thiệt hại vật chất và đưa thủ phạm ra trước công lý. LECTURE số 4. Các loại thủ tục phân tích Những chuyển biến về kinh tế và chính trị ở Liên bang Nga vào đầu những năm 1990. đã dẫn đến việc tái cấu trúc đáng kể hệ thống cơ quan kiểm soát quyền kiểm soát của nhân dân, liên quan đến quyền lực chính trị mới do tổng thống đứng đầu, đã nảy sinh sự kiểm soát của tổng thống. Các cơ quan kiểm soát tài chính mới xuất hiện: Kho bạc Liên bang, Bộ Thuế và Nhiệm vụ Nga, Phòng Tài khoản, Cơ quan Cảnh sát Thuế Liên bang, v.v ... Cơ cấu của Bộ Tài chính Nga được cơ cấu lại, chức năng của nó thay đổi. nảy sinh kiểm soát kiểm toán. Các hình thức mới đã được mua lại kiểm soát tài chính công. Kiểm soát tài chính có thể được phân loại có điều kiện theo các tiêu chí khác nhau. Đặc biệt, theo đối tượng của phân biệt: kiểm soát của nhà nước (tổng thống, kiểm soát của các cơ quan đại diện quyền lực và chính quyền địa phương tự trị, kiểm soát của các cơ quan hành pháp, kiểm soát của các cơ quan tài chính và tín dụng) và cấp bộ (cơ cấu của các bộ, ủy ban nhà nước và các cơ quan chính phủ khác); phi nhà nước (nội bộ tại trang trại (nội bộ công ty, công ty) và kiểm toán bên ngoài (độc lập, không thuộc sở). Theo lĩnh vực hoạt động tài chính bao gồm: ngân sách, thuế, tiền tệ, tín dụng, bảo hiểm, kiểm soát đầu tư và kiểm soát cung tiền. Theo hình thức kiểm soát tài chính, nó được chia thành: sơ bộ, hiện tại (hoạt động) và tiếp theo. Kiểm soát tài chính sơ bộ được thực hiện trước các giao dịch tài chính và có tầm quan trọng lớn đối với việc ngăn ngừa các sai phạm tài chính. Một ví dụ về kiểm soát ở tầm vĩ mô là quá trình lập và phê duyệt ngân sách các cấp và kế hoạch tài chính, quỹ ngoài ngân sách dựa trên đánh giá tính hiệu lực của phân bổ GDP và xây dựng các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô phục vụ phát triển. của nền kinh tế đất nước. Ở cấp độ vi mô, đây là quá trình xây dựng các kế hoạch và ước tính tài chính, các đơn xin vay và tiền mặt, các phần tài chính của kế hoạch kinh doanh, lập bảng cân đối kế toán dự báo, cũng như các biên bản ghi nhớ của hiệp hội, các thỏa thuận liên doanh, v.v. Kiểm soát tài chính hiện tại (hoạt động) được thực hiện tại thời điểm giao dịch tiền tệ, giao dịch tài chính, cho vay, v.v. Kiểm soát tài chính tiếp theo, được thực hiện bằng cách phân tích, kiểm toán hồ sơ tài chính kế toán nhằm đánh giá kết quả hoạt động tài chính của đơn vị kinh doanh, so sánh kế hoạch và dự báo tài chính với kết quả đánh giá hiệu quả thực hiện chiến lược tài chính đã đề ra, so sánh chi phí tài chính với những dự báo, v.v. Theo phương thức tiến hành, tức là phương pháp và cách thức thực hiện kiểm soát tài chính, bao gồm: kiểm tra, khảo sát, giám sát, phân tích hoạt động tài chính, quan sát (theo dõi), kiểm toán. Không giống như xác minh, khảo sát bao gồm một loạt các chỉ tiêu kinh tế và tài chính của tổ chức kinh tế được khảo sát để xác định tình trạng tài chính và triển vọng phát triển có thể có của tổ chức đó. Việc giám sát được thực hiện bởi các cơ quan quản lý đối với các pháp nhân kinh doanh đã nhận được giấy phép cho một loại hoạt động tài chính cụ thể và liên quan đến việc họ tuân thủ các quy tắc và quy định đã được thiết lập. Không tuân thủ các quy định, dẫn đến nguy cơ phá sản và xâm phạm quyền lợi của khách hàng, dẫn đến bị thu hồi giấy phép. Việc phân tích hoạt động tài chính như một loại kiểm soát tài chính bao gồm việc nghiên cứu chi tiết các báo cáo tài chính và kế toán định kỳ hoặc hàng năm nhằm mục đích đánh giá chung về kết quả hoạt động tài chính, đánh giá tình trạng tài chính và việc cung cấp vốn chủ sở hữu, và hiệu quả của việc sử dụng nó. KIẾN TRÚC SỐ 5. Kiểm soát trong kế toán 1. Đánh giá hệ thống kế toán Cơ sở thông tin của kiểm soát tài chính, tức là nguồn thông tin để kiểm soát tài chính đối với hoạt động của các tổ chức và doanh nhân cá nhân, là kế toán mà họ duy trì phù hợp với các yêu cầu của luật pháp quốc gia. Nhiệm vụ chính của kế toán là: 1) việc hình thành thông tin đầy đủ và đáng tin cậy về các hoạt động của tổ chức và tình trạng tài sản của tổ chức, cần thiết cho những người sử dụng báo cáo tài chính nội bộ và bên ngoài; 2) cung cấp thông tin cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài chính nội bộ và bên ngoài để kiểm soát việc tuân thủ luật pháp của Liên bang Nga trong quá trình hoạt động kinh doanh của tổ chức và hiệu quả của chúng, sự hiện diện và di chuyển của tài sản và nghĩa vụ, việc sử dụng vật chất, lao động nguồn tài chính phù hợp với định mức, tiêu chuẩn và dự toán được duyệt; 3) ngăn ngừa các kết quả tiêu cực của các hoạt động kinh tế của tổ chức và xác định dự trữ nội bộ nền kinh tế để đảm bảo sự ổn định tài chính của tổ chức. Các mục tiêu chính của pháp luật Liên bang Nga về kế toán là: đảm bảo hạch toán thống nhất tài sản, nợ phải trả và các giao dịch kinh doanh, biên soạn và cung cấp thông tin có thể so sánh và đáng tin cậy về tình trạng tài sản của các tổ chức và thu nhập và chi phí của họ, cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài chính . Tài liệu kế toán là nguồn thông tin chính để kiểm soát tài chính. Cơ sở của nó là báo cáo tài chính, có thể được định nghĩa như sau. Báo cáo tài chính là tập hợp các biểu mẫu báo cáo được lập trên cơ sở số liệu kế toán tài chính nhằm cung cấp cho người sử dụng thông tin khái quát về tình hình tài chính và hoạt động của doanh nghiệp, cũng như những biến động và tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo một cách thuận tiện và chính xác. dạng dễ hiểu để những người dùng này chấp nhận ước tính và giải pháp kinh doanh nhất định. Kế toán tài chính tổng hợp dữ liệu kế toán sản xuất (nó được gọi là kế toán quản trị), được tích lũy và sử dụng cho nội bộ. Sự cần thiết phải đánh giá kế toán được xác định trong điều kiện mới trên cơ sở hạch toán tài chính và kế toán quản trị. Doanh nghiệp buộc phải tìm kiếm các giải pháp quản lý mang lại lợi thế cạnh tranh và kết quả tài chính có lợi. Muốn vậy, doanh nghiệp phải nghiên cứu tình hình thị trường, lập kế hoạch hoạt động độc lập, tìm nhà cung cấp và người mua, định giá chấp nhận được, ... Do đó, doanh nghiệp cần có thông tin kịp thời và đầy đủ để đưa ra các quyết định quản lý và đánh giá kết quả của mình. Mặt khác, doanh nghiệp phải cung cấp thông tin liên quan cho những người đã đầu tư (hoặc sắp đầu tư) vốn của mình vào đó. Cùng với đó, và trong điều kiện thị trường, vẫn cần phải báo cáo với nhà nước về tính đúng đắn của việc nộp thuế. Như vậy, trong bối cảnh chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, kế toán không còn là chức năng kế toán, thống kê mà trở thành công cụ thu thập, xử lý và truyền tải thông tin về hoạt động của một đơn vị để các bên liên quan có thể đưa ra những quyết định sáng suốt về cách thức tốt nhất. để đầu tư theo ý của họ. Hai loại chính quan tâm đến thông tin về hoạt động của doanh nghiệp: người dùng bên ngoài và người dùng nội bộ. Người sử dụng nội bộ bao gồm các nhân viên quản lý của doanh nghiệp. Người sử dụng bên ngoài các báo cáo tài chính và kế toán bao gồm các nhà đầu tư, chủ nợ, nhà cung cấp và người mua, nhà nước, sở giao dịch chứng khoán, v.v. 2. Kiểm soát khi lập kế hoạch bán hàng Lập kế hoạch bán hàng là một khâu quan trọng trong hoạt động kinh tế tài chính của một doanh nghiệp, nếu thiếu nó, trong quan hệ thị trường hiện đại, không thể xây dựng một chính sách marketing hiệu quả và do đó, thu được kết quả tài chính như mong muốn của hoạt động kinh tế. Giống như tất cả các lĩnh vực hoạt động của đối tượng, lập kế hoạch bán hàng cần được kiểm soát để xác định sai lệch kịp thời, thiết lập các yếu tố ảnh hưởng đến sự xuất hiện của sai lệch và những người chịu trách nhiệm về lĩnh vực công việc này. Khi kiểm soát việc lập kế hoạch bán hàng, cần phải xem xét: 1) chiến lược phát triển doanh nghiệp; 2) khối lượng bán hàng tối đa, có tính đến giá cả, xu hướng và điều kiện thị trường, đánh giá nguồn lực và các cơ hội chưa thực hiện được của doanh nghiệp; 3) khối lượng sản lượng tối ưu để tối đa hóa lợi nhuận; 4) sự kết nối giữa kế hoạch bán hàng và kế hoạch sản xuất; 5) liên kết kế hoạch bán hàng với tiến độ sản xuất (theo thời gian và phạm vi); 6) liên kết kế hoạch bán hàng và kế hoạch thực hiện tài chính. Cần kiểm soát các kế hoạch bán hàng phù hợp với sự ảnh hưởng lẫn nhau (bổ sung, thay thế) của các loại sản phẩm và khối lượng bán hàng. Cần kiểm tra quy trình và phương pháp thực hiện thay đổi kế hoạch bán hàng, hệ thống chỉ tiêu trên cơ sở đó xây dựng kế hoạch, khả năng thay đổi kế hoạch (tính linh hoạt của hệ thống kế hoạch). Kiểm soát khi lập kế hoạch bán hàng phải toàn diện, nghĩa là, kế hoạch bán hàng phải được so sánh với tài chính, nguồn nhân lực, dự trữ tài nguyên, năng lực sản xuất, khả năng lưu trữ, vị trí của tổ chức liên quan đến thị trường bán hàng, thị trường mua nguyên liệu và vật liệu, điều khoản bán hàng. Tất cả những điều này sẽ giúp bạn có thể lập được một kế hoạch bán hàng thực sự, có tính đến các điều kiện, cơ hội và nguyện vọng của doanh nghiệp. Có những điều sau đây điều kiện tiên quyết để kiểm soát hiệu quả trong việc lập kế hoạch bán hàng: 1) Lập kế hoạch bán hàng trong một tổ chức không chỉ được xử lý bởi bộ phận kế hoạch và kinh tế. Việc lập kế hoạch bán hàng nên được giao cho một bộ phận chuyên trách của bộ phận kinh doanh hoặc tiếp thị, vì bộ phận kế hoạch và kinh tế, không có đủ thông tin cho việc này, đóng vai trò điều phối trong việc lập kế hoạch các hoạt động của tổ chức. Phòng kinh tế bán hàng ( hoặc marketing) bộ phận khi tổ chức và giám sát hoạt động này của các trưởng bộ phận, những người chịu trách nhiệm về kết quả thực hiện các kế hoạch; 2) tiêu chí chính cho tính tối ưu của việc lập kế hoạch bán hàng trong điều kiện thị trường là tính toán và tương quan của các thông số kiểm soát trong việc lập kế hoạch bán hàng. Có thể kiểm soát hiệu quả trong việc lập kế hoạch bán hàng nếu kiểm soát viên sở hữu hệ thống kiến thức sau: 1) môi trường cạnh tranh, các yếu tố hình thành môi trường thị trường, thị trường bán hàng tiềm năng và phát triển, các sản phẩm được phát triển và có kế hoạch; 2) môi trường lập pháp, tình hình chính trị và kinh tế trong khu vực bán hàng; 3) điều kiện tài chính - sức mua của người tiêu dùng sản phẩm, nhu cầu đối với sản phẩm, độ co giãn của cầu, công nghệ và đặc tính tiêu dùng sản phẩm của đối thủ cạnh tranh, sở thích của người tiêu dùng, tâm lý của họ; 4) hoạt động của các đối thủ cạnh tranh, các chiến thuật và chiến lược có thể có của họ; 5) thị phần của tổ chức tại các thị trường đã chinh phục và xu hướng mở rộng của tổ chức. Những kiến thức đó sẽ cho phép xây dựng và kiểm soát các kế hoạch bán hàng, có tính đến tình hình thị trường hiện tại, nhanh chóng thay đổi kế hoạch và phản ứng linh hoạt với mọi thay đổi của thị trường. 3. Kiểm soát việc thực hiện các kế hoạch bán hàng Giám sát việc thực hiện kế hoạch bán sản phẩm bao gồm kiểm tra: 1) tính đúng đắn của việc lập kế hoạch bán sản phẩm, tính đúng đắn của việc phân bổ nhiệm vụ cho các kỳ báo cáo; 2) sự tương ứng giữa các kế hoạch hiện tại và dài hạn; 3) các tình tiết vi phạm kế hoạch, cũng như thủ tục và điều khoản để thay đổi kế hoạch đã được phê duyệt; cũng như liệu, trong những trường hợp này, các thay đổi có được thực hiện đối với các chỉ số kế hoạch tương ứng hay không; 4) hoàn thành kế hoạch cho các loại sản phẩm ưu tiên, quan trọng nhất đã bán; 5) kiểm tra nguyên nhân dẫn đến sai lệch so với kế hoạch; 6) hoàn thành các kế hoạch nói chung và về đơn vị sản xuất; 7) sự tuân thủ của dữ liệu báo cáo về các sản phẩm đã bán với dữ liệu kế toán, tài liệu chính, có bất kỳ sự kiện nào được đưa vào dữ liệu của những sản phẩm không được bán trong kỳ báo cáo này không, có bất kỳ sự kiện nào bị bóp méo và bổ sung trong báo cáo không; 8) hoàn thành các nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với việc bán các sản phẩm với số lượng và chất lượng thích hợp trong thời hạn do hợp đồng thiết lập; 9) tài liệu kế toán hoạt động của việc thực hiện các kế hoạch bán hàng; 10) tuân thủ quy trình khuyến khích công nhân và nhân viên kỹ thuật và kỹ thuật cao cấp, có tính đến việc thực hiện các kế hoạch bán sản phẩm; 11) tổn thất dưới hình thức phạt, tiền phạt, bị mất liên quan đến việc không hoàn thành kế hoạch bán sản phẩm hoặc vi phạm các điều khoản, số lượng, chất lượng, chủng loại sản phẩm phù hợp với tài liệu hợp đồng; 12) tính đúng đắn của việc áp dụng giá cho các sản phẩm; 13) chất lượng sản phẩm bán ra; 14) hoàn thành kế hoạch bán hàng về tỷ trọng của các sản phẩm chất lượng cao trong tổng sản lượng bán hàng; 15) lý do bán các sản phẩm chất lượng thấp; 16) nguyên nhân của những thất bại và công việc không thường xuyên trong lĩnh vực tiếp thị sản phẩm; 17) báo cáo hàng ngày về các chuyến hàng, xác định nguyên nhân của sai lệch so với mục tiêu kế hoạch, xác định người có tội, đánh giá các biện pháp được thực hiện để loại bỏ vi phạm và báo cáo giám sát về sai lệch chưa được giải quyết; 18) quy định nội bộ quản lý các hoạt động của bộ phận bán hàng - đây là quy định dành cho bộ phận bán hàng, hướng dẫn, trách nhiệm công việc của các chuyên gia của bộ phận bán hàng và các tài liệu địa phương khác cho phép bạn theo dõi các mối quan hệ chức năng và tổ chức các hoạt động tiếp thị của đối tượng xác minh; 19) tính hiệu quả của các quyết định được đưa ra trong lĩnh vực định giá, chiến lược tiếp thị; 20) dịch chuyển hàng hóa. Các thủ tục kiểm soát hoạt động đối với việc thực hiện các kế hoạch bán hàng (kế hoạch bán hàng, xuất hàng) trong tổ chức được khuyến nghị thực hiện theo trình tự sau: 1) Trưởng phòng kinh tế của phòng kinh doanh kiểm soát chính việc thực hiện kế hoạch bán hàng trên cơ sở báo cáo hàng ngày về các lô hàng, theo các khoản thanh toán cho sản phẩm, chuẩn bị và hàng ngày trình phó trưởng phòng kinh doanh bán hàng. báo cáo quản trị về tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng trong ngày và từ đầu kỳ báo cáo, cũng như báo cáo hàng ngày về tình hình thực hiện kế hoạch lịch hoạt động cho các lô hàng; 2) Phòng hợp đồng pháp lý, đã nhận được thông tin cập nhật về các quyết toán theo hợp đồng đã ký kết từ bộ phận tài chính hoặc từ bộ phận kế toán, thông báo cho phòng kinh tế về thực tế bán hàng; 3) Phó trưởng phòng kinh doanh quản lý bán hàng phân tích các báo cáo nhận được; thiết lập các lý do cho sự sai lệch; xác định thủ phạm; thực hiện các biện pháp trong phạm vi thẩm quyền và hàng ngày, theo quy trình đã lập, truyền thông tin về tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng cho trưởng phòng kinh doanh. Sau khi nhận được số liệu về tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng, trưởng phòng kinh doanh phân tích nguyên nhân sai lệch do cấp phó xác định, đánh giá các biện pháp thực hiện trong thẩm quyền của cấp phó và loại bỏ những thiếu sót trong thẩm quyền của mình. 4. Phương pháp kiểm tra kế toán chi phí sản xuất Kiểm tra kế toán chi phí là công việc của kiểm soát viên tốn nhiều thời gian và trách nhiệm nhất. Nó đòi hỏi sự hiểu biết sâu sắc về luật pháp, đặc điểm của ngành hoặc loại hình hoạt động của đơn vị được kiểm soát. Mục đích của việc kiểm tra kế toán chi phí sản xuất là xác định tính hợp lệ và đầy đủ của việc đưa một số chi phí vào cấu thành của chi phí sản xuất. Kiểm tra kế toán chi phí bắt đầu bằng việc áp dụng phương pháp phân tích đặc điểm tổ chức, công nghệ của doanh nghiệp, nguồn lực và quy mô hoạt động. Khi tiến hành kiểm toán, họ kiểm tra tính tuân thủ của kế toán chi phí với thủ tục được quy định trong chính sách kế toán của tổ chức và nói chung, với thủ tục được pháp luật thiết lập theo phương pháp theo dõi. Trong quá trình kiểm toán, xác định tính đúng đắn của việc đánh giá nguồn lực đã trừ vào nguyên giá, tính đúng đắn của việc trích khấu hao tài sản cố định, tài sản vô hình, tính đúng đắn của chi phí phân bổ cho các kỳ báo cáo. Đặc biệt chú ý đến chi phí tiêu chuẩn hóa. Vì vậy, họ kiểm tra thủ tục phân bổ chi phí khách sạn, chi phí đi lại, chi phí quảng cáo, lãi vay, v.v. vào chi phí sản xuất. Các phương pháp hạch toán chi phí sử dụng trong tổ chức, phân bổ theo nhóm, kiểm tra tính đúng đắn của việc xóa sổ chi phí bao bì, đóng gói, kiểm tra tính đúng đắn của việc xóa sổ các khoản thiếu hụt, hao hụt, khuyết tật. Cũng cần phải theo dõi xem các phúc lợi của nhân viên được tài trợ từ các quỹ đặc biệt và thu nhập ròng có được tính vào chi phí hay không. Khi kiểm tra các khoản đóng góp cho các nhu cầu xã hội, cần theo dõi tính đúng đắn của việc tính toán các khoản chi bắt buộc vào các quỹ khác nhau theo quy định của pháp luật hiện hành. Việc xác minh khấu hao cần xác nhận tính đúng đắn của việc đưa chi phí khấu hao của các đối tượng vào cấu thành chi phí, việc tuân thủ quy trình trích khấu hao. Các chi phí được phân loại là chi phí khác cần được kiểm tra để xác định các bất thường và sai sót. Điều này có thể tính đến chi phí sử dụng vốn vay, chi phí bảo đảm, thu hút chuyên gia, tiền thuê, dịch vụ truyền thông, ngân hàng, cơ quan tuyển dụng, chi phí quảng cáo, chi phí giải trí, v.v. Ở đây, tính hợp lệ của việc bao gồm chi phí trong chi phí được đặc biệt nghiên cứu kỹ lưỡng. Họ kiểm tra tính đúng đắn của kế toán chi phí theo loại hình sản xuất, kiểm tra sổ đăng ký tổng hợp và phân tích, cũng như kế toán thuế, Sổ cái, báo cáo, báo cáo kế toán, chứng từ chính. Các vi phạm chính được xác định trong quá trình kiểm toán kế toán chi phí: 1) chứng từ ghi trừ chi phí vào chi phí sản xuất không chính xác; 2) hệ thống kiểm soát nội bộ kế toán chi phí yếu kém; 3) không tuân thủ lịch trình quy trình làm việc; 4) không tiến hành kiểm kê sản phẩm dở dang; 5) thiếu kiểm soát đối với ước tính chi phí chung; 6) không tuân thủ trong kỳ báo cáo với quy trình đã thiết lập để phân bổ chi phí; 7) đối chiếu bất thường dữ liệu từ kế toán chi phí phân tích và tổng hợp; 8) phân bổ chi phí đầu tư vốn vào chi phí sản xuất và các vi phạm khác. Các vi phạm nêu trên được phát hiện khi sử dụng các phương pháp phân tích, đối chiếu, so sánh, theo dõi, tính toán lại số học, xác minh số liệu có chọn lọc và đầy đủ, thử nghiệm, kiểm kê, v.v ... Cần nhớ rằng không chỉ xác nhận độ tin cậy của kế toán còn phụ thuộc vào kết quả của việc kiểm toán và báo cáo kế toán chi phí mà còn tính đúng đắn của việc tính thuế thu nhập. Và sai sót trong kế toán thuế có thể dẫn đến tổn thất tài chính và bị xử phạt dưới hình thức phạt tiền và phạt tiền. 5. Kiểm tra việc hạch toán tài sản vô hình Việc kiểm tra kế toán tài sản vô hình có một số đặc thù do không có hình thức hữu hình của các tài sản này, cũng như mức độ rủi ro cao về khả năng sinh lời từ các hoạt động với tài sản vô hình. Trong kế toán, tài sản vô hình được phản ánh tương tự với sự phản ánh của các nghiệp vụ kế toán tài sản cố định. Khi kiểm tra các tài sản này, cần hướng dẫn các quy định của Bộ luật Dân sự, Luật “Sáng chế”, “Quyền”, Luật “Bảo hộ chương trình máy tính”, cơ sở dữ liệu, Luật bảo hộ sở hữu trí tuệ. Quyền, v.v. Vì tài sản vô hình là đối tượng mua bán nên chúng phải có dạng hàng hóa nào đó và có khả năng bị chủ sở hữu xa lánh. Trong kế toán, đơn vị tài sản vô hình là đối tượng hàng tồn kho. Đối tượng kiểm kê của tài sản vô hình là một tập hợp các quyền phát sinh từ một bằng sáng chế, giấy chứng nhận, hợp đồng chuyển nhượng quyền, ... dịch vụ hoặc sử dụng cho nhu cầu quản lý của doanh nghiệp. Tài sản vô hình phải có bằng chứng chứng từ và hợp pháp xác nhận giá trị. Trước khi tiến hành cuộc kiểm toán, cần phải nghiên cứu pháp luật về tài sản vô hình (IA), thủ tục phản ánh của chúng, được quy định trong chính sách kế toán, xác định các loại tài sản KTNB hiện có tại doanh nghiệp hoặc đối tượng của cuộc kiểm toán. như tính đúng đắn của việc quy IA cho một hoặc một nhóm khác. Theo PBU 14/2000, tài sản vô hình bao gồm các đối tượng sở hữu trí tuệ (độc quyền đối với kết quả của hoạt động trí tuệ): 1) độc quyền của chủ sở hữu bằng sáng chế đối với sáng chế, kiểu dáng công nghiệp, kiểu hữu ích; 2) bản quyền độc quyền cho các chương trình máy tính, cơ sở dữ liệu; 3) quyền tài sản của tác giả hoặc chủ thể quyền khác về cấu trúc liên kết của mạch tích hợp; 4) độc quyền của chủ sở hữu đối với nhãn hiệu và nhãn hiệu dịch vụ, tên gọi xuất xứ hàng hóa; 5) quyền độc quyền của chủ sở hữu bằng sáng chế đối với các thành tựu lựa chọn. Thành phần của tài sản vô hình cũng bao gồm danh tiếng kinh doanh của tổ chức và chi phí tổ chức (chi phí liên quan đến việc hình thành một pháp nhân, được công nhận theo các tài liệu cấu thành như một phần đóng góp của những người tham gia (sáng lập) vào người được ủy quyền (cổ phần) vốn của tổ chức). Điều quan trọng cần lưu ý là cấu thành của tài sản vô hình không bao gồm trí tuệ và phẩm chất kinh doanh của nhân sự trong tổ chức, trình độ và khả năng làm việc của họ, vì chúng không thể tách rời với vật mang của chúng và không thể sử dụng nếu thiếu chúng. Trong quá trình thanh tra, tài sản vô hình được kiểm tra về tính chất, tính đúng đắn và đầy đủ của việc phản ánh trong tài khoản kế toán, hoạt động luân chuyển tài sản, khấu hao tài sản vô hình và việc xử lý tài sản đó. Kiểm tra việc tổ chức hạch toán phân tích và tổng hợp tài sản vô hình. Tất cả các tài sản trong phân tích phải được hạch toán riêng cho từng tài sản vô hình. Kế toán tổng hợp được lưu trên tài khoản 04 "NMA". Trong quá trình kiểm toán, họ nghiên cứu sổ đăng ký kế toán và kế toán thuế đối với các hoạt động có tài sản vô hình. Khoản khấu hao tài sản vô hình được phản ánh trên tài khoản 05 “Hao mòn tài sản vô hình”, mức khấu hao phụ thuộc vào thời gian sử dụng hữu ích đã được xác lập phải được ghi nhận trong hợp đồng và hành vi nghiệm thu, bàn giao tài sản vô hình. Các khoản khấu hao tài sản vô hình được quy vào các chi phí làm giảm cơ sở tính thuế thu nhập. Do đó, để tránh sai lệch trong kế toán, báo cáo và quy trình tính thuế, cần phải đánh giá thủ tục xác định thời gian sử dụng hữu ích của tài sản vô hình. Đối với tài sản vô hình, khấu hao được cộng dồn trong vòng 1 năm, đây được gọi là tài sản vô hình hiện tại. Nhưng nếu không xác lập được thời gian sử dụng tài sản vô hình thì được tính là 20 năm. Theo quy định về kế toán, thời hạn sử dụng có thể được coi là thời hạn hiệu lực của bằng sáng chế, giấy chứng nhận, giá trị sử dụng dự kiến của tài sản, số lượng sản phẩm hoặc công trình (dịch vụ) dự kiến nhận được do sử dụng tài sản vô hình. . Khi kiểm tra thủ tục xóa sổ tài sản vô hình, cần xác định tính đúng đắn của việc xóa sổ tài sản, thủ tục ghi sổ các nghiệp vụ hưu trí tài sản, trình tự khấu hao và tính đúng đắn của các bút toán kế toán. Khi kiểm tra lợi thế thương mại, cần phải kiểm tra tính đúng đắn của việc đánh giá nó, được định nghĩa là chênh lệch giữa giá mua của toàn bộ tổ chức và giá trị chẵn của tài sản của tổ chức này trên bảng cân đối kế toán. Số chênh lệch dương được phản ánh như sau: Nợ TK 04 “Tài sản vô hình”, Có TK 76 “Các khoản thanh toán với khách nợ khác nhau”. Số chênh lệch âm ghi: Nợ TK 98 “Thu nhập hoãn lại phải trả”, Có TK 76 “Các khoản thanh toán với các bên nợ khác nhau, bên có”. Báo cáo tài chính phản ánh nguyên giá ban đầu và số khấu hao lũy kế theo loại tài sản vô hình tại thời điểm đầu và cuối năm báo cáo, chi phí xóa sổ và ghi tăng, và các trường hợp luân chuyển khác của tài sản vô hình. Là một phần của thông tin về chính sách kế toán của tổ chức trong báo cáo tài chính, ít nhất các thông tin sau phải được công bố: 1) về các phương pháp định giá tài sản vô hình được mua không phải tiền mặt; 2) về các điều khoản sử dụng hữu ích của tài sản vô hình được tổ chức thông qua (đối với các nhóm cá nhân); 3) về phương pháp tính khấu hao đối với một số nhóm tài sản vô hình; 4) về phương pháp phản ánh chi phí khấu hao tài sản vô hình trong sổ sách kế toán. Các sự kiện vi phạm được tiết lộ thường xuyên nhất: 1) phân loại tài sản vô hình không chính xác, thiếu tài liệu nội bộ quy định thủ tục hạch toán tài sản vô hình; 2) đánh giá sai nguyên giá ban đầu của tài sản vô hình; 3) tài liệu không đầy đủ, cố định thực tế và đánh giá tài sản vô hình của tổ chức; 4) tính khấu hao tài sản vô hình không chính xác, kế toán phân tích không đầy đủ đối với các hoạt động có tài sản vô hình; 5) Sự sai lệch giữa số liệu phân tích và số liệu kế toán tổng hợp của sổ cái, bảng cân đối kế toán. 6. Kiểm soát nội bộ và hệ thống các biện pháp nhằm hạn chế rủi ro trong hoạt động kinh tế Kiểm soát nội bộ bao gồm hệ thống kế toán, môi trường kiểm soát, các biện pháp kiểm soát. Mục đích của nó: nghiên cứu và cung cấp thông tin về việc sửa chữa những sai sót, sai lệch, những quyết định đã đưa ra trước đó. Một cơ chế kiểm soát nội bộ được thiết lập tốt là cần thiết cho hoạt động thành công của doanh nghiệp. Người đứng đầu doanh nghiệp chịu trách nhiệm về sự phát triển và hoạt động của doanh nghiệp. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả sẽ hạn chế được phần lớn rủi ro trong hoạt động kinh tế. Kiểm soát nội bộ: 1) cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ban quản lý doanh nghiệp về các hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị; 2) đảm bảo an toàn cho các tài liệu, hành vi, tài sản, ngăn ngừa trộm cắp, lạm dụng, hư hỏng, phá hủy, tiết lộ, sử dụng sai mục đích; 3) loại bỏ chi phí không hiệu quả, sử dụng tài nguyên không hợp lý, tăng cường kỷ luật và tối ưu hóa việc nộp thuế; 4) đảm bảo việc thực hiện bởi các nhân viên của tổ chức các quy định nội bộ của địa phương, mệnh lệnh, mệnh lệnh, hướng dẫn, quy định; 5) cung cấp các điều kiện để hạch toán trong tổ chức phù hợp với pháp luật hiện hành. Kiểm soát nội bộ liên quan đến việc thực hiện các thủ tục kiểm soát giúp xác định sai sót, so sánh động thái của các chỉ số và tìm ra lý do của sự khác biệt, đồng thời cũng thúc đẩy nhân viên của tổ chức hoàn thành nhiệm vụ một cách tận tâm. Rủi ro trong trang trại được hiểu là khả năng xảy ra các sai sót nghiêm trọng trong hoạt động kế toán và báo cáo nói chung. Rủi ro này đặc trưng cho mức độ dễ bị vi phạm nghiêm trọng đối với tài khoản kế toán, khoản mục trong bảng cân đối kế toán, cùng một loại giao dịch kinh doanh và báo cáo nói chung của đơn vị kinh tế được kiểm toán. Kiểm soát viên - kiểm toán viên đưa ra đánh giá về rủi ro nội bộ ở giai đoạn lập kế hoạch, có tính đến hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, sử dụng xét đoán chuyên môn của mình. Việc đánh giá cần tính đến các yếu tố như: 1) các đặc điểm về hoạt động và tình hình kinh tế hiện tại của ngành; 2) các chi tiết cụ thể của hoạt động của chủ thể; 3) kinh nghiệm và trình độ của nhân viên của tổ chức chịu trách nhiệm lưu trữ hồ sơ và báo cáo; 4) khả năng bị áp lực từ bên ngoài đối với các nhà quản lý và nhân sự của đối tượng để đạt được các chỉ tiêu nhất định của báo cáo tài chính; 5) khả năng chủ sở hữu kiểm soát hoạt động của đối tượng. Rủi ro trong trang trại có thể thấp, trung bình và cao. Bạn có thể phân tích hệ thống rủi ro bằng cách phát triển các biện pháp để hạn chế rủi ro trong hoạt động kinh tế. Các biện pháp này bao gồm: 1) nâng cao trình độ năng lực của nhân sự chịu trách nhiệm kế toán và báo cáo của doanh nghiệp thông qua hệ thống đào tạo, hội thảo, khóa học, tư vấn nâng cao; 2) mức độ tự động hóa cao của quy trình kế toán; 3) tạo ra dịch vụ kiểm soát hoặc kiểm toán nội bộ hiệu quả cao; 4) xây dựng chính sách kế toán chi tiết của doanh nghiệp cho tất cả các bộ phận kế toán; 5) sự phân bổ rõ ràng về chức năng và nhiệm vụ, quyền hạn giữa các nhân viên kế toán; 6) xây dựng các quy định của địa phương liên quan đến việc lưu trữ và báo cáo hồ sơ; 7) kiểm soát tính kịp thời, đầy đủ và đúng đắn của việc phản ánh các giao dịch kế toán; 8) kiểm soát việc tuân thủ các thủ tục đã thiết lập đối với việc chuẩn bị và nộp các báo cáo kế toán và thuế; 9) kiểm kê định kỳ, đối chiếu các tính toán và đối chiếu giữa các bộ phận của tổ chức; 10) làm việc với nhân sự: tổ chức các cuộc họp hoạt động, đào tạo nội bộ. PHIẾU HỌC TẬP SỐ 6. Thực chất và khái niệm của việc sửa đổi 1. Khái niệm, mục đích và mục tiêu của cuộc kiểm toán Phương pháp kiểm soát tài chính sâu sắc nhất là kiểm toán. Kiểm toán là một hệ thống các hoạt động kiểm soát bắt buộc nhằm xác minh bằng tài liệu và thực tế về tính hợp pháp và hợp lệ của các hoạt động kinh tế và tài chính của tổ chức đã cam kết trong thời kỳ được kiểm toán. Mục đích của cuộc kiểm toán - thực hiện kiểm soát việc tuân thủ luật pháp của Liên bang Nga trong việc thực hiện các giao dịch kinh tế và tài chính của các tổ chức, hiệu lực của chúng, tính sẵn có và di chuyển của tài sản, việc sử dụng các nguồn lực vật chất và lao động phù hợp với các định mức, tiêu chuẩn và dự toán đã được phê duyệt. Nền tảng nhiệm vụ kiểm toán là kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính của tổ chức trong các lĩnh vực sau: 1) sự tuân thủ của các hoạt động được thực hiện với các tài liệu cấu thành; 2) tính hợp lệ của các tính toán của các cuộc hẹn ước tính; 3) thực hiện các ước tính chi phí; 4) sử dụng ngân sách cho mục đích đã định; 5) đảm bảo sự an toàn của quỹ và tài sản vật chất; 6) tính hợp lệ của việc hình thành và chi tiêu các quỹ ngoài ngân sách của nhà nước; 7) việc tuân thủ kỷ luật tài chính và tính đúng đắn của kế toán và báo cáo; 8) tính hợp lệ của các hoạt động với tiền mặt và chứng khoán, các hoạt động thanh toán và tín dụng; 9) các giao dịch với tài sản cố định và tài sản vô hình; 10) tính đầy đủ và kịp thời của các quyết toán với ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách; 11) hoạt động liên quan đến đầu tư; 12) quyết toán biên chế và các quyết toán khác với cá nhân; 13) tính hợp lệ của các chi phí phát sinh liên quan đến các hoạt động hiện tại và chi phí vốn; 14) sự hình thành các kết quả tài chính và phân phối của chúng. Việc kiểm toán việc chi và nhận các quỹ ngân sách liên bang, việc sử dụng các quỹ ngoài ngân sách, thu nhập từ tài sản được thực hiện theo cả cách thức có kế hoạch và không có kế hoạch. Việc kiểm toán các tổ chức thuộc bất kỳ hình thức sở hữu nào theo yêu cầu của các cơ quan hành pháp được thực hiện theo thủ tục đã được thiết lập phù hợp với pháp luật hiện hành. Các vấn đề kiểm toán quan trọng được nêu rõ trong chương trình hoặc danh sách các vấn đề chính. Chương trình đánh giá bao gồm chủ đề, giai đoạn mà cuộc đánh giá cần thực hiện và được người đứng đầu cơ quan kiểm soát và đánh giá phê duyệt. Việc chuẩn bị chương trình đánh giá và việc thực hiện chương trình này phải được thực hiện trước một giai đoạn chuẩn bị, trong đó những người tham gia đánh giá được yêu cầu nghiên cứu các quy định pháp luật cần thiết và các quy định, hành vi pháp lý khác, dữ liệu báo cáo và thống kê, và các tài liệu sẵn có khác đặc trưng cho các hoạt động kinh tế và tài chính. . Trước khi bắt đầu đánh giá, người đứng đầu nhóm đánh giá thông báo cho những người tham gia của mình về nội dung của chương trình đánh giá và phân phối các vấn đề và lĩnh vực công việc giữa những người thực hiện. Trước khi bắt đầu đánh giá, người đứng đầu tổ chức được đánh giá cần xuất trình giấy chứng nhận quyền thực hiện đánh giá, giới thiệu những người tham gia đánh giá và lập kế hoạch làm việc. Dựa trên chương trình đánh giá, sự cần thiết và khả năng áp dụng các hành động, phương pháp và phương pháp đánh giá nhất định để thu thập thông tin, thủ tục phân tích và khối lượng lấy mẫu dữ liệu từ đối tượng được đánh giá được xác định. Người đứng đầu tổ chức được kiểm toán có nghĩa vụ tạo điều kiện thích hợp cho cuộc kiểm toán, cung cấp mặt bằng, thiết bị văn phòng, dịch vụ thông tin liên lạc và cung cấp các tác phẩm đánh máy. Kết quả của cuộc kiểm toán được lập thành văn bản có chữ ký của Trưởng đoàn kiểm toán, người đứng đầu và kế toán trưởng của tổ chức được kiểm toán. 2. Kiểm toán như một công cụ kiểm soát ôn tập - đây là một cuộc khảo sát đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính của một tổ chức kinh tế nhằm xác minh tính hợp pháp, đúng đắn, hợp lệ và hiệu quả của nó. Tùy theo đối tượng mà có các bài ôn tập toàn bộ, từng phần, chuyên đề và phức tạp. Tuy nhiên, chúng có thể được lên kế hoạch và không theo lịch trình. Theo mức độ bao phủ của dữ liệu trong quá trình kiểm toán, các cuộc kiểm toán liên tục được thực hiện, khi tất cả các tài liệu và tài sản vật chất được kiểm soát và chọn lọc những tài liệu, bản chất của việc kiểm tra đó là kiểm soát một phần tài liệu. Theo bản chất của tài liệu trên cơ sở kiểm toán được thực hiện, chúng được chia thành tài liệu (xác minh tính xác thực của tài liệu báo cáo và hồ sơ trong sổ đăng ký kế toán) và thực tế (kiểm tra sự sẵn có của tiền và tài sản vật chất). Phổ biến và tiến bộ nhất là các cuộc kiểm toán phức tạp, bao gồm tất cả các lĩnh vực và khía cạnh hoạt động của doanh nghiệp được kiểm toán. Kiểm toán được thực hiện bởi các cơ quan quản lý liên quan đến các doanh nghiệp và tổ chức trực thuộc, cũng như bởi các cơ quan kiểm soát nhà nước và ngoài nhà nước (Cục Kiểm soát và Kiểm toán Tài chính của Bộ Tài chính Liên bang Nga, Ngân hàng Trung ương Nga Liên đoàn, dịch vụ kiểm toán). Kiểm soát kinh tế tài chính trong mối liên kết chính của các công ty và doanh nghiệp được thực hiện bằng cách tiến hành các cuộc kiểm toán, kiểm tra chuyên đề, chọn lọc, liên tục và kiểm soát bằng các kỹ thuật nhất định. Tập hợp các phương pháp tổ chức, phương pháp luận và kỹ thuật được sử dụng trong cuộc đánh giá thông qua các thủ tục hình thành quá trình kiểm soát và đánh giá. Quá trình năng động gắn với sự tham gia của kinh phí, đối tượng lao động, bao gồm các khâu tổ chức, công nghệ và khâu cuối cùng, liên quan đến các bộ phận kiểm soát và kiểm toán nằm trong cơ cấu của các cơ quan quản lý của doanh nghiệp, các ban, bộ, ngành của môn học, thành phố. Giai đoạn tổ chức bao gồm việc lựa chọn đối tượng đánh giá và việc chuẩn bị về tổ chức và phương pháp luận của cuộc đánh giá. Việc lựa chọn đối tượng phụ thuộc vào mức độ ưu tiên của các đối tượng của bản sửa đổi. Đó có thể là những doanh nghiệp phải được đánh giá toàn diện theo kế hoạch thực hiện (sau kỳ kiểm toán liên hợp đồng, đơn đặt hàng của nhà nước, làm việc không có lợi, không đảm bảo an toàn cho vật có giá trị, v.v. Trưởng đoàn kiểm toán là nhân viên của dịch vụ kiểm soát và kiểm toán có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm thực tế về công việc kiểm toán. Việc chuẩn bị về tổ chức và phương pháp luận của cuộc kiểm toán bắt đầu bằng việc nghiên cứu thực trạng nền kinh tế của đối tượng kiểm toán. Thủ tục kiểm toán. Để thực hiện một cuộc đánh giá, các nhân viên tham gia cuộc đánh giá được cấp một chứng chỉ đặc biệt do người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán đã chỉ định cuộc đánh giá đó ký. Đồng thời, người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán xác định thời gian của cuộc kiểm toán, thành phần của nhóm kiểm toán và trưởng nhóm kiểm toán, có tính đến các nhiệm vụ kiểm soát cuộc kiểm toán phát sinh từ cuộc kiểm toán. Các điều khoản không được vượt quá 45 ngày theo lịch. Trong trường hợp cần thiết, có thể gia hạn thời hạn kiểm toán theo thỏa thuận của Thủ trưởng cơ quan kiểm soát và kiểm toán. Danh sách kiểm tra đánh giá được xác định bởi một chương trình hoặc danh sách kiểm tra các vấn đề chính. Việc chuẩn bị chương trình đánh giá và việc thực hiện chương trình phải được thực hiện trước một giai đoạn chuẩn bị, trong đó những người tham gia cuộc đánh giá phải nghiên cứu các quy định cần thiết về luật pháp và các quy định khác, dữ liệu báo cáo và thống kê cũng như các tài liệu sẵn có khác đặc trưng cho các hoạt động kinh tế và tài chính. 3. Tổ chức cuộc kiểm toán Kiểm toán các hoạt động kinh tế tài chính của các cơ quan và tổ chức có thể là kiểm toán không thuộc sở, ban, ngành, tại cơ sở, theo lịch trình và đột xuất, toàn diện, không phức tạp và chuyên đề, liên tục, chọn lọc và kết hợp. Kiểm toán được thực hiện phù hợp với kế hoạch công tác của cơ quan kiểm soát và kiểm toán và các bộ theo các nghị quyết có động cơ, yêu cầu của cơ quan kiểm toán. Việc kiểm toán các khoản thu và chi ngân sách và quỹ ngoài mục tiêu của các cơ quan nhà nước của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và các chính quyền địa phương và thu nhập từ tài sản thuộc sở hữu của họ được thực hiện theo yêu cầu của các cơ quan này theo cách thức quy định với khoản hoàn trả chi phí của cuộc kiểm toán như vậy bởi cơ quan nhà nước có liên quan của cơ quan cấu thành của Liên bang Nga hoặc bởi một cơ quan chính quyền địa phương. Nhân viên của cơ quan kiểm soát và kiểm toán phải có chứng chỉ dịch vụ vĩnh viễn theo mẫu đã lập. Nhân viên của cơ quan kiểm soát và đánh giá thường trú và thực hiện nhiệm vụ chính thức của họ bên ngoài địa điểm của cơ quan này, trong những trường hợp đặc biệt (xa xôi đáng kể, điều kiện thời tiết bất lợi, v.v.), theo thỏa thuận với cơ quan được yêu cầu tiến hành đánh giá, được được phép tiến hành nó theo chứng chỉ chính thức của họ với đăng ký tiếp theo theo cách thức quy định. Các vấn đề kiểm toán cụ thể được xác định bởi chương trình hoặc danh sách các vấn đề kiểm toán chính. Chương trình đánh giá bao gồm chủ đề, giai đoạn mà cuộc đánh giá cần đề cập, danh sách các đối tượng và vấn đề chính được đánh giá và được người đứng đầu cơ quan kiểm soát và đánh giá phê duyệt. Theo yêu cầu của Trưởng đoàn kiểm toán (kiểm soát viên - kiểm toán viên), nếu sự việc lạm dụng hoặc thiệt hại tài sản bị tiết lộ, người đứng đầu tổ chức được kiểm toán, theo pháp luật hiện hành của Liên bang Nga, có nghĩa vụ tổ chức kiểm kê quỹ và tài sản vật chất. Ngày và địa điểm (khối lượng) kiểm kê do trưởng nhóm kiểm toán (kiểm soát viên - kiểm toán viên) thống nhất với người đứng đầu tổ chức được kiểm toán quy định. Các kiểm toán viên do trưởng nhóm kiểm toán chỉ định được bao gồm trong ủy ban kiểm kê và kiểm soát công việc của nhóm kiểm toán. Kiểm toán viên thực hiện các biện pháp để đảm bảo rằng những người chịu trách nhiệm về tài chính có mặt trong quá trình kiểm kê các giá trị được giao phó cho họ, kiểm soát các phép đo công việc đã thực hiện, kiểm soát việc đưa nguyên liệu và vật liệu vào sản xuất, lấy mẫu và lấy mẫu để nghiên cứu, cũng như các hoạt động tương tự khác các hành động nhằm xác minh hoạt động của những người có trách nhiệm trọng yếu. Trong trường hợp không có hoặc bỏ qua công tác kế toán trong tổ chức được kiểm toán, người đứng đầu nhóm kiểm toán (kiểm soát viên - kiểm toán viên) sẽ đưa ra hành động thích hợp về việc này và báo cáo cho người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán. Thủ trưởng cơ quan kiểm toán gửi người đứng đầu tổ chức được kiểm toán và (hoặc) tổ chức cấp trên hoặc cơ quan quản lý chung hoạt động của tổ chức được kiểm toán văn bản yêu cầu khôi phục chế độ kế toán trong tổ chức được kiểm toán. 4. Lý do và tần suất của cuộc đánh giá Nhà nước sử dụng và quản lý nhiều nguồn lực và quỹ hơn những nguồn được huy động trong ngân sách của mình. Do đó, nó phải có một khuôn khổ pháp lý và một cơ chế thích hợp để đảm bảo việc sử dụng có mục tiêu và hiệu quả tất cả các phương tiện thuộc về nó và kiểm soát cách thức thực hiện việc này. Nhà nước không thể thờ ơ với cách thức hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, tổ chức không thuộc sở hữu nhà nước. Do đó, nhà nước cần có các hình thức kiểm soát tài chính để kiểm soát hiệu quả các doanh nghiệp thuộc mọi hình thức sở hữu. Kiểm toán các hoạt động kinh tế và tài chính của các cơ quan và tổ chức trực thuộc Bộ Tư pháp Nga nên được thực hiện ít nhất mỗi năm một lần (Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 25.07 tháng 1996 năm 1095 số 25.07.2000 (đã được sửa đổi vào tháng 18.07.2001 XNUMX, XNUMX, XNUMX tháng XNUMX, XNUMX)). Nếu cần, có thể thực hiện các cuộc đánh giá hoặc kiểm tra đột xuất đối với các vấn đề riêng lẻ. Việc kiểm toán được thực hiện theo kế hoạch công tác của Bộ, được lãnh đạo Bộ phê duyệt, theo quy định, không quá một tháng. Được phép kéo dài thời gian đánh giá với sự cho phép của người đã chỉ định nó. Kiểm toán được thực hiện bởi Bộ Tư pháp Liên bang Nga và được chỉ định trong từng trường hợp riêng lẻ bởi người đứng đầu bộ hoặc cấp phó thứ nhất của người đó, cho biết thời gian. Kiểm toán việc nhận và chi các quỹ ngân sách liên bang, việc sử dụng các quỹ ngoài ngân sách, thu nhập từ tài sản thuộc sở hữu của chính phủ liên bang trong các cơ quan hành pháp liên bang, cơ quan nhà nước của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga, chính quyền địa phương và các tổ chức của bất kỳ hình thức sở hữu, được thực hiện theo lịch trình và đột xuất. Việc kiểm toán các tổ chức thuộc bất kỳ hình thức sở hữu nào phù hợp với các nghị quyết có động cơ, các yêu cầu của cơ quan hành pháp được thực hiện theo thủ tục được thiết lập phù hợp với pháp luật hiện hành của Liên bang Nga. Việc kiểm toán các khoản thu và chi ngân sách và quỹ ngoài mục tiêu của các cơ quan nhà nước của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và các chính quyền địa phương và thu nhập từ tài sản thuộc sở hữu của họ được thực hiện theo yêu cầu của các cơ quan này theo cách thức quy định với khoản hoàn trả chi phí của cuộc kiểm toán như vậy bởi cơ quan nhà nước có liên quan của cơ quan cấu thành của Liên bang Nga hoặc bởi một cơ quan chính quyền địa phương. Cơ sở cho cuộc đánh giá là một nghị quyết có lý do, trong đó phải có số, ngày tháng, chủ đề của cuộc đánh giá, thành phần của đoàn đánh giá với sự chỉ định của lãnh đạo đoàn, thời kỳ được đánh giá, tên tổ chức được đánh giá, đầy đủ. tên người đứng đầu, chức vụ và chữ ký của những người ban hành nghị quyết này. Đối với mỗi cuộc kiểm toán, các nhân viên tham gia được cấp một chứng chỉ đặc biệt, được ký bởi người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán đã chỉ định kiểm toán hoặc bởi người được ông ủy quyền (sau đây gọi là người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán ), và được xác nhận bởi con dấu của cơ quan được chỉ định. Nhân viên của cơ quan kiểm soát và kiểm toán cũng phải có giấy chứng nhận dịch vụ vĩnh viễn theo mẫu đã thiết lập. Thời gian kiểm toán, thành phần của nhóm kiểm toán và người đứng đầu (kiểm soát viên-kiểm toán viên) được xác định bởi người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán, có tính đến khối lượng công việc phải hoàn thành phát sinh từ các nhiệm vụ cụ thể của cuộc kiểm toán và đặc điểm của tổ chức được kiểm toán, và theo quy định, không thể vượt quá 45 ngày theo lịch. Việc kéo dài thời hạn được thiết lập ban đầu của cuộc kiểm toán do người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán thực hiện trên cơ sở đề xuất hợp lý của người đứng đầu nhóm kiểm toán (kiểm soát viên - kiểm toán viên). 5. Hướng dẫn của cuộc kiểm toán Việc tổ chức và sản xuất các cuộc kiểm toán được cung cấp bởi Vụ công tác kiểm toán (Vụ Kiểm soát và Kiểm toán) của Bộ Tư pháp Liên bang Nga. Khi thực hiện kiểm toán toàn diện các bộ tư pháp của các nước cộng hòa tự trị, các sở lãnh thổ, khu vực, Cục Hỗ trợ kinh tế, tài chính và kinh tế của Bộ Tư pháp Nga cũng tham gia kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính của họ. Trong một số trường hợp, trên cơ sở lệnh (chỉ thị) của Bộ trưởng (Thứ trưởng thứ nhất), các chuyên viên của các Vụ, Cục của Bộ cũng như các cơ quan, tổ chức tư pháp khác có thể tham gia vào cuộc kiểm toán. Kiểm toán có thể được thực hiện trong các lĩnh vực chính sau: 1) sự tuân thủ của các hoạt động của tổ chức với các tài liệu cấu thành; 2) tính hợp lệ của các tính toán của các cuộc hẹn ước tính; 3) thực hiện các ước tính chi phí; 4) sử dụng ngân sách cho mục đích đã định; 5) đảm bảo sự an toàn của quỹ và tài sản vật chất; 6) tính hợp lệ của việc hình thành và chi tiêu các quỹ ngoài ngân sách của nhà nước; 7) việc tuân thủ kỷ luật tài chính, tính đúng đắn của kế toán và báo cáo; 8) tính hợp lệ của các hoạt động với tiền mặt và chứng khoán, các hoạt động thanh toán và tín dụng; 9) tính đầy đủ và kịp thời của các quyết toán với ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách; 10) các giao dịch với tài sản cố định và tài sản vô hình; 11) hoạt động liên quan đến đầu tư; 12) quyết toán biên chế và các quyết toán khác với cá nhân; 13) tính hợp lệ của các chi phí phát sinh liên quan đến các hoạt động hiện tại và chi phí vốn; 14) sự hình thành các kết quả tài chính và phân phối của chúng. Ngoài các lĩnh vực kiểm soát tài chính được liệt kê ở trên, hoạt động kinh tế của doanh nghiệp được kiểm toán cũng được kiểm tra, tức là cơ cấu của doanh nghiệp, các tổ chức và dịch vụ trực thuộc, đội ngũ nhân viên tổng hợp và khối lượng của tổng dự toán, các tài khoản (ngân sách và hiện tại ), tài sản của tổ chức (quy mô và giá trị của nó) được nghiên cứu. Để hiểu đúng chức năng của dịch vụ kế toán của tổ chức được kiểm toán, cũng như luồng thông tin tài chính và luồng tài liệu, cần nghiên cứu cấu trúc của dịch vụ kế toán, tổ chức, hình thức và phương pháp kế toán, xem các Quy định đã được phê duyệt về việc thực hiện dịch vụ kế toán, mô tả công việc của các chuyên gia dịch vụ kế toán, việc kiểm soát an toàn có đảm bảo tiền mặt và tài sản vật chất hay không; liệu chính sách kế toán có được hình thành theo "Chính sách Kế toán Doanh nghiệp" của PBU hay không; tính sẵn có của các dự toán chi phí đã được phê duyệt và cơ sở để thực hiện các thay đổi đối với các dự toán này, cũng như thủ tục thực hiện các dự toán này. Tình trạng bảo vệ tiền mặt tại phòng vé, các mặt hàng tồn kho (hàng tồn kho và nguyên vật liệu) trong kho, sự sẵn có của máy tính và thiết bị văn phòng, phương tiện vận chuyển (tình trạng của nó), sự sẵn có của các quy định nội bộ địa phương và tài liệu hành chính phản ánh các hoạt động kinh tế tài chính ( lệnh về thời điểm nộp báo cáo tạm ứng; thời hạn xuất quỹ so với báo cáo, danh sách những người được nhận tiền cho nhu cầu kinh tế, giấy ủy quyền, v.v.), tình trạng hạch toán giờ làm việc (kiểm tra bảng chấm công). Việc kiểm toán các hoạt động kinh tế giúp kiểm toán viên có cơ hội đánh giá thực trạng, quy mô của đơn vị được kiểm toán, tình trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp và sẽ cho phép bạn lập kế hoạch làm việc có tính đến các lĩnh vực ưu tiên của cuộc kiểm toán. . Việc thực hiện các kết quả của cuộc kiểm toán bao gồm việc loại bỏ những vi phạm đã được xác định trong cuộc kiểm toán, thảo luận về kết quả kiểm toán tại doanh nghiệp, chuyển vụ việc cho các cơ quan tư pháp và điều tra. 6. Chuẩn bị và lập kế hoạch đánh giá Theo cơ sở tổ chức, các cuộc kiểm toán được chia thành có kế hoạch và đột xuất. Việc kiểm toán các tổ chức thuộc bất kỳ hình thức sở hữu nào phù hợp với các nghị quyết có động cơ, các yêu cầu của cơ quan hành pháp được thực hiện theo thủ tục được thiết lập phù hợp với pháp luật hiện hành của Liên bang Nga. Các cơ quan kiểm soát và kiểm toán xây dựng các kế hoạch dài hạn (trong 5 năm) và hiện tại (cho năm dương lịch sắp tới) cho các cuộc kiểm toán. Khi lập kế hoạch, doanh nghiệp phải được kiểm toán ít nhất mỗi năm một lần và đảm bảo tính liên tục của các cuộc kiểm toán (mỗi cuộc kiểm toán bao gồm giai đoạn từ kết thúc cuộc kiểm toán trước đến ngày lập bảng cân đối kế toán trong kỳ được kiểm toán). Lập kế hoạch kiểm toán được bảo mật nghiêm ngặt để đảm bảo tính bất ngờ của cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phản ánh các phương pháp xác minh (thường là phương pháp liên tục được sử dụng để xác minh tiền mặt và hoạt động ngân hàng và xác định toàn bộ số thiệt hại gây ra trong các trường hợp trộm cắp và vi phạm khác đã được xác định). Việc lập kế hoạch kiểm toán cho một doanh nghiệp cụ thể luôn được thực hiện trước công việc chuẩn bị, bao gồm việc nghiên cứu các hành vi pháp lý, quy định và pháp lý cần thiết, dữ liệu báo cáo và thống kê, và các tài liệu sẵn có khác đặc trưng cho các hoạt động kinh tế và tài chính của tổ chức. kiểm toán. Cũng cần làm cho các thành viên của nhóm kiểm toán làm quen với thông tin thu thập được về doanh nghiệp, để phân bổ các vấn đề và lĩnh vực công việc giữa họ. Khi đến kiểm toán tại doanh nghiệp, Trưởng nhóm kiểm toán (kiểm soát viên - kiểm toán viên) phải xuất trình cho người đứng đầu tổ chức được kiểm toán giấy chứng nhận quyền thực hiện kiểm toán, làm quen với các công việc chính, giới thiệu những nhân viên tham gia. kiểm toán, giải quyết các vấn đề về tổ chức và kỹ thuật của cuộc kiểm toán và lập kế hoạch hoạt động. Các thành viên của nhóm kiểm toán (kiểm soát viên - kiểm toán viên), dựa trên kế hoạch đánh giá, xác định nhu cầu và khả năng áp dụng các hành động, phương pháp và phương pháp kiểm toán nhất định để thu thập thông tin, thủ tục phân tích, quy mô của mẫu dữ liệu từ đối tượng được kiểm toán dân số, cung cấp một cơ hội đáng tin cậy để thu thập thông tin và bằng chứng cần thiết. Người đứng đầu tổ chức được kiểm toán có nghĩa vụ tạo điều kiện thích hợp cho cuộc kiểm toán. Trong trường hợp nhân viên của tổ chức được kiểm toán từ chối cung cấp các tài liệu cần thiết hoặc các trở ngại khác để tiến hành kiểm toán, Trưởng nhóm kiểm toán (kiểm soát viên - kiểm toán viên) và Trưởng ban kiểm soát và kiểm toán báo cáo nếu cần thiết. những thông tin này thay mặt cho cơ quan mà cuộc đánh giá đang được thực hiện. Dựa trên kế hoạch đánh giá, một chương trình đánh giá được xây dựng và mỗi thành viên trong đoàn đánh giá sẽ lập ra kế hoạch làm việc của riêng mình. Trong quá trình kiểm toán, được xem xét và điều chỉnh tùy thuộc vào các trường hợp vi phạm đã được xác định, các thay đổi về phương pháp kiểm toán, thủ tục phân tích, cỡ mẫu để xác minh, v.v. và nếu kế toán không được lưu giữ hoặc bắt đầu tại doanh nghiệp, cuộc kiểm toán nói chung có thể bị đình chỉ và tiếp tục hoạt động sau khi phục hồi trong tổ chức kế toán được kiểm toán. Để hệ thống hóa các tài liệu kiểm toán, kiểm toán viên lập các tài liệu làm việc phù hợp với các Hướng dẫn hiện hành và xây dựng các khuyến nghị về phương pháp luận để ghi lại tất cả các sai phạm được phát hiện trong quá trình kiểm toán, sau đó thông tin từ các tài liệu làm việc được chuyển sang báo cáo kiểm toán. phù hợp với chương trình hoặc kế hoạch kiểm toán đã phát triển trước đó. 7. Các giai đoạn chính và trình tự của cuộc đánh giá Các giai đoạn sau cần được phân biệt trong công việc kiểm toán: 1) chuẩn bị; 2) thực hiện một cuộc đánh giá; 3) đăng ký kết quả đánh giá; 4) việc thực hiện các kết quả đánh giá; 5) kiểm soát việc thực hiện các quyết định được đưa ra từ kết quả của cuộc đánh giá. Kết quả của cuộc đánh giá phần lớn phụ thuộc vào sự chuẩn bị của nó trước khi rời địa điểm. Giai đoạn chuẩn bị của cuộc kiểm toán bao gồm việc thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, tức là các hành vi của các cuộc kiểm toán trước đó, biên bản ghi nhớ, lệnh và nghị quyết dựa trên kết quả kiểm toán, nói chung, mọi thứ liên quan đến doanh nghiệp này đều được nghiên cứu. Số liệu báo cáo tài chính năm và giữa niên độ của doanh nghiệp, số liệu báo cáo thuế (tính toán và kê khai) cũng được nghiên cứu. Trên cơ sở thông tin thu thập được, xác định nhiệm vụ kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán tiến hành công việc làm quen dựa trên thông tin về doanh nghiệp, đồng thời đặt ra nhiệm vụ kiểm toán cụ thể cho các thành viên trong nhóm kiểm toán. Khi đến doanh nghiệp và trình cho người đứng đầu doanh nghiệp lệnh hoặc hướng dẫn thực hiện một cuộc đánh giá, họ sẽ tiến hành trực tiếp đến giai đoạn của cuộc đánh giá. Họ tiến hành kiểm tra doanh nghiệp, kiểm tra mặt bằng, nhà xưởng, dịch vụ của bộ máy quản lý, các phòng ban, nơi cất giữ vật tư hàng hóa, đường ra vào, kiểm kê bàn thu ngân, nghiên cứu chứng từ sơ cấp, sổ tổng hợp, sao kê kế toán tổng hợp và phân tích, thu thập các giải trình và chứng nhận từ nhân viên, nếu có. doanh nghiệp được kiểm toán). Nếu kế toán đã được bắt đầu tại doanh nghiệp, trưởng nhóm kiểm toán giao nhiệm vụ khôi phục lại kế toán. Trong quá trình kiểm toán, để hệ thống hóa các tài liệu, kiểm toán viên lập các tài liệu làm việc, trong đó phản ánh tất cả các tình tiết sai phạm đã phát hiện được. Kết quả đánh giá được lập thành văn bản trong một hành động (theo hướng dẫn hiện hành và phù hợp với kế hoạch hoặc chương trình đánh giá). Hành động chỉ ra thông tin về tổ chức và kiểm toán viên, kết quả của các cuộc đánh giá trước và sự kiện thực hiện các quyết định về các cuộc đánh giá này, chỉ ra các phương pháp và cách thức được sử dụng trong cuộc đánh giá, phương pháp thực hiện kiểm kê, kết quả đánh giá trong các lĩnh vực của kiểm toán, số lượng thiệt hại gây ra. Ngay trong quá trình đánh giá, kiểm toán viên phải thực hiện các biện pháp để loại bỏ các vi phạm đã được xác định, cũng như đặt ra câu hỏi về mức độ trách nhiệm của các thủ phạm. Trong trường hợp có vi phạm nhỏ, kết quả của cuộc kiểm toán có thể được thực hiện ngay sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, như được báo cáo trong phụ lục của hành vi kiểm toán. Và nếu sự thật về hành vi trộm cắp trên quy mô lớn được tiết lộ, một hành động tạm thời sẽ được lập ra và trình lên cơ quan điều tra. Dựa trên kết quả đánh giá, các kết luận và đề xuất loại bỏ các thiếu sót được rút ra và trình lên người đứng đầu tổ chức. Anh ta xem xét các phát hiện và quyết định loại bỏ các thiếu sót. Trong tương lai, việc thực hiện các quyết định này cần được giám sát. Các cơ quan kiểm soát và kiểm toán đảm bảo kiểm soát việc thực hiện các quyết định được đưa ra từ kết quả của cuộc kiểm toán và, nếu cần, thực hiện các biện pháp khác theo quy định của pháp luật Liên bang Nga để loại bỏ các vi phạm đã xác định và bồi thường thiệt hại gây ra, như cũng như nghiên cứu và tổng hợp một cách có hệ thống các tài liệu kiểm toán và trên cơ sở đó đưa ra các đề xuất cải tiến hệ thống kiểm soát tài chính nhà nước, bổ sung, thay đổi, sửa đổi các văn bản lập pháp và các quy định pháp luật khác có hiệu lực tại Liên bang Nga. 8. Tài liệu sửa đổi Các tài liệu kiểm toán bao gồm một báo cáo kiểm toán và các phụ lục được thực hiện đúng cách, trong đó có các liên kết trong báo cáo kiểm toán (tài liệu, bản sao tài liệu, chứng chỉ tóm tắt, giải trình của cán bộ và người chịu trách nhiệm tài chính, v.v.). Báo cáo kiểm toán là kết quả của quá trình làm việc siêng năng của một nhóm kiểm toán viên và là tài liệu chính thức để đưa ra các quyết định về cuộc kiểm toán cho đến khi bắt đầu một vụ án hình sự. Các mục trong hành động phải được trình bày trên cơ sở các dữ kiện đã được xác minh phát sinh từ các tài liệu sẵn có, tài liệu kiểm tra chéo, kiểm kê và các dữ liệu khác. Các hành động phải có các phần giới thiệu, mô tả và hiệu quả. Phần giới thiệu như sau: 1) tên đầy đủ của tổ chức mà cuộc đánh giá được thực hiện, hình thức và địa chỉ hợp pháp của tổ chức đó; 2) tên của các quan chức của tổ chức được kiểm toán tham gia vào cuộc kiểm toán, chịu trách nhiệm về kế toán và báo cáo; 3) cơ sở cho cuộc đánh giá, loại cuộc đánh giá, động cơ thực hiện cuộc đánh giá; 4) thời gian của cuộc đánh giá trước đó, khoảng thời gian mà cuộc đánh giá được thực hiện và những vấn đề cần được làm rõ; 5) ngày bắt đầu và kết thúc cuộc đánh giá, chức vụ và tên của các cán bộ thực hiện cuộc đánh giá. Phần mô tả như sau: 1) các sự kiện và hành động cụ thể chỉ ra sự vi phạm thủ tục kế toán, báo cáo, sử dụng quỹ ngân sách và quỹ ngoài ngân sách, luật thuế, v.v.; 2) mỗi tình tiết vi phạm được chỉ ra trong hành động một cách độc lập, cho biết thời gian thực hiện, xác định giá trị, các bút toán kế toán được thực hiện và liên kết với các tài liệu chính liên quan; 3) khi chỉ ra các sự kiện vi phạm, cần phải dẫn chiếu đến các hành vi lập pháp và quy định bị vi phạm, chỉ ra các điều và đoạn cụ thể của chúng. Đồng thời, cần lưu ý rằng các văn bản quy định của các bộ và ban ngành chỉ có hiệu lực sau khi chúng được đăng ký với Bộ Tư pháp Nga. Trong phần có hiệu lực của hành vi, các tình tiết vi phạm được tiết lộ được tóm tắt dưới dạng kết luận và các đề xuất được đưa ra để loại bỏ chúng. Dữ liệu của các hành vi trung gian được đưa vào hành động tóm tắt trong một bản tóm tắt và chỉ khi có vi phạm được xác định. Các hành vi trung gian được ký bởi kiểm toán viên và các quan chức có liên quan chịu trách nhiệm về sự an toàn của tiền tệ và tài sản vật chất. Vì lợi ích ngắn gọn, hành động không được lộn xộn với thông tin chi tiết (bảng dữ liệu số được xác định trong quá trình xác minh). Trong trường hợp này, chỉ cần đưa ra 1-2 ví dụ về hành vi và kết quả tổng thể, đồng thời đính kèm danh sách chi tiết các vi phạm đối với hành vi có chữ ký của kiểm toán viên và kế toán trưởng của tổ chức. Trước khi ký đạo luật, kiểm toán viên sẽ thông báo cho ban giám đốc tổ chức và nhân viên của bộ phận kế toán nội dung của nó và, nếu có những phản đối hợp lý, sẽ sửa đổi đạo luật trước khi ký. Đối với tất cả các trường hợp vi phạm, phải yêu cầu thủ trưởng, người có thẩm quyền và người có thẩm quyền giải trình trong quá trình kiểm toán hoặc nếu cần thiết, trong vòng 3 ngày sau khi ký hành vi đã được ghi vào biên bản trước khi ký. Báo cáo kiểm toán được lập thành hai bản có chữ ký của kiểm toán viên, người đứng đầu tổ chức và kế toán trưởng. Nếu có phản đối hoặc giải thích về đạo luật, các bên ký kết bảo lưu về điều này trước khi ký và gửi văn bản phản đối hoặc giải thích trong vòng 10 ngày kể từ ngày ký đạo luật. Trong trường hợp các biện pháp được thực hiện trong quá trình đánh giá không đảm bảo loại bỏ hoàn toàn tất cả các vi phạm đã xác định, kiểm toán viên sẽ xây dựng dự thảo lệnh loại bỏ các vi phạm đã xác định và trình lên cấp quản lý đã chỉ định cuộc đánh giá xem xét. 9. Kết luận và đề xuất về tài liệu kiểm toán Tài liệu kiểm toán được trình thủ trưởng cơ quan kiểm toán chậm nhất là 3 ngày làm việc kể từ ngày ký gửi tại tổ chức được kiểm toán. Trên trang cuối cùng của báo cáo kiểm toán, người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán hoặc người được ông ủy quyền ghi chú: "Các tài liệu của cuộc kiểm toán được chấp nhận", ghi ngày tháng và ký tên. Trên cơ sở kết quả đánh giá, Trưởng đoàn đánh giá chuẩn bị kết luận và đưa ra các kiến nghị, đề xuất. Các kết luận phải dựa trên các sự kiện được xác định trong quá trình đánh giá và được quy định trong chứng chỉ đánh giá, và các khuyến nghị cần tuân theo từ các kết luận này. Kết luận cho thấy nguyên nhân và hậu quả của các tình tiết vi phạm và lạm dụng. Các kết luận phải được soạn thảo một cách thành thạo và logic, hệ thống hóa các tài liệu thu thập được về doanh nghiệp. Chúng nên được nhóm lại thành các lĩnh vực sau: 1) liên quan đến việc truy cứu trách nhiệm hình sự; 2) liên quan đến việc phục hồi từ những người có tội mà không phải chịu trách nhiệm. Không được phép sử dụng các từ ngữ khó hiểu, mờ nhạt, bất cẩn, được diễn giải không rõ ràng và các thuật ngữ không chính xác. Đồng thời, không nên đưa ra những kết luận, nhận xét mang tính cá nhân đối với người đứng đầu và chuyên viên của doanh nghiệp được kiểm toán. Các đề xuất cần công bố các biện pháp để loại bỏ những khiếm khuyết đã được xác định, chỉ ra rõ ràng và cụ thể những gì nên làm và theo cách nào, ai chịu trách nhiệm thực hiện các biện pháp này và thời hạn thực hiện chúng là gì. Các kết luận được đệ trình lên người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán, người này sẽ xem xét các kết luận đó và đưa ra quyết định loại bỏ các thiếu sót. Trong khoảng thời gian không quá 10 ngày dương lịch, người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán, căn cứ vào các tài liệu kiểm toán được đệ trình, xác định thủ tục thực hiện các tài liệu kiểm toán. Căn cứ vào kết quả kiểm toán, căn cứ vào kết luận và kiến nghị trong báo cáo kiểm toán, Thủ trưởng cơ quan kiểm soát, kiểm toán trình người đứng đầu tổ chức được kiểm toán về các biện pháp hạn chế vi phạm đã được xác định, bồi thường gây thiệt hại cho nhà nước và đưa thủ phạm ra trước công lý. Kết quả kiểm toán được tổng hợp và báo cáo bằng văn bản cho Lãnh đạo Bộ Tài chính Liên bang Nga cùng với các đề xuất thực hiện các biện pháp nhằm loại bỏ các sai phạm đã xác định và bồi thường thiệt hại đã xác định. Kết quả đánh giá của người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán, nếu cần, được báo cáo cho tổ chức cấp trên hoặc cơ quan quản lý chung hoạt động của tổ chức được kiểm toán để thực hiện. Ngoài ra, người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán phải đệ trình các tài liệu kiểm toán về việc sử dụng có mục tiêu các quỹ ngân sách liên bang theo cách thức quy định cho cơ quan kho bạc liên bang để tổ chức công việc thực hiện các tài liệu này. Tài liệu kiểm toán về các vấn đề sử dụng có mục tiêu ngân sách liên bang được chuyển theo cách thức quy định cho Kho bạc Liên bang để tổ chức thực hiện các tài liệu này, và trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng, chúng có thể được gửi cho cơ quan điều tra. Cơ quan kiểm soát và kiểm toán đảm bảo kiểm soát việc thực hiện các tài liệu kiểm toán và nếu cần thiết, thực hiện các biện pháp khác theo quy định của pháp luật Liên bang Nga để loại bỏ các vi phạm đã xác định và bồi thường thiệt hại gây ra. Cơ quan kiểm soát và kiểm toán nghiên cứu và tổng hợp một cách có hệ thống các tài liệu kiểm toán và trên cơ sở này, nếu cần, đưa ra các đề xuất nhằm cải thiện hệ thống kiểm soát tài chính nhà nước, bổ sung, thay đổi và sửa đổi các văn bản pháp luật và các quy định pháp luật khác có hiệu lực trong Liên bang Nga. 10. Thực hiện kết quả kiểm toán Căn cứ vào các tài liệu kiểm toán đã được đệ trình, người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán xác định thủ tục thực hiện các tài liệu kiểm toán trong khoảng thời gian không quá 10 ngày dương lịch. Căn cứ vào kết quả kiểm toán, Thủ trưởng cơ quan kiểm soát, kiểm toán trình người đứng đầu tổ chức được kiểm toán để thực hiện các biện pháp ngăn chặn hành vi vi phạm đã được xác định, bồi thường thiệt hại cho Nhà nước và đưa thủ phạm ra xét xử. Kết quả kiểm toán thực hiện theo đúng Kế hoạch về các vấn đề chính của công tác KT & Kiểm soát của Bộ Tài chính Liên bang Nga, các quyết định của Hội đồng quản trị và mệnh lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga, chỉ đạo của Lãnh đạo. của Bộ Tài chính Liên bang Nga, được Cục Kiểm soát và Kiểm toán Tài chính Nhà nước tổng hợp, báo cáo lãnh đạo Bộ Tài chính Liên bang Nga bằng văn bản cùng với các đề xuất biện pháp giải quyết thuộc thẩm quyền của Bộ Tài chính Liên bang. Tài chính của Liên bang Nga nhằm loại bỏ các vi phạm đã xác định và bồi thường thiệt hại đã được xác định. Kết quả của cuộc kiểm toán được thực hiện theo các nghị quyết hợp lý, yêu cầu của các cơ quan thực thi pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan công quyền của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga hoặc chính quyền địa phương phù hợp với Hướng dẫn được người đứng đầu báo cáo cho các cơ quan này. cơ quan kiểm soát và kiểm toán cùng với các đề xuất thực hiện các biện pháp nhằm loại bỏ các vi phạm đã xác định và bồi thường thiệt hại. Nếu cần, tài liệu đánh giá cũng được gửi đến các cơ quan này. Các tài liệu của cuộc kiểm toán được thực hiện theo các quyết định hợp lý, các yêu cầu của cơ quan thực thi pháp luật, được chuyển giao cho họ theo cách thức quy định. Đồng thời, bản sao báo cáo kiểm toán, giải trình của các quan chức của tổ chức được kiểm toán về các vi phạm đã được kiểm toán xác định và các tài liệu xác nhận những vi phạm này phải được để lại trong công việc của cơ quan kiểm soát và kiểm toán. Các cơ quan thực thi pháp luật cũng có thể được gửi tài liệu về các cuộc kiểm toán được thực hiện mà không có quyết định có động cơ trước do họ ban hành, trong đó các hành vi vi phạm kỷ luật tài chính, thiếu hụt ngân quỹ và tài sản vật chất đã được tiết lộ, theo luật hiện hành của Liên bang Nga, là cơ sở để thực hiện các tài liệu kiểm toán theo cách thức quy định. Kết quả đánh giá của người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán, nếu cần, được báo cáo cho tổ chức cấp trên hoặc cơ quan quản lý chung hoạt động của tổ chức được kiểm toán để thực hiện. Cơ quan kiểm soát và kiểm toán đảm bảo kiểm soát việc thực hiện các tài liệu kiểm toán và nếu cần, thực hiện các biện pháp khác theo quy định của pháp luật Liên bang Nga để loại bỏ các vi phạm đã xác định và bồi thường thiệt hại gây ra. Nếu tổ chức là cấp dưới của cơ quan cấp trên thì việc thực hiện kết quả kiểm toán của cấp trên được thực hiện dưới hình thức thư hoặc mệnh lệnh gửi cho doanh nghiệp được kiểm toán. Bức thư chỉ ra những thiếu sót và biện pháp để loại bỏ chúng. Đơn đặt hàng khác với bức thư, nó chứa các phần xác định và hành chính. Phần quản trị chứa một danh sách bắt buộc các đơn đặt hàng. Lệnh, nếu cần, có thể được gửi đến các tổ chức cấp dưới khác. Trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần áp dụng hình phạt đối với thủ phạm, tổ chức cấp trên sẽ ban hành một lệnh, bao gồm một phần nêu rõ và một lệnh (bao gồm một phần kỷ luật hoặc đưa ra tòa). Lệnh cũng được gửi đến các tổ chức cấp dưới. Các cơ quan cấp trên cũng tổ chức kiểm soát việc thực hiện các quyết định này trong các tổ chức cấp dưới. 11. Giai đoạn chuẩn bị của cuộc kiểm toán Việc chuẩn bị chương trình đánh giá và việc thực hiện chương trình phải được thực hiện trước một giai đoạn chuẩn bị, trong đó những người tham gia cuộc đánh giá được yêu cầu nghiên cứu các hành vi pháp lý cần thiết và các quy định pháp lý khác, dữ liệu báo cáo và thống kê, và các tài liệu sẵn có khác đặc trưng cho tài chính và hoạt động kinh tế của tổ chức bị kiểm toán. Trong quá trình nghiên cứu sơ bộ các tài liệu và chuẩn bị chương trình đánh giá (kiểm tra), người kiểm tra xác định tính sẵn có và đầy đủ của các tài liệu đã nộp của tổ chức được kiểm toán (tài liệu kế toán và báo cáo, cấu thành, đăng ký, lập kế hoạch và các tài liệu khác). Đồng thời, các tài liệu gốc phù hợp với quy chuẩn và tiêu chuẩn được chấp nhận để chỉnh sửa (thẩm tra). Trước khi bắt đầu đánh giá, người đứng đầu nhóm đánh giá thông báo cho những người tham gia của mình về nội dung của chương trình đánh giá và phân phối các vấn đề và lĩnh vực công việc giữa những người thực hiện. Chương trình đánh giá trong quá trình thực hiện, có tính đến việc nghiên cứu các tài liệu cần thiết, dữ liệu báo cáo và thống kê, các tài liệu khác đặc trưng cho tổ chức được đánh giá, có thể được thay đổi và bổ sung theo cách thức quy định. Nghiên cứu sơ bộ các tài liệu của tổ chức được đánh giá được hiểu là việc xác minh các tài liệu đã thu giữ hoặc sẵn có trong tổ chức để giải quyết vấn đề về khả năng đầy đủ hoặc tài liệu để tiến hành đánh giá theo kế hoạch (xác minh). Trưởng nhóm kiểm toán (kiểm soát viên - kiểm toán viên) phải xuất trình cho người đứng đầu tổ chức được kiểm toán giấy chứng nhận quyền thực hiện cuộc đánh giá, làm quen với các công việc chính, giới thiệu các nhân viên tham gia cuộc đánh giá, giải quyết các vấn đề về tổ chức và kỹ thuật. của cuộc kiểm toán và lập một kế hoạch làm việc. Dựa trên công việc chuẩn bị, trưởng nhóm công tác cung cấp một gói tài liệu với danh sách chúng, và nếu cần, ghi chú phân tích, chương trình kiểm toán, cơ sở lý luận về phạm vi công việc và số lượng chuyên gia cần thiết, các chuyên gia tư vấn, và các chuyên gia của nhóm kiểm toán. Khi thống nhất về chương trình đánh giá (kiểm tra), các vấn đề liên quan đến năng lực của cơ quan kiểm soát và kiểm toán, nhóm cán bộ và người chịu trách nhiệm tài chính của tổ chức được kiểm toán, những người cần thiết phải có mặt trong cuộc đánh giá (kiểm tra), cũng như các chuyên gia (chuyên viên) từ các bộ phận, tổ chức khác, cần thiết để tiến hành thanh tra, kiểm tra, đưa ra ý kiến về những vấn đề không thuộc thẩm quyền của cơ quan kiểm soát, kiểm toán. Người đứng đầu tổ chức được kiểm toán có nghĩa vụ tạo điều kiện thích hợp cho các thành viên nhóm kiểm toán (kiểm toán viên-kiểm toán viên) tiến hành kiểm toán - cung cấp cơ sở cần thiết, thiết bị văn phòng, dịch vụ liên lạc, văn phòng phẩm, cung cấp công việc đánh máy, v.v. Độ tin cậy của các nghiệp vụ kinh tế tài chính được xác lập bằng số học, chuyên gia, hình thức, logic, pháp lý, kinh tế, kiểm tra chéo tài liệu, đối chiếu kiểm soát, đối chiếu, v.v. Độ tin cậy của các giao dịch kinh doanh được phản ánh trong các tài liệu chính, nếu cần thiết, có thể được thiết lập bằng cách tiến hành kiểm tra chéo các tài liệu. Trong trường hợp tổ chức được kiểm toán không đạt yêu cầu về kế toán hoặc không có các tài liệu cần thiết, ban quản lý của cơ quan kiểm soát và kiểm toán có quyền chấp nhận và gửi tài liệu cho cơ quan pháp luật để xử lý các cán bộ có trách nhiệm kế toán, cũng như một quyết định hợp lý để đình chỉ cuộc kiểm toán (kiểm tra) cho đến khi khôi phục hoàn toàn hoạt động kế toán. 12. Quyền và nghĩa vụ của ủy ban kiểm toán Hầu hết các quyền hạn của các cơ quan quản lý có tính chất điển hình: 1) thực hiện giảm thiểu; 2) có quyền truy cập vào các đối tượng kiểm soát và kiểm tra chúng; 3) yêu cầu và nhận các tài liệu, vật liệu và thông tin cần thiết để kiểm soát; 4) gọi cho các quan chức và các công dân khác, nhận lời giải thích từ họ, sử dụng sự hỗ trợ của các chuyên gia, ra lệnh loại bỏ các vi phạm; 5) đình chỉ giấy phép, đình chỉ hoạt động của cơ sở hoặc các bộ phận của nó, cấm bán hàng hóa (sản phẩm) hoặc cung cấp dịch vụ; 6) thực hiện các biện pháp buộc các thủ phạm của hành vi phạm tội phải giải trình theo quy định của pháp luật. Quyền hạn của cơ quan (tổ chức) kiểm soát là một bộ phận cấu thành của cơ chế pháp lý để thực hiện quyền kiểm soát. Cơ chế kiểm soát bao gồm một hệ thống các biện pháp cho phép các cơ quan quản lý: 1) nhận thông tin cần thiết về những người và tổ chức tham gia vào các hoạt động được kiểm soát, về bản thân hoạt động và kết quả của nó; 2) xác định những sai lệch so với các quy tắc và yêu cầu đã được thiết lập liên quan đến các đối tượng, thủ tục thực hiện và kết quả của các hoạt động; 3) thực hiện các biện pháp ngăn chặn hành vi vi phạm các quy tắc và yêu cầu này, khôi phục các quyền bị vi phạm và thỏa mãn lợi ích hợp pháp của cá nhân, tổ chức, nhà nước khi họ bị xâm hại bởi các hành vi trái pháp luật; 4) thực hiện các biện pháp để đưa ra công lý những cá nhân và tổ chức có tội vi phạm các quy tắc và yêu cầu đã thiết lập. Mỗi cơ quan quản lý thực hiện một số chức năng nhất định và vì điều này, được ban cho các quyền và nghĩa vụ, một danh sách đầy đủ thường được bao gồm trong hành động quản lý điều chỉnh các hoạt động của cơ quan đó. Các hành vi điều chỉnh như vậy bao gồm mã (Bộ luật thuế của Liên bang Nga, Bộ luật Hải quan của Liên bang Nga, v.v.), luật liên bang (Luật của Liên bang Nga ngày 18.04.1991 tháng 1026 năm 1 số XNUMX-XNUMX "Về cảnh sát", v.v.) ), cũng như các hành vi quản lý của các cơ quan hành pháp. Khi tổ chức và thực hiện một cuộc kiểm toán, một cuộc kiểm toán cần được hướng dẫn bởi Hiến pháp Liên bang Nga, luật liên bang, nghị định và lệnh của Tổng thống Liên bang Nga, các sắc lệnh và lệnh của Chính phủ Liên bang Nga, các lệnh, hướng dẫn và các quy định khác. các hành vi hợp pháp. Theo bản chất của tài liệu, các cuộc kiểm toán được chia thành tài liệu và thực tế (kiểm tra sự sẵn có của quỹ và tài sản vật chất). Phổ biến và tiến bộ nhất là các cuộc kiểm toán phức tạp, bao gồm tất cả các lĩnh vực và khía cạnh hoạt động của doanh nghiệp được kiểm toán. Kiểm toán được thực hiện bởi các cơ quan quản lý liên quan đến các doanh nghiệp và tổ chức trực thuộc, cũng như bởi các cơ quan kiểm soát nhà nước và ngoài nhà nước (Cục Kiểm soát và Kiểm toán Tài chính của Bộ Tài chính Liên bang Nga, Ngân hàng Trung ương Nga Liên đoàn, dịch vụ kiểm toán). Kiểm toán viên có các quyền sau đây: 1) xác định độc lập các hình thức và phương pháp kiểm soát; 2) kiểm tra đầy đủ các tài liệu liên quan đến các hoạt động kinh tế và tài chính, cũng như tình trạng sẵn có thực tế của bất kỳ tài sản nào có trong tài liệu này; 3) Nhận giải trình từ các quan chức của đối tượng được kiểm toán bằng lời nói và văn bản về các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán. Kiểm toán viên được yêu cầu: 1) thực hiện xác minh theo quy định của pháp luật Liên bang Nga; 2) cung cấp, theo yêu cầu của người được đánh giá, thông tin cần thiết về các yêu cầu của luật pháp Liên bang Nga liên quan đến việc tiến hành một cuộc đánh giá, cũng như về các hành vi quản lý của Liên bang Nga mà các nhận xét và kết luận. dựa trên; 3) trong thời hạn đã thống nhất với người đứng đầu cơ quan kiểm soát và kiểm toán, chuyển báo cáo kiểm toán; 4) đảm bảo tính an toàn của các tài liệu thu được trong quá trình đánh giá, không tiết lộ nội dung của chúng. 13. Kiểm toán các quỹ và giao dịch với chúng Việc kiểm toán tiền mặt và các giao dịch với chúng liên quan đến việc kiểm tra thủ tục thực hiện các giao dịch tiền mặt. Kiểm toán viên thực hiện việc kiểm toán bàn thu ngân với sự chứng kiến của người được ủy thác trông giữ bàn tiền và kế toán trưởng hoặc cấp phó của người đó ngay sau khi trình thẩm quyền kiểm toán. Tại thời điểm kiểm toán, tất cả các giao dịch tiền mặt đều bị dừng lại. Trong quá trình xác minh, người chịu trách nhiệm tài chính tại quầy thu ngân có nghĩa vụ lập báo cáo tình hình hoạt động của quầy thu ngân cho ngày hiện tại, rút số dư trên sổ quỹ vào ngày kiểm toán và ngày. báo cáo cuối cùng, đưa ra một biên lai rằng tất cả các chứng từ tiền mặt đến và đi đều có trong báo cáo và đến thời điểm kiểm toán bàn thu tiền Không có khoản tiền nào chưa được ghi có và không được xóa sổ như một khoản chi phí. Cần phải kiểm tra sự sẵn có của các thỏa thuận bằng văn bản về trách nhiệm với những người duy trì bàn thu ngân, cũng như với những người, theo lệnh của người đứng đầu các tổ chức được phục vụ bởi bộ phận kế toán tập trung, chịu trách nhiệm cấp tiền lương, trợ cấp thương tật tạm thời, tiền thưởng. , vv Tính khả dụng của tiền mặt được kiểm tra bằng cách tính toán lại toàn bộ tiền trong máy tính tiền. Sau đó, kiểm toán viên so sánh sự sẵn có của các quỹ với số dư được phản ánh trên sổ quỹ tiền mặt và báo cáo của thủ quỹ. Số tiền phát hành từ quầy thu ngân trên các biên lai tư nhân được coi là khoản thiếu hụt. Trong trường hợp thừa hoặc thiếu tiền trong máy tính tiền, kiểm toán viên phải xác định nguyên nhân dẫn đến sự xuất hiện của chúng. Vì những mục đích này, người chịu trách nhiệm bảo quản bàn thu ngân có nghĩa vụ đưa ra các giải trình, và kiểm toán viên phải kiểm tra tính chính xác của các giải trình. Lệnh chuyển tiền đến được lập đối với số thặng dư phát hiện được, nhập vào sổ quỹ, số thặng dư được chuyển vào thu ngân sách. Nếu trong quá trình kiểm toán phát hiện thiếu tiền mặt thì phải có biện pháp thu hồi. Sau khi kiểm tra tiền mặt, kiểm tra các hình thức chứng từ trách nhiệm chặt chẽ (mẫu sổ công việc, phụ lục sổ công việc, sổ nhận của Thừa phát lại), chứng khoán (phiếu chi xăng dầu, tiền ăn, ...), phiếu chi tiền nhà nghỉ, các viện điều dưỡng, các điểm cắm trại đã nhận được thông báo về các đơn đặt hàng bưu chính, tem thư và tem nghĩa vụ nhà nước, v.v.). Kết quả kiểm toán bàn thu ngân được lập thành một hành động riêng biệt. Một bản của hành vi được giao cho Kế toán trưởng hoặc Phó Thủ trưởng cơ sở được kiểm toán. Khi kiểm toán các giao dịch tiền mặt, cần được hướng dẫn Thủ tục thực hiện các giao dịch tiền mặt ở Liên bang Nga, được phê duyệt theo quyết định của Hội đồng quản trị Ngân hàng Trung ương Nga ngày 22.09.1993 tháng 40 năm 26 số 1996 (đã được sửa đổi vào ngày XNUMX tháng XNUMX , XNUMX). Khi kiểm tra việc tuân thủ kỷ luật tiền mặt, cần xác định các giao dịch thanh toán qua quầy thu ngân phải thanh toán không dùng tiền mặt, sử dụng máy tính tiền, các trường hợp sử dụng tiền không đúng mục đích, trả lại không kịp thời. tiền gửi ngân hàng, số dư tiền mặt dư thừa trong quầy thu ngân trong những ngày nhất định và trung bình mỗi tháng trong giới hạn đã thiết lập, tính đúng đắn của việc chi tiêu số tiền thu được tại quầy thu ngân. Khi kiểm tra tính đầy đủ của việc niêm yết tiền nhận từ ngân hàng phục vụ từ các tổ chức, cần đối chiếu các bút toán trên sổ quỹ với các bút toán trên sao kê ngân hàng và các cuống séc, lệnh nhận tiền mặt. Trong trường hợp sửa chữa, tẩy xóa, phải đối chiếu bút toán trên sổ phụ ngân hàng với bút toán gốc trên tài khoản cá nhân đang lưu giữ tại ngân hàng phục vụ. Các chứng từ tiền mặt đến và đi cần được kiểm tra liên tục để xác định: 1) các trường hợp ăn cắp tiền; 2) việc sử dụng bất hợp pháp và không phù hợp; 3) vi phạm việc thực hiện đúng các văn bản. KIẾN TRÚC SỐ 7. Hoạt động kiểm toán 1. Bản chất và mục tiêu của cuộc kiểm toán Luật liên bang "Về hoạt động kiểm toán" ngày 7 tháng 2001 năm 119 số 30.12.2004-FZ (được sửa đổi và bổ sung vào ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX): "Hoạt động kiểm toán, kiểm toán - hoạt động kinh doanh để xác minh độc lập các báo cáo kế toán và tài chính (kế toán). Ở cấp độ kinh tế vi mô, kiểm toán là một yếu tố của cơ sở hạ tầng thị trường, nhu cầu về hoạt động của nó được xác định bởi các nghĩa vụ: 1) được sử dụng để đưa ra quyết định bởi những người dùng quan tâm của nó, bao gồm ban quản lý, những người tham gia và chủ sở hữu tài sản của một tổ chức kinh tế, các nhà đầu tư thực sự và tiềm năng, nhân viên và khách hàng, chính quyền và công chúng nói chung; 2) có thể bị bóp méo do một số yếu tố, cụ thể là việc sử dụng các giá trị ước tính và khả năng diễn giải không rõ ràng về các dữ kiện của đời sống kinh tế, ngoài ra, độ tin cậy của báo cáo tài chính không được tự động đảm bảo do đối với sự thiên vị có thể có của các trình biên dịch của nó; 3) Theo quy luật, mức độ tin cậy của báo cáo tài chính không thể được đánh giá độc lập bởi đa số người sử dụng quan tâm do thông tin, cũng như số lượng lớn và mức độ phức tạp của các giao dịch kinh doanh được phản ánh trong báo cáo tài chính của các đơn vị kinh tế. Một cuộc kiểm toán không thay thế sự kiểm soát của nhà nước đối với độ tin cậy của các báo cáo tài chính (kế toán), được thực hiện theo quy định của pháp luật Liên bang Nga bởi các cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Theo Luật số 119-FZ, đánh giá viên là cá nhân đáp ứng các yêu cầu về trình độ chuyên môn do cơ quan liên bang có thẩm quyền thiết lập và có chứng chỉ đánh giá viên. Kiểm toán viên có quyền thực hiện hoạt động kiểm toán với tư cách là nhân viên của tổ chức kiểm toán hoặc người được tổ chức kiểm toán thuê làm việc trên cơ sở hợp đồng pháp luật dân sự hoặc với tư cách là một doanh nhân hoạt động mà không thành lập pháp nhân. Kiểm toán viên cá nhân có quyền thực hiện các hoạt động kiểm toán cũng như cung cấp các dịch vụ liên quan đến kiểm toán. Kiểm toán viên cá nhân không được phép thực hiện các loại hình hoạt động kinh doanh khác. Tổ chức kiểm toán là một tổ chức thương mại thực hiện kiểm toán và cung cấp các dịch vụ liên quan đến kiểm toán. Ý kiến của kiểm toán viên về độ tin cậy của báo cáo tài chính có thể góp phần làm cho những người sử dụng quan tâm tin tưởng hơn vào các báo cáo này. Như vậy, kiểm toán góp phần giảm thiểu rủi ro kinh doanh và có thể được xem là quá trình giảm rủi ro thông tin xuống mức có thể chấp nhận được đối với người sử dụng báo cáo tài chính. Mục đích chính của kiểm toán báo cáo tài chính là thể hiện ý kiến của tổ chức kiểm toán về độ tin cậy của báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế trên mọi khía cạnh trọng yếu. Mục tiêu này có thể đạt được nếu, trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính, thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán cho phép kiểm toán viên đưa ra kết luận chắc chắn về việc tuân thủ kế toán của tổ chức được kiểm toán với các yêu cầu của quy định về kế toán và chuẩn bị tài chính. các câu lệnh. Người sử dụng báo cáo tài chính không nên giải thích ý kiến của tổ chức kiểm toán như một sự đảm bảo về khả năng tồn tại trong tương lai của một đơn vị kinh tế hoặc tính hiệu quả của công tác quản lý đơn vị đó, một sự đảm bảo không có bất kỳ trường hợp nào khác ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của một đơn vị kinh tế. 2. Hợp đồng trong hoạt động kiểm toán Hợp đồng kiểm toán - Đây là văn bản chính thức điều chỉnh mối quan hệ giữa tổ chức kiểm toán và đơn vị kinh tế. Giống như các hợp đồng kinh doanh khác, hợp đồng kiểm toán phản ánh một cách hợp pháp và ấn định các lợi ích đã thỏa thuận giữa các bên của khách hàng và nhà thầu. Trước khi ký hợp đồng, đánh giá viên không chỉ cần hiểu mong muốn của khách hàng mà còn (nếu có thể) cố gắng giúp anh ta xây dựng đơn đặt hàng một cách chính xác. Chất lượng của cuộc kiểm toán, sự không có xung đột trong mối quan hệ giữa kiểm toán viên và khách hàng phần lớn phụ thuộc vào chất lượng của hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng phải tính đến một số đặc điểm của kiểm toán Liên bang Nga. Điều này là do hoạt động kiểm toán mang tính đặc thù và ban lãnh đạo đơn vị kinh tế thường không hiểu hết bản chất và nội dung của hoạt động kiểm toán. Sau khi hiểu biết sơ bộ về các hoạt động của đơn vị kinh tế và quyết định về khả năng cung cấp dịch vụ kiểm toán cho đơn vị kinh tế đó, việc chuẩn bị hợp đồng bắt đầu: xác định cường độ lao động, chi phí và thời gian thực hiện kiểm toán, nhu cầu thu hút chuyên gia tư vấn và Các chuyên gia. Hợp đồng có thể được ký kết trong một thời gian dài. Đối tượng của thỏa thuận này có thể là cả dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ kiểm toán liên quan mà pháp luật trong lĩnh vực kiểm toán không cấm. Nếu hợp đồng không kèm theo giấy cam kết thì văn bản chỉ ra điều kiện hợp tác trong tương lai, quyền và nghĩa vụ của các bên. Hợp đồng được soạn thảo phù hợp với các yêu cầu của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga. Nội dung của thỏa thuận cần có những điểm sau: 1) chủ đề của hợp đồng dịch vụ kiểm toán; 2) quyền và nghĩa vụ của tổ chức kiểm toán; 3) quyền và nghĩa vụ của một chủ thể kinh tế; 4) trách nhiệm của các bên và thủ tục giải quyết tranh chấp; 5) chi phí dịch vụ kiểm toán và thủ tục thanh toán. Văn bản của thỏa thuận có thể có những điểm quan trọng khác đối với các bên. Trong đoạn "Điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán" cần nêu rõ: 1) mục đích của việc cung cấp dịch vụ và đối tượng (cụ thể là khi thực hiện kiểm toán - thủ tục kiểm toán các chi nhánh và bộ phận của một đơn vị kinh tế cũng như các công ty con của nó, nếu có); 2) thời gian và các giai đoạn của việc cung cấp dịch vụ kiểm toán; 3) các tham chiếu đến các hành vi lập pháp và các văn bản quy định trên cơ sở đó các dịch vụ kiểm toán đã được cung cấp. Đoạn "Quyền và nghĩa vụ của tổ chức kiểm toán" quy định: 1) tuân thủ nghiêm ngặt các yêu cầu của luật pháp Liên bang Nga khi cung cấp dịch vụ kiểm toán; 2) xác định độc lập các hình thức và phương pháp kiểm toán dựa trên các yêu cầu của các cơ quan quản lý của Liên bang Nga; 3) xác minh bất kỳ tài liệu nào của một tổ chức kinh tế cần thiết cho cuộc đánh giá, cũng như thu thập các thông tin làm rõ và bổ sung về các vấn đề phát sinh trong cuộc đánh giá; 4) nhận, theo yêu cầu bằng văn bản, thông tin cần thiết cho cuộc đánh giá từ các bên thứ ba, bao gồm cả các cơ quan nhà nước; 5) từ chối thực hiện kiểm toán nếu đơn vị kinh tế được kiểm toán không nộp các tài liệu cần thiết; 6) truy cập vào hệ thống xử lý dữ liệu máy tính; 7) liên hệ với nhà tư vấn hoặc chuyên gia nếu nhu cầu đó được xác định; 8) vứt bỏ tài liệu làm việc của họ; 9) sự cần thiết phải có thêm kiểm toán viên tham gia vào cuộc đánh giá do khối lượng công việc đáng kể hoặc bất kỳ trường hợp nào khác nảy sinh sau khi ký kết hợp đồng; 10) kiểm toán đủ điều kiện, bảo mật và bí mật kinh doanh; 11) đảm bảo tính an toàn của các tài liệu nhận được và lập trong quá trình đánh giá, v.v. 3. Kiểm toán bắt buộc Kiểm toán bắt buộc do nhà nước quy định. Luật Liên bang ngày 07.08.2001 tháng 119 năm XNUMX số XNUMX-FZ "Về Kiểm toán" cung cấp một danh sách các tiêu chí mà một tổ chức phải chịu sự kiểm toán bắt buộc. Kiểm toán bắt buộc - đây là cuộc kiểm toán hàng năm về kế toán và báo cáo tài chính (kế toán) của một tổ chức hoặc một doanh nhân cá nhân. Đánh giá bắt buộc được thực hiện nếu: 1) tổ chức có hình thức tổ chức và pháp lý của một công ty cổ phần mở; 2) tổ chức là một công ty tín dụng, bảo hiểm hoặc bảo hiểm tương hỗ, một sàn giao dịch hàng hóa hoặc chứng khoán, một quỹ đầu tư, một quỹ ngoài ngân sách của nhà nước, nguồn hình thành các quỹ là những tính toán bắt buộc được quy định bởi pháp luật của Liên bang Nga, được thực hiện bởi các cá nhân và pháp nhân, quỹ, nguồn hình thành quỹ là các cá nhân và pháp nhân đóng góp tự nguyện; 3) doanh thu của một tổ chức hoặc doanh nhân cá nhân từ việc bán sản phẩm (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) trong một năm vượt quá 500 nghìn lần mức lương tối thiểu do luật pháp Liên bang Nga quy định hoặc số dư tài sản tờ vào cuối năm báo cáo vượt quá 200 nghìn lần theo quy định của pháp luật Liên bang Nga mức lương tối thiểu; 4) tổ chức là doanh nghiệp nhà nước đơn vị, doanh nghiệp đơn vị thành phố trực thuộc trung ương theo quyền quản lý kinh tế, nếu các chỉ tiêu tài chính hoạt động của tổ chức đó tuân theo khoản 3 trên đây. thực thể của Liên bang Nga có thể hạ thấp các chỉ số tài chính. 5) kiểm toán bắt buộc liên quan đến các doanh nghiệp đơn nhất của nhà nước, doanh nghiệp đơn vị thành phố trực thuộc trung ương dựa trên quyền quản lý kinh tế, các tổ chức hoặc doanh nhân cá nhân, được quy định bởi Luật Liên bang này. Kiểm toán bắt buộc chỉ được thực hiện bởi các tổ chức kiểm toán. Điều này giúp cải thiện chất lượng cuộc kiểm toán, vốn có tầm quan trọng lớn về mặt kinh tế. Khi thực hiện một cuộc kiểm toán bắt buộc trong các tổ chức có vốn được ủy quyền (cổ phần), tỷ lệ sở hữu tài sản nhà nước hoặc tài sản của một đơn vị cấu thành của Liên bang Nga là ít nhất 25%, thì việc ký kết các hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán cần được thực hiện. dựa trên kết quả của một cuộc đấu thầu rộng rãi. Thủ tục tổ chức các cuộc thi như vậy được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt. Vấn đề quan trọng đối với cả kiểm toán viên và đơn vị được kiểm toán là vấn đề bảo mật thông tin trong quá trình kiểm toán. Tổ chức kiểm toán phải giữ bí mật về hoạt động của đơn vị được kiểm toán. Ngoài ra, họ có nghĩa vụ đảm bảo an toàn cho thông tin và tài liệu do họ nhận hoặc biên soạn trong quá trình hoạt động kiểm toán và không được quyền chuyển giao thông tin và tài liệu cụ thể hoặc bản sao của chúng cho bên thứ ba, tiết lộ chúng mà không có sự đồng ý bằng văn bản. của các tổ chức hoặc doanh nhân cá nhân liên quan đến việc kiểm toán đã được thực hiện, ngoại trừ được quy định bởi Luật Liên bang này và các luật liên bang khác. Tuy nhiên, có thể có những trường hợp khi tài liệu chứa thông tin về các giao dịch thuộc quyền sử dụng của tổ chức kiểm toán và có thể được yêu cầu và đệ trình chỉ theo quyết định của tòa án bởi người được ủy quyền theo quyết định này hoặc cơ quan nhà nước của Liên bang Nga trong các trường hợp được cung cấp bằng các hành vi lập pháp của Liên bang Nga về các hoạt động của họ. 4. Các nguyên tắc cơ bản của cuộc kiểm toán Tổ chức kiểm toán trong quá trình hoạt động của mình phải tuân thủ và sử dụng các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp sau đây làm cơ sở để đưa ra bất kỳ quyết định nào có tính chất nghề nghiệp: 1) tính độc lập; 2) tính trung thực; 3) tính khách quan; 4) tính bí mật; 5) hành vi chuyên nghiệp. Sự độc lập - đây là sự vắng mặt của kiểm toán viên, khi đưa ra ý kiến của mình về tài chính, tài sản, gia đình hoặc bất kỳ lợi ích nào khác đối với các công việc của đơn vị kinh tế được kiểm toán, vượt quá mối quan hệ theo hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán, cũng như bất kỳ sự phụ thuộc vào bên thứ ba. Các yêu cầu đối với kiểm toán viên về đảm bảo tính độc lập và các tiêu chí mà kiểm toán viên không phụ thuộc được quy định trong các văn bản quy định về kiểm toán cũng như các quy tắc đạo đức đối với kiểm toán viên. Trung thực - đây là cam kết của kiểm toán viên đối với nghĩa vụ nghề nghiệp và tuân theo các chuẩn mực đạo đức chung. Tính khách quan - đây là sự khách quan, không thiên vị, không chịu bất cứ ảnh hưởng nào khi xem xét bất kỳ vấn đề chuyên môn nào và hình thành các nhận định, đánh giá, kết luận. Năng lực chuyên môn - đây là việc sở hữu lượng kiến thức và kỹ năng cần thiết cho phép đánh giá viên cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp một cách có trình độ và chất lượng cao. Tổ chức đánh giá cần thu hút các chuyên gia được đào tạo, có năng lực chuyên môn và giám sát chất lượng công việc của họ để đảm bảo một cuộc đánh giá đủ tiêu chuẩn. đức tin tốt - là việc kiểm toán viên cung cấp các dịch vụ nghề nghiệp với sự siêng năng, cẩn trọng, hiệu quả và sử dụng đúng khả năng của họ. Nguyên tắc tận tâm bao hàm thái độ siêng năng và có trách nhiệm của kiểm toán viên đối với công việc của mình, nhưng không nên được hiểu như một sự đảm bảo cho việc kiểm toán không có sai sót. Bảo mật - trách nhiệm của kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán là đảm bảo tính an toàn của các tài liệu do họ nhận được hoặc biên soạn trong quá trình đánh giá, không chuyển giao các tài liệu này hoặc bản sao của chúng (cả toàn bộ hoặc một phần) cho bất kỳ bên thứ ba nào và không tiết lộ thông tin chứa trong chúng mà không có sự đồng ý của chủ sở hữu (người quản lý) của một tổ chức kinh tế, ngoại trừ các trường hợp được pháp luật Liên bang Nga quy định. Các nguyên tắc bảo mật phải được tuân thủ nghiêm ngặt, bất kể việc tiếp tục hay chấm dứt mối quan hệ với khách hàng và không có giới hạn thời gian. ứng xử chuyên nghiệp - đây là việc tuân thủ ưu tiên lợi ích công cộng và nghĩa vụ của kiểm toán viên trong việc duy trì uy tín nghề nghiệp cao của mình, hạn chế thực hiện các hành vi không phù hợp với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và có thể làm giảm sự tôn trọng và tin tưởng đối với cuộc kiểm toán. nghề nghiệp, làm hỏng hình ảnh của mình trước công chúng. Nếu tổ chức kiểm toán là thành viên của hiệp hội nghề nghiệp, tổ chức kiểm toán cần tuân thủ các quy tắc đạo đức được quy định trong các văn bản được hiệp hội nghề nghiệp này thông qua trên cơ sở tự nguyện. Kiểm toán viên trong quá trình lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán phải thể hiện thái độ hoài nghi nghề nghiệp và hiểu rằng có thể có những trường hợp dẫn đến sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính (kế toán). Thái độ hoài nghi nghề nghiệp cần được thực hiện trong quá trình đánh giá, đặc biệt, không được bỏ qua các trường hợp đáng ngờ, không đưa ra những khái quát chung không có căn cứ để đưa ra kết luận, không sử dụng những khái quát chung sai lầm trong việc xác định bản chất, thời gian và mức độ của các thủ tục kiểm toán cũng như trong việc đánh giá chúng. kết quả. 5. Chức năng của kiểm toán quản lý trong quản lý tiếp thị Kiểm toán quản lý - đây là nghiên cứu về hoạt động kinh doanh nhằm đưa ra các khuyến nghị về việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả các nguồn lực, đạt được kết quả cuối cùng và xây dựng chính sách của tổ chức. Kiểm toán quản lý sẽ giúp các nhà quản lý trong việc thực hiện các chức năng của họ và dẫn đến sự gia tăng lợi nhuận của tổ chức. Các quy định về phương pháp chính thức không tính đến một điểm quan trọng - đánh giá khả năng cạnh tranh và sức hấp dẫn thị trường của sản phẩm. Đương nhiên, bản thân việc phân tích khả năng cạnh tranh của sản phẩm, phương pháp quảng bá sản phẩm trên thị trường không giải quyết được vấn đề khôi phục khả năng thanh toán, nhưng các biện pháp liên quan đến nâng cao chất lượng và nhu cầu về sản phẩm là cách duy nhất đáng tin cậy, đầy hứa hẹn để thoát khỏi tình trạng này. khu vực mất khả năng thanh toán hoặc phá sản. Nhiệm vụ này có thể được thực hiện bởi dịch vụ kiểm toán, không chỉ bao gồm các chuyên gia kế toán, phân tích, đánh giá mà còn cả các nhà tiếp thị, chuyên gia tâm lý quản lý và quản lý. Một trong những nhiệm vụ chính của cuộc kiểm toán là độ tin cậy của việc hạch toán đối với các kết quả tài chính của tổ chức, tài sản và tình trạng tài chính của tổ chức đó. Trong trường hợp này, người tiêu dùng thông tin chủ yếu là người dùng bên ngoài. Kiểm toán - Đây là hoạt động nhằm giảm thiểu rủi ro kinh doanh, là quá trình giảm rủi ro thông tin đến mức có thể chấp nhận được đối với người sử dụng báo cáo tài chính. Trong nền kinh tế thị trường, kiểm toán thực hiện hai chức năng chính: 1) nhà cung cấp thông tin tài chính đáng tin cậy, đã được xác minh cho người dùng; 2) người bảo đảm cho hoạt động tài chính của tổ chức, trong trường hợp có tổn thất tài chính do sử dụng thông tin được kiểm toán viên xác nhận nhưng không đáng tin cậy, kiểm toán viên sẽ bồi thường thiệt hại cho khách hàng. Chính phủ quan tâm đến thông tin cần thiết cho sự phát triển của chính sách kinh tế, bao gồm cả các ưu đãi về thuế. Các công ty trong đó quản lý và chủ sở hữu được đại diện bởi cùng một người thực hiện một cuộc kiểm toán vì nó mang lại cho họ một số lợi thế: 1) khả năng tránh tranh chấp giữa các đối tác, đặc biệt trong các tình huống có thỏa thuận phức tạp về việc phân chia lợi nhuận, do thực tế là các tài khoản phải được kiểm toán viên độc lập phân tích khách quan; 2) đơn giản hóa thủ tục thu hút đối tác mới do có cơ hội nghiên cứu kết luận của kiểm toán viên về tình trạng tài chính của công ty; 3) đơn giản hóa quan hệ với cơ quan thuế, vì các tài khoản được kiểm toán viên xác minh gây ra sự tin tưởng hơn; 4) khả năng nhận được sự hỗ trợ đủ điều kiện trong việc giải quyết các vấn đề khác nhau: đánh giá viên thường được mời làm trọng tài trong việc phân tích các vấn đề gây tranh cãi cụ thể giữa các đối tác. Kiểm toán giờ đây giống như một trọng tài thực thi các quy tắc của trò chơi trong kinh doanh và tính toán thuế hơn là một bác sĩ đánh giá sức khỏe của một công ty và đưa ra các phương pháp điều trị và ngăn ngừa bệnh tật. Việc kỳ vọng một cuộc kiểm toán dựa trên rủi ro hoặc đánh giá hiệu quả của các khoản đầu tư công là không thực tế ở Nga, mặc dù kinh nghiệm nước ngoài cho thấy rằng độ tin cậy của một cuộc kiểm toán không đủ để đánh giá mức độ hiệu quả của một tổ chức kinh tế. Kết luận, cần lưu ý rằng Ban Giám đốc yêu cầu kiểm soát tài chính kiểm toán khác đang trong quá trình phát triển. Lĩnh vực hoạt động của nó sẽ mở rộng cùng với sự phát triển của quan hệ thị trường văn minh trong nước, việc nâng cao trình độ của nhân viên dịch vụ kiểm toán và sự gia tăng nhu cầu đối với dịch vụ của họ từ các công ty tư nhân và tập đoàn nhằm giảm thiểu rủi ro tài chính khi đối mặt với cạnh tranh ngày càng lớn. 6. Khái niệm về kiểm toán Hoạt động kiểm toán - đây là một hoạt động kinh doanh nhằm xác minh độc lập các báo cáo kế toán và tài chính (kế toán) của các tổ chức và doanh nhân cá nhân. Mục đích của cuộc kiểm toán - đưa ra ý kiến về độ tin cậy của các báo cáo tài chính (kế toán) của các đơn vị được kiểm toán và việc tuân thủ thủ tục kế toán với luật pháp của Liên bang Nga. Khái niệm về các dịch vụ liên quan. Theo quy luật, trong toàn bộ phạm vi công việc của kiểm toán viên, việc cung cấp các dịch vụ liên quan chiếm vị trí hàng đầu về định lượng và chi phí. Dịch vụ liên quan đến kiểm toán là việc tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên cung cấp các dịch vụ sau: 1) thiết lập, khôi phục và duy trì hồ sơ kế toán, lập báo cáo tài chính (kế toán), tư vấn kế toán; 2) tư vấn thuế; 3) phân tích các hoạt động kinh tế tài chính của các tổ chức và doanh nhân cá nhân, tư vấn kinh tế và tài chính; 4) tư vấn quản lý, bao gồm cả những tư vấn liên quan đến việc tái cấu trúc tổ chức; 5) tư vấn pháp lý, cũng như đại diện cho các cơ quan tư pháp và thuế trong các tranh chấp về thuế; 6) tự động hóa kế toán và giới thiệu công nghệ thông tin; 7) đánh giá giá trị của tài sản, đánh giá doanh nghiệp như phức hợp tài sản, cũng như rủi ro kinh doanh; 8) phát triển và phân tích các dự án đầu tư, lập kế hoạch kinh doanh; 9) thực hiện nghiên cứu tiếp thị; 10) thực hiện công việc nghiên cứu và thử nghiệm trong lĩnh vực liên quan đến hoạt động kiểm toán và phổ biến kết quả của chúng, bao gồm cả trên phương tiện truyền thông báo giấy và điện tử; 11) đào tạo theo quy trình do luật pháp Liên bang Nga thiết lập cho các chuyên gia trong lĩnh vực liên quan đến kiểm toán. Đồng thời, pháp luật quy định rằng tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên không được tham gia vào bất kỳ hoạt động kinh doanh nào khác, ngoại trừ hoạt động kiểm toán và cung cấp các dịch vụ liên quan. Đánh giá viên là một cá nhân đáp ứng các yêu cầu về trình độ do cơ quan liên bang có thẩm quyền thiết lập và có chứng chỉ đánh giá viên. Kiểm toán viên có quyền thực hiện hoạt động kiểm toán với tư cách là nhân viên của tổ chức kiểm toán hoặc người được tổ chức kiểm toán thuê làm việc trên cơ sở hợp đồng pháp luật dân sự hoặc với tư cách là một doanh nhân hoạt động mà không thành lập pháp nhân. Kiểm toán viên cá nhân có quyền thực hiện các hoạt động kiểm toán cũng như cung cấp các dịch vụ liên quan đến kiểm toán. Tổ chức kiểm toán là một tổ chức thương mại được cấp phép thực hiện kiểm toán và cung cấp các dịch vụ liên quan đến kiểm toán. Ngày tổ chức kiểm toán hoặc cá nhân được kiểm toán nhận Giấy phép thực hiện hoạt động kiểm toán là ngày quyết định cấp Giấy phép phù hợp. Nếu theo quy định của pháp luật Liên bang Nga, việc cung cấp một số loại dịch vụ liên quan đến kiểm toán yêu cầu phải có giấy phép phù hợp thì tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên không được quyền cung cấp các dịch vụ đó mà không có giấy phép phù hợp. Tổ chức kiểm toán có thể được thành lập dưới mọi hình thức tổ chức và pháp lý, ngoại trừ công ty cổ phần mở. Các yêu cầu đối với tổ chức kiểm toán quy định rằng ít nhất 50% nhân sự của tổ chức đó phải là công dân Liên bang Nga và nếu người đứng đầu tổ chức kiểm toán là công dân nước ngoài thì ít nhất 75%. 7. Rủi ro kiểm toán, mối quan hệ của nó với cơ sở thông tin và tính trọng yếu Tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên trong quá trình thực hiện kiểm toán phải đánh giá tính trọng yếu của thông tin và mối quan hệ của thông tin đó với rủi ro kiểm toán. Thông tin về tài sản, nợ phải trả, thu nhập, chi phí và các giao dịch kinh doanh, cũng như các thành phần của vốn, được coi là quan trọng nếu việc bỏ sót hoặc bóp méo thông tin đó có thể ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của người sử dụng dựa trên báo cáo tài chính (kế toán). Tính trọng yếu phụ thuộc vào giá trị của chỉ tiêu của báo cáo tài chính (kế toán) và (hoặc) sai sót, được đánh giá trong trường hợp không có hoặc không có sai sót. Khi xây dựng kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải thiết lập mức trọng yếu có thể chấp nhận được để xác định các sai sót. Ví dụ về sai lệch định tính là: 1) mô tả không đầy đủ hoặc không đầy đủ về chính sách kế toán, khi có khả năng người sử dụng báo cáo tài chính (kế toán) sẽ bị hiểu nhầm bởi mô tả đó; 2) việc thiếu công bố thông tin về việc vi phạm các yêu cầu quy định trong trường hợp có khả năng việc áp dụng các biện pháp trừng phạt tiếp theo có thể ảnh hưởng đáng kể đến kết quả hoạt động của đơn vị. Kiểm toán viên cần xem xét khả năng xảy ra các sai sót liên quan đến các khoản tương đối nhỏ, những sai sót này có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính (kế toán). Ví dụ, một lỗi trong thủ tục cuối tháng có thể chỉ ra một sai sót trọng yếu có thể xảy ra nếu lỗi như vậy lặp lại hàng tháng. Kiểm toán viên xem xét tính trọng yếu cả ở cấp độ tổng thể của báo cáo tài chính (kế toán) và liên quan đến số dư quỹ trên các tài khoản kế toán riêng lẻ của các nhóm giao dịch tương tự và các trường hợp công bố thông tin. Tính trọng yếu có thể bị ảnh hưởng bởi các hành vi pháp lý điều chỉnh của Liên bang Nga, cũng như các yếu tố liên quan đến các tài khoản kế toán cá nhân của báo cáo tài chính (kế toán) và mối quan hệ giữa chúng. Tùy thuộc vào khía cạnh được xem xét của báo cáo tài chính (kế toán) và mối quan hệ giữa chúng. Tùy thuộc vào khía cạnh được xem xét của báo cáo tài chính (kế toán), có thể có các mức trọng yếu khác nhau. Kiểm toán viên cần tính đến tính trọng yếu khi xác định bản chất, thời gian và mức độ của các thủ tục kiểm toán: đánh giá ảnh hưởng của các sai sót. Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên xem xét điều gì có thể gây ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính (kế toán). Đánh giá của kiểm toán viên về tính trọng yếu, liên quan đến các tài khoản kế toán riêng lẻ và các nhóm giao dịch tương tự, giúp kiểm toán viên quyết định, ví dụ, kiểm tra chỉ tiêu nào của báo cáo tài chính (kế toán) cũng như việc sử dụng các thủ tục kiểm tra và phân tích có chọn lọc. Điều này cho phép kiểm toán viên lựa chọn các thủ tục kiểm toán được kỳ vọng sẽ làm giảm chung rủi ro kiểm toán xuống mức thấp có thể chấp nhận được. Giữa tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán có mối quan hệ nghịch đảo: mức trọng yếu càng cao thì mức độ rủi ro kiểm toán càng thấp và ngược lại. Kiểm toán viên sẽ bù đắp điều này bằng cách giảm mức độ rủi ro kiểm soát đã được đánh giá trước nếu có thể và duy trì mức độ thấp hơn bằng cách thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nâng cao hoặc bổ sung, hoặc bằng cách giảm rủi ro có sai sót bằng cách thay đổi bản chất, thời gian và mức độ cơ bản đã được lập kế hoạch. các thủ tục. 8. Nội dung lập kế hoạch trước kiểm toán Lập kế hoạch, là giai đoạn ban đầu của cuộc đánh giá, bao gồm việc tổ chức đánh giá phát triển một kế hoạch đánh giá chung chỉ ra phạm vi, lịch trình và thời gian dự kiến của cuộc đánh giá, cũng như việc xây dựng chương trình đánh giá xác định phạm vi, loại và trình tự các thủ tục kiểm toán cần thiết để hình thành một tổ chức kiểm toán hoạt động và có ý kiến hợp lý về báo cáo tài chính của đơn vị. Tổ chức đánh giá và cá nhân đánh giá viên phải lập kế hoạch công việc của họ để cuộc đánh giá được thực hiện một cách hiệu quả. Lập kế hoạch đánh giá liên quan đến việc phát triển một chiến lược tổng thể và cách tiếp cận chi tiết về bản chất, thời gian và mức độ dự kiến của các thủ tục đánh giá. Tổ chức kiểm toán phải thống nhất với ban lãnh đạo đối tượng kinh tế về các vấn đề tổ chức chính liên quan đến cuộc kiểm toán. Việc lập kế hoạch công việc của kiểm toán viên giúp đảm bảo rằng các lĩnh vực quan trọng của cuộc kiểm toán được chú ý cần thiết, để các vấn đề tiềm ẩn được xác định và công việc được thực hiện với chi phí, chất lượng tối ưu và kịp thời. Kiểm tra kiểm toán, theo quy định, luôn được giới hạn trong một khoảng thời gian nhất định (trung bình - 2 tuần); Do những hạn chế này, không phải lúc nào cũng có thể thực hiện một cuộc kiểm toán đầy đủ tại một doanh nghiệp lớn, thậm chí là vừa. Do đó, kiểm toán viên cần xác định chiến lược xác minh, có tính đến các đặc điểm riêng của từng thực thể kinh tế, quy định về: 1) xem xét thông tin thu thập được về các hoạt động của khách hàng; 2) đánh giá sơ bộ về rủi ro và hiệu quả của kiểm soát nội bộ; 3) xác định độ sâu, bản chất và thời gian kiểm tra của các nhóm hoạt động riêng lẻ. Chiến lược kiểm toán phải ở dạng kế hoạch do kiểm toán viên lập bằng văn bản với mục đích kiểm soát: 1) xác định sơ bộ phạm vi và loại thử nghiệm cần thiết; 2) ước tính chi phí thực hiện chúng; 3) đạt được sự hiểu biết với khách hàng về tất cả các vấn đề chính trước khi bắt đầu đánh giá; 4) có bằng chứng về tính hợp lệ và chất lượng của cuộc đánh giá đối với khách hàng này. Lập kế hoạch được thực hiện trước các bước sau: 1) chuẩn bị trước khi lập kế hoạch; 2) thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng (các chi tiết cụ thể của hoạt động, cấu trúc quan hệ, chính sách, hoàn cảnh pháp lý); 3) đánh giá tính trọng yếu; 4) đánh giá rủi ro kiểm toán; 5) nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro về tính kém hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Nhiều công ty kiểm toán phát triển các tiêu chuẩn kế hoạch kiểm toán của riêng họ phù hợp với đặc thù ngành của khách hàng của họ. Lập kế hoạch thường bao gồm: 1) xây dựng lịch trình đánh giá; 2) xác định các điều khoản và thu nhập và thảo luận chúng với khách hàng; 3) thông báo tóm tắt về các thành viên của đoàn đánh giá; 4) tổ chức tương tác với các phòng ban trong công ty; 5) thảo luận về chiến lược đánh giá với khách hàng. Chiến lược kiểm toán dựa trên việc lựa chọn các cách thức hợp lý nhất để đạt được các mục tiêu của cuộc kiểm toán này và phụ thuộc vào kinh nghiệm và trình độ của kiểm toán viên, thời gian hợp tác giữa công ty kiểm toán và khách hàng, bản chất của các nhiệm vụ phải thực hiện. được giải quyết trong cuộc kiểm toán. Ở giai đoạn lập kế hoạch sơ bộ, kiểm toán viên cần làm quen với các hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị kinh tế và có thông tin về: 1) các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến hoạt động kinh tế của một thực thể kinh tế, phản ánh tình hình kinh tế của quốc gia (khu vực) nói chung và đặc thù ngành của nó; 2) các yếu tố bên trong ảnh hưởng đến hoạt động kinh tế của một thực thể kinh tế liên quan đến các đặc điểm riêng của nó. 9. Chuẩn bị kế hoạch tổng thể và chương trình đánh giá Tổ chức kiểm toán phải và có quyền đưa ra quyết định một cách độc lập về loại hình, số lượng và mức độ chuyên sâu của các thủ tục kiểm toán, thời gian dành, số lượng và thành phần các chuyên gia cần thiết để thực hiện một cuộc kiểm toán chính thức và lập báo cáo kiểm toán hợp lý. Các tình huống kiểm toán chính là: 1) lập kế hoạch kiểm toán; 2) thu thập bằng chứng kiểm toán; 3) sử dụng công việc của người khác và liên hệ với việc quản lý thực thể kinh tế của các bên thứ ba; 4) tài liệu kiểm toán; 5) khái quát hóa các kết luận, hình thành và bày tỏ ý kiến về báo cáo tài chính của một thực thể kinh tế. Việc kiểm toán phải được lập kế hoạch trên cơ sở hiểu biết của tổ chức kiểm toán về các hoạt động của đơn vị kinh tế. Mục đích của việc lập kế hoạch là tổ chức một cuộc thanh tra hiệu quả và tiết kiệm chi phí. Ở giai đoạn lập kế hoạch, cần xác định chiến lược và chiến thuật kiểm toán, thời điểm thực hiện; xây dựng kế hoạch tổng thể và chương trình kiểm toán. Trong quá trình đánh giá, cần thu thập đủ bằng chứng kiểm toán chất lượng cao (theo quy định, từ nhiều nguồn và bằng các phương pháp khác nhau), có thể làm cơ sở để hình thành ý kiến của tổ chức kiểm toán về độ tin cậy của tài chính. báo cáo của một thực thể kinh tế. Khi tiến hành, cần quan sát sự cân bằng hợp lý giữa chi phí thu thập bằng chứng kiểm toán và tính hữu ích của thông tin thu thập được. Tuy nhiên, sự phức tạp và tốn công sức của việc thực hiện một thủ tục cụ thể không thể được coi là lý do để từ chối nó, nếu sự cần thiết của thủ tục này là do hoàn cảnh của cuộc đánh giá. Để đạt được các mục tiêu của cuộc đánh giá, công việc của những người khác có thể được sử dụng: trợ lý của đánh giá viên, sự tham gia của các chuyên gia, đánh giá viên nội bộ và các tổ chức đánh giá khác. Khi làm như vậy, công ty kiểm toán cần xem xét kết quả công việc của mình trong bối cảnh các thủ tục mà kiểm toán viên thực hiện, cũng như đánh giá khả năng sử dụng kết quả công việc của những người khác làm bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy hoặc cơ sở để thu thập các kết quả đó. chứng cớ. Sự tham gia của những người khác vào cuộc kiểm toán không làm giảm trách nhiệm của tổ chức kiểm toán đối với ý kiến thể hiện trên báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế và không làm giảm mức độ trách nhiệm này. Trong quá trình đánh giá, các khía cạnh chính của công việc đã thực hiện, các kết luận rút ra và các vấn đề quan trọng khác liên quan đến việc lập báo cáo đánh giá, cũng như bằng chứng về chất lượng của cuộc đánh giá, phải được lập thành văn bản. Tài liệu làm việc của cuộc kiểm toán cần phải đầy đủ và thuyết phục để xác nhận tính đúng đắn của ý kiến này hoặc ý kiến khác của tổ chức kiểm toán về báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế. Ở giai đoạn lập ý kiến về độ tin cậy của báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế, tổ chức kiểm toán có nghĩa vụ tổng hợp và đánh giá các kết luận rút ra trên cơ sở các dữ liệu thu được. Trong trường hợp này, cần tiến hành từ các tiêu chí về sự tuân thủ các yêu cầu quy định trong việc lập báo cáo tài chính của một đơn vị kinh tế và việc tuân thủ các thông tin về hoạt động của một đơn vị kinh tế mà tổ chức kiểm toán có được. Báo cáo của kiểm toán viên phải thể hiện rõ ràng ý kiến về mức độ tin cậy của báo cáo tài chính của đơn vị kinh tế. Tất nhiên, một báo cáo kiểm toán tích cực chỉ ra rằng tổ chức kiểm toán coi báo cáo tài chính của một đơn vị kinh tế là đáng tin cậy về mọi mặt. 10. Tài liệu kiểm toán Các vấn đề liên quan đến tài liệu kiểm toán được quy định bởi các chuẩn mực sau: "Tài liệu kiểm toán", "Lập kế hoạch kiểm toán", "Quy trình lập báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính". Tổ chức đánh giá và cá nhân đánh giá viên phải ghi lại tất cả các thông tin quan trọng nhằm cung cấp bằng chứng hỗ trợ cho ý kiến đánh giá, cũng như bằng chứng rằng cuộc đánh giá đã được thực hiện theo các quy tắc (chuẩn mực) kiểm toán của liên bang. Thuật ngữ "tài liệu" dùng để chỉ các giấy tờ và tài liệu làm việc do và cho kiểm toán viên chuẩn bị hoặc được kiểm toán viên nhận và lưu giữ liên quan đến cuộc đánh giá. Tài liệu làm việc có thể được trình bày dưới dạng dữ liệu được ghi trên giấy, phim ảnh, dưới dạng điện tử hoặc dưới dạng khác. Các giấy tờ làm việc được sử dụng: 1) khi lập kế hoạch và thực hiện đánh giá; 2) khi thực hiện quyền kiểm soát hiện tại và kiểm tra công việc do kiểm toán viên thực hiện; 3) ghi lại các bằng chứng kiểm toán thu được để xác nhận ý kiến của kiểm toán viên. Kiểm toán viên cần phản ánh trong giấy tờ làm việc thông tin về việc lập kế hoạch công việc kiểm toán, bản chất, thời gian và mức độ của các thủ tục kiểm toán được thực hiện, kết quả của chúng, cũng như kết luận rút ra từ các bằng chứng kiểm toán thu được. Các giấy tờ làm việc phải bao gồm cơ sở lý luận của kiểm toán viên về tất cả các điểm trọng yếu cần thiết để thể hiện xét đoán chuyên môn của mình, cùng với kết luận của kiểm toán viên về chúng. Trong trường hợp kiểm toán viên xem xét các vấn đề phức tạp về nguyên tắc hoặc thể hiện xét đoán chuyên môn về bất kỳ vấn đề quan trọng nào đối với kiểm toán viên, thì tài liệu làm việc phải bao gồm các sự kiện mà kiểm toán viên đã biết tại thời điểm hình thành kết luận, các tranh luận cần thiết. Phạm vi của tài liệu kiểm toán phải đảm bảo sao cho nếu cần chuyển công việc cho một kiểm toán viên khác không có kinh nghiệm trong công việc này, kiểm toán viên mới có thể hiểu được công việc đã thực hiện và hiệu lực của các quyết định, kết luận của kiểm toán viên cũ. Hình thức và nội dung của văn bản làm việc được quyết định bởi các yếu tố sau: 1) bản chất của hợp đồng đánh giá; 2) các yêu cầu đối với báo cáo của kiểm toán viên; 3) bản chất và mức độ phức tạp của các hoạt động của kiểm toán viên; 4) bản chất và điều kiện của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên; 5) sự cần thiết phải đưa ra các hướng dẫn cho nhân viên của kiểm toán viên, thực hiện quyền kiểm soát liên tục đối với họ và kiểm tra công việc của họ; 6) các phương pháp và kỹ thuật cụ thể được áp dụng trong quá trình đánh giá. Các giấy tờ làm việc cần được soạn thảo và hệ thống hóa sao cho phù hợp với hoàn cảnh của từng cuộc đánh giá và nhu cầu của đánh giá viên trong quá trình thực hiện. Để tăng hiệu quả của việc lập và xác minh tài liệu làm việc, tổ chức kiểm toán nên xây dựng các mẫu tài liệu chuẩn (ví dụ: cấu trúc chuẩn của hồ sơ kiểm toán (cặp) gồm các tài liệu làm việc, biểu mẫu, bảng câu hỏi, thư chuẩn. và kháng cáo). Việc tiêu chuẩn hóa tài liệu giúp công việc dễ dàng hơn và cho phép bạn kiểm soát kết quả kiểm tra được thực hiện. Để nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán, cho phép sử dụng các biểu đồ, tài liệu phân tích và các tài liệu khác trong quá trình kiểm toán. Kết quả của việc thực hiện các thủ tục phân tích cần được sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán cần thiết cho việc lập ý kiến kiểm toán, cũng như chuẩn bị thông tin bằng văn bản từ kiểm toán viên đến Ban Giám đốc đơn vị kinh tế dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán. 11. Hệ thống kiểm soát tài chính và kiểm toán nội bộ Hệ thống kiểm soát tài chính, được thiết kế để kiểm soát và điều chỉnh mọi hoạt động kinh tế tài chính của tất cả các đơn vị và hành động của các cá nhân, bảo vệ lợi ích hợp pháp của họ và ngăn ngừa các vi phạm và lạm dụng trong lĩnh vực tài chính, phải hoạt động hiệu quả, có hệ thống kiểm soát hoạt động tốt với các hướng dẫn thực hiện, một hệ thống hình phạt cho các vi phạm được phát hiện và một hệ thống phần thưởng cho việc thực hiện đúng. Kiểm soát tài chính chung được thực hiện trên cơ sở Luật Liên bang ngày 21.11.1996 tháng 129 năm XNUMX số XNUMX-FZ “Về kế toán”, Bộ luật dân sự, Bộ luật vi phạm hành chính, Bộ luật hình sự, Bộ luật ngân sách, Bộ luật thuế, và các hoạt động kiểm soát cá nhân được thực hiện bởi các cơ quan kiểm soát và kiểm toán, Kho bạc, Phòng Tài khoản, Bộ Tài chính, cơ quan tài chính của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga và các chính quyền địa phương, cơ quan chống độc quyền, thuế và các cơ quan chính phủ khác trong thẩm quyền của họ. Hệ thống kiểm soát tài chính bao gồm kiểm soát sơ bộ (kiểm soát trước khi thực hiện các giao dịch kinh doanh, ngăn chặn các hành động tài chính bất hợp pháp), kiểm soát hiện tại (kiểm soát trong quá trình giao dịch kinh doanh, loại bỏ kịp thời các vi phạm đã xác định), kiểm soát tiếp theo (kiểm soát các giao dịch kinh doanh đã hoàn thành bằng phương pháp phân tích, theo dõi, so sánh, tính toán lại và những người khác để xác minh tính hợp pháp và tính hợp pháp, tính đúng đắn và đầy đủ của phản ánh của các hoạt động này). Kiểm toán nội bộ là một loại kiểm soát tài chính được thực hiện bởi các dịch vụ nội bộ của đơn vị. Đây có thể là bộ phận kiểm soát, ủy ban kiểm toán hoặc kiểm toán viên nội bộ thực hiện các chức năng kiểm soát nội bộ. Kiểm toán nội bộ được xây dựng phụ thuộc vào nội dung và đặc điểm hoạt động của đơn vị kinh tế, quy mô của hoạt động này, hệ thống quản lý các quá trình kinh tế. Các chức năng của kiểm toán nội bộ bao gồm: kiểm tra tính sẵn có và tình trạng của việc định giá tài sản, tính hiệu quả của việc sử dụng chúng, kiểm tra các phương pháp và công nghệ kế toán tại doanh nghiệp, tổ chức của nó, kiểm tra thủ tục ghi chép các giao dịch phù hợp với pháp luật của Liên bang Nga, kiểm tra tính đầy đủ của kế toán đối với các giao dịch và báo cáo, tham khảo ý kiến của các chuyên gia kế toán, đưa ra các đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán. Kiểm toán nội bộ phải được bảo đảm bằng các quy định của các quy định và hướng dẫn nội bộ của địa phương. Tính khách quan của kiểm toán nội bộ được đảm bảo bởi mức độ độc lập của nó trong cơ cấu của một tổ chức kinh tế; về nguyên tắc, hệ thống kiểm toán nội bộ có tính độc lập hạn chế. Chúng tôi khuyến nghị rằng các tiêu chuẩn thực hiện của kiểm toán viên được sử dụng để xây dựng các tiêu chuẩn nội bộ cho dịch vụ kiểm toán, các tiêu chuẩn này sẽ xác định: tình trạng tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ, quyền và nghĩa vụ của kiểm toán viên nội bộ (ở đây cũng cần xác định thủ tục đối với mối quan hệ của dịch vụ kiểm toán nội bộ với các dịch vụ khác của đối tượng), yêu cầu về trình độ chuyên môn của kiểm toán bộ phận kiểm toán nội bộ (trình độ kiến thức, kinh nghiệm, đào tạo). Dịch vụ kiểm toán nội bộ sử dụng các kỹ thuật phương pháp luận, đó là: 1) kiểm tra để thu thập bằng chứng về độ tin cậy của sự phản ánh trong việc hạch toán các quá trình kinh doanh; 2) xác minh các tài liệu để thực hiện đúng và đầy đủ phản ánh các giao dịch kinh doanh trong đó; 3) các quá trình quan sát - theo dõi, thu thập thông tin cần thiết để xác minh; 4) yêu cầu, khảo sát, kiểm tra, đặt câu hỏi để có được thông tin xác minh; 5) xác nhận, tính toán lại, kiểm kê, xác minh có chọn lọc và liên tục; 6) đối chiếu, kiểm tra danh tính, phân tích mẫu và mẫu, v.v. 12. Hành động của kiểm toán viên trong trường hợp tiết lộ sự thật về việc tổ chức được kiểm toán không tuân thủ pháp luật và các quy định Nếu kiểm toán viên phát hiện ra sự kiện đơn vị kinh tế không tuân thủ các quy định của pháp luật, kiểm toán viên cần nghiên cứu kỹ hơn về hoàn cảnh xảy ra vi phạm, đánh giá mức độ ảnh hưởng, mức độ ảnh hưởng của vi phạm đối với độ tin cậy của báo cáo tài chính. Hậu quả của vi phạm bao gồm: 1) thu thập các khoản tiền phạt trong kỳ báo cáo đã được kiểm toán; 2) đe dọa chuyển nhượng tài sản; 3) chấm dứt hoạt động của một thực thể kinh tế; 4) sự xuất hiện của các nghi ngờ về tính xác thực và độ tin cậy của dữ liệu báo cáo; 5) đưa ra các quyết định sai lầm dựa trên các báo cáo tài chính bị bóp méo. Trong trường hợp kiểm toán viên quyết định che giấu các sự kiện được phát hiện về tội phạm, các hành động hoặc không hành động khác của đơn vị kinh tế, cần nhớ rằng các biện pháp trách nhiệm cũng có thể được áp dụng đối với anh ta, vì anh ta đưa ra ý kiến chuyên môn của mình - một phán quyết về độ tin cậy của kế toán. Tác động của việc không tuân thủ các yêu cầu của các quy định của pháp luật của một tổ chức kinh tế được phản ánh trong việc đánh giá các rủi ro có thể xảy ra, kéo theo việc điều chỉnh các thủ tục kiểm toán đã xây dựng trong kế hoạch, đánh giá lại hệ thống kiểm soát nội bộ đối với doanh nghiệp. Các sự kiện được tiết lộ về việc không tuân thủ pháp luật cho thấy có sự sai lệch so với các quy tắc duy trì và tổ chức kế toán và báo cáo, hoặc việc không tuân thủ chính sách kế toán đã áp dụng trong kỳ báo cáo trong việc phản ánh các giao dịch kinh doanh và đánh giá tài sản. Kiểm toán viên đưa ra nhận định của mình về hành vi vi phạm: là cố ý hay vô ý, liệu các nhân viên và người đứng đầu đơn vị kinh tế có liên quan đến việc không tuân thủ các yêu cầu của các văn bản quy phạm pháp luật hay không. Các vi phạm đáng kể về kế toán và thuế, kiểm toán viên sẽ lập trong tài liệu làm việc của mình dưới dạng bảng "Danh sách các luật đã phát hiện ra vi phạm." Ngoài cơ quan quản lý tối cao của đơn vị kinh tế, người sử dụng dữ liệu báo cáo (ví dụ: cổ đông) và bản thân ban quản lý của chủ thể kiểm toán (bằng văn bản) cũng cần được biết về các hành vi vi phạm. Các thực tế về việc không tuân thủ các yêu cầu của ban hành quy định được kiểm toán viên xem xét trong quá trình lập báo cáo kiểm toán (khi lập báo cáo kiểm toán được hướng dẫn bởi quy tắc (chuẩn mực) của hoạt động kiểm toán ". Quy trình lập báo cáo báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính "và" Tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán "). Nếu kiểm toán viên cho rằng việc vi phạm các quy định và pháp luật đã dẫn đến sự sai lệch và ảnh hưởng đến độ tin cậy của báo cáo tài chính thì kiểm toán viên phải đưa ra ý kiến khẳng định hoặc phủ định có điều kiện. Nếu Ban Giám đốc (nhân viên) của đơn vị được kiểm toán ngăn cản kiểm toán viên thu thập được thông tin đáng tin cậy rằng sự thật về việc không tuân thủ các quy định đã làm sai lệch nghiêm trọng các báo cáo, kiểm toán viên có nghĩa vụ đưa ra ý kiến tiêu cực hoặc từ chối bày tỏ ý kiến của mình trong báo cáo kiểm toán. Nếu lý do của các hạn chế là do hoàn cảnh ngẫu nhiên, không phải do ban lãnh đạo hoặc nhân viên của công ty, thì kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến khẳng định có điều kiện hoặc từ chối bày tỏ ý kiến của mình về ý kiến đó. Trong thực tế (trong môi trường cạnh tranh cao), kiểm toán viên giúp các tổ chức khắc phục mọi vi phạm, vì kết luận bất lợi là đặc điểm của cả công ty và bản thân kiểm toán viên về uy tín kinh doanh, do đó, kết luận tiêu cực là một hiện tượng hiếm gặp và rất có thể xảy ra khi kiểm toán trên thay mặt cơ quan nhà nước. Trong hầu hết các trường hợp, doanh nghiệp nhận được kết luận tích cực hoặc tích cực có điều kiện. 13. Kiểm toán nội bộ trong hệ thống quản lý của tổ chức Kiểm toán nội bộ - đây là một bộ phận cấu thành của hoạt động kiểm soát quản lý doanh nghiệp, hệ thống kiểm soát việc tuân thủ các thủ tục kế toán đã thiết lập và độ tin cậy của hoạt động của các cấp quản lý khác nhau, do chính tổ chức kinh tế tổ chức, hoạt động vì lợi ích của tổ chức. quản lý và chủ sở hữu và được quy định bởi các văn bản nội bộ. Công việc của kiểm toán nội bộ có giá trị thông tin và tư vấn cho ban lãnh đạo hoặc chủ sở hữu của một tổ chức kinh tế: nó được thiết kế để giúp tối ưu hóa các hoạt động của một tổ chức kinh tế và thực hiện các nhiệm vụ của ban quản lý tổ chức đó. Các chức năng của kiểm toán nội bộ bao gồm kiểm tra hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ, xây dựng các khuyến nghị để cải tiến các hệ thống này, kiểm tra tài liệu kế toán và hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định khác, kiểm tra hoạt động của các cấp quản lý, đánh giá hiệu lực của cơ chế kiểm soát nội bộ, kiểm tra sự sẵn có, điều kiện và cung cấp sự an toàn cho tài sản của doanh nghiệp, các cuộc điều tra đặc biệt đối với các trường hợp riêng lẻ, ví dụ, các nghi ngờ lạm dụng, xây dựng các đề xuất để loại bỏ các thiếu sót đã xác định và các khuyến nghị để nâng cao hiệu quả quản lý. Một trong những lĩnh vực quan trọng nhất của kiểm soát nội bộ là chính sách kế toán của doanh nghiệp. Kể từ năm 1995, nó đã được phát triển tại tất cả các doanh nghiệp của Nga. Chính sách kế toán phản ánh các thông tin sau: xác định thời điểm thu tiền bán hàng, phương pháp xác định giá nguyên vật liệu đã trừ vào chi phí sản xuất, phương pháp tính khấu hao TSCĐ, thủ tục phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái trong kế toán , danh sách các quỹ và các khoản dự phòng được hình thành và tỷ lệ phân bổ các quỹ, phương pháp giảm trừ chi phí sửa chữa tài sản cố định, ... Nghiên cứu chính sách kế toán, kiểm toán viên xác định các nghiệp vụ điển hình và kết luận rằng có vi phạm chính sách kế toán. . Trong hệ thống kế toán sản xuất, trước hết, thông tin về chi phí được tạo ra. Chi phí sản xuất là một trong những đối tượng chủ yếu của kế toán quản trị. Chúng được nhóm lại và tính toán theo loại, nơi xuất hiện và chi phí vận chuyển. Một đối tượng khác của kế toán quản trị là kết quả, kết quả này cũng có thể được tính đến trong các thử nghiệm về chi phí phát sinh và chi phí vận chuyển. Trong quá trình so sánh chi phí và kết quả của các đối tượng kế toán khác nhau, hiệu quả sản xuất và hoạt động kinh tế được tiết lộ. Thông tin kế toán quản trị thường là bí mật thương mại của tổ chức, không được công bố và được bảo mật. Chính quyền của tổ chức thiết lập độc lập thành phần, thời gian và tần suất nộp báo cáo nội bộ. Một bước quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ là dòng chứng từ. Khi nghiên cứu quy trình làm việc và phân tích tài liệu, kiểm toán viên kết luận rằng các quy tắc đăng ký được tuân thủ, mối quan hệ của các tài liệu chính riêng lẻ với nhau và với sổ đăng ký kế toán, và sự tuân thủ của tài liệu chính đối với giao dịch kinh doanh. Dựa trên việc phân tích tài liệu, một kết luận được đưa ra về mức độ tuân thủ của tài liệu đối với các hành vi lập pháp. Thu thập được trong quá trình phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ, đăng ký và làm rõ kiểm soát nội bộ, được mở rộng và làm rõ trong quá trình kiểm toán thông tin về hoạt động của doanh nghiệp cho phép kiểm toán viên phản hồi nhanh chóng các vấn đề phát sinh trong doanh nghiệp. Việc sử dụng hệ thống kiểm soát nội bộ giúp cho giai đoạn đầu tiên có thể phát hiện những thiếu sót trong việc xây dựng kế toán ở doanh nghiệp mà không tốn nhiều thời gian và tiền bạc, đồng thời nêu rõ những lĩnh vực cần chú ý. 14. Kiểm toán các khoản thanh toán với nhà cung cấp, nhà thầu, con nợ và chủ nợ Mục đích của việc kiểm tra các quyết toán với nhà cung cấp, nhà thầu, khách nợ và chủ nợ là để xác minh tính hợp pháp của việc phát sinh các khoản phải thu và phải trả, tính kịp thời của việc trả các khoản nợ đó, tính đúng đắn của việc hạch toán các giao dịch thanh toán với nhà thầu, nhà cung cấp, con nợ và chủ nợ, cũng như các biện pháp loại bỏ các nguyên nhân gây ra tình trạng nợ không có người nhận. Các nguồn thông tin cho việc kiểm tra đó là: chính sách kế toán của tổ chức, tài liệu kiểm kê tính toán, chứng từ chính, sổ đăng ký hóa đơn, giấy ủy quyền, sổ kế toán phân tích và tổng hợp, các hành vi thanh toán lẫn nhau và các các tài liệu. Cần đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ và hạch toán các quyết toán đó tại doanh nghiệp; đối với việc này, hệ thống kiểm soát kế toán đối với các quyết toán với nhà cung cấp và nhà thầu đang được thử nghiệm. Bài kiểm tra bao gồm các câu hỏi sau: có bất kỳ hợp đồng nào cho tất cả việc cung cấp và dịch vụ không, tần suất đối chiếu của hồ sơ kế toán được thực hiện như thế nào, tỷ lệ nhà cung cấp, nhà thầu, con nợ và chủ nợ được bao phủ bởi các cuộc đối chiếu đó, giấy ủy quyền được cấp cho ai, Có trường hợp nào thiếu, không nộp báo cáo cho giấy ủy quyền đã cấp cho dù tất cả các hóa đơn đã được đăng ký hay chưa, yêu cầu bồi thường có được thực hiện kịp thời hay không và chúng được thỏa mãn như thế nào, có bị áp dụng hình phạt do không tuân thủ các điều khoản của hợp đồng hay không , giá cả có được đối chiếu theo tài liệu và giá cả quy định trong hợp đồng hay không. Chương trình xác minh bao gồm xác minh: 1) hợp đồng - đánh giá pháp lý từ quan điểm tuân thủ luật pháp, bao gồm cả luật thuế; 2) kiểm kê các tính toán (tiết lộ thực tế của khoản nợ, tính hợp lệ của các khoản thiếu, số nợ đã hết thời hạn, những người có tội thiếu các thời hạn này). Trong quá trình đánh giá, các ví dụ về theo dõi, xác nhận, tính toán lại, nhận dạng và đối chiếu, xác minh có chọn lọc được sử dụng. Đặc biệt chú ý đến việc giao hàng không lập hóa đơn, chất lượng và số lượng của nguyên vật liệu thô nhập vào hoặc khối lượng và chất lượng của dịch vụ cung cấp cũng được kiểm tra. Nếu cần, thậm chí có thể đưa ra quyết định về sự tham gia của kiểm toán viên trong việc nghiệm thu hàng hóa và nguyên vật liệu. Cần chú ý đến việc thanh toán bằng tiền mặt khi thanh toán các khoản nợ với nhà cung cấp, nhà thầu, con nợ và chủ nợ, vì những thanh toán này tạo cơ hội cho gian lận. Bạn cũng nên nghiên cứu kỹ việc hạch toán hóa đơn, giao dịch hàng đổi hàng. Đặc biệt, họ kiểm tra việc hạch toán các hóa đơn, tính đúng đắn của việc tính toán chênh lệch tỷ giá hối đoái, trong các giao dịch hàng đổi hàng họ đặc biệt chú ý đến việc định giá hàng hóa trao đổi, đánh thuế đối với các giao dịch hợp pháp. Họ kiểm tra tính đúng đắn của việc xóa sổ chi phí từ khoản thanh toán tín dụng với con nợ và chủ nợ đối với giá thành sản phẩm, dịch vụ, tính đúng đắn của các thông tin đăng, tính đúng đắn của các phép tính được biểu thị bằng ngoại tệ, tính toán các khoản chênh lệch. Khi kiểm tra quyết toán với nhà thầu, kiểm toán viên phải xác định xem đối tượng có được cung cấp nguồn tài chính hay không, có dự toán thiết kế cho đối tượng hay không, khối lượng công việc thực hiện trong chứng chỉ giao nhận có tương ứng với khối lượng thực tế hay không. Các vi phạm phổ biến nhất: 1) hàng hóa và vật liệu không xác định được; 2) sự khác biệt giữa dữ liệu hóa đơn của nhà cung cấp và dữ liệu kế toán của đối tượng được kiểm toán; 3) sự tương ứng không chính xác của các tài khoản; 4) phản ánh không chính xác về VAT; 5) tiêu hủy tài liệu gốc; 6) giả mạo và làm sai lệch tài liệu; 7) đưa ra các nghĩa vụ không thực tế và các khoản nợ nhằm mục đích thanh toán tiền mặt không chính xác; 8) Phản ánh các khoản phải thu và phải trả không có thực trên tài khoản kế toán. 15. Kiểm toán nội bộ hoạt động của ngân hàng Kiểm toán nội bộ nên được hiểu là kiểm tra và đánh giá hiệu quả hoạt động của tất cả các bộ phận của ngân hàng. Cuộc kiểm toán được tổ chức theo Quy chế “Tổ chức kiểm toán nội bộ Ngân hàng Trung ương” đã được phê duyệt. Lệnh của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga ngày 31.03.1997 tháng 02 năm 140 số XNUMX-XNUMX. Kiểm toán nội bộ cho phép bạn có thông tin đáng tin cậy về tình hình hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau, ngăn ngừa rủi ro tài chính (tín dụng, tiền tệ, lãi suất, rủi ro mất lợi nhuận, thanh khoản), xác định sự ổn định tài chính và khả năng cạnh tranh của ngân hàng, đảm bảo an toàn của tài sản của cổ đông, bảo vệ lợi ích của ngân hàng, những người tham gia và các chủ nợ. Các nhiệm vụ chính của kiểm toán nội bộ là: 1) tuân thủ các yêu cầu của các hành vi pháp lý điều chỉnh; 2) việc tuân thủ các thủ tục đã thiết lập khi đưa ra quyết định loại bỏ các khiếm khuyết đã được xác định; 3) đáp ứng các yêu cầu về quản lý rủi ro hiệu quả trong hoạt động ngân hàng; 4) phản ánh chính xác các giao dịch trong tài khoản kế toán và đảm bảo độ tin cậy của kế toán và các báo cáo khác; 5) tương tác với các cơ quan quản lý khác; 6) phòng ngừa và loại bỏ các hành vi vi phạm pháp luật hiện hành của nhân viên ngân hàng. Dịch vụ kiểm toán nội bộ hoạt động trên cơ sở Điều lệ ngân hàng và Quy chế dịch vụ kiểm toán nội bộ, được cơ quan quản lý tối cao của ngân hàng hoặc cơ quan có thẩm quyền khác phê duyệt. Tổ chức của dịch vụ kiểm soát nội bộ có thể được xây dựng như sau: 1) tạo ra một bộ phận (bộ phận) cấu trúc đặc biệt trong ngân hàng; 2) quy định trong danh sách nhân viên của các vị trí kiểm toán viên. Nhân viên của dịch vụ này phải có kỹ năng chuyên môn và các bằng cấp liên quan. Dịch vụ Kiểm toán Nội bộ của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga tiến hành kiểm toán hoạt động của các bộ phận cơ cấu và tổ chức ít nhất 1 năm một lần và để đảm bảo an toàn cho tiền mặt và các vật có giá trị khác trong kho của Ngân hàng Trung ương - hàng năm, trong nhằm bảo vệ lợi ích của ngân hàng, người tham gia và chủ nợ, đảm bảo kiểm soát việc áp dụng các biện pháp giảm thiểu rủi ro, giải quyết các xung đột nảy sinh. Quyền, nhiệm vụ và trách nhiệm của nhân viên dịch vụ kiểm soát nội bộ được quy định trong Quy chế “Tổ chức kiểm toán nội bộ trong ngân hàng” (theo Lệnh số 31.03.1997-02 ngày 140) và bản mô tả công việc. Kiểm toán nội bộ được phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau. Theo thời gian của sự kiện, nó là sơ bộ và tiếp theo. Sơ bộ được thực hiện trước khi thông qua các quyết định quản lý nhằm ngăn chặn các hoạt động ngân hàng bất hợp pháp, các hành động của cán bộ và người có trách nhiệm tài chính: chi tiêu hiệu quả các nguồn lực ngân hàng; ngăn ngừa phát sinh các chi phí không hợp lý và các hành vi khác gây bất lợi cho hoạt động của ngân hàng. Kế hoạch tiếp theo được thực hiện nhằm thiết lập độ tin cậy và tính hợp pháp của hoạt động ngân hàng và hành động của các cán bộ trong thực thi công vụ, cũng như xác định dự trữ nội bộ, loại bỏ những tồn tại và thiếu sót. Theo thời gian, có sự phân biệt giữa kiểm toán nội bộ hoạt động và kiểm toán nội bộ định kỳ, kiểm toán hoạt động được tổ chức trong ngày làm việc, trong kỳ báo cáo, nhằm xác định kịp thời các sai lệch, nguyên nhân và thủ phạm của chúng. Kiểm toán định kỳ được thực hiện trong thời gian hơn 1 tháng. Đồng thời, xác lập được tính kịp thời, đúng đắn, nhanh chóng của hoạt động ngân hàng. Tùy thuộc vào nguồn thông tin, kiểm toán nội bộ được chia thành tài liệu và thực tế. Tài liệu được thực hiện theo dữ liệu của tài liệu, sổ đăng ký kế toán và biểu mẫu báo cáo, và thực tế được thực hiện bằng cách kiểm tra, kiểm tra, tính toán lại, phân tích trong phòng thí nghiệm, kiểm tra, v.v. LECTURE số 8. Kiểm soát các tính toán 1. Kiểm soát việc thanh toán với các con nợ và chủ nợ khác Kiểm soát việc thanh toán với các con nợ và chủ nợ khác bao gồm xác minh các tài khoản và dữ liệu trong báo cáo về tài khoản 76 "Thanh toán với các con nợ và chủ nợ khác nhau". Các phương pháp được sử dụng để kiểm soát các khoản thanh toán cũng giống như các phương pháp để kiểm tra các khoản thanh toán bên ngoài và bao gồm cả việc phân tích các giao dịch thanh toán. Kiểm soát viên - kiểm toán viên phải đánh giá tính hợp pháp của các giao dịch quyết toán sử dụng tài khoản 76. Để làm được điều này, cần nghiên cứu khuôn khổ quy định, hướng dẫn sử dụng sơ đồ tài khoản. Kiểm soát viên kiểm tra tính đúng đắn của các bút toán kế toán. Khi kiểm soát hoạt động đòi nợ, cần tìm hiểu thời điểm phát sinh các khoản nợ và thủ tục nộp các khoản nợ, nguyên nhân phát sinh các khoản đòi, thủ tục thực hiện các khoản đòi, tính kịp thời và đúng đắn của các hồ sơ xử lý yêu cầu. , thủ tục hủy bỏ yêu cầu bồi thường sao kê ngân hàng, tài liệu cung cấp vật tư hàng hóa chống lại yêu cầu đòi nợ, xóa nợ khó đòi và thủ tục công nhận chúng là vô vọng. Tính đúng đắn và hợp lệ của số tiền giữ lại trên lệnh thực hiện được kiểm soát, đối với điều này, dữ liệu kế toán được xác minh bằng bảng sao kê bảng lương và các tài liệu khác - căn cứ để khấu trừ. Tính kịp thời và đầy đủ của việc chuyển số tiền theo các văn bản điều hành được thiết lập. Khi kiểm soát các khoản thanh toán bảo hiểm tài sản và con người, họ kiểm tra số tiền thanh toán bảo hiểm đã được tính toán, thủ tục tích lũy chúng tương ứng với các tài khoản để hạch toán chi phí sản xuất hoặc các nguồn thanh toán bảo hiểm khác, kiểm tra tính đầy đủ và kịp thời của việc chuyển số tiền bảo hiểm thanh toán tương ứng với các tài khoản tiền mặt. Kiểm soát viên cần kiểm tra thủ tục ghi trừ tổn thất do sự kiện được bảo hiểm để ghi nợ tài khoản 76, quy trình và tính đúng đắn của việc bồi thường bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm đối với nhân viên của tổ chức, thủ tục xoá bỏ tổn thất do sự kiện được bảo hiểm. không được bồi thường bằng tiền bảo hiểm (vào bên Nợ tài khoản 99 "Lãi và lỗ"). Kế toán phân tích trên tài khoản 76 cần được lưu giữ cho từng con nợ, chủ nợ, các hợp đồng riêng lẻ và các trường hợp nợ. Kiểm soát viên kiểm tra sổ đăng ký phân tích, tổng hợp, kế toán thuế, phản ánh nghiệp vụ quyết toán với khách nợ và chủ nợ, đối chiếu số liệu với các chỉ tiêu kế toán để xác nhận tính chính xác của kế toán. Khi kiểm soát các khoản thanh toán với khách nợ và chủ nợ, hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức được đánh giá nhằm đánh giá rủi ro có sai sót, vi phạm, sai lệch trong kế toán và báo cáo. Kiểm tra phát hiện vi phạm: 1) thủ tục nộp đơn yêu cầu bồi thường, thiếu thời hạn nộp đơn yêu cầu, thực hiện không chính xác hoặc nộp không đầy đủ các tài liệu về yêu cầu bồi thường; 2) bỏ sót thời hạn thu nợ, thời hạn, xóa nợ trái pháp luật số nợ thành khoản nợ khó đòi; 3) đưa ra các nghĩa vụ hư cấu nhằm mục đích thanh toán không chính xác; 4) các bút toán kế toán không chính xác để thanh toán với khách nợ, chủ nợ; 5) phản ánh trên tài khoản kế toán về các khoản phải thu và phải trả không có thực; 6) Không tính lại thuế TNCN đối với tiền lương chưa nộp cuối năm; 7) tính toán không chính xác và không có căn cứ đối với các khoản khấu trừ trên văn bản thực hiện; 8) không đối chiếu quyết toán, quyết toán hàng tồn kho với con nợ, chủ nợ; 9) hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém trong việc hạch toán các khoản thanh toán với con nợ và chủ nợ; 10) vi phạm trong lĩnh vực pháp luật của Liên bang Nga theo quy định của địa phương (chính sách kế toán) trong việc phản ánh các giao dịch thanh toán với con nợ và chủ nợ. 2. Kiểm soát việc tính lương Việc kiểm soát tính toán bảng lương nên bắt đầu bằng việc kiểm tra bảng lương. Số tiền trích trước cho mỗi người lao động phải tương ứng với số tiền của thỏa thuận lao động, hợp đồng làm việc, theo bảng biên chế hoặc tỷ lệ được thiết lập cho người lao động thời gian. Tổng số tiền phải trả cho tất cả các sao kê vào bất kỳ ngày nào phải tương ứng với số tiền của lệnh chuyển tiền mặt đến này và số tiền đã thanh toán phải tương ứng với lệnh chuyển tiền mặt đi. Trong trường hợp phát hành tiền lương, việc hạch toán các giao dịch tiền mặt bị chấm dứt có tính đến tiền lương (tài khoản 50 "Thủ quỹ" và 70 "Thanh toán cho lao động" tương ứng); do đó, số tiền lương được phát hành trong sổ đăng ký kế toán cho tài khoản 50 và 70 phải giống nhau. Ngoài ra, tổng số thuế đã khấu trừ phải bằng tổng số tiền chuyển của họ, tức là lệnh thanh toán để chuyển thuế. Có thể kiểm tra tính đúng đắn của việc tính lương bổ sung (nghỉ lễ, nghỉ ốm, nghỉ việc). Khi kiểm tra việc hạch toán tính lương, cần nhớ rằng tổng số tiền lương tích lũy trong kỳ báo cáo phản ánh doanh thu tín dụng; số trích, quỹ đã nộp - doanh số ghi nợ trên tài khoản 70. Chênh lệch doanh số ghi có, ghi nợ trên tài khoản tổng hợp này, là số nợ quỹ lương của doanh nghiệp đối với người lao động, được ghi trên Sổ Cái, được kết chuyển đến nợ phải trả của bảng cân đối kế toán trên dòng tương ứng. Khi kiểm tra các tài liệu chính để trả lương (bảng tính, bảng lương, v.v.), bạn nên kiểm tra thực tế rằng chi phí của hoạt động chính bao gồm chi phí trả công cho người lao động làm việc trong các hoạt động khác. Điều này đạt được bằng cách so sánh dữ liệu trên tín dụng của tài khoản 70 "Tính toán tiền lương" về mặt xóa sổ với tài khoản sản xuất và dữ liệu trên kết quả của bảng tổng hợp tiền lương về mặt dồn tích của nó. Số liệu trên bảng tổng hợp kết quả khi tính lương không chỉ cho công nhân sản xuất phải lớn hơn số liệu bên Nợ tài khoản chi phí sản xuất. Khi kiểm tra tính đúng đắn của các phản ánh trong kế toán các khoản khấu trừ bảo hiểm y tế tự nguyện, cần lưu ý rằng chúng chỉ được thực hiện dựa trên cơ sở lợi nhuận còn lại của doanh nghiệp hoặc quỹ cá nhân của người dân. của các thỏa thuận đã ký kết. Các khoản dự phòng về chi phí và thanh toán trong tương lai do doanh nghiệp hình thành phải được xác minh bắt buộc, vì số tiền của chúng thực sự làm giảm lợi nhuận chịu thuế. Số dư quỹ ghi trên tài khoản 89, trích trước vào giá thành sản phẩm (công trình, dịch vụ), theo quy định của pháp luật hiện hành, có trường hợp được kiểm kê cuối năm, có trường hợp - xóa sổ khỏi bảng cân đối kế toán. Séc xác định tính chính xác của việc hình thành số tiền cho một khoản dự trữ cụ thể và, nếu cần, điều chỉnh số dư của số dư bằng phương pháp đảo ngược bút toán ghi nợ tài khoản sản xuất và ghi có tài khoản 89 hoặc thêm phần thừa chi phí thực tế thành giá vốn bằng cách niêm yết trực tiếp. Ngoài ra, tính đúng đắn của việc tính thuế thu nhập từ phần vượt quỹ lương so với giá trị chuẩn hóa còn phải kiểm chứng. Trong trường hợp không kiểm soát được các giao dịch về tiền lương, có thể xảy ra trường hợp đánh giá quá cao số tiền được tích lũy và khoản thanh toán của chúng cho những người được chỉ định, cũng như lạm dụng trong việc phát hành tiền. Chúng có thể được ngăn chặn bằng cách so sánh các căn cứ với các số tiền được đánh giá; ký vào bản sao kê thanh toán sau khi hoàn thành đầy đủ, cho biết tổng số tiền đã thanh toán. 3. Kiểm soát các khu định cư cho các hoạt động chung Các hoạt động chung phải được thực hiện trên cơ sở thỏa thuận giữa các bên tham gia, trừ khi một pháp nhân được thành lập cho việc này. Theo thỏa thuận về các hoạt động chung, các bên, bằng cách kết hợp tài sản của mình, cùng nhau tiến hành các hoạt động kinh tế. Trước hết, họ kiểm soát tính đúng đắn của việc soạn thảo một thỏa thuận về các hoạt động chung. Mục tiêu của hoạt động chung, đối tượng tham gia, hình thức tham gia của các bên, tài sản góp vốn trong tài sản chung, lợi nhuận và thủ tục phân chia lợi nhuận từ hoạt động chung, thủ tục phân chia tài sản chung có được đều chịu sự kiểm soát. Bộ điều khiển nên nghiên cứu xem ai và cách thức sẽ quản lý các hoạt động chung. Hạch toán hoạt động chung cần tổ chức sao cho hạch toán riêng tài sản hoạt động chung với tài sản của người đứng đầu - người tham gia được ủy thác điều hành công việc chung (phải có giấy ủy quyền điều hành công việc chung do cấp trên cấp). các bên khác trong hợp đồng). Tài sản chung được hạch toán trên một bảng cân đối kế toán riêng của lãnh đạo. Dữ liệu cân đối của cá nhân không được đưa vào bảng cân đối kế toán của lãnh đạo. Tính đúng đắn của phản ánh trong kế toán các hoạt động đối với các hoạt động chung, phản ánh chênh lệch so với giá trị vượt mức của tài sản theo thỏa thuận hoạt động chung so với giá trị trên bảng cân đối kế toán của đơn vị đó hoặc từ một báo cáo thiếu (từ bên Có của tài khoản 83 và Nợ tài khoản 83, tương ứng) phải được kiểm soát. Thủ tục phân chia lợi nhuận từ các hoạt động chung (theo thỏa thuận) và tính đúng đắn của việc nộp thuế đối với kết quả của nó phải được kiểm soát. Như vậy, mỗi bên tham gia hoạt động chung đều nộp thuế thu nhập và thuế tài sản từ hoạt động chung một cách độc lập theo phần tài sản được chuyển nhượng theo thỏa thuận. Các loại thuế như VAT, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, UST được tính và nộp tại nơi phát sinh cơ sở tính thuế. Cũng cần kiểm soát tính đúng đắn của việc tổng hợp các tin đăng cho các hoạt động chung, phản ánh các hoạt động của hoạt động này. Cần xác minh thông tin do người lãnh đạo cung cấp cho các thành viên tham gia các hoạt động chung (nên cung cấp cho các bên tham gia không muộn hơn thời hạn cung cấp báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật). Việc phản ánh chính xác tài sản được chuyển nhượng theo hợp đồng có nghĩa là tài sản được hạch toán như một phần của các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn hoặc dài hạn (điều này phụ thuộc vào thời hạn của hợp đồng hoạt động chung) và kế toán phân tích các khoản đầu tư được thực hiện theo loại hình đóng góp. . Mỗi bên tham gia hợp đồng phải bao gồm phần lợi nhuận được chia trong thu nhập từ hoạt động kinh doanh. Khi một hoạt động chung chấm dứt, tài sản và tiền còn lại được phân phối cho những người tham gia theo cách thức được quy định bởi thỏa thuận, và đây là đối tượng được kiểm soát cẩn thận. Đồng thời, họ kiểm soát giá trị tài sản, số dư quỹ, thủ tục đóng tài khoản đầu tư tài chính. Nếu số tiền nhận được lớn hơn khoản đầu tư theo thỏa thuận, thì khoản chênh lệch là các khoản thu vô cớ, nếu ngược lại, khoản chênh lệch được chi trả từ các nguồn riêng của người tham gia. Đó là lý do tại sao điều quan trọng là phải kiểm soát tính khả dụng của kế toán riêng cho các giao dịch liên quan đến hoạt động chung và hoạt động của người lãnh đạo tham gia, người lưu giữ hồ sơ các công việc chung theo hợp đồng. Khuyến nghị mở các tài khoản vãng lai riêng trong ngân hàng để hạch toán các quỹ và riêng cho từng thỏa thuận hoạt động chung. Các tài liệu chính, báo cáo và sổ đăng ký kế toán tổng hợp, phân tích và thuế, tính toán, báo cáo kế toán, v.v ... là đối tượng kiểm soát. 4. Kiểm soát quyết toán với ngân sách và thu nhập ngoài ngân sách Mục đích của việc theo dõi quyết toán với ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách là xác nhận tính đúng đắn của các phép tính, tính đầy đủ, kịp thời của việc nộp thuế, phí và các khoản nộp ngân sách, quỹ ngoài ngân sách. Việc kiểm soát được thực hiện đối với từng loại quyết toán bằng ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách trong các lĩnh vực sau: 1) trạng thái của kiểm soát nội bộ; 2) tính đúng đắn của việc xác định cơ sở tính thuế, phí, lệ phí phải nộp; 3) tính đúng đắn của các tỷ lệ áp dụng, lợi ích; 4) tính đúng đắn của việc hoàn thuế từ ngân sách; 5) tính đầy đủ và kịp thời của việc chuyển, thu, nộp thuế; 6) tính đúng đắn của việc chuẩn bị các khai báo, tính toán và các tài liệu báo cáo khác; 7) tính đúng đắn của việc thực hiện các chứng từ chính và sự phản ánh trong kế toán các giao dịch đó. Nguồn để theo dõi là sổ lương, sổ kế toán, thuế (sổ nhật ký, bảng sao kê, thẻ các tài khoản 68, 69, 90, 70, 76, ...), sổ cái, bảng cân đối kế toán (mẫu số 1), báo cáo lãi lỗ ( mẫu số 2), chính sách kế toán của tổ chức), tính toán và khai thuế đối với các loại thuế, báo cáo kế toán, v.v. Kiểm soát viên cần tự làm quen với kết quả của các lần kiểm tra trước, tìm hiểu các loại thuế và khoản thanh toán mà doanh nghiệp hoặc tổ chức quyết toán với ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách. Quyết toán với ngân sách trên tài khoản 68 "Quyết toán có nguồn ngoài ngân sách", trên tài khoản 69 "Quyết toán bảo hiểm xã hội". Kế toán phân tích được tổ chức theo từng khoản thuế, phí trên một tài khoản cấp riêng cho các tài khoản xác định. Kiểm soát viên cần phân tích tính đúng đắn của việc phân bổ các khoản thuế đối với các nguồn thanh toán thích hợp của họ (tức là do chi phí, lợi nhuận ròng, tiền lương của nhân viên). Vì doanh nghiệp có quyền tính đến việc bán sản phẩm vì mục đích thuế theo hai cách - "khi giao hàng" và "khi thanh toán", kiểm toán viên-kiểm toán viên nên phân tích chính sách kế toán của đối tượng và quyền sử dụng thứ hai của anh ta. phương pháp. Nếu doanh nghiệp được quyền sử dụng phương pháp “nộp” thì cần tìm hiểu tính chính xác của việc tính căn cứ tính thuế trong kỳ tính thuế tương ứng đối với thuế TNDN, thuế GTGT vì việc hạch toán và báo cáo thuế của doanh nghiệp sẽ không cuộc thi đấu. Số thuế GTGT phát sinh mà người mua chưa nộp được hạch toán vào TK 76, khi nhận được tiền ghi Nợ TK 68. Sự tuân thủ của số liệu trên tài khoản phân tích và số liệu kế toán tổng hợp trên sổ cái và trong báo cáo là đối tượng được kiểm soát. Các doanh nghiệp đã xác định phải được phản ánh trong tài liệu làm việc của kiểm toán viên. Cần phải kiểm tra các khoản chi phí của tổ chức được tính đến cho mục đích đánh thuế lợi nhuận, vì không phải tất cả các khoản chi phí đều được tính đến để đánh thuế hoặc được tính trong giới hạn. Lệnh này được ghi trong ch. 25 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga "Thuế thu nhập". Kiểm tra thủ tục hạch toán chi phí được phân bổ và chi phí được phân bổ trong các kỳ tính thuế sau. Tất cả điều này ảnh hưởng đáng kể đến việc tính toán cơ sở tính thuế. Thông thường, có sai sót trong việc tính toán căn cứ tính thuế, hạch toán không đúng quy định, không cung cấp thông tin cho người sử dụng nội bộ và bên ngoài về tình hình quyết toán với ngân sách và quỹ, vi phạm điều khoản thanh toán, áp dụng chế độ trợ cấp không chính xác, có trường hợp giấu nhẹm, đánh giá thấp doanh thu bán hàng làm căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, không tuân thủ tiêu chuẩn tính vào chi phí tính thuế. Tất cả các vi phạm quyết toán với ngân sách và quỹ ngoài ngân sách đều dẫn đến việc áp dụng các biện pháp trừng phạt tài chính đối với tổ chức dưới hình thức phạt tiền, phạt tiền, tịch thu, tính đúng đắn của các phép tính cũng là một đối tượng kiểm soát. 5. Kiểm tra việc hạch toán tài sản cố định Mục đích của việc kiểm tra kế toán tài sản cố định là nhằm kiểm soát tính đúng đắn, đầy đủ, kịp thời, hiệu quả sử dụng của tài sản cố định và quy trình hạch toán tài sản cố định. Việc kiểm toán tài sản cố định bao gồm: 1) các hoạt động tiếp nhận, điều chuyển, thanh lý, khấu hao tài sản cố định; 2) tổ chức an toàn tài sản cố định; 3) tính đúng đắn của việc xác định giá trị ghi sổ ban đầu của tài sản cố định; 4) các nghiệp vụ đánh giá lại (giảm giá, đánh giá lại) tài sản cố định; 5) tính đúng đắn, đầy đủ, kịp thời của việc lập hồ sơ tài sản cố định; 6) xác minh các khoản đầu tư hiện tại và vốn đang thực hiện vào tài sản cố định (sửa chữa, tái thiết, hiện đại hóa); 7) giao dịch bán tài sản cố định; 8) phân tích hàng tồn kho đang diễn ra. Nguồn thông tin về kiểm soát và xác minh kế toán tài sản cố định là tài liệu cơ bản để hạch toán tài sản cố định (hành vi giao khoán, hành vi nghiệm thu, điều chuyển, phiếu kiểm kê, hợp đồng mua bán, điều chuyển tài sản cố định, v.v.). Phân tích các chính sách kế toán, các tài liệu cấu thành được thực hiện, báo cáo, tính toán khấu hao được phân tích, cũng như quy trình phân bổ chi phí khấu hao vào chi phí, bao gồm cả thuế. Nhật ký, chứng quyền, báo cáo kế toán tổng hợp và phân tích là đối tượng để xác minh, tính đúng đắn của các bút toán phản ánh giao dịch kinh doanh để hạch toán tài sản cố định, phân tích các quy định về chính sách kế toán, cũng như quy trình thực hiện các nguyên tắc kế toán tài sản cố định. tài sản được tuân theo trong chính sách kế toán, phân tích tính đúng đắn của chất lượng tài sản cố định để lựa chọn các thủ tục xác nhận. Tài sản cố định có thể được phân loại như sau: 1) thuê, sở hữu: chuyển sang quản lý vận hành hoặc giao quyền quản lý kinh tế; 2) hoạt động để bảo tồn, dự trữ, tái thiết, v.v.; 3) sản xuất và dịch vụ xã hội. Người kiểm tra phải kiểm soát thủ tục phân bổ tài sản cố định cho một loại cụ thể, vì theo cách phân loại, tài sản cố định được bao gồm trong các nhóm khấu hao khác nhau và có thời gian sử dụng và tỷ lệ khấu hao khác nhau. Ở đây, cần đặc biệt chú ý đến việc phân loại quỹ chính xác, vì số khấu hao làm giảm cơ sở tính thuế và được thu khi tính thuế tài sản, do đó có thể ảnh hưởng đến việc tính đúng thuế và sai sót có thể dẫn đến việc áp dụng các chế tài tài chính. để đối tượng thanh tra với các hình thức phạt tiền, phạt tiền. Khi kiểm tra kế toán tài sản cố định, cần đảm bảo số liệu kế toán tương ứng với thực tế sẵn có, kiểm tra tình trạng kế toán xem có tuân thủ pháp luật hiện hành không (Quy định về kế toán và báo cáo ở Liên bang Nga, Hướng dẫn hạch toán tại các cơ quan, tổ chức sử dụng ngân sách), xác định xem có trường hợp nào xóa tài sản cố định bất hợp pháp không, hạch toán tài sản cố định thuê như thế nào (ở đây kiểm tra thủ tục phân loại thuê tài sản cố định phải trả hay thuê dài hạn. - Thời hạn, kiểm tra quan hệ hợp đồng, lập hành vi nghiệm thu và chuyển giao, lưu hồ sơ các giao dịch cho thuê, hạch toán đầu tư, sửa chữa TSCĐ thuê). Họ cũng kiểm tra xem kế toán có được ghi nhận trên các tài khoản ngoại bảng 001, 005 hay không, có được phép sử dụng quỹ không hiệu quả hay không, có trường hợp kiểm kê chính thức hay không, có đầu tư vốn dưới hình thức sửa chữa hay không. Khi xác định được sai sót, vi phạm, cần xác định mức độ ảnh hưởng của chúng đến sự sai lệch số liệu kế toán và báo cáo, đánh giá hậu quả của những sai sót này trong kế toán thuế, nguyên nhân sai sót, thủ phạm và nguy cơ những lỗi này trong tương lai. 6. Kiểm soát các hoạt động tiếp nhận, thanh lý và khấu hao tài sản cố định Việc kiểm soát hoạt động nhận tài sản cố định bao gồm việc đánh giá tài sản cố định nhận góp vốn được ủy quyền, theo hợp đồng mua bán, bù trừ lẫn nhau, do kết quả xây dựng (khoán và phương pháp kinh tế), cho thuê, v.v. bao gồm việc kiểm tra đánh giá nguồn vốn tài sản cố định đã nhận, nếu đối tượng đến theo thứ tự mua thì nguyên giá bao gồm giá mua và chi phí vận chuyển, mua sắm, nếu dưới hình thức góp vốn ủy thác thì chi phí. của quỹ sẽ được thỏa thuận với những người sáng lập. Việc kiểm soát việc đánh giá các khoản tiền nhận được miễn phí sẽ bao gồm việc kiểm soát giá thị trường cho một sản phẩm tương tự vào ngày nhập khẩu. Tài sản - một tài sản cố định nhận được bằng cách trao đổi, mua lại, được định giá bằng giá trị của tài sản được trao đổi. Nguyên giá tài sản cố định được chấp nhận hạch toán không thay đổi (trừ trường hợp hiện đại hoá, bổ sung trang thiết bị ...). Việc kiểm soát việc nhận TSCĐ ảnh hưởng đến việc phân tích các nghiệp vụ đã thực hiện, tính đúng đắn và đầy đủ của việc thực hiện các chứng từ nhận vốn (hành của đăng đất, hành vi nhận trồng cây lâu năm. Kiểm soát hưu trí tài sản bao gồm kiểm tra các giao dịch xóa sổ. Cần phải kiểm tra tính đúng đắn của các thủ tục giấy tờ (một hành động xóa sổ các tòa nhà và công trình kiến trúc, một hành động xóa sổ máy móc và thiết bị, một hành động tiêu hủy động vật, một hành động xóa sổ rừng trồng lâu năm), tính đúng đắn của việc ghi vào phiếu kiểm kê TSCĐ, kiểm soát số liệu hạch toán phân tích và tổng hợp, tính hợp pháp của các hành vi xóa sổ đã cam kết, xác định các trường hợp vi phạm, lạm dụng (thay vật mới bằng vật cũ. phân tích các trường hợp mất mát, hư hỏng, trộm cắp tài sản để xử lý vi phạm. Phân tích việc xóa sổ tài sản cố định theo cách đánh giá của chúng được thực hiện. Việc ghi sổ kế toán từ bảng cân đối kế toán phải được thực hiện theo số đánh giá thực tế TSCĐ ghi trên thẻ kho. Thủ tục xóa sổ chi phí thanh lý tài sản cố định được kiểm soát. Nếu đối tượng ngừng hoạt động không được khấu hao hết thì giá trị còn lại của nó sẽ bằng giá trị ghi sổ trừ đi số khấu hao đã trích. Kiểm soát thủ tục thanh lý tài sản cố định theo quy định của pháp luật. Do đó, Quy định kế toán "Thu nhập của tổ chức" và "Chi phí của tổ chức" quy định rằng việc bán và thanh lý tài sản cố định khác nhằm mục đích đánh giá thu nhập và chi phí từ việc thanh lý quỹ được phân loại là hoạt động. Nếu có một cái chết, hư hỏng, thiếu hụt - bất thường, không hoạt động bao gồm số tiền giảm giá, đánh giá lại khi xử lý đối tượng. Việc kiểm soát khấu hao tài sản cố định bao gồm việc xác định xem tất cả các đối tượng có được tính đến khi tính khấu hao hay không, các phương pháp tính khấu hao trong kế toán và kế toán thuế được áp dụng, quy trình và phương pháp tính khấu hao có phù hợp với pháp luật hiện hành và các quy định hay không. của chính sách kế toán, kiểm soát số học về khấu hao được thực hiện. Thủ tục phân bổ quỹ cho các nhóm khấu hao và thời gian sử dụng hữu ích được kiểm tra. Khi kiểm soát khấu hao, cần nhớ rằng những hiện vật đang được phục dựng, hiện đại hóa, bảo tồn (trên ba tháng), trang thiết bị kỹ thuật lại không phải khấu hao nhưng tuổi thọ sử dụng được kéo dài theo thời gian bảo tồn. Nếu TSCĐ đi thuê thì số khấu hao được tính vào chi phí ngoài hoạt động. 7. Kiểm soát hàng tồn kho Việc kiểm soát sự di chuyển của nguyên vật liệu bắt đầu bằng việc kiểm tra số lượng được phản ánh trong các chứng từ kèm theo của chúng (séc, hoá đơn, chứng chỉ, hoá đơn di chuyển nội bộ), lệnh nhận hàng, phiếu kiểm kê nguyên vật liệu. Giá trị bằng tiền của tất cả các nguyên vật liệu nhập vào doanh nghiệp được xác định bằng cách quay vòng ghi nợ trên tài khoản cùng tên 10 "Nguyên vật liệu". Trong trường hợp xử lý nguyên vật liệu (đưa chúng vào sản xuất, cho một bên gia công, bán), số tiền trong thẻ (với chi phí thích hợp) được xác nhận với số tiền trong chứng từ tiêu thụ nguyên vật liệu (giới hạn- thẻ hàng rào, yêu cầu, hóa đơn) hoặc với các số tiền được phản ánh trong báo cáo về việc xuất xưởng sản phẩm, tình hình thực hiện công việc. Khi phê duyệt các báo cáo này, cần nhớ rằng chúng là cơ sở để xóa sổ nguyên vật liệu, do đó, cần phải kiểm tra việc tiêu thụ chúng có tuân thủ các tiêu chuẩn hiện hành tại doanh nghiệp hay không. Nếu xác định được sự khác biệt trong lĩnh vực này, bản chất của chúng phải được xác định và sự thiếu hụt phải được quy cho các nguồn liên quan hoặc mức tiêu thụ mới phải được phê duyệt. Số lượng nguyên vật liệu đã nghỉ hưu tính bằng tiền thể hiện doanh thu tín dụng trên tài khoản 10 "Nguyên vật liệu". Số dư của tài khoản tổng hợp này, là số chênh lệch giữa doanh thu ghi nợ và ghi có, được ghi vào số dư tài sản trong phần hàng tồn kho. Trong quá trình kiểm tra kế toán tài khoản 10 "Nguyên vật liệu", cần xác định các chi phí không liên quan đến tài sản vật chất mua được, không phản ánh trên tài khoản 16 và đưa vào giá thành, bao gồm cả số thuế GTGT và thuế đặc biệt. tài khoản 10 "Vật liệu". Nếu các chi phí đó được thiết lập, thì số lợi nhuận ẩn do thuế phải được tính toán. Ngoài ra, đối với trường hợp hạch toán nguyên vật liệu theo giá kế toán, cần kiểm tra tính đúng đắn của việc xác định số sai lệch để phản ánh trong cấu thành giá vốn hàng bán. Do đó, một phép tính thích hợp được thực hiện, có tính đến các khoản chênh lệch lũy kế trên tài khoản 16 được ghi nợ vào tài khoản chi phí sản xuất và chi phí tổng hợp hoặc các tính toán khác có liên quan theo tỷ lệ chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong sản xuất, được tính theo giá chiết khấu. Trong trường hợp đưa vào chi phí số lượng chênh lệch lớn hơn so với giá trị tính toán, thì cần phải xác định số lợi nhuận bị che giấu thuế. Đối với doanh nghiệp hạch toán nguyên vật liệu trên tài khoản 10 “Nguyên vật liệu” theo giá thực tế thì phải xác định từ Bảng doanh thu nguyên vật liệu, kế toán xem chi phí thực tế có còn lại trên số dư ghi trên tài khoản 10 “Nguyên vật liệu” theo kết chuyển không (khi ghi giảm sang tài khoản sản xuất) chi phí của một số loại nguyên vật liệu và các loại khác của chúng để điều tiết giá thành thực tế của thành phẩm. Theo cách này, để xác định sự gia tăng chi phí của những nguyên vật liệu cần được xóa sổ cho sản xuất, cần phải xác định số lợi nhuận ẩn do đánh thuế. Cần kiểm tra xem có khoản nào được ghi giảm chi phí không liên quan đến nguyên vật liệu sử dụng trong sản xuất, cũng như các trường hợp được ghi giảm vào tài khoản chi phí sản xuất GTGT, thuế đặc biệt. được hạch toán vào các tài khoản riêng và được tính vào quyết toán với ngân sách khi trừ nguyên vật liệu vào sản xuất (theo tỷ lệ thích hợp). Do đó, việc tính toán số thuế GTGT và thuế đặc biệt được tính đến khi quyết toán với ngân sách trên cơ sở tài liệu xóa sổ cũng được kiểm tra. Cần nhớ rằng thuế GTGT và thuế đặc biệt đối với vật liệu được sử dụng tại các cơ sở văn hóa xã hội trong quá trình xây dựng được tài trợ từ các nguồn thích hợp. 8. Kiểm soát các hoạt động thanh toán bên ngoài Mục đích của việc kiểm soát các hoạt động dàn xếp bên ngoài là để xác minh độ tin cậy, tính đúng đắn, tính đầy đủ của việc phản ánh các hoạt động dàn xếp bên ngoài, xác minh sự tuân thủ của các hoạt động dàn xếp đang diễn ra với luật pháp của Liên bang Nga. Trước khi thực hiện các biện pháp kiểm soát, cần phải làm quen với các quy định chi phối các tính toán này, các hành vi nội bộ của địa phương và các chỉ dẫn, điều khoản; chính sách kế toán, sơ đồ hoạt động của các tài khoản, sau đó kiểm tra sổ đăng ký tổng hợp, phân tích, kế toán thuế, chứng từ chính làm cơ sở cho việc dồn nợ và thanh toán, quyết toán lẫn nhau với người mua và nhà cung cấp, chi nhánh, ngân sách, quỹ, v.v. Đó là Cần thiết để kiểm tra số liệu sổ sách chính, báo cáo tài chính, hợp đồng, tài liệu hành chính, hành vi thực hiện công việc, hối phiếu, hành vi kiểm kê, đối chiếu quyết toán, các hình thức kiểm soát nội bộ đối với hoạt động quyết toán. Trong quá trình kiểm soát, số nợ quá hạn, lý do bỏ sót, thủ phạm, thực trạng trả nợ, thủ tục yêu cầu bồi thường được xác lập. Đặc biệt chú ý đến các giao dịch quyết toán bên ngoài với các bút toán kế toán không điển hình, chúng phải được kiểm soát cẩn thận. Họ xác định các khoản nợ khó đòi, không có người nhận, bằng chứng tài liệu về các vật có giá trị đã nhận, các dịch vụ để biện minh và hợp pháp hóa việc hình thành các khoản nợ. Họ kiểm tra thủ tục xóa nợ đối với các khoản thanh toán bên ngoài, thủ tục khấu trừ (tính đúng đắn và hợp lệ) của các khoản theo văn bản điều hành, tính đầy đủ và kịp thời của việc chuyển giao, (tính đầy đủ và kịp thời của các quyết toán theo các thỏa thuận hoạt động chung). Họ phân tích hoạt động của các hoạt động đó, kiểm tra tài liệu, việc tuân thủ các quy định và pháp luật, tính đúng đắn của tổ chức và hạch toán tài sản riêng biệt, và hoạt động của các hoạt động chung theo hợp đồng, việc phân chia lợi nhuận từ các hoạt động chung giữa các bên tham gia. Họ cũng chú ý đến việc đánh giá tác động của các nghiệp vụ quyết toán đến điều kiện tài chính của một tổ chức kinh tế, khi xác định được sai sót, họ nghiên cứu ảnh hưởng của chúng đến độ tin cậy của dữ liệu khách quan. Các hoạt động quyết toán bên ngoài phải được kiểm soát một cách chọn lọc, phương pháp liên tục được sử dụng khi kiểm tra dữ liệu quyết toán, ví dụ, đối chiếu và kiểm kê không được thực hiện. Cũng cần quan tâm đến các nghiệp vụ quyết toán bên ngoài đối với việc cung cấp dịch vụ, kiểm tra thực tế của việc cung cấp dịch vụ và các hành vi chuyển giao công việc đã thực hiện (dịch vụ được cung cấp), đánh giá của họ. Các hình thức quan hệ hợp đồng chịu sự kiểm soát của pháp luật dân sự nhằm xác định tình tiết thực hiện giao dịch không chính xác, xác định giao dịch vô hiệu có thể bị Tòa án tuyên vô hiệu. Khi kiểm soát chứng từ, cần chú ý đến việc tính đúng thuế GTGT (phân bổ theo cách tính), xác nhận tính hợp lệ của việc xuất trình thuế bù trừ (hoàn trả từ ngân sách) đối với hàng hóa, vật tư nhận hàng, dịch vụ. Đặc biệt chú trọng hạch toán kế toán vật tư vật tư không lập hóa đơn, hạch toán vật tư vật tư có gốc ngoại tệ (thủ tục chuyển quyền sở hữu, tính đúng đắn của việc tính chênh lệch tỷ giá hối đoái, thuế GTGT, thanh toán các nguồn lực đó cẩn thận. đã kiểm tra). Nếu các khoản tạm ứng được phát hành bằng ngoại tệ, thì họ kiểm soát tính đúng đắn của việc tính toán chênh lệch số tiền theo PBU (quy định kế toán). Họ kiểm tra các hoạt động trao đổi, đổi hàng, thanh toán lẫn nhau, hối phiếu, hoạt động hình thành các khoản dự trữ (ví dụ, một khoản dự phòng cho các khoản nợ khó đòi), hoạt động ký quỹ tiền lương. 9. Tổ chức công việc kiểm toán tại các cơ sở thuộc các hình thức tổ chức và pháp lý và các hình thức sở hữu Sự đa dạng của nền kinh tế và sự hiện diện của các hình thức sở hữu khác nhau đòi hỏi phải sử dụng các hình thức tổ chức khác nhau của công việc kiểm soát và kiểm toán. Việc tổ chức công tác kiểm toán tại các đối tượng thuộc các hình thức sở hữu, các hình thức tổ chức và pháp lý khác nhau được xây dựng phù hợp với pháp luật điều chỉnh hoạt động của các đối tượng đó. Hiện nay, chức năng của bộ máy kiểm soát và kiểm toán nhà nước đã thay đổi, kiểm soát việc chấp hành kỷ luật tài chính tăng lên. Những thay đổi như vậy đã diễn ra với sự trợ giúp của việc sử dụng quỹ có mục tiêu và hiệu quả của tất cả các tổ chức kinh doanh. Trong quá trình làm quen sơ bộ với các hoạt động của tổ chức, cần phân tích các tài liệu cấu thành, tài sản, chính sách kế toán, hoạt động kinh tế, các chỉ số báo cáo tài chính, sự hiện diện của các mệnh lệnh của chính phủ, v.v. Do đó, việc tổ chức kiểm toán trong các doanh nghiệp nhà nước đơn nhất (SUEs) cần được xây dựng trên cơ sở phân tích kỹ lưỡng các tài liệu cấu thành, phân tích tài sản của các DNNN và doanh nghiệp đơn vị thành phố (MUEs), là tài sản của nhà nước và thành phố và thuộc về doanh nghiệp về quyền quản lý kinh tế hoặc quản lý hoạt động. Khi kiểm tra, kiểm toán viên phải nhớ rằng tài sản này không được phân chia cho các khoản tiền gửi, cổ phần, cổ phiếu, ... Khi kiểm toán nghĩa vụ, phải lưu ý rằng các doanh nghiệp đơn nhất không phải chịu trách nhiệm đối với các nghĩa vụ của chủ sở hữu tài sản đó, và ngược lại, chủ sở hữu không phải chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ của doanh nghiệp, ngoại trừ các trường hợp trách nhiệm pháp lý của công ty con, được ghi trong các quy định của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Khi kiểm toán các DNCX và MUP cần chú ý kiểm tra giá trị tài sản ròng của doanh nghiệp theo quyền quản lý kinh tế, do cuối năm tài chính phải được đánh giá lại. Nếu giá trị tài sản ròng nhỏ hơn quỹ luật định, quỹ luật định bị giảm, và nếu nó nhỏ hơn số tiền theo luật định, doanh nghiệp có thể bị thanh lý toàn bộ. Việc kiểm toán hoạt động của các liên doanh phải được tổ chức theo cách thức sao cho các thủ tục kiểm soát có thể thiết lập và xác nhận tính đúng đắn của việc tổ chức kế toán (kế toán phải được giữ riêng cho tài sản của hoạt động liên doanh, tài sản của người tham gia đầu mối. lưu giữ hồ sơ các công việc chung, kế toán cần đưa ra ý tưởng rõ ràng về hoạt động của hoạt động liên doanh, tính hiệu quả của chúng và căn cứ tính thuế đối với hoạt động liên doanh). Nếu cuộc đánh giá được thực hiện ở một doanh nghiệp nhỏ (SE), thì thủ tục đánh giá cần được tổ chức có tính đến quy mô và chi tiết cụ thể của các hoạt động của đối tượng, khuôn khổ pháp lý. Vì MP thường có thể kết hợp các nhiệm vụ của nhân viên kế toán và kiểm toán viên phải tổ chức thủ tục xác minh mà không cần dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ, do hệ thống này có thể có mức độ tin cậy thấp, nên có thể tổ chức một cuộc kiểm toán theo một phiên bản đơn giản hóa, có tính đến các đặc điểm riêng của doanh nghiệp. Khi kiểm toán các nghị sĩ thường gặp những thiếu sót sau: 1) rủi ro của các tài khoản chưa được xử lý; 2) sự bất thường của việc hòa giải các dàn xếp; 3) chính thức không tuân thủ luật, điều thường gặp trong quá trình sửa đổi của các nghị sĩ. Khi kiểm toán các doanh nghiệp hoạt động kinh tế đối ngoại, doanh nghiệp phải phân tích kỹ các giao dịch tiền tệ, cũng như thủ tục đánh thuế các giao dịch liên quan đến hoạt động kinh tế đối ngoại, có tính đến khuôn khổ pháp lý đối với các hoạt động đó. 10. Kiểm soát các giao dịch tạm ứng Khi kiểm tra việc hạch toán các nghiệp vụ này, người quản lý cần xem xét các báo cáo chi phí, trên cơ sở đó ghi nợ các khoản tương ứng vào tài khoản của người lao động. Trong trường hợp này, các khoản tạm ứng đã phát hành được phản ánh trong báo cáo phải tương ứng với số tiền được ghi trong chứng quyền chi bằng tiền mặt, chi tiết của chúng được ghi lại trong báo cáo này. Điều tương tự cũng áp dụng cho các quỹ được phát hành khi có bội chi. Số dư tiền gửi sau khi giao báo cáo tạm ứng cho quầy thu ngân phải bằng số tiền ghi trong lệnh nhận tiền có liên quan. Ngoài ra, con dấu và chữ ký phê duyệt chúng được kiểm tra trên các tài liệu này. Do các nghiệp vụ này được ghi nhận theo hoàn cảnh của từng người chịu trách nhiệm, từng khoản tạm ứng, nên không khó để xác định người nợ theo số tiền đã giải ngân có thể và cần được khấu trừ vào lương. Khi kiểm soát việc hạch toán các khoản phải trả, số dư quỹ chịu trách nhiệm cho từng nhân viên, được phản ánh trong các báo cáo trước, được xác minh với số nợ trên chúng được ghi trong sổ nhật ký hoặc trong báo cáo trên tài khoản tổng hợp 71 "Các khoản thanh toán với những người có trách nhiệm " (trong trường hợp nợ của người lao động, số dư nợ của anh ta , doanh nghiệp nợ - tín dụng). Báo cáo cho mỗi báo cáo của nhân viên phản ánh số tiền được cấp cho anh ta, trong nhật ký đặt hàng - số tiền được ghi nợ từ báo cáo. Tổng số dư cho tất cả các báo cáo của tất cả nhân viên, là tổng số nợ của các khoản phải chịu và được ghi trên sổ cái tài khoản 71 "Quyết toán với người có trách nhiệm", cũng được chuyển sang bảng cân đối kế toán (trên dòng tương ứng của tài sản trong bảng cân đối kế toán "Các khoản thanh toán với các con nợ khác" trong trường hợp đầu tiên, hoặc như một khoản nợ trên các khoản thanh toán với các chủ nợ khác thành một khoản nợ trên bảng cân đối kế toán trong trường hợp thứ hai). Lạm dụng trong lĩnh vực kế toán này cũng có thể xảy ra trong trường hợp không có hoặc không chú ý kiểm soát hiện tại đối với các khoản thanh toán tạm ứng đã phát hành và việc xóa sổ của chúng khỏi tài khoản. Đồng thời, tiền có thể được cấp cho những chi phí không cần thiết, không phù hợp, sau này được xóa bỏ những chứng từ không phù hợp hoặc trong trường hợp không có chúng. Quỹ cũng có thể được cấp cho những người được đề cử. Để tránh điều này, nên ký giấy chứng nhận chi tiêu bằng tiền mặt để phát hành các khoản phải giải trình, trước đó bạn đã làm quen với các căn cứ cho các khoản chi (ước tính của chúng); phê duyệt các báo cáo theo cùng một trình tự; ủy thác giao dịch tiền mặt cho người khác (không phải kế toán trưởng). Ngoài ra, khi kiểm tra, cần đặc biệt chú ý kiểm soát các khoản xuất quỹ chi phí đi lại, sử dụng xe ô tô cá nhân và trích từ tài khoản của người lao động. Nếu chúng được chấp thuận với số lượng vượt quá định mức do pháp luật quy định thì phải thanh toán bổ sung từ lợi nhuận của doanh nghiệp còn lại sau khi nộp thuế và các khoản nộp ngân sách bắt buộc khác. Như vậy, các khoản tương ứng cần được hạch toán vào bên Nợ các tài khoản 81 "Sử dụng lợi nhuận", 88 "Các quỹ chuyên dùng". Định mức và thủ tục hoàn trả chi phí khi cử người lao động của doanh nghiệp, tổ chức thực hiện các công việc lắp đặt, điều chỉnh, thi công xây dựng, đào tạo nâng cao cũng như đối với công việc có tính chất lưu động, đi lại, luân chuyển cũng áp dụng tương tự. , công việc thực địa, công việc thường xuyên trên đường. (nếu các khoản thanh toán này được thực hiện thông qua tài khoản 71 "Thanh toán với người chịu trách nhiệm", chứ không phải tài khoản 70 "Thanh toán với nhân viên để trả thù lao"). Việc không tuân thủ quy trình phân bổ chi phí này sẽ dẫn đến giảm lợi nhuận chịu thuế. 11. Kiểm soát các giao dịch tiền mặt Đối tượng quan trọng nhất của kế toán, cần được quan tâm đặc biệt, là các giao dịch tiền mặt. Đặc biệt, tình trạng này tồn tại bởi vì các giao dịch này gắn liền với tiền mặt và khả năng bị lạm dụng là tối đa ở đây. Nhiệm vụ chính của kiểm soát tiền mặt, giao dịch tiền mặt là xác định tình trạng an toàn của các quỹ, tính đúng đắn và hợp pháp của việc sử dụng, tính xác thực và độ tin cậy của các giao dịch tiền tệ được phản ánh trong kế toán, tuân thủ kỷ luật tiền mặt, tính đầy đủ của việc niêm yết, mục đích sử dụng và điều kiện cất giữ quỹ tiền mặt. Các giao dịch tiền mặt được đối chiếu với sổ quỹ, được thắt chặt, đánh số thứ tự, đóng dấu và xác nhận bằng chữ ký. Nó ghi lại tất cả các sự kiện nhận và phát hành tiền mặt, do đó, vào cuối ngày, số dư tiền mặt trong máy tính tiền được hiển thị. Vì thủ quỹ giữ sổ quỹ thành hai liên (liên thứ hai (xé) dùng làm báo cáo của thủ quỹ và nộp cho phòng kế toán) nên khi kiểm tra chúng phải khớp nhau. Ngoài ra, cần nhớ rằng trong các tài liệu tiền mặt không được có những vết tẩy xóa, vết bẩn nhỏ nhất và bằng tiền mặt - và các sửa chữa đã thỏa thuận không được phép ở đây. Để kiểm soát việc hạch toán các giao dịch tiền mặt, người quản lý có thể đối chiếu số tiền nhập và xuất quỹ cho từng báo cáo của thủ quỹ với số tiền được ghi trong sổ sách kế toán. Theo quy định, mỗi báo cáo tiền mặt tương ứng với một dòng của lệnh nhật ký và sao kê trên tài khoản 50 "Thủ quỹ", trong khi báo cáo ghi lại việc nhận tiền (lệnh tiền mặt đến), trong lệnh nhật ký - phát hành tiền ( lệnh chi tiền mặt). Ngoài ra, có thể kiểm tra số học (toàn bộ hoặc một phần) khi đếm số vòng quay. Cuối kỳ báo cáo, số dư là số chênh lệch giữa tổng các vòng quay thu, chi tiền mặt với số tiền nhận được bằng tiền, được ghi vào tài sản của Bảng cân đối kế toán ở dòng "Tiền mặt". Trong các doanh nghiệp nhỏ, kế toán trưởng thường thực hiện nhiệm vụ của một thủ quỹ, nhưng nếu người quản lý không chú ý đến con dấu và mẫu chữ ký của mình, có thể xảy ra một số lạm dụng: làm thủ tục xuất tiền và chuyển tiền cho người bù đắp. Với khả năng truy cập miễn phí vào các chứng từ tiền mặt và sổ kế toán, việc thao tác và thực hiện các chứng từ không tồn tại trở nên dễ dàng. Để tránh điều này, cũng như kiểm soát lẫn nhau, nên giao nhiệm vụ thu ngân cho người khác và không để trống con dấu, chữ ký. Ngoài ra, bạn nên kiểm tra công việc của kế toán để phân bổ chính xác các chi phí nộp tiền từ máy tính tiền vào chi phí. Sự hiện diện của các dữ kiện như vậy dẫn đến việc phát hiện ra các khoản lợi nhuận bị che giấu từ việc đánh thuế. Đồng thời, cần nhớ rằng không nên bao gồm số tiền thưởng đã trả, trợ cấp an sinh xã hội và các khoản thanh toán khác được thực hiện bằng chi phí của các quỹ đặc biệt, cũng như các ưu đãi và lợi ích một lần cho nhân viên khi thực hiện các nhiệm vụ quan trọng. trong khoản tín dụng của tài khoản để hạch toán tiền mặt, về hưu trí và các hỗ trợ tài chính khác - những chi phí này nên được quy cho việc giảm lợi nhuận còn lại sau thuế của doanh nghiệp. Nhưng những dữ kiện này ở giai đoạn này chỉ có thể được tiết lộ trong một số trường hợp ngoại lệ là thanh toán các khoản tiền liên quan mà không tích lũy chúng (trong các trường hợp khác, hãy kiểm tra các giao dịch có liên quan trên các tài khoản 70 "Quyết toán tiền lương", 73 "Quyết toán cho các nghiệp vụ khác", 76 " Thanh toán với các khách nợ và chủ nợ khác nhau, cũng như các tài khoản kế toán chi phí phi sản xuất). 12. Kiểm soát và sửa đổi các hoạt động thanh toán và tín dụng Việc tổ chức hợp lý việc kiểm soát tình trạng thanh quyết toán góp phần tăng cường kỷ luật hợp đồng và thanh quyết toán, thực hiện nghĩa vụ cung ứng sản phẩm với số lượng và chất lượng nhất định, tăng cường trách nhiệm của tổ chức trong việc chấp hành kỷ luật thanh toán, giảm các khoản phải thu, phải trả, đẩy nhanh tiến độ luân chuyển vốn lưu động và do đó cải thiện tình trạng tài chính. Vì vậy, việc xác minh các vấn đề này được đặc biệt chú trọng. Mục đích của việc kiểm soát và sửa đổi nghiệp vụ quyết toán là nhằm đánh giá tính đúng đắn của việc tổ chức hạch toán kế toán tại doanh nghiệp, xác nhận tính hợp pháp của việc hình thành các loại khoản phải thu, phải trả, độ tin cậy của nó và tính thực tế của việc hoàn trả. Kiểm tra trạng thái của các khoản thanh toán bao gồm kiểm tra các khoản thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu, với người mua và khách hàng, về các yêu cầu bồi thường, với các con nợ và chủ nợ khác nhau, với ngân sách, với ngân hàng, với những người có trách nhiệm giải trình, v.v. Kiểm tra tình trạng của các quyết toán tại doanh nghiệp bắt đầu bằng việc phân tích các vật liệu của việc kiểm kê các quyết toán. Kiểm tra viên cũng có thể tiến hành kiểm kê kiểm soát các quyết toán, kiểm tra chéo các tài liệu và sổ đăng ký kế toán tại doanh nghiệp được kiểm toán và với các đối tác. Việc kiểm kê các quyết toán bao gồm việc xác định các số dư theo các tài liệu liên quan và kiểm tra cẩn thận tính hợp lệ của các số tiền trên các tài khoản này, điều kiện phát sinh các khoản nợ trên tài khoản của con nợ và chủ nợ, thực trạng của nó và những người có tội. thiếu thời hiệu được xác lập. Kết quả kiểm kê quyết toán được lập thành văn bản chỉ ra các tài khoản đã kiểm kê, sự hiện diện của các khoản nợ chưa được xử lý, cũng như số nợ khó đòi (nợ không có bảo lãnh). Việc phân tích các tài liệu của kho tính toán sẽ giúp bạn có thể tập trung vào việc kiểm tra kỹ lưỡng hơn các tính toán mà có sự khác biệt hoặc không rõ ràng đã được thiết lập. Khi kiểm tra tính toán, các phương pháp kiểm soát thực tế và tài liệu được sử dụng: thủ tục phân tích, phân tích lôgic, cũng như phỏng vấn bằng miệng các quan chức về một số vấn đề nhất định. Các thỏa thuận với nhà cung cấp và người mua là các thỏa thuận phổ biến nhất. Việc kiểm toán được thực hiện trong hai lĩnh vực chính: 1) tính đúng đắn của việc thanh toán cho các tài sản vật chất đã nhận; 2) tính đầy đủ của việc đăng các giá trị nhận được. Các nguồn thông tin khi kiểm tra các quyết toán với nhà cung cấp, người mua, người mua và khách hàng, cũng như với các khách nợ và chủ nợ khác nhau, là: chính sách kế toán, báo cáo tài chính, sổ cái, sổ kế toán cho các tài khoản 60, 62, 76, 91, 007 và các tài khoản khác , sổ mua hàng, sổ sách bán hàng, chứng từ thanh toán, hối phiếu, hành vi kiểm kê quyết toán, giao thức bù trừ yêu cầu bồi thường lẫn nhau, hành vi đối chiếu quyết toán, vận đơn, hóa đơn, hợp đồng với đối tác. Xác minh các thỏa thuận với nhà cung cấp và nhà thầu liên quan đến việc nghiên cứu các hợp đồng cung cấp nguyên vật liệu và các hợp đồng kinh doanh khác đối với các dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp, công việc thực hiện. Các giao dịch do các bên cố ý thực hiện mà không tuân theo hình thức do Bộ luật Dân sự Liên bang Nga thiết lập, không đầy đủ hoặc không đúng thời hạn, đều bị coi là vô hiệu (vô hiệu). Bạn cũng nên chú ý đến các nguyên nhân dẫn đến nợ nần; ngày đáo hạn của nó; hạch toán giá trị vật chất đang chuyển đi; kế toán cho các giao dịch hàng đổi hàng; đăng ký nhật ký kế toán hóa đơn, sổ mua hàng, sổ sách bán hàng; sự tuân thủ các phản ánh của giá trong các tài liệu kèm theo và hợp đồng cung cấp; quy đổi ra đồng rúp tương đương với các khoản thanh toán bằng ngoại tệ và phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái. Trong quá trình đánh giá, các công việc sau đây cần được giải quyết: 1) xác minh tính đúng đắn của việc thực hiện các tài liệu chính cho việc mua các khoản mục hàng tồn kho và việc nhận các dịch vụ để xác nhận tính hợp lệ của sự xuất hiện của các khoản phải trả; 2) xác nhận về thời hạn hoàn trả và tính đúng đắn của việc phản ánh trên các tài khoản kế toán công nợ; 3) đánh giá tính đúng đắn của việc đăng ký và phản ánh trong việc hạch toán các yêu cầu đã nộp; 4) xác minh tính đúng đắn của việc thực hiện các chứng từ chính cho việc cung cấp hàng hóa và cung cấp dịch vụ để xác nhận tính hợp lệ của việc phát sinh các khoản phải thu; 5) tính hợp lệ của việc phân bổ thuế GTGT; 6) xác nhận về thời hạn hoàn trả và sự phản ánh chính xác các khoản phải thu trong tài khoản. Khi nhận được các mặt hàng tồn kho mà chưa nhận được chứng từ thanh toán (giao hàng chưa lập hóa đơn), sẽ xác định được liệu các khoản có giá trị đến này không được liệt kê là đã thanh toán, mà đang chuyển đi (các khoản phải thu) hay không. Cần kiểm tra tính đúng đắn của việc hạch toán các khoản phải thu không có người nhận theo hợp đồng với đối tác, thời hạn hoàn thành nghĩa vụ đã quá bốn tháng kể từ ngày thực nhận hàng hóa (công trình, dịch vụ). Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, khoản dự phòng cho các khoản nợ khó đòi được hình thành: 1) với số tiền 100% của khoản nợ, nếu thời hạn của nó là hơn 90 ngày; 2) với số tiền là 50% của khoản nợ, nếu thời hạn của nó là từ 45 đến 90 ngày; 3) không được tạo nếu thời hạn nợ dưới 45 ngày. Khoản nợ đó phải được xoá bỏ để chống lại các khoản lỗ của doanh nghiệp cung ứng mà không làm giảm lợi nhuận chịu thuế. Kiểm toán viên kiểm tra xem khoản nợ này có được tính đến trên tài khoản ngoại bảng 007 trong vòng XNUMX năm kể từ ngày xóa sổ hay không để theo dõi khả năng xuất trình hóa đơn cho con nợ khi tình trạng tài sản của khách hàng thay đổi, xem có sự hiện diện của các khoản phải thu hay không. mà thời hạn đã hết hạn được thiết lập và liệu Số tiền này có được sử dụng để giảm lợi nhuận chịu thuế của tổ chức và tính thuế GTGT hay không. Đặc biệt chú ý là các giao dịch sử dụng hối phiếu, thường được phản ánh trong kế toán có sai sót. Kỳ phiếu đã phát hành được phản ánh tại doanh nghiệp trên tài khoản 60 “Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu”, lãi kỳ phiếu liên quan đến giá vốn của mặt hàng tồn kho đã mua, chỉ được hoàn thuế GTGT sau khi thanh toán kỳ phiếu. Chứng từ thanh toán đã nhận được hạch toán vào tài khoản 62 "Thanh toán với người mua và khách hàng". Số lãi kỳ phiếu đã nhận được hạch toán vào tài khoản 91, nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào ngân sách phát sinh khi nhận tiền (hàng hóa) hoặc bù trừ trên kỳ phiếu. Việc xác minh các khoản thanh toán với các con nợ và chủ nợ khác nhau bao gồm phân tích độ tin cậy và tính đúng đắn của kế toán đối với các nghiệp vụ như thanh toán dịch vụ của các tổ chức thông tin liên lạc, điện nước, cấp nhiệt và cấp nước, v.v. được lập theo chứng từ chính và sổ kế toán, tính đúng đắn của chứng từ, thực tế, có bị bỏ sót thời hạn hay không, biện pháp nào để thanh toán và thu nợ. Kiểm tra tính đúng đắn của sự đối ứng của các tài khoản, tổ chức kế toán phân tích, tính hợp lệ của việc trích trước và bù trừ thuế GTGT của các nghiệp vụ này. Qua việc kiểm tra các chứng từ chính và sổ đăng ký kế toán trên tài khoản 76 "Thanh toán với các bên nợ và chủ nợ", tiểu khoản 2, có thể phát hiện ra rằng, dưới chiêu bài giải quyết các khoản đòi bồi thường, số lượng hàng tồn kho thiếu hụt và mất mát chưa được hoàn trả cho tổ chức theo cách thức quy định và không có văn bản nào cho phép xóa sổ. Cần xác định liệu các cuộc điều tra nội bộ có được thực hiện để xác định những người chịu trách nhiệm về khiếu nại đối với doanh nghiệp hay không và liệu thiệt hại gây ra có được thu hồi từ họ hay không. Mục đích của việc kiểm soát quyết toán của doanh nghiệp bằng ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách là để xác minh tính đúng đắn của các phép tính, tính đầy đủ và kịp thời của các khoản nộp ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách về thuế, phí và các khoản nộp. Các nguồn thông tin là: quy định về chính sách kế toán, cách tính (kê khai) thuế và các khoản thanh toán riêng lẻ, báo cáo tài chính, sổ cái, sổ kế toán cho các tài khoản 19, 68, 69, 76, 90, 91, 99 và các tài khoản khác, sổ mua hàng, sổ bán hàng , sổ đăng ký các hóa đơn đã nhận và đã phát hành, các hóa đơn, v.v. Nên tìm hiểu các loại thuế và các khoản thanh toán mà tổ chức quyết toán với ngân sách, các quỹ ngoài ngân sách, làm quen với các kết quả kiểm toán thuế và các khoản khác để có thể tìm ra bản chất của các sai sót, nếu có. , và xác định các đối tượng để nghiên cứu chuyên sâu. Đối với từng khoản thuế, phí và các khoản doanh nghiệp đã nộp, cần kiểm tra các nội dung sau: 1) tính đúng đắn của việc xác định cơ sở tính thuế; 2) tính đúng đắn của việc áp dụng thuế suất (được xác lập bằng cách so sánh thuế suất thực tế với giá trị của chúng, được quy định bởi các văn bản quy định đối với các loại hoạt động, nhóm sản phẩm và hàng hóa liên quan, v.v.); 3) tính hợp pháp của việc sử dụng các lợi ích trong việc tính toán và nộp thuế; 4) Tính đúng đắn của việc tính toán, tính đầy đủ và kịp thời của việc chuyển các khoản nộp thuế (nghiên cứu ghi chép trên sổ đăng ký kế toán cho các tài khoản 68 và 69, kế toán phân tích được tổ chức cho từng loại thuế, phí và các khoản nộp trên các tiểu khoản tương ứng ). Đặc biệt chú ý đến việc xác định tính đúng đắn của việc phân bổ các loại thuế đối với các nguồn thanh toán thích hợp: do doanh thu, chi phí, lợi nhuận gộp, lợi nhuận ròng, lương nhân viên. Các phương pháp kiểm soát này được sử dụng như theo dõi, xác minh chứng từ thanh toán, tính thuế, đối chiếu dữ liệu từ các sổ kế toán khác nhau, tính đúng đắn của báo cáo thuế (kiểm tra sự hiện diện của tất cả các biểu mẫu đã lập trong đó, tính đầy đủ của việc điền, tính toán lại các chỉ tiêu riêng lẻ, lẫn nhau đối chiếu các chỉ tiêu phản ánh trong sổ kế toán và trong biểu mẫu báo cáo), v.v. Các vi phạm đã xác định được ghi lại trong tài liệu làm việc. Các vi phạm điển hình có thể là: tính sai căn cứ tính thuế đối với một số loại thuế, hoàn thuế GTGT "đến" bất hợp pháp khi không có hoặc thể hiện sai trong các chứng từ quyết toán và thanh toán, hạch toán không đúng, xác định không đúng lợi ích về thuế, số liệu kế toán phân tích không thống nhất. đối với các khoản thuế riêng lẻ có số liệu kế toán tổng hợp và các chỉ tiêu báo cáo, vi phạm thời hạn nộp thuế. Việc thanh toán với những người chịu trách nhiệm diễn ra ở hầu hết mọi doanh nghiệp và rất đa dạng: 1) mua phụ tùng, vật liệu, văn phòng phẩm, nhiên liệu bằng tiền mặt; 2) thanh toán sửa chữa nhỏ thiết bị văn phòng, xe cộ; 3) chi phí đi công tác trong lãnh thổ Liên bang Nga và nước ngoài; 4) chi phí đãi khách. Việc xác minh được thực hiện theo một trình tự liên tục. Đồng thời, chú ý: tính toán số tiền tạm ứng cấp phát theo báo cáo trên cơ sở tính toán sơ bộ chi phí đi lại, công tác phí, tiền nhà ở và các khoản chi khác; những người có trách nhiệm sử dụng có mục đích các số tiền đã cấp cho họ; tính cấp thiết của việc nộp báo cáo chi phí tạm ứng cho thủ quỹ; chỉ cấp tạm ứng cho người lao động của doanh nghiệp này và chỉ trong giới hạn đã xác lập; sự hiện diện của các dữ kiện phát hành số tiền theo báo cáo cho những người không báo cáo về số tiền trước đó. Kiểm tra các báo cáo tạm ứng, kiểm toán viên xác định mục đích và việc sử dụng thực tế số tiền đã cấp cho cá nhân nhân viên theo báo cáo, sự hiện diện của lệnh cử nhân viên đi công tác, tính đúng đắn của việc thực hiện và tính kịp thời của việc nộp báo cáo tạm ứng, sự sẵn sàng hỗ trợ chứng từ cho họ, thời điểm trả lại thủ quỹ số tiền chưa sử dụng, tính đúng đắn của tài khoản thư tín đối với các giao dịch với người có trách nhiệm. Do đó, các dữ kiện về việc thanh toán chi phí đi lại (công tác phí, đi lại và ăn ở) vượt quá định mức đã lập có thể bị tiết lộ. Các khoản vượt quá định mức đã lập mà không được lập thành văn bản sẽ được tính vào tổng thu nhập hàng năm của người lao động và bị đánh thuế thu nhập cá nhân. VAT đã trả cho chúng không được hoàn lại. Cần chú ý đến việc thực hiện các thỏa thuận với người lái xe về nhiên liệu và chất bôi trơn mà họ mua, phụ tùng thay thế, v.v ... Chất lượng của các tài liệu hỗ trợ và thời hạn báo cáo được kiểm tra. Tính hợp lệ của chi phí tiếp đón phải được xác nhận bằng sự hiện diện của các tài liệu hỗ trợ: lệnh bổ nhiệm người chịu trách nhiệm tổ chức sự kiện; các chương trình gặp gỡ với đại diện của một tổ chức khác; dự toán kinh phí do thủ trưởng phê duyệt; hành động với các tài liệu đính kèm xác nhận chi phí, v.v. Tiết lộ sự thật của các sai phạm, kiểm toán viên đăng ký chúng, xác định số lợi nhuận bị đánh giá thấp, cũng như các khoản trích bổ sung của thuế xã hội thống nhất và thuế thu nhập cá nhân. Khi kiểm tra việc tổ chức kế toán phân tích các quyết toán với người có trách nhiệm giải trình, cần lưu ý rằng các điều khoản mà quỹ được phát hành theo báo cáo được thiết lập theo lệnh của người đứng đầu tổ chức và được cố định trong chính sách kế toán. Khi kiểm tra các tính toán cho các khoản tín dụng và cho vay, các nguồn thông tin sau đây được sử dụng: Các quy định về chính sách kế toán; bảng cân đối kế toán (mẫu số 1); báo cáo thu nhập (Mẫu số 2); báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số 4); phụ lục bảng cân đối kế toán (mẫu số 5); sổ kế toán tài khoản 66 và 67; sách chính; hợp đồng vay vốn với ngân hàng; các hợp đồng cho vay; bảng sao kê quyết toán và tài khoản vay của ngân hàng có các tài liệu kèm theo; sổ quỹ; lệnh tiền mặt đến và đi; mệnh lệnh của người đứng đầu và hành vi kiểm kê tính toán; tài liệu xác nhận mục đích sử dụng tiền vay, tiền vay. Theo Art. Điều 819 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, theo một hợp đồng cho vay, một ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng khác (chủ nợ) cam kết cung cấp vốn (tín dụng) cho người đi vay với số lượng và các điều khoản được quy định trong thỏa thuận, và người đi vay cam kết để trả lại số tiền đã nhận và trả lãi cho số tiền đó. Các khoản tín dụng có thể được phát hành bởi các ngân hàng Nga bằng tiền tệ của Liên bang Nga và bằng ngoại tệ. Quyền phát hành các khoản vay bằng ngoại tệ cho các tổ chức của Nga đã được cấp cho các ngân hàng được phép của Ngân hàng Nga được phép thực hiện các hoạt động bằng ngoại tệ. Việc thanh toán các khoản tín dụng và khoản vay nhận được cả từ người không cư trú và từ các ngân hàng được phép của Nga bằng ngoại tệ do người cư trú thực hiện từ tài khoản ngoại tệ vãng lai và không được thực hiện từ tài khoản ngoại tệ quá cảnh. Theo Art. 807 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, theo một hợp đồng cho vay, người cho vay chuyển tiền hoặc những thứ khác được xác định theo các đặc điểm chung cho quyền sở hữu của người đi vay, và người đi vay cam kết trả lại cho người cho vay số tiền vay hoặc một số lượng tương đương những thứ cùng loại và số lượng mà anh ta nhận được. Bên cho vay có quyền nhận lãi của bên vay đối với số tiền cho vay với số lượng và phương thức quy định trong thoả thuận. Do thực tế là các khoản thanh toán ở Liên bang Nga chỉ được thực hiện bằng đồng rúp, việc nhận các khoản vay bằng ngoại tệ từ các tổ chức cư trú không phải là tổ chức ngân hàng bị cấm. Các kỹ thuật sau được sử dụng trong quá trình kiểm soát: kiểm tra chứng từ, theo dõi các giao dịch, tính toán lại, thủ tục phân tích. Hợp đồng với ngân hàng, văn bản mở hạn mức tín dụng, hợp đồng và thỏa thuận vay và đi vay phải được xác minh. Nợ về các khoản cho vay và đi vay, được phản ánh trong sổ đăng ký kế toán, phải tương ứng với số nợ đã thỏa thuận với chủ nợ. Đối với điều này, báo cáo ngân hàng, tính toán thanh toán, dữ liệu từ báo cáo phân tích, bảng được sử dụng. Nợ các khoản cho vay và đi vay phải được xác định chính xác theo loại hình và phương thức xử lý trên cơ sở phân tích các hợp đồng. Để kiểm tra tính kịp thời của việc trả nợ ngân hàng theo hợp đồng vay và báo cáo tài khoản vãng lai, một bảng phân tích được lập, phản ánh ngày và số tiền nhận và trả nợ, cũng như các sai lệch đã xảy ra. Tại mỗi ngày báo cáo, số nợ các khoản cho vay trên bảng cân đối kế toán phải được xác nhận bằng số liệu kế toán phân tích. Nợ cho vay phải được phản ánh có tính đến lãi phát sinh nhưng chưa trả lãi tại một ngày báo cáo cụ thể. Sự hiện diện của các sự kiện vi phạm các điều khoản hoàn trả các khoản vay và lý do của việc này cũng được kiểm tra. Để kiểm tra mục đích sử dụng vốn tín dụng, cần đối chiếu đối tượng cho vay, cố định trong hợp đồng cho vay và phương hướng thực tế của nguồn vốn đã được thỏa thuận cung ứng, hóa đơn, chứng từ, ủy nhiệm chi,… Danh mục hàng tồn kho xác nhận. các hạng mục, điều khoản giao hàng và thanh toán, giá cả, khối lượng công việc thực hiện phải phù hợp. Tính đúng đắn của lãi dự thu cho việc sử dụng các khoản vay ngân hàng được xác nhận bằng kết quả kiểm soát số học của chúng. Khi xác định các nguồn xóa nợ lãi vay ngân hàng phải tính đến các phương hướng sử dụng vốn vay để mua hàng tồn kho, tài sản cố định, tài sản vô hình ... Tính đúng đắn của lãi dự thu cho mục đích thuế được xác lập (lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga tăng không quá 11 lần). Trong quá trình kiểm tra các khoản cho vay, phải xác định xem các hợp đồng cho vay có được lập chính xác hay không, số nợ gốc và lãi của các khoản vay có được hoàn trả kịp thời hay không, các nghiệp vụ về các khoản vay đã nhận có được phản ánh đúng trong kế toán hay không, bao gồm việc cộng dồn và chuyển lãi, độ tin cậy của phân tích và kế toán tổng hợp đối với các khoản thanh toán các khoản cho vay. Khi nghiên cứu một hợp đồng cho vay, cần đặc biệt chú ý đến sự hiện diện của chúng về thời hạn hoàn trả khoản vay, hình thức của nó, sự hiện diện của tài sản thế chấp, số tiền lãi và thủ tục thanh toán của chúng. Nếu bên cho vay là cá nhân thì hợp đồng vay phải được công chứng. Để kiểm tra tính kịp thời của việc trả nợ theo số liệu thỏa thuận và trích từ tài khoản vãng lai và báo cáo của thủ quỹ, một bảng phân tích được lập, phản ánh ngày tháng và số tiền nhận và trả nợ, cũng như các sai lệch. đã xảy ra. Các sai sót điển hình được phát hiện khi kiểm tra việc thanh toán các khoản cho vay và đi vay có thể là: không có hợp đồng cho vay hoặc việc chuẩn bị của nó vi phạm Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, không có thỏa thuận với ngân hàng về việc kéo dài khoản vay, hạch toán không đúng, hạch toán sai chi phí trả lãi vay, đi vay, sử dụng vốn vay ngân hàng sai mục đích. Tác giả: Ivanova E.L.
▪ Tâm lý xã hội. Ghi chú bài giảng
Máy tỉa hoa trong vườn
02.05.2024 Kính hiển vi hồng ngoại tiên tiến
02.05.2024 Bẫy không khí cho côn trùng
01.05.2024
▪ MAC7135 - vi điều khiển 32 bit ▪ Nhiên liệu lãng phí từ màu xanh lá cây ▪ Ý chí tự do cho phép chúng ta là chính mình
▪ phần của trang web Truyền dữ liệu. Lựa chọn bài viết ▪ Bài viết Khiêu dâm tinh thần. biểu hiện phổ biến ▪ Bài viết Bộ phim nào là đầu tiên? đáp án chi tiết ▪ bài báo Trưởng phòng Chương trình của Tác giả. Mô tả công việc ▪ bài viết Laser điện thoại. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện ▪ bài viết Tiền tố phát sóng tới máy ghi âm. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện
Trang chủ | Thư viện | bài viết | Sơ đồ trang web | Đánh giá trang web
www.diagram.com.ua |
Chúng tôi giới thiệu các bài viết thú vị razdela 
Xem các bài viết khác razdela 
Tin tức khoa học công nghệ, điện tử mới nhất:
Tất cả các ngôn ngữ của trang này