Thư viện kỹ thuật miễn phí

Tài chính. Ghi chú bài giảng: ngắn gọn, quan trọng nhất

Cẩm nang / Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá

Bình luận bài viết

Chủ đề 1. GIỚI THIỆU LÝ LUẬN VỀ TÀI CHÍNH.

1.1. Khái niệm tài chính và chức năng của chúng

Khái niệm "tài chính" thể hiện các quan hệ kinh tế gắn liền với việc cung cấp các nguồn tài chính cho nhà nước, thành phố trực thuộc trung ương và tư nhân trong nền kinh tế, sản xuất, lưu thông và hộ gia đình. Hoạt động của tài chính là nhằm vào sự phát triển có hiệu quả của nền kinh tế theo định hướng xã hội.

Mục đích của quản lý tài chính công là thực hiện các quy định của chính sách tài chính.

Chính nguyên tắc phương pháp luận quản lý tài chính là:

- sự phụ thuộc vào mục tiêu cuối cùng;

- Cân đối kinh tế vĩ mô của tất cả các lĩnh vực của nền kinh tế;

- sự phù hợp với lợi ích của mọi thành viên trong xã hội;

- sử dụng các quy luật kinh tế;

- có tính đến các điều kiện kinh tế và chính trị bên trong và bên ngoài dựa trên các cơ hội thực tế.

Mục đích của quản lý tài chính - Bảo đảm ổn định và độc lập tài chính, thể hiện ở cân đối kinh tế vĩ mô, thặng dư ngân sách, giảm nợ công, độ cứng của đồng tiền quốc gia, và nhờ đó, đời sống nhân dân được nâng cao.

Riêng phương pháp và hình thức quản lý tài chính là lập kế hoạch tài chính, dự báo, lập chương trình, quy định, kiểm soát, thông qua pháp luật tài chính đầy đủ, chứng minh hệ thống các phương pháp huy động tiến bộ và sử dụng hiệu quả các nguồn lực tài chính.

Đối với tài chính nói chung, các chức năng như lập kế hoạch, tổ chức, kích thích là rất quan trọng.

Chức năng lập kế hoạch liên quan đến việc hình thành các mục tiêu và lựa chọn cách thức để đạt được chúng dựa trên sự phân định quyền hạn và quyền tài phán giữa Liên bang Nga, các thực thể cấu thành của Liên bang Nga và chính quyền địa phương, cũng như xây dựng các dự báo và kế hoạch kinh doanh cho sự phát triển của các doanh nghiệp và tổ chức, ước tính thu nhập và chi phí của hộ gia đình. Chức năng lập kế hoạch thường bao gồm việc phân phối một lượng tài chính hạn chế theo thời gian, có tính đến các ưu tiên và mục tiêu phát triển, phân phối lại tài chính giữa ngân sách, doanh nghiệp và hộ gia đình. Chức năng này được thực hiện bằng cách lập ngân sách, kế hoạch và dự báo cho năm tài chính tương ứng và viễn cảnh, cân đối các nguồn tài chính, thiết lập thủ tục thuế, v.v.

Chức năng của tổ chức bao gồm sự lựa chọn của các doanh nghiệp về hình thức tổ chức và pháp lý, cơ cấu ngân sách, phân định quyền hạn của các cơ quan lập pháp và hành pháp trong quá trình ngân sách, xác định quyền và nghĩa vụ của các đơn vị chức năng của cơ quan tài chính. Chức năng này gắn liền với quá trình tổ chức xây dựng hệ thống điều tiết và kiểm soát nội bộ các dòng ngân sách và nguồn tài chính của doanh nghiệp và hộ gia đình.

Chức năng khuyến khích liên quan đến việc lựa chọn các phương tiện và phương pháp tối ưu để đảm bảo thực hiện các mục tiêu. Chức năng này cho phép bạn làm nổi bật các yếu tố kích thích hoạt động tài chính của tổ chức. Vai trò quyết định được thực hiện bởi các yếu tố quyết định hành vi của con người trong quá trình ra quyết định về các khía cạnh chiến thuật và chiến lược của tài chính.

Trong quá trình hoạt động liên quan đến điều tiết lưu thông tiền thực, ba chức năng chính của tài chính được thực hiện là tái sản xuất, phân phối và kiểm soát.

Chức năng tái sản xuất của tài chính là bảo đảm cân đối các nguồn vật chất, sức lao động và tiền tệ ở tất cả các khâu của quá trình lưu thông của tư bản trong quá trình tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng. Việc tái sản xuất được thực hiện trong khuôn khổ các chủ thể kinh tế độc lập được ưu đãi về tài sản.

Sự biệt lập về kinh tế của tài sản, thể hiện dưới hình thức giá trị, dẫn đến nhu cầu điều tiết lưu thông của nó trong khuôn khổ của các tổ chức cá nhân, nhà nước, v.v.

Sự luân chuyển liên tục của các nguồn vốn là một khâu trong quá trình luân chuyển của tư bản. Chu kỳ tiền mặt bắt đầu với việc ứng trước tiền. Việc ứng trước được thực hiện khi các khoản tiền chi mua nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá, tiền thanh toán công trình, dịch vụ được trả lại cho doanh nghiệp trong một chu kỳ sản xuất dưới hình thức tiền bán hàng hoá do sản xuất hoặc mua hàng hoá, công việc đã thực hiện, các dịch vụ được thực hiện.

Đầu tư là việc sử dụng vốn cho các mục đích vốn. Đầu tư khác với trả trước ở chỗ tiền không được lưu thông trong một thời gian dài, và việc quay trở lại doanh nghiệp xảy ra theo từng đợt do các khoản khấu trừ thường xuyên được tính vào chi phí.

Chức năng tái sản xuất được đặc trưng bởi các chỉ tiêu về khả năng sinh lời và khả năng thanh khoản của tài sản của công ty. Khả năng sinh lời có nghĩa là công ty nhận được doanh thu từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, công trình, dịch vụ vượt quá chi phí phát sinh. Tính thanh khoản của tài sản (tài sản) có nghĩa là khả năng dễ dàng bán chúng hoặc biến chúng thành tiền mặt. Quản lý hiệu quả các nguồn tài chính cho phép bạn tăng lợi nhuận và đảm bảo các khoản đầu tư dài hạn. Để duy trì khả năng sinh lời và tính thanh khoản cao, chất lượng quản lý nguồn tài chính đóng vai trò quyết định.

Chức năng tái sản xuất kích thích sự tích lũy các nguồn tài chính. Vấn đề tiết kiệm liên quan mật thiết đến chính sách tài chính tín dụng của nhà nước, do nhà nước tạo điều kiện để điều tiết các dòng tiền trong nền kinh tế thông qua nhiều cơ chế khác nhau, kể cả thuế và ngân sách. Nó có liên quan đến tài chính trên toàn thế giới.

Một phần không thể thiếu trong chức năng sinh sản của tài chính là chức năng vận hành - việc cung cấp hiện tại cho các doanh nghiệp, tổ chức, ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách các quỹ để tài trợ liên tục, nghĩa là thực hiện thanh toán, quyết toán và thực hiện các nghĩa vụ tài chính. Chức năng hoạt động không có tác động đáng kể đến chiến lược phát triển tài chính dài hạn. Chức năng tái sản xuất đặt lên hàng đầu việc tích lũy tư bản để giải quyết các vấn đề đầu tư dài hạn.

Chức năng phân phối có quan hệ mật thiết với chức năng tái sản xuất, vì tiền bán hàng hoá, sản phẩm, công trình và dịch vụ được phân phối và phân phối lại. Việc phân phối tiền diễn ra trong quá trình hoạt động kinh doanh, khi chúng được gửi trực tiếp đến mục đích dự kiến ​​của họ để trang trải chi phí và tạo ra thu nhập (lỗ).

Phân phối lại quỹ đây là hình thức phân phối thứ cấp thông qua các quỹ tập trung (ngân sách, quỹ ngoài ngân sách, v.v.), đảm bảo hướng các nguồn lực đến các lĩnh vực phi sản xuất. Có thể phân phối lại do rút bớt một phần lợi nhuận do lao động sản xuất tạo ra.

Chức năng phân phối nằm ở chỗ do số tiền thu được từ bán hàng và thu nhập từ hoạt động kinh doanh (tiền cho thuê, tiền phạt, chênh lệch tỷ giá hối đoái, v.v.) được đảm bảo thực hiện các nghĩa vụ tiền tệ đối với ngân sách, ngân hàng và các đối tác.

Chức năng kiểm soát của tài chính là thực hiện việc kiểm soát đồng rúp đối với việc luân chuyển tiền thực tế và sự hình thành các quỹ tiền mặt. Nó cho phép, bằng cách so sánh và phân tích chi phí và kết quả, xác định cả mặt tích cực và tiêu cực của hoạt động của các chủ thể kinh tế và đưa ra các quyết định phù hợp trên cơ sở này. Kiểm soát đồng rúp có hai dạng:

1) kiểm soát những thay đổi trong các chỉ số tài chính, tình trạng thanh toán và quyết toán;

2) kiểm soát việc thực hiện chiến lược tài chính. Trong trường hợp đầu tiên, chúng ta đang nói về một hệ thống các biện pháp trừng phạt và khuyến khích, tức là các biện pháp có tính chất cưỡng chế hoặc ngược lại, kích thích, trong trường hợp thứ hai, về việc thực hiện chính sách tài chính dài hạn (dựa trên dự báo về những thay đổi trong trật tự và điều kiện tài chính và hậu quả của những thay đổi đó) để quản lý hệ thống tài chính một cách tối ưu.

Chức năng kiểm soát tài chính đã có những thay đổi đáng kể do chuyển đổi hình thức sở hữu, tư nhân hóa và thương mại hóa, sử dụng các hình thức tổ chức và pháp lý mới do Bộ luật Dân sự Liên bang Nga thiết lập, chuyển đổi thể chế (các hành vi, hình thức pháp lý lập pháp và quản lý và các phương pháp điều tiết và kiểm soát của nhà nước), sự hình thành thị trường vốn, lao động, hàng hóa và dịch vụ, tự do hóa giá cả, hoạt động kinh tế đối ngoại, quan hệ ngoại hối, v.v.

Chức năng kiểm soát của tài chính luôn có một hình thức biểu hiện cụ thể: nó có thể được tập trung vào doanh nghiệp như một đối tượng quản lý duy nhất, vào các bộ phận cơ cấu của nó, vào ngân sách của một cấp cụ thể, vào bất kỳ quỹ ngoài ngân sách nào và vào một cá nhân. .

Chức năng kiểm soát của tài chính được kết nối với chức năng tái sản xuất và phân phối. Nó có thể đóng một vai trò tích cực trong việc đưa ra quyết định này hoặc quyết định kia hoặc phản ánh một cách thụ động kết quả của việc phân phối quỹ và quá trình tái sản xuất.

Chức năng kiểm soát được thể hiện ở chỗ: mức độ tuân thủ của thu nhập nhận được, cơ cấu quỹ tiền mặt với nhiệm vụ kế hoạch để mở rộng khối lượng sản xuất được bộc lộ; sai lệch giữa thu nhập và chi phí của doanh nghiệp, ngân sách, quỹ ngoài ngân sách, hộ gia đình được sửa chữa.

1.2. Hệ thống tài chính

Khái niệm "hệ thống tài chính" là sự phát triển của một khái niệm chung hơn về "tài chính". Tài chính biểu hiện các quan hệ kinh tế xã hội. Tuy nhiên, trong mỗi liên kết tài chính, các mối quan hệ này thể hiện theo những cách khác nhau, có những đặc thù riêng. Mỗi liên kết tài chính theo một cách nhất định đều ảnh hưởng đến quá trình tái sản xuất, có những chức năng riêng chỉ dành cho nó. Như vậy, tài chính của doanh nghiệp phục vụ sản xuất vật chất. Với sự tham gia của họ, GDP được tạo ra, phân bổ trong các doanh nghiệp và các ngành của nền kinh tế. Thông qua ngân sách nhà nước, các nguồn lực được huy động vào quỹ tập trung chủ yếu của nhà nước và có sự phân phối lại vốn giữa các ngành kinh tế, các vùng kinh tế và các nhóm dân cư xã hội riêng lẻ. Các quỹ đặc biệt ngoài ngân sách có mục đích được chỉ định nghiêm ngặt. Các quỹ bảo hiểm nhằm bồi thường thiệt hại do thiên tai gây ra cho doanh nghiệp và người dân, còn đối với bảo hiểm cá nhân - để hỗ trợ vật chất cho người được bảo hiểm hoặc gia đình họ trong trường hợp xảy ra sự kiện được bảo hiểm.

Bản chất của hệ thống tài chính một mặt được xác định bởi bản chất của quan hệ phân phối và phân phối lại liên quan đến sự vận động giá trị của các nguồn tài chính và bản chất của quyền lực nhà nước, mặt khác, việc duy trì nó đòi hỏi sự bắt buộc. thu các nguồn lực tài chính theo phương pháp tích lũy thuế và phi thuế để trang trải các chi phí liên quan đến việc cơ quan nhà nước thực hiện các nghĩa vụ đối với xã hội. Hệ thống tài chính của nhà nước là sự phản ánh các hình thức và phương pháp sử dụng tài chính cụ thể trong nền kinh tế và theo mô hình của nền kinh tế liên quan, phần lớn là do nó quyết định.

Hệ thống tài chính của một số quốc gia có thể khác nhau về cơ cấu, nhưng đều có đặc điểm chung là nguồn vốn tài chính đa dạng, khác nhau về phương thức huy động và sử dụng, nhưng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, có tác động trực tiếp và ngược chiều đến kinh tế. và các quá trình xã hội trong nhà nước, cũng như việc hình thành và sử dụng các quỹ của các nguồn tài chính trong bối cảnh của các bộ phận riêng lẻ của hệ thống tài chính của nhà nước. Có thể lập luận rằng mỗi mắt xích của hệ thống tài chính là yếu tố độc lập của nó, nhưng tính độc lập này là tương đối. Hệ thống tài chính - Đây là tập hợp các loại quỹ nguồn lực tài chính tập trung theo sự định đoạt của nhà nước, khu vực phi tài chính của nền kinh tế (các tổ chức kinh tế), các tổ chức tài chính cá nhân và dân cư (hộ gia đình) để thực hiện các chức năng được giao. , cũng như để đáp ứng nhu cầu kinh tế và xã hội.

Phân tích các hình thức phát triển của tài chính trong các điều kiện khác nhau của tái sản xuất xã hội chỉ ra sự hiện diện của những đặc điểm chung trong nội dung của chúng, đó là do bảo toàn các nguyên nhân khách quan và các điều kiện cho hoạt động của tài chính. Trong số những điều kiện này, như đã nói ở trên, có hai điều kiện được phân biệt: sự phát triển của các quan hệ hàng hóa - tiền tệ và sự tồn tại của nhà nước với tư cách là chủ thể của các quan hệ này. Không giống như các phạm trù giá trị như tiền, tín dụng, quỹ tiền lương, v.v., tài chính gắn bó hữu cơ với hoạt động của nhà nước. Tuy nhiên, sự hiện diện của các đặc điểm chung trong tất cả các quan hệ tài chính không loại trừ sự khác biệt nhất định giữa chúng.

Sự hình thành của một hệ thống quỹ phát triển là một đặc điểm của nền kinh tế hiện đại. Các quỹ trong nền kinh tế Nga và thế giới là một hiện tượng đa dạng. Có các quỹ nhà nước và ngoài nhà nước, ngân sách và ngoài ngân sách, quốc gia và quốc tế, liên bang, lãnh thổ và địa phương, ngành, liên ngành và đặc biệt, từ thiện, tương hỗ, đầu tư, v.v. Một số quỹ là một phần của ngân sách liên bang; quy mô, nguồn lấp đầy và hướng chi tiêu của chúng được phê duyệt cùng với việc thông qua ngân sách - đây là các quỹ ngân sách mục tiêu, quỹ điều tiết liên ngân sách, v.v. Mặc dù các quỹ này là một phần của ngân sách, hoạt động của chúng phải tuân theo các quy tắc đặc biệt. Cùng với các quỹ ngân sách, có rất nhiều quỹ ngoài ngân sách đang phát triển khá nhanh - bảo hiểm xã hội nhà nước, bảo hiểm ngoài nhà nước, ngành, lãnh thổ, v.v.

Hệ thống tài chính dựa trên ba yếu tố cơ bản:

1) mục đích chức năng, được thể hiện ở chỗ mỗi liên kết trong hệ thống thực hiện các nhiệm vụ của nó. Chẳng hạn, ngân sách nhà nước thể hiện quan hệ phân phối giữa nhà nước với doanh nghiệp và dân cư, được xác định bởi việc hình thành và sử dụng quỹ tài chính chung của cả nước. Bảo hiểm tài sản và con người là một trong những phương thức bảo hiểm bảo vệ trong trường hợp không đủ cơ hội tạo quỹ dự phòng cho công dân nhằm mục đích tự bảo hiểm khi thất nghiệp, tuổi già và tàn tật. Tài chính doanh nghiệp thể hiện quan hệ tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng các nhu cầu đa dạng của các khâu sản xuất xã hội chủ yếu, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và ngân hàng thương mại;

2) Tính lãnh thổ, thể hiện ở chỗ mỗi khu vực, nước cộng hòa có một bộ máy thích hợp gồm các cơ quan tài chính và bảo hiểm;

3) sự thống nhất của hệ thống tài chính, được xác định trước bởi một nền tảng kinh tế và chính trị duy nhất của nhà nước, quyết định một chính sách tài chính duy nhất mà nhà nước theo đuổi thông qua các cơ quan tài chính trung ương với những mục tiêu chung. Việc quản lý tất cả các liên kết diễn ra trên cơ sở thống nhất các hành vi lập pháp và quản lý cơ bản.

Cơ cấu tổ chức hệ thống tài chính của nhà nước là một tập hợp các cơ quan và tổ chức tài chính đặc trưng cho hệ thống quản lý tài chính. Việc quản lý chung các hoạt động tài chính được thực hiện bởi các cơ quan quản lý nhà nước và các cấp chính quyền. Cấu trúc của các cơ quan và viện của hệ thống tài chính được trình bày trên hình. 1.1.

Tài chính với tư cách là một phạm trù kinh tế tổng hợp, có tính chất chung, có cấu thành riêng, liên kết chặt chẽ với nhau và có tính chất đặc trưng. Mỗi mắt xích của hệ thống tài chính theo một cách nhất định ảnh hưởng đến quá trình tái sản xuất, các giai đoạn và giai đoạn khác nhau của nó. Tài chính nhà nước, là quỹ tập trung của các quỹ do mình quyết định (ngân sách liên bang, ngân sách khu vực, ngân sách các thành phố, quỹ bình ổn) đóng một vai trò quan trọng trong sự phát triển sản xuất, kỹ thuật và xã hội của đất nước. Nhà nước tác động đến chính sách tiền tệ, tỷ lệ lạm phát, tỷ trọng chủ yếu của nền sản xuất xã hội, giai đoạn phân phối nguồn lực tài chính giữa các ngành kinh tế, vùng lãnh thổ, ngành nghề, cũng như các thông số của các quá trình kinh tế, đầu tư và xã hội trong nước. Đồng thời, bảo hiểm xã hội, được thực hiện thông qua các quỹ ngoài ngân sách, đảm bảo bảo vệ lợi ích cá nhân của công dân trong trường hợp tàn tật, già yếu và tàn tật tạm thời. Tín dụng nhà nước ảnh hưởng đến hệ thống bảo hiểm, vì nhà nước có thể vừa là người đi vay vừa là chủ nợ của các tổ chức bảo hiểm. Nhà nước cũng có thể đóng vai trò là người bảo đảm cho sự ổn định tài chính của các công ty bảo hiểm.

Tài chính của doanh nghiệp tham gia trực tiếp vào quá trình tái sản xuất thông qua việc hình thành thu nhập chính và tiết kiệm. Quá trình tái sản xuất mở rộng ở nhiều doanh nghiệp không chỉ được thực hiện bằng chi phí của mình mà còn thông qua việc sử dụng vốn vay của các ngân hàng, công ty bảo hiểm và thu hút vốn trên thị trường chứng khoán. Đồng thời, bảo hiểm rủi ro vận tải, tài sản, tài chính và công nghiệp của các tổ chức thương mại, tổ chức công và quỹ đảm bảo tính liên tục và ổn định của các quá trình kinh tế, cũng như sự ổn định tài chính của họ.

Chủ đề 2. NGÂN SÁCH LÀ LIÊN KẾT CHÍNH CỦA HỆ THỐNG NHÀ NƯỚC

2.1. Bản chất của ngân sách

Là một phạm trù kinh tế ngân sách thể hiện tập hợp các quan hệ kinh tế (tiền tệ) phát sinh trong quá trình hình thành, phân phối và sử dụng quỹ tập trung nhà nước có kế hoạch. Các quan hệ ngân sách nảy sinh giữa nhà nước và các chủ thể (pháp nhân và cá nhân) trong việc hình thành quỹ tập trung với sự trợ giúp của thuế, phí, nghĩa vụ, cũng như khi sử dụng quỹ ngân sách tập trung; thông qua các quan hệ kinh tế, hàng năm huy động một phần đáng kể tiền tiết kiệm của các doanh nghiệp, tổ chức và một phần thu nhập của dân cư vào ngân sách nhà nước. Các quỹ ngân sách được hướng đến hỗ trợ tài chính cho các nhiệm vụ và chức năng của nhà nước, các sự kiện xã hội và văn hóa.

Khái niệm ngân sách nhà nước còn có khía cạnh pháp lý (lập pháp). Trên quan điểm này, nó được coi như là kế hoạch tài chính của nhà nước.

như một hành vi pháp lý ngân sách nhà nước định nghĩa sau: đây là kế hoạch tài chính chủ yếu để hình thành, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước hoặc của cơ quan hành chính - lãnh thổ, được cơ quan lập pháp (đại diện) quyền lực nhà nước có liên quan phê duyệt và ấn định các quyền hợp pháp. và nghĩa vụ của các chủ thể tham gia quan hệ ngân sách. [1]

Cốt lõi của kế hoạch tài chính là kế hoạch tài chính tổng hợp của nhà nước, được phát triển đồng thời với kế hoạch phát triển xã hội của hệ thống như một bộ phận cấu thành của nó. Kế hoạch tài chính được xây dựng nhằm phản ánh sự thống nhất về tỷ trọng vật chất và tiền tệ của nền sản xuất xã hội. Sự phát triển của cân đối tài chính tổng hợp của quốc gia tạo cho NSNN một trạng thái mới - cân đối then chốt của việc hình thành và chi tiêu quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước gắn với sự vận động của các nguồn tài chính và nguồn tiền tệ.

Ngân sách nhà nước là kế hoạch tài chính chủ yếu của quốc gia, là mắt xích trung tâm của hệ thống tài chính. Mục đích chính của nó là, với sự trợ giúp của các nguồn tài chính, tạo điều kiện cho sự phát triển hiệu quả của nền kinh tế, giải pháp cho các nhiệm vụ quốc gia và tăng cường khả năng phòng thủ.

Khi nói ngân sách nhà nước với tư cách là một kế hoạch tài chính, chúng có nghĩa là hoạt động có ý thức của con người trong việc xây dựng, phê duyệt và chấp hành ngân sách.

Ngân sách nhà nước với tư cách là một phạm trù kinh tế biểu hiện hệ thống các mối quan hệ kinh tế giữa một bên là nhà nước với các doanh nghiệp, các tổ chức và một bên là dân cư về phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân và hình thành quỹ nhà nước tập trung các quỹ.

Khái niệm ngân sách nhà nước theo cách hiểu hiện nay không chỉ thể hiện những quan hệ tiền tệ nhất định mà còn có một hiện thân vật chất và vật chất tương ứng với chúng - quỹ của các quỹ nhà nước.

Ngân sách nhà nước được hình thành cả ở giai đoạn phân phối chính thu nhập quốc dân và trong quá trình phân phối lại. Trong quá trình phân phối chính thu nhập quốc dân, nhà nước nhận được một phần thu nhập ròng dưới hình thức thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, v.v.). Kết quả của việc phân phối lại, một phần lợi nhuận của các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc các hình thức sở hữu được nộp vào ngân sách.

Bản chất của ngân sách, giống như bất kỳ phạm trù kinh tế nào khác, được thể hiện trong các chức năng của nó. Ngân sách nhà nước, giống như toàn bộ hệ thống tài chính, có hai chức năng - phân phối (tái phân phối) và kiểm soát.[2] Và ví dụ, G. B. Polyak xác định các chức năng sau của ngân sách:[3]

1) phân phối lại thu nhập quốc dân;

2) sự điều tiết của nhà nước và kích thích nền kinh tế;

3) hỗ trợ tài chính của lĩnh vực xã hội và thực hiện chính sách xã hội của nhà nước;

4) kiểm soát việc hình thành và sử dụng các quỹ tập trung của các quỹ.

2.2. Phát triển hệ thống ngân sách ở Liên bang Nga

Cải cách tài chính đô thị ở Nga, là một phần không thể thiếu trong quá trình cải cách nền kinh tế Nga nói chung, đã có hơn 15 năm lịch sử. Đối với các thành phố trực thuộc trung ương, cải cách này có nghĩa là những thay đổi lớn về điều kiện hình thành thu và chi ngân sách địa phương, phát triển các thủ tục ngân sách mới, hình thành ở các thành phố khả năng "ứng phó với những thách thức" của chính sách liên bang và khu vực. Sau 15 năm, một giai đoạn cải cách có điều kiện có thể được thực hiện. [4]

Giai đoạn đầu tiên nên được coi là giai đoạn 1990-1993. - đây là thời kỳ hình thành nhà nước Nga hiện đại mà đỉnh cao là việc thông qua Hiến pháp Liên bang Nga. Đối với vấn đề tài chính trong Nghệ thuật. 132 của Hiến pháp Liên bang Nga quy định rằng chính quyền địa phương quản lý độc lập tài sản của thành phố, hình thành, phê duyệt và thực hiện ngân sách địa phương, thiết lập các loại thuế và phí địa phương, v.v. Điều tương tự cũng nói rằng chính quyền địa phương có thể được pháp luật trao cho các quyền lực nhà nước riêng biệt với vật liệu chuyển giao và các nguồn lực tài chính cần thiết để thực hiện chúng (thật không may, lịch sử xa hơn của tài chính thành phố ở Nga có đầy đủ các ví dụ khi quyền lực nhà nước được chuyển giao cho cấp thành phố mà không có kinh phí cần thiết).

Vào thời điểm đó, cấu trúc ngân sách của Nga kết hợp các tính năng của một nhà nước đơn nhất và liên minh. Một mặt, các đối tượng của Liên bang Nga gần như hoàn toàn phụ thuộc vào các khoản khấu trừ từ thuế liên bang và hỗ trợ tài chính từ ngân sách liên bang. Thuế chỉ được thu bởi một bộ phận liên bang - Dịch vụ Thuế Nhà nước của Liên bang Nga, và ngân sách của các bộ phận chính quyền khu vực và địa phương được tài trợ từ ngân sách liên bang. Mặt khác, các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, quản lý một nửa ngân sách hợp nhất của đất nước, đã cố gắng kiểm soát chi tiêu liên bang trên lãnh thổ của họ. Vì vậy, hệ thống quan hệ liên ngân sách hình thành trong những điều kiện đó có thể được gọi là “chế độ phong kiến ​​ngân sách” hơn là “chủ nghĩa liên bang ngân sách”.[5]

Việc thông qua Hiến pháp Liên bang Nga đã đánh dấu sự kết thúc của giai đoạn đầu tiên của những cải cách kinh tế triệt để, bao gồm cả cải cách tài chính đô thị. Sự tồn tại của một cấp chính quyền địa phương, không phải là một phần của hệ thống các cơ quan quyền lực nhà nước, đã được ghi trong văn bản lập pháp cao nhất của đất nước.

Nguyên tắc độc lập của ngân sách địa phương đã được quy định trong Luật Liên bang Nga ngày 15 tháng 1993 năm 4807 số 1-XNUMX "Về những điều cơ bản của quyền ngân sách và quyền hình thành và sử dụng các quỹ ngoài ngân sách của các cơ quan đại diện và hành pháp quyền lực nhà nước của các nước cộng hòa trong Liên bang Nga, khu tự trị, quận tự trị, lãnh thổ, khu vực, thành phố Moscow và St.Petersburg, các cơ quan tự quản địa phương ", có hiệu lực trước khi Hiến pháp Nga được thông qua Liên kết.

Việc phân định các cấp của hệ thống ngân sách theo các nguyên tắc của cơ cấu liên bang cần dựa trên khái niệm về quyền tự chủ tài khóa của ngân sách các cấp khác nhau. Với mức độ mất cân đối theo chiều dọc cao của các cấp này, hệ thống ngân sách nói chung trở nên không ổn định và hoạt động kém hiệu quả.

Giai đoạn thứ hai của cải cách tài chính đô thị có thể được coi là giai đoạn 1993-1994. Năm 1994, trung tâm liên bang đã giới thiệu một hệ thống thống nhất cho các khu vực "phân chia" thuế liên bang để thay thế các mức thuế khác biệt hiện có trước đó (Luật Liên bang ngày 23 tháng 2003 năm 186 Số 2004-FZ "Về ngân sách liên bang năm 1990"). Những quyết định này đã thay đổi đáng kể hệ thống hình thành thu nhập của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, khiến nó trở nên dễ đoán hơn. Theo đó, hệ thống hình thành nguồn thu ngân sách địa phương cũng trở nên dễ dự đoán hơn. Cải cách thuế ở Nga và Kazakhstan bắt đầu đồng thời vào giữa những năm 1994. Hơn nữa, những cải cách ở các quốc gia này được bắt đầu bởi một nhóm - một nhóm lớn các chuyên gia thuế từ khắp nơi trên thế giới làm việc tại Alma-Ata vào thời điểm đó, cố vấn cho các tác giả của cả Bộ luật thuế Kazakhstan và Nga. Năm 1995, các nhóm Kazakhstan và Nga đã tạo ra các mã số thuế kiểu mẫu dựa trên các tiêu chuẩn phương Tây. Cả hai tài liệu này đều là mẫu mực của luật thuế, được các chuyên gia thuế giỏi nhất trên thế giới nhìn nhận. Mặc dù vậy, cả cái này và cái kia đều không được thảo luận trong quốc hội. Năm 147, Quốc hội Kazakhstan tự giải tán và rời đi, quyết định trao cho tổng thống quyền ban hành các sắc lệnh có hiệu lực pháp luật. Cho đến khi quốc hội mới được bầu, 6 luật cơ bản, bao gồm Bộ luật Dân sự, Thuế và Đất đai, đã được ban hành theo sắc lệnh của tổng thống ở Kazakhstan.[2000] Mã số thuế của Kazakhstan ở nhiều khía cạnh không hoàn hảo, nó mang lại nhiều lợi ích mang tính chất cá nhân. Kết quả là, các thay đổi đã được thực hiện đối với Bộ luật hàng năm và không có sự ổn định về luật thuế trong nước. Tuy nhiên, sau đó bức tranh đã thay đổi đáng kể: sau khi tích lũy được kinh nghiệm, cơ quan thuế Kazakhstan đã hiểu Bộ luật thuế bình thường, hiệu quả, thực sự hoạt động như thế nào trong điều kiện của nền kinh tế Kazakhstan. Và quan trọng là họ đã học cách sử dụng thuế không chỉ để lấp đầy ngân sách. Năm XNUMX, công việc về Bộ luật thuế mới bắt đầu ở Kazakhstan, không giống như phiên bản trước, không chỉ giải quyết các vấn đề tài chính mà còn giúp sử dụng rộng rãi các chức năng điều tiết và khuyến khích của thuế.

Phần một của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (TC RF) được thông qua năm 1998, phần hai - năm 2002; trước khi các văn bản này được thông qua, đạo luật chính điều chỉnh các quan hệ thuế ở nước này là Luật Liên bang Nga ngày 27 tháng 1991 năm 2118 số XNUMX-I "Về các nguyên tắc cơ bản của hệ thống thuế ở Liên bang Nga". Vào thời điểm đó, các thỏa thuận đã được ký kết với Tatarstan, Bashkortostan, Yakutia, hợp pháp hóa tình trạng ngân sách đặc biệt của các nước cộng hòa này, theo đó thuế bắt đầu được chuyển từ lãnh thổ của họ sang ngân sách liên bang theo một cách đặc biệt.

Giai đoạn cải cách thứ ba - từ 1995 đến 1998. Trong giai đoạn này, Luật Liên bang Nga ngày 6 tháng 1991 năm 1550 số 25-I "Về cơ chế tự quản địa phương ở Liên bang Nga" và Luật Liên bang ngày 1997 tháng 126, 1996 Số 53-FZ "Về cơ sở tài chính của chính quyền địa phương tự quản ở Liên bang Nga". Sau này giao cho cấp địa phương phần thu thuế liên bang quan trọng nhất và do đó tạo ra sự chắc chắn và khả năng dự đoán cao hơn trong quá trình hình thành nguồn thu của thành phố. Năm 2.1, hơn XNUMX% tổng doanh thu được chuyển đến ngân sách của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga (Bảng XNUMX).

Thuế liên bang duy nhất, số tiền thu được được ấn định chặt chẽ cho các cấp của hệ thống ngân sách, là các khoản thanh toán cho việc sử dụng đất dưới lòng đất và tài nguyên thiên nhiên. Các khoản thuế liên bang còn lại được phân phối giữa ngân sách liên bang và ngân sách của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga theo luật ngân sách liên bang hàng năm.

Năm 1994-1997 đối tượng của Liên bang Nga được nhận 25% thuế GTGT, 90-100% thuế thu nhập cá nhân, 50% thuế tiêu thụ đặc biệt đối với sản phẩm có cồn, 100% các loại thuế khác (trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nguyên liệu khoáng sản, xăng dầu, ô tô, hàng nhập khẩu). Ngoài ra, kể từ năm 1994, các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, ngoài mức thuế suất 13% của liên bang, có quyền ấn định mức thuế suất của riêng họ đối với lợi nhuận của công ty (hầu hết các khu vực đều áp dụng mức thuế suất tối đa là 22%).

Vào thời điểm đó, ba mô hình cải cách hệ thống thuế của Liên bang Nga đã được xem xét:

1) Cách tiếp cận "kiểu Mỹ", khi đối với một số loại thuế, mỗi cấp chính phủ có nguồn thu riêng và khi đối với thuế gián thu, các cấp chính quyền khác nhau đưa ra mức thuế suất riêng của họ có cùng cơ sở tính thuế;

2) cách tiếp cận "Đức", khi tất cả các cấp chính quyền chia sẻ số tiền thu được từ các khoản thu chung chính;

3) Cách tiếp cận "kiểu Canada", khi các cấp chính quyền khác nhau đưa ra các mức thuế suất của riêng họ có cùng cơ sở tính thuế.

Đồng thời, trung tâm liên bang đã thông qua nhiều luật xã hội khác nhau và chuyển việc tài trợ cho các chi phí liên quan cho các thành phố. "Khó khăn" nhất về tài chính đối với các thành phố tự trị là Luật Liên bang ngày 12 tháng 1995 năm 5 Số 132-FZ "Về Cựu chiến binh". Điều 1996 của Hiến pháp Liên bang Nga đã được trung tâm liên bang áp dụng về quyền trao cho các cơ quan tự quản địa phương quyền lực nhà nước, nhưng không phải về nghĩa vụ chuyển các nguồn tài chính cần thiết cho các thành phố tự quản. Không có đủ quỹ ngân sách địa phương để tài trợ cho "các nhiệm vụ liên bang", chúng không được thực hiện đầy đủ, nảy sinh tình trạng bất ổn, khó đoán và chính quyền địa phương không có nghĩa vụ tài chính phải chịu các chi phí theo quy định của luật liên bang. Từ ngân sách liên bang năm 100, chỉ có các hoạt động quốc phòng và quốc tế được tài trợ 72,8%, các hoạt động thực thi pháp luật là 2.2% (Bảng XNUMX).

Giai đoạn cải cách thứ tư - từ năm 1999 đến năm 2002, khi Bộ luật Ngân sách và Thuế của Liên bang Nga bắt đầu hoạt động. Những luật này có tầm quan trọng to lớn đối với việc cải cách quan hệ ngân sách và chính sách thuế, đối với toàn bộ nền kinh tế, nhưng chúng không bao gồm khái niệm về việc tạo ra một hệ thống tài chính tương đối độc lập ở cấp địa phương. Trung tâm liên bang bắt đầu nghiêm túc tham gia vào khái niệm tài chính cho các đô thị chỉ trong thế kỷ 2001. (Chương trình phát triển chủ nghĩa liên bang ngân sách, được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt năm 21; công việc của Ủy ban dưới quyền Tổng thống Liên bang Nga được thành lập theo Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 2001 tháng 741 năm 2001. Liên bang Nga và các chính quyền địa phương dưới sự chủ trì của Phó Trưởng phòng Hành chính của Tổng thống Liên bang Nga D.N. Kozak). Giai đoạn cải cách tài chính thành phố này được đặc trưng bởi xu hướng tập trung hóa các nguồn thu và quyền chi từ thuế ở cấp liên bang và khu vực. Trong thời kỳ này, nguồn thu của các thành phố tự quản giảm, và sự phụ thuộc của ngân sách địa phương vào các khoản chuyển vùng tăng lên. Các nhà chức trách liên bang tiếp tục đưa ra các quyết định làm thay đổi mạnh mẽ nghĩa vụ chi tiêu của các thành phố tự quản. Một ví dụ là sự thay đổi biểu giá tiền lương cho nhân viên khu vực công kể từ tháng XNUMX năm XNUMX. Như trước đây, những quyết định như vậy không góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính thành phố.

Cho đến đầu những năm 2000. Việc phân định các nhiệm vụ và khả năng ngân sách của các cấp khác nhau ở Nga đã bị cản trở bởi một hệ thống tổ chức chính quyền địa phương nhiều cấp, phức tạp, khác nhau theo từng khu vực và dẫn đến những vấn đề khó giải quyết. Vì vậy, trong các chủ thể khác nhau của Liên bang Nga, có từ một đến ba cấp chính quyền địa phương, hoặc hoàn toàn không có chính quyền địa phương tự quản nào. Đôi khi các thành phố tự quản riêng lẻ được ban tặng quyền lực nhà nước và thực sự là các phân khu lãnh thổ của các cơ quan quyền lực nhà nước của các chủ thể thuộc Liên bang Nga, ở các khu vực khác, ngược lại, một cơ cấu nhiều cấp, phức tạp của các cơ quan quyền lực độc lập được hình thành.

Như một điều kiện tiên quyết để cải cách tài chính thành phố, người ta có thể xem xét Chương trình phát triển chủ nghĩa ngân sách liên bang ở Liên bang Nga cho giai đoạn đến năm 15 được phê duyệt theo Nghị định số 2001 của Chính phủ Liên bang Nga ngày 584 tháng 2005 năm XNUMX.

Nó xác định các nguyên tắc phân chia quyền hạn chi tiêu giữa các ngân sách ở các cấp khác nhau và định hướng cụ thể cho những thay đổi trong việc phân bổ quyền hạn chi tiêu cho những năm tới (xem Phần 2 của Chương trình). Các nguyên tắc phân định thuế giữa các cấp của hệ thống ngân sách cũng đã được thiết lập. Chúng ta hãy đặc biệt lưu ý nguyên tắc theo đó nguồn thu riêng của ngân sách mỗi cấp phải trở thành nguồn lực chính để thực hiện có hiệu quả các quyền chi được giao cho cấp mình, bao gồm cả việc cân bằng cung cấp ngân sách của các khu vực và thành phố trực thuộc trung ương. Các nhà chức trách liên bang phải tính đến các quy định của Chương trình Phát triển Chủ nghĩa Liên bang về Ngân sách khi chuẩn bị các dự thảo luật liên bang và các hành vi pháp lý điều chỉnh khác. Ở một mức độ nào đó, những cải cách thực sự của hệ thống tài chính thành phố phụ thuộc vào cách thức và mức độ các quy định của chương trình tiến bộ nói chung này được tính đến trong quá trình xây dựng luật.

Giai đoạn thứ năm - từ năm 2003 đến nay. Theo Luật Liên bang ngày 6 tháng 2003 năm 131 số XNUMX-FZ "Về các nguyên tắc chung của việc tổ chức chính quyền địa phương tự quản", ngân sách địa phương được chia thành ngân sách hai cấp:

1) ngân sách của các quận, huyện thành phố trực thuộc trung ương;

2) ngân sách của các khu định cư nông thôn và thành thị.

Ở giai đoạn hiện tại, hệ thống ngân sách nhà nước của Nga cần được cơ cấu lại hoàn toàn và bao gồm bốn cấp: cấp liên bang, cấp vùng, cấp quận và huyện thành phố, cũng như các khu định cư nông thôn và thành thị.

Tất cả các ngân sách này hoạt động một cách tự chủ. Các khoản thu và chi của ngân sách địa phương không được tính vào ngân sách của các vùng lãnh thổ, và các khoản thu và chi của ngân sách địa phương không được tính vào ngân sách của liên bang và khu vực.

Nếu ở các quốc gia đơn nhất, các khoản thu và chi của ngân sách địa phương không được tính vào ngân sách nhà nước và đóng một vai trò rất nhỏ, thì ở các quốc gia liên bang, chúng không được bao gồm trong ngân sách của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga và có tầm quan trọng lớn đối với sự phát triển của cả nước thông qua sự phát triển của các vùng lãnh thổ và cộng đồng địa phương.

Cấu trúc hệ thống ngân sách này của Liên bang Nga gần với cấu trúc hệ thống ngân sách của các nước phương Tây, trong đó tỷ trọng ngân sách địa phương với tư cách là mắt xích quan trọng nhất trong tất cả các nguồn tài chính địa phương ngày càng tăng. Chính quyền địa phương bị thiếu vốn do các chức năng chi tiêu của họ đã được mở rộng và thách thức là tăng cơ sở doanh thu của chính họ. Hiện tại, cấu trúc của hệ thống ngân sách của Liên bang Nga, cũng như tỷ lệ nguồn lực được phân bổ giữa ngân sách các cấp, càng gần với cấu trúc của các quốc gia liên bang phương Tây càng tốt. Vì vậy, nếu vào năm 1992, 70% của tất cả các nguồn tích lũy được chuyển đến ngân sách liên bang và chỉ 30% - cho ngân sách lãnh thổ và địa phương, thì đến năm 1995, tỷ lệ này lần lượt là 49 và 51%. Từ năm 2001, quá trình ngược lại đã được quan sát thấy. Các khoản thu từ hai loại thuế chính về lợi nhuận, VAT và một số loại thuế tiêu thụ đặc biệt, 100% có thể được chuyển vào ngân sách liên bang. Các khoản thu này lên tới khoảng 600 tỷ rúp, tương đương 53% tổng số thu thuế cho ngân sách. Việc quay trở lại chính sách tập trung tối đa các nguồn tài chính, với nhu cầu tuân thủ đồng thời nguyên tắc độc lập và bảo đảm của ngân sách cấp dưới với các nguồn thu của chính họ, được giải thích là do mong muốn của chính phủ liên bang hợp lý hóa và thống nhất các nguyên tắc chuyển động của dòng tài chính trong hệ thống ngân sách. Các hành động của chính phủ liên bang theo hướng này chắc chắn là hợp lý từ quan điểm của các nhiệm vụ ngắn hạn để điều chỉnh cơ sở doanh thu của ngân sách thấp hơn. Tuy nhiên, trong tương lai, việc bảo đảm thực hiện nguyên tắc độc lập của từng cấp ngân sách cần được phân cấp tối đa quyền hạn thuế cho ngân sách cấp dưới.

Như A. M. Lavrov lưu ý, các tác nhân kinh tế độc lập đã được tạo ra trong nền kinh tế; cũng như các chính trị gia có số liệu riêng của họ, vì vậy các nhà quản lý độc lập chịu trách nhiệm về quỹ ngân sách nên xuất hiện trong khu vực công. [7]

Mục tiêu của phân quyền tối ưu ở Liên bang Nga là tạo ra các nhà quản lý có thẩm quyền và có trách nhiệm đối với các quỹ ngân sách, có thể là các cơ quan chức năng, các bộ, các tổ chức.

Các điều kiện bên ngoài ảnh hưởng đến phân cấp bao gồm:

1) tính bao cấp - phân định quyền hạn "từ dưới lên";

2) chính thức hóa - sự thay thế các truyền thống bằng các quy tắc được thực hiện;

3) hạn chế ngân sách cứng - "kiếm được" không được rút, "chưa kiếm được" không được phân phối;

4) môi trường cạnh tranh - sự di chuyển của các nguồn lực, ngăn chặn cạnh tranh không lành mạnh;

5) quản lý rủi ro - quỹ bình ổn và bảo hiểm. Cần phải phân định quyền hạn và trách nhiệm giữa ngân sách liên bang, ngân sách khu vực và ngân sách địa phương, cũng như phân chia việc quản lý tài chính công ở ba cấp độ:

1) cấp vĩ mô: Liên bang Nga - các chủ thể của Liên bang Nga - các thành phố trực thuộc trung ương (cải cách quan hệ giữa các ngân sách);

2) cấp trung gian: chính phủ - cơ quan tài chính - bộ (cải cách quy trình ngân sách);

3) cấp vi mô: các bộ - dịch vụ - thể chế (cơ cấu lại mạng lưới ngân sách).

Cấp độ vĩ mô được đặc trưng bởi sự phân ranh giới theo chiều dọc. Nếu không có điều này, sẽ không có cải cách nào trong khu vực công.

Sau khi sự tách biệt như vậy diễn ra như một phần của cải cách quan hệ liên ngân sách, người ta có thể chuyển sang cấp độ trung gian: phân bổ quyền lực giữa chính phủ, các cơ quan tài chính và kinh tế - các cơ quan quản lý toàn diện các quỹ ngân sách - và các bộ chịu trách nhiệm cung cấp các loại dịch vụ cụ thể. Chỉ sau đó mới có thể chuyển sang cấp độ vi mô - giai đoạn cần thiết nhất, quan trọng nhất của quá trình phân cấp. Sự xuất hiện của các đại lý độc lập để cung cấp các dịch vụ công cộng có thể được so sánh về tầm quan trọng với tư nhân hóa trong lĩnh vực kinh tế. Việc phi quốc hữu hóa việc cung cấp các dịch vụ công cũng nên được thực hiện ở cấp độ vi mô. Các nguồn lực nên được chia sẻ giữa các bộ và các tổ chức khác, mà họ phải chịu trách nhiệm.

Đồng thời, cần tạo môi trường cạnh tranh để các nguồn lực của hệ thống ngân sách được di chuyển tương đối dễ dàng giữa các nhà quản trị quỹ ngân sách. Một phần của các nguồn lực này sẽ phụ thuộc vào hiệu suất của mỗi nhà quản trị, những người có nghĩa vụ đấu tranh cho các khoản tiền này. Các nhà quản trị độc lập của các quỹ ngân sách, hoạt động trong điều kiện bán thị trường, sẽ kích thích toàn bộ hệ thống phát triển đúng hướng.

Theo các nguyên tắc cơ bản của khoa học kinh tế, một mô hình ngân sách liên bang hiệu quả đảm bảo tăng trưởng kinh tế bền vững phải đáp ứng các yêu cầu sau.

1. Trung tâm liên bang phải có quyền hạn hiệu quả để đảm bảo một không gian pháp lý duy nhất.

2. Quyền hạn giữa các cấp chính quyền và chính quyền địa phương cần được phân định rõ ràng.

3. Chính quyền khu vực, trong phạm vi quyền hạn lãnh thổ của mình, có đủ quyền tự chủ để tiến hành một chính sách kinh tế và tài chính độc lập.

4. Chính quyền khu vực phải thường xuyên ở trong điều kiện ngân sách hạn chế nghiêm trọng, tức là không phụ thuộc trực tiếp vào ngân sách cấp trên mà phụ thuộc vào kết quả của chính sách kinh tế và tài chính của chính họ.

5. Tất cả các điều kiện được nêu tên phải ổn định và không thể thương lượng.

Các nghiên cứu do Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế tiến hành ở Nga đã chỉ ra rằng hệ thống của Nga không đáp ứng bất kỳ tiêu chí nào trong số này. Kết quả của việc khái quát hóa kinh nghiệm làm việc và nghiên cứu trong lĩnh vực này là việc thông qua Chương trình Phát triển Chủ nghĩa Liên bang Ngân sách ở Liên bang Nga cho giai đoạn đến năm 2005, đã được đề cập ở trên. Hơn 50% tổng số thuế ở Liên bang Nga được thu trên lãnh thổ của chỉ 10 khu vực với 22% dân số của đất nước; 20% tổng doanh thu thuế được chuyển vào ngân sách của Mátxcơva, 42% tổng thu nhập từ thuế của đất nước được chuyển vào ngân sách của "năm nước hàng đầu" (bao gồm cả Mátxcơva), nơi chỉ có 14% dân số cả nước sinh sống và 56% tổng thu nhập của đất nước - "top 27" với 50% dân số. 28 vùng nghèo nhất với 13% dân số chỉ chiếm 8% tổng thu nhập.[XNUMX]

Các chuyên gia của Trung tâm Chính sách tài khóa của Nga đã đi đến kết luận rằng để đảm bảo an ninh ngân sách ở mức như nhau cho tất cả các đối tượng, ít nhất 85% tổng số thu thuế nhà nước phải được tập trung vào ngân sách liên bang, và chỉ sau đó khoảng một nửa trong số đó nên được phân phối lại dưới hình thức hỗ trợ tài chính. Với việc tăng thu ngân sách liên bang từ 50 lên 60% tổng thu ngân sách hợp nhất của quốc gia và tăng khối lượng hỗ trợ cho các khu vực, tỷ lệ an ninh ngân sách tối đa so với mức trung bình quốc gia giảm từ 4,3 xuống 3,5 lần, mức tối thiểu tăng từ 0,58 lên 0,81 lần và mức thay đổi về an ninh ngân sách giảm từ 21,7 xuống 10,0 lần. Mức tăng tập trung hóa tương tự lên 70% làm thay đổi các con số này tương ứng lên tới 2,6, 0,90 và 3,8 lần. Do đó, sự phức tạp của việc kết hợp tập trung hóa các nguồn tài chính với nhu cầu mở rộng quyền hạn thuế của cấp chính quyền khu vực và chính quyền địa phương là rõ ràng.[9]

Ở cấp độ đối tượng của Liên bang Nga, có ba loại thuế khu vực (đối với tài sản của các tổ chức, vận tải, kinh doanh cờ bạc), ngoài ra, thuế thu nhập liên bang theo tỷ lệ do các đối tượng của Liên bang Nga quy định, bằng 4%, thực tế là khu vực.

Ở cấp độ định cư, cũng có hai loại thuế địa phương đáng kể - đất và tài sản của các cá nhân.

Các vấn đề chính đã phát triển ở cấp độ các quận thành phố trực thuộc trung ương. Đề xuất của Chính phủ Liên bang Nga về việc chuyển thuế vận tải sang mức này đã bị bác bỏ. Quốc hội Liên bang Nga đồng thời bãi bỏ thuế địa phương đối với quảng cáo và không áp dụng thuế bán hàng. Do đó, chính thức không có thuế địa phương ở cấp huyện thành phố trực thuộc trung ương. Một số quyền tự chủ về thuế sẽ được trao cho cấp chính quyền này để quy định một loại thuế duy nhất đối với thu nhập được tính, nhưng về mặt hình thức đây vẫn không phải là thuế địa phương, mà là một chế độ thuế đặc biệt.

Ngoài ra, quyền tự chủ về thuế của chính quyền địa phương sẽ được hỗ trợ một phần bởi chế độ tự đánh thuế: giới thiệu thông qua trưng cầu dân ý về các khoản phí một lần từ người dân cho các mục đích cụ thể. Việc sử dụng tích cực công cụ mới này là cách tốt nhất để chứng minh, không phải bằng lời nói mà bằng hành động, rằng các thành phố trực thuộc trung ương thực sự cần quyền tự chủ về thuế lớn hơn và họ có thể quản lý nó một cách hiệu quả.

Kinh nghiệm của Lãnh thổ Stavropol cho thấy để thực hiện thành công Luật Liên bang "Về các nguyên tắc chung của tổ chức chính quyền địa phương ở Liên bang Nga", cần giải quyết một số vấn đề quan trọng. [10]

Ví dụ, chính quyền địa phương và cơ quan tài chính đã gặp khó khăn trong việc trao đổi thông tin với cơ quan thuế. Luật nêu trên quy định rằng cơ quan thuế có nghĩa vụ phải lưu hồ sơ về việc tích lũy và nộp thuế và lệ phí trực tiếp cho từng đô thị. Việc mở rộng thanh tra thuế làm cho nhiệm vụ này thực tế không thể thực hiện được, và việc thiếu thông tin về cơ sở chịu thuế ngay từ khi thành phố bắt đầu chuẩn bị cho bất kỳ cấp dự thảo ngân sách nào cho năm 2008 thực tế đã làm gián đoạn quá trình này, vì nó không thể hình thành mặt doanh thu của họ.

Với những điều trên, và cũng để cải thiện chất lượng và độ tin cậy của việc lập kế hoạch về mặt thu của ngân sách địa phương và khu vực, nên giao cho Cục Thuế Liên bang phát triển các biểu mẫu báo cáo thuế đáp ứng lợi ích của cả dịch vụ thuế với tư cách là các cơ quan chức năng toàn khu vực và chính quyền địa phương.

2.3. Chuyển tiền liên chính phủ

Sự cần thiết phải chuyển giao giữa các chính phủ. Hầu hết các loại thuế chính được thu ở cấp liên bang, trong khi chi tiêu cho giáo dục, chính sách xã hội và chăm sóc sức khỏe được thực hiện ở cấp khu vực và địa phương nên có sự mất cân bằng theo chiều dọc (thiếu hụt nguồn lực ở cấp dưới trước khi chuyển giao được phân phối). Hầu hết các quốc gia cũng được đặc trưng bởi sự mất cân đối theo chiều ngang (sự bất cân xứng trong khu vực liên quan đến sự phát triển kinh tế không đồng đều). Ở nước Nga hiện đại, sự bất đối xứng này rất rõ rệt, dẫn đến sự phân phối lại tài nguyên trên quy mô lớn. Do đó, khoảng cách giữa các khu vực thịnh vượng nhất và kém thịnh vượng nhất, được xác định bằng chỉ số thu thuế của ngân sách địa phương bình quân đầu người, ở Nga là 75,6 lần, trong khi ở Đức là 8,1 lần, ở Hoa Kỳ là 8,5 lần và ở Canada là 1,6 lần. Đồng thời, mức hỗ trợ tài chính từ ngân sách liên bang cho ngân sách địa phương là: ở Nga - 2,5%, Đức - 1,3%, Mỹ - 2,4%, Canada - 3,2%.[11] Ví dụ, vào năm 2004, an ninh ngân sách của Yamalo-Nenets Okrug đã vượt quá an ninh ngân sách của Vùng Perm gần 10 lần và của Vùng Chelyabinsk 12 lần.

Sự bất đối xứng khu vực là lý do dẫn đến sự khác biệt đáng kể về lợi ích và ưu tiên của các chủ thể riêng lẻ của các mối quan hệ giữa các mục tiêu.

Các phương pháp căn chỉnh. Có hai phương pháp chính: điều chỉnh theo chiều ngang và theo chiều dọc, tùy thuộc vào việc các quỹ được chuyển bởi các thực thể lãnh thổ có cùng cấp độ hay khác nhau. Hai mô hình cơ bản này không loại trừ lẫn nhau và có thể được sử dụng đồng thời.

Căn chỉnh theo chiều ngang được sử dụng ở Đức giữa các bang và thành phố tự trị của cùng một bang, cũng như ở Đan Mạch và Thụy Điển. Phương pháp này bao gồm việc phân phối các nguồn lực thặng dư của các thực thể giàu có nhất trên lãnh thổ cho những người ít giàu hơn, mà không cần sử dụng đến quỹ của chính phủ trung ương.

Theo quan điểm của chính quyền trung ương, mô hình này có một lợi thế kép: thứ nhất, ông không mất chi phí; thứ hai, nó không cho phép chính quyền địa phương tự thỏa thuận với nhau để yêu cầu một sự cân bằng hoàn chỉnh hơn. Tuy nhiên nó cũng có những nhược điểm, trước khi sử dụng cần đánh giá tình hình chính trị một cách nghiêm túc.

Mô hình này gây ra xung đột giữa các thực thể lãnh thổ, vì vậy các chính quyền địa phương giàu nhất và có ảnh hưởng nhất phản đối nó. Ở Đức, phương pháp san lấp mặt bằng theo chiều ngang đã bị tấn công do nhu cầu tài chính của các quốc gia Đông Đức mới chưa đáp ứng, vì vậy một số hạn chế nhất định phải được đưa ra. Tại Thụy Điển, vào năm 1995, Tòa án Tối cao tuyên bố mô hình này là vi hiến, coi nó như một loại thuế do chính quyền địa phương trả cho chính quyền địa phương khác. Về vấn đề này, cần phải thay đổi văn bản của luật và làm rõ rằng tất cả các khoản thanh toán trước hết được chuyển cho chính quyền trung ương, nơi phân phối chúng.

Về vấn đề này, Tòa án tối cao Thụy Điển đã làm rõ. Thứ nhất, các chính quyền trung ương muốn duy trì quyền kiểm soát đối với các chính quyền địa phương, mà họ thực hiện thông qua các khoản trợ cấp. Thứ hai, các chính quyền trung ương không mạo hiểm đặt đòn bẩy thuế đáng kể vào tay các chính quyền địa phương vì sợ những gián đoạn về thuế và chi tiêu không mong muốn, điều này sẽ gây ra những ràng buộc khác đối với ngân sách địa phương.

Khi sử dụng mô hình này, việc chuyển giao vô cớ phải được thực hiện một cách trung lập để không gây ra sự sai lệch trong việc liên kết. Nó có thể là số tiền cố định trên đầu người (như ở Thụy Điển) hoặc tỷ lệ phần trăm trên cơ sở thuế (như ở Đan Mạch). Cả hai hình thức chuyển nhượng đều có thể được tổ chức theo cách trung lập và chỉ phục vụ cho việc san lấp các khoảng cách.

Sử dụng phương pháp phân bổ theo chiều dọc, các chính quyền trung ương phân bổ trợ cấp cho tất cả các chính quyền địa phương (hoặc chỉ những người cần nhất) để doanh thu của họ đạt được một mức nhất định.

Việc đạt được sự đồng thuận dễ dàng hơn nhiều khi sử dụng mô hình này, đó là lý do tại sao hầu hết các quốc gia sử dụng nó. Tuy nhiên, người ta phải đối phó với một loại "ảo tưởng thuế", vì mọi người đều được hưởng lợi từ hệ thống này và không ai trả tiền. Mô hình như vậy ít gây ra xung đột giữa các khu vực; có thể nói rằng, khi cần thiết, nó góp phần xây dựng “quốc gia”.

Phương pháp tài trợ dựa trên các nguồn lực của chính quyền trung ương và có thể không được mở rộng cho các đô thị thịnh vượng nhất. Một báo cáo gần đây của chính phủ Thụy Điển lưu ý rằng các đô thị giàu có do đó có thể trốn tránh sự kiểm soát của chính quyền trung ương.[12] Chính vì lý do này mà mô hình liên kết ngang được ưa chuộng hơn ở Thụy Điển.

Phương thức trợ cấp đặc biệt tốn kém đối với chính phủ nếu chính phủ quyết định đưa các thành phố tự quản đến mức tối đa của tiềm năng thuế và giúp đỡ tất cả những người có nhu cầu vượt quá mức tối thiểu. Vì lý do này, phương pháp này không hoàn hảo, khiến các thành phố tự quản mạnh nhất về tài chính nằm ngoài hệ thống.

Hệ thống san lấp mặt bằng hỗn hợp. Các vấn đề chính trị chính phát sinh từ việc áp dụng hai mô hình bình đẳng hóa không khác nhau như đôi khi được giả định. Một mặt, từ quan điểm của tài chính công nói chung, sự liên kết theo chiều ngang hóa ra không kém phần tốn kém so với sự liên kết theo chiều dọc; mặt khác, sự liên kết theo chiều dọc cũng có thể là nguyên nhân gây căng thẳng, không chỉ giữa chính quyền trung ương và chính quyền địa phương, mà còn giữa chính các thành phố, vì không phải tất cả đều nhận được (hoặc không thể nhận được) sự hỗ trợ như nhau.

Sự chần chừ trong nhu cầu phát triển hơn nữa phân quyền ở nhiều quốc gia có lẽ cũng là do những trở ngại chính trị. [13]

Trong bối cảnh này, không có phương pháp nào được trình bày có thể giải quyết triệt để các vấn đề nảy sinh, vì vậy không nên bỏ qua khả năng kết hợp chúng trong một hệ thống do chính quyền địa phương tài trợ một phần và nhà nước một phần.

Hệ thống như vậy được sử dụng ở Thụy Sĩ, bang Bern. Đạo luật Bình đẳng Tài chính, có hiệu lực từ đầu năm 1992 và có hiệu lực từ năm 1995, quy định việc thành lập Quỹ Bình đẳng hóa.

Một nửa nguồn lực của quỹ đến từ các khoản đóng góp đền bù từ các xã có chỉ số tiềm năng thuế trên 100;[14] tổng số tiền đóng góp hàng năm của họ hiện là 30 triệu franc Thụy Sĩ. Chính quyền các bang đóng góp số tiền hàng năm như nhau cho quỹ.

Nguồn quỹ được sử dụng để hỗ trợ thêm cho các xã yếu kém về tài chính: chỉ những xã có chỉ số tiềm năng về thuế dưới 70 và gánh nặng thuế trên đầu người trên mức trung bình mới được hỗ trợ thêm.

Các khoản chuyển ngân sách được sử dụng trong các trường hợp khác nhau:

1) nếu hệ thống ngân sách mất cân đối theo chiều dọc, tức là, các khoản chi được phân cấp mạnh hơn các khoản thu (chuyển thuế);

2) để cân bằng khả năng của các khu vực trong việc cung cấp cho người dân một bộ tiêu chuẩn các dịch vụ ngân sách (chuyển giao cân bằng);

3) để cân bằng việc cung cấp dịch vụ cho cư dân của các khu vực khác nhau, tài trợ cho các nhiệm vụ của liên bang (được nhắm mục tiêu, bao gồm các khoản mục, chuyển giao, các tiểu công ước);

4) để tạo ra lợi ích vật chất ở các khu vực (thành phố trực thuộc trung ương) trong việc theo đuổi một chính sách đáp ứng lợi ích quốc gia (chuyển giao "gương");

5) để bù đắp cho ngân sách cấp dưới đối với các khoản chi phí tăng thêm hoặc mất thu nhập trong trường hợp những tổn thất đó do quyết định của cấp trên (bồi thường) gây ra, cũng như trong các trường hợp khác.

Trước khi xem xét từng lý do này, cần phải làm rõ các thuật ngữ liên quan đến chuyển tiền, vì các thuật ngữ được sử dụng trong thực tiễn ngân sách của Nga hơi khác so với các thuật ngữ thường được sử dụng trong thực tiễn và văn học phương Tây.

Về vấn đề này, cơ chế chuyển giao giữa các mục tiêu đóng một vai trò quan trọng. T. Ter-Minassian phân biệt hai loại chuyển giao chính giữa các chính phủ: phân phối thuế theo quy định và trợ cấp. [15]

Các loại thuế theo quy định. Việc phân phối nguồn thu từ thuế có thể diễn ra trên cơ sở phân phối thuế suất ở từng cấp ngân sách riêng biệt (Mỹ) hoặc phân phối lại từ tổng số thu được ở cấp liên bang. Tuy nhiên, các nguyên tắc cơ bản của việc phân chia thuế trong hệ thống phân cấp của chính phủ không có nghĩa là thuế được ấn định cho một cấp không thể được phân phối đồng thời để có lợi cho bất kỳ cấp nào khác. Theo logic này, một khả năng khác của việc đánh thuế liên chính phủ phát sinh - sự phân chia thuế giữa các cấp chính quyền. Các cuộc tranh luận hiện đang diễn ra về nguyên tắc nào - quy định hoặc phân chia thuế - phù hợp hơn với tổ chức liên bang của tiểu bang.

Hệ thống quy định thuế có nghĩa là phân định rõ ràng quyền tài sản giữa các cấp chính quyền, chủ yếu là quyền lập pháp, thu nhập và quản lý. Bảo đảm tính độc lập tối đa của các cấp quyền lực nhà nước, thực hiện nhất quán nguyên tắc liên bang. Việc phân công rõ ràng cơ sở thuế cho các cấp chính quyền cho phép cử tri biết chính xác từng đồng rúp thuế được chi vào việc gì và ở đâu. Ví dụ, thuế bất động sản do chính quyền địa phương thu cho phép người dân so sánh chi phí (thuế) và lợi ích (hàng hóa và dịch vụ công cộng). Tương tự, thuế khu vực và trung tâm cho phép người dân đánh giá tỷ lệ chi phí-lợi ích ở cấp khu vực và quốc gia. Để đạt được kết quả này, cần phải phân công rõ ràng thuế cho các cấp quyền lực nhà nước, tức là bác bỏ nguyên tắc phân tách thuế để ủng hộ nguyên tắc thời hiệu.

Ưu điểm của hệ thống này còn là sự thuận tiện cho việc thực thi quyền hạn của chính phủ, khả năng điều chỉnh nguồn thu một cách linh hoạt và nhanh chóng theo nhu cầu chi tiêu mới nổi của khu vực, cũng như sử dụng thông tin địa phương hiệu quả hơn.

Tuy nhiên, hệ thống thuế cũng có những mặt trái của nó. Thứ nhất, do thiếu sự phối hợp và thể chế phù hợp để điều hòa lợi ích của các cấp khác nhau trong hệ thống tài khóa, có thể đánh thuế đồng thời vào cùng một đối tượng (hoặc nhiều lần thuộc các cơ sở khác nhau), do đó khu vực công nhận được lợi ích sẽ được bù đắp nhiều hơn so với tổn thất về hiệu quả của khu vực kinh tế tư nhân. Cuối cùng, nguyên tắc tối ưu hóa hệ thống thuế đã bị vi phạm.

Thứ hai, sự xuất hiện của sự khác biệt đáng kể giữa các khu vực về mức độ và đối tượng đánh thuế có thể gây ra sự cạnh tranh giữa các vùng không thể đoán trước, do đó, làm suy yếu cơ sở thu của ngân sách khu vực và làm cho chính sách tài khóa trở nên khó dự đoán hơn; việc thực hiện chính sách bình ổn thống nhất trong nước ngày càng phức tạp.

Hệ thống chia sẻ thuế giả định có sự phân biệt một phần các quyền tài sản, khi các quyền đối với hoạt động lập pháp và quản lý vẫn thuộc quyền quản lý của trung tâm liên bang, và theo chiều dọc chỉ có sự phân chia quyền phân phối thu nhập. Hệ thống này có nghĩa là các cấp chính quyền khác nhau sử dụng cùng một loại thuế và có những mặt tích cực: nó cho phép điều phối tốt hơn các hoạt động của các cơ quan tài chính, làm cho hệ thống thuế trở nên phổ biến và tăng tính minh bạch cho người nộp thuế, làm giảm sự không chắc chắn và rủi ro, và do đó có tác dụng hữu ích đối với việc thông qua các quyết định dài hạn ở cấp vi mô; đơn giản hóa đáng kể công tác quản lý thuế, giảm chi phí của hệ thống thuế, chủ yếu nhờ tính kinh tế theo quy mô đạt được cả trong quản lý thuế và thu thuế; không làm chệch hướng nỗ lực của chính quyền trung ương trong việc thu bất kỳ loại thuế cụ thể nào, chuyển giao quyền này cho cấp cơ sở, điều này cũng làm giảm chi phí thu thuế chung; cung cấp sự linh hoạt không phải của bản thân hệ thống thuế, như trường hợp của hệ thống quy định thuế, mà là sự linh hoạt trong việc phân phối các nguồn lực trong hệ thống, được thực hiện bằng cách thay đổi lãi suất, giảm bớt các đối tượng của luật thuế khỏi công việc khó khăn trong việc điều chỉnh Luật thuế; góp phần làm suy yếu cạnh tranh thuế liên chính phủ theo chiều ngang, tăng khả năng dự đoán về mức độ an toàn ngân sách và tạo điều kiện cho quá trình tối ưu hóa.

Ưu điểm đặc biệt của hệ thống này là mỗi cấp chính quyền có thể mong đợi nguồn thu ổn định hơn, bất kể giai đoạn nào của chu kỳ kinh doanh, so với trường hợp ít loại thuế được ấn định hoàn toàn, vốn có tính nhạy cảm theo chu kỳ khác nhau. Ở đây, quy tắc đa dạng hóa rủi ro hoạt động, đã được chứng minh một cách tích cực trong các lĩnh vực khác của khoa học kinh tế. [16]

Hệ thống chia sẻ thuế cũng có những nhược điểm. Nó làm giảm đáng kể quyền tự chủ của chính quyền địa phương và sự quan tâm của họ trong việc phát triển cơ sở khu vực. Mất quyền kiểm soát đối với khối lượng thu thuế, việc thiết lập cơ sở và thuế suất, chính quyền khu vực mất đi những đòn bẩy hữu hiệu để quản lý nền kinh tế khu vực. Ngoài ra, có nguy cơ làm suy yếu quyền kiểm soát của liên bang đối với dòng tiền vào ngân sách.

Để đánh giá các nguyên tắc đánh thuế đã đề cập trước đó, cần xem xét hệ thống thuế chia sẻ (chia). Hệ thống này vẫn tồn tại ở dạng nguyên chất ở nhiều quốc gia, chẳng hạn như ở Thụy Sĩ. Ở đây đối tượng phân chia là thuế thu nhập trực tiếp của liên bang. Trong số các quốc gia liên bang, thuế chia sẻ chủ yếu được thực hiện bởi Đức. Các hệ thống thuế chia sẻ khoan dung hơn - các hiệp định thuế chung - được sử dụng rộng rãi ở Canada và ở mức độ thấp hơn ở Hoa Kỳ. Một số yếu tố của hệ thống thuế chia sẻ được áp dụng ở Liên bang Nga (thuế lợi nhuận).

Do đó, cả hai hệ thống - thuế quy định và thuế phân chia - đều có ưu điểm và nhược điểm.

Việc phân chia tất cả các khoản thu thuế thành các khoản thu riêng, ấn định và điều tiết được thực hiện trên cơ sở xác định rõ mức độ phân tách quyền hạn theo các nguyên tắc chung hiện hành về thuế có thể ảnh hưởng đến tổng số thu từ việc thu một loại thuế cụ thể và thời hạn của luật pháp quy định là bao lâu để thiết lập các chuẩn mực cho việc phân phối thu nhập từ thuế.

Nguồn thu từ thuế riêng được hình thành trong ngân sách, mức thu trong hệ thống ngân sách tương ứng với mức thuế trong cơ cấu hệ thống thuế. VAT tạo thành nguồn thu thuế riêng của ngân sách liên bang, vì mức thuế này tương ứng với mức ngân sách người nhận. Đồng thời, chỉ có cấp chính quyền liên bang được trao quyền để thay đổi các thông số của thuế liên bang.

Mặc dù thuế thu nhập doanh nghiệp được chuyển đến ngân sách địa phương (và trước ngày 1 tháng 2005 năm XNUMX), các tham số này chỉ được quy định bởi cơ quan lập pháp liên bang, cho biết nguồn thu thuế của chính ngân sách liên bang và quy định (và với nguồn thu thuế không thay đổi trong một thời gian dài thời gian) tỷ lệ cố định) thu thuế của ngân sách khu vực và địa phương.

Là kết quả của việc phân bổ trên cơ sở cố định các khoản thu thuế của ngân sách cấp trên giữa ngân sách của các cấp khác (cấp dưới) của hệ thống ngân sách, các khoản thu thuế được giao cho chúng được hình thành từ ngân sách người nhận. Các khoản thu từ thuế là một phần của thu thuế riêng của một số ngân sách và được ghi có liên tục vào ngân sách của các cấp khác của hệ thống ngân sách không tương ứng với mức thuế trong cơ cấu của hệ thống thuế tạo thành loại phân loại của các khoản thu thuế cố định.

Nếu các khoản thu từ thuế được chuyển đến ngân sách của một cấp khác của hệ thống ngân sách, khác với mức thuế do chúng tạo ra trong hệ thống thuế, theo tỷ lệ được quy định bởi pháp luật trong thời gian một năm tài chính, thì các khoản thu được đề cập là danh mục các khoản thu thuế theo quy định. Luật xác định tỷ lệ phân bổ nguồn thu từ thuế giữa ngân sách của các cấp khác nhau của hệ thống ngân sách trong một năm dương lịch là luật về ngân sách cho năm tài chính tiếp theo.

Đồng thời, như các khoản thu thuế theo quy định, ngân sách của các cấp cao hơn của hệ thống ngân sách trong năm tài chính có thể chuyển một phần doanh thu thuế cố định và riêng của mình, cũng như một phần doanh thu thuế quy định do ngân sách liên bang chuyển cho ngân sách hợp nhất. ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga, được phân bổ thêm trên cơ sở quyết định của chính họ trên cơ sở quyết định của chính họ. trong ranh giới của chủ đề này.

Lý do cho sự xuất hiện của các khoản thu thuế theo quy định là nhu cầu phân phối liên ngân sách, trong một năm tài chính, các khoản thu của ngân sách cấp trên theo hướng ngân sách cấp dưới để điều chỉnh khối lượng tài chính cho các chức năng do chính quyền thực hiện, cấp độ thuộc về ngân sách - người nhận các khoản thu theo quy định. Một đại diện đặc trưng của các khoản thu thuế theo quy định là thu nhập được tạo ra từ việc thu thuế thu nhập cá nhân, là một phần của hệ thống thuế liên bang.

Các thông số chính của cơ chế tính và nộp thuế thu nhập cá nhân được cố định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga, trong khi tỷ lệ phân phối thu nhập từ thu giữa ngân sách liên bang và ngân sách hợp nhất của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga cho đến ngày 1 tháng 2005 năm 2000 được thiết lập hàng năm theo luật ngân sách liên bang cho năm tài chính tiếp theo. Ví dụ, vào năm 16, 84% doanh thu từ thuế thu nhập cá nhân được ghi trực tiếp vào ngân sách liên bang và 2001% - vào ngân sách hợp nhất của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga. Kể từ năm 1, đã có một xu hướng gia tăng đáng kể tỷ trọng khu vực. Tỷ lệ phân bổ doanh thu từ thuế thu nhập cá nhân có dạng sau: 99% - cho ngân sách liên bang và XNUMX% - cho ngân sách hợp nhất của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga.

Năm 2002-2004 ở cấp độ luật liên bang về ngân sách liên bang trong những năm này, người ta đã quyết định chuyển tất cả các khoản thu từ thuế thu nhập cá nhân sang ngân sách hợp nhất của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga. Kể từ năm 2005, các tiêu chuẩn phân bổ thuế thu nhập cá nhân liên ngân sách đã được cố định trên cơ sở lâu dài trong Điều. 56, 61, 611 và 612BK ĐPQ (ngân sách khu vực - 70%, ngân sách địa phương - 30%).

Một nỗ lực không thành công để áp dụng, trong các điều kiện của thuế suất cố định, phương pháp phân phối doanh thu thuế dưới dạng thuế suất đánh bạc tối thiểu mà ngân sách liên bang nhận được và phụ phí khu vực không giới hạn đối với nó đã dẫn đến việc bãi bỏ cơ chế hình thành thuế suất và bãi bỏ phương pháp phân phối doanh thu thuế không giới hạn cho ngân sách của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga được sử dụng trong thuế kinh doanh cờ bạc. Do đó, nguyên tắc giới hạn đã được đưa vào thực tiễn đánh thuế, hoặc phiên bản nghiêm ngặt hơn của nó - nguyên tắc cố định nghiêm ngặt trong luật thuế suất, trên cơ sở các khoản thu thuế được nhận dưới dạng cố định trong ngân sách thấp hơn.

Đồng thời, cần nhấn mạnh rằng nguồn thu từ thuế được tạo ra trong ngân sách của tất cả các cấp của hệ thống ngân sách, vì mỗi ngân sách nằm trong cơ cấu của hệ thống ngân sách đều có hệ thống thuế và phí riêng. Trong khi đó, các khoản thu thuế cố định và điều tiết, là kết quả của việc áp dụng các định mức cố định trên cơ sở cố định hoặc tạm thời để khấu trừ từ nguồn thu thuế của chính ngân sách cấp trên, chỉ được hình thành trong ngân sách vùng và ngân sách địa phương. Việc hình thành các khoản thu cố định và theo quy định trong ngân sách liên bang sẽ trái với quyền tối cao của ngân sách liên bang trong hệ thống ngân sách của Nga và lợi nhuận thực tế của thuế liên bang.

Từ những thảo luận đã trình bày về thu thuế của ngân sách, cho thấy việc phân loại thu thuế thành thu riêng, cố định và điều tiết là do quá trình khách quan của quá trình phân biệt ban đầu và phân bổ sau đó trên cơ sở lâu dài hoặc tạm thời giữa ngân sách của các cấp ngân sách. hệ thống của Liên bang Nga về thu nhập được tạo ra bởi cùng một loại thuế, tích lũy các khoản thu thuế của mình trong ngân sách, mức thu nhập trong hệ thống ngân sách trùng với mức thuế này trong cơ cấu hệ thống thuế, và cũng được cố định và điều tiết các khoản thu thuế trong ngân sách của các cấp khác trong hệ thống ngân sách. Trên cơ sở hệ thống hóa các mối quan hệ giữa các ngân sách phát sinh trên cơ sở hoàn thành giai đoạn phân định ban đầu về thu thuế, người ta phân biệt hai phương pháp chính để phân phối thu thuế riêng của một số ngân sách giữa ngân sách các cấp khác của hệ thống ngân sách.

Phương pháp thứ nhất bao gồm việc phân bổ tập trung tổng số thuế đã tính và nộp đủ giữa ngân sách các cấp. Thuế được người nộp thuế tính và nộp một khoản duy nhất vào tài khoản của các cơ quan kho bạc liên bang, sau đó số tiền này được phân bổ giữa ngân sách các cấp của hệ thống ngân sách và ngân sách của các quỹ phi ngân sách nhà nước theo các tiêu chuẩn. được thành lập bởi luật pháp.

Các ví dụ về phương pháp phân bổ nguồn thu thuế liên ngân sách này theo luật ngân sách của Liên bang Nga, mà các quy tắc pháp lý của các chương có liên quan của Bộ luật thuế của Liên bang Nga đề cập đến, có thể là cơ chế chuyển thu nhập từ thuế thu nhập cá nhân sang ngân sách của các cấp khác nhau trong hệ thống ngân sách. Theo Luật Liên bang ngày 20 tháng 2004 năm 12 số 70-FZ "Về việc sửa đổi Bộ luật ngân sách của Liên bang Nga trong việc điều chỉnh các mối quan hệ liên ngân sách" 30% thuế thu nhập cá nhân được chuyển vào ngân sách khu vực, 10% vào ngân sách địa phương, trong đó 20% vào ngân sách các khu định cư, XNUMX% vào ngân sách của các quận, huyện.

Không giống như phương pháp phân phối thu thuế liên mục tiêu thứ nhất, phương pháp này không quy định sự tham gia của người nộp thuế vào quá trình phân chia thuế giữa các ngân sách của các cấp trong hệ thống ngân sách liên quan đến việc nộp thuế thành một khoản duy nhất và không thể tách rời. đối với các tài khoản của kho bạc liên bang với sự phân bổ tập trung sau đó giữa các ngân sách khác nhau, phương pháp thứ hai, ngược lại, nó ngụ ý sự tham gia trực tiếp của người nộp thuế vào quá trình phân chia số thuế giữa các ngân sách của các cấp khác nhau.

Đồng thời bộc lộ đặc điểm của phương thức phân bổ liên mục tiêu thứ hai dưới hình thức hai phương thức có sự tham gia độc lập của người nộp thuế vào quá trình phân chia số thuế giữa các ngân sách các cấp của hệ thống ngân sách. Hai phương pháp này được thực hiện ở khâu nộp thuế, tuy nhiên, một trong hai phương pháp đó là người nộp thuế phải phân bổ số thuế theo các tiêu chuẩn đã xây dựng để khấu trừ thu thuế vào ngân sách các cấp, phương pháp còn lại bắt buộc người nộp thuế phải phân bổ số thuế phù hợp với thuế suất được giao cho từng ngân sách.

Khi xem xét phương pháp đầu tiên là sự tham gia độc lập của người nộp thuế trong các mối quan hệ giữa các ngân sách, cần lưu ý rằng trong thực tiễn tính và thu thuế, không loại trừ trường hợp người nộp thuế có thể phải nộp thuế theo một tỷ lệ theo quy định của pháp luật. với nhiều khoản khác nhau, được phân chia phù hợp với sự phân bổ nguồn thu từ thuế giữa các ngân sách thuộc các cấp khác nhau của hệ thống ngân sách.

Ví dụ về việc phân bổ thuế như vậy, được tính bằng một số tiền, nhưng được người nộp thuế chia thành nhiều phần trước khi thanh toán, người ta có thể trích dẫn VAT, tổng số tiền thuế này, phù hợp với các tiêu chuẩn quy định của pháp luật về ngân sách liên bang cho năm 2000, được chia cho người nộp thuế thành hai khoản riêng biệt để nộp cho ngân sách liên bang và ngân sách hợp nhất của các đối tượng của Liên bang Nga.

Nhược điểm của cơ chế phân phối liên ngân sách thuế tài sản của doanh nghiệp hiện có trước đây là Luật Liên bang Nga ngày 13 tháng 1991 năm 2030 số 50-I "Về thuế tài sản của doanh nghiệp", thiết lập các tiêu chuẩn cụ thể để phân phối thu nhập từ thuế giữa ngân sách khu vực và địa phương (50:XNUMX), không chỉ rõ ai sẽ thực hiện phân phối này - kho bạc liên bang, cơ quan khu vực chịu trách nhiệm thực hiện ngân sách khu vực hoặc người nộp thuế, phân chia độc lập trước khi nộp số thuế tính được thành hai phần bằng nhau bộ phận. Do đó, nó đã được cho phép cả việc chuyển tập trung loại thuế này cho ngân sách khu vực với việc phân phối tiếp theo phần thu nhập thuế tương ứng cho ngân sách địa phương và phân chia số tiền thuế do người nộp thuế tự tính thành hai phần bằng nhau và khoản nộp của họ cho các ngân sách khác nhau.

Điều quan trọng cần lưu ý là phương pháp phân phối tập trung (giảm dần) thu thuế giữa ngân sách các cấp khác nhau trong hệ thống ngân sách của cơ quan kho bạc liên bang khi thuế được nhận vào tài khoản của họ và phương pháp phân bổ tăng dần thu thuế giữa các ngân sách trong phù hợp với các tiêu chuẩn đã được thiết lập về quy định liên ngân sách của người nộp thuế một cách độc lập ở giai đoạn nộp thuế của họ được áp dụng cho giáo dục trong ngân sách của cả thu thuế cố định và thuế điều tiết, vì tỷ lệ phân bổ giữa các mục tiêu của doanh thu thuế trong những điều kiện này có thể không đổi , được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga hoặc Bộ luật ngân sách RF, hoặc tạm thời, bị giới hạn trong thời hạn bởi luật ngân sách liên quan.

Phương thức thứ hai để người nộp thuế tham gia độc lập vào quá trình phân phối ngân sách liên mục tiêu là việc chuyển số thuế vào ngân sách các cấp của hệ thống ngân sách phù hợp với thuế suất được giao cho từng ngân sách. Một đặc điểm nổi bật của phương pháp phân bổ này, điển hình là thuế thu nhập doanh nghiệp hiện đại, là ngay cả khi tính số thuế, theo tỷ lệ đã định, nó được chia thành các cổ phiếu riêng biệt được ghi vào các cấp ngân sách khác nhau. Khi sử dụng phương pháp này, người nộp thuế tính toán một cách độc lập số thuế tương ứng với các mức thuế suất riêng lẻ, và nộp các khoản đã tính toán thành các khoản riêng vào ngân sách của các cấp khác nhau trong hệ thống ngân sách.

Trong trường hợp thuế tài sản doanh nghiệp, mà không làm mất ý nghĩa kinh tế của việc phân bổ giữa các mục tiêu, thì phương pháp phân phối thu thuế tập trung của kho bạc hoặc phương pháp phân phối thu thuế cho người nộp thuế một cách độc lập theo các tiêu chuẩn đã được thiết lập có thể được thay thế bằng phương thức thứ hai Phương thức có sự tham gia độc lập của người nộp thuế, bao gồm việc phân bổ nguồn thu thuế liên mục tiêu phù hợp với từng mức thuế suất ngân sách.

Thay vì đưa ra quy tắc phân bổ số tiền thuế giữa ngân sách khu vực và địa phương theo tỷ lệ 50:50, một mức thuế suất duy nhất là 2% có thể được chia thành hai mức thuế suất bằng nhau - 1% và 1%. Số tiền thuế tài sản doanh nghiệp được tính toán với sự giúp đỡ của họ sẽ được người nộp thuế trả cho các ngân sách khác nhau. Khi phân phối các khoản thu từ thuế giữa ngân sách khu vực và địa phương theo tỷ lệ thuế được phân chia, các hậu quả tiêu cực của quá trình tập trung hóa được loại trừ, biểu hiện dưới dạng một sự chậm trễ có thể xảy ra (và trong một thời gian không xác định) trong ngân sách của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga đối với phần doanh thu thuế hợp pháp thuộc về ngân sách địa phương.

Đồng thời, phương pháp này có sự tham gia độc lập của người nộp thuế vào việc phân bổ nguồn thu thuế liên mục tiêu chỉ áp dụng cho việc hình thành các khoản thu thuế cố định, vì việc phân chia một mức thuế suất thành các mức thuế suất riêng biệt ngụ ý sự phân chia dài hạn, và do đó, định mức chuyển các khoản thu tương ứng vào ngân sách của các cấp khác nhau trong hệ thống ngân sách.

Cần lưu ý rằng phương pháp phân phối ngân sách liên mục tiêu thu thuế, bao gồm việc người nộp thuế phân bổ độc lập giữa các ngân sách có mức thu thuế khác nhau theo thuế suất ấn định cho từng ngân sách, được các nhà nghiên cứu riêng lẻ xem xét, trong số các phương pháp khác và các phương pháp phân phối nguồn thu thuế được sử dụng trong khu vực công, như một phương án cơ bản và hiệu quả nhất. quan hệ giữa các mục tiêu, góp phần vào dòng chảy ổn định của quá trình ngân sách, hoạch định nguồn thu thuế một cách tự tin và sự phát triển có thể đoán trước của tài chính lãnh thổ. Quan điểm của các nhà nghiên cứu này là do thực tế rằng các mối quan hệ giữa các mục tiêu phải được xây dựng trên cơ sở tỷ lệ phân chia giữa tất cả các cấp trong hệ thống ngân sách của đất nước. Mức thuế tách ra sẽ cho phép chính quyền địa phương phê duyệt ngân sách một cách độc lập trước khi bắt đầu năm tài chính và lập kế hoạch ngân sách phát triển chiến lược, cũng như kích thích tăng thu thuế.

Khi xem xét các phương pháp phân phối thu thuế giữa các ngân sách các cấp, cần lưu ý rằng trong một số trường hợp, người nộp thuế nộp một khoản thuế tập trung cho một khoản duy nhất và sau đó được phân bổ cho ngân sách của các cơ quan kho bạc liên bang, và trong các trường hợp khác. người nộp thuế có thể phân phối số tiền theo hai cách: hoặc ở giai đoạn tính thuế riêng lẻ, phân bổ số tiền thuế giữa các ngân sách khác nhau, hoặc khi nộp số tiền thuế đã tính, chia nó thành các phần tương ứng với tiêu chuẩn phân bổ thu thuế giữa ngân sách các cấp của hệ thống ngân sách.

Khi thuế được tập trung nhận một lượng duy nhất vào tài khoản của kho bạc liên bang (đây là quá trình phân phối thu nhập từ thuế không can thiệp vào cơ chế tính thuế), thì các tiêu chuẩn phân phối thu nhập từ thuế giữa các ngân sách của các cấp khác nhau của hệ thống ngân sách có hiệu lực thường xuyên được chỉ ra trong RF BC.

Nếu trách nhiệm phân bổ nguồn thu từ thuế liên ngân sách được giao cho người nộp thuế, những người sẽ phải tự chia thuế thành các khoản riêng biệt để chuyển cho các ngân sách khác nhau, thì phương pháp phân bổ nguồn thu từ thuế này ảnh hưởng trực tiếp đến một trong hai yếu tố cấu thành của mô hình thuế - thuế suất hoặc thủ tục nộp thuế. Trong trường hợp này, các tiêu chuẩn khấu trừ doanh thu thuế có hiệu lực thường xuyên phải được thiết lập trong chương có liên quan của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, quy định các quy tắc tính và nộp một loại thuế (phân bổ) cụ thể.

Đối với các khoản thu thuế theo quy định, bất kể số thuế được phân phối giữa các ngân sách do cơ quan kho bạc liên bang tập trung hay cho người nộp thuế một cách độc lập ở giai đoạn tính hoặc nộp thuế, tỷ lệ khấu trừ thường có giá trị trong một năm tài chính là được thiết lập trong luật ngân sách liên quan, chiếm một vị trí riêng trong hệ thống các quy phạm pháp luật và không có trong cấu trúc của RF BC hoặc RF Tax Code.

Chức năng của mỗi cấp ngân sách phải tương ứng với nguồn thu của nó, đây là một trong những nguyên tắc cơ bản của chủ nghĩa liên bang về ngân sách. Thuế là nguồn thu chính của ngân sách các cấp chính quyền. Do đó, mối quan hệ giữa các chủ thể của quan hệ giữa các chính phủ phụ thuộc vào các phương thức phân phối thuế trong hệ thống nhà nước. Tiêu chí quan trọng nhất để đánh giá thuế trong lý thuyết kinh tế là công bằng và hiệu quả. Hiện nay, cùng với các nguyên tắc truyền thống nghiên cứu chính sách thuế trong bối cảnh liên chính phủ, các phương pháp tiếp cận mới đang được sử dụng, điều này được giải thích là do sự xuất hiện của các biến số mới ảnh hưởng đến quá trình đánh thuế. Do đó, khi xem xét tính hiệu quả của việc đánh thuế, cần nhấn mạnh đến "sự biến dạng cục bộ" tiềm ẩn được tạo ra bởi các cách tiếp cận khác biệt đối với chính sách thuế ở các đối tượng khác nhau của Liên bang Nga. Khi nghiên cứu tính công bằng của thuế, cần chú ý đến mức độ tương đương của việc phân bổ gánh nặng thuế giữa các cư dân của các chủ thể cấu thành khác nhau của Liên bang Nga.

Các công cụ của điều chỉnh theo chiều dọc ngân sách là:

- sửa đổi hệ thống phân định quyền hạn (nhiệm vụ) hiện có;

- điều chỉnh các tiêu chuẩn bổ sung đối với các khoản khấu trừ từ các khoản thuế nhận được từ ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga, được giao cho các thành phố tự quản trên cơ sở dài hạn;

- trợ cấp từ quỹ khu vực để hỗ trợ tài chính cho các thành phố (chuyển giao chung);

- các tiêu chuẩn thay thế chuyển nhượng đối với các khoản khấu trừ từ thuế thu nhập (chúng có một số điểm tương đồng với việc tham gia cổ phần vào doanh thu thuế dựa trên việc sử dụng các công thức chuyển nhượng);

- Chuyển khoản "âm" từ các thành phố phát triển tốt sang các quỹ hỗ trợ tài chính thích hợp.

Các công cụ cân bằng theo chiều ngang ngân sách bao gồm: [17]

- trợ cấp từ quỹ hỗ trợ của thành phố (chuyển giao chung);

- trợ cấp từ các quỹ đồng tài trợ chi tiêu xã hội (các khoản hỗ trợ có điều kiện có mục tiêu cho các chi phí hiện tại);

- trợ cấp từ quỹ phát triển thành phố (chuyển chi có điều kiện có mục tiêu cho các khoản chi đầu tư);

- các tiêu chuẩn thay thế chuyển nhượng đối với các khoản khấu trừ từ thuế thu nhập (chúng có một số điểm tương đồng với việc tham gia cổ phần vào doanh thu thuế dựa trên việc sử dụng các công thức chuyển nhượng).

Trong bối cảnh liên chính phủ, các hiệp định thuế theo chiều dọc và chiều ngang và mức độ ảnh hưởng của chúng đối với “sức khỏe” của hệ thống quan hệ ngân sách liên chính phủ đáng được quan tâm đặc biệt.

Chính sách thuế liên chính phủ có thể được chia theo chiều dọc và chiều ngang.

Chính trị theo chiều dọc là nhằm thiết lập các mối quan hệ hiệu quả giữa chính quyền liên bang, khu vực và địa phương, nghĩa là từ trên xuống dưới của cơ cấu chính phủ. Chính sách theo chiều ngang dựa trên lý thuyết về sự lựa chọn thuế của các chính quyền địa phương và khu vực.

Thuế thu nhập cá nhân nên được giao cho trung ương vì đây là cơ sở có tính ổn định cao. Việc hợp nhất như vậy đảm bảo ngăn chặn việc di cư trong tiểu bang. Do cơ sở thuế này có độ co giãn thu nhập tương đối cao, nên những thay đổi trong thuế thu nhập cá nhân có thể được sử dụng để đạt được mục tiêu ổn định. Quy định thuế thu nhập cá nhân lũy tiến cho chính phủ trung ương đảm bảo phân phối lại thu nhập một cách hiệu quả, trong khi thuế thu nhập không lũy ​​tiến cũng có thể được giao cho các chính phủ địa phương.

Do thu nhập từ thuế thu nhập doanh nghiệp thay đổi theo giai đoạn của chu kỳ kinh doanh nên nó phải được chuyển đến chính quyền trung ương. Ở Nga, thuế thu nhập có thể được coi là một dạng tương tự của loại thuế này.

Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu dựa trên cơ sở tài nguyên. Quy định của nó đối với chính phủ trung ương được giải thích bởi những khó khăn mà các chính phủ địa phương độc lập có thể gặp phải trong việc xác định cơ sở thuế cho các tập đoàn xuyên quốc gia và giữa các tiểu bang.

Chính phủ trung ương nên giải quyết các khoản thu từ các loại thuế đó, các khoản thu từ các loại thuế này được phân bổ rất không đồng đều giữa các đối tượng của Liên bang Nga. Đặc biệt, thuế tài nguyên cần được tập trung để tránh chênh lệch địa lý giữa các vùng và ngăn chặn sự sai lệch "phân bổ" có thể phát sinh từ việc địa phương đánh thuế tài nguyên. Ở Nga, số phận của các loại thuế như vậy vẫn là chủ đề của cuộc tranh cãi gay gắt giữa một số chính quyền khu vực và trung tâm liên bang.

Thuế đánh vào các yếu tố sản xuất không di động, chẳng hạn như bất động sản, là nguồn thu của chính quyền địa phương. Theo mô hình của giáo sư người Mỹ Ch. Tiebout, có mối quan hệ gián tiếp giữa thuế suất địa phương và thu nhập của chính quyền địa phương, vì thuế ảnh hưởng đến hiệu quả của các quyết định của người tiêu dùng. Nếu cơ sở thuế là cơ động, thì thuế suất cao hơn hoặc thấp hơn sẽ khuyến khích người dân rời khỏi khu vực. [18]

Trong thống kê của châu Âu, chỉ số "thuế địa phương" bao gồm các khoản thu được tạo ra theo hệ thống thuế chia sẻ và cung cấp cho chính quyền địa phương một phần thuế thu được trên lãnh thổ của họ, không tách biệt với các khoản thu liên quan riêng đến thuế địa phương.

Nguồn thu từ thuế chia sẻ làm giảm bất bình đẳng theo chiều dọc và mang lại một số quyền tự chủ, nhưng bản thân nó không thể đảm bảo trách nhiệm giải trình của chính quyền địa phương đối với công chúng và ngăn cản chính quyền địa phương tự đặt ra mức cung cấp dịch vụ bằng cách tự đặt ra mức thuế của họ.

Để có thể làm được điều này, các cơ quan tự quản địa phương trước hết phải có các loại thuế địa phương riêng, mức thuế mà họ có quyền ấn định một cách độc lập. Tuy nhiên, vượt ra ngoài Hiến chương của Liên minh châu Âu về tự quản địa phương, có thể đạt được mức độ tự trị địa phương cao hơn bằng cách trao cho chính quyền địa phương quyền tự đặt ra các khoản khấu trừ thuế và cơ sở tính thuế.

Loại thuế tạo ra doanh thu đáng kể nhất là thuế thu nhập cá nhân. Nhiều quốc gia áp dụng nó như một loại thuế địa phương độc quyền hoặc thuế chia sẻ.

Tỷ lệ thu nhập từ loại thuế này trong tổng số thu từ thuế địa phương ở 99,62 quốc gia có sự phân cấp thuế lớn nhất là rất cao: ở Thụy Điển - 86,99; Phần Lan - 92,77; Đan Mạch - 81,80; Na Uy - 77,02; Thụy Sĩ - 73,49; Ai-xơ-len - XNUMX%.

Ở tất cả các quốc gia này, loại thuế này chỉ dành riêng cho địa phương và chính quyền địa phương ở Thụy Điển, Phần Lan, Đan Mạch và Thụy Sĩ có cơ hội đặt mức thuế theo quyết định của riêng họ.

Ở các quốc gia khác, thuế thu nhập cá nhân cũng chiếm một vị trí quan trọng trong hệ thống thuế địa phương: ở Bỉ, nó chiếm 61,54% doanh thu thuế địa phương, ở Cộng hòa Séc - 82,36, Đức - 80,38, Luxemburg - 92,82%.

Về mặt lý thuyết, có thể dễ dàng hình dung một hệ thống trong đó việc cung cấp ngân quỹ cho chính quyền địa phương chỉ dựa vào nguồn thu từ thuế địa phương duy nhất, được bổ sung, nếu cần, bằng các khoản vay hoàn trả cũng từ nguồn thu thuế địa phương. Trong tình huống như vậy, chính quyền địa phương sẽ có toàn quyền lựa chọn mức đánh thuế địa phương, dựa trên nhu cầu tự trang trải chi phí của họ.

Tuy nhiên, không có hệ thống như vậy tồn tại ở bất kỳ quốc gia nào. Năm 1994, chỉ có hai quốc gia mà số thu từ thuế của chính họ chiếm hơn 50% tổng thu của các thành phố - Đan Mạch (khoảng 51%) và Thụy Điển (khoảng 61%).

Sẽ tốt hơn nhiều nếu cung cấp kinh phí cho một số loại dịch vụ công cộng địa phương thông qua các khoản thanh toán cho các dịch vụ tương tự này. Năm 1994, tổng doanh thu từ thuế địa phương và các khoản thanh toán cho các dịch vụ được thực hiện ở Đan Mạch lên tới khoảng 73% và ở Thụy Điển - 69% tổng doanh thu của ngân sách địa phương. Con số tương tự chỉ đạt được ở Thụy Sĩ (khoảng 70% vào năm 1993).

Người ta tin rằng các thông số tài trợ cho một dịch vụ cụ thể phải tuân thủ các yêu cầu về tính minh bạch và phân bổ trách nhiệm. Do đó, khi nói đến các dịch vụ, việc cung cấp mà nhà nước ủy thác cho chính quyền địa phương đóng vai trò trung gian, sẽ là hợp lý và thích hợp hơn nếu tài trợ các chi phí tương ứng thông qua chuyển nhượng.

Tương tự, nếu nhà nước tin rằng một dịch vụ công địa phương nhất định phải đảm bảo cho người dân mức độ dịch vụ tối thiểu với tỷ lệ thống nhất trên toàn lãnh thổ và chính quyền địa phương do đó phải tuân thủ các tiêu chuẩn nhất định, thì tài trợ cho các dịch vụ đảm bảo đó ít nhất có thể được tài trợ một phần. chuyển khoản.

Tuy nhiên, tất cả những trường hợp này chỉ có thể chứng minh phần nào tầm quan trọng của việc chuyển giao tài chính. Trên thực tế, ở hầu hết các nước Châu Âu, nguồn tài chính của chính họ không vượt quá và? thu ngân sách địa phương, đặt ra câu hỏi chính đáng về lý do hạn chế tính độc lập về thuế của chính quyền địa phương. Mỗi quốc gia xác định các vấn đề về trao quyền và phân cấp tài chính theo cách riêng của mình. Để thực hiện quyền hạn, giá trị tuyệt đối của chi phí nguồn lực tài chính ở các quốc gia khác nhau là không giống nhau. Nó cao hơn nhiều ở các nước phát triển. Ở một số nước xã hội chủ nghĩa trước đây (ví dụ như Bulgaria, Cộng hòa Séc, Ba Lan), tỷ lệ này cũng tương đối lớn, trong khi ở các nước khác (ví dụ, Armenia, Georgia, Azerbaijan) tỷ lệ này vẫn còn nhỏ. Từ quan điểm của việc duy trì tỷ lệ và phân tích của chúng, các chỉ số tương đối là quan trọng.

Ở tất cả các nước, nguồn thu từ thuế của chính ngân sách địa phương không đủ bù đắp chi phí. Tất nhiên, điều này là do chính quyền trung ương không sẵn lòng trao quyền độc lập hoàn toàn về thuế cho các chính quyền địa phương vì sợ rằng việc thoát khỏi sự kiểm soát của các chính sách được theo đuổi ở cấp địa phương có thể là một trở ngại hoặc tệ hơn là làm tiêu vong chính sách kinh tế đã theo đuổi. ở mức trạng thái đến mức thất bại. Ngoài ra, các cơ quan chức năng trung ương phải có đủ kinh phí cần thiết để tài trợ cho nhiều khoản chi tiêu công.

Để biện minh cho sự cần thiết phải kiểm soát chính sách thuế của chính quyền địa phương, người ta thường tham khảo một số yếu tố kinh tế vĩ mô. Ở những quốc gia nơi chính quyền địa phương áp đặt thuế thu nhập cá nhân, tỷ lệ cận biên của loại thuế này thường không bị nhà nước kiểm soát. Điều này đặc biệt áp dụng cho các nước Bắc Âu. Các cuộc thảo luận thường liên quan đến hậu quả của tỷ lệ cận biên cao; tuy nhiên, không có quốc gia Bắc Âu nào có thể coi thuế suất thuế thu nhập cá nhân là quá cao: ví dụ: ở Phần Lan, thuế suất biên địa phương trung bình không vượt quá 18% và ở các quốc gia Bắc Âu khác - 30%.[19]

Tuy nhiên, các vấn đề cũng có thể nảy sinh do thực tế là các chính phủ trung ương cũng cần nguồn vốn từ thuế thu nhập. Và đây có thể coi là một hạn chế nhất định của tiềm năng thuế địa phương. Lập luận phổ biến nhất chống lại các loại thuế địa phương thuần túy là nguy cơ thâm hụt để trang trải chi tiêu ngân sách hiện tại, với tất cả các hậu quả kinh tế vĩ mô nguy hiểm và nổi tiếng sau đó.

Chủ đề 3. CƠ SỞ CỦA QUÁ TRÌNH NGÂN SÁCH

3.1. Các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình ngân sách

Các đặc điểm của quá trình ngân sách được xác định bởi các hình thức chính phủ và cơ cấu nhà nước của đất nước. Hệ thống thuế của đất nước cần được điều phối và cân bằng. Đặc biệt, nhà nước có nghĩa vụ đảm bảo rằng gánh nặng thuế được phân bổ phù hợp với tiềm năng thuế. Sự tồn tại của các mức thuế khác nhau gây khó khăn cho việc tìm ra các giải pháp thỏa đáng.

Ngoài ra, một tổ chức lãnh thổ phức tạp kéo theo những khó khăn bổ sung trong việc xác định các nhiệm vụ đứng ở cấp độ này hay cấp độ khác. Do tính chất và quy mô của các nhiệm vụ này quyết định việc lựa chọn các giải pháp tài chính, nên những khó khăn nêu trên chắc chắn sẽ trở thành trở ngại cho sự độc lập về thuế.

Sự khác biệt tồn tại ở mỗi cấp lãnh thổ (nhân khẩu học, xã hội học, lãnh thổ, v.v.) giữa các chủ thể lãnh thổ có thể làm giảm hiệu quả của các quyết định tùy theo từng trường hợp cụ thể.

Các bang liên bang được đặc trưng bởi sự thống nhất của quy trình ngân sách và đồng thời là sự phân quyền của nó. Đồng thời, sự thống nhất được xác định bởi tính phổ biến của các nguyên tắc và khuôn khổ lập hiến và lập pháp để tổ chức quá trình ngân sách.

Các giai đoạn của quy trình ngân sách là:

1) dự thảo ngân sách;

2) xem xét và thông qua luật ngân sách nhà nước của quốc gia, các quyết định về ngân sách địa phương;

3) tình hình thực hiện ngân sách, bao gồm, nếu cần, các sửa đổi luật ngân sách nhà nước của đất nước, các quyết định về ngân sách địa phương;

4) chuẩn bị và xem xét báo cáo tình hình thực hiện ngân sách và thông qua quyết định về ngân sách.

Ở tất cả các giai đoạn của quy trình ngân sách, kiểm soát tài chính, kiểm toán và đánh giá hiệu quả của việc sử dụng quỹ ngân sách được thực hiện.

Theo quy định, khung pháp lý cơ bản của quy trình ngân sách được quy định trong hiến pháp của các quốc gia, quy định những người tham gia chính trong quy trình ngân sách (quốc hội, tổng thống, chính phủ, bộ tài chính) và quyền lực chính của họ. Ngoài ra, còn có các văn bản lập pháp đặc biệt quy định các chuẩn mực thủ tục và nội dung về các vấn đề ngân sách. Nguyên tắc phân quyền trong một nhà nước liên bang bao hàm sự hiện diện trong cấu trúc của khung pháp lý về quy trình ngân sách của khối lập pháp ở cấp độ các chủ thể của liên bang.

Việc tổ chức quy trình ngân sách ở các quốc gia khác nhau vừa có những nét chung vừa có những nét riêng. Ví dụ, ở các bang có hệ thống luật lục địa, ngân sách, theo quy định, được thông qua dưới hình thức một đạo luật duy nhất (Pháp, Đức), trong khi ở các nước theo luật Anglo-Saxon, các đạo luật lập pháp riêng biệt được phát triển trên phần thu và chi của ngân sách (Anh, Canada, Mỹ).

Nguyên tắc quan trọng nhất của quy trình ngân sách, chung cho tất cả các phương án tổ chức của nó, là yêu cầu tất cả các khoản thu và chi của nhà nước phải được đưa vào ngân sách và được quốc hội phê duyệt. Các quy chuẩn lập pháp của nhiều quốc gia đặc biệt nhấn mạnh sự cần thiết phải đảm bảo sự thống nhất giữa thu nhập và chi tiêu, tức là cân đối ngân sách.

Điểm khởi đầu của quy trình ngân sách là sáng kiến ​​ngân sách. Theo thông lệ chung, quyền chủ động ngân sách thuộc về cơ quan hành pháp cao nhất - chính phủ (Anh, Đức, v.v.) hoặc tổng thống (Mỹ, Pháp). Không quốc gia nào có quyền như vậy; các chức năng của nó bao gồm sửa đổi và phê duyệt các dự luật do chính phủ đề xuất.

Việc soạn thảo ngân sách ở tất cả các bang cũng được thực hiện bởi các cơ quan hành pháp, ở giai đoạn này, cơ quan hành pháp sẽ xác định khối lượng ngân sách, các thông số của chính sách thuế và tiền tệ, và các phương hướng chi tiêu chính cho quỹ. Công nghệ của công việc này ở các quốc gia khác nhau có nhiều điểm chung, trước hết, điểm chung nằm ở việc chuẩn bị dự thảo ngân sách một cách phi tập trung. Nó liên quan đến tất cả các bộ và ban ngành xây dựng dự toán chi phí. Đồng thời, tất cả các bộ, ban ngành đều nhận được từ Bộ Tài chính số liệu kiểm soát để phân bổ khả năng, trong mỗi bộ, các bộ phận khác nhau cũng tham gia vào hoạt động này, các đề xuất cuối cùng được tổng hợp bởi bộ trưởng hoặc trưởng bộ. . Lần lượt đơn của các bộ, ban ngành được Bộ Tài chính tổng hợp.

Giai đoạn tiếp theo của quy trình ngân sách là quy trình xem xét và thông qua luật ngân sách nhà nước. Giai đoạn này được thực hiện bởi quốc hội, các hoạt động của họ tập trung vào việc xem xét các vấn đề tiếp nhận tiền vào ngân sách và chi tiêu của họ trong các lĩnh vực ưu tiên. Giai đoạn này cũng được đặc trưng bởi sự phân cấp tổ chức của quá trình ngân sách. Dự thảo ngân sách trở thành chủ đề được xem xét trong nhiều ủy ban và ủy ban quốc hội. Ngoài ra, công việc này bao gồm phòng thứ hai của quốc hội, trong đó nhiều ủy ban và ủy ban cũng tham gia vào quá trình ngân sách. Trong trường hợp có bất đồng giữa các phòng, công nghệ thông qua ngân sách của quốc hội cung cấp khả năng thành lập một ủy ban hòa giải.

Trong thủ tục thông qua ngân sách ở các quốc gia có hình thức chính phủ tổng thống, tổng thống đóng một vai trò quan trọng, người có quyền phủ quyết tạm thời, việc sử dụng nó đòi hỏi phải trả lại ngân sách để quốc hội xem xét lại.

Luật ngân sách được thông qua phải do nguyên thủ quốc gia ban hành. Ở một số quốc gia (ví dụ, ở Đức), thủ tục ký tên phản đối được cung cấp trước khi ban hành luật ngân sách, sau đó nó được công bố trên công báo.

Giai đoạn cuối cùng của quy trình ngân sách là kiểm soát tài chính đối với việc thực hiện ngân sách. Nguyên tắc phân quyền cũng được áp dụng trong giai đoạn này. Các cơ quan của cả ngành lập pháp và hành pháp của chính phủ tham gia vào các hoạt động kiểm soát. Các cơ quan này không chỉ bao gồm quốc hội và chính phủ (chủ yếu là Bộ Tài chính), mà còn bao gồm các cơ quan được thành lập đặc biệt để chỉ thực hiện kiểm soát tài chính và ngân sách - phòng kế toán. Ở tất cả các bang liên bang, trong quá trình lập ngân sách, chính phủ liên bang tìm cách hạn chế và đặt dưới sự kiểm soát của mình đối với các chủ thể của liên bang, những chủ thể được hiến pháp và pháp luật trao quyền độc lập đáng kể trong vấn đề này. Trên thực tế, liên đoàn có quyền ưu tiên vô điều kiện trong việc lập pháp ngân sách và thực hiện kiểm soát thực tế đối với các hoạt động của các chủ thể của liên đoàn trong lĩnh vực này. Do đó, việc phân phối quyền lực của liên bang và các chủ thể của nó trong lĩnh vực quy trình ngân sách được quy định độc quyền bởi luật liên bang. Hơn nữa, việc giải quyết vấn đề về tỷ lệ quyền hạn ngân sách của liên đoàn và các chủ thể của nó trên cơ sở các thỏa thuận về phân định các quyền hạn liên quan không được quy định trong bất kỳ liên đoàn nào.

3.2. Quy trình ngân sách: các cơ sở pháp lý và tổ chức và các giai đoạn

Luật ngân sách của Liên bang Nga - đây là bộ định mức tài chính và pháp lý ấn định cấu trúc cơ cấu ngân sách và hệ thống ngân sách của Nga, quy trình hình thành các khoản thu ngân sách và danh mục các khoản chi, quy định quy trình ngân sách, xác định quy trình hình thành sử dụng ngân sách nhà nước và các quỹ ngoài ngân sách để hỗ trợ tài chính cho sự phát triển kinh tế, xã hội của đất nước và tăng cường khả năng quốc phòng của Nhà nước.

Liên bang Nga, cũng như các chủ thể của Liên bang Nga, có các lĩnh vực thẩm quyền riêng của họ, hoặc các đối tượng tài phán. Nếu các hành vi quy phạm được áp dụng bởi các chủ thể của Liên bang Nga vượt quá thẩm quyền của họ, chúng không có hiệu lực pháp lý.

Nguồn chính của luật tài chính và ngân sách ở Nga là Hiến pháp RF, bao gồm các điều khoản cơ bản chính của ngân sách. Ngoài Hiến pháp, các nguồn luật ngân sách ở Nga là:

- luật liên bang của Liên bang Nga;

- hành vi hợp pháp của các cơ quan đại diện và chấp hành quyền lực nhà nước, chính quyền địa phương;

- các hành vi pháp lý của các cơ quan quản lý có thẩm quyền đặc biệt (sắc lệnh của Tổng thống Liên bang Nga), trong đó có các quy tắc pháp luật bổ sung và phát triển của Hiến pháp.

Hiến pháp Liên bang Nga dành sự quan tâm lớn nhất đến các hoạt động ngân sách của nhà nước, điều này được giải thích là do vai trò quan trọng của ngân sách là liên kết trung tâm trong hệ thống tài chính.

Điều 106 của Hiến pháp quy định rằng các luật liên bang do Đuma Quốc gia thông qua về các vấn đề sau đây phải được Hội đồng Liên bang xem xét bắt buộc:

a) ngân sách liên bang;

b) thuế và phí liên bang;

c) tài chính, tiền tệ, tín dụng, quy định hải quan, phát hành tiền;

d) phê chuẩn và bãi bỏ các điều ước quốc tế của Liên bang Nga, v.v.

Theo Art. 71 của Hiến pháp, thẩm quyền của Liên bang Nga là: ngân sách liên bang; thuế và phí liên bang; quỹ liên bang cho phát triển khu vực; quan hệ kinh tế đối ngoại của Liên bang Nga. Điều 132 của Hiến pháp xác định quyền hạn của các cơ quan tự quản địa phương quản lý độc lập tài sản của thành phố, hình thành, phê duyệt và thực hiện ngân sách địa phương, thiết lập các loại thuế và phí địa phương, duy trì trật tự công cộng và cũng giải quyết các vấn đề khác có tầm quan trọng của địa phương.

Quy trình ngân sách - hoạt động của các cơ quan công quyền, chính quyền địa phương và những người tham gia vào quá trình ngân sách, được quy định bởi các định mức của pháp luật, trong việc lập và xem xét dự thảo ngân sách, dự thảo ngân sách ngoài ngân sách nhà nước, phê duyệt và chấp hành ngân sách và ngân sách ngoài ngân sách nhà nước- các quỹ ngân sách, cũng như giám sát việc thực hiện chúng (Điều 6 BK RF).

Quy trình ngân sách bao gồm ba giai đoạn của hoạt động ngân sách:

1) dự thảo ngân sách;

2) xem xét và phê duyệt ngân sách;

3) thực hiện ngân sách;

Một phần không thể thiếu của quá trình ngân sách là điều tiết ngân sách - sự phân phối lại các nguồn tài chính giữa các ngân sách ở các cấp khác nhau.

Trước khi RF BC được thông qua, đạo luật chính điều chỉnh quy trình ngân sách ở Nga là Luật RSFSR ngày 10 tháng 1991 năm 1734 số XNUMX-I "Về các nguyên tắc cơ bản của cấu trúc ngân sách và quy trình ngân sách của RSFSR" . Hiện tại, các định mức liên quan đến việc thực hiện quy trình ngân sách, ngoài RF BC, còn có trong một số luật khác của Liên bang Nga, luật (quyết định của các cơ quan đại diện) của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga, các hành vi pháp lý điều chỉnh do các cơ quan hành pháp ban hành (ví dụ, trong Quy tắc về thủ tục lập và chấp hành ngân sách do Bộ Tài chính Liên bang Nga và các bộ tương tự của Liên bang Nga phát triển).

BC RF bao gồm các quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ pháp luật ngân sách. Như vậy, Tổng thống Liên bang Nga có quyền ban hành các sắc lệnh điều chỉnh các quan hệ pháp luật về ngân sách, không được mâu thuẫn với Bộ luật Ngân sách RF và các luật khác. Trong trường hợp có xung đột giữa RF BC và các hành vi quy phạm do Chủ tịch RF hoặc Chính phủ RF ký, RF BC sẽ được áp dụng.

Cơ quan quyền lực nhà nước liên bang, cơ quan quyền lực nhà nước của các chủ thể cấu thành Liên bang Nga thông qua các quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ pháp luật về ngân sách trong giới hạn thẩm quyền của mình.

Nếu một điều ước quốc tế của Liên bang Nga thiết lập các quy tắc khác với quy định của pháp luật ngân sách của Liên bang Nga, thì các quy tắc của điều ước quốc tế sẽ được áp dụng. Nhưng có một ngoại lệ đối với quy tắc này: các điều ước quốc tế của Liên bang Nga áp dụng trực tiếp cho các quan hệ pháp luật về ngân sách, ngoại trừ các trường hợp điều ước quốc tế được áp dụng bắt buộc phải có các hành vi trong nước.

Các đạo luật về ngân sách của Liên bang Nga không có hiệu lực hồi tố và áp dụng cho các quan hệ phát sinh sau khi có hiệu lực, trừ khi có quy định khác của Bộ luật Ngân sách RF hoặc luật liên bang.

Do đó, các nguồn của luật ngân sách bao gồm Hiến pháp Liên bang Nga, Bộ luật Ngân sách Liên bang Nga và các văn bản pháp luật điều chỉnh khác do Tổng thống Liên bang Nga, các cơ quan hành pháp của Liên bang Nga, chính quyền địa phương ban hành, điều tiết ngân sách. quan hệ pháp luật trong giới hạn thẩm quyền.

Các hành vi pháp lý này theo truyền thống được phân loại theo các thuộc tính pháp lý của chúng, nổi bật như sau:

1) các hành vi quy phạm thiết lập các quy tắc chung cho các bên tham gia quan hệ tài chính, điều chỉnh một số loại quan hệ tài chính; xác định các đặc điểm cụ thể của loại quan hệ tài chính có liên quan;

2) các hành vi tài chính và lập kế hoạch, một mảng quan trọng trong đó đặc trưng cho luật ngân sách, bao gồm ngân sách liên bang, ngân sách nhà nước của các nước cộng hòa, kế hoạch tài chính của các tổ chức tài chính khác.

Việc thông qua Bộ luật Ngân sách của Liên bang Nga vào năm 1998 có nghĩa là sự chuyển đổi sang một giai đoạn mới về chất trong việc điều chỉnh các mối quan hệ ngân sách ở Liên bang Nga. Tuy nhiên, không phải tất cả các vấn đề đã được giải quyết.

Trong sáu năm, 24 luật về sửa đổi RF BC đã được thông qua. Những thay đổi đã ảnh hưởng đến, trong số những vấn đề khác, chẳng hạn như chi tiêu, nợ, việc đưa ra và xem xét dự thảo ngân sách (2000), "thu nhập ngoài ngân sách" (2002), Quỹ bình ổn (2003), quan hệ giữa các ngân sách (2004), các vụ kiện (2005). [20]

Ngoài ra, các thay đổi đã được thực hiện liên tục đối với RF BC (trung bình mỗi quý một lần), đồng thời, các sửa đổi cơ bản đối với hệ thống ngân sách đã được thông qua gần như hàng năm. Điều này một mặt phản ánh sự phát triển của phương pháp luận và yêu cầu của thực tiễn, nhưng mặt khác, nó là hệ quả của việc Bộ luật còn nhiều vấn đề chưa được giải quyết, những lỗ hổng và mâu thuẫn nội tại. Kết quả là, sự phân mảnh của Bộ luật ngày càng tăng và tính không ổn định chung của nó đã hạn chế ứng dụng của nó.

Trong những điều kiện này, gánh nặng quy định chính thuộc về luật liên bang về ngân sách liên bang, một mặt, luật này buộc phải đình chỉ một số quy định của Bộ luật, tất nhiên, không tương ứng với các nguyên tắc cơ bản của quản lý tài chính công. Mặt khác, luật ngân sách buộc phải chứa đựng một số lượng lớn các quy phạm pháp luật vượt ra ngoài phạm vi chủ thể của nó.

Lý do chính để đưa ra các sửa đổi đối với RF BC, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 2008 năm 90, là Bộ luật phản ánh tình trạng hiểu biết về quản lý tài chính công trong những năm đầu đến giữa những năm 1. Nó chứa đựng những nguyên tắc hoàn toàn đúng đắn mà hầu hết các quốc gia trên thế giới đều tuân theo. Hơn nữa, nó chứa đựng một số yếu tố mà bây giờ mới bắt đầu được sử dụng tích cực trong thực tiễn ngân sách, cụ thể là lập kế hoạch tài chính trung hạn và thậm chí là lập ngân sách dựa trên hiệu quả hoạt động. Một điều nữa là các định mức này không tạo thành một hệ thống tích hợp, không kích thích sự phát triển của quy trình ngân sách và yêu cầu áp dụng thực tế của chúng, và nhiều quy định của Bộ luật cản trở việc xây dựng và áp dụng các nguyên tắc mới để tổ chức quy trình ngân sách. Về vấn đề này, kể từ ngày 2008 tháng 2 năm 3, khoảng 3.1/XNUMX định mức hiện hành của Bộ luật đã được thay đổi. Đồng thời, gần một nửa số bài viết được đặt ra trong một ấn bản mới, ngoài ra, Bộ luật còn được bổ sung thêm các bài báo mới. Về mặt cấu trúc, những sửa đổi này có thể được gộp thành sáu khối (Bảng XNUMX), hai trong số đó, dựa trên các tài liệu khái niệm đã được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt và phản ánh bản chất của cải cách ngân sách đang diễn ra, là những nội dung chính đối với chúng tôi.

Các nguyên tắc và khái niệm cơ bản của hệ thống ngân sách, ngôn ngữ mà luật ngân sách được viết, phải phổ biến và không được phép diễn giải thêm. Mọi sự bóp méo hoặc cách giải thích khác về những khái niệm này sẽ vi phạm sự thống nhất của pháp luật.

Những cải cách về quan hệ liên ngân sách và quy trình ngân sách chỉ ảnh hưởng đến các cơ quan có thẩm quyền ở các cấp và các loại khác nhau, trong khi người tiêu dùng các dịch vụ ngân sách tương tác chủ yếu với các tổ chức ngân sách. Phân cấp quản lý tài chính công ở cấp vĩ mô và trung ương tạo tiền đề và điều kiện cho phần khó khăn nhất của cải cách ngân sách - tổ chức lại các thể chế ngân sách, "phi tập trung hóa" quản lý tài chính công, "phi quốc hữu hóa" việc sản xuất một phần quan trọng của các dịch vụ ngân sách.

Tình trạng ngân sách và pháp lý hiện tại của các tổ chức ngân sách không cho phép chúng tôi tính đến bất kỳ việc cung cấp hiệu quả nào cho các dịch vụ ngân sách do có những mâu thuẫn nội tại sâu sắc giữa:

- trách nhiệm phụ của nhà nước và không kiểm soát được các nghĩa vụ "ngoài ngân sách" của các tổ chức ngân sách;

- địa vị pháp lý bình đẳng về mặt hình thức và tình trạng tài chính và kinh tế thực tế khác nhau của các tổ chức ngân sách;

- vừa phải cấp vốn dưới mức "trung bình" và cấp ngân sách thấp không thể chấp nhận được trong một số trường hợp và sự hiện diện của các quỹ ngoài ngân sách đáng kể trong những trường hợp khác;

- cung cấp dịch vụ ngân sách chính thức, miễn phí và thường dễ tiếp cận, có trả tiền thực sự và có chọn lọc;

- nguồn tài chính ước tính "cứng" và sử dụng "mềm" thu nhập ngoài ngân sách;

- quyền hạn chính thức hạn chế và khả năng không chính thức không giới hạn của các tổ chức ngân sách.

Đối với một số tổ chức (trường đại học, trạm y tế, trường học cá nhân), hiện trạng cơ chế ngân sách quá cứng nhắc, buộc họ phải hoạt động theo phương thức phi chính thức, đối với một số tổ chức khác (cơ quan hành pháp, đơn vị quân đội) thì quá “mềm”, làm chệch hướng họ. đến các hoạt động không liên quan đến các chức năng chính.

Theo các nguyên tắc tái cơ cấu khu vực công ở Liên bang Nga đã được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt, cần phải tách biệt rõ ràng các tổ chức ngân sách và các tổ chức thuộc các hình thức tổ chức và hợp pháp khác (tổ chức tự trị, tổ chức phi lợi nhuận tự quản). cung cấp các dịch vụ công (Bảng 3.2).

Cải cách mạng lưới ngân sách cung cấp hai loại biện pháp được liên kết với nhau về nội dung và thời gian.

Thứ nhất, đề xuất thắt chặt chế độ sử dụng quỹ ngân sách đối với các tổ chức ngân sách: tất cả các khoản thu nhập ngoài mục tiêu phải được lập kế hoạch như một phần của ngân sách và chỉ được sử dụng thông qua một dự toán duy nhất, các giới hạn về nghĩa vụ ngân sách và tài khoản cá nhân trong kho bạc.

Đồng thời, một thủ tục có thể được thiết lập trong đó một phần thu nhập từ việc cung cấp các dịch vụ được trả tiền hoặc được trả một phần "tự động" được đưa vào ước tính của tổ chức. Chúng ta phải tiến hành từ thực tế là một số ít các tổ chức nên duy trì tình trạng này hơn bây giờ. Một số trong số đó nên được sáp nhập, hồ sơ lại hoặc chuyển giao cho thẩm quyền của các cơ quan hành pháp khác (bao gồm cả các cấp khác).

Thứ hai, phải tạo cơ hội cho việc chuyển đổi các thể chế ngân sách thành các tổ chức thuộc các hình thức tổ chức và pháp lý khác (thể chế tự chủ, tổ chức phi lợi nhuận tự chủ). Các tổ chức như vậy sẽ không được đưa vào danh sách những người nhận tiền ngân sách, họ sẽ có tài khoản ngân hàng riêng và nhà nước sẽ không chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ của họ. Các quỹ ngoài ngân sách và nguồn thu của chính họ, ngoài việc tài trợ ngân sách cho các dịch vụ ngân sách được cung cấp thực tế, khi được cung cấp, các tổ chức này có thể giữ và xử lý chúng theo quyết định của riêng mình (tùy theo các mục tiêu luật định). Đồng thời, họ sẽ có quyền (và đôi khi đảm bảo) nhận tài trợ ngân sách để cung cấp các dịch vụ ngân sách dưới dạng nhiệm vụ của nhà nước (thành phố trực thuộc trung ương), tài trợ bình quân đầu người, v.v.

Ở mỗi cấp độ phân cấp quản lý tài chính công, người ta có thể tìm thấy những yếu tố giống nhau mà ở đó cần phải thực hiện các biện pháp cơ bản giống nhau. Những vấn đề chính là sự củng cố quyền lực (quyền và nghĩa vụ) và nguồn lực một cách rõ ràng và "cứng nhắc" tối đa, cũng như tạo ra các điều kiện cạnh tranh được hỗ trợ trong giai đoạn đầu bằng các biện pháp khuyến khích và chống khuyến khích ("trực tiếp") bổ sung. Nếu những cải cách này được thực hiện một cách nhất quán (như cho đến rất gần đây trong lĩnh vực quan hệ liên ngân sách và tiếp tục trong khuôn khổ thực hiện Khái niệm Cải cách Quy trình Ngân sách), thì trong tương lai gần, nền tảng của một mô hình quản lý tài chính công mới về cơ bản, hiệu quả hơn nhiều sẽ được tạo ra, tức là, nhiệm vụ chính của chu trình hiện đại của thời kỳ chuyển đổi sẽ được tạo ra.

Hệ thống cơ quan có quyền ngân sách bao gồm cơ quan tài chính, cơ quan tiền tệ (Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga (Ngân hàng Nga)), cơ quan kiểm soát tài chính nhà nước (thành phố) (Phòng Tài khoản của Liên bang Nga, cơ quan kiểm soát và điều hành tài chính, kiểm soát cơ quan của các cơ quan đại diện khu vực và địa phương).

Các nhiệm vụ chính của quy trình ngân sách:

- xác định dự trữ vật chất và tài chính của nhà nước;

- Tính toán thu ngân sách sát thực tế nhất có thể;

- tính toán chính xác nhất các khoản chi ngân sách;

- Đảm bảo cân đối ngân sách tối đa;

- hài hòa ngân sách với chương trình kinh tế đã thực hiện;

- Thực hiện điều tiết ngân sách nhằm phân phối lại nguồn thu giữa ngân sách các cấp, các ngành của nền kinh tế, các vùng kinh tế, v.v.

3.3. Những người tham gia quá trình ngân sách, quyền hạn của họ

Những người tham gia vào quá trình ngân sách với quyền hạn ngân sách ở cấp liên bang là:

- Tổng thống Liên bang Nga;

- Duma Quốc gia của Quốc hội Liên bang Nga;

- Hội đồng Liên bang của Hội đồng Liên bang Liên bang Nga;

- Chính phủ Liên bang Nga;

- Bộ Tài chính Liên bang Nga;

- Kho bạc Liên bang;

- Cơ quan thu ngân sách;

- Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga (Bank of Russia);

- Phòng Tài khoản Liên bang Nga;

- Dịch vụ Liên bang về Giám sát Tài chính và Ngân sách;

- Nguồn vốn ngoài ngân sách của Nhà nước;

- những người quản lý và quản lý chính của quỹ ngân sách;

- các cơ quan khác được pháp luật Liên bang Nga ủy thác về ngân sách, thuế và các quyền hạn khác.

Việc quản lý chung hệ thống tài chính được thực hiện bởi các cơ quan chức năng và chính quyền cao nhất.

I. Tổng thống Liên bang Nga (Hành chính của Tổng thống Liên bang Nga) xác định mục tiêu của chính sách tài chính, ký kế hoạch ngân sách, có quyền "phủ quyết" pháp luật tài chính do Quốc hội Liên bang Nga thông qua.

II. Nghị viện Liên bang Nga (Quốc hội Liên bang Nga, bao gồm hai phòng: Hội đồng Liên bang và Đuma Quốc gia) thiết lập các loại thuế, phí, các khoản không phải nộp thuế, phê duyệt ngân sách liên bang, thông qua luật tài chính (Bộ luật Ngân sách của Liên bang Nga, Bộ luật thuế của Liên bang Nga), v.v.

III. Chính phủ Liên bang Nga xây dựng ngân sách liên bang và hoạt động như một trung tâm điều phối quản lý tài chính.

IV Bộ Tài chính Liên bang Nga (Minfin of Russia) là cơ quan trung ương thực hiện chính sách tài chính. Nó đảm bảo sự thống nhất của chính sách tài chính, tiền tệ và ngoại hối ở Liên bang Nga, điều phối hoạt động của các cơ quan hành pháp liên bang khác.

Bộ Tài chính Liên bang Nga có các quyền hạn về ngân sách sau đây:

- Lập dự thảo ngân sách liên bang và trình Chính phủ Liên bang Nga, tham gia xây dựng dự thảo ngân sách cho các quỹ phi ngân sách nhà nước;

- đại diện, thay mặt Chính phủ Liên bang Nga, thành viên nhà nước trong các thỏa thuận về việc cung cấp quỹ ngân sách liên bang trên cơ sở hoàn trả và đảm bảo bằng chi phí của quỹ ngân sách liên bang;

- cung cấp hướng dẫn phương pháp luận trong lĩnh vực soạn thảo ngân sách liên bang và thực thi ngân sách liên bang;

- thiết lập thủ tục duy trì danh sách ngân sách hợp nhất của ngân sách liên bang;

- lập và duy trì bảng phân tích ngân sách tổng hợp của ngân sách liên bang và nộp cho Kho bạc Liên bang;

- đệ trình lên Kho bạc Liên bang các giới hạn về nghĩa vụ ngân sách đối với những người quản lý chính của quỹ ngân sách liên bang;

- xây dựng dự báo về ngân sách hợp nhất của Liên bang Nga;

- Thay mặt Chính phủ Liên bang Nga phát triển một chương trình vay nợ nội bộ của Nhà nước Liên bang Nga;

- Thay mặt Chính phủ Liên bang Nga hợp tác với các tổ chức tài chính quốc tế;

- thay mặt Chính phủ Liên bang Nga xây dựng chương trình các khoản vay nước ngoài của Nhà nước của Liên bang Nga;

- cung cấp hướng dẫn phương pháp luận về kế toán và báo cáo của các pháp nhân, bất kể hình thức tổ chức và pháp lý của họ;

- thiết lập một sơ đồ thống nhất về tài khoản kế toán ngân sách và một phương pháp luận thống nhất cho kế toán ngân sách;

- đảm bảo cung cấp các khoản vay ngân sách trong giới hạn ngân quỹ được luật liên bang phê duyệt về ngân sách liên bang cho năm tài chính tiếp theo, theo cách thức do Chính phủ Liên bang Nga thiết lập;

- thay mặt cho Liên bang Nga, thay mặt cho Chính phủ Liên bang Nga, cung cấp các bảo đảm của nhà nước đối với các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, các thành phố tự trị và pháp nhân trong giới hạn quỹ được luật liên bang phê duyệt về ngân sách liên bang cho năm tài chính tiếp theo;

- Đăng ký các vấn đề cho vay của các đối tượng của Liên bang Nga, các thành phố trực thuộc trung ương;

- duy trì Sổ Nợ Nhà nước của Liên bang Nga;

- Thực hiện, theo thủ tục do Chính phủ Liên bang Nga thiết lập, việc quản lý nợ công của Liên bang Nga;

- tổ chức thực hiện ngân sách liên bang;

- thông qua các hành vi quy phạm trong lĩnh vực hoạt động đã được thiết lập, v.v.

Đồng thời, Bộ trưởng Bộ Tài chính Liên bang Nga có toàn quyền cho phép các hành động sau: phê duyệt danh sách ngân sách hợp nhất của ngân sách liên bang; phê chuẩn các giới hạn của nghĩa vụ ngân sách cho các nhà quản lý chính của quỹ ngân sách liên bang; cung cấp các khoản vay ngân sách từ ngân sách liên bang, vv Việc thực hiện các hành vi này mà không được sự cho phép của Bộ trưởng Bộ Tài chính là vi phạm luật ngân sách của Liên bang Nga. Bộ trưởng Bộ Tài chính có quyền cấm các giám đốc quản lý quỹ ngân sách chuyển mục đích sử dụng quỹ ngân sách trong phạm vi ngân sách nếu Bộ trưởng Bộ Tài chính đã nhận được tờ trình của Phòng Tài khoản Liên bang Nga hoặc Cục Quản lý Tài chính và Ngân sách Liên bang. Giám sát, chỉ ra sự vi phạm luật ngân sách của Liên bang Nga bởi người quản lý chính của quỹ ngân sách. [21]

Cơ cấu của Văn phòng Trung ương Bộ Tài chính Liên bang Nga bao gồm các phòng, ban sau. [22]

1. Vụ Chính sách Ngân sách gồm các Vụ: Pháp chế ngân sách; lập kế hoạch ngân sách; tài chính liên bang; tổ chức thực hiện ngân sách liên bang; Hợp nhất bộ phận phân tích và dự báo thu nhập; phân tích và dự báo thu nhập từ thuế trực thu và các khoản thanh toán khác; phân tích và dự báo thu nhập từ thuế gián thu và các khoản chi trả tài nguyên; quỹ dự phòng; chính sách ngân sách trong dịch vụ công; hỗ trợ tài chính của hệ thống tư pháp; hỗ trợ pháp lý quy phạm của dịch vụ công; thù lao của công chức và phân tích chi phí hành chính; phương pháp luận của kế toán ngân sách, báo cáo ngân sách và phân loại ngân sách; phương pháp luận để hình thành các cam kết chi tiêu và thực hiện ngân sách.

2. Vụ Chính sách Ngân sách các ngành Kinh tế gồm các Vụ sau: Vụ Hợp nhất; Vụ chính sách ngân sách trong lĩnh vực giao thông vận tải, đường bộ và thông tin liên lạc; chính sách ngân sách trong lĩnh vực sử dụng đất, sử dụng lòng đất và sinh thái; chính sách ngân sách trong lĩnh vực công nghiệp dân dụng và năng lượng; chính sách ngân sách trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản; chính sách ngân sách trong lĩnh vực hình thành các chương trình mục tiêu liên bang, chương trình phát triển vùng; chính sách ngân sách trong lĩnh vực trợ cấp nhà ở và phương pháp luận để tài trợ cho chi tiêu vốn ngân sách.

3. Vụ Chính sách ngân sách thuộc các ngành thuộc khối xã hội và khoa học gồm các Vụ: Vụ hợp nhất; Vụ chính sách ngân sách trong lĩnh vực giáo dục; chính sách ngân sách trong lĩnh vực y tế và văn hóa thể chất; chính sách ngân sách trong lĩnh vực hoạt động khoa học kỹ thuật và dân dụng; chính sách ngân sách trong lĩnh vực an sinh xã hội và các chương trình việc làm của nhà nước đối với dân cư; bảo hiểm xã hội bắt buộc và các quỹ ngoài ngân sách nhà nước; chính sách ngân sách trong lĩnh vực văn hóa và thông tin đại chúng.

4. Vụ Chính sách ngân sách trong lĩnh vực quân sự, thực thi pháp luật và trật tự quốc phòng nhà nước gồm các Vụ: Tổng hợp phân tích trong lĩnh vực quốc phòng, an ninh nhà nước và thực thi pháp luật; hỗ trợ pháp lý quy định trong lĩnh vực quân đội nhà nước và dịch vụ thực thi pháp luật; chính sách ngân sách trong lĩnh vực quốc phòng; chính sách ngân sách trong lĩnh vực an ninh nhà nước và thực thi pháp luật; chính sách ngân sách trong lĩnh vực tư pháp, phòng ngừa và khắc phục hậu quả các tình huống khẩn cấp; chính sách ngân sách trong lĩnh vực hợp tác quân sự-kỹ thuật; chính sách ngân sách trong lĩnh vực trật tự quốc phòng, động viên chuẩn bị nền kinh tế và dự trữ vật chất.

5. Vụ quan hệ liên ngành gồm: Vụ hợp nhất; bộ phận tổ chức quá trình ngân sách trong các đối tượng của Liên bang Nga; giám sát và quan hệ với ngân sách của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga; các thành phố trực thuộc trung ương; cải cách nhà ở và dịch vụ xã; phương pháp luận về quan hệ giữa các mục tiêu.

6. Vụ quan hệ tài chính quốc tế, nợ công và tài sản công gồm: Vụ hợp tác quốc tế; quan hệ với các ngân hàng quốc tế; nợ nước ngoài; tài sản bên ngoài; tài sản trong nước của nhà nước; nợ trong nước; phương pháp luận và quy định về khoản nợ của các đối tượng của Liên bang Nga và các thành phố trực thuộc trung ương; kế toán, phân tích và báo cáo; để quản lý các quỹ của Quỹ Bình ổn.

7. Cục Thuế và Chính sách Thuế quan bao gồm các bộ phận: điều phối và kiểm soát các hoạt động của Cơ quan Thuế Liên bang, phân tích và các vấn đề chung; áp dụng các quy định chung của pháp luật về thuế và phí; đánh thuế lợi tức (thu nhập) của các tổ chức; thuế thu nhập của công dân và thuế xã hội thống nhất; tài sản và các loại thuế khác; thuế và các khoản thu từ việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên; thuế gián thu; thuế quốc tế; thanh toán hải quan; quy định chuẩn mực về xác định trị giá hải quan.

8. Vụ quy chế kiểm soát, kiểm toán, kế toán và báo cáo tài chính nhà nước gồm các phòng: quy chế giám sát tài chính ngân sách và giám sát tài chính; phương pháp luận kế toán và báo cáo; quy chế quản lý và pháp lý của hoạt động kiểm toán; quy định về chứng nhận, cấp phép và đào tạo nâng cao kiểm toán viên, phối hợp kiểm soát trong lĩnh vực kiểm toán bắt buộc và hoạt động của các hiệp hội kiểm toán nghề nghiệp.

9. Ban chính sách tài chính gồm các phòng: cải cách lương hưu; thị trường tài chính và quan hệ tài sản; quy chế hoạt động xổ số và sản xuất các sản phẩm in ấn; quy chế hoạt động bảo hiểm; tổ chức thanh toán phức tạp; hoạt động ngân hàng; chính sách tiền tệ.

10. Vụ Pháp chế bao gồm các bộ phận sau: hỗ trợ pháp lý về chính sách nợ của nhà nước, khu phức hợp quốc phòng và các cơ quan thực thi pháp luật, thị trường tài chính và quan hệ giữa các ngân sách; hỗ trợ pháp lý về chính sách ngân sách, hoạt động của các tổ chức cấp dưới và hệ thống hóa các quy định; hỗ trợ pháp lý về chính sách thuế và hải quan, kiểm soát và giám sát, kiểm toán, kế toán và báo cáo; bảo vệ tư pháp.

V. Kho bạc Liên bang có các quyền ngân sách sau:

- phân phối thu nhập và các khoản thu khác giữa các ngân sách của hệ thống ngân sách của Liên bang Nga theo các tiêu chuẩn được thiết lập bởi RF BC;

- Mở tài khoản với Ngân hàng Nga và các tổ chức tín dụng để hạch toán các quỹ ngân sách liên bang và các quỹ khác theo quy định của pháp luật Liên bang Nga;

- thiết lập thủ tục cho các dịch vụ tiền mặt để thực hiện ngân sách của hệ thống ngân sách của Liên bang Nga;

- Lưu trữ hồ sơ hoạt động về thực hiện tiền mặt của ngân sách liên bang, lập và trình Bộ Tài chính Liên bang Nga các báo cáo về tình hình thực hiện tiền mặt của ngân sách liên bang theo quy định của pháp luật Liên bang Nga, v.v.

Tài khoản thống nhất của Kho bạc Liên bang nằm trong Ngân hàng Liên bang Nga và là tài khoản tích lũy tiền từ ngân sách liên bang và phản ánh hoạt động của các cơ quan nhà nước của Liên bang Nga để thực hiện ngân sách liên bang.

Việc sử dụng Tài khoản duy nhất là một công nghệ thông tin mới để thực hiện ngân sách liên bang, thông qua đó:

- tập trung nguồn thu và quỹ của ngân sách liên bang;

- tập trung các nghiệp vụ để hạch toán thu nhập của ngân sách các cấp vào một tài khoản;

- phản ánh hàng ngày trong Sổ Cái của Kho bạc Liên bang về hoạt động thu nhập và chi tiêu của ngân sách liên bang.

VI. Cơ quan Thuế Liên bang và Cơ quan Hải quan Liên bang thực hiện quyền kiểm soát tính đúng đắn của việc tính toán, tính đầy đủ và kịp thời của việc nộp thuế, thu hải quan, lệ phí và các khoản thanh toán khác vào quỹ ngân sách.

Hệ thống cơ quan thuế được xây dựng phù hợp với sự phân chia hành chính và quốc gia - lãnh thổ được áp dụng tại Liên bang Nga. Yếu tố chính trong hệ thống này là các cơ quan thanh tra thuế của tiểu bang đối với lãnh thổ liên quan (cộng hòa, lãnh thổ, khu vực, thành phố, quận), thực hiện trách nhiệm chính kiểm soát trực tiếp việc thực hiện pháp luật thuế của tất cả các cá nhân và pháp nhân trong lãnh thổ phục vụ.

Nhiệm vụ chính các cơ quan thanh tra thuế đang giám sát việc tuân thủ các luật thuế và việc tính toán chính xác và nộp kịp thời các khoản thuế và các khoản nộp khác vào ngân sách có liên quan theo quy định của pháp luật. [23]

Cơ quan thanh tra thuế thực hiện các chức năng sau:

1) lưu giữ hồ sơ của người nộp thuế theo quy trình đã thiết lập;

2) nộp cho các cơ quan tài chính và cơ quan kho bạc thông tin về số tiền thuế và các khoản thanh toán đã thực nhận;

3) thực hiện việc hoàn trả các khoản thuế đã thu và nộp thừa và các khoản nộp bắt buộc khác cho ngân sách;

4) phân tích báo cáo, dữ liệu thống kê và kết quả của các cuộc thanh tra tại chỗ, chuẩn bị trên cơ sở các đề xuất để xây dựng các hướng dẫn và các văn bản khác về việc áp dụng các hành vi pháp luật về thuế và các khoản nộp ngân sách khác;

5) thực hiện tại các doanh nghiệp, trong các cơ quan và tổ chức dựa trên bất kỳ hình thức sở hữu nào, với công dân Liên bang Nga, công dân nước ngoài và người không quốc tịch kiểm tra tài liệu tiền tệ, sổ kế toán, báo cáo, kế hoạch, ước tính, kê khai và các tài liệu khác liên quan đến việc tính toán, nộp thuế và các khoản nộp ngân sách;

6) lưu giữ hồ sơ và thẩm định tài sản bị tịch thu, vô chủ, tài sản được chuyển giao quyền thừa kế cho nhà nước và các kho tàng;

7) phối hợp thực hiện các biện pháp với các cơ quan hành pháp và quản lý của chính quyền cộng hòa để tăng cường kiểm soát việc tuân thủ pháp luật về thuế và các khoản nộp ngân sách khác;

8) kiểm soát tính kịp thời của việc người nộp tiền nộp các báo cáo kế toán và bảng cân đối kế toán, tính toán thuế, báo cáo, tờ khai và các tài liệu khác liên quan đến việc tính toán và nộp các khoản thanh toán vào ngân sách, đồng thời cũng kiểm tra độ tin cậy của các tài liệu này về mặt tính đúng đắn của việc xác định lợi nhuận, thu nhập, các đối tượng tính thuế, tính thuế khác và các khoản nộp ngân sách;

9) chuyển cho các cơ quan hành pháp tài liệu về các tình tiết vi phạm mà phải chịu trách nhiệm hình sự;

10) đưa đơn kiện lên tòa án và tòa trọng tài:

a) về việc thanh lý một doanh nghiệp thuộc bất kỳ hình thức tổ chức và pháp lý nào trên cơ sở quy định của pháp luật Liên bang Nga, về việc công nhận đăng ký doanh nghiệp là không hợp lệ trong các trường hợp vi phạm thủ tục thành lập để thành lập doanh nghiệp hoặc không tuân thủ các tài liệu cấu thành với yêu cầu của pháp luật và việc thu hồi thu nhập nhận được trong những trường hợp này;

b) về việc công nhận các giao dịch là vô hiệu và thu hồi mọi thứ nhận được từ các giao dịch đó vào doanh thu của nhà nước; (c) về việc thu hồi số tiền thu được một cách bất chính không phải theo một giao dịch mà là kết quả của các hành động bất hợp pháp khác;

11) đảm bảo tính đúng đắn của việc áp dụng các biện pháp trừng phạt tài chính theo quy định của pháp luật Liên bang Nga và các nước cộng hòa trong thành phần của nó đối với hành vi vi phạm nghĩa vụ đối với ngân sách, phạt hành chính đối với những vi phạm này của cán bộ doanh nghiệp, tổ chức, tổ chức và công dân , và tính kịp thời của việc thu tiền từ chúng;

12) kiểm tra, sửa chữa nội dung và thu giữ các tài liệu từ các doanh nghiệp, tổ chức và các tổ chức chứng minh việc che giấu (khai khống) lợi nhuận (thu nhập) hoặc các đối tượng khác từ thuế.

13) nhận chứng từ từ các doanh nghiệp, tổ chức, tổ chức, cơ quan tài chính và ngân hàng, trên cơ sở đó họ lưu giữ hồ sơ kế toán hoạt động (cho từng đối tượng nộp và loại thanh toán) về số thuế và các khoản phải nộp khác mà ngân sách thực nhận. , cũng như số tiền xử phạt tài chính và phạt hành chính;

14) Đình chỉ hoạt động của các doanh nghiệp, tổ chức, tổ chức và công dân khi quyết toán và các tài khoản khác tại ngân hàng và các tổ chức tài chính, tín dụng khác trong trường hợp không nộp (hoặc từ chối nộp) cho cơ quan thanh tra thuế nhà nước và các cán bộ của họ báo cáo kế toán, bảng cân đối kế toán, tính toán, kê khai và các tài liệu khác liên quan đến việc tính toán, nộp thuế và các khoản nộp ngân sách bắt buộc khác.

3.4. Soạn thảo ngân sách

Giai đoạn đầu tiên của quy trình ngân sách là soạn thảo ngân sách, trước đó là việc xây dựng các dự báo cho sự phát triển kinh tế - xã hội của Liên bang Nga, các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga, các thành phố trực thuộc trung ương và các lĩnh vực của nền kinh tế, cũng như chuẩn bị các cân đối tài chính hợp nhất, trên cơ sở đó các cơ quan điều hành xây dựng dự thảo ngân sách. Dự thảo ngân sách được lập có tính đến nhu cầu đạt được các tiêu chuẩn xã hội tối thiểu của tiểu bang dựa trên các định mức chi phí tài chính cho việc cung cấp các dịch vụ của tiểu bang hoặc thành phố và các tiêu chuẩn đã được thiết lập khác.

Tổng thống Liên bang Nga, không muộn hơn tháng XNUMX của năm trước năm tài chính tiếp theo, gửi Quốc hội Liên bang Nga Thông điệp Ngân sách, trong đó ông xác định chính sách ngân sách của năm tài chính tiếp theo.

Lập dự thảo ngân sách là đặc quyền riêng của Chính phủ Liên bang Nga, các cơ quan hành pháp có liên quan của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga và các chính quyền địa phương. Việc soạn thảo ngân sách trực tiếp do Bộ Tài chính Liên bang Nga, các cơ quan tài chính của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga và các thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện.

Để lập dự thảo ngân sách, cần có thông tin theo quy định của pháp luật thuế hiện hành; về khối lượng hỗ trợ tài chính dự kiến ​​được cung cấp từ ngân sách của các cấp khác trong hệ thống ngân sách của Liên bang Nga; về các loại và khối lượng chi tiêu được chuyển từ cấp này của hệ thống ngân sách của Liên bang Nga sang cấp khác; về các tiêu chuẩn của chi phí tài chính cho việc cung cấp các dịch vụ của bang hoặc thành phố.

Ngân sách dựa trên Địa chỉ Ngân sách của Tổng thống Liên bang Nga; dự báo phát triển kinh tế - xã hội của vùng lãnh thổ liên quan cho năm tài chính tiếp theo; kế hoạch cho sự phát triển của khu vực tiểu bang hoặc thành phố trực thuộc trung ương của nền kinh tế của lãnh thổ liên quan cho năm tài chính tiếp theo.

Kế hoạch tài chính dài hạn được hình thành đồng thời với dự thảo ngân sách cho năm tài chính tiếp theo trên cơ sở dự báo trung hạn về sự phát triển kinh tế - xã hội của Liên bang Nga, một thực thể cấu thành của Liên bang Nga, một đô thị, và chứa dữ liệu về các khả năng dự báo của ngân sách để huy động nguồn thu, thu hút các khoản vay của nhà nước hoặc thành phố trực thuộc trung ương và tài trợ cho các khoản chi ngân sách chính.

Kế hoạch tài chính dài hạn được xây dựng cho ba năm, trong đó năm thứ nhất là năm lập ngân sách; hai năm tới là giai đoạn lập kế hoạch trong đó có thể truy tìm kết quả thực sự của chính sách kinh tế đã tuyên bố.

Trước hết, đề xuất tăng cường mạnh mẽ vai trò và tầm quan trọng của kế hoạch tài chính trung hạn. Điều này phải được thực hiện vì một số lý do.

Thứ nhất, việc kéo dài thời gian lập kế hoạch ngân sách là quan trọng đối với các mục đích của chính sách kinh tế vĩ mô, thuế và tiền tệ. Cần phải xem các thông số về thu nhập, chi tiêu, bội chi ngân sách ảnh hưởng đến nhiều điều kiện phát triển của nền kinh tế.

Thứ hai, trong lĩnh vực tài chính công không thể đặt mục tiêu, mục tiêu, đánh giá kết quả hoạt động nếu không có tầm nhìn ít nhất XNUMX năm. Với tầm nhìn lập kế hoạch hàng năm, bất kỳ nhà quản lý quỹ ngân sách nào cũng nghĩ đến một điều: làm thế nào để nắm vững các khoản phân bổ được phân bổ và không để mất mà thậm chí tốt hơn là tăng chúng vào năm sau. Lập kế hoạch tài chính trung hạn là điều kiện tiên quyết cần thiết để tái cấu trúc khu vực công và áp dụng các phương pháp lập ngân sách dựa trên kết quả.

Thứ ba, lập kế hoạch tài chính trung hạn nâng cao hiệu quả quản lý chi tiêu. Có cơ hội ký kết các hợp đồng dài hạn của nhà nước (thành phố), giải quyết vấn đề kinh niên về số dư tài khoản cho ngân sách Nga thông qua "trao đổi" các khoản trích lập được cung cấp cho các năm khác nhau của chu kỳ ba năm và tăng tính đồng nhất của quỹ chi tiêu .

Sự cân bằng nguồn tài chính là sự cân bằng của tất cả các khoản thu nhập và chi phí của Liên bang Nga, các chủ thể của Liên bang Nga, các thành phố trực thuộc trung ương và các chủ thể kinh tế trên một vùng lãnh thổ nhất định. Bảng cân đối nguồn tài chính được lập trên cơ sở báo cáo số dư nguồn tài chính năm trước phù hợp với dự báo tình hình phát triển kinh tế - xã hội của vùng lãnh thổ có liên quan và là cơ sở để soạn thảo ngân sách. Trước đây, kế hoạch tài chính dài hạn chỉ mang tính chất tham khảo và phân tích và không được liên kết chặt chẽ với dự thảo ngân sách. Và chỉ kể từ năm ngoái, ở cấp liên bang, việc tích hợp kế hoạch tài chính dài hạn vào một quy trình ngân sách thường xuyên, thường xuyên mới bắt đầu, khi năm đầu tiên của kế hoạch tài chính dài hạn là dự thảo ngân sách cho năm tiếp theo, và phần còn lại của các dự án thiết lập các thông số dự đoán cho chi tiêu và thu nhập trong hai năm tới.

Dựa trên kinh nghiệm hiện có về lập kế hoạch trung hạn, ở cấp liên bang, ngân sách liên bang được đề xuất phê duyệt trong ba năm. Theo định dạng được chấp thuận hợp pháp này, tất cả các lợi ích của kế hoạch tài chính trung hạn sẽ được thể hiện ở mức tối đa.

Các chủ thể của Liên bang Nga và các thành phố trực thuộc Trung ương được quyền lựa chọn: họ có thể vẫn nằm trong kế hoạch hàng năm, nhưng sau đó bắt buộc phải phê duyệt kế hoạch tài chính trung hạn trong ba năm, điều này phải tuân theo các yêu cầu chi tiết hơn nhiều. Không phải tất cả các đối tượng của Liên bang Nga, chưa nói đến các thành phố tự trị, đều sẵn sàng chuyển sang ngân sách ba năm. Đây là một thủ tục khá phức tạp và có trách nhiệm, nếu buộc chính quyền các cấp phải thực hiện trước khi có các điều kiện thích hợp.

Đối với việc hình thành và phê duyệt ngân sách liên bang trong ba năm, người ta đề xuất sử dụng phương pháp "trượt ba năm", được biết đến rộng rãi trong thực tiễn quốc tế, trong đó các thiết kế đã được phê duyệt trước đó được dịch chuyển hàng năm về phía trước một năm và trở thành cơ sở của một dự thảo ngân sách mới. “Giai đoạn ba năm luân phiên” một mặt đảm bảo tính ổn định và khả năng dự đoán của các dự báo ngân sách, mặt khác, khả năng ứng phó của chúng với một tình huống thay đổi, cơ cấu lại các nghĩa vụ và việc thực hiện ngân sách mới. chính sách ưu tiên.

Người ta đề xuất xây dựng trong phương pháp luận này cái gọi là chi phí được chấp thuận có điều kiện. Điều này có nghĩa là không phải tất cả các chi phí của năm thứ hai và thứ ba của giai đoạn sắp tới đều được phân bổ bởi các bài báo và người quản lý chính. Bằng cách liên tục thay đổi chân trời lập kế hoạch, chuyển sang giai đoạn ba năm mới, có thể tạo ra một khoản dự phòng để giảm tổng số chi phí trong trường hợp có tình huống bất lợi mà không gây thiệt hại đáng kể cho ngân sách và các cam kết đã thực hiện.

Vì vậy, ngân sách của năm đầu tiên của ngân sách ba năm được phê duyệt giống như ngày nay luật ngân sách cho năm tài chính tương ứng được phê duyệt theo truyền thống với tất cả các điều khoản văn bản. Ngân sách của năm thứ hai và năm thứ ba được phê duyệt bằng một phụ lục riêng của luật ngân sách năm đầu tiên. Và chỉ có một liên kết văn bản đến các ứng dụng này. Khi năm đầu tiên của "giai đoạn ba năm ngân sách" kết thúc, một báo cáo sẽ được hình thành trên đó. Sau đó, năm đầu tiên trở thành năm thứ hai của kế hoạch ba năm và một năm khác được thêm vào. Điều này không có nghĩa là không có gì thay đổi được đối với người quản lý chính trong quá trình thực hiện ngân sách của năm đầu tiên. Sau này có quyền hạn khá rộng. Đặc biệt, nếu vì lý do này hay lý do khác mà anh ta không thể sử dụng các khoản trích lập của năm đầu tiên của "kế hoạch ba năm", anh ta còn thừa và anh ta dự báo chúng trước. Trong trường hợp này, người quản lý chính trong khuôn khổ ngân sách ba năm có thể "trao đổi các khoản trích lập", nghĩa là, sử dụng trong năm đầu tiên của các khoản trích lập được cung cấp cho năm thứ hai và thứ ba, và hoãn việc sử dụng phần tương ứng. của các khoản trích lập của năm đầu tiên cho đến những ngày sau đó. Rõ ràng, khi hình thành ngân sách cho ba năm tới, những thay đổi này sẽ được tính đến.

Điều gì xảy ra đối với các khoản chi tiêu "được phê duyệt có điều kiện" của năm thứ hai và thứ ba của "giai đoạn ba năm ngân sách"? Có hai lựa chọn. Người đầu tiên. Nếu mọi thứ đều ổn với tình hình kinh tế vĩ mô của đất nước, nguồn thu và chương trình tiền tệ cho phép chi tiêu các quỹ này, chúng sẽ hướng đến việc thực hiện các ưu tiên chính sách của nhà nước đã phát triển. Thứ hai. Nếu một tình huống bất lợi xảy ra, thu nhập hóa ra thấp hơn dự đoán, thì các quỹ này sẽ được dùng để đảm bảo các nghĩa vụ đã được chấp thuận cho năm thứ hai và thứ ba.

Một đổi mới quan trọng là lập kế hoạch và thực hiện các loại phân bổ ngân sách khác nhau một cách khác nhau.

Đó là một điều - nghĩa vụ đối với người dân, được quy định trực tiếp bởi luật, xác định ai và ở mức độ nào có quyền nhận các khoản thanh toán, chủ yếu là xã hội, từ ngân sách. Đây là những cam kết chi tiêu công. Là một phần của quy trình lập ngân sách hàng năm, ít nhiều có thể dự đoán chính xác số lượng người nhận và cung cấp số tiền trích lập để thực hiện các nghĩa vụ này, nhưng chúng không thể thay đổi nếu không sửa đổi các luật liên quan. Đồng thời, nếu, ví dụ, nhiều người thất nghiệp nộp đơn xin trợ cấp hơn kế hoạch, trong mọi trường hợp, ngân sách có nghĩa vụ phải thực hiện các nghĩa vụ này, nếu không, họ sẽ chỉ chuyển qua cơ chế kiện tụng khác, giống nhau, và trong một số trường hợp nghĩa vụ lớn hơn. Do đó, sẽ hợp lý hơn nếu thực hiện các nghĩa vụ này khi thực tế xảy ra hoặc trình bày, tất nhiên, dựa vào ước tính gần đúng về phân bổ ngân sách, nhưng không thực hiện điều này theo chế độ hạn chế khối lượng tối đa.

Điều gì xảy ra nếu không có đủ kinh phí để thực hiện nghĩa vụ công? Chúng ta hãy nhớ lại thực tế khi luật ngân sách đình chỉ các định mức quy định nghĩa vụ chi tiêu hoặc hạn chế hiệu lực của chúng. Sau đó là quyết định của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga rằng luật ngân sách không thể đình chỉ các định mức của các luật chi tiêu khác. Do đó, trong khuôn khổ đề xuất sửa đổi, hai cách tiếp cận về nghĩa vụ công và nghĩa vụ có bản chất luật dân sự được phân biệt.

Trong mọi trường hợp, luật ngân sách không được phép đình chỉ hoạt động của luật khác quy định các nghĩa vụ công của nhà nước. Nếu phương thức có hiệu lực của một luật đó thay đổi, thì chỉ bằng một luật khác. Nếu điều này không được thực hiện, nó sẽ được thực hiện và cần phải tìm kiếm nguồn vốn để thực hiện nó.

Các nghĩa vụ công hiện có được hoàn thành trong mọi trường hợp, ngay cả khi trong quá trình thực hiện ngân sách, có tình huống phát sinh khi cần phải phân bổ nhiều hơn để thực hiện ngân sách so với kế hoạch. Cho đến khi Nghị viện thông qua luật làm rõ ngân sách, cơ quan hành pháp được phép chi ngân sách cho những mục đích này vượt quá các thông số được quy định trước đó bởi luật ngân sách.

Nghĩa vụ mang bản chất luật dân sự lại có bản chất hoàn toàn khác. Nếu chúng ta đã xác định quyền hạn và chức năng của một cơ quan, tổ chức chính phủ, thì có nghĩa vụ chi tiêu theo quan điểm pháp lý. Nhưng khối lượng của nó là không rõ. Những nghĩa vụ nào có thể được chấp nhận dưới hình thức hợp đồng thành phố trực thuộc trung ương hoặc thỏa thuận lao động? Cài đặt nó chỉ là một nhiệm vụ của ngân sách. Khi xác định các giới hạn của nghĩa vụ ngân sách, các hạn chế được đưa ra đối với việc chấp nhận và thực hiện các nghĩa vụ ngân sách.

Do đó, danh sách "cổ điển" theo chu trình "ước tính - giới hạn - chấp nhận nghĩa vụ (ký kết hợp đồng) - ủy quyền thanh toán" không áp dụng cho tất cả các nghĩa vụ chi tiêu, mà chỉ áp dụng cho các nghĩa vụ thuộc loại này. Chúng cần được phản ánh trong dự toán của các tổ chức ngân sách, vì chỉ người đứng đầu tương ứng chịu trách nhiệm hành chính về việc thực hiện chúng.

Đối với các nghĩa vụ chi tiêu khác, quản trị viên trưởng không đóng vai trò là pháp nhân mà là “đại diện” của tổ chức công, người được ủy thác quản lý các nghĩa vụ nhất định. Ví dụ, bạn không thể yêu cầu Bộ Phát triển Xã hội có điều kiện về việc anh ta không có đủ tiền để trả trợ cấp thất nghiệp, vì tình hình nền kinh tế có thể thay đổi. Nhưng đồng thời, nếu Bộ thuê nhiều người hơn mức cho phép, các hợp đồng được ký kết vượt quá giới hạn hoặc sai mục đích, thì Bộ trưởng, với tư cách là người đứng đầu tổ chức ngân sách, phải chịu trách nhiệm trực tiếp về việc này. Tài liệu ấn định trách nhiệm này là dự toán của cơ quan.

Có một số loại cam kết ngân sách khác hoặc các loại trích lập ngân sách. Chúng là trung gian. Một mặt, họ yêu cầu hạn chế chiếm dụng, mặt khác, để thực hiện chúng, theo quy định, không cần thông qua bất kỳ tài liệu bổ sung nào. Ở giai đoạn này trong quá trình phát triển hệ thống ngân sách, người ta đề xuất chỉ tách riêng các nghĩa vụ công ra khỏi tổng số các nghĩa vụ chi tiêu, trong khi tất cả các nghĩa vụ khác được xem xét chung vào thời điểm hiện tại. Nhưng dự toán của một tổ chức ngân sách (bao gồm cả cơ quan chính phủ) chỉ nên bao gồm những nghĩa vụ đòi hỏi phải ký kết các thỏa thuận lao động hoặc hợp đồng với nhà nước (thành phố).

Lập ngân sách hiệu suất là một hình thức lập ngân sách dựa trên hiệu suất. Như một quy luật, các chương trình gắn liền với việc thực hiện các thay đổi đối với hệ thống hiện có, phát triển, tái cấu trúc và cải cách. Đây là những biện pháp, theo định nghĩa, là tạm thời. Chúng không bao quát toàn bộ lĩnh vực hoạt động của các cơ quan chức năng, hầu hết được xây dựng một cách thường xuyên, lâu dài. Nhưng điều này hoàn toàn không có nghĩa là chỉ nên mô tả các chương trình bằng các kết quả định lượng. Các sửa đổi đề xuất mở rộng tất cả các khoản dành cho việc cung cấp các dịch vụ công (thành phố), bất kể chúng có phải là chương trình hay không, các phương pháp lập ngân sách dựa trên kết quả.

3.5. Xem xét và phê duyệt ngân sách liên bang

Dự thảo luật liên bang về ngân sách liên bang cho năm tài chính tiếp theo được đệ trình lên Đuma Quốc gia Liên bang Nga chậm nhất là ngày 26 tháng XNUMX năm hiện tại, đồng thời với kết quả sơ bộ về phát triển kinh tế - xã hội của Liên bang Nga cho khoảng thời gian đã qua của năm hiện tại; dự báo về tình hình phát triển kinh tế - xã hội của Liên bang Nga; định hướng chính của chính sách ngân sách và thuế; kế hoạch phát triển các khu vực kinh tế nhà nước và thành phố trực thuộc trung ương; dự báo về Cán cân tài chính hợp nhất cho lãnh thổ Liên bang Nga; dự báo về ngân sách hợp nhất của Liên bang Nga; các dự án của các chương trình mục tiêu liên bang và các chương trình liên bang để phát triển các khu vực được cung cấp tài chính từ ngân sách liên bang; dự thảo chương trình đầu tư có mục tiêu liên bang; một dự thảo chương trình vũ khí của nhà nước; dự thảo chương trình cổ phần hóa các doanh nghiệp nhà nước và thành phố trực thuộc trung ương; các điều ước quốc tế của Liên bang Nga có hiệu lực đối với Liên bang Nga và bao gồm các nghĩa vụ tài chính cho năm tài chính tiếp theo, bao gồm các điều ước quốc tế chưa được phê chuẩn của Liên bang Nga về các khoản vay nước ngoài của nhà nước và các khoản vay của nhà nước; dự thảo chương trình vay nợ nước ngoài của Nhà nước Liên bang Nga; một chương trình dự thảo về việc Liên bang Nga cung cấp các khoản vay nhà nước cho các quốc gia nước ngoài; dự thảo cấu trúc của nhà nước đối ngoại và nợ nội bộ của Liên bang Nga; tính toán số dự toán của Quỹ bình ổn vào đầu và cuối năm tài chính tiếp theo, số dự kiến ​​thu vào Quỹ bình ổn và (hoặc) việc sử dụng Quỹ bình ổn trong năm tài chính tiếp theo.

Đồng thời với dự thảo luật liên bang về ngân sách liên bang cho năm tài chính tiếp theo, Chính phủ Liên bang Nga trình Duma Quốc gia dự thảo luật liên bang:

- về việc đưa ra các sửa đổi và bổ sung các đạo luật lập pháp của Liên bang Nga về thuế và phí;

- về ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách của Liên bang Nga;

- về việc giới thiệu các sửa đổi và bổ sung cho Luật Liên bang "Về phân loại ngân sách của Liên bang Nga";

- về mức đóng bảo hiểm vào các quỹ ngoài ngân sách nhà nước cho năm tài chính tiếp theo.

Nếu dự thảo luật liên bang về ngân sách liên bang cho năm tài chính tiếp theo và dự thảo luật liên bang về ngân sách của Quỹ hưu trí của Liên bang Nga cho năm tài chính tiếp theo quy định việc xác định mức lương tối thiểu và số tiền lương hưu tối thiểu của tiểu bang, Chính phủ Liên bang Nga đồng thời đưa ra các dự thảo luật liên bang về tăng lương hưu tối thiểu, về quy trình lập chỉ mục và tính toán lại lương hưu của các bang, về việc tăng lương tối thiểu.

Duma Quốc gia xem xét dự thảo luật liên bang về ngân sách liên bang cho năm tài chính tiếp theo trong bốn lần đọc (kể từ ngày 1 tháng 2008 năm XNUMX - trong ba lần đọc). Đồng thời, luật liên bang về sửa đổi và bổ sung các đạo luật của Liên bang Nga về tỷ lệ đóng góp bảo hiểm cho các quỹ ngoài ngân sách nhà nước cho năm tài chính tiếp theo phải được Duma Quốc gia thông qua trước khi phê duyệt các đặc điểm chính. của ngân sách liên bang trong lần đọc đầu tiên. Luật liên bang về ngân sách của các quỹ phi ngân sách nhà nước, về lương hưu tối thiểu, về quy mô của biểu thuế (lương) của loại đầu tiên của thang biểu giá thống nhất đối với thù lao của nhân viên các tổ chức trong khu vực công, về thủ tục để lập chỉ mục và tính toán lại lương hưu của tiểu bang, về mức lương tối thiểu phải được Duma tiểu bang thông qua trước khi xem xét trong lần đọc thứ hai của dự thảo luật liên bang về ngân sách liên bang.

Trong trường hợp bị Đuma Quốc gia từ chối (không chấp nhận) luật liên bang về sửa đổi và bổ sung luật thuế của Liên bang Nga, cũng như các đạo luật của Liên bang Nga về tỷ lệ đóng góp bảo hiểm cho các tiểu bang không quỹ ngân sách, trước khi xem xét trong lần đọc đầu tiên của dự thảo luật liên bang về ngân sách liên bang, việc tính toán cho tất cả các chỉ tiêu của ngân sách liên bang được thực hiện trên cơ sở luật pháp của Liên bang Nga. Thay đổi chính trong thủ tục xem xét ngân sách liên bang từ ngày 1 tháng 2008 năm 3.3 là sự thống nhất của bài đọc thứ hai và thứ ba của dự thảo luật liên bang về ngân sách (Bảng XNUMX).

Với cách tiếp cận mới để lập kế hoạch chi tiêu, sẽ không còn mối liên hệ rõ ràng như vậy giữa các ưu tiên chính sách ngân sách và các phần phân loại chi tiêu. Trong bài đọc thứ hai, khi thảo luận về việc phân bổ bao nhiêu tiền cho một phần cụ thể, nó đề cập đến những thay đổi trong việc phân bổ cho các mục và loại chi tiêu cụ thể được nhắm mục tiêu. [24]

Nó được đề xuất phê duyệt phân bổ ngân sách cho các nghĩa vụ công trong quá trình xem xét dự thảo ngân sách liên bang trong lần đọc đầu tiên. Ở giai đoạn này của quá trình lập ngân sách, thành phần và khối lượng của chúng đã thực sự được xác định. Nếu cần thay đổi cơ cấu hoặc khối lượng nghĩa vụ công, thì cần phải sửa đổi các quy định pháp luật liên quan ngay cả trước khi bắt đầu quy trình ngân sách. Và trong khuôn khổ việc xem xét dự thảo ngân sách liên bang, người ta chỉ có thể xác minh tính hợp lệ của các tính toán đã trình bày để thực hiện chúng. Việc phê duyệt các khoản trích lập cho các nghĩa vụ công trong lần đọc đầu tiên của dự thảo ngân sách sẽ cho phép xem xét cẩn thận hơn trong lần đọc thứ hai về tất cả các nghĩa vụ chi tiêu khác, vốn chỉ cần đánh giá chính trị.

3.6. Thực hiện ngân sách ở Liên bang Nga

Việc thực hiện ngân sách bắt đầu sau khi được các cơ quan lập pháp (đại diện) phê duyệt. Giai đoạn này của quy trình ngân sách đặt ra nhiệm vụ hoàn thành các phần thu và chi của ngân sách các cấp.

Trong quá trình thực hiện ngân sách, các cơ quan hành pháp có thể thực hiện các thay đổi trong phạm vi trích lập đã được phê duyệt theo các mục của phân loại chi tiêu theo chức năng của phân loại ngân sách Liên bang Nga cho từng hướng chi tiêu. Các nhiệm vụ quan trọng nhất của việc thực hiện ngân sách: [25]

- đảm bảo việc nhận đầy đủ và kịp thời các khoản thuế và các khoản thanh toán khác, cũng như thu nhập nói chung và cho từng nguồn;

- tài trợ cho các hoạt động trong giới hạn số tiền được ngân sách phê duyệt trong năm tài chính mà ngân sách được phê duyệt;

- sự phân bổ chính xác và hợp lý về mặt kinh tế của tất cả các loại thanh toán và việc trích lập ngân sách đã được phê duyệt, được thực hiện theo danh sách thu nhập và chi phí của ngân sách.

tranh ngân sách - tài liệu do giám đốc quản lý quỹ ngân sách biên soạn cho người quản lý và người nhận quỹ ngân sách trên cơ sở ngân sách đã được phê duyệt phù hợp với phân loại chức năng và kinh tế của các khoản chi của ngân sách Liên bang Nga với cơ cấu hàng quý và được đệ trình cho cơ quan điều hành chịu trách nhiệm về ngân sách trong vòng 10 ngày kể từ ngày ngân sách được phê duyệt.

Bộ luật Ngân sách của Liên bang Nga xác định các nguyên tắc thực hiện ngân sách trong điều kiện hiện đại.

1. Việc cấp vốn được thực hiện từ một tài khoản duy nhất của ngân sách (tất cả các khoản tiền của người nhận ngân sách (người quản lý cấp phát ngân sách trực tiếp thanh toán cho hàng hoá cung ứng, thực hiện công việc, dịch vụ cung cấp) đều trên một tài khoản duy nhất) - nguyên tắc thống nhất của bàn thu ngân, bao gồm việc hợp nhất các tài khoản quyết toán của những người nhận ngân sách thành một tài khoản ngân sách duy nhất để từ đó thực hiện thanh toán với các nhà cung cấp hàng hóa và dịch vụ. Nhờ nguyên tắc này, những thay đổi tích cực sau đây đã đạt được:

- có khả năng kiểm soát sơ bộ và hiện tại đối với việc chi tiêu quỹ có mục tiêu. Kiểm soát sơ bộ là kiểm soát việc chuẩn bị ước tính thu nhập và chi phí của một tổ chức ngân sách. Việc kiểm soát chi phí hiện nay được thực hiện thông qua thủ tục xác nhận nghĩa vụ nộp tiền;

- việc luân chuyển tiền qua tài khoản quyết toán được giảm thiểu do không có hoạt động luân chuyển tiền giữa tài khoản quyết toán của các tổ chức ngân sách và cơ quan kho bạc;

- Có khả năng phân phối lại quỹ. Điều này giúp bạn có thể tính đến số dư trên các tài khoản thanh toán trong việc lập kế hoạch và nguồn tài chính hiện tại, phân phối lại và sử dụng chúng để tài trợ cho các chi phí hiện tại.

2. Việc chấp hành chi ngân sách được thực hiện bằng tài khoản cá nhân về quỹ ngân sách mở trên một sổ kế toán của kho bạc cho từng người quản lý chính, người quản lý và người nhận quỹ ngân sách. Tài khoản cá nhân phản ánh ngân quỹ mà chủ sở hữu tài khoản cá nhân được quyền định đoạt.

3. Việc lập kế hoạch và chấp hành ngân sách được thực hiện trong bối cảnh phân loại ngân sách chi tiết của Liên bang Nga - nguyên tắc minh bạch ngân sách. Để thiết lập quyền kiểm soát thích hợp đối với việc thực hiện ngân sách, cần tuân thủ nghiêm ngặt việc phân loại ngân sách ở giai đoạn chuẩn bị và thông qua lệnh cấp vốn.

4. Việc các tổ chức ngân sách chấp nhận các nghĩa vụ tiền tệ để thực hiện các chi phí và các khoản thanh toán chỉ có thể thực hiện được trong giới hạn các nghĩa vụ ngân sách mang lại cho họ. Bộ luật Ngân sách của Liên bang Nga đưa ra khái niệm nghĩa vụ ngân sách và giới hạn nghĩa vụ ngân sách.

cam kết ngân sách - được cơ quan điều hành ngân sách công nhận, nghĩa vụ chi các quỹ của ngân sách liên quan trong một thời kỳ nhất định, phát sinh theo quy định của pháp luật về ngân sách và với cơ cấu ngân sách hợp nhất.

Giới hạn cam kết ngân sách - khối lượng nghĩa vụ ngân sách, được cơ quan chấp hành ngân sách xác định và phê duyệt cho người quản lý và người nhận kinh phí ngân sách trong thời gian không quá ba tháng.

Các giới hạn trong cam kết ngân sách thắt chặt kiểm soát tài chính, tương xứng với nguồn thu ngân sách thực tế. Có hai lựa chọn: duy trì hạn mức hàng tháng hoặc duy trì hạn mức hàng quý. Giới hạn hàng tháng được tổng hợp hàng tháng và giới hạn số tiền ngân sách phải được chi tiêu trong vòng một tháng. Khối lượng hạn mức thực hiện nghĩa vụ ngân sách hàng quý không được vượt quá mức dự toán ngân sách cấp cho quý tương ứng.

5. Đăng ký hợp đồng, tổ chức đấu thầu nhằm mục đích mua hàng hóa, công trình, dịch vụ phục vụ nhu cầu của các tổ chức ngân sách. Việc chấp hành ngân sách của kho bạc cho phép cải thiện đáng kể chất lượng của việc lập kế hoạch chi tiêu do số dư quỹ trên tài khoản cá nhân của người quản lý và người nhận quỹ ngân sách trong bối cảnh phân loại ngân sách và theo thời gian sử dụng trên tài khoản của các quỹ chưa sử dụng . Bằng cách ủy quyền các hợp đồng, cơ quan ngân quỹ cùng với cơ quan tài chính có thể thực hiện việc lập kế hoạch chi tiêu tối ưu theo thời gian, giảm số tiền tài trợ cho những khoản mục mà số dư tài khoản thường xuyên duy trì.

Các chủ thể tham gia vào quá trình chấp hành ngân sách là người quản lý, điều hành chính, người nhận kinh phí ngân sách, các tổ chức ngân sách, cũng như các tổ chức tài chính, ngân hàng.

Giám đốc quản lý quỹ ngân sách của ngân sách liên bang cơ quan quyền lực nhà nước của Liên bang Nga, có quyền phân phối quỹ ngân sách liên bang giữa các quản trị viên cấp dưới và người nhận quỹ ngân sách, được xác định theo phân loại chi tiêu ngân sách liên bang của các bộ. Anh ta lập một danh sách ngân sách, phân phối giới hạn nghĩa vụ ngân sách cho những người quản lý cấp dưới và những người nhận ngân sách. Các bộ là cơ quan quản lý chính của quỹ ngân sách. Quản trị viên chính thay mặt cho kho bạc Liên bang Nga hành động trước tòa: về các yêu cầu bồi thường thiệt hại do các quyết định và hành động bất hợp pháp gây ra (không hành động) của các quan chức và cơ quan có liên quan, bởi các bộ phận trực thuộc; về yêu cầu của các quản trị viên cấp dưới và người nhận quỹ ngân sách liên bang, được trình bày dưới dạng trách nhiệm pháp lý phụ. Việc thanh toán các khoản tiền theo văn bản thực hiện được thực hiện với chi phí của kho bạc Liên bang Nga từ quỹ ngân sách liên bang được phân bổ bởi người quản lý quỹ chính.

Quản lý quỹ ngân sách - Cơ quan quyền lực nhà nước hoặc chính quyền địa phương, có quyền phân phối ngân sách cho những người nhận cấp dưới.

Tổ chức do nhà nước tài trợ - một tổ chức được thành lập bởi các cơ quan nhà nước của Liên bang Nga, các tổ chức cấu thành của Liên bang Nga hoặc chính quyền địa phương để thực hiện các chức năng quản lý, văn hóa xã hội, khoa học, kỹ thuật hoặc các chức năng khác có tính chất phi thương mại, các hoạt động được tài trợ từ ngân sách liên quan trên cơ sở ước tính thu nhập và chi phí.

Người nhận vốn ngân sách - một tổ chức ngân sách hoặc tổ chức khác có quyền nhận tiền ngân sách theo danh sách ngân sách cho năm tương ứng. Người nhận ngân sách là mắt xích cuối cùng trong chuỗi các nhà quản lý chi tiêu ngân sách, đây là tổ chức có quyền thay mặt nhà nước hoặc chính quyền địa phương chấp nhận các nghĩa vụ ngân sách và thực hiện chúng theo hạn mức đã điều chỉnh. Trên thực tế, đây chỉ là các tổ chức (ngân sách) của tiểu bang hoặc thành phố, bao gồm cả các cơ quan chức năng, với tư cách là pháp nhân, hoạt động như các tổ chức ngân sách.

Việc vạch ra một ranh giới như vậy sẽ mở ra cơ hội tái cấu trúc mạng lưới ngân sách. Chẳng hạn, không cần mở rộng danh sách những người nhận quỹ ngân sách bằng cách bao gồm các tổ chức thuộc các hình thức tổ chức và pháp lý mới cung cấp các dịch vụ của nhà nước (thành phố). Các tổ chức như vậy sẽ nhận được ngân sách dưới hình thức trợ cấp hoặc trong khuôn khổ hợp đồng của nhà nước (thành phố trực thuộc trung ương), nhưng điều này không có nghĩa là họ được trao quyền hạn ngân sách và, ví dụ, phải cung cấp báo cáo ngân sách.

Một sự đổi mới vẫn chưa được phát triển là sự ra đời của các kiểm soát hoặc kiểm toán tài chính nội bộ. Khi quyền và trách nhiệm của các nhà quản lý chính tăng lên, mỗi nhà quản lý chính hoặc thậm chí mỗi tổ chức ngân sách lớn nên có một đơn vị chuyên trách báo cáo trực tiếp với người đứng đầu, đơn vị này sẽ tham gia vào việc xây dựng các tiêu chuẩn và thủ tục nội bộ để lập kế hoạch, báo cáo và giám sát đạt được các kết quả và quan trọng nhất là sẽ giám sát việc tuân thủ các quy trình này. Nó phải là một loại trung tâm tư vấn hoặc trung tâm tư vấn "nội bộ". Và kiểm soát bên ngoài nên dần dần được định hướng lại để kiểm tra xem có những đơn vị như vậy không, cách thức hoạt động, hoạt động của họ có hiệu quả hay không.

Quá trình ngân sách kết thúc với việc chuẩn bị và xem xét các báo cáo hiệu suất. Chính xác hơn, nó sẽ kết thúc, bởi vì tại thời điểm hiện tại, chu kỳ này đã bị phá vỡ ở cấp liên bang. Do đó, báo cáo về tình hình thực hiện ngân sách liên bang năm 2004 đã được Duma xem xét vào tháng 2006 đến tháng XNUMX năm XNUMX, khi tính liên quan của nó đã bị mất. Trong khi đó, báo cáo ngân sách chứa một lượng lớn thông tin cực kỳ có giá trị cho việc lập kế hoạch ngân sách. Việc tạo ra những thông tin như vậy, cùng với việc kiểm soát thực tế việc thực hiện ngân sách, là mục tiêu chính của báo cáo ngân sách, mục tiêu chính cần thiết cho việc đưa ra các quyết định của cấp quản lý trong chu kỳ ngân sách tiếp theo.

Dự thảo luật đề xuất hai bước theo hướng tăng cường vai trò của các cơ quan báo cáo và kiểm soát.

Bước đầu tiên là tiến hành kiểm toán bên ngoài đối với những người nắm giữ ngân sách chính. Ví dụ, liên quan đến các nhà quản lý chính của ngân sách liên bang, nó có thể bắt đầu vào tháng XNUMX mà không cần đợi sự hình thành chính thức của báo cáo đầy đủ. Báo cáo của các nhà quản lý chính, kết luận của Phòng Kế toán Liên bang Nga về họ phải tồn tại dưới dạng các tài liệu độc lập sẽ được Chính phủ Liên bang Nga xem xét, đệ trình lên Duma Quốc gia, v.v. Kiểm toán bên ngoài báo cáo ngân sách của từng nhà quản lý chính là điều kiện cần thiết để nâng cao trách nhiệm của họ đối với kết quả hoạt động tài chính và phi tài chính của họ. Việc "nhúng" các báo cáo như vậy vào thành phần của báo cáo chung mà Bộ Tài chính Liên bang Nga hoặc toàn bộ chính phủ chịu trách nhiệm trong mọi trường hợp, làm suy yếu đáng kể trách nhiệm này.

Bước thứ hai là trình bày ý kiến ​​bên ngoài về báo cáo thực hiện ngân sách cùng lúc với báo cáo trước cơ quan lập pháp. Điều này có nghĩa là ý kiến ​​này nên bắt đầu được xây dựng sớm hơn và theo đó, báo cáo này sẽ cần được chính thức trình lên Phòng Tài khoản sớm hơn. Thời hạn hiện tại, khi một báo cáo được đệ trình lần đầu tiên vào tháng XNUMX, và sau đó lấy ý kiến ​​bên ngoài về nó trong bốn đến năm tháng, không cho phép "đóng" chu kỳ ngân sách.

3.7. Kiểm soát tài chính nhà nước

Kiểm soát tài chính nhà nước ở Liên bang Nga, đó là một tập hợp các hành động và hoạt động để kiểm soát việc tuân thủ các hành vi pháp lý, quy tắc, tiêu chuẩn và quy tắc lập pháp và quy định đối với việc sử dụng công quỹ. Kiểm soát tài chính là kiểm soát chi phí, do đó nó diễn ra trong mọi lĩnh vực tái sản xuất xã hội và đồng hành với toàn bộ quá trình lưu chuyển tiền tệ, trong đó có khâu đánh giá kết quả tài chính (hiệu quả). Như vậy, đối tượng của kiểm soát tài chính là các quan hệ tiền tệ. Kiểm soát tài chính là hình thức thực hiện chức năng kiểm soát của quản lý; nó được thiết kế để đảm bảo lợi ích và quyền của cả nhà nước và tất cả các chủ thể kinh tế khác.[26]

An ninh tài chính của nhà nước cần được đảm bảo bởi một hệ thống các cơ quan kiểm soát nhà nước có khái niệm phát triển và đứng đầu là cơ quan kiểm soát nhà nước tối cao.

Hệ thống kiểm soát tài chính nhà nước ở Liên bang Nga đang được xây dựng phù hợp với các yêu cầu của Tuyên bố Lima về các nguyên tắc hướng dẫn kiểm soát tài chính, được Đại hội IX của Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao thông qua năm 1977. Kể từ đó, nó đã Chỉ trải qua những thay đổi nhỏ, lần cuối cùng được thực hiện vào năm 1998 và 2004. .

Tuyên bố Lima nhằm đảm bảo tính độc lập tối đa của các cơ quan kiểm soát. Đồng thời, không chỉ những người nhận quỹ ngân sách liên bang được công nhận là đối tượng kiểm soát, mà còn cả chính quyền nhà nước các cấp, quỹ ngoài ngân sách của bang và thành phố và các doanh nghiệp đơn nhất, cũng như các doanh nghiệp và tổ chức thuộc tất cả các loại tài sản. có lợi ích hoặc nhận hỗ trợ tài chính từ ngân sách hoặc các quỹ ngoài ngân sách. Ở Pháp, bất kỳ cơ quan quyền lực nào, bất kỳ cơ quan nào đại diện cho lợi ích của nhà nước, đều là cấp dưới hoặc chịu trách nhiệm trước một bộ trưởng hoặc thủ tướng nhất định. Không giống như Liên bang Nga, không có ủy ban nhà nước hoặc dịch vụ liên bang ở đây.

Các hoạt động của mỗi bộ trưởng được giám sát bởi đại diện của Vụ ngân sách của Bộ Tài chính, người giám sát việc thực hiện các quy định liên quan về chi tiêu công quỹ.

Có ba loại kiểm soát ở Pháp:

- quyền kiểm soát do các bộ trưởng thực hiện trong quyền hạn của họ. Việc kiểm soát như vậy do các cơ quan thanh tra cấp bộ thực hiện:

- kiểm soát theo dõi do Phòng Tài khoản thực hiện;

- kiểm soát giữa các bộ phận, được thực hiện bởi các cuộc thanh tra giữa các bộ phận.

Kiểm soát tài chính nhà nước góp phần thực hiện chính sách tài chính của nhà nước, tạo điều kiện để sử dụng có hiệu quả các quỹ ngân sách. Trước hết, nó cung cấp sự kiểm soát đối với việc chuẩn bị, xem xét, phê duyệt và thực hiện ngân sách ở tất cả các cấp và các quỹ ngoài ngân sách, các hoạt động tài chính của các doanh nghiệp và tổ chức, ngân hàng và các trung gian tài chính khác, cũng như các tập đoàn tài chính.

Ngày nay ở Liên bang Nga có 66 loại cơ quan kiểm soát liên bang của các cơ quan trực thuộc bộ phận khác nhau, có các bộ phận lãnh thổ riêng trong các thực thể cấu thành của Liên bang Nga; Ngoài ra, các thực thể cấu thành của Liên bang Nga tạo ra các cơ quan quản lý của riêng họ, hầu hết hoạt động độc lập, không có sự phối hợp, không có sự xác minh có hệ thống về các hoạt động của họ.

Liên bang Nga có sự kiểm soát của tổng thống, quốc hội, chính phủ, cơ quan công tố và (kiểm toán) độc lập. Mục đích kiểm soát của tổng thống được xác định bởi tình trạng hiến định của Tổng thống Liên bang Nga. Theo Nghệ thuật. 80 của Hiến pháp Liên bang Nga, Tổng thống Liên bang Nga là nguyên thủ quốc gia. Tổng thống Liên bang Nga là người bảo đảm Hiến pháp, các quyền và tự do của con người và công dân, ông xác định các hướng chính của chính sách đối nội và đối ngoại của nhà nước. Quyền kiểm soát của tổng thống bao gồm các đối tượng sau: cơ quan hành pháp liên bang, cơ quan hành pháp của các thực thể cấu thành Liên bang Nga, các quan chức của họ, cũng như các tổ chức. Các đối tượng kiểm soát của tổng thống là: việc thi hành các sắc lệnh, luật, chương trình liên bang cụ thể, hoạt động của các bộ và ban ngành để thực hiện các nghị định của Tổng thống Liên bang Nga, các chương trình liên bang, khái niệm nhà nước, cũng như các văn bản chỉ đạo của Chính phủ Liên bang Nga.

Đầu tiên là cấp kiểm soát cao nhất của tổng thống, được đại diện bởi Tổng cục Kiểm soát Chính của Tổng thống Liên bang Nga, Thanh tra Quân sự Nhà nước của Tổng thống Liên bang Nga và Hội đồng An ninh. Cấp thứ hai là cấp huyện do các đại diện có thẩm quyền của Tổng thống Liên bang Nga đại diện, cấp thứ ba là cấp khu vực do các thanh tra liên bang đại diện.

Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 16 tháng 1996 năm 383 số XNUMX "Về Ban kiểm soát chính của Tổng thống Liên bang Nga" phê duyệt Quy định "Về Ban kiểm soát chính của Tổng thống Liên bang Nga". Các chức năng chính của GCU là:

- kiểm soát và xác minh việc thực hiện của các cơ quan hành pháp liên bang, cơ quan hành pháp của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, các quan chức của họ, cũng như các tổ chức của luật liên bang, nghị định và lệnh của Tổng thống Liên bang Nga;

- kiểm soát và xác minh việc thực hiện các chỉ thị của Tổng thống Liên bang Nga.

Các hoạt động của Phòng Tài khoản của Liên bang Nga được quy định bởi Luật Liên bang ngày 11 tháng 1995 năm 4 số XNUMX-FZ "Về Phòng Tài khoản của Liên bang Nga". Phòng Tài khoản của Liên bang Nga là cơ quan thường trực chịu sự kiểm soát độc lập của quốc hội. Nhiệm vụ chính của phòng là tổ chức và thực hiện quyền kiểm soát việc thực hiện kịp thời các mục thu nhập và chi tiêu của ngân sách liên bang và ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách liên bang.

Kiểm toán viên của Phòng Kế toán Liên bang Nga giám sát một số lĩnh vực hoạt động của tổ chức này, bao gồm một nhóm hoặc một số mục thu hoặc chi của ngân sách liên bang.

Quyền kiểm soát của Phòng Tài khoản áp dụng cho tất cả các cơ quan và tổ chức nhà nước, cũng như chính quyền địa phương, doanh nghiệp, tổ chức, ngân hàng, công ty bảo hiểm, bất kể loại và hình thức sở hữu nào, nếu họ nhận, chuyển và sử dụng tiền từ liên bang ngân sách hoặc sử dụng tài sản liên bang hoặc quản lý nó.

Phòng Tài khoản của Liên bang Nga có quyền ban hành các hướng dẫn ràng buộc đối với chính quyền của các đơn vị được kiểm toán. Trong trường hợp nhiều lần không tuân thủ các hướng dẫn, viện, theo thỏa thuận với Đuma Quốc gia, có thể quyết định đình chỉ tất cả các loại hoạt động tài chính, thanh toán và quyết toán trên tài khoản của những người vi phạm.

Văn phòng Công tố Liên bang Nga cũng thực hiện chức năng của một trong những yếu tố của hệ thống "kiểm tra và cân bằng". Thay mặt Liên bang Nga, Văn phòng Tổng công tố giám sát việc thực hiện các luật hiện hành, thiết lập và thực hiện các hành động để loại bỏ bất kỳ hành vi vi phạm nào. Văn phòng Tổng Công tố Liên bang Nga là một hệ thống tập trung liên bang duy nhất gồm các cơ quan trực thuộc Tổng Công tố Liên bang Nga. Nếu cần thiết, công tố viên có thể sử dụng quyền hạn của mình để "kiểm soát các kiểm soát viên", anh ta không chỉ có quyền yêu cầu các cơ quan kiểm soát tiến hành kiểm tra, mà còn trong trường hợp lạm dụng, ngăn chặn họ.

Mối liên hệ giữa các thể chế làm trung gian cho các loại hình kiểm soát này rất yếu. Điều này có nghĩa là không có hệ thống kiểm soát tài chính và kinh tế như vậy. Ví dụ, theo nghị định của Ủy ban Kiểm soát Trung ương và Hội đồng Nhân dân Liên Xô ngày 25 tháng 1928 năm XNUMX "Về các biện pháp loại bỏ tính đa dạng, không thống nhất và song song trong công tác kiểm soát và điều tra của các cơ quan nhà nước", tất cả các tổ chức kiểm soát đã có trách nhiệm phối hợp các kế hoạch thanh tra với các cơ quan của Ủy ban Kiểm tra Công nhân và Nông dân, những người được yêu cầu phải có kế hoạch hàng năm tổng hợp cho tất cả các cuộc thanh tra và giám sát việc thực hiện nghiêm túc của chúng.

Số lượng lớn các cơ quan quản lý không đảm bảo làm giảm tội phạm và bản thân các cơ quan này có khả năng tác động hạn chế đến người phạm tội.

Kiểm soát tài chính của nhà nước đối với khu vực ngoài quốc doanh của nền kinh tế chỉ liên quan đến việc thực hiện các nghĩa vụ tiền tệ đối với nhà nước, bao gồm cả việc nộp thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác, tuân thủ pháp luật và tính hợp lý khi chi ngân sách phân bổ và sử dụng các khoản vay, tuân thủ với các quy tắc do chính phủ thiết lập để tổ chức thanh toán tiền mặt, kế toán và báo cáo.

Đối tượng trực tiếp của kiểm soát tài chính là tất cả các chỉ tiêu chi phí. Phạm vi kiểm soát tài chính bao gồm hầu hết tất cả các hoạt động được thực hiện với việc sử dụng tiền. Kiểm soát tài chính góp phần vào: [27]

- cân bằng giữa nhu cầu về nguồn tài chính và số tiền;

- bảo đảm tính kịp thời, đầy đủ của việc thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với ngân sách nhà nước;

- xác định dự trữ nội bộ và cơ hội tăng trưởng nguồn tài chính;

- tính hợp lệ của việc chuẩn bị và thực hiện kế hoạch ngân sách (kiểm soát ngân sách);

- sử dụng có hiệu quả các nguồn lực về lao động, vật chất và tài chính của các doanh nghiệp và tổ chức nhà nước, các tổ chức ngân sách;

- huy động tối đa nguồn thu cho ngân sách các cấp (kiểm soát thuế).

Chủ đề 4. THU NHẬP NGÂN SÁCH

4.1. Đặc điểm chung của thu ngân sách

Nguồn thu ngân sách được hình thành theo quy định của pháp luật về ngân sách và thuế của Liên bang Nga.

Trong thu ngân sách, các khoản thu được ghi có cho ngân sách của các cấp khác trong hệ thống ngân sách của Liên bang Nga để tài trợ có mục tiêu cho các hoạt động tập trung, cũng như các khoản chuyển giao vô cớ, có thể được tập trung một phần. Trong cơ cấu thu ngân sách, các khoản thu của quỹ mục tiêu được tính riêng.

Nguồn thu từ thuế bao gồm các khoản thuế và phí liên bang, khu vực và địa phương được quy định bởi luật thuế của Liên bang Nga, cũng như các khoản phạt và tiền phạt. Số tiền thuế được cấp, hoãn và trả góp để nộp thuế và các khoản bắt buộc khác cho ngân sách được tính đầy đủ vào thu nhập của ngân sách tương ứng.

Thu nhập ngoài thuế bao gồm:

- thu nhập từ việc sử dụng tài sản của nhà nước hoặc thành phố sau khi đã nộp các loại thuế và phí theo quy định của pháp luật về thuế và phí;

- thu nhập từ các dịch vụ được trả tiền do các tổ chức ngân sách thuộc thẩm quyền của cơ quan hành pháp liên bang, cơ quan hành pháp của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga, chính quyền địa phương, tương ứng, sau khi thanh toán các loại thuế và phí theo quy định của pháp luật về thuế và phí;

- số tiền nhận được do áp dụng các biện pháp dân sự, hành chính và trách nhiệm hình sự, bao gồm tiền phạt, tịch thu, bồi thường, cũng như các khoản tiền nhận được để bồi thường thiệt hại gây ra cho Liên bang Nga, các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, các thành phố tự trị, và các khoản buộc phải rút khác;

- thu nhập ngoài thuế khác.

Chuyển khoản không hoàn lại và không hoàn lại bao gồm chuyển khoản dưới hình thức:

- Hỗ trợ tài chính từ ngân sách các cấp khác dưới hình thức trợ cấp và trợ cấp;

- các tiểu dự án từ Quỹ Bồi thường Liên bang và (hoặc) từ các quỹ bồi thường khu vực;

- các khoản chi từ ngân sách địa phương sang ngân sách các cấp khác;

- các khoản chuyển giao vô cớ và không thể hủy ngang khác giữa các ngân sách của hệ thống ngân sách của Liên bang Nga;

- chuyển giao vô cớ và không thể thu hồi từ ngân sách của các quỹ phi ngân sách của nhà nước và (hoặc) lãnh thổ của nhà nước;

- chuyển tiền vô cớ và không thể hủy ngang từ các cá nhân và pháp nhân, các tổ chức quốc tế và chính phủ nước ngoài, bao gồm cả các khoản đóng góp tự nguyện.

Thu ngân sách bao gồm:

- tiền nhận được dưới hình thức cho thuê hoặc các khoản thanh toán khác để chiếm hữu và sử dụng tạm thời hoặc sử dụng tạm thời tài sản thuộc sở hữu của tiểu bang hoặc thành phố;

- các khoản tiền nhận được dưới hình thức lãi trên số dư ngân quỹ trong tài khoản tại các tổ chức tín dụng;

- tiền nhận được từ việc chuyển nhượng tài sản thuộc sở hữu của nhà nước hoặc thành phố, tại ngoại, trong quản lý ủy thác;

- thanh toán cho việc sử dụng các quỹ ngân sách được cung cấp cho các ngân sách khác, các nhà nước hoặc các pháp nhân nước ngoài trên cơ sở hoàn trả và có trả;

- thu nhập dưới dạng lợi nhuận thu được từ cổ phần trong vốn được phép (cổ phần) của các công ty và đối tác kinh tế, hoặc cổ tức trên cổ phần thuộc sở hữu của Liên bang Nga, các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga hoặc các thành phố trực thuộc trung ương;

- một phần lợi nhuận của các doanh nghiệp nhà nước và các doanh nghiệp thành phố trực thuộc trung ương còn lại sau khi nộp thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác;

- các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật Liên bang Nga từ việc sử dụng tài sản thuộc sở hữu nhà nước hoặc thành phố trực thuộc trung ương.

Các khoản thu từ sử dụng tài sản nhà nước, tài sản của thành phố nêu trên được tính vào thu của ngân sách có liên quan sau khi đã nộp các loại thuế, phí theo quy định của pháp luật về thuế và phí.

Thu nhập của tổ chức ngân sách nhận được từ hoạt động kinh doanh và các hoạt động tạo thu nhập khác, sau khi nộp các loại thuế, phí theo quy định của pháp luật về thuế và phí, được tính đầy đủ trong dự toán thu nhập và chi phí của tổ chức ngân sách và được phản ánh trong thu nhập của ngân sách liên quan như thu nhập từ việc sử dụng tài sản, thuộc quyền sở hữu của tiểu bang hoặc thành phố trực thuộc trung ương, hoặc thu nhập từ việc cung cấp các dịch vụ được trả tiền.

Các khoản tiền nhận được từ việc bán tài sản của nhà nước và thành phố sẽ được ghi có đầy đủ vào các ngân sách liên quan.

Thu ngân sách riêng bao gồm:

- các khoản thu thuế được ghi có vào ngân sách theo luật ngân sách của Liên bang Nga và luật thuế và phí;

- các khoản thu phi thuế được ghi có vào ngân sách theo luật của Liên bang Nga;

- thu nhập mà ngân sách nhận được dưới hình thức chuyển khoản vô cớ và không thể hủy ngang, ngoại trừ các khoản phụ cấp từ Quỹ Bồi thường Liên bang và (hoặc) các quỹ bồi thường khu vực.

Nguồn thu của ngân sách liên bang và ngân sách khu vực phụ thuộc tỷ lệ thuận vào động lực phát triển kinh tế xã hội của Nga nói chung và các khu vực. Đánh giá về sự phát triển kinh tế xã hội của các quận liên bang năm 2005 cho thấy mỗi quận đều có những vùng khó khăn. Các quận liên bang ở Siberia, Viễn Đông và miền Nam nằm ở vị trí tồi tệ nhất.

Đánh giá toàn diện về động lực phát triển của các đối tượng của Liên bang Nga là một phần của Khu liên bang Trung tâm cho phép chúng tôi kết luận rằng có một số ổn định tình hình kinh tế xã hội ở họ. Đồng thời, một số vùng của huyện này còn tụt hậu về phát triển kinh tế - xã hội.

Theo các chỉ tiêu như khối lượng đầu tư vào tài sản cố định, khối lượng kim ngạch ngoại thương bình quân đầu người, an ninh tài chính bình quân đầu người của vùng, tỷ trọng việc làm trong các doanh nghiệp nhỏ, tỷ lệ thu nhập bình quân đầu người mức sinh hoạt, tỷ trọng dân số có thu nhập dưới mức đủ sống và tỷ trọng kim ngạch thương mại bán lẻ bình quân đầu người, bị thiệt thòi ở các khu vực miền Trung liên bang là Bryansk, Vladimir, Voronezh, Ivanovo, Kursk, Oryol, Smolensk và Tambov. Ở các vùng Ryazan, Tver, Tula và Yaroslavl trong những năm gần đây đã có sự cải thiện về các chỉ số kinh tế xã hội chính.

Khi đánh giá sự phát triển kinh tế - xã hội của Khu Liên bang Tây Bắc, người ta có thể kết luận rằng tình hình đã được cải thiện. Đồng thời, các chỉ số về phát triển các lĩnh vực kết cấu hạ tầng xã hội bị suy giảm và khối lượng đầu tư theo vốn cố định bình quân đầu người giảm.

Các khu vực Arkhangelsk và Pskov là một trong những khu vực khó khăn, nơi các chỉ số về tỷ lệ thất nghiệp đã đăng ký và sự phát triển của các lĩnh vực cơ sở hạ tầng xã hội thực tế không thay đổi, và xét về tỷ lệ dân số có thu nhập dưới mức tự cung tự cấp, mức tổng doanh thu bán lẻ và các dịch vụ được trả theo đầu người, các chỉ số đã được cải thiện.

Tại Quận Liên bang miền Nam, nhóm thiệt thòi bao gồm Cộng hòa Adygea, Cộng hòa Dagestan, Cộng hòa Ingushetia, Cộng hòa Karachay-Cherkess và Vùng Volgograd. Giá trị thấp của các chỉ tiêu như tổng sản phẩm khu vực bình quân đầu người, kim ngạch ngoại thương bình quân đầu người, mức độ an toàn tài chính bình quân đầu người của khu vực, tổng mức lưu chuyển thương mại bán lẻ và dịch vụ trả theo đầu người, tài sản cố định bình quân đầu người đầu người và sự phát triển của các lĩnh vực cơ sở hạ tầng xã hội, tạo cơ sở cho sự lạc hậu của các chủ thể này của Liên bang Nga. Tại Quận Liên bang Volga, có xu hướng ổn định phát triển kinh tế xã hội, mặc dù hầu hết các chỉ số của khu vực này đều dưới mức trung bình của Nga. Các khu vực Okrug, Penza, Kirov và Ulyanovsk của Khu tự trị Komi-Permyatsky, Cộng hòa Chuvash, Cộng hòa Mordovia và Cộng hòa Mari El thuộc về những vùng thiệt thòi. Tình hình kinh tế xã hội được cải thiện là đặc trưng của các vùng Cộng hòa Bashkortostan, Cộng hòa Tatarstan, Nizhny Novgorod, Samara và Saratov.

Sự khác biệt lớn nhất so với mức trung bình ở Nga được quan sát thấy liên quan đến tổng sản phẩm khu vực trên đầu người, an ninh tài chính của khu vực trên đầu người, tỷ lệ dân số có thu nhập dưới mức đủ sống, tổng doanh thu bán lẻ của các dịch vụ trả tiền theo đầu người, mức độ sẵn có của tài sản cố định trên đầu người và hệ số mật độ đường.

Trong Quận liên bang Siberia, các vùng khó khăn bao gồm Cộng hòa Altai, Cộng hòa Buryatia, Cộng hòa Tyva, Khu vực Chita, Khu tự trị Aginsky Buryat, Khu tự trị Taimyr (Dolgano-Nenetsky), Khu tự trị Ust-Ordynsky Buryat Quận và Khu tự trị Evenki.

Trong mỗi quận liên bang có các khu vực thuộc nhóm tụt hậu. Cùng nhau, họ chiếm gần một nửa tổng số môn học của Liên bang Nga. Phần lớn các vùng này là vùng biên giới. Tình trạng này là kết quả của việc các khu vực thích ứng không đồng đều với các điều kiện thị trường mới và sự giảm đáng kể khối lượng hỗ trợ của nhà nước. Sự mất cân đối còn lại trong phát triển kinh tế - xã hội của các khu vực là một nhân tố quan trọng dẫn đến sự suy yếu của hệ thống quan hệ liên bang ở Liên bang Nga, sự phát triển kinh tế - xã hội và giảm cơ hội vượt qua cuộc khủng hoảng nội bộ.

Năm 2001, Chương trình Mục tiêu Liên bang "Giảm sự khác biệt trong phát triển kinh tế - xã hội của các vùng thuộc Liên bang Nga (2002-2010 và đến năm 2015)" đã được thông qua, theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 11 tháng 2001, 717 Số 2010. Mục tiêu chính của Chương trình là giảm sự khác biệt về trình độ phát triển kinh tế - xã hội của các vùng của Liên bang Nga, giảm khoảng cách về các chỉ tiêu chính về phát triển kinh tế - xã hội giữa các vùng phát triển nhất và tụt hậu. đến năm 2015 gấp một lần rưỡi và đến năm XNUMX - gấp hai lần. Việc tài trợ cho các biện pháp nhằm giải quyết những vấn đề này được cho là phải được thực hiện với chi phí của Quỹ Phát triển Khu vực, ngân sách của các tổ chức cấu thành của Liên bang Nga, các nguồn tín dụng và các khoản đầu tư nước ngoài.

4.2. Thu ngân sách liên bang

Ngân sách liên bang nhận được nguồn thu từ thuế từ các loại thuế và phí liên bang sau đây, các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt:

- thuế đánh vào lợi nhuận của các tổ chức theo tỷ lệ được ấn định để ghi số thuế nói trên vào ngân sách liên bang;

- thuế thu nhập doanh nghiệp (đối với thu nhập của các tổ chức nước ngoài không liên quan đến các hoạt động tại Liên bang Nga thông qua một cơ sở thường trú, cũng như đối với thu nhập nhận được dưới hình thức cổ tức và lãi từ chứng khoán nhà nước và thành phố) - với tỷ lệ của 100%;

- thuế đánh vào lợi nhuận của các tổ chức trong việc thực hiện các thỏa thuận phân chia sản xuất đã ký kết trước khi Luật Liên bang ngày 30 tháng 1995 năm 225 số XNUMX-FZ "Các Hiệp định về Chia sẻ Sản xuất" có hiệu lực và không quy định thuế suất đặc biệt để ghi có thuế cụ thể đối với ngân sách liên bang và ngân sách của các đối tượng của Liên bang Nga;

- thuế giá trị gia tăng;

- tiêu thụ rượu etylic từ nguyên liệu thực phẩm;

- tiêu thụ đặc biệt đối với rượu etylic từ tất cả các loại nguyên liệu, ngoại trừ thực phẩm;

- tiêu thụ đặc biệt đối với các sản phẩm có chứa cồn;

- tiêu thụ đặc biệt đối với các sản phẩm thuốc lá;

- Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng động cơ, xăng đốt thẳng, nhiên liệu điêzen, dầu nhớt động cơ điêzen và bộ chế hòa khí (kim phun) - theo tiêu chuẩn 40%;

- thuế tiêu thụ đặc biệt trên ô tô và xe máy;

- Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa và sản phẩm được ưu đãi nhập khẩu vào lãnh thổ Liên bang Nga;

- thuế đánh vào việc khai thác khoáng sản dưới dạng nguyên liệu hydrocacbon (khí thiên nhiên dễ cháy);

- thuế đối với việc khai thác khoáng sản dưới dạng nguyên liệu hydrocacbon (trừ khí thiên nhiên dễ cháy);

- thuế khai thác khoáng sản (trừ khoáng sản ở dạng nguyên liệu hydrocacbon và khoáng sản thông thường);

- thuế đánh vào việc khai thác khoáng sản trên thềm lục địa của Liên bang Nga, trong vùng đặc quyền kinh tế của Liên bang Nga, bên ngoài lãnh thổ Liên bang Nga;

- các khoản thanh toán thường xuyên cho việc khai thác khoáng sản (tiền bản quyền) khi thực hiện các thỏa thuận phân chia sản lượng dưới dạng nguyên liệu hydrocacbon (khí tự nhiên dễ cháy);

- thanh toán thường xuyên cho việc khai thác khoáng sản (tiền bản quyền) khi thực hiện các thỏa thuận phân chia sản lượng dưới dạng nguyên liệu hydrocacbon (ngoại trừ khí thiên nhiên dễ cháy);

- các khoản thanh toán thường xuyên cho việc khai thác khoáng sản (tiền bản quyền) trên thềm lục địa, trong vùng đặc quyền kinh tế của Liên bang Nga, bên ngoài lãnh thổ Liên bang Nga khi thực hiện các thỏa thuận phân chia sản lượng;

- Phí sử dụng đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản (không bao gồm thủy vực nội địa);

- Phí sử dụng đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản (đối với thủy vực nội địa);

- thuế nước;

- thuế xã hội thống nhất theo thuế suất do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định trong phần được ghi vào ngân sách liên bang;

- nghĩa vụ nhà nước (ngoại trừ nghĩa vụ nhà nước phải trả cho ngân sách của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga và ngân sách địa phương).

Các khoản thu phi thuế của ngân sách liên bang được hình thành từ:

- thu nhập từ việc sử dụng tài sản thuộc sở hữu nhà nước, thu nhập từ các dịch vụ được trả tiền do các tổ chức ngân sách cung cấp thuộc thẩm quyền của cơ quan nhà nước của Liên bang Nga - sau khi đã nộp đầy đủ các loại thuế và phí theo quy định của pháp luật về thuế;

- một phần lợi nhuận của các doanh nghiệp đơn nhất do Liên bang Nga thành lập, còn lại sau khi nộp thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác;

- lệ phí giấy phép khác;

- thuế hải quan và phí hải quan;

- các khoản thanh toán cho việc sử dụng quỹ rừng theo tỷ lệ thanh toán tối thiểu cho gỗ đứng;

- tiền chuyển đất rừng sang đất không có rừng và chuyển đất quỹ rừng sang đất thuộc loại đất khác;

- phí sử dụng các vùng nước;

- phí sử dụng các nguồn lợi sinh vật dưới nước theo các hiệp định liên chính phủ;

- các khoản thanh toán cho tác động tiêu cực đến môi trường;

- phí lãnh sự;

- phí cấp bằng sáng chế;

- các khoản thanh toán cho việc cung cấp thông tin về các quyền đã đăng ký đối với bất động sản và các giao dịch với bất động sản đó.

Ngân sách liên bang cũng bao gồm:

- lợi nhuận của Ngân hàng Nga còn lại sau khi nộp thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác - theo các tiêu chuẩn được thiết lập bởi luật liên bang;

- thu nhập từ hoạt động kinh tế đối ngoại.

Thu nhập của quỹ ngân sách mục tiêu liên bang được tính riêng vào thu ngân sách liên bang theo tỷ lệ do luật thuế của Liên bang Nga quy định và được phân bổ giữa quỹ ngân sách mục tiêu liên bang và quỹ ngân sách mục tiêu theo lãnh thổ theo các tiêu chuẩn được xác định bởi luật liên bang vào ngân sách liên bang cho năm tài chính tiếp theo.

4.3. Thu ngân sách của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga

Thu thuế từ các loại thuế khu vực sau đây sẽ được chuyển vào ngân sách của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga:

- thuế tài sản doanh nghiệp;

- thuế kinh doanh cờ bạc;

- thuế vận tải.

Các khoản thu thuế từ các loại thuế và phí liên bang sau đây, bao gồm cả các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt, phải được ghi có vào ngân sách của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga:

- thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất được thiết lập để khấu trừ thuế cụ thể vào ngân sách của các tổ chức cấu thành của Liên bang Nga - theo tiêu chuẩn 100%;

- thuế đánh vào lợi nhuận của các tổ chức trong việc thực hiện các thỏa thuận phân chia sản xuất đã ký kết trước khi Luật Liên bang "Các thỏa thuận chia sẻ sản xuất" có hiệu lực và không quy định mức thuế suất đặc biệt để khấu trừ khoản thuế cụ thể vào ngân sách liên bang và ngân sách của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga - theo tiêu chuẩn là 80%;

- thuế thu nhập cá nhân - theo tiêu chuẩn 70%;

- tiêu thụ cồn etylic từ nguyên liệu thực phẩm - theo tiêu chuẩn 50%;

- thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các sản phẩm có chứa cồn - theo tiêu chuẩn là 50%;

- Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng động cơ, xăng đốt thẳng, nhiên liệu điêzen, dầu nhớt động cơ điêzen và bộ chế hòa khí (kim phun) - theo tiêu chuẩn 60%;

- thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các sản phẩm có cồn - theo tiêu chuẩn 100%;

- rượu bia - theo tiêu chuẩn 100%;

- thuế đối với việc khai thác khoáng sản dưới dạng nguyên liệu hydrocacbon (trừ khí thiên nhiên dễ cháy) - theo tiêu chuẩn 5%;

- thuế khai thác các loại khoáng sản thông thường - theo tiêu chuẩn 100%;

- thuế khai thác khoáng sản (trừ khoáng sản ở dạng nguyên liệu hydrocacbon, kim cương tự nhiên và khoáng sản thông thường) - thuế suất 60%;

- thuế khai thác khoáng sản dưới dạng kim cương tự nhiên - theo tiêu chuẩn 100%;

- thanh toán thường xuyên cho việc khai thác khoáng sản (tiền bản quyền) khi thực hiện các thỏa thuận phân chia sản lượng dưới dạng nguyên liệu hydrocacbon (ngoại trừ khí thiên nhiên dễ cháy) - với tỷ lệ 5%;

- Phí sử dụng đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản (không bao gồm thủy vực nội địa) - theo tiêu chuẩn là 30%;

- phí sử dụng các đồ vật của thế giới động vật - theo tiêu chuẩn 100%;

- đánh thuế liên quan đến việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa - theo tiêu chuẩn 90%;

- thuế đánh vào chi phí của bằng sáng chế liên quan đến việc sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa - theo tiêu chuẩn 90%;

- thuế nông nghiệp thống nhất - theo tiêu chuẩn là 30%;

- nghĩa vụ nhà nước (được ghi nhận tại nơi đăng ký nhà nước, các hành động quan trọng về mặt pháp lý hoặc ban hành các văn bản) - theo tiêu chuẩn 100%:

- trong các trường hợp được các tòa án hiến pháp (hiến pháp) của các đối tượng liên quan của Liên bang Nga xem xét;

- đối với việc thực hiện các hành vi công chứng của các công chứng viên của các văn phòng công chứng nhà nước và (hoặc) các quan chức của cơ quan hành pháp được ủy quyền phù hợp với các hành vi lập pháp của Liên bang Nga và (hoặc) các hành vi lập pháp của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga để thực hiện các hành vi công chứng ;

- để đăng ký nhà nước đối với các hiệp hội công liên vùng, khu vực và địa phương, các chi nhánh của các hiệp hội công, cũng như đăng ký nhà nước về những thay đổi trong các tài liệu cấu thành của chúng;

- để đăng ký tiểu bang đối với các chi nhánh khu vực của các đảng phái chính trị;

- đối với việc đăng ký các phương tiện thông tin đại chúng, các sản phẩm được dự định phân phối chủ yếu trên lãnh thổ của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga, cũng như để cấp một bản sao giấy chứng nhận đăng ký đó;

- đối với các hoạt động của các cơ quan có thẩm quyền liên quan đến việc cấp phép thu mua, chế biến và bán phế liệu màu, với việc cấp phép thu mua, chế biến và bán phế liệu sắt.

Chuyển vào ngân sách của các đơn vị thành viên của Liên bang Nga khoản thu thuế từ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các sản phẩm có cồn với tỷ lệ thể tích của rượu etylic trên 9 đến 25% (không bao gồm rượu vang) và các sản phẩm có cồn có tỷ lệ phần trăm thể tích của rượu etylic trên 25%. (không bao gồm rượu vang) được sản xuất trên lãnh thổ Liên bang Nga, được thực hiện theo các tiêu chuẩn sau:

- 20% thu nhập nói trên được ghi có vào ngân sách của cơ quan cấu thành của Liên bang Nga tại nơi sản xuất đồ uống có cồn;

- 80% các khoản thu này được phân phối giữa các ngân sách của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga theo các tiêu chuẩn được luật liên bang phê duyệt về ngân sách liên bang.

Chuyển vào ngân sách của các tổ chức thành viên của Liên bang Nga khoản thu thuế từ việc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô và xăng chạy thẳng, nhiên liệu điêzen, dầu động cơ cho động cơ diesel và (hoặc) bộ chế hòa khí (kim phun) phù hợp với tiêu chuẩn quy định ở trên, được thực hiện theo cách thức do luật liên bang quy định về ngân sách liên bang cho năm tài chính tiếp theo và thời kỳ kế hoạch.

Ngân sách của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga - các thành phố có ý nghĩa liên bang là Moscow và St. , được ghi có vào ngân sách địa phương và ngân sách của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Các khoản thu thuế từ thuế khu vực do các cơ quan nhà nước của krai (oblast) thiết lập, bao gồm okrug tự trị, phải chuyển vào ngân sách của krai (oblast). Các khoản thu thuế từ thuế khu vực do các cơ quan nhà nước của Okrug tự trị thành lập phải được chuyển vào ngân sách của Okrug tự trị.

Các khoản thu phi thuế từ ngân sách của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga được hình thành, trong số những thứ khác, với chi phí:

- một phần lợi nhuận của các doanh nghiệp đơn nhất được thành lập bởi các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga, còn lại sau khi nộp thuế và các khoản nộp bắt buộc khác cho ngân sách, - với số tiền được quy định bởi luật pháp của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga;

- các khoản thanh toán cho tác động tiêu cực đến môi trường;

- các khoản thanh toán cho việc sử dụng quỹ rừng trong phần vượt quá mức thanh toán tối thiểu đối với gỗ đứng;

- lệ phí cấp giấy phép thực hiện các hoạt động liên quan đến sản xuất và lưu thông rượu etylic, cồn và các sản phẩm có chứa cồn do các cơ quan hành pháp của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga cấp.

80% khoản thanh toán cho tác động tiêu cực đến môi trường sẽ được chuyển vào ngân sách của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga - các thành phố liên bang Matxcova và St.Petersburg.

Luật của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga (ngoại trừ luật của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga về ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga cho năm tài chính tiếp theo hoặc một luật khác của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga trong thời hạn hiệu lực có hạn) có thể thiết lập:

- đồng phục cho tất cả các khu định cư của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga, các tiêu chuẩn khấu trừ vào ngân sách các khu định cư từ một số loại thuế và phí liên bang và (hoặc) khu vực, các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt, phải ghi có theo RF BC và pháp luật về thuế và phí đối với ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga;

- các tiêu chuẩn khấu trừ vào ngân sách của các quận thành phố từ các loại thuế và phí liên bang và (hoặc) khu vực riêng lẻ, các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt, phải được ghi có theo luật của Liên bang Nga, thống nhất cho tất cả các quận thành phố của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga.

Tỷ lệ khấu trừ vào ngân sách của các quận thành thị từ một số loại thuế và phí liên bang và (hoặc) khu vực, các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt, được ghi có theo luật của Liên bang Nga, được thiết lập như là tổng của tỷ lệ được thiết lập cho các khu định cư và các quận thành phố của đối tượng tương ứng của Liên bang Nga.

Luật của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga (ngoại trừ luật của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga về ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga hoặc luật khác của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga đối với một thời hạn hiệu lực) có thể thiết lập: [28]

- đồng phục cho tất cả các khu định cư của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga, các tiêu chuẩn khấu trừ vào ngân sách các khu định cư từ một số loại thuế và phí liên bang và (hoặc) khu vực, các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt, phải ghi có theo RF BC và pháp luật về thuế và phí đối với ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga;

- đồng phục cho tất cả các quận thành phố của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga, các tiêu chuẩn để khấu trừ vào ngân sách của các quận thành phố từ một số loại thuế và phí liên bang và (hoặc) khu vực, các loại thuế do chế độ thuế đặc biệt quy định sẽ được ghi có theo quy định RF BC và pháp luật về thuế và phí đối với ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga.

Tỷ lệ khấu trừ vào ngân sách của các quận nội thành từ một số loại thuế và lệ phí liên bang và (hoặc) khu vực, các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt, có thể được chuyển theo RF BC và pháp luật về thuế và phí vào ngân sách của thực thể cấu thành của Liên bang Nga, được thành lập như là tổng số các tiêu chuẩn được thiết lập cho các khu định cư và các quận thành phố của chủ thể tương ứng của Liên bang Nga.

Luật của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga về ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga có thể thiết lập các tiêu chuẩn bổ sung cho các khoản khấu trừ vào ngân sách địa phương từ thuế thu nhập cá nhân, tùy thuộc vào việc ghi có theo Bộ luật Ngân sách của Liên bang Nga cho ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga.

Theo luật của một chủ thể của Liên bang Nga, các cơ quan đại diện của các quận thành phố trực thuộc trung ương có thể được trao quyền hạn của các cơ quan nhà nước của các đối tượng của Liên bang Nga để thiết lập các tiêu chuẩn bổ sung cho các khoản khấu trừ từ thuế thu nhập cá nhân được ghi vào ngân sách của đối tượng. của Liên bang Nga, cho ngân sách của các khu định cư là một phần của các quận thành phố trực thuộc trung ương tương ứng.

Các cơ quan nhà nước của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga có nghĩa vụ thiết lập, theo cách thức được quy định bởi RF BC, các tiêu chuẩn thống nhất và (hoặc) bổ sung để khấu trừ ngân sách địa phương từ thuế thu nhập cá nhân, dựa trên việc chuyển vào ngân sách địa phương của tại ít nhất 10% doanh thu thuế của ngân sách hợp nhất của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga từ loại thuế cụ thể.

Trong các thực thể cấu thành của Liên bang Nga - các thành phố có ý nghĩa liên bang là Moscow và St. ngân sách của các thành phố trực thuộc trung ương được xác định theo luật của các cơ quan cấu thành này của Liên bang Nga.

Pháp luật của cơ quan cấu thành của Liên bang Nga về thuế và phí đưa ra các loại thuế khu vực, thiết lập thuế suất và cung cấp các ưu đãi thuế đối với các loại thuế khu vực phù hợp với pháp luật của Liên bang Nga về thuế và phí.

Luật của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga về việc sửa đổi pháp luật của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga về thuế và phí, luật của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga điều chỉnh các quan hệ pháp luật về ngân sách, dẫn đến sự thay đổi nguồn thu của ngân sách của hệ thống ngân sách Liên bang Nga, có hiệu lực trong năm tài chính tiếp theo (năm tài chính tiếp theo và kỳ kế hoạch), phải được thông qua trước khi trình dự thảo luật của cơ quan cấu thành của Liên bang Nga về ngân sách cho năm tài chính tiếp theo (năm tài chính tiếp theo và thời kỳ kế hoạch) cho cơ quan lập pháp (đại diện) quyền lực nhà nước của đơn vị cấu thành Liên bang Nga trong thời hạn do luật pháp của đơn vị cấu thành Liên bang Nga quy định.

Các sửa đổi đối với pháp luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga về thuế và phí, có nghĩa là chúng có hiệu lực trong năm tài chính hiện tại, chỉ được cho phép nếu các sửa đổi phù hợp được thực hiện đối với luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga về ngân sách cho năm tài chính hiện tại (năm tài chính hiện tại và kỳ kế hoạch).

4.4. Thu ngân sách địa phương

Ngân sách của các khu định cư bao gồm:

1) các khoản thu thuế từ các loại thuế địa phương sau đây do các cơ quan đại diện giải quyết thành lập theo luật của Liên bang Nga về thuế và phí:

- thuế đất;

- thuế tài sản cá nhân;

2) thu thuế từ các loại thuế và phí liên bang sau đây, các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt:

- thuế thu nhập cá nhân;

- thuế nông nghiệp thống nhất.

3) thu thuế từ các loại thuế và phí liên bang, khu vực và (hoặc) địa phương, các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt, theo tỷ lệ khấu trừ do các cơ quan đại diện của các quận thành phố thiết lập phù hợp với Điều khoản. 63 trước Công nguyên ĐPQ.

Các khoản sau đây sẽ được ghi có vào ngân sách của các huyện thành phố trực thuộc trung ương:

1) các khoản thu thuế từ các loại thuế địa phương sau đây do các cơ quan đại diện của các quận thành phố thành lập theo luật của Liên bang Nga về thuế và phí:

- thuế đất đánh vào các vùng lãnh thổ giữa các khu định cư;

- thuế đánh vào tài sản của các cá nhân, được đánh trong các lãnh thổ giữa các khu định cư.

2) thu thuế từ các loại thuế và phí liên bang sau đây, bao gồm cả các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt:

- thuế thu nhập cá nhân - theo tiêu chuẩn 20%;

- thuế thu nhập cá nhân đánh vào các vùng lãnh thổ liên quốc gia - theo tiêu chuẩn là 30%;

- một loại thuế duy nhất đối với thu nhập được tính đối với một số loại hoạt động - theo tiêu chuẩn là 90%;

- thuế nông nghiệp thống nhất - theo tiêu chuẩn là 30%;

- Thuế nông nghiệp thống nhất được đánh ở các vùng lãnh thổ liên quốc gia - theo tiêu chuẩn 60%;

- nghĩa vụ nhà nước (được ghi nhận tại nơi đăng ký nhà nước, các hành động quan trọng về mặt pháp lý hoặc ban hành các văn bản) - theo tiêu chuẩn 100%:

- trong các trường hợp được xem xét bởi các tòa án có thẩm quyền chung, các thẩm phán hòa bình (ngoại trừ Tòa án Tối cao Liên bang Nga);

- đăng ký trạng thái phương tiện, cấp đổi hộ chiếu phương tiện đã cấp trước đây, cấp hoặc gia hạn hiệu lực giấy chứng nhận kiểm định kỹ thuật phương tiện, cấp biển số đăng ký nhà nước đối với phương tiện "Transit", giấy chứng nhận cấp số đơn vị, a dấu hiệu phân biệt của người tham gia giao thông đường bộ quốc tế, phiếu vượt qua kiểm định kỹ thuật nhà nước đối với phương tiện, giấy phép lái xe, giấy phép tạm quyền điều khiển phương tiện, giấy xác nhận đã nhận bằng lái xe hoặc giấy phép tạm quyền được phép lái xe, Giấy chứng nhận phù hợp với yêu cầu về thiết kế an toàn giao thông để dự thi sát hạch cấp quyền lái xe;

- để cấp giấy phép lắp đặt cấu trúc quảng cáo.

Các khoản thu thuế được nộp vào ngân sách các quận, huyện của thành phố:

1) từ các loại thuế địa phương sau đây do các cơ quan đại diện của các quận thành thị thành lập theo luật của Liên bang Nga về thuế và phí:

- thuế đất - theo tiêu chuẩn 100%;

- Thuế tài sản của cá nhân - theo tiêu chuẩn 100%.

2) thu thuế từ các loại thuế và phí liên bang sau đây, bao gồm cả các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt:

- thuế thu nhập cá nhân - theo tiêu chuẩn 30%;

- một loại thuế duy nhất đối với thu nhập được tính đối với một số loại hoạt động - theo tiêu chuẩn là 90%;

- thuế nông nghiệp thống nhất - theo tiêu chuẩn là 60%;

- nêu nhiệm vụ - phù hợp với đoạn 2 của Điều này. 611BK RF.

3) thu thuế từ các loại thuế và phí liên bang, bao gồm cả các loại thuế được quy định bởi các chế độ thuế đặc biệt và (hoặc) thuế khu vực theo các tiêu chuẩn khấu trừ thống nhất được thiết lập bởi luật của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga để ghi có các khoản thu thuế liên quan cho ngân sách các quận, huyện.

Các khoản thu ngoài thuế của ngân sách địa phương được hạch toán và hình thành trên cơ sở phần lợi nhuận của các doanh nghiệp đơn vị thành phố còn lại sau khi nộp thuế và các khoản bắt buộc khác, bằng số tiền do các hành vi hợp pháp của chính quyền địa phương xác lập.

Ngân sách các quận, huyện trực thuộc Trung ương và ngân sách quận, huyện chịu trách nhiệm chi trả cho các tác động tiêu cực đến môi trường.

Phí cấp giấy phép bán lẻ đồ uống có cồn do chính quyền địa phương cấp sẽ được chuyển vào ngân sách của các quận nội thành và các quận, thành phố liên bang của Matxcova và St.Petersburg.

Ngân sách của các khu định cư, quận, huyện trước khi phân định quyền sở hữu nhà nước về đất đai nhận thu nhập từ việc bán, cho thuê các thửa đất thuộc sở hữu nhà nước nằm trong ranh giới khu định cư, quận nội thành và dự định xây dựng nhà ở.

Trước khi phân định quyền sở hữu nhà nước về đất đai, ngân sách của các quận, huyện thành phố trực thuộc trung ương nhận được thu nhập từ việc bán và cho thuê các lô đất thuộc sở hữu nhà nước nằm trong các vùng lãnh thổ xen kẽ và được dùng để xây dựng nhà ở.

Chủ đề 5. CHI PHÍ NGÂN SÁCH

5.1. Quy định chung về chi ngân sách

Việc hình thành các khoản chi ngân sách của tất cả các cấp trong hệ thống ngân sách của Liên bang Nga được thực hiện theo các nghĩa vụ chi tiêu do pháp luật Liên bang Nga quy định bằng cách phân định quyền hạn của các cơ quan nhà nước liên bang, cơ quan nhà nước của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và các chính quyền địa phương, việc thực hiện, theo luật của Liên bang Nga, các hiệp ước và thỏa thuận quốc tế và các hiệp định và thỏa thuận khác, phải được thực hiện trong năm tài chính tiếp theo với chi phí của ngân sách liên quan.

Các khoản chi ngân sách, tùy theo nội dung kinh tế, được chia thành chi thường xuyên và chi vốn.

Chi vốn ngân sách - một phần chi ngân sách đảm bảo cho các hoạt động đổi mới và đầu tư, bao gồm các khoản chi nhằm mục đích đầu tư vào các pháp nhân hiện có hoặc pháp nhân mới thành lập theo chương trình đầu tư đã được phê duyệt, vốn được cung cấp dưới dạng các khoản vay ngân sách cho mục đích đầu tư cho các pháp nhân , chi phí sửa chữa (khôi phục) vốn và các chi phí khác liên quan đến tái sản xuất mở rộng, chi phí tạo ra hoặc gia tăng tài sản thuộc sở hữu của Liên bang Nga, các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga, các thành phố trực thuộc Trung ương, các chi phí ngân sách khác được bao gồm trong chi phí ngân sách vốn phù hợp với phân loại kinh tế của các khoản chi ngân sách RF. Ngân sách phát triển có thể được hình thành như một phần của chi tiêu vốn của ngân sách.

Chi ngân sách hiện hành - một bộ phận của các khoản chi ngân sách nhằm đảm bảo hoạt động hiện tại của các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, các tổ chức ngân sách, cung cấp hỗ trợ của nhà nước cho các ngân sách khác và các khu vực riêng lẻ của nền kinh tế dưới hình thức trợ cấp, trợ cấp và các khoản phụ cấp để thực hiện chức năng hiện tại , cũng như các khoản chi ngân sách khác không được tính vào chi tiêu vốn theo phân loại ngân sách của Liên bang Nga.

Việc cấp vốn ngân sách được thực hiện theo các hình thức sau:

- trích lập để duy trì các tổ chức ngân sách;

- vốn để thanh toán cho hàng hóa, công trình và dịch vụ được thực hiện bởi các cá nhân và pháp nhân theo hợp đồng của nhà nước hoặc thành phố trực thuộc trung ương;

- chuyển giao cho người dân;

- các khoản trích lập để các chính quyền địa phương thực hiện các khoản thanh toán bắt buộc cho người dân theo quy định của pháp luật Liên bang Nga, pháp luật của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga, các hành vi pháp lý của các cơ quan đại diện của chính quyền địa phương;

- các khoản chiếm dụng để thực hiện một số quyền lực nhà nước được chuyển giao cho các cấp chính quyền khác;

- Trích lập để bù đắp các chi phí bổ sung phát sinh do quyết định của cơ quan công quyền dẫn đến tăng chi ngân sách hoặc giảm thu ngân sách;

- các khoản tín dụng ngân sách cho các pháp nhân (bao gồm các khoản tín dụng thuế, hoãn lại và các gói trả góp để thanh toán thuế và các khoản thanh toán và các nghĩa vụ khác);

- các khoản phụ cấp và trợ cấp cho các cá nhân và pháp nhân;

- các khoản đầu tư vào vốn được phép của các pháp nhân hiện có hoặc pháp nhân mới thành lập;

- chuyển tiền giữa các mục tiêu;

- các khoản tín dụng và cho vay trong nước với chi phí đi vay bên ngoài của nhà nước;

- các khoản cho vay nước ngoài;

- Kinh phí để thực hiện các nghĩa vụ nợ, bao gồm bảo lãnh của tiểu bang hoặc thành phố.

Các tổ chức ngân sách dành riêng quỹ ngân sách:

- thù lao phù hợp với hợp đồng lao động đã giao kết và các hành vi pháp lý quy định tiền lương của các hạng người lao động có liên quan;

- chuyển phí bảo hiểm vào quỹ ngoài ngân sách nhà nước;

- chuyển giao cho người dân, được thanh toán theo luật liên bang, luật của các đối tượng của Liên bang Nga và các hành vi hợp pháp của chính quyền địa phương;

- các chuyến công tác và các khoản bồi thường khác cho nhân viên theo quy định của pháp luật Liên bang Nga;

- thanh toán cho hàng hóa, công trình và dịch vụ theo hợp đồng nhà nước hoặc thành phố đã ký kết.

Tất cả các giao dịch mua hàng hóa, công trình và dịch vụ vượt quá 2000 mức lương tối thiểu được thực hiện độc quyền trên cơ sở hợp đồng của nhà nước hoặc thành phố. Việc tài trợ để đảm bảo thực hiện đơn đặt hàng cung cấp hàng hoá, thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ cho các nhu cầu của nhà nước hoặc thành phố có thể được thực hiện bằng kinh phí do các khoản chi của ngân sách liên quan hoặc ngân sách nhà nước có liên quan. kinh phí ngoài ngân sách để đảm bảo nhu cầu của nhà nước, hoặc bằng kinh phí do ngân sách địa phương cấp để đáp ứng nhu cầu của thành phố.

Các khoản chi cho đầu tư ngân sách được cung cấp bởi ngân sách liên quan, với điều kiện chúng được đưa vào chương trình mục tiêu liên bang, chương trình mục tiêu khu vực hoặc theo quyết định của cơ quan hành pháp liên bang, cơ quan hành pháp của đơn vị cấu thành Liên bang Nga hoặc chính quyền địa phương.

Các đối tượng đầu tư của liên bang cung cấp các khoản chi phí với số tiền hơn 200 mức lương tối thiểu phải được xem xét và phê duyệt theo cách thức được xác định để cấp vốn cho các chương trình mục tiêu của liên bang.

Phần chi của ngân sách các cấp trong hệ thống ngân sách của Liên bang Nga quy định việc tạo lập quỹ dự trữ của các cơ quan hành pháp và quỹ dự trữ của chính quyền địa phương. Trong phần chi của ngân sách các cấp của hệ thống ngân sách Liên bang Nga, việc tạo quỹ dự trữ của các cơ quan lập pháp (đại diện) và đại biểu của các cơ quan lập pháp (đại diện) bị cấm. Số lượng quỹ dự trữ trong ngân sách liên bang không được vượt quá 3% các khoản chi ngân sách liên bang đã được phê duyệt.

Ngân sách liên bang cho năm tài chính tiếp theo quy định việc tạo quỹ dự phòng của Tổng thống Liên bang Nga với số tiền không quá 1% các khoản chi ngân sách liên bang đã được phê duyệt. Các khoản tiền của quỹ dự trữ của Tổng thống Liên bang Nga được sử dụng để tài trợ cho các chi phí không lường trước được, cũng như các khoản chi bổ sung được quy định bởi các sắc lệnh của Tổng thống Liên bang Nga. Việc chi quỹ dự phòng của Tổng thống Liên bang Nga được thực hiện trên cơ sở chỉ thị bằng văn bản của Tổng thống Liên bang Nga.

Đồng thời, không được phép sử dụng các nguồn lực trong quỹ dự phòng của Tổng thống Liên bang Nga để tổ chức bầu cử, trưng cầu dân ý và chi cho các hoạt động của Tổng thống Liên bang Nga.

5.2. Các nghĩa vụ chi tiêu của Liên bang Nga

Ngân sách liên bang năm 2006 cung cấp cho các chi phí với số tiền 4 nghìn rúp. và thu nhập với số tiền 270 nghìn rúp. dựa trên khối lượng dự kiến ​​​​của tổng sản phẩm quốc nội với số lượng 114 tỷ rúp. và tỷ lệ lạm phát (tăng giá tiêu dùng) 718,3-5% (tháng 046 năm 137 so với tháng 500,0 năm 24).[380] Đối với năm 7,0, các khoản chi với số tiền 8,5 nghìn rúp đã được lên kế hoạch trong ngân sách liên bang. và thu nhập với số tiền là 2006 nghìn rúp. dựa trên khối lượng dự kiến ​​​​của tổng sản phẩm quốc nội với số tiền là 2005 tỷ rúp. và tỷ lệ lạm phát 29-2007% (tháng 5 năm 463 so với tháng 479 năm 900,0)[6] Nghĩa vụ chi tiêu của Liên bang Nga phát sinh do:

- thông qua luật liên bang và (hoặc) các hành vi pháp lý điều chỉnh của Tổng thống Liên bang Nga và Chính phủ Liên bang Nga trong việc thực thi quyền hạn của các cơ quan nhà nước liên bang đối với các đối tượng thuộc quyền tài phán của Liên bang Nga và (hoặc) quyền tài phán chung, không được phân loại theo Luật Liên bang ngày 6 tháng 1999 năm 184 số XNUMX-FZ "Về các nguyên tắc chung của tổ chức lập pháp (đại diện) và cơ quan hành pháp của quyền lực nhà nước của các chủ thể của Liên bang Nga" quyền hạn của các cơ quan nhà nước của các chủ thể của Liên bang Nga;

- sự ký kết của Liên bang Nga hoặc thay mặt Liên bang Nga các hiệp ước (thỏa thuận) trong việc thực thi quyền hạn của các cơ quan nhà nước liên bang về các đối tượng thuộc quyền tài phán của Liên bang Nga và (hoặc) quyền hạn đối với các đối tượng thuộc thẩm quyền chung không được quy của Luật Liên bang này đối với quyền hạn của các cơ quan nhà nước của các chủ thể của Liên bang Nga;

- thông qua luật liên bang và (hoặc) các hành vi pháp lý quy định của Tổng thống Liên bang Nga và Chính phủ Liên bang Nga, quy định việc cung cấp các khoản chuyển tiền liên mục tiêu từ ngân sách liên bang theo các hình thức và thủ tục do RF BC quy định, bao gồm:

a) các khoản phụ cấp cho ngân sách của các thực thể cấu thành Liên bang Nga để thực hiện các nghĩa vụ chi tiêu của các thực thể cấu thành Liên bang Nga liên quan đến việc các cơ quan nhà nước của các thực thể cấu thành Liên bang Nga thực hiện các quyền chủ thể, phù hợp với quy định trên - Luật đã đề cập, hỗ trợ tài chính từ các tiểu dự án từ ngân sách liên bang;

b) các khoản phụ cấp cho ngân sách địa phương để thực hiện các nghĩa vụ chi tiêu của các thành phố trực thuộc trung ương liên quan đến sự tranh chấp của chính quyền địa phương với các quyền lực nhà nước nhất định của Liên bang Nga.

Các nghĩa vụ chi tiêu của Liên bang Nga được thực hiện bằng chi phí từ nguồn thu của chính họ và các nguồn bù đắp thâm hụt ngân sách liên bang.

Trong các trường hợp do luật liên bang quy định, các nghĩa vụ chi tiêu của Liên bang Nga được thực hiện bằng chi phí của các quỹ ngoài ngân sách của nhà nước.

Trong năm 2007, dự kiến ​​sẽ đẩy nhanh việc thu hồi thuế GTGT xuất khẩu và do đó giảm đáng kể rào cản liên quan đến việc thu hồi, với thủ tục cho phép thu hồi, điều này không khuyến khích hoạt động xuất khẩu.

Không nghi ngờ gì nữa, sự gia tăng thành phần đầu tư vào các chương trình mục tiêu liên bang và việc áp dụng một số chương trình mục tiêu liên bang mới là một trong những yếu tố kích hoạt phát triển kinh tế.

Một trong những lĩnh vực đầu tư là đầu tư vào nguồn nhân lực trong lĩnh vực giáo dục và y tế. Nếu không có cán bộ có trình độ cao, có trình độ học vấn, trình độ yêu cầu hiện đại, có khả năng làm việc trong điều kiện công nghệ cao, đổi mới sáng tạo trong các lĩnh vực, ngành của nền kinh tế quốc dân thì không thể tạo ra và tăng GDP với tốc độ cao. Tất cả điều này tạo ra một chất lượng mới của ngân sách, mở rộng khả năng của nó như một ngân sách phát triển.

Phát triển kinh tế cũng được thúc đẩy bởi các biện pháp bổ sung đã bắt đầu được thực hiện trong lĩnh vực xã hội và nông nghiệp. Đây là bốn dự án quốc gia ưu tiên: “Nhà ở giá cả phải chăng và tiện nghi”, “Y tế”, “Giáo dục” và “Phát triển khu liên hợp công nông nghiệp”. Các dự án quốc gia cũng là đầu tư vào nền kinh tế và con người.

5.3. Các nghĩa vụ chi tiêu của chủ thể Liên bang Nga

Các nghĩa vụ chi tiêu của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga phát sinh do việc thông qua:

- luật pháp và các hành vi pháp lý quy phạm khác của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga, cũng như việc ký kết bởi một thực thể cấu thành của Liên bang Nga hoặc thay mặt cho một thực thể cấu thành của Liên bang Nga các hợp đồng (thỏa thuận) trong việc thực hiện theo nhà nước quyền hạn của các thực thể cấu thành Liên bang Nga về quyền hạn trong các vấn đề thuộc thẩm quyền của các thực thể cấu thành Liên bang Nga;

- luật và các hành vi pháp lý quy phạm khác của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga, cũng như việc ký kết bởi một thực thể cấu thành của Liên bang Nga hoặc thay mặt cho một thực thể cấu thành của Liên bang Nga về các hợp đồng (thỏa thuận) trong việc thực hiện công khai các cơ quan có thẩm quyền của các chủ thể cấu thành của Liên bang Nga về quyền hạn đối với các đối tượng thuộc thẩm quyền chung;

- luật pháp và các hành vi pháp lý điều chỉnh khác của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga quy định việc cung cấp các khoản chuyển tiền liên mục tiêu từ ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga theo các hình thức và thủ tục do RF BC cung cấp, bao gồm cả các khoản phụ cấp cho địa phương ngân sách để thực hiện các nghĩa vụ chi tiêu của các thành phố trực thuộc trung ương liên quan đến sự tranh chấp của chính quyền địa phương với các quyền lực nhà nước nhất định của các đơn vị cấu thành RF;

- các hành vi pháp lý mang tính quy phạm của một thực thể cấu thành Liên bang Nga trong việc các cơ quan nhà nước của một thực thể cấu thành Liên bang Nga thực hiện các quyền, theo Luật Liên bang "Về các Nguyên tắc Chung của Tổ chức Lập pháp (Đại diện) và Hành pháp Các cơ quan của Chính phủ các Chủ thể của Liên bang Nga ", chịu sự hỗ trợ tài chính từ các tiểu dự án từ ngân sách liên bang.

Các nghĩa vụ chi tiêu của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga để cung cấp các tiểu khoản cho ngân sách địa phương để thực hiện các nghĩa vụ chi tiêu của các thành phố trực thuộc trung ương liên quan đến việc trao quyền cho các chính quyền địa phương với một số quyền lực nhà nước của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga được thực hiện bằng cách cung cấp các tiểu khoản để ngân sách địa phương từ quỹ đền bù khu vực.

Luật của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga quy định việc cung cấp các tiểu dự án cho ngân sách địa phương từ quỹ bồi thường khu vực cần có quy trình tính toán các tiêu chuẩn để xác định tổng số tiền của các tiểu điều ước để thực hiện các nghĩa vụ chi tiêu tương ứng của các thành phố và hàng năm có hiệu lực theo luật của đơn vị cấu thành Liên bang Nga về ngân sách của đơn vị cấu thành Liên bang Nga cho năm tài chính tiếp theo, tùy thuộc vào sự chấp thuận theo luật của các tiểu dự án liên quan đến ngân sách địa phương.

Các cơ quan nhà nước của một thực thể cấu thành Liên bang Nga xác định một cách độc lập số tiền và các điều khoản thù lao cho công chức nhà nước của một thực thể cấu thành Liên bang Nga và nhân viên của các cơ quan nhà nước của một thực thể cấu thành Liên bang Nga.

Các cơ quan nhà nước của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga không được quyền thiết lập và thực hiện các nghĩa vụ chi tiêu liên quan đến việc giải quyết các vấn đề thuộc thẩm quyền của các cơ quan chính phủ liên bang, trừ những trường hợp do luật liên bang quy định.

Các cơ quan nhà nước của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga sẽ có quyền thiết lập và thực hiện các nghĩa vụ chi tiêu liên quan đến việc giải quyết các vấn đề không thuộc thẩm quyền của các cơ quan nhà nước liên bang, các cơ quan tự quản địa phương và không bị loại trừ khỏi thẩm quyền của cơ quan nhà nước của một thực thể cấu thành Liên bang Nga theo luật liên bang, luật của một thực thể cấu thành Liên bang Nga, chỉ khi có các quỹ phù hợp từ ngân sách của thực thể cấu thành Liên bang Nga (ngoại trừ trợ cấp, trợ cấp và tiểu dự án từ ngân sách liên bang).

5.4. Các nghĩa vụ chi tiêu của đô thị

Các nghĩa vụ chi tiêu của đô thị phát sinh do việc thông qua các hành vi pháp lý điều chỉnh của chính quyền địa phương:

a) về các vấn đề có tầm quan trọng của địa phương, cũng như việc ký kết của chính quyền đô thị hoặc nhân danh chính quyền địa phương ký kết các hợp đồng (thỏa thuận) về các vấn đề này;

b) khi các cơ quan tự quản địa phương thực hiện một số quyền lực nhà nước.

Các nghĩa vụ chi tiêu của một thành phố trực thuộc trung ương phát sinh do việc thông qua các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan tự quản địa phương do các cơ quan có quyền lực nhà nước này thực hiện theo luật liên bang (luật của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga) là được thực hiện với chi phí của các tiểu dự án từ quỹ bồi thường khu vực.

Các cơ quan tự quản địa phương quyết định một cách độc lập quy mô và các điều khoản thù lao đối với các đại biểu, các quan chức dân cử của chính quyền địa phương thường trực thực hiện quyền hạn của mình, nhân viên thành phố, nhân viên của các doanh nghiệp và tổ chức đơn nhất ở thành phố.

Tại một đô thị nhận trợ cấp từ ngân sách của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga theo quy định tại khoản 3 của Điều khoản. 138 hoặc trợ cấp từ ngân sách của quận, huyện thành phố trực thuộc trung ương theo khoản 4 của Điều này. 142 của RF BC, số tiền thù lao của các đại biểu, các quan chức dân cử của chính quyền địa phương thường trực thực hiện quyền hạn của họ, nhân viên thành phố, nhân viên của các doanh nghiệp và cơ quan đơn vị thành phố được ấn định không cao hơn các giá trị giới hạn được thiết lập bởi luật của thực thể cấu thành Liên bang Nga.

Các cơ quan tự quản địa phương không được quyền thiết lập và thực hiện các nghĩa vụ chi tiêu liên quan đến việc giải quyết các vấn đề thuộc thẩm quyền của các cơ quan nhà nước liên bang, cơ quan nhà nước của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga, ngoại trừ các trường hợp được thiết lập bởi luật liên bang, luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, tương ứng.

Các cơ quan tự chính địa phương có quyền thiết lập và thực hiện các nghĩa vụ chi tiêu liên quan đến việc giải quyết các vấn đề không thuộc thẩm quyền của các cơ quan tự chính địa phương của các thành phố, chính quyền tiểu bang khác và không bị loại trừ khỏi thẩm quyền của họ bởi luật liên bang và luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, chỉ khi họ có các nguồn tài chính riêng (ngoại trừ các khoản trợ cấp, điều chỉnh và trợ cấp được cung cấp từ ngân sách liên bang và ngân sách của chủ thể Liên bang Nga).

5.5. Sổ đăng ký nghĩa vụ chi tiêu

Các cơ quan nhà nước và chính quyền địa phương được yêu cầu duy trì sổ đăng ký cam kết chi tiêu. Sổ đăng ký nghĩa vụ chi tiêu được hiểu là một tập hợp (danh sách) các hành vi pháp lý điều chỉnh và các hợp đồng và thỏa thuận được ký kết bởi các cơ quan nhà nước (chính quyền địa phương) (các điều, khoản, điểm, đoạn của các hành vi pháp lý điều chỉnh, hợp đồng và thỏa thuận), cung cấp cho sự xuất hiện của các nghĩa vụ chi tiêu phải thực hiện từ các ngân sách tương ứng.

Sổ đăng ký nghĩa vụ chi tiêu của Liên bang Nga được duy trì theo thủ tục do Chính phủ Liên bang Nga thiết lập. Sổ đăng ký nghĩa vụ chi tiêu của một thực thể cấu thành Liên bang Nga được duy trì theo thủ tục do cơ quan hành pháp quyền lực nhà nước của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga thiết lập.

Sổ đăng ký nghĩa vụ chi tiêu của một thực thể cấu thành Liên bang Nga, cũng như một bộ sổ đăng ký nghĩa vụ chi tiêu của các thành phố trực thuộc Trung ương là một phần của thực thể cấu thành Liên bang Nga, được nộp cho Bộ Tài chính Liên bang Nga tại cách thức do Bộ này thiết lập.

Sổ đăng ký nghĩa vụ chi tiêu của đô thị được duy trì theo cách thức do chính quyền địa phương quy định. Nó do cơ quan tự chính địa phương đệ trình lên cơ quan chấp hành quyền lực nhà nước của thực thể cấu thành Liên bang Nga theo cách thức do cơ quan hành pháp này quy định.

Chủ đề 6. TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC

6.1. Nợ công ở Liên bang Nga

Nợ công (tín dụng của chính phủ) với tư cách là một phạm trù kinh tế là một hệ thống các quan hệ tiền tệ phát sinh liên quan đến sự tham gia của nhà nước trên cơ sở tự nguyện đối với việc sử dụng các quỹ miễn phí tạm thời của công dân và các tổ chức kinh doanh. Tín dụng nhà nước với tư cách là một phạm trù pháp lý là một thiết chế độc lập của pháp luật tài chính, là tập hợp các quy phạm pháp luật tài chính điều chỉnh các quan hệ xã hội phát triển trong quá trình nhà nước thu hút các nguồn vốn tạm thời tự do từ các pháp nhân và cá nhân trên cơ sở tự nguyện, hoàn trả, cấp bách và bù đắp nhằm bù đắp thâm hụt ngân sách và điều tiết lưu thông tiền tệ.

Khoản nợ của Liên Xô đối với Câu lạc bộ chủ nợ Paris vào cuối năm 1991 lên tới 37,6 tỷ đô la (Câu lạc bộ Paris là hiệp hội các nước chủ nợ không được thể chế hóa (Úc, Áo, Bỉ, Anh, Đức, Đan Mạch, Ireland, Tây Ban Nha, Ý, Canada, Hà Lan, Na Uy, Nga, Mỹ, Phần Lan, Pháp, Thụy Sĩ, Thụy Điển, Nhật Bản), được thành lập năm 1956 để thảo luận và giải quyết các vấn đề nợ của các nước đang phát triển đối với các khoản vay được nhà nước hoặc nhà nước bảo lãnh (Nga là một thành viên của Câu lạc bộ Paris từ năm 1997). Vào tháng 1992 năm 1993, Chính phủ Liên bang Nga đã ký một thỏa thuận khung để sửa đổi lịch trình phục vụ và trả khoản nợ này. Hơn nữa vào năm 1995-02.04.1993. ba lần sửa đổi tiếp theo (các biên bản ghi nhớ đa phương ngày 04.06.1994/03.06.1995/1991, 1995/1992/57, 1993/96,6/XNUMX) liên quan đến việc trả nợ trong giai đoạn từ tháng XNUMX/XNUMX đến cuối năm XNUMX. Nợ nước ngoài của Nga vào đầu năm XNUMX là XNUMX tỷ USD, đến đầu năm XNUMX đã lên tới XNUMX tỷ USD và bằng GNP hàng năm của nước này. .

Sau khi hoàn thành đàm phán với Câu lạc bộ Paris vào năm 1994, Nga đã nhận toàn bộ khoản nợ của Liên Xô đối với tất cả các nước để đổi lấy tài sản nước ngoài.

Đồng thời, Nga thực sự đã mất cơ hội trả lại một phần đáng kể các khoản nợ từ hầu hết các quốc gia. Theo các thỏa thuận trước đó, gánh nặng lớn nhất trong việc trả nợ của Liên Xô rơi vào giai đoạn sau năm 2002, và vào thời điểm đó, dường như đó là một viễn cảnh xa vời. theo các thỏa thuận này. Chính phủ Liên bang Nga đã ký một bản ghi nhớ đa phương ngày 29 tháng 1996 năm 38 về các điều khoản tái cấu trúc toàn diện các khoản nợ nước ngoài của Liên Xô với các nước thành viên của Câu lạc bộ chủ nợ Paris, do đó khoản nợ của Nga đối với Câu lạc bộ lên tới XNUMX tỷ USD.

Đến cuối năm 1993, tổng nợ nước ngoài của Nga đã tăng 110 tỷ USD, tăng 15 tỷ USD so với năm trước (chủ yếu do vay từ các tổ chức tài chính quốc tế). Nguyên nhân khiến nợ tăng nhanh là do thâm hụt ngân sách nhà nước và điều kiện giá cả của ngoại thương xấu đi đáng kể, kết hợp với việc giảm xuất khẩu. Mặc dù vậy, vào năm 1993, tỷ lệ nợ nước ngoài trên GNP đã giảm xuống còn 65%.

Trong những năm đổi mới, do giảm cơ sở tính thuế do sản xuất sa sút, nhu cầu trong nước thấp, doanh nghiệp rút lui vào nền kinh tế núp bóng, trốn thuế ồ ạt nên nguồn thu thuế của Nhà nước giảm mạnh. Trong hầu hết những năm 1990, thu ngân sách giảm và chi tiêu của chính phủ không cắt giảm đủ để thiết lập trạng thái cân bằng ngân sách.

Theo số liệu chính thức, vào đầu năm 1994, tổng nợ nước ngoài của quốc gia này lên tới 112,8 tỷ USD, nợ của Liên Xô cũ đã tăng lên 104 tỷ USD (92,2% tổng nợ nước ngoài) do vốn hóa của các khoản lãi chưa trả, và khoản nợ mới hình thành của Nga đã lên tới 8,8 tỷ đô la. từ 1994% năm 1997 lên 1996% GNP năm 121, từ 55% xuất khẩu của cả nước năm 1994 lên 30% năm 1996).

Theo số liệu chính thức của Bộ Tài chính Liên bang Nga, tính đến ngày 31 tháng 1997 năm 123,5, khoản nợ nước ngoài của Nga lên tới 91,4 tỷ USD, trong đó 1998 tỷ USD là khoản nợ được thừa hưởng từ Liên Xô. Tuy nhiên, vào năm 1, các khoản vay quy mô lớn lại được thực hiện. Đến ngày 1998 tháng 129 năm 1998, nợ nước ngoài đã tăng lên 1998 tỷ đô la (sự gia tăng nợ chủ yếu là do nỗ lực ngăn chặn vỡ nợ liên quan đến nợ trong nước). Trong nửa cuối năm 143,9, một phần nợ trong nước đã chuyển thành nợ nước ngoài - khối lượng nợ vào cuối năm 1999 lên tới 167 tỷ đô la, và vào năm 101, nó đã đạt đến mức cao nhất trong lịch sử - 31 tỷ đô la (hơn XNUMX% GDP tính theo đồng rúp).[XNUMX]

Nguồn trả các khoản vay của Chính phủ và trả lãi vay là nguồn vốn ngân sách, trong đó các khoản chi này được phân bổ hàng năm theo một dòng riêng. Tuy nhiên, trong bối cảnh thâm hụt ngân sách ngày càng lớn, nhà nước có thể dùng đến biện pháp tái cấp vốn cho khoản nợ công, tức là trả nợ công cũ bằng cách cho vay mới.

Ở Nga, quy mô thâm hụt ngân sách liên bang, được phê duyệt bởi luật ngân sách liên bang, không được vượt quá tổng khối lượng đầu tư ngân sách và chi phí trả nợ công trong năm tài chính tương ứng, và quy mô thâm hụt ngân sách của một đơn vị cấu thành của Liên bang Nga không được vượt quá 15% thu ngân sách, không bao gồm hỗ trợ tài chính từ ngân sách liên bang.

Kể từ năm 2000, nhờ chính sách phục vụ các nghĩa vụ đối ngoại mà không vay mới, nợ nước ngoài của Nga đã giảm dần (lên tới 10 tỷ USD một năm). Trong những năm gần đây, tổng nợ cũng có xu hướng giảm so với GDP của cả nước vào các năm 2000 - 62%, 2001 - 49%).

Vào cuối năm 2002, tổng nợ công so với GDP là 36,1% và liên quan đến xuất khẩu - 142%, điều này cho thấy khả năng quản lý của nó. Yếu tố rủi ro có thể là do hơn 80% khoản nợ bằng ngoại tệ, có nghĩa là nó có nguy cơ thay đổi tỷ giá hối đoái, nhưng hiện tại tình hình đã ổn định: đồng rúp đang mạnh lên, có một lượng lớn ngoại tệ chảy vào trong nước.

Theo Ngân hàng Trung ương Nga, tính đến ngày 1 tháng 2003 năm 152,1, số nợ nước ngoài của Liên bang Nga lên tới 32 tỷ USD.[36] Hơn 8% số tiền này là khoản nợ của Liên Xô cũ. Ngoài ra, số tiền khoảng XNUMX tỷ USD là khoản nợ chưa được thanh toán của Liên Xô cũ.

Phân tích tình hình thực hiện ngân sách liên bang ở Liên bang Nga cho tháng 2006 năm 1489,4 cho thấy thặng dư lên tới 2006 tỷ rúp. Một phần của số tiền này được dùng để trả nợ công. Tình hình thực hiện ngân sách liên bang của Liên bang Nga năm 6.1 được thể hiện trong Bảng. XNUMX.

Đúng 1998 năm sau cuộc khủng hoảng tài chính năm 15, từ ngày 21 đến ngày 2006 tháng 1996 năm 1999, Liên bang Nga đã thực hiện các khoản thanh toán để hoàn trả phần còn lại của khoản tái cấu trúc năm 17 và 21,6. trong khuôn khổ Câu lạc bộ chủ nợ Paris. Do đó, nghĩa vụ của Nga đối với tất cả 33 quốc gia thành viên của Câu lạc bộ với số tiền 2003 tỷ USD đã được hoàn trả đầy đủ và Nga không còn là quốc gia mắc nợ của Câu lạc bộ.[2005] Các thỏa thuận liên chính phủ theo đó khoản nợ nói trên được chính thức hóa đã trở nên vô hiệu. Điều này có nghĩa là Nga đã đạt được mục tiêu do Chính phủ Liên bang Nga đề ra và lần đầu tiên được nêu trong Chiến lược nợ của Liên bang Nga giai đoạn XNUMX-XNUMX.

Là một phần của chiến lược này, Liên bang Nga, lần đầu tiên vào tháng 2005 năm XNUMX, đã thanh toán đầy đủ số dư nghĩa vụ cho Quỹ Tiền tệ Quốc tế trước thời hạn, và sau đó bắt đầu đàm phán về việc thanh toán sớm khoản nợ nước ngoài lớn nhất, có ý nghĩa chính trị và khó quản lý - khoản nợ đối với Câu lạc bộ các chủ nợ Paris.

Việc mua lại các nghĩa vụ nợ được tái cấu trúc trong khuôn khổ Câu lạc bộ Paris diễn ra trong hai giai đoạn. Theo Hiệp định Đa phương ngày 13 tháng 2005 năm 2005, vào tháng 15 đến tháng 16 năm 2006, khoản nợ với tổng số tiền tương đương 2020 tỷ đô la Mỹ đã được hoàn trả trước thời hạn. Đúng một năm sau, trên cơ sở các hiệp định được chính thức hóa trong Nghị định thư Đa phương ngày 12 tháng XNUMX năm XNUMX, số dư nợ này đã được hoàn trả. Tổng số tiền tiết kiệm từ ngân sách liên bang để trả lãi cho giai đoạn đến năm XNUMX sẽ vượt quá XNUMX tỷ đô la.

Trong năm 2007-2009 dư nợ cho vay trên thị trường trong nước theo kế hoạch, không làm tăng lãi suất. Kết quả là đến cuối năm 2007, nợ trong nước đã vượt quá nợ nước ngoài, và tổng nợ công giảm từ 9% GDP cuối năm 2006 xuống còn 8,3% GDP vào cuối năm 2007. và sẽ lên tới 7,5% vào cuối năm 2009 trong khi đã sang năm 2008, khối lượng nợ trong nước sẽ vượt quá số nợ bên ngoài.

Nếu các khoản nợ của tiểu bang ở cấp liên bang được giám sát rất nghiêm túc ở giai đoạn hiện tại, thì có rất nhiều câu hỏi về các khoản nợ ở cấp tiểu liên bang. A. D. Andryakov tin rằng cơ sở của an ninh kinh tế là trạng thái quản lý nợ và số nợ như vậy cho phép thực hiện cả nghĩa vụ nợ và tất cả các nghĩa vụ ngân sách khác, hầu như không phụ thuộc vào hoàn cảnh bên ngoài. Một trong những cách tiếp cận để thực hiện nguyên tắc này dựa trên thực tế là việc lập kế hoạch các nghĩa vụ mới được thu hút, cũng như việc lập kế hoạch, phục vụ và hoàn trả các nghĩa vụ hiện có, được thực hiện hoàn toàn bằng chi phí thu ngân sách mà không cần thu hút các nguồn tài chính từ thị trường vay. Việc thực hiện kỹ thuật của nguyên tắc này là việc đưa ra khái niệm khả năng nợ của các thủ tục lập kế hoạch và ra quyết định, cũng như bao gồm các nghĩa vụ về các khoản phải trả quá hạn trong quá trình ra quyết định. [34]

Theo số liệu năm 2002, khối lượng các khoản phải trả quá hạn đối với các đơn vị thành phố là đáng kể và vượt quá khả năng nợ. Nhìn chung, có 24 cơ quan cấu thành ở Liên bang Nga, các thành phố tự quản chủ yếu có thâm hụt ngân sách chi tiêu hiện tại. Nếu chúng ta coi khả năng nợ giảm do các khoản phải trả quá hạn, tức là khả năng đi vay, thì gần 2/3 số khu vực có thành phố trực thuộc trung ương trên lãnh thổ của họ, mà nói chung, không thể vay, vì không có gì để đáp ứng các nghĩa vụ của họ.

Trên thực tế, khả năng nợ là phần vượt thu của ngân sách so với chi thường xuyên. Những gì còn lại sau khi hoàn thành nghĩa vụ cho các khoản chi tiêu hiện tại là khả năng nợ của ngân sách, được sử dụng để chịu trách nhiệm cho cả những nghĩa vụ đã được chấp nhận và những khoản dự kiến ​​sẽ được chấp nhận. Phần cuối cùng của các nghĩa vụ mà một thực thể cấu thành của Liên bang Nga hoặc một đô thị phải chịu là trách nhiệm dự kiến ​​đối với các khoản nợ tiềm tàng. Trong trường hợp này, chúng ta đang nói về sự đảm bảo. Bảo lãnh về bản chất là một nghĩa vụ có điều kiện, vì trách nhiệm của bên bảo lãnh đối với nghĩa vụ này chỉ phát sinh trong một số điều kiện nhất định (nếu bên bảo lãnh không thực hiện nghĩa vụ của mình).

Đối với hệ thống quản lý nợ, khả năng nợ là một số loại thông tin ban đầu đến từ hệ thống lập kế hoạch ngân sách. Đồng thời, điều quan trọng cần lưu ý là thời lượng dự báo ngân sách phải bao gồm cả việc hoàn trả nghĩa vụ dài hạn nhất đã thực hiện hoặc dự kiến ​​thực hiện. Căn cứ vào khả năng nợ phải trả các nghĩa vụ nợ đã tích lũy sẵn theo tiến độ trả nợ nhất định. Nó cũng phải cung cấp khả năng hoàn trả các khoản phải trả quá hạn. Khi lập lịch trình trả nợ cho các khoản phải trả quá hạn, người ta cho rằng một phần của khoản nợ này đã được cơ cấu lại. Phần chưa được cơ cấu sẽ được hoàn trả trong năm tài chính tiếp theo.

Cơ quan tài chính đặt ra các ưu tiên trong chính sách đầu tư phải xây dựng một chương trình đầu tư dài hạn, chương trình này thực sự thể hiện nhu cầu tài trợ đầu tư trong dài hạn và hệ thống quản lý nợ chỉ thu hút các nguồn lực một cách tối ưu để tài trợ cho chương trình này và đảm bảo rằng những tài nguyên này được thu hút dưới dạng khối lượng có thể được hoàn trả dễ dàng trong tương lai.

Quá trình lập kế hoạch hoàn chỉnh và phức tạp nhất diễn ra khi xác định số tiền vay đầu tư cần thiết.

Khi phân bổ khả năng nợ được lên kế hoạch cho nhiều năm, có tính đến việc hoàn thành các nghĩa vụ đã được đảm nhận, một "đệm an toàn" cũng nên được bao gồm trong trách nhiệm dự kiến ​​đối với các khoản bảo lãnh.

Tỷ lệ giữa khối lượng khả năng nợ được phân bổ để bảo lãnh và các nghĩa vụ mới được xác định theo mức độ ưu tiên của khoản nợ và chính sách kinh tế. Chúng phải được thiết lập bởi cơ quan liên quan đưa ra chính sách. Tất nhiên, chúng được đưa vào hệ thống quản lý nợ không phải dưới dạng con số, mà ở dạng cổ phiếu.

Chính sách Nợ Nhà nước của Liên bang Nga giai đoạn 2007-2009. quy định giảm khối lượng nợ công nước ngoài và thay thế dần nợ vay trong nước.

Các nguyên tắc của chính sách nợ nhà nước của Liên bang Nga là:

- thay thế nợ nước ngoài của nhà nước bằng các khoản vay nội bộ;

- sự phát triển của thị trường chứng khoán chính phủ;

- sử dụng các bảo lãnh của nhà nước để đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế;

- áp dụng các công cụ của chính sách nợ để thực hiện bổ sung triệt tiêu cung tiền dư thừa và chống lạm phát.

6.2. Các loại cho vay của chính phủ

Nhìn chung, các khoản vay của Chính phủ Liên bang Nga có thể được phân loại theo các tiêu chí sau:

1) Theo thời gian đáo hạn, nghĩa vụ nợ có thể là ngắn hạn (tối đa một năm), trung hạn (từ một năm đến năm năm) và dài hạn (từ 5 đến 30 năm). Tất cả các nghĩa vụ nợ của Liên bang Nga được hoàn trả trong thời hạn được xác định bởi các điều khoản cụ thể của khoản vay, nhưng không được vượt quá 30 năm (Luật Liên bang Nga ngày 13 tháng 1992 năm 3877 số 1-XNUMX "Về nợ nội bộ của nhà nước Liên bang Nga ");

2) theo quyền phát hành, chúng được chia:

a) do chính phủ trung ương cấp;

b) được ban hành bởi chính quyền của các quốc gia-nhà nước và các thành phố hành chính-lãnh thổ và chính quyền địa phương, nếu điều này được pháp luật quy định;

3) Trên cơ sở đối tượng là người sở hữu chứng khoán, các khoản cho vay có thể được chia thành các khoản có thể thực hiện được:

a) chỉ trong dân số;

b) chỉ giữa các pháp nhân;

c) cả giữa các pháp nhân và dân chúng;

4) theo hình thức thanh toán, thu nhập, các khoản vay có thể được chia:

a) chịu lãi suất, khi người nắm giữ nghĩa vụ nợ của một khoản cho vay có trả lãi nhận được một khoản thu nhập cố định hàng năm bằng cách trả phiếu hoặc một lần khi trả khoản vay bằng cách cộng lãi vào mệnh giá tích lũy của chứng khoán mà không phải trả hàng năm;

b) chiến thắng, khi người nhận nhận được lợi tức dưới hình thức tiền thắng cược tại thời điểm mua lại trái phiếu, và thu nhập chỉ được trả cho những trái phiếu được đưa vào lưu hành tiền thắng cược. Ngoài ra, còn có các khoản cho vay đôi bên cùng có lợi, nhưng chúng hiện không được phát hành ở Liên bang Nga;

c) các khoản cho vay không lãi suất (có mục tiêu), nhằm mục đích trả thu nhập cho các trái chủ hoặc đảm bảo nhận được sản phẩm tương ứng, nhu cầu không được đáp ứng tại thời điểm phát hành khoản vay;

5) theo các phương pháp sắp xếp, các khoản vay được chia:

a) tự nguyện;

6) đặt theo đăng ký;

c) bắt buộc.

Hiện tại, chỉ có các khoản vay tự nguyện được sử dụng. Các khoản vay cưỡng bức chỉ được sử dụng trong các quốc gia độc tài. Các khoản cho vay thuê bao về bản chất gần với các khoản vay bắt buộc, do đó chúng cũng không được sử dụng;

6) về hình thức, các khoản vay có thể được ngoại quan và không có ngoại quan. Các khoản cho vay có trái phiếu liên quan đến việc phát hành chứng khoán. Các khoản cho vay phi trái phiếu được chính thức hóa bằng cách ký kết các thỏa thuận, hợp đồng, cũng như bằng cách ghi vào sổ nợ và phát hành các nghĩa vụ đặc biệt.

Phù hợp với các nguyên tắc của chính sách nợ năm 2005 và 2006. Liên bang Nga thực hiện nghĩa vụ trả nợ nước ngoài trước hạn của Nhà nước.

Vào tháng 2005 năm 2006, số dư các nghĩa vụ nợ đối với Quỹ Tiền tệ Quốc tế đã được hoàn trả đầy đủ trước thời hạn. Vào tháng XNUMX năm XNUMX, Liên bang Nga đã hoàn trả đầy đủ các khoản nợ của Liên Xô cũ cho các chủ nợ chính thức của Câu lạc bộ các chủ nợ Paris.

Việc trả nợ nước ngoài sớm cũng sẽ góp phần củng cố uy tín quốc tế của Nga với tư cách là một quốc gia có biên độ ổn định tài chính và nợ đáng kể, nổi tiếng là một bên đi vay có lương tâm và nỗ lực cải thiện môi trường đầu tư trong nước thông qua các biện pháp chính trị cụ thể.

Về lĩnh vực vay nợ trong nước, việc thực hiện chính sách vay nợ năm 2007-2009. sẽ tiến hành từ các mục tiêu phát triển thị trường chứng khoán của chính phủ. Các nhiệm vụ chính sẽ là tăng tính thanh khoản của thị trường một phần nợ trong nước của nhà nước và duy trì thời hạn và khả năng sinh lời tối ưu trên thị trường chứng khoán chính phủ.

Các phương pháp quản lý nợ công chính bao gồm:

1) tái cấp vốn - trả nợ nhà nước cũ bằng cách cho vay mới;

2) chuyển đổi - sự thay đổi quy mô lợi nhuận của một khoản vay, ví dụ, giảm hoặc tăng lãi suất thu nhập mà nhà nước trả cho các chủ nợ của mình;

3) hợp nhất - tăng hiệu lực của các khoản vay đã phát hành;

4) hợp nhất - kết hợp nhiều khoản vay thành một;

5) hoãn trả khoản vay - được thực hiện trong điều kiện khi việc phát triển tích cực hơn nữa các hoạt động phát hành các khoản vay mới không hiệu quả đối với nhà nước;

6) hủy bỏ nợ - từ chối nhà nước từ các nghĩa vụ nợ;

7) cơ cấu lại nợ - trả các nghĩa vụ nợ với việc thực hiện đồng thời các khoản vay (giả định các nghĩa vụ nợ khác) trong khối lượng các nghĩa vụ nợ đã trả với việc thiết lập các điều kiện khác để thực hiện các nghĩa vụ nợ và ngày đáo hạn của chúng.

Chủ đề 7. BẢO HIỂM

7.1. Khái niệm và chức năng của bảo hiểm

Thực chất và bản chất kinh tế của bảo hiểm. Bảo hiểm Đây là một loại hình hoạt động kinh tế đặc biệt gắn với việc phân chia lại rủi ro thiệt hại về quyền lợi tài sản giữa những người tham gia bảo hiểm (được bảo hiểm) và được thực hiện bởi các tổ chức chuyên môn (DNBH) nhằm đảm bảo tích lũy phí bảo hiểm, hình thành các khoản dự phòng bảo hiểm và việc thực hiện chi trả bảo hiểm trong trường hợp có thiệt hại về quyền lợi tài sản được bảo hiểm. Đồng thời, việc phân bổ lại rủi ro giữa các bên tham gia hợp đồng nên được hiểu là một quy trình đặc biệt, trong đó rủi ro tiềm tàng về thiệt hại đối với quyền lợi tài sản của mỗi bên mua hợp đồng được phân bổ cho tất cả mọi người và do đó, mỗi bên mua bảo hiểm trở thành một bên tham gia bồi thường thiệt hại thực tế gây ra. Điểm mấu chốt trong các mối quan hệ đó là việc trả phí bảo hiểm (phí bảo hiểm) cho người bảo hiểm, điều này đảm bảo cho việc tổ chức quá trình phân phối lại. Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là khi thiếu số phí bảo hiểm đã thu, doanh nghiệp bảo hiểm không phải bồi thường thiệt hại cho tổ chức kinh tế. Tính đặc thù của hoạt động bảo hiểm với tư cách là một loại hình kinh doanh nằm ở chỗ nó được đặc trưng bởi một rủi ro kinh doanh nhất định, do người bảo hiểm có nghĩa vụ bồi thường cho những thiệt hại đã thỏa thuận trước vì lý do xảy ra và số tiền, bao gồm từ các nguồn riêng của nó.

Bảo hiểm được thực hiện trong trường hợp có thể đánh giá được xác suất xảy ra rủi ro và có sự đảm bảo tài chính nhất định của doanh nghiệp bảo hiểm để bồi thường thiệt hại.

Hoạt động bảo hiểm được kết nối với việc đảm bảo bảo hiểm bảo vệ người mang quyền lợi tài sản - công ty bảo hiểm - bằng cách phân phối lại rủi ro bảo hiểm liên quan đến hoạt động của họ. Sự phân phối lại như vậy chỉ có thể liên quan đến rủi ro - các sự kiện ngẫu nhiên, sự kiện xảy ra gây tổn hại đến tính mạng và sức khỏe của công dân hoặc thiệt hại về tài sản, lợi ích tài sản của công dân và pháp nhân và được đặc trưng bởi cả tính ngẫu nhiên và khả năng xảy ra của chúng. Chính vì sự ngẫu nhiên xảy ra của một sự kiện được bảo hiểm mà các sự kiện đáng tin cậy bị loại trừ khỏi số rủi ro có thể được bảo hiểm. Ví dụ, rất khó để tưởng tượng khả năng thực hiện bảo hiểm trong trường hợp ngày 1 tháng XNUMX hoặc mặt trời mọc thiên văn. Đồng thời, một rủi ro tiềm ẩn phải được đặc trưng bởi một xác suất xảy ra nhất định, dựa trên dữ liệu thực tế của kinh nghiệm trước đó. Việc không có dữ liệu như vậy có thể gây khó khăn hoặc không thể đánh giá khả năng xảy ra sự kiện như vậy trong tương lai và hậu quả tài chính có thể xảy ra (thiệt hại), do đó, sẽ không cho phép phân bổ thiệt hại cho tất cả các công ty bảo hiểm, nghĩa là xác định phần của mỗi người trong số họ trong việc hình thành tổng quỹ bảo hiểm được tạo ra để bồi thường thiệt hại.

Bảo hiểm gắn liền với việc bồi thường thiệt hại (thiệt hại) gây ra đối với quyền lợi tài sản của người được bảo hiểm bằng tiền mặt. Thực tiễn bảo hiểm đã phát triển một hình thức quan hệ tối ưu với sự tham gia của các tổ chức chuyên biệt (tổ chức bảo hiểm) hình thành quỹ bảo hiểm từ sự đóng góp của các chủ hợp đồng và đảm bảo chi trả tiền bảo hiểm.

Bất chấp tính chất ngẫu nhiên, xác suất (có thể xảy ra hay không) của sự bùng phát thiên tai, tai nạn, trộm cắp tài sản, các tình huống khẩn cấp, từ lâu người ta đã ghi nhận rằng số nạn nhân của chúng luôn ít hơn số người sợ hãi trước sự kiện tiêu cực. Vì vậy, ngay từ thời cổ đại, các bên liên quan đã có ý tưởng thống nhất các chủ sở hữu tài sản để cùng nhau bồi thường thiệt hại vật chất cho bên bị thiệt hại bằng cách chia sẻ thiệt hại giữa những người tham gia hiệp hội. Và càng nhiều người tham gia như vậy, phần vốn mà mỗi người trong số họ phải phân bổ để bù đắp cho những tổn thất thực tế gây ra cho bên bị thiệt hại càng nhỏ. Rõ ràng là nếu mọi chủ sở hữu tài sản - thương gia, thương nhân, thợ thủ công - chỉ dựa vào bản thân mình, thì anh ta sẽ phải dự trữ tài sản vật chất để bồi thường những thiệt hại có thể xảy ra chính xác bằng số tiền anh ta có trong lưu thông. Đây là nơi nảy sinh ý tưởng thống nhất các bên quan tâm để đánh giá thiệt hại một cách đoàn kết. Đây là cách bảo hiểm phát sinh: trong liên kết đóng và một số bên quan tâm tham gia bồi thường thiệt hại tài sản mà thành viên bị ảnh hưởng của hiệp hội phải gánh chịu do hậu quả của các sự kiện bất thường, ý nghĩa ban đầu, cơ bản của bảo hiểm nằm ở chỗ. Những dấu hiệu này, đặc biệt là thiệt hại tài sản, phân chia thiệt hại chung, bồi thường thiệt hại, đặc trưng cho ý tưởng chính về bản chất của bảo hiểm, nói lên bản chất kinh tế của nó.

Bảo hiểm là mối quan hệ nhằm bảo vệ quyền lợi tài sản của các chủ thể kinh doanh và công dân trong trường hợp xảy ra các sự kiện nhất định (sự kiện được bảo hiểm) với chi phí hình thành từ phí bảo hiểm mà họ đóng (theo thông lệ của Ingosstrakh và các công ty bảo hiểm nước ngoài, thuật ngữ " phí bảo hiểm ”được sử dụng). Bảo hiểm không tạo ra giá trị mới, nó chỉ giải quyết việc phân bổ tổn thất (thiệt hại) của một bên mua bảo hiểm giữa tất cả các bên mua bảo hiểm. Sơ đồ trên cho thấy mỗi bên mua bảo hiểm trả một khoản phí bảo hiểm cho công ty bảo hiểm, từ đó quỹ bảo hiểm được hình thành. Trong trường hợp xảy ra sự kiện bảo hiểm đối với bất kỳ người được bảo hiểm nào, tổn thất của người đó được bảo hiểm từ quỹ bảo hiểm do tất cả các công ty bảo hiểm tạo ra.

Tai nạn, được hiểu theo nghĩa của bảo hiểm, không nên tuyệt đối, tức là hoàn toàn không được tính đến. Bảo hiểm giải quyết các sự kiện mà xác suất xảy ra có thể được xác định (ví dụ, thông qua các quan sát thống kê). Nói cách khác, chúng ta đang nói về các sự kiện ngẫu nhiên diễn ra không phải là một hiện tượng chung chung, mà là một trường hợp cá biệt, có thể thấy trước, đo lường và tính đến xác suất xảy ra. Đồng thời, nếu có thể, nên loại trừ sự tự ý xảy ra sự kiện được đề cập: do đó, bảo hiểm giải quyết những sự kiện mà về nguyên tắc không phụ thuộc vào ý chí của con người (bão, lũ lụt, v.v.), hoặc với các sự kiện liên quan đến nó Mọi nỗ lực đã được thực hiện để ngăn chặn sự xuất hiện của chúng. Ví dụ, bảo hiểm hỏa hoạn chỉ có thể thực hiện được nếu tuân thủ đầy đủ các quy tắc an toàn cháy nổ, và nếu việc đốt phá nhằm "hỗ trợ" sự kiện có hại xảy ra sẽ bị trừng phạt theo các quy tắc của luật hình sự. Những nỗ lực để ngăn chặn sự xuất hiện của các sự kiện bất lợi được giải thích bởi sự không quan tâm của một người nào đó đối với sự xuất hiện của chúng, mong muốn tránh chúng. Việc không có lãi suất đó biến bảo hiểm thành một loại gian lận (ví dụ, cố ý đánh chìm tàu ​​để lấy tiền bảo hiểm, tự sát hoặc giết người để lấy tiền bảo hiểm cho người thân, v.v.).

Sự nguy hiểm và xác suất nhất định xảy ra các sự kiện có thể gây ra những hậu quả bất lợi về vật chất và các hậu quả khác cần được nhận ra không phải bởi một người, mà bởi nhiều người: một sự kiện như vậy có thể đe dọa tất cả mọi người, nhưng trên thực tế nó sẽ không xảy ra cho tất cả mọi người. Những người quan tâm đến việc ngăn ngừa hoặc giảm thiểu hậu quả bất lợi của nó sẵn sàng đóng góp một số tiền nhất định vào quầy thu ngân chung để đảm bảo bù đắp tổn thất trong trường hợp xảy ra những sự kiện đó.

Về khía cạnh kinh tế, bảo hiểm là một hệ thống các quan hệ kinh tế liên quan đến việc hình thành các nguồn dự trữ tiền tệ và vật chất tập trung và phi tập trung cần thiết để đáp ứng các nhu cầu không lường trước được của xã hội và các thành viên. Từ quan điểm vật chất, trong quá trình bảo hiểm, quỹ tiền tệ (vật chất) của các tổ chức chuyên ngành - công ty bảo hiểm được tạo ra, được sử dụng để bồi thường thiệt hại do thiên tai, tai nạn, cũng như liên quan đến sự xuất hiện của một số sự kiện. Phạm trù kinh tế của bảo hiểm là một bộ phận cấu thành của phạm trù tài chính. Tuy nhiên, nếu tài chính nói chung gắn liền với việc phân phối và phân phối lại thu nhập và tiết kiệm, thì bảo hiểm chỉ bao gồm phạm vi quan hệ phân phối lại. Về vấn đề này, chúng ta có thể phân biệt các đặc điểm cơ bản sau đây đặc trưng cho tính đặc thù của loại bảo hiểm kinh tế này.

1. Khi bảo hiểm, quan hệ phân phối lại tiền tệ phát sinh do có xác suất xảy ra các sự kiện đột ngột, không lường trước và không thể vượt qua, tức là các sự kiện được bảo hiểm có khả năng gây ra thiệt hại vật chất hoặc thiệt hại khác cho nền kinh tế và dân cư quốc gia.

2. Khi bảo hiểm thực hiện việc phân chia phần thiệt hại xảy ra giữa người tham gia bảo hiểm - người được bảo hiểm, luôn đóng kín. Sự xuất hiện của các mối quan hệ phân phối lại (bố cục) như vậy là do tính chất ngẫu nhiên của thiệt hại kéo theo những tổn thất về vật chất hoặc các tổn thất khác, theo quy luật, không bao gồm tất cả các trang trại, không phải toàn bộ lãnh thổ của một quốc gia hoặc khu vực nhất định, mà chỉ một phần trong số đó. Điều này tạo điều kiện cho việc bồi thường thiệt hại bằng cách chia sẻ thiệt hại của một số trang trại với tất cả các trang trại được bảo hiểm. Đồng thời, phạm vi người tham gia bảo hiểm càng rộng thì phần thiệt hại do mỗi người được bảo hiểm gánh chịu càng nhỏ. Bảo hiểm trở thành phương thức bồi thường thiệt hại hiệu quả nhất khi có hàng triệu chủ hợp đồng tham gia và hàng trăm triệu đối tượng được bảo hiểm. Điều này đảm bảo tập trung đủ tiền vào một quỹ duy nhất, được gọi là bảo hiểm, và sau đó có thể bồi thường thiệt hại tối đa với chi phí tối thiểu cho mỗi người được bảo hiểm.

Bảo hiểm luôn gắn liền với các quan hệ tái phân phối tài chính, mặc dù đã có bảo hiểm ở dạng hàng hoá. Nó dựa trên sự lan rộng thiệt hại đối với các giá trị vật chất đồng nhất, dễ phân chia, chẳng hạn như ngũ cốc và các loại cây trồng khác, nhưng đây là hàng hóa tiền tệ. Với sự phát triển của quan hệ tiền tệ, bảo hiểm hàng hoá đương nhiên nhường chỗ cho bảo hiểm bằng tiền.

3. Bảo hiểm cung cấp cho việc phân chia lại thiệt hại giữa các đơn vị lãnh thổ và trong thời gian. Đồng thời, để quỹ bảo hiểm tái phân phối theo lãnh thổ có hiệu quả trong vòng một năm, cần có một lãnh thổ đủ rộng và một số lượng đáng kể các đối tượng được bảo hiểm. Sự phân bố thiệt hại theo thời gian gắn liền với tính chất ngẫu nhiên của sự kiện khẩn cấp: trong vài năm liên tiếp có thể không có bất kỳ sự kiện khẩn cấp nào và thời gian chính xác xảy ra chúng là không xác định. Trường hợp này làm phát sinh nhu cầu dự trữ trong những năm thuận lợi một phần của khoản thanh toán bảo hiểm đã nhận để tạo quỹ dự phòng để làm nguồn bồi thường thiệt hại khẩn cấp trong một năm không thuận lợi.

4. Việc phân bổ thiệt hại một cách khép kín xác định việc hoàn trả các khoản tiền đã huy động vào quỹ bảo hiểm. Các khoản tiền bảo hiểm của mỗi người được bảo hiểm, được thực hiện cho quỹ bảo hiểm, chỉ có một mục đích: bồi thường thiệt hại có thể xảy ra trên một phạm vi lãnh thổ nhất định và trong một thời hạn nhất định. Do đó, toàn bộ số tiền thanh toán bảo hiểm (không bao gồm chi phí phát sinh của tổ chức cung cấp bảo hiểm) được trả lại dưới hình thức bồi thường thiệt hại trong khoảng thời gian được tính trên cùng quy mô lãnh thổ.

Các khoản thanh toán bảo hiểm được xác định trên cơ sở biểu phí bảo hiểm, bao gồm hai phần: a) các khoản thanh toán ròng nhằm bồi thường thiệt hại có thể xảy ra; b) chi phí chung để duy trì một công ty bảo hiểm tiến hành bảo hiểm. Số tiền thanh toán ròng được ấn định trên cơ sở thiệt hại có thể xảy ra trong thời gian giải quyết (thường là năm hoặc mười năm) trên quy mô của một lãnh thổ nhất định (vùng, lãnh thổ, nước cộng hòa). Do đó, toàn bộ số tiền thanh toán ròng được trả lại dưới hình thức bồi thường thiệt hại trong khoảng thời gian được tính đến trong cùng quy mô lãnh thổ. Dấu hiệu hoàn trả vốn đưa phạm trù kinh tế của bảo hiểm đến gần với phạm trù tín dụng: đó là quan hệ tín dụng đảm bảo hoàn trả các khoản vay bằng tiền đã nhận. Lưu ý rằng hoàn trả là một tính năng đặc trưng của bảo hiểm, cần lưu ý rằng nó chủ yếu áp dụng cho bảo hiểm nhân thọ.

Các đặc điểm được liệt kê của các quan hệ tái phân phối phát sinh trong bảo hiểm cho phép chúng tôi đưa ra định nghĩa sau: bảo hiểm - đây là một tập hợp các quan hệ tái phân phối khép kín đặc biệt giữa những người tham gia liên quan đến việc hình thành một quỹ bảo hiểm có mục tiêu với chi phí đóng góp bằng tiền, nhằm bù đắp cho những thiệt hại có thể gây ra cho các doanh nghiệp hoặc để cân bằng những tổn thất trong thu nhập gia đình do hậu quả của các sự kiện được bảo hiểm.

7.2. Chức năng bảo hiểm

Nội dung của bảo hiểm với tư cách là một phạm trù kinh tế và các chức năng của nó có mối liên hệ hữu cơ với nhau. Với tư cách là chức năng của phạm trù kinh tế của bảo hiểm, có thể phân biệt những điều sau đây: 1) hình thành quỹ bảo hiểm chuyên biệt của các quỹ; 2) bồi thường thiệt hại và hỗ trợ vật chất cá nhân của công dân; 3) phòng ngừa sự kiện được bảo hiểm và giảm thiểu thiệt hại.

Chức năng đầu tiên hình thành quỹ bảo hiểm chuyên biệt của quỹ như là khoản thanh toán cho những rủi ro mà các công ty bảo hiểm đảm nhận trách nhiệm của họ. Quỹ này có thể được hình thành trên cơ sở bắt buộc và tự nguyện. Nhà nước căn cứ vào tình hình kinh tế, xã hội để điều tiết sự phát triển của hoạt động kinh doanh bảo hiểm trong nước. Chức năng hình thành quỹ bảo hiểm chuyên biệt được thực hiện trong hệ thống các quỹ dự phòng và quỹ dự trữ đảm bảo tính ổn định của bảo hiểm, bảo đảm thanh toán và bồi thường. Nếu ở các ngân hàng thương mại, việc tích lũy công quỹ nhằm mục đích tiết kiệm, chẳng hạn, chỉ mang ý nghĩa tiết kiệm, thì bảo hiểm thông qua chức năng hình thành quỹ bảo hiểm chuyên biệt lại có khởi đầu tiết kiệm - rủi ro. Về mặt đạo đức, mỗi người tham gia quy trình bảo hiểm, cụ thể là bảo hiểm nhân thọ, đều tự tin nhận được sự an toàn về vật chất khi xảy ra tai nạn và khi kết thúc hợp đồng. Trong trường hợp bảo hiểm tài sản, thông qua chức năng hình thành quỹ bảo hiểm chuyên biệt, không chỉ giải quyết vấn đề bồi thường chi phí tài sản bị thiệt hại trong giới hạn số tiền bảo hiểm và điều kiện quy định của hợp đồng bảo hiểm mà còn tạo điều kiện cho bồi thường vật chất một phần hoặc toàn bộ giá trị tài sản bị thiệt hại.

Thông qua chức năng hình thành quỹ bảo hiểm chuyên biệt, vấn đề đầu tư nguồn vốn tạm thời miễn phí vào ngân hàng và các cơ cấu thương mại khác, đầu tư quỹ vào bất động sản, mua chứng khoán, ... cùng với sự phát triển của thị trường bảo hiểm, cơ chế sử dụng quỹ miễn phí tạm thời sẽ luôn được cải thiện và mở rộng. Ý nghĩa của chức năng bảo hiểm khi sự hình thành các quỹ bảo hiểm đặc biệt sẽ tăng lên.

Chức năng thứ hai của bảo hiểm là bồi thường thiệt hại và hỗ trợ vật chất cá nhân của công dân. Chỉ các cá nhân, pháp nhân là người tham gia hình thành quỹ bảo hiểm mới có quyền bồi thường thiệt hại về tài sản. Việc bồi thường thiệt hại thông qua chức năng này được thực hiện bởi một cá nhân hoặc pháp nhân trong khuôn khổ các hợp đồng bảo hiểm tài sản hiện hành. Thủ tục bồi thường thiệt hại do công ty bảo hiểm xác định dựa trên các điều khoản của hợp đồng bảo hiểm và do nhà nước quy định (cấp phép hoạt động bảo hiểm). Thông qua chức năng này, tính hoàn chỉnh của phạm vi bảo hiểm được thực hiện.

Cuối cùng, chức năng thứ ba của bảo hiểm là phòng ngừa sự kiện được bảo hiểm và giảm thiểu thiệt hại - liên quan đến một loạt các biện pháp, bao gồm tài trợ cho các biện pháp để ngăn ngừa hoặc giảm thiểu hậu quả tiêu cực của tai nạn và thiên tai. Điều này cũng bao gồm tác động pháp lý đối với người được bảo hiểm, tuân theo các điều khoản của hợp đồng bảo hiểm đã giao kết và tập trung vào thái độ cẩn thận của người đó đối với tài sản được bảo hiểm. Các biện pháp của người bảo hiểm để ngăn ngừa sự kiện được bảo hiểm và giảm thiểu thiệt hại được gọi là phòng ngừa. Để thực hiện chức năng này, doanh nghiệp bảo hiểm hình thành một quỹ tiền tệ đặc biệt để thực hiện các biện pháp phòng ngừa. Vì lợi ích của công ty bảo hiểm khi chi một số tiền để phòng ngừa thiệt hại (ví dụ, tài trợ cho các biện pháp phòng chống cháy nổ: mua bình chữa cháy, lắp đặt các cảm biến giám sát bức xạ nhiệt đặc biệt, v.v.), điều này sẽ giúp giữ tài sản được bảo hiểm. trong tình trạng ban đầu của nó. Chi phí của công ty bảo hiểm cho các biện pháp phòng ngừa là phù hợp, vì chúng cho phép tiết kiệm đáng kể ngân quỹ để trả tiền bồi thường bảo hiểm, đề phòng hỏa hoạn hoặc bất kỳ sự kiện được bảo hiểm nào khác. Nguồn hình thành quỹ các biện pháp phòng ngừa là các khoản trích từ các khoản thanh toán bảo hiểm.

7.3. Nguyên tắc bảo hiểm

Trong số các nguyên tắc cơ bản của bảo hiểm, cần phân biệt giữa các nguyên tắc kinh tế về hoạt động của hệ thống bảo hiểm và nguyên tắc thực hiện các quan hệ pháp luật về bảo hiểm. [35]

Các nguyên tắc kinh tế cơ bản của bảo hiểm bao gồm: 1) nguyên tắc lãi suất có thể bảo hiểm; 2) nguyên tắc về khả năng bảo hiểm rủi ro; 3) nguyên tắc tương đương.

Nguyên tắc có lãi tài sản. Trong bảo hiểm, có một nguyên tắc cơ bản: “không có lãi thì không có bảo hiểm”. Nói cách khác, ví dụ như bảo hiểm tài sản, nghĩa là bảo vệ, bảo hiểm quyền lợi gắn liền với sự an toàn của tài sản này. Để xác định xem có lãi có thể bảo hiểm trong từng trường hợp cụ thể của việc yêu cầu bảo hiểm hay không, cần trả lời câu hỏi: có những tình tiết liên quan đến bản chất của lãi có thể gây tổn hại (thiệt hại) cho đương sự hay không? Nếu câu trả lời cho câu hỏi là tích cực, có nghĩa là có khả năng thực sự gây ra thiệt hại (thiệt hại), thì có thể cung cấp một khoản lãi có thể bảo hiểm và bảo hiểm liên quan đến quyền lợi đó. Trong đoạn 2 của Nghệ thuật. Điều 930 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, nhà lập pháp chỉ ra rằng chủ hợp đồng (người thụ hưởng) phải có quyền lợi trong việc bảo quản tài sản. Định mức này có vai trò quan trọng trong việc xây dựng quan hệ bảo hiểm phù hợp. Ngoài ra, theo điều này, khi bảo hiểm tài sản, không được phép chỉ định người không có lợi ích trong việc bảo quản tài sản được bảo hiểm làm người thụ hưởng theo hợp đồng bảo hiểm.

Theo nguyên tắc chung, tiền lãi có thể được bảo hiểm phải có tại thời điểm giao kết hợp đồng bảo hiểm (trong tất cả các loại hình bảo hiểm, trừ bảo hiểm hàng hóa), hoặc đương sự phải có quyền lợi có thể bảo hiểm tại thời điểm xảy ra sự kiện bảo hiểm. (trong bảo hiểm vận chuyển hàng hóa). Trong thời hạn hiệu lực của hợp đồng bảo hiểm, tiền lãi có thể được bảo hiểm có thể bị mất, chẳng hạn do mất mát tài sản vì những lý do không phải do sự kiện được bảo hiểm bắt đầu (khoản 1 Điều 958 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga) . Trong trường hợp này, theo đoạn 3 của Điều khoản. Điều 958 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, hợp đồng bảo hiểm chấm dứt, nhưng phí bảo hiểm mà người được bảo hiểm đã trả không được trả lại, vì hàng ngày trong thời gian hợp đồng bảo hiểm có hiệu lực, trong thời gian đó tiền lãi bảo hiểm đã tồn tại và được bảo vệ. bằng biện pháp bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm phải chịu toàn bộ trách nhiệm và trong bất kỳ thời điểm nào, rủi ro mà doanh nghiệp bảo hiểm phải gánh chịu có thể xảy ra, cả một phần nhất định và 100% trách nhiệm theo hợp đồng bảo hiểm.

Điều 928 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga có một danh sách các quyền lợi mà bảo hiểm không được phép. Cụ thể, những quyền lợi này bao gồm:

1) lợi ích bất hợp pháp. Khi giải thích một quyền lợi tài sản là trái với pháp luật, người ta cũng nên dựa vào các quy định của Điều này. 10 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, theo đó các hành động của cá nhân và pháp nhân không được phép nếu họ được thực hiện chỉ với mục đích gây thiệt hại (tổn hại) cho người khác, cũng như nếu có ý định lạm dụng quyền dưới các hình thức khác;

2) thua lỗ do tham gia trò chơi, xổ số và cá cược. Sự cấm đoán này bắt nguồn từ Nghệ thuật. 1062 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, theo đó các yêu cầu của công dân và pháp nhân liên quan đến việc tổ chức trò chơi và đặt cược hoặc tham gia vào chúng, theo quy định, không được bảo vệ tư pháp;

3) chi phí mà một người có thể bị buộc để thả con tin.

Ngoài ra, đối tượng bảo hiểm không thể là rủi ro trách nhiệm do vi phạm hợp đồng, nếu đó không phải là rủi ro của bản thân người được bảo hiểm (khoản 2 Điều 932 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga), rủi ro kinh doanh của một người. ai không phải là người được bảo hiểm (Điều 933 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga), cũng như rủi ro mất mát (hư hỏng, phá hủy, biến mất) tài sản nếu người được bảo hiểm không quan tâm đến việc bảo quản tài sản này (quy định này tuân theo quy phạm khoản 2 Điều 930 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Đối với hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, nguyên tắc có lãi tài sản đã được áp dụng hợp pháp ở Anh vào nửa sau thế kỷ XNUMX. Thời điểm đó được đặc trưng bởi sự xuất hiện của nền tảng bảo hiểm nhân thọ, và ở Anh, cá cược bảo hiểm được phổ biến rộng rãi về một số sự kiện nhất định: bệnh tật, cái chết của những người nổi tiếng, bầu cử vào Quốc hội, v.v. Để ngăn chặn tình trạng đầu cơ bảo hiểm như vậy, người Anh Nghị viện đã thông qua một đạo luật cấm bảo hiểm nhân thọ của một người hoặc một số sự kiện mà người được bảo hiểm không có quyền lợi (Đạo luật cờ bạc).

Nguyên tắc của bảo hiểm rủi ro. Rủi ro làm cơ sở cho bảo hiểm và ở hình thức chung nhất của nó được định nghĩa là xác suất phân phối kết quả của hoạt động kinh tế và cuộc sống của đối tượng trong các lĩnh vực có sự sai lệch thuận lợi và bất lợi. Tính không rõ ràng và đa dạng của các kết quả này xuất phát từ sự không chắc chắn của các yếu tố môi trường, sự thiếu hụt thông tin vốn có trong quá trình ra quyết định, các đặc điểm bên trong của đối tượng, v.v. Do đó, sự không chắc chắn của các yếu tố môi trường được thể hiện trong các hành động không trùng với những thực sự được biểu hiện (hóa ra là không thể đạt được hoặc khác về cơ bản), và tính ngẫu nhiên của sự biểu hiện của các yếu tố này nằm ở chỗ chúng đều biểu hiện độc lập với ý chí của bản thân chủ thể. Đặc biệt, các yếu tố môi trường ngẫu nhiên và không chắc chắn này có thể được phát hiện do các biểu hiện sau:

- trong môi trường tự nhiên - dưới hình thức lũ lụt, động đất, bồi lấp, phun trào núi lửa, sóng thần, bão và các thiên tai, thảm họa khác;

- trong môi trường công nghệ và (hoặc) kỹ thuật - dưới dạng tai nạn trong hệ thống hỗ trợ sự sống của doanh nghiệp (ví dụ, trong hệ thống cung cấp điện); tai nạn trong các hệ thống an toàn của các ngành công nghiệp khác nhau và kết quả là phát thải các chất ô nhiễm và các thành phần của chúng; các tai nạn khác về công nghệ và kỹ thuật;

- trong môi trường công cộng (xã hội) - như hành động của chính quyền, những thay đổi về luật pháp, sự không hài lòng của người dân với các điều kiện kinh tế và xã hội của cuộc sống, có thể biểu hiện ở địa phương hoặc ở mọi nơi dưới hình thức đình công, bãi khóa, bất ổn dân sự, v.v. .

- trong môi trường thị trường - như sự hình thành hình ảnh tiêu cực của doanh nghiệp, biểu hiện của các nguyên tắc cạnh tranh, việc thu hồi sản phẩm khỏi thị trường vì những lý do ngẫu nhiên nhất định khiến chúng không được người tiêu dùng sử dụng, v.v.

Tính ngẫu nhiên và không chắc chắn của các yếu tố ảnh hưởng đến sự thiếu sót (không đầy đủ, không đáng tin cậy, không rõ ràng) của thông tin hoặc các yếu tố liên quan đến các đặc điểm bên trong của đối tượng có thể biểu hiện ở sự phân bố xác suất của các kết quả ra quyết định có thể sai lệch so với kết quả đã được dự đoán.

Rủi ro là xác suất sai lệch của kết quả thực tế của quyết định so với kết quả dự kiến, và ở biểu hiện tiêu cực của nó, và do đó khi phân phối xác suất của các kết quả bất lợi có thể được đánh giá về mặt kinh tế, và do đó thường được sử dụng nhiều nhất trong bảo hiểm. Ví dụ, sự sai lệch của kết quả thực tế so với kết quả dự kiến ​​có thể biểu hiện ở việc mất tài sản, mất thu nhập của doanh nghiệp do quá trình sản xuất bị gián đoạn, phát sinh các chi phí không lường trước được liên quan đến nghĩa vụ bồi thường thiệt hại cho bên thứ ba do quyết định kinh doanh của doanh nhân gây ra, ... Nói cách khác, đối với doanh nhân, tất cả những biểu hiện này không gì khác ngoài những thiệt hại có thể đánh giá được về mặt kinh tế.

Nguyên tắc tương đương. Nguyên tắc này nêu rõ: dựa trên kết quả của các khoảng thời gian nhất định hoặc thời hạn / thời hạn bảo hiểm được phân bổ (lý tưởng là chúng phải tương quan với tần suất xảy ra các thiệt hại nhỏ, vừa và lớn), nguyên tắc bình đẳng kinh tế cần đạt được. giữa tổng số phí bảo hiểm ròng mà một người được bảo hiểm cụ thể trả cho một thời hạn biểu phí và tổng số tiền bồi thường mà người bảo hiểm trả liên quan đến việc xảy ra các sự kiện được bảo hiểm trong một thời hạn cụ thể.

7.4. Điều khoản phản ánh thiệt hại được bảo hiểm

thiệt hại được bảo hiểm, tức là, thiệt hại vật chất gây ra cho người được bảo hiểm do hậu quả của sự kiện được bảo hiểm bao gồm hai loại tổn thất: trực tiếp và gián tiếp.

Tổn thất trực tiếp có nghĩa là sự sụt giảm về số lượng đối với tài sản được bảo hiểm (chết, hư hỏng, trộm cắp) hoặc giảm giá trị (khấu hao) trong khi vẫn giữ nguyên hình thức vật chất của nó, xảy ra do một sự kiện được bảo hiểm. Số tiền tổn thất trực tiếp cũng bao gồm các chi phí mà người được bảo hiểm phải chịu để giảm thiệt hại, cứu tài sản và đưa tài sản vào trật tự thích hợp sau thảm họa thiên nhiên hoặc sự kiện được bảo hiểm khác. Tổn thất trực tiếp đóng vai trò là thiệt hại chính, tức là thiệt hại thực sự có thể quan sát được - đây là điểm khác biệt với tổn thất gián tiếp, là một tổn thất phát sinh, thường là tổn thất ẩn. Tổn thất trực tiếp là yếu tố chính quyết định việc bồi thường bảo hiểm.

Tổn thất gián tiếp là thiệt hại do mất (hư hỏng) tài sản hoặc mất khả năng sử dụng sau sự kiện được bảo hiểm. Là một dẫn xuất của tổn thất trực tiếp, tổn thất gián tiếp là thu nhập bị mất do gián đoạn quá trình sản xuất và thương mại do phá hủy nhà cửa, thiết bị, phá hủy đối tượng lao động, cũng như dưới dạng các chi phí bổ sung cần thiết để thiết lập quy trình sản xuất và thương mại. Tổn thất gián tiếp cũng có thể xảy ra đối với các cá nhân, ví dụ, mất thu nhập đầu tư bị mất từ ​​các khoản đầu tư riêng lẻ hoặc tổn thất do hoạt động không hiệu quả của quỹ đầu tư tương hỗ liên quan đến cổ phần của một cá nhân. Để giảm bớt những thiệt hại gián tiếp của các cá nhân ở nước ngoài, bảo hiểm trách nhiệm cho các nhà môi giới đầu tư được áp dụng.

Mặc dù tổn thất gián tiếp có tính chất gián tiếp, nhưng kích thước của nó thường vượt quá thiệt hại do phá hủy vật chất trực tiếp.

Tổn thất gián tiếp có thể là đối tượng của các loại bảo hiểm đặc biệt hoặc được đưa vào trách nhiệm bảo hiểm tài sản. Các điều khoản của hợp đồng bảo hiểm có thể quy định việc thay thế việc trả tiền bảo hiểm bằng việc bồi thường thiệt hại bằng hiện vật trong phạm vi số tiền bồi thường bảo hiểm.

7.5. Tài sản, sự kiện trong cuộc sống và trách nhiệm với tư cách là đối tượng bảo hiểm

Sự kiện được bảo hiểm trong bảo hiểm tài sản và cá nhân. Việc bảo hiểm tài sản, tính mạng và trách nhiệm được thực hiện thông qua các sự kiện được bảo hiểm được quy định trong hợp đồng bảo hiểm. Sự kiện được bảo hiểm là sự kiện đã xảy ra, khi xảy ra sự kiện đó doanh nghiệp bảo hiểm có nghĩa vụ trả tiền bảo hiểm (bồi thường bảo hiểm) cho người được bảo hiểm, người được bảo hiểm, người thụ hưởng hoặc bên thứ ba khác.

Đối với hầu hết các loại hình bảo hiểm tài sản, sự kiện được bảo hiểm là bất kỳ thiệt hại, hao mòn hoặc mất mát tài sản vật chất nào do các trường hợp do điều kiện bảo hiểm quy định (thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, trộm cắp, v.v.). Đôi khi những thiệt hại (hao mòn) tài sản như vậy được coi là một sự kiện được bảo hiểm, trong đó thiệt hại vượt quá một mức nhất định. Ví dụ, khi bảo hiểm cho cây trồng nông nghiệp, sự kiện được bảo hiểm là sự sụt giảm của cây trồng thực tế trong năm hiện tại (do thiên tai) so với cây trồng bình quân trên 1 ha trong XNUMX năm trước đó. Tổn thất hoặc thiệt hại đồng thời đối với tài sản được bảo hiểm trong lãnh thổ chịu một thiên tai được coi là một sự kiện được bảo hiểm.

Trong bảo hiểm con người, một sự kiện được bảo hiểm được coi là sống sót đến thời hạn theo quy định của hợp đồng, tử vong hoặc một tai nạn dẫn đến mất khả năng lao động vĩnh viễn, mất sức khỏe của người được bảo hiểm.

Đối tượng bảo hiểm trong bảo hiểm tài sản. Đối tượng của quan hệ bảo hiểm trong bảo hiểm tài sản là tài sản dưới nhiều hình thức và các quyền lợi tài sản. Ý nghĩa của bảo hiểm bảo vệ tài sản là bồi thường thiệt hại phát sinh do sự kiện bảo hiểm. Vật được bảo hiểm có thể vừa là tài sản riêng của người được bảo hiểm, vừa là tài sản thuộc quyền chiếm hữu, sử dụng và định đoạt của người đó. Nói chung, tài sản của các pháp nhân và cá nhân với tư cách là đối tượng bảo hiểm tạo thành số tiền trách nhiệm bảo hiểm cho các công ty bảo hiểm - từ hỏa hoạn, thiên tai, tai nạn và các trường hợp khác. Theo một thỏa thuận riêng, các trường hợp trộm cắp, cướp giật, mất cắp phương tiện vận tải có thể được đưa vào phạm vi trách nhiệm bảo hiểm.

Khi đối tượng bảo hiểm đặc biệt phân bổ các loại phương tiện vận tải, hàng hóa, động sản, bất động sản của pháp nhân và cá nhân, thậm chí một số rủi ro tài chính nằm trong phạm vi trách nhiệm bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm. Như vậy, đối tượng bảo hiểm tài sản của doanh nghiệp nông nghiệp là cây trồng, cây ăn quả lâu năm, rừng và rừng trồng khác, vật nuôi, nhà cửa, công trình, thiết bị, phương tiện đi lại, nguyên liệu, sản phẩm, nhiên liệu, v.v.

Thu hoạch như một đối tượng bảo hiểm có thể bao hàm phạm vi trách nhiệm bảo hiểm rộng: hạn hán, thiếu nhiệt, đóng băng, bão, sự tấn công của sâu bệnh và các bệnh khác. Đồng thời, sản phẩm chính của văn hóa là đối tượng trực tiếp của bảo hiểm.

Động vật nông nghiệp là đối tượng bảo hiểm hình thành phạm vi trách nhiệm bảo hiểm riêng: trường hợp bị chết, bị chết hoặc bị giết mổ bắt buộc do thiên tai, hỏa hoạn, bệnh truyền nhiễm. Người chăn nuôi đặc biệt có giá trị được bảo hiểm theo trách nhiệm bảo hiểm mở rộng.

Công trình xây dựng, các quỹ cố định và luân chuyển khác là đối tượng bảo hiểm căn cứ vào phạm vi trách nhiệm bảo hiểm của chúng: cháy, nổ, tai nạn và thiên tai.

Trong các hộ gia đình công dân, đối tượng bảo hiểm bao gồm nhà ở, nhà vườn, nhà để xe và nhà phụ, v.v. và phạm vi trách nhiệm bảo hiểm đối với các đối tượng này bao gồm hỏa hoạn, thiên tai, tai nạn trong hệ thống sưởi và đường ống dẫn nước và các sự kiện được bảo hiểm khác .

Gia súc, ngựa trong hộ gia đình công dân thuộc đối tượng bảo hiểm giống như bảo hiểm trang trại của họ, phạm vi trách nhiệm bảo hiểm bao gồm các trường hợp chết, bị chết và bị giết mổ do dịch bệnh, thiên tai, tai nạn, hỏa hoạn. . Đồng thời, động vật trang trại nhỏ (cừu, dê, lợn, gia đình ong) trở thành đối tượng bảo hiểm cùng với tài sản hộ gia đình và các tòa nhà theo bảo hiểm tài sản được tiến hành riêng biệt ở sân sau.

Tài sản gia đình là đối tượng bảo hiểm có thể bao gồm đồ nội thất, quần áo, bát đĩa, đồ dùng nhà bếp, sách, tranh, nhạc cụ, tivi, đài, thiết bị điện và các vật dụng tiêu dùng cá nhân và tiện lợi sẵn có trong gia đình, và phương tiện cá nhân có thể ngụ ý bảo hiểm trách nhiệm trong trường hợp thiên tai, tai nạn hoặc trộm cắp.

Tài sản của doanh nhân là đối tượng bảo hiểm có thể bao gồm thiết bị, dụng cụ, thành phẩm và các tài sản vật chất thích hợp khác tạo thành phạm vi trách nhiệm bảo hiểm trong trường hợp hỏa hoạn, thiên tai, tai nạn, trộm cắp, cướp giật và các trường hợp khác (kể cả thiệt hại).

Rủi ro doanh nghiệp như một đối tượng của bảo hiểm tài sản. Trong nền kinh tế thị trường, bên trong tài sản, với tư cách là đối tượng bảo hiểm, rủi ro kinh doanh được phân biệt, bao gồm lợi nhuận hoặc thu nhập bị mất (lợi nhuận bị mất), việc không thanh toán trên tài khoản của người bán sản phẩm, sự sụt giảm mức định trước của lợi nhuận, thời gian ngừng hoạt động của thiết bị, gián đoạn giao dịch, v.v.

Cuộc sống như một đối tượng bảo hiểm ngụ ý bảo hiểm bảo vệ thu nhập cá nhân, gia đình của công dân hoặc tăng cường hạnh phúc của họ. Đồng thời, không chỉ tính mạng bản thân mà sức khỏe và khả năng lao động của một người cũng đóng vai trò là đối tượng bảo hiểm.

Phạm vi trách nhiệm bảo hiểm bao gồm các sự kiện cụ thể hơn: sống sót cho đến khi kết thúc thời hạn bảo hiểm, do tuổi tác hoặc sự kiện, cái chết của người được bảo hiểm hoặc người được bảo hiểm, hoặc mất sức khoẻ của họ trong thời gian bảo hiểm do các sự kiện cụ thể, thông thường khỏi tai nạn. Sau đó, ngoài cuộc sống của chính nó, họ trở thành những đối tượng riêng biệt gắn liền với nó - khả năng lao động và sức khỏe, và số tiền trách nhiệm bảo hiểm, các tai nạn và bệnh tật khác nhau, cũng như chi phí điều trị. Mục đích chính của bảo hiểm trong trường hợp này là ngăn chặn sự suy giảm nghiêm trọng trong mức sống của người dân.

Sự sống với tư cách là đối tượng bảo hiểm có thể gắn liền với một số lượng trách nhiệm bảo hiểm khác nhau của doanh nghiệp bảo hiểm. Ví dụ, trong bảo hiểm hỗn hợp, nó bao gồm sự sống sót cho đến khi kết thúc thời hạn bảo hiểm, cái chết của người được bảo hiểm và tai nạn. Khi bảo hiểm cho hôn nhân, hai sự kiện được bao gồm trong phạm vi trách nhiệm bảo hiểm: việc một người cụ thể tiến vào hôn nhân hợp pháp trong khoảng thời gian kể từ ngày hết thời hạn bảo hiểm hoặc khi đủ 21 tuổi mà không kết hôn.

Trách nhiệm với tư cách là đối tượng bảo hiểm. Một đối tượng rất đặc biệt của bảo hiểm là trách nhiệm đối với cá nhân hoặc pháp nhân thứ ba (tức là công dân và pháp nhân) do bất kỳ hành động hoặc không hành động nào của người được bảo hiểm. Không giống như tài sản là đối tượng bảo hiểm, trong đó tài sản của pháp nhân và cá nhân là đối tượng bảo hiểm và không giống như tính mạng là đối tượng bảo hiểm, được thực hiện trong trường hợp xảy ra một số sự kiện liên quan đến sức khỏe và lao động. năng lực của người được bảo hiểm, mục đích của bảo hiểm trách nhiệm với tư cách là đối tượng bảo hiểm là bảo vệ quyền lợi của những người có khả năng bị thiệt hại.

Trách nhiệm pháp lý như một đối tượng bảo hiểm quy định khả năng, trong trường hợp bị tổn hại đến sức khỏe và tài sản của bên thứ ba, theo quy định của pháp luật hoặc theo quyết định của tòa án, thực hiện các khoản chi trả thích hợp để bồi thường thiệt hại đã gây ra. Trách nhiệm với tư cách là đối tượng bảo hiểm bao gồm các khoản cho vay, trách nhiệm nghề nghiệp và dân sự, đặc biệt là trách nhiệm của chủ xe cơ giới. Hiện nay, các loại trách nhiệm nghề nghiệp mới với tư cách là đối tượng bảo hiểm đã xuất hiện, ví dụ như trách nhiệm của công chứng viên, luật sư, bác sĩ, kiểm toán viên, môi giới hải quan (trung gian), doanh nhân, v.v.

Trách nhiệm của một doanh nhân với tư cách là một đối tượng bảo hiểm bao gồm nhiều loại rủi ro - từ trách nhiệm của anh ta đối với nhân viên của mình (phá sản) đến rủi ro liên quan đến ô nhiễm môi trường, gây thiệt hại cho thiên nhiên và cư dân của một khu vực nhất định do vi phạm công nghệ hoạt động.

Trách nhiệm của người đi vay bao gồm rủi ro không trả được nợ.

7.6. Các yếu tố của hệ thống bảo hiểm đối tượng

Hệ thống bảo hiểm đối tượng là tập hợp các đối tượng trong quá trình hình thành và sử dụng quỹ bảo hiểm. Nó bao gồm các yếu tố sau: 1) hoàn cảnh rủi ro; 2) tình huống rủi ro; 3) chi phí (định giá) của đối tượng bảo hiểm; 4) sự kiện bảo hiểm; 5) số tiền bảo hiểm; 6) phí bảo hiểm; 7) sự kiện được bảo hiểm; 8) thiệt hại (mất mát) của người được bảo hiểm; 9) thanh toán bảo hiểm.

hoàn cảnh rủi ro. Trước khi giao kết hợp đồng, doanh nghiệp bảo hiểm xem xét đối tượng bảo hiểm, xác định tình trạng và môi trường của đối tượng bảo hiểm. Điều kiện của đối tượng bảo hiểm phụ thuộc vào một số yếu tố, trong đó doanh nghiệp bảo hiểm chỉ tính đến và phân tích những yếu tố cần thiết. Quá trình theo dõi và tính đến các yếu tố cần thiết cho bảo hiểm được gọi là đăng ký rủi ro. Các yếu tố xác định đăng ký rủi ro cho một quần thể rủi ro nhất định được gọi là hoàn cảnh rủi ro; chúng vốn có trong đối tượng bảo hiểm nhất định và được coi là dấu hiệu rủi ro. Hoàn cảnh rủi ro là điều kiện để thực hiện rủi ro.

Bất kỳ rủi ro nào cũng có thể được biểu diễn dưới dạng một tập hợp các trường hợp rủi ro. Về vấn đề này, các trường hợp rủi ro khách quan và chủ quan được phân biệt. Hoàn cảnh rủi ro khách quan phản ánh cách tiếp cận thực tế khách quan và không phụ thuộc vào ý chí và ý thức của con người (biểu hiện của các lực lượng nguyên tố của tự nhiên). Hoàn cảnh rủi ro chủ quan phản ánh cách tiếp cận kiến ​​thức thực tế gắn với ý chí và ý thức của con người (giao thông đông đúc, vi phạm các quy định về an toàn, v.v.). Khi giao kết hợp đồng bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm phải tính đến cả những trường hợp rủi ro khách quan và chủ quan.

Đánh giá chi phí rủi ro. Việc xác định xác suất xảy ra một sự kiện mà bảo hiểm được thực hiện và hậu quả của nó, được biểu thị bằng tiền tệ, được gọi là đánh giá chi phí rủi ro.

Quy mô của việc đánh giá giá trị rủi ro thay đổi dưới tác động của các yếu tố khách quan và chủ quan. Các yếu tố đó bao gồm xác suất xảy ra và tính chất tác động của các lực lượng tự nhiên, tình trạng an toàn cháy nổ, bảo hộ lao động, v.v. Việc nghiên cứu rủi ro như xác suất của sự kiện được bảo hiểm cho phép bạn tạo cơ sở tài chính cho hoạt động bảo hiểm, thể hiện ở việc thiết lập các tỷ lệ bảo hiểm (tức là phí bảo hiểm) dựa trên cơ sở khoa học.

Việc đánh giá chi phí rủi ro được xác định trên cơ sở nghiên cứu dữ liệu thống kê đặc trưng cho tần suất xuất hiện của các mối nguy hiểm (hỏa hoạn, tai nạn, v.v.), mức độ hành động của chúng và mức độ thiệt hại do chúng gây ra.

tình huống rủi ro. Khi giao kết hợp đồng bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm lựa chọn các trường hợp rủi ro. Tất cả các tình huống rủi ro, được xem xét trong sự thống nhất và tương tác của chúng, xác định trạng thái, được gọi là tình huống rủi ro. Tình huống này đặc trưng cho trạng thái tự nhiên của đối tượng bảo hiểm và môi trường mà đối tượng này đang ở.

sự kiện bảo hiểm. Hoàn cảnh rủi ro cho phép đánh giá xác suất xảy ra sự kiện được bảo hiểm, được hiểu là xác suất gây ra thiệt hại cho đối tượng bảo hiểm. Sự kiện dự kiến ​​mà bảo hiểm được cung cấp là một rủi ro bảo hiểm.

Giá trị được bảo hiểm của đối tượng bảo hiểm. Trong quá trình lập hợp đồng bảo hiểm, giá trị thực tế của đối tượng bảo hiểm, tức là giá trị bảo hiểm của nó, được ước tính. Việc xác định giá trị bảo hiểm của tài sản là việc giám định bảo hiểm. Giá trị của tài sản được chấp nhận cho mục đích bảo hiểm còn được gọi là định giá bảo hiểm. Khi tính toán quy mô đánh giá bảo hiểm, loại đối tượng được bảo hiểm, loại tài sản được bảo hiểm và các điều kiện bảo hiểm do luật hoặc quy tắc thiết lập đóng một vai trò quan trọng.

Việc giám định bảo hiểm trong bảo hiểm tài sản đóng vai trò là điểm khởi đầu cho mọi tính toán tiếp theo: xác định số tiền bảo hiểm, phí bảo hiểm, bồi thường bảo hiểm. Số tiền bảo hiểm có thể được xác định bằng số tiền ước tính bảo hiểm hoặc một phần của nó.

Để làm cơ sở xác định việc đánh giá bảo hiểm, người ta thường lấy giá trị ghi sổ của tài sản, có tính đến khấu hao (hao mòn). Do đó, trong trường hợp tài sản này bị mất hoàn toàn, số tiền giám định bảo hiểm trùng với số thiệt hại và bồi thường bảo hiểm, vì tài sản này được bảo hiểm theo các điều kiện bảo hiểm theo giá trị sổ sách đầy đủ và mức bồi thường là ngang nhau. đối với những thiệt hại gây ra.

Khi bảo hiểm động vật, giá trị ghi sổ của chúng cũng được dùng để xác định giá trị bảo hiểm, nhưng số tiền bồi thường bảo hiểm được trả bằng 70% thiệt hại.

Việc định giá bảo hiểm tài sản cố định của các tổ chức công được xác định trên cơ sở nguyên giá (thay thế), tức là không tính khấu hao.

Tổng số tiền bảo hiểm. Giá trị bảo hiểm của đối tượng là căn cứ để tính số tiền bảo hiểm, là số tiền do hợp đồng bảo hiểm xác định hoặc do pháp luật quy định, trên cơ sở đó xác định số tiền bảo hiểm và số tiền bảo hiểm.

Khi bảo hiểm tài sản, số tiền bảo hiểm không được vượt quá giá trị thực của nó tại thời điểm giao kết hợp đồng (giá trị bảo hiểm). Các bên không được tranh chấp về giá trị được bảo hiểm của tài sản quy định trong hợp đồng bảo hiểm, trừ trường hợp người bảo hiểm chứng minh được mình đã cố tình lừa dối người được bảo hiểm.

Nếu số tiền bảo hiểm do hợp đồng bảo hiểm xác định vượt quá giá trị được bảo hiểm của tài sản thì hợp đồng bị vô hiệu theo quy định của pháp luật trong đó phần số tiền bảo hiểm vượt quá giá trị thực tế của tài sản tại thời điểm giao kết hợp đồng.

Phí bảo hiểm. Từ số tiền bảo hiểm, bên mua bảo hiểm trả một khoản phí bảo hiểm nhất định cho công ty bảo hiểm. Trong thực tế, khái niệm thanh toán bảo hiểm thường được sử dụng thay cho thuật ngữ "phí bảo hiểm", và ở nước ngoài và trong các hoạt động của công ty bảo hiểm Ingosstrakh - phí bảo hiểm. Phí bảo hiểm là khoản tiền trả tiền bảo hiểm mà bên mua bảo hiểm có nghĩa vụ đóng cho doanh nghiệp bảo hiểm theo quy định của hợp đồng bảo hiểm hoặc quy định của pháp luật.

Phí bảo hiểm được tính trên cơ sở các trường hợp rủi ro. Khi xác định phí bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm tính đến kết quả phân tích tình huống rủi ro cụ thể thông qua hệ thống chiết khấu và phụ thu (phụ phí) vào phí bảo hiểm được tính toán cho tập hợp các trường hợp rủi ro cơ bản. Các khoản chiết khấu và phụ phí có thể được quy định theo tỷ lệ phần trăm hoặc số tiền cố định của phí bảo hiểm.

Tỷ lệ bảo hiểm. Tỷ lệ phí bảo hiểm trên một đơn vị số tiền bảo hiểm hay toàn bộ đối tượng bảo hiểm được gọi là tỷ lệ phí bảo hiểm. Tỷ lệ này được xác định bằng tính toán tính toán. Biểu phí bảo hiểm đối với bảo hiểm bắt buộc do luật định.

7.7. Đối tượng tham gia bảo hiểm chính

Đối tượng bảo hiểm. Có hai chủ thể chính tham gia vào quá trình bảo hiểm là người được bảo hiểm và người bảo hiểm. Quyền và nghĩa vụ của họ trong bảo hiểm bắt buộc được quy định bởi pháp luật hiện hành, trong bảo hiểm tự nguyện - bởi một thỏa thuận được ký kết trên cơ sở các quy tắc hiện hành. Các bên khác cũng tham gia bảo hiểm cá nhân: người được bảo hiểm, cũng như người có lợi cho hợp đồng bảo hiểm được ký kết. Vì trong hầu hết các trường hợp, hợp đồng bảo hiểm cá nhân được ký kết trong trường hợp xảy ra các sự kiện trong cuộc đời của chính người được bảo hiểm, nên các khái niệm về người được bảo hiểm và người được bảo hiểm thường trùng khớp với nhau. Trong một số loại bảo hiểm cá nhân, những người khác nhau đóng vai trò là người được bảo hiểm và người được bảo hiểm. Như vậy, trong bảo hiểm tai nạn do doanh nghiệp, tổ chức chi trả, người được bảo hiểm là doanh nghiệp, tổ chức tương ứng, người được bảo hiểm là nhân viên của doanh nghiệp, tổ chức đó. Trong bảo hiểm trẻ em và bảo hiểm hôn nhân, người được bảo hiểm là trẻ em, người được bảo hiểm là cha mẹ và những người thân khác đã ký kết thỏa thuận có lợi cho đứa trẻ. Trong bảo hiểm tài sản, theo quy định, người được bảo hiểm là chủ sở hữu tài sản (tổ chức, công dân), cũng như người thuê nhà, tổ chức nhận tài sản để cất giữ, v.v. Một số công ty bảo hiểm có thể tham gia vào một bảo hiểm: khi rủi ro lớn được thực hiện đồng thời bởi một số công ty (theo một tỷ lệ nhất định). Trong trường hợp các hợp đồng được ký kết bởi công ty bảo hiểm được tái bảo hiểm, công ty tái bảo hiểm cũng đóng vai trò là một bên trong quan hệ bảo hiểm.

Ngoài các pháp nhân và cá nhân có tên liên quan trực tiếp với nhau theo các điều khoản bảo hiểm, các bên trung gian - môi giới và môi giới tham gia ký kết hợp đồng, điển hình cho bảo hiểm do các công ty nước ngoài thực hiện.

Người được bảo hiểm (theo thông lệ của bảo hiểm quốc tế - chủ hợp đồng) là một tổ chức kinh tế hoặc một công dân đóng phí bảo hiểm và tham gia vào các quan hệ bảo hiểm cụ thể với doanh nghiệp bảo hiểm. Bên mua bảo hiểm là người đã giao kết hợp đồng bảo hiểm với doanh nghiệp bảo hiểm hoặc chủ hợp đồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật. Người được bảo hiểm đóng phí bảo hiểm và có quyền theo quy định của pháp luật (bảo hiểm bắt buộc) hoặc theo hợp đồng (bảo hiểm tự nguyện) được bồi thường (số tiền bảo hiểm) khi xảy ra sự kiện được bảo hiểm, cũng như đảm bảo rằng sự kiện đó sẽ được người khác nhận. người (trong bảo hiểm trách nhiệm và bảo hiểm con người). Trong bảo hiểm tài sản, người được bảo hiểm có thể là chủ sở hữu tài sản đó; người đã nhận tài sản cho thuê hoặc sử dụng; tổ chức nhận tài sản vật chất để cất giữ, cầm cố (tiệm cầm đồ), v.v ... Trong bảo hiểm cá nhân, người bảo hiểm là công dân đã tự bảo hiểm cho mình, người khác (ví dụ trẻ em), cũng như tổ chức ký kết hợp đồng bảo hiểm cho nhân viên của họ. . Trong bảo hiểm trách nhiệm, bên mua bảo hiểm là bất kỳ cá nhân hoặc pháp nhân nào chuyển giao cho công ty bảo hiểm, trên cơ sở luật pháp hoặc hợp đồng, nghĩa vụ bồi thường thiệt hại (thiệt hại) cho bên thứ ba có thể phát sinh do bất kỳ hoạt động nào của bên mua bảo hiểm. (hoặc không hoạt động của anh ấy).

Như vậy, người được bảo hiểm (Người được bảo hiểm, Người được bảo hiểm) là một bên của hợp đồng bảo hiểm bảo hiểm quyền lợi tài sản của mình hoặc quyền lợi của bên thứ ba. Theo hợp đồng bảo hiểm, người được bảo hiểm có nghĩa vụ trả phí bảo hiểm cho người bảo hiểm vì đã nhận trách nhiệm bồi thường tổn thất cho người được bảo hiểm trong trường hợp xảy ra sự kiện được bảo hiểm. Bên mua bảo hiểm có thể giao kết hợp đồng bảo hiểm có lợi cho mình và có lợi cho người khác.

Thay thế người được bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm. Trong trường hợp bảo hiểm cho trẻ em, bên mua bảo hiểm (cha mẹ hoặc người thân khác của trẻ được bảo hiểm) đã giao kết hợp đồng có thể chuyển nghĩa vụ đóng phí bảo hiểm hàng tháng cho bên mua bảo hiểm khác. Để thực hiện điều này, đơn đăng ký chung của công ty bảo hiểm thứ nhất và thứ hai được đệ trình lên cơ quan bảo hiểm. Theo các điều khoản của hợp đồng, bên mua bảo hiểm thứ hai nhận được tất cả các quyền theo hợp đồng, ngoại trừ quyền đối với số tiền hoàn lại cho những khoản đóng góp do bên mua bảo hiểm thứ nhất thanh toán. Hầu hết (90%) các khoản đóng góp này có thể được nhận bởi đứa trẻ được bảo hiểm. Cũng có thể thay thế trong trường hợp người được bảo hiểm tử vong. Khi đó một người thân khác của trẻ có quyền đảm nhận nhiệm vụ của người được bảo hiểm thứ hai theo hợp đồng hiện tại. Anh ta sẽ có thể nhận được số tiền đổi lại chỉ cho những khoản đóng góp mà anh ta đã tự trả.

Theo hợp đồng bảo hiểm tài sản, người được bảo hiểm sẽ thay thế nếu người được bảo hiểm tử vong. Thỏa thuận vẫn có hiệu lực. Chủ sở hữu khác của tài sản được bảo hiểm đóng vai trò là người được bảo hiểm thứ hai.

Công ty bảo hiểm - Đây là một tổ chức kinh tế được thành lập để thực hiện các hoạt động bảo hiểm, thực hiện bảo hiểm và phụ trách việc tạo lập và chi tiêu quỹ bảo hiểm. Doanh nghiệp bảo hiểm là một tổ chức kinh tế thuộc bất kỳ hình thức tổ chức và pháp lý nào được thành lập để thực hiện các hoạt động bảo hiểm (tổ chức bảo hiểm và công ty bảo hiểm tương hỗ) đã được cấp phép thực hiện hoạt động bảo hiểm. Chủ thể hoạt động trực tiếp của doanh nghiệp bảo hiểm không thể là hoạt động sản xuất, trung gian thương mại và hoạt động ngân hàng. Như vậy, doanh nghiệp bảo hiểm (Người bảo hiểm, Người bảo lãnh phát hành) là một cá nhân hoặc pháp nhân đảm nhận theo hợp đồng bảo hiểm với một khoản thù lao nhất định (phí bảo hiểm) nghĩa vụ bồi thường cho người được bảo hiểm hoặc người khác có lợi cho việc bảo hiểm được giao kết, những tổn thất do xảy ra các sự kiện được bảo hiểm quy định trong hợp đồng.

Quan hệ bảo hiểm và quyền lợi bảo hiểm. Quan hệ bảo hiểm phát sinh giữa người được bảo hiểm và doanh nghiệp bảo hiểm bao gồm hai nhóm quan hệ: quan hệ đóng vào quỹ bảo hiểm và trả tiền bồi thường bảo hiểm (số tiền bảo hiểm). Cả hai giao dịch bảo hiểm đều thể hiện mối quan hệ kinh tế giữa tất cả những người tham gia vào quỹ bảo hiểm, chứ không chỉ là mối quan hệ giữa người được bảo hiểm và doanh nghiệp bảo hiểm. Quan hệ bảo hiểm và nghiệp vụ bảo hiểm dựa trên lợi ích bảo hiểm (tức là thước đo lợi ích vật chất trong bảo hiểm) của người được bảo hiểm và doanh nghiệp bảo hiểm.

Vì quyền lợi của người được bảo hiểm bao gồm quyền lợi của chủ sở hữu tài sản và quyền lợi ngụ ý. Lợi ích của chủ sở hữu tài sản có thể không chỉ nằm ở bản thân tài sản mà còn phải chịu trách nhiệm về những tổn thất có thể phát sinh liên quan đến việc sở hữu tài sản (mất lợi nhuận). Các điều khoản tiêu chuẩn của hợp đồng bảo hiểm thường chỉ quy định bảo hiểm cho chính tài sản, nhưng phạm vi trách nhiệm bảo hiểm có thể bao gồm bảo hiểm các quyền lợi khác liên quan đến tài sản. Trong mọi trường hợp, tiền lãi của bên mua bảo hiểm không được vượt quá số tiền bảo hiểm theo hợp đồng, và điều này không mang lại quyền nhân đôi bảo hiểm. Lãi suất ngụ ý là một điều kiện bảo hiểm mà theo đó bên mua bảo hiểm không phải có quyền lợi có thể bảo hiểm đối với tài sản được bảo hiểm, nhưng để yêu cầu bồi thường theo hợp đồng, anh ta phải có quyền lợi đối với tài sản được bảo hiểm tại thời điểm sự kiện được bảo hiểm. Bên mua bảo hiểm cũng phải chứng minh rằng tại thời điểm bảo hiểm tài sản, anh ta đã có một khoản lãi như vậy hoặc đã nghĩ đến việc có lãi. Quyền lợi được bảo hiểm phát sinh đối với người được bảo hiểm kể từ thời điểm người đó bị đặt vào tình thế có thể bị thiệt hại do tai nạn đối với tài sản bị rủi ro.

Ngoài bản thân chủ hợp đồng và công ty bảo hiểm, những người tham gia bảo hiểm bổ sung từ phía chủ hợp đồng và trung gian bảo hiểm, những người tham gia bảo hiểm bổ sung từ phía công ty bảo hiểm xuất hiện trong quan hệ bảo hiểm - đồng bảo hiểm, đồng bảo hiểm, tái bảo hiểm và tái bảo hiểm, người thừa kế và người thừa kế.

Đồng bảo hiểm là doanh nghiệp bảo hiểm, trong đồng bảo hiểm, giữ lại một phần rủi ro nhất định trên trách nhiệm của mình, chuyển phần rủi ro còn lại cho một doanh nghiệp bảo hiểm khác (đồng bảo hiểm). Trong những điều kiện nhất định, người được bảo hiểm có thể đồng thời trở thành người đồng bảo hiểm. Nếu bên mua bảo hiểm chưa bảo hiểm đầy đủ cho tài sản thì anh ta được coi là một trong những người bảo hiểm và phải chịu trách nhiệm về phần không được bảo hiểm. Đôi khi doanh nghiệp bảo hiểm tham gia đồng bảo hiểm yêu cầu người được bảo hiểm phải là người đồng bảo hiểm, tức là anh ta phải chịu một phần rủi ro nhất định về trách nhiệm của mình.

Đồng bảo hiểm là người đồng bảo hiểm chấp nhận phần rủi ro không được bảo hiểm đối với trách nhiệm của mình từ người đồng bảo hiểm.

Người được tái bảo hiểm (Reinsured), hay người chuyển nhượng, là doanh nghiệp bảo hiểm đã chấp nhận rủi ro để bảo hiểm và chuyển một phần cho việc tái bảo hiểm của một công ty bảo hiểm (tái bảo hiểm) khác. Do đó, công ty bảo hiểm này thực hiện rủi ro thứ cấp, tức là chuyển rủi ro sang tái bảo hiểm. Người nhượng quyền thứ cấp (Retrocedant) là người chịu trách nhiệm hồi tố (hoặc người nhận tái bảo hiểm), tức là công ty bảo hiểm hoặc nhà tái bảo hiểm chuyển rủi ro nhận tái bảo hiểm thành nhượng quyền tái bảo hiểm (tái bảo hiểm thứ cấp).

Người tái bảo hiểm (Reinsurer), hay người nhận tái bảo hiểm, đại diện cho công ty bảo hiểm hoặc công ty tái bảo hiểm chấp nhận rủi ro trong việc tái bảo hiểm. Đây là một cá nhân hoặc pháp nhân chấp nhận rủi ro bảo hiểm để tái bảo hiểm, theo quy định, thông qua trung gian của một nhà môi giới bảo hiểm (tái bảo hiểm). Với sự trợ giúp của nhà tái bảo hiểm, việc phân bổ rủi ro thứ cấp sẽ đạt được. Doanh nghiệp bảo hiểm có thể hoạt động như một nhà tái bảo hiểm.

Một tỷ phú tái nhượng quyền là một nhà tái bảo hiểm chấp nhận rủi ro từ một tỷ phú tái nhượng quyền.

Nhà môi giới tái bảo hiểm là một trung gian chuyên nghiệp giữa hai nhà bảo hiểm, một bên muốn chuyển nhượng và một bên chấp nhận rủi ro để tái bảo hiểm.

Một nhóm đặc biệt các chủ thể kinh doanh trên thị trường bảo hiểm là các nhà tái bảo hiểm chuyên nghiệp, chuyên thực hiện các nghiệp vụ tái bảo hiểm.

7.8. Trung gian bảo hiểm

Khái niệm về trung gian bảo hiểm. Là một liên kết giữa người được bảo hiểm và công ty bảo hiểm trên thị trường bảo hiểm, đại lý bảo hiểm và môi giới bảo hiểm có thể hoạt động, tham gia vào việc quảng bá dịch vụ bảo hiểm như một sản phẩm từ công ty bảo hiểm đến người được bảo hiểm. Về mặt tổ chức, các trung gian bảo hiểm có thể hoạt động như các công ty hợp danh hoặc doanh nghiệp tư nhân. Đôi khi các đại lý đóng vai trò là nhân viên của các công ty bảo hiểm hoặc người được ủy quyền của họ theo một thỏa thuận bảo đảm. Trung gian bảo hiểm là những người gần gũi hơn với người được bảo hiểm và phản ứng nhanh hơn với những thay đổi trong điều kiện thị trường của dịch vụ bảo hiểm. Các hoạt động của các nhà môi giới và đại lý bảo hiểm thường được điều chỉnh bởi luật pháp quốc gia.

Pháp luật dân sự của Nga có các định nghĩa về trung gian trong thị trường dịch vụ bảo hiểm. Vì vậy, theo đoạn 1 của Nghệ thuật. 8 của Luật Liên bang Nga ngày 27 tháng 1992 năm 4015 Số 1-2 "Về tổ chức kinh doanh bảo hiểm tại Liên bang Nga" đại lý bảo hiểm là cá nhân hoặc pháp nhân Nga (tổ chức thương mại) thường trú tại Liên bang Nga và hoạt động trên cơ sở hợp đồng dân sự, đại diện cho công ty bảo hiểm trong quan hệ với người được bảo hiểm và hành động thay mặt cho công ty bảo hiểm và nhân danh người đó theo quyền hạn được cấp. Theo quy tắc của khoản 2 của cùng một điều, môi giới bảo hiểm là cá nhân hoặc pháp nhân Nga (tổ chức thương mại) thường trú trên lãnh thổ Liên bang Nga và được đăng ký theo thủ tục do pháp luật Liên bang Nga thiết lập, hoạt động vì lợi ích của người được bảo hiểm (tái bảo hiểm) hoặc công ty bảo hiểm (tái bảo hiểm) và thực hiện các hoạt động cung cấp dịch vụ liên quan đến việc ký kết hợp đồng bảo hiểm (tái bảo hiểm) giữa công ty bảo hiểm (tái bảo hiểm) và người được bảo hiểm (tái bảo hiểm), cũng như việc thực hiện các hợp đồng. Khi cung cấp các dịch vụ liên quan đến việc giao kết các hợp đồng này, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm không được quyền đồng thời hành động vì lợi ích của người được bảo hiểm và doanh nghiệp bảo hiểm. Doanh nghiệp môi giới bảo hiểm có quyền thực hiện các hoạt động khác liên quan đến bảo hiểm mà pháp luật không cấm, trừ hoạt động đại lý bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm. Họ cũng không có quyền thực hiện các hoạt động không liên quan đến bảo hiểm (khoản 8 Điều 3 Luật Bảo hiểm). Hoạt động của đại lý bảo hiểm và môi giới bảo hiểm để cung cấp các dịch vụ liên quan đến việc ký kết và thực hiện hợp đồng bảo hiểm (ngoại trừ hợp đồng tái bảo hiểm) với các công ty bảo hiểm nước ngoài hoặc môi giới bảo hiểm nước ngoài không được phép trên lãnh thổ Liên bang Nga (khoản 8, Điều XNUMX của Luật Bảo hiểm).

Như vậy, sự khác biệt về tổ chức giữa đại lý bảo hiểm và môi giới bảo hiểm như sau. Đại lý bảo hiểm là người đại diện cho công ty bảo hiểm và hành động trên cơ sở quyền hạn của mình. Theo thông lệ quốc tế, cả pháp nhân hoặc cá nhân riêng lẻ và người được công ty bảo hiểm tuyển dụng (làm việc theo hợp đồng lao động) đều đóng vai trò là đại lý bảo hiểm. Một đại lý bảo hiểm có thể đại diện cho một hoặc nhiều công ty bảo hiểm và theo các điều khoản của hợp đồng với họ, chỉ hành động thay mặt cho các công ty này. Nhà môi giới bảo hiểm là một thể nhân hoặc pháp nhân độc lập hành động theo chỉ dẫn của người được bảo hiểm (trong bảo hiểm trực tiếp) hoặc công ty bảo hiểm (trong tái bảo hiểm). Thông thường, các nhà môi giới là các công ty độc lập có vốn và chi nhánh riêng. Họ hoàn toàn có quyền tự do hành động liên quan đến các công ty bảo hiểm. Nhiệm vụ chính của họ là hỗ trợ các chủ hợp đồng, công ty bảo hiểm và công ty tái bảo hiểm trong việc ký kết hợp đồng. Các nhà môi giới chuẩn bị các điều kiện để ký kết các hợp đồng đó và hỗ trợ họ ký kết, cũng như tham gia vào các thủ tục thanh lý các khoản lỗ. Thay mặt cho các công ty bảo hiểm, các nhà môi giới có thể thay mặt họ ký kết các hợp đồng bảo hiểm, sau đó các hợp đồng này sẽ được thay thế bằng các hợp đồng bảo hiểm. Ở một số quốc gia, cả nhà môi giới và đại lý đều yêu cầu giấy phép đặc biệt để tiến hành các hoạt động bảo hiểm, xác nhận việc đào tạo chuyên nghiệp của họ.

Người môi giới với tư cách là chủ thể của thị trường dịch vụ bảo hiểm. Chức năng chính của nhà môi giới là phục vụ và bảo vệ quyền lợi của khách hàng - người được bảo hiểm hoặc người bảo hiểm. Người môi giới tìm khách hàng theo lựa chọn của anh ta, nhưng sau khi tìm thấy họ, anh ta thay mặt khách hàng hành động theo chỉ dẫn của anh ta, vì anh ta chịu trách nhiệm chính trước khách hàng của mình. Cụ thể, người môi giới thông báo cho công ty bảo hiểm về quyền lợi của khách hàng được bảo hiểm của mình và, nếu cần, sẽ giải thích về chúng, điều này được phản ánh trong đơn yêu cầu bảo hiểm của chủ hợp đồng nộp cho công ty bảo hiểm. Sau đó, nhà môi giới nhận được trên thị trường mức phí bảo hiểm chấp nhận được nhất cho khách hàng và đồng ý về các điều khoản bảo hiểm. Sau khi hoàn thành việc đặt rủi ro, nhà môi giới thông báo cho khách hàng của mình về điều này và gửi một ghi chú bảo hiểm - một tài liệu đặc biệt xác nhận vị trí rủi ro, cho biết mức phí bảo hiểm, điều kiện bảo hiểm và danh sách các công ty bảo hiểm đã đăng ký bảo hiểm cho rủi ro này. Sau đó, nhà môi giới cung cấp cho khách hàng của mình các dịch vụ thanh toán phí bảo hiểm và nhận tiền bồi thường bảo hiểm.

Mối quan hệ của người môi giới với công ty bảo hiểm phải dựa trên nguyên tắc "quan tâm đúng mức", nghĩa là hành động của anh ta phải trung thực và anh ta không được giấu giếm bất cứ điều gì với công ty bảo hiểm. Người môi giới có nghĩa vụ cung cấp cho công ty bảo hiểm tất cả các thông tin có sẵn để giúp công ty bảo hiểm đánh giá đúng mức độ rủi ro. Sau khi giao kết hợp đồng bảo hiểm, nhà môi giới tiếp tục chịu trách nhiệm với công ty bảo hiểm về dòng tiền. Sau khi nhận được phí bảo hiểm từ khách hàng, người môi giới phải chuyển nó cho công ty bảo hiểm trong một thời gian hợp lý và trong thời hạn thanh toán phí bảo hiểm được ghi trong phiếu - một tài liệu đặc biệt phản ánh nghĩa vụ chung theo hợp đồng bảo hiểm.

Nhiệm vụ của nhà môi giới là tạo điều kiện cho các bên thực hiện đúng các điều khoản của hợp đồng. Với tư cách là một người độc lập, người môi giới không phải là một bên của hợp đồng và theo luật dân sự thông thường về người trung gian, người môi giới chỉ phải chịu trách nhiệm về những sơ suất và gian lận.

Các chức năng chính của đại lý bảo hiểm là công việc chuẩn bị và ký kết hợp đồng bảo hiểm thay mặt công ty bảo hiểm, và đại lý hành động theo đúng thẩm quyền được công ty bảo hiểm cấp cho mình. Tuy nhiên, tất nhiên, chức năng của đại lý không chỉ giới hạn ở việc thay mặt công ty bảo hiểm ký kết hợp đồng. Phạm vi dịch vụ mà họ cung cấp rộng hơn nhiều:

1) cung cấp thông tin về công ty bảo hiểm cho các bên mua bảo hiểm;

2) tư vấn cho các bên mua bảo hiểm về các vấn đề bảo hiểm do một công ty bảo hiểm thực hiện; giải thích cho chủ hợp đồng về khả năng ký kết hợp đồng bảo hiểm với các điều kiện khác nhau và hỗ trợ lựa chọn phiên bản hợp đồng tối ưu nhằm tối đa hóa rủi ro được bảo hiểm và giảm thiểu chi phí khắc phục tổn thất của chủ hợp đồng;

3) bán dịch vụ bảo hiểm cho người được bảo hiểm - thay mặt công ty bảo hiểm ký hợp đồng bảo hiểm;

4) cung cấp cho người bảo hiểm thông tin chính xác về những rủi ro mà người được bảo hiểm chấp nhận để điều chỉnh biểu giá;

5) Phục vụ người được bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm sau khi ký kết.

Đại lý bảo hiểm hoạt động như một luật sư của công ty bảo hiểm và thực hiện các hành động được giao phó thay mặt và chịu chi phí của công ty bảo hiểm. Các quyền và nghĩa vụ phát sinh từ các hành động mà đại lý bảo hiểm đã thực hiện, phù hợp với hợp đồng mà anh ta đã giao kết với công ty bảo hiểm, được công ty bảo hiểm (bên giao đại lý) mua lại. Vì đại lý bảo hiểm hành động với chi phí và lợi ích của công ty bảo hiểm, anh ta có nghĩa vụ thực hiện các chỉ dẫn theo đúng hướng dẫn của đại lý bảo hiểm.

Đại lý bảo hiểm có thể là một cá nhân hoặc pháp nhân, nhân danh và nhân danh công ty bảo hiểm, tham gia vào việc ký kết các hợp đồng bảo hiểm (bán hợp đồng bảo hiểm), lập hồ sơ bảo hiểm và trong một số trường hợp trả tiền bồi thường bảo hiểm ( trong giới hạn đã thiết lập), thu phí bảo hiểm. Quan hệ giữa đại lý bảo hiểm, chủ hợp đồng và công ty bảo hiểm được xây dựng trên cơ sở hợp đồng, trong đó quy định quyền và nghĩa vụ của các bên.

7.9. Các nhà tổ chức khác của thủ tục bảo hiểm

Ngoài những người tham gia đã được thảo luận trước đây trong quan hệ bảo hiểm, bảo hiểm bao gồm những người tổ chức trực tiếp: người mua, người thu tiền, người điều chỉnh trung bình (người điều chỉnh), người tính toán, người ủy thác khẩn cấp, người khảo sát, người bảo lãnh phát hành, người kiểm toán bảo hiểm và người thanh tra.

Người mua và người thu phí bảo hiểm. Công việc thu hút các hợp đồng bảo hiểm mới được gọi là mua lại (từ tiếng Latin acquico - tôi có được, tôi đạt được). Theo đó, bên mua lại là một đại lý bảo hiểm hoặc nhân viên bảo hiểm khác tham gia vào việc ký kết mới hoặc gia hạn các hợp đồng bảo hiểm đã tồn tại trước đó. Trong hệ thống bảo hiểm của Nga, việc mua lại được thực hiện chủ yếu bởi các đại lý bảo hiểm.

Việc mua lại cần được tổ chức sao cho số lượng các hợp đồng mới được ký kết và gia hạn liên tục vượt quá số lượng các hợp đồng đã chấm dứt và kết thúc. Điều này đạt được với sự trợ giúp của các biện pháp khuyến khích tài chính thích hợp cho các hoạt động mua lại của các đại lý bảo hiểm.

Thu phí bảo hiểm là việc chấp nhận đóng góp (thanh toán) bằng tiền mặt cho một số loại hình bảo hiểm và giao cho các tổ chức tín dụng. Thủ tục này được thực hiện bởi nhân viên thu bảo hiểm, là người tổ chức thủ tục bảo hiểm.

Đối với tất cả các loại bảo hiểm tự nguyện về tài sản của người dân và bảo hiểm tai nạn, các khoản đóng góp được chấp nhận tại thời điểm thực hiện hợp đồng và theo quy định là trong toàn bộ thời gian bảo hiểm. Đối với các loại bảo hiểm nhân thọ dài hạn, các khoản đóng góp được thu thường xuyên nhất trên cơ sở hàng tháng trong thời gian hợp đồng bảo hiểm được ký kết. Việc thu tiền bảo hiểm bắt buộc tài sản của công dân được thực hiện theo thời hạn thanh toán đã quy định. Số tiền phí bảo hiểm thu được của các đại lý bảo hiểm được gửi vào các tổ chức ngân hàng: ở khu vực nông thôn - ít nhất một lần một tuần, ở khu vực thành thị - ít nhất ba ngày một lần. Người mua bảo hiểm có thể đóng phí bảo hiểm thông thường cho một số loại hình bảo hiểm thông qua các tổ chức truyền thông và tín dụng bằng tiền mặt (ví dụ: sử dụng sổ tiết kiệm theo hợp đồng bảo hiểm nhân thọ dài hạn). Trong điều kiện hiện đại, thanh toán bảo hiểm không dùng tiền mặt phổ biến nhất.

Trong bảo hiểm Nga, các đại lý bảo hiểm kết hợp các nhiệm vụ của một người mua và một người thu tiền, bao gồm thực hiện công việc tuyên truyền cần thiết trong dân chúng để thu hút người dân tham gia bảo hiểm, ký kết và gia hạn hợp đồng, và đảm bảo thanh toán phí bảo hiểm thường xuyên.

các ủy viên khẩn cấp. Một cá nhân hoặc pháp nhân được ủy quyền của công ty bảo hiểm tham gia vào việc xác định nguyên nhân, bản chất và số lượng tổn thất trong trường hợp xảy ra sự kiện bảo hiểm với tài sản được bảo hiểm được gọi là ủy viên khẩn cấp. Công ty bảo hiểm chỉ định một ủy viên khẩn cấp cả trong nước và nước ngoài. Tên, địa chỉ bưu điện và điện báo của ủy viên khẩn cấp được công ty bảo hiểm ghi rõ trong giấy chứng nhận hoặc đơn bảo hiểm khi cấp cho người được bảo hiểm. Người sau có nghĩa vụ, khi xảy ra sự kiện được bảo hiểm, liên hệ ngay với ủy viên khẩn cấp để được giúp đỡ và hỗ trợ.

Người ủy thác tai nạn hành động theo đúng hướng dẫn mà người bảo hiểm gửi cho anh ta: kiểm tra tài sản bị hư hỏng; xác định bản chất, nguyên nhân và số tiền của tổn thất phát sinh; Theo chỉ đạo của công ty bảo hiểm, nó bán tài sản bị hư hỏng, tìm kiếm tài sản bị mất tích và thu thập thông tin về thị trường bảo hiểm địa phương. Thay mặt người bảo hiểm, ủy viên khẩn cấp có thể thanh toán tổn thất với chi phí của người bảo hiểm lên đến một số tiền nhất định, kiểm soát hoạt động xếp dỡ và thực hiện tài khoản của hàng hóa. Dựa trên kết quả của công việc đã thực hiện, ủy viên khẩn cấp lập một giấy chứng nhận hoặc báo cáo khẩn cấp.

Bộ điều chỉnh. Trong bảo hiểm hàng hải, việc tính toán tổn thất tổn thất chung và sự phân bổ tổn thất giữa tàu, cước và hàng hóa theo tỷ lệ giá trị của chúng được gọi là tổn thất trung bình. Ở nhiều quốc gia, các chức năng của người điều chỉnh trung bình liên quan đến việc tổng hợp các tính toán trung bình thường được thực hiện bởi các công ty chuyên biệt. Ở Nga, chức năng này được thực hiện bởi Hiệp hội các nhà điều chỉnh tại Phòng Thương mại và Công nghiệp Liên bang Nga (CCI RF). Khi thực hiện các chức năng của mình, các nhà điều chỉnh trung bình trong nước được hướng dẫn bởi KTM, cũng như Quy định về Cục điều chỉnh tại Phòng Thương mại và Công nghiệp Liên Xô (1971). Ở nước ngoài, người điều chỉnh trung bình thường được chỉ định bởi chủ tàu, ở Liên bang Nga - bởi Đoàn Chủ tịch Phòng Thương mại và Công nghiệp.

Người điều chỉnh bình quân chỉ bắt đầu sản xuất điều chỉnh khi có đơn của bên liên quan (chủ tàu, chủ hàng, công ty bảo hiểm) kèm theo đầy đủ các chứng từ liên quan đến vụ tai nạn và xác nhận số tiền tổn thất, chi phí. Dựa trên các tài liệu đã nộp (trích từ nhật ký tàu, bản sao kháng nghị hàng hải, đăng ký khẩn cấp, hóa đơn cho công việc đã thực hiện, bản sao báo cáo kiểm tra tàu và hàng hóa, bản sao vận đơn, v.v.), người điều chỉnh trung bình đưa ra quyết định hợp lý - công nhận hoặc không công nhận sự hiện diện của tổn thất chung. Đồng thời, người điều chỉnh trung bình hành động theo một sơ đồ nhất định: đầu tiên, anh ta giải thích lý do tại sao anh ta công nhận trường hợp này hoặc trường hợp kia là trung bình chung, sau đó anh ta đưa ra phép tính trung bình chung và trung bình một phần; phần phần vốn góp thể hiện tổng giá trị tài sản tham gia bảo hiểm tổn thất chung, tính lãi cổ phần góp; phép tính kết thúc với số dư trung bình.

Người điều chỉnh (người điều chỉnh) là một chuyên gia trong lĩnh vực tính toán trung bình (về phân bổ tổn thất giữa tàu, hàng hóa và cước phí liên quan đến mức trung bình chung). Theo nghĩa rộng hơn, người điều chỉnh là một thể nhân hoặc pháp nhân đại diện cho lợi ích của công ty bảo hiểm trong việc giải quyết các vấn đề liên quan đến việc giải quyết các khiếu nại đã nêu của người được bảo hiểm liên quan đến sự kiện được bảo hiểm. Anh ta tiến hành đánh giá rủi ro sau sự kiện được bảo hiểm (nhận thức rủi ro) và tìm cách thỏa thuận với người được bảo hiểm về số tiền bồi thường bảo hiểm phải trả, trên cơ sở nghĩa vụ của người bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm do anh ta giao kết. Người điều chỉnh phân tích các sự kiện và hoàn cảnh rủi ro của sự kiện được bảo hiểm, đưa ra ý kiến ​​chuyên môn cho công ty bảo hiểm dựa trên các tài liệu của phân tích này, thực hiện công việc trong lĩnh vực quản lý rủi ro và thực hiện các chức năng của một ủy viên khẩn cấp. Hoạt động của người điều chỉnh có thể được thực hiện trong khuôn khổ một bộ phận cơ cấu của công ty bảo hiểm hoặc tổ chức chuyên môn (đại lý) của doanh nghiệp bảo hiểm hoạt động trên cơ sở thỏa thuận phù hợp để kiểm tra và thanh lý tổn thất.

Cơ quan tính toán. Một nhà toán học bảo hiểm sở hữu lý thuyết về tính toán tính toán và tham gia vào việc phát triển phương pháp luận và tính toán tỷ lệ bảo hiểm, các tính toán liên quan đến việc hình thành dự phòng phí bảo hiểm cho các loại bảo hiểm dài hạn, xác định số tiền mua lại và giảm số tiền được bảo hiểm, cũng như các khoản vay theo hợp đồng bảo hiểm nhân thọ và hưu trí, được gọi là cơ quan tính toán. Sự đặc biệt của một máy đo tốc độ đã xuất hiện vào thế kỷ XNUMX. liên quan đến sự phát triển của ngành kinh doanh bảo hiểm ở các nước Châu Âu. Hoạt động của cơ quan tính toán có ảnh hưởng nhất định đến việc hình thành số liệu thống kê nhân khẩu học, đặc biệt là việc đo lường mức độ tử vong và xây dựng các bảng tử vong. Các nhà thiết kế được thống nhất trong hiệp hội quốc tế có liên quan. Viện Actuaries, được quốc tế công nhận, hoạt động tại London.

Luật bảo hiểm của một số quốc gia yêu cầu phải có chứng chỉ chuyên gia tính toán, chứng chỉ này xác nhận mức độ kiến ​​thức chuyên môn của một chuyên gia trong lĩnh vực này và cho phép tư vấn chuyên nghiệp và hợp tác với các công ty bảo hiểm. Chứng chỉ chuyên gia tính toán được cấp sau khi ứng viên đã vượt qua thành công bài kiểm tra đủ điều kiện tại Hiệp hội các nhà tính toán quốc gia và / hoặc tại Học viện chuyên gia tính toán Luân Đôn (văn bằng có thể chuyển đổi).

Đôi khi các nhà tính toán được gọi là người bảo lãnh phát hành (từ tiếng Anh là underwriter - thuê bao) - đây là những người được các công ty bảo hiểm (tái bảo hiểm) ủy quyền đảm nhận các rủi ro (trong tái bảo hiểm). Người bảo hiểm phải có kiến ​​thức và thực hành phù hợp để xác định mức độ rủi ro bảo hiểm, phí bảo hiểm và điều kiện bảo hiểm. Người bảo lãnh chịu trách nhiệm hình thành danh mục bảo hiểm (tái bảo hiểm) của doanh nghiệp bảo hiểm.

Người khảo sát. Trong bảo hiểm hàng hải, giám định viên (Surveyor) là chuyên gia kiểm tra tàu và hàng hóa và đưa ra ý kiến ​​về tình trạng của chúng, mức độ thiệt hại trong trường hợp tai nạn, khả năng đi biển của tàu, v.v ... Chủ tàu, người thuê tàu có thể mời giám định viên. , chủ hàng, bảo hiểm và xã hội phân loại. Điều tra viên giám định đối tượng được bảo hiểm phải có kiến ​​thức và kinh nghiệm cần thiết và thành thạo lập báo cáo giám định đối tượng tương ứng hoặc lập giấy chứng nhận tai nạn, lưu ý rằng những tài liệu này là cơ sở để giải quyết các vụ kiện có thể xảy ra hoặc liên quan đến việc thanh toán lỗ vốn. Người khảo sát đưa ra ý kiến ​​về tình trạng của tài sản được giám định, xác định tính chất và mức độ thiệt hại của nó,… Ở Liên bang Nga, các chức năng của người khảo sát do các ủy viên khẩn cấp thực hiện.

Theo nghĩa rộng hơn, giám định viên là giám định viên hoặc đại lý của công ty bảo hiểm, người kiểm tra tài sản được chấp nhận bảo hiểm. Người khảo sát thực hiện các chức năng của quản lý rủi ro. Dựa trên kết luận của người khảo sát, doanh nghiệp bảo hiểm đưa ra quyết định về việc bảo hiểm tài sản bằng cách lập một hợp đồng thích hợp. Dựa trên thông tin nhận được từ người khảo sát, nhà bảo hiểm xác định mức thuế quan. Theo thông lệ của nước ngoài, các doanh nghiệp chuyên ngành về phòng cháy chữa cháy, bảo hộ lao động ... đóng vai trò là người khảo sát, giao dịch với doanh nghiệp bảo hiểm trên cơ sở hợp đồng.

Chủ đề 8. THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN

8.1. Thị trường tài chính và các phân khúc của nó

Việc xem xét các nguyên tắc cơ bản của lý thuyết về thị trường chứng khoán sẽ bắt đầu với định nghĩa về vị trí và chức năng của thị trường chứng khoán, cũng như định nghĩa về khái niệm thị trường tài chính nói chung hơn là khái niệm về thị trường chứng khoán hoặc thị trường chứng khoán. Thị trường tài chính trong lịch sử đã được chia thành thị trường tín dụng, hay thị trường vốn cho vay, và thị trường chứng khoán, hoặc, như một số tác giả đã gọi nó, thị trường vốn hư cấu.

Chức năng chính của thị trường chứng khoán với tư cách là một bộ phận của hệ thống kinh tế là đảm bảo dòng chảy (di chuyển) của các nguồn tiền tệ từ thực thể kinh tế này sang thực thể kinh tế khác, từ khu vực kinh tế này sang khu vực kinh tế khác. Sự di chuyển của các nguồn tiền tệ như vậy có thể được liên kết với cả quá trình phân phối đang diễn ra và với quá trình sản xuất (và có thể là trao đổi). Trong mọi trường hợp, hoạt động của cơ chế thị trường này được đảm bảo bởi sự hiện diện của một hình thức tồn tại đặc biệt của nguồn tiền tệ - chứng khoán và hoạt động của các thực thể kinh tế đặc biệt (được hình thành như một phần của hệ thống này). Chức năng mục tiêu hoạt động chính của thị trường tài chính (xác định nội dung của nó) là cung cấp nhanh chóng và rẻ nhất có thể cho các thực thể kinh tế các nguồn tài chính mà họ cần. Nói cách khác, chúng ta nêu sự tham gia của thị trường tài chính (trong đó có thị trường chứng khoán) nhằm thực hiện chức năng “cung cấp vốn cho nền kinh tế”. Thị trường tài chính - phạm vi phân phối (bố trí) các nguồn tiền tệ, xảy ra dưới tác động của cung và cầu đối với các nguồn lực tiền tệ và các yếu tố khác, phạm vi trong đó giá cả tương đối của các nguồn tiền tệ có phẩm chất khác nhau (tiền tệ, kỳ hạn, các yêu cầu bổ sung đối với bên vay ) được hình thành.

Thị trường chứng khoán - một bộ phận của thị trường tài chính và khu vực tài chính, cùng với các bộ phận khác của nó, tổ chức việc chuyển các nguồn tiền tệ giữa các tác nhân cung cấp nhu cầu và tham gia vào việc hình thành giá cả tương đối cho các nguồn lực này. Hơn nữa, phương thức luân chuyển các nguồn tiền trên thị trường chứng khoán gắn liền với việc chuyển các nguồn tiền sang dạng chứng khoán với các dấu hiệu về độ tin cậy và khả năng thương lượng của công chúng, do đó sự vận động của các nguồn tiền trên thị trường này được chuyển thành các hình thức có tính chu kỳ với một quá trình định giá liên tục trong mối quan hệ với chứng khoán. Các chức năng của thị trường chứng khoán với tư cách là một bộ phận của hệ thống kinh tế bao gồm:

- chức năng phân bổ - chức năng phân bổ hiệu quả các nguồn lực trong nền kinh tế thông qua việc tham gia vào dòng vốn tràn liên ngành, liên vùng và liên công ty;

- chức năng phân phối (phân phối lại) thu nhập trong nền kinh tế;

- chức năng tích lũy và huy động các quỹ tự do và tiết kiệm của khu vực tư nhân trong nền kinh tế vì lợi ích tích lũy kinh tế vĩ mô, đảm bảo chuyển tiết kiệm thành đầu tư;

- chức năng tập trung và tập trung vốn, hợp nhất kinh doanh;

- chức năng xác định mức độ hiệu quả của việc chỉ đạo và sử dụng quỹ;

- chức năng thông tin;

- chức năng phân phối lại các quyền tài sản và phân chia phạm vi ảnh hưởng giữa các chủ sở hữu vốn tiền tệ;

- chức năng xuất nhập khẩu của tư bản.

8.2. Phân loại các loại chứng khoán

Việc phân loại chứng khoán giúp bộc lộ các mối liên hệ lẫn nhau trong các khái niệm, loại chứng khoán và quy tắc lưu thông của chúng trên cơ sở các nguyên tắc nhất định và thể hiện các mối liên hệ này dưới dạng một hệ thống được xây dựng hợp lý. Việc phân loại chứng khoán nhằm xác định những đặc điểm chung và khác biệt của các loại chứng khoán, hiểu rõ hơn bản chất của sự hình thành và tổ chức thị trường chứng khoán, bản chất của các quá trình kinh tế tài chính làm cơ sở cho hoạt động của nó.

Nhiều loại chứng khoán có thể được phân loại theo một số tiêu chí:

1) các loại (thực thể kinh tế) (trái phiếu chính phủ, trái phiếu, tín phiếu, séc, chứng chỉ tiền gửi và tiết kiệm, sổ tiết kiệm ngân hàng để ghi tên, chứng chỉ kho đơn và kho kép (và các bộ phận của chúng), vận đơn, cổ phiếu, chứng khoán tư nhân hóa, quyền chọn) ;

2) hình thức phát hành và phương thức đăng ký phát hành (các loại bao gồm chứng khoán phát xạ và không phát thải);

3) dấu hiệu về mối quan hệ tổ chức và hợp pháp của tổ chức phát hành (các nhóm bao gồm chứng khoán chính phủ và công ty);

4) mục đích chức năng của chứng khoán (danh mục, bao gồm nợ, vốn chủ sở hữu, thanh toán và chứng khoán hàng hóa);

5) hình thức tồn tại và hình thức ấn định quyền của chủ sở hữu (các loại như chứng khoán tài liệu và phi tài liệu);

6) phương thức và thủ tục chuyển giao quyền sở hữu (các loại chứng khoán được trình bày dưới dạng đã đăng ký, thứ tự hoặc tên);

7) thời hạn lưu hành (ngắn hạn, trung hạn và dài hạn; không giới hạn);

8) loại thu nhập (có lãi, không sinh lãi, lãi, cổ tức);

9) bản chất của việc lưu thông chứng khoán (chứng khoán và thương mại);

10) các giai đoạn đảm bảo quyền của chủ sở hữu (chính và phái sinh);

11) loại hình sử dụng của người phát hành và người nắm giữ (đầu tư, hoặc vốn và thương mại).

Phân loại theo loại (bản chất kinh tế) của chứng khoán. Cổ phiếu là một chứng khoán phát hành đảm bảo các quyền của chủ sở hữu-cổ đông đối với:

- tham gia quản lý công ty cổ phần (JSC);

- nhận một phần lợi nhuận của Công ty Cổ phần dưới hình thức cổ tức;

- Nhận một phần tài sản của công ty cổ phần còn lại sau khi thanh lý.

Trái phiếu là một chứng khoán phát hành xác nhận quyền của chủ sở hữu được nhận từ người phát hành trái phiếu trong khoảng thời gian quy định trong đó giá trị danh nghĩa - số tiền nợ gốc được trả khi mua lại bằng tiền mặt hoặc tài sản tương đương khác. Trái phiếu cũng có thể quy định quyền của chủ sở hữu được nhận thu nhập dưới hình thức tiền lãi tích lũy trên giá trị danh nghĩa của trái phiếu hoặc các quyền tài sản khác (xem Điều 2 của Luật Liên bang "Về Thị trường Chứng khoán" và Điều 816 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga.)

Trái phiếu Chính phủ (Điều 817 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). - hình thức pháp lý của giấy chứng nhận thỏa thuận cho vay của nhà nước; nó xác nhận quyền của người cho vay (tức là chủ sở hữu trái phiếu) được nhận từ người vay (tức là nhà nước) các khoản tiền đã cho anh ta vay hoặc, tùy thuộc vào các điều khoản của khoản vay, tài sản khác), lãi suất xác lập, hoặc các quyền tài sản khác trong thời hạn do các điều khoản của khoản vay đang lưu hành quy định.

Hối phiếu đòi nợ là một kỳ phiếu bằng văn bản vô điều kiện được lập theo hình thức do luật định, do một bên (người ký phát) phát hành cho bên kia (người giữ hối phiếu) và thanh toán bằng cách đóng dấu. Hãy làm rõ định nghĩa của một hóa đơn.

Hối phiếu đòi nợ là một tài liệu có nội dung được pháp luật quy định chính xác, xác nhận nghĩa vụ tiền tệ trừu tượng vô điều kiện của một đại lý và quyền của một đại lý khác phát sinh từ đó và có hai loại được pháp luật quy định - kỳ phiếu và hối phiếu.

Kỳ phiếu (solo bill) là một văn bản có nghĩa vụ đơn giản và vô điều kiện của người ký phát phải trả một số tiền nhất định cho người nắm giữ hoặc theo lệnh của người đó vào một thời điểm nhất định và tại một địa điểm nhất định.

Hối phiếu (hối phiếu) là một lệnh bằng văn bản của người ký phát (người ký phát) gửi cho người trả tiền (người bị ký phát) về việc thanh toán số tiền ghi trên hối phiếu cho người giữ hối phiếu (người chuyển tiền).

Hối phiếu đòi nợ là nghĩa vụ vô điều kiện của người trả tiền khác (chứ không phải người ký phát) được quy định trong hối phiếu để thanh toán số tiền nhận được từ khoản vay khi hết thời hạn quy định của hối phiếu (Điều 815 Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga). Liên đoàn).

Hóa đơn thương mại là một tài liệu thông qua đó một khoản vay thương mại được phát hành dưới hình thức trả chậm cho hàng hóa đã bán. Phạm vi lưu thông của nó bị hạn chế, vì nó chỉ phục vụ quá trình di chuyển hàng hóa ra thị trường và điều kiện các nghĩa vụ tín dụng được phát hành để hoàn thành quá trình này bằng cách thay thế vốn bổ sung cần thiết tại thời điểm lưu thông.

Hóa đơn tài chính là một loại, đại diện thay thế cho kỳ phiếu, được phát hành bởi một tổ chức tín dụng (người ký phát) và được chuyển cho người đã thanh toán đầy đủ (người nắm giữ hóa đơn), tương ứng với số tiền của hóa đơn. Bảo đảm này có thể được coi là một công cụ phát sinh từ việc thực hiện các giao dịch cho vay bằng tiền mặt và đóng vai trò là phương tiện thanh toán trong các khu định cư, trong đó nó chỉ hoạt động như một hóa đơn "nước ngoài".

Chứng chỉ tiết kiệm (tiền gửi) - chứng chỉ bằng văn bản của tổ chức tín dụng về khoản tiền gửi (tiền gửi), xác nhận quyền của người gửi tiền (người giữ chứng chỉ) được nhận số tiền gửi (tiền gửi) và tiền lãi sau khi hết hạn. thời kỳ đã thành lập.

Sổ tiết kiệm vô danh (Điều 843 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga) là một hình thức pháp lý xác nhận thỏa thuận gửi tiền ngân hàng với một công dân và gửi tiền vào tài khoản của anh ta, theo đó ngân hàng đã chấp nhận số tiền nhận được từ người gửi tiền hoặc đã nhận cho anh ta (tiền gửi ), cam kết trả lại số tiền đã gửi và trả lãi cho người xuất trình sổ tiết kiệm.

Chứng chỉ tiết kiệm (tiền gửi) (Điều 844 Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga) - chứng chỉ xác nhận số tiền gửi vào ngân hàng và quyền của người gửi tiền (người giữ chứng chỉ) được nhận, sau khi hết thời hạn quy định, số tiền gửi và tiền lãi được quy định trong chứng chỉ tại ngân hàng đã cấp chứng chỉ hoặc tại bất kỳ chi nhánh nào của ngân hàng này (trong thực tế, chứng chỉ tiết kiệm được phân phối giữa các công dân và chứng chỉ tiền gửi - giữa các pháp nhân).

Giấy chứng nhận nhà ở - chứng khoán có mệnh giá bằng đơn vị tổng diện tích nhà ở và có giá trị danh nghĩa được lập chỉ mục bằng tiền, cho phép chủ sở hữu quyền yêu cầu người phát hành chuộc lại bằng cách cung cấp quyền sở hữu mặt bằng nhà ở, xây dựng (tái thiết) được tài trợ từ số tiền nhận được từ việc đặt chứng khoán được chỉ định hoặc bằng cách thanh toán giá trị tiền mặt được lập chỉ mục của chứng chỉ.

Séc (Điều 877 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga) - một bảo đảm có mệnh lệnh vô điều kiện của người ký phát séc yêu cầu ngân hàng thanh toán số tiền ghi trong séc cho người cầm séc.

Giấy chứng nhận kho hàng đơn giản là giấy chứng nhận bảo đảm cho người mang được lập dưới dạng một văn bản được thiết lập theo luật và xác nhận sự hiện diện của hàng hóa trong kho hàng.

Chứng chỉ kho kép - chứng khoán bao gồm hai phần: chứng chỉ kho và chứng chỉ cầm cố (chứng quyền), có thể tách rời nhau và trở thành chứng khoán độc lập.

Chứng chỉ kho kép bao gồm hai phần - chứng chỉ kho và chứng chỉ cầm cố (bảo đảm), có thể tách rời nhau và mỗi phần riêng biệt là một bảo đảm đã đăng ký.

Giấy chứng nhận kho hàng là chứng từ bảo đảm không phát hành do kho cấp dưới dạng giấy và xác nhận thực tế là hàng hóa đang ở trong kho.

Giấy chứng nhận kho (Điều 912-917 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga) - một tài liệu bảo mật xác nhận việc chấp nhận hàng hóa để lưu trữ.

Vận đơn là một bảo đảm là một loại tài liệu về quyền sở hữu cho phép chủ sở hữu quyền định đoạt hàng hóa và chứa các điều khoản của hợp đồng vận chuyển hàng hóa bằng đường biển.

Thế chấp là một bảo đảm đã đăng ký xác nhận các quyền sau đây của chủ sở hữu:

- quyền được thực hiện nghĩa vụ tiền tệ được bảo đảm bằng thế chấp mà không cần đưa ra bằng chứng khác về sự tồn tại của nghĩa vụ này;

- Quyền cầm cố tài sản cầm cố.

Thế chấp là một thể chế kinh tế điều chỉnh các quan hệ phát sinh từ một trong các loại cầm cố tài sản, đóng vai trò bảo đảm cho việc thực hiện nghĩa vụ tiền tệ chính của con nợ - bên cầm cố đối với chủ nợ - bên nhận cầm cố, có quyền trong trường hợp con nợ không thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm bằng cầm cố để nhận được sự thỏa mãn bằng chi phí của bất động sản cầm cố.

Trong quá trình phát triển của tổ chức thế chấp ở Nga, một mô hình hơi khác nhưng cũng đa cấp đã được phát triển, trong đó trái phiếu được đảm bảo bằng thế chấp hoạt động như một loại chứng khoán tương tự (xem Điều 2 và Chương 2 của Luật Liên bang ngày 11 tháng 2003 năm 152 Số XNUMX-FZ "Về Chứng khoán Thế chấp"). Luật này cũng đưa ra khái niệm "giấy chứng nhận tham gia thế chấp" - như một bảo đảm đã đăng ký xác nhận phần của chủ sở hữu của nó trong quyền sở hữu chung đối với bảo hiểm thế chấp, quyền yêu cầu người phát hành nó quản lý ủy thác thích hợp đối với bảo hiểm thế chấp, quyền nhận tiền nhận được khi thực hiện nghĩa vụ, yêu cầu bồi thường cấu thành bảo hiểm thế chấp, cũng như các quyền khác được quy định bởi Luật "Về chứng khoán thế chấp".

Quyền chọn của tổ chức phát hành - chứng khoán phát hành đảm bảo quyền của chủ sở hữu quyền mua một số cổ phiếu nhất định của tổ chức phát hành quyền chọn đó với mức giá được chỉ định trong quyền chọn của tổ chức phát hành trong khoảng thời gian được chỉ định trong đó và (hoặc) khi xảy ra sự cố hoàn cảnh quy định trong đó.

Bản thân các quyền chọn (chứ không phải quyền chọn của tổ chức phát hành) hiện đang được quy định tại Nga (trước khi luật "Về chứng khoán phái sinh" được ban hành). Quy định về hoạt động tổ chức giao dịch trên thị trường chứng khoán, được phê duyệt theo lệnh của Dịch vụ Thị trường Tài chính Liên bang ngày 15 tháng 2004 năm 04 Số 1245-6.1/pz-n. Tuy nhiên, từ các định nghĩa trong Quy định này (xem khoản XNUMX), có thể thấy rằng các đối tượng của luật này không phải là chứng khoán, mà là các loại giao dịch tương lai. Đồng thời, quyền chọn mua (thỏa thuận quyền chọn có thể giao (hợp đồng) để mua) được định nghĩa như sau: thỏa thuận hợp đồng quy định nghĩa vụ của một trong các bên (người có nghĩa vụ theo thỏa thuận quyền chọn đối với hợp đồng) thanh toán tiền mặt tùy thuộc vào sự thay đổi giá của chứng khoán, đồng thời quy định nghĩa vụ của bên này phải bán cho bên kia (người được hưởng quyền theo hợp đồng quyền chọn) chứng khoán có liên quan theo yêu cầu của bên này, có thể được công bố trong một thời kỳ nhất định hoặc vào một ngày nhất định. ngày nhất định trong tương lai với mức giá được xác định khi ký kết hợp đồng quyền chọn.

Quyền chọn bán (thỏa thuận quyền chọn có thể chuyển nhượng (hợp đồng) để bán) được định nghĩa theo cách tương tự: thỏa thuận là hợp đồng quy định nghĩa vụ của một trong các bên (người có nghĩa vụ theo thỏa thuận quyền chọn đối với hợp đồng) để mua từ bên kia (người có quyền theo thỏa thuận quyền chọn đối với hợp đồng) chứng khoán chứng khoán có liên quan theo yêu cầu của họ, có thể được khai báo trong một khoảng thời gian nhất định hoặc vào một ngày nhất định trong tương lai với mức giá được xác định khi ký kết thỏa thuận quyền chọn của hợp đồng.

Cùng một đoạn của tài liệu đang được xem xét có một định nghĩa thứ ba. Thỏa thuận quyền chọn thanh toán (hợp đồng) được đề xuất coi là một thỏa thuận quy định nghĩa vụ duy nhất của một trong các bên (người có nghĩa vụ theo thỏa thuận quyền chọn đối với hợp đồng) thanh toán tiền tùy thuộc vào thay đổi giá chứng khoán hoặc thay đổi trong các giá trị của chỉ số chứng khoán.

Phân loại dựa trên mối quan hệ tổ chức và pháp lý của tổ chức phát hành. Quyền phát hành chứng khoán được trao hợp pháp cho cả nhà nước (đại diện là Bộ Tài chính Liên bang Nga, Ngân hàng Nga và các tổ chức khác) và các pháp nhân đã đăng ký trên lãnh thổ Liên bang Nga. Trên cơ sở này, chứng khoán có thể được chia thành các nhóm, được đại diện bởi chính phủ và chứng khoán doanh nghiệp.

Đổi lại, nhóm chứng khoán chính phủ được hình thành bởi ba nhóm nhỏ - chứng khoán liên bang (do chính quyền tiểu bang cấp liên bang phát hành), chứng khoán cấp dưới (do các chủ thể của Liên bang phát hành) và chứng khoán thành phố (do chính quyền địa phương phát hành).

Liên quan đến thị trường Nga, chứng khoán chính phủ bao gồm GKO (trái phiếu ngắn hạn của chính phủ), OFZ (trái phiếu cho vay liên bang), trái phiếu tiết kiệm của chính phủ, trái phiếu cho khoản vay ngoại tệ của chính phủ nội bộ và trái phiếu của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Là một phần của việc xem xét chứng khoán chính phủ, họ cũng nghiên cứu chứng khoán do chính quyền địa phương phát hành (chứng khoán đô thị).

Phân loại theo phương thức và trình tự chuyển quyền sở hữu. Theo luật dân sự, có một thủ tục nhất định để ấn định và chuyển quyền sở hữu chứng khoán. Chủ thể của các quyền được chứng nhận bằng bảo đảm (xem Điều 145 Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga) có thể là người có tên trong đó, người mang nó, cũng như người được nêu tên có thể tự mình thực hiện các quyền này hoặc theo lệnh chỉ định người khác. Trên cơ sở này, chứng khoán ghi danh, chứng khoán vô danh và chứng khoán đặt lệnh được lưu hành trên thị trường chứng khoán.

Do thực tế là việc phân loại theo các đối tượng được chỉ ra trong Nghệ thuật. 145 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, không xác định dấu hiệu tách biệt thiết yếu giữa các chứng khoán được chỉ định, chúng tôi sẽ xem xét phương thức chuyển quyền sở hữu chứng khoán làm cơ sở cho việc phân loại tương ứng. Trên cơ sở này và phù hợp với Nghệ thuật. 145 và 146 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, chứng khoán được chia thành các loại sau:

1) chứng khoán đã đăng ký - chứng khoán, quyền của chủ sở hữu được xác nhận bởi tên (tên) của chủ sở hữu, được nhập vào văn bản bảo đảm và (hoặc) một mục trong sổ đăng ký (sổ đăng ký) chứng khoán, và được chuyển nhượng theo cách thức được thiết lập để chuyển nhượng các yêu sách (nhượng quyền); chứng khoán đã đăng ký bao gồm chứng khoán nợ và chứng khoán vốn (ngoại trừ sổ ngân hàng không ghi tên), tài liệu thanh toán và quyền sở hữu, quyền chọn, thế chấp, chẳng hạn như cổ phiếu và trái phiếu đã đăng ký, chứng chỉ tiền gửi và tiết kiệm, thế chấp, biên lai kho;

2) chứng khoán không ghi tên - chứng khoán, để thực hiện và xác nhận các quyền của chủ sở hữu mà chỉ cần xuất trình chúng là đủ và để chuyển nhượng cho người khác các quyền được chứng nhận bởi chứng khoán đó, chỉ cần bàn giao an ninh cho một người như vậy; chứng khoán không ghi tên bao gồm tất cả các chứng khoán được phép lưu hành trên lãnh thổ Liên bang Nga, ngoại trừ các quyền chọn và thế chấp. Ví dụ: cổ phiếu và trái phiếu vô danh, séc vô danh, biên lai kho đơn giản (chứng quyền), vận đơn vô danh;

3) chứng khoán đặt hàng - chứng khoán, quyền của chủ sở hữu được xác nhận cả bằng cách xuất trình các chứng khoán này, cũng như sự hiện diện của các lệnh và xác nhận trong đó, trong khi các quyền theo lệnh bảo đảm được chuyển giao bằng cách xác nhận trên tờ giấy này - xác nhận; chứng khoán đặt hàng bao gồm chứng khoán thanh toán, chứng khoán hàng hóa, ví dụ, vận đơn, biên lai nhập kho kép và các bộ phận của chúng.

Cần phải chú ý đến thực tế là một số loại chứng khoán có thể được phát hành cả ở dạng danh nghĩa và không ghi tên. Chúng bao gồm, ví dụ, trái phiếu doanh nghiệp (xem Khoản 3, Điều 33 của Luật Liên bang "Về các công ty cổ phần").

Lưu hành chứng khoán là một thủ tục để ký kết các giao dịch theo luật dân sự dẫn đến việc chuyển giao quyền sở hữu đối với chúng.

Chứng khoán đã đăng ký, đặt hàng và chứng khoán không ghi tên khác nhau theo thứ tự mà các quyền được chứng nhận bởi chứng khoán được chuyển giao. Các quyền được chuyển nhượng đơn giản nhất được chứng nhận bằng chứng khoán cho người mang. Để làm điều này, chỉ cần bàn giao bảo mật cho chủ sở hữu mới.

Các quyền được xác nhận bằng bảo đảm đã đăng ký sẽ được chuyển nhượng theo thủ tục được thiết lập để chuyển nhượng quyền yêu cầu (nhượng quyền). Người chuyển giao quyền theo chứng khoán phải chịu trách nhiệm pháp lý về tính không hợp lệ của yêu cầu liên quan, nhưng không chịu trách nhiệm về việc không thực hiện yêu cầu đó.

Do đó, người bán chứng khoán đã đăng ký chỉ phải chịu trách nhiệm pháp lý nếu chứng khoán này bị làm giả. Việc thực hiện các quyền được chứng nhận bởi chứng khoán đã đăng ký được thực hiện bằng cách trình bày các khiếu nại chống lại người đã phát hành chứng khoán đã đăng ký.

Việc thực hiện và chuyển nhượng quyền, được chứng nhận bởi chứng khoán đã đăng ký, diễn ra bằng cách ấn định các quyền trong một sổ đăng ký đặc biệt. Trong trường hợp này, việc xác định quyền có thể được thực hiện bằng giấy và/hoặc phương tiện điện tử. Do đó, hình thức phát hành chứng khoán có thể là chứng từ và phi chứng từ. Có hai cách để chuyển giao và ấn định các quyền đối với chứng từ và bảo đảm phi chứng từ đã đăng ký cho người mua.

Quyền đối với bảo mật tài liệu đã đăng ký chuyển cho người mua:

- nếu việc đăng ký quyền đối với chứng khoán được thực hiện với người thực hiện hoạt động lưu ký, với việc ký gửi chứng chỉ bảo đảm với người lưu ký - với sự trợ giúp của và kể từ thời điểm ghi có vào tài khoản ký gửi của người mua;

- nếu quyền của người mua đối với chứng khoán được ghi vào hệ thống đăng ký - với sự trợ giúp của và kể từ thời điểm chuyển chứng chỉ chứng khoán cho người mua và với sự trợ giúp của và kể từ thời điểm ghi có vào tài khoản cá nhân của người mua.

Quyền đối với bảo mật không cần giấy tờ đã đăng ký được chuyển cho người mua:

- trong trường hợp đăng ký quyền của người mua đối với chứng khoán trong kho lưu ký - với sự trợ giúp của và kể từ thời điểm thực hiện ghi có trên tài khoản ký quỹ của người mua;

- trong trường hợp đăng ký quyền của người mua đối với chứng khoán trong hệ thống đăng ký bảo trì - với sự trợ giúp của và kể từ thời điểm thực hiện mục ghi có trên tài khoản cá nhân của người mua.

Theo một cách khác, việc chuyển giao quyền đối với bảo đảm trật tự được thực hiện. Quyền đối với các chứng khoán này được chuyển nhượng bằng cách ký hậu đối với chúng, được gọi là ký hậu. Người xác nhận (người bán bảo đảm trật tự) không chỉ chịu trách nhiệm về sự tồn tại của quyền mà còn về việc thực hiện quyền đó. Khi ký hậu chỉ cần chữ ký của người ký hậu là đủ.

Do đó, chủ sở hữu của một chứng khoán có thể đặt hàng có thể yêu cầu thực hiện các quyền của mình đối với chứng khoán này, cả từ người đã phát hành nó và từ bất kỳ người nào trong chuỗi xác nhận.

Phân loại theo thời hạn lưu thông. Lưu thông chứng khoán có thể bị hạn chế rõ ràng về thời gian hoặc không bị hạn chế do đặc thù của mối quan hệ giữa người phát hành chứng khoán và người nắm giữ chứng khoán (nhà đầu tư). Chứng khoán nợ dựa trên quan hệ cho vay, với rất ít ngoại lệ, là chứng khoán có kỳ hạn. Những chứng khoán như vậy có thể được phát hành với thời gian đáo hạn lên đến một năm, và theo thông lệ, chúng được phân loại là chứng khoán ngắn hạn. Chứng khoán có kỳ hạn từ XNUMX đến XNUMX năm được gọi là trung hạn và chứng khoán có kỳ hạn trên XNUMX năm được gọi là dài hạn. Chứng khoán nợ vĩnh viễn (trái phiếu) được gọi là vĩnh viễn.

Theo quy định, thời hạn lưu hành của chứng khoán vốn bị hạn chế bởi thời hạn tồn tại của công ty phát hành. Nó là thích hợp để xác định chứng khoán như vậy là vĩnh viễn. Các công cụ này bao gồm cổ phiếu của công ty cổ phần (ngoại trừ cổ phiếu ưu đãi chuyển đổi, thời gian lưu hành bị giới hạn bởi thời gian chuyển đổi).

8.3. Điều tiết thị trường chứng khoán

Cơ quan hành pháp liên bang chịu trách nhiệm kiểm soát và giám sát thị trường tài chính là Dịch vụ Liên bang về Thị trường Tài chính (FFMS). Công vụ này là một thành tố rất đặc biệt trong hệ thống cơ quan công quyền. Tính năng này là do, không giống như các dịch vụ liên bang khác trực thuộc các bộ, FFMS trực thuộc cấp dưới của Chủ tịch Chính phủ Liên bang Nga. Một số lĩnh vực hoạt động của các cấu trúc trạng thái thanh lý khác đã được chuyển giao cho cơ quan quản lý mới. Do đó, các chức năng kiểm soát và giám sát đối với việc hình thành và đầu tư tiết kiệm lương hưu đã được chuyển từ Bộ Tài chính Liên bang Nga sang FFMS, từ Bộ chính sách chống độc quyền của Liên bang Nga đã thanh lý - kiểm soát trao đổi hàng hóa và thị trường phái sinh, từ Bộ Lao động và Phát triển Xã hội của Liên bang Nga - giám sát các quỹ hưu trí ngoài nhà nước.

FFMS thực hiện các hoạt động của mình trực tiếp và thông qua các cơ quan lãnh thổ. Với mục đích này, các cơ quan lãnh thổ của FCSM bị bãi bỏ đã được chuyển sang dịch vụ.

Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 9 tháng 2004 năm 206 Số 30 "Các vấn đề về Dịch vụ Thị trường Tài chính Liên bang", ngày 2004 tháng 317 năm 29 Số 2004 "Về việc Phê duyệt Quy định về Dịch vụ Thị trường Tài chính Liên bang" và phiên bản của Luật Liên bang ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX "Về Thị trường Chứng khoán" có một danh sách ngắn các chức năng của cơ quan quản lý thị trường tài chính, bao gồm những điều sau:

1) thực hiện đăng ký nhà nước các vấn đề chứng khoán và báo cáo kết quả phát hành chứng khoán, cũng như đăng ký bản cáo bạch chứng khoán;

2) đảm bảo công bố thông tin trên thị trường chứng khoán theo luật pháp của Liên bang Nga;

3) thực hiện chức năng kiểm soát và giám sát liên quan đến tổ chức phát hành, người tham gia chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán và các tổ chức tự điều hành của họ, quỹ đầu tư cổ phần, công ty quản lý quỹ đầu tư cổ phần, quỹ đầu tư tương hỗ và quỹ hưu trí ngoài quốc doanh và các tổ chức tự điều hành của họ, tiền gửi chuyên biệt của quỹ đầu tư cổ phần, quỹ đầu tư tương hỗ và quỹ hưu trí ngoài nhà nước, đại lý thế chấp, người quản lý bảo hiểm thế chấp, tiền gửi chuyên biệt về bảo hiểm thế chấp, quỹ hưu trí ngoài nhà nước, Quỹ hưu trí của Liên bang Nga, công ty quản lý nhà nước, cũng như liên quan đến trao đổi hàng hóa, văn phòng lịch sử tín dụng và hợp tác xã tiết kiệm nhà ở.

Trước khi đề xuất sửa đổi luật hiện hành, Dịch vụ Thị trường Tài chính Liên bang cũng được giao các chức năng quản lý và đảm bảo công việc của Ủy ban Giao dịch Hàng hóa.

Ngoài ra, FFMS cung cấp:

- tổng kết thực tiễn áp dụng pháp luật của Liên bang Nga trong lĩnh vực thẩm quyền của mình và đệ trình các đề xuất lên Chính phủ Liên bang Nga để cải tiến;

- phát triển theo thủ tục đã thiết lập của dự thảo luật và các hành vi pháp lý điều chỉnh khác;

- tổ chức nghiên cứu phát triển thị trường tài chính. Việc tạo ra ở Nga một hệ thống điều tiết thị trường dựa trên ý tưởng về quy định lớn là kết quả hợp lý của việc hình thành một thị trường tài chính với mức độ tập trung cao. Trong trường hợp này, các chuyên gia coi việc thành lập một cơ quan quản lý duy nhất là một bước hợp lý. Nếu nói về kinh nghiệm thế giới, chúng ta sẽ không tìm thấy một cách tiếp cận thống nhất để xây dựng hệ thống điều tiết thị trường tài chính. Ví dụ: tại sáu quốc gia EU (Pháp, Tây Ban Nha, Bồ Đào Nha, Ý, Erezia và Hà Lan), quy định được thực hiện bởi một cơ quan độc lập chuyên giám sát các sàn giao dịch và hoạt động theo mô hình của Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC - Securities and Exchange Commission). Ở tám quốc gia (Anh, Bỉ, Lúc-xăm-bua, Đức, Áo, Đan Mạch, Thụy Điển và Phần Lan), chức năng này được thực hiện bởi một cơ quan quản lý lớn.[36]

Tại Hoa Kỳ, ngoài Ủy ban Chứng khoán và Hối đoái, trong lĩnh vực thị trường tài chính, những cơ quan sau đây có thẩm quyền quản lý: Ủy ban Giao dịch Hàng hóa Tương lai (CFTC); Cục kiểm soát tiền tệ (đối tượng điều chỉnh - các ngân hàng thương mại được đăng ký bởi chính phủ liên bang); Hoa hồng nhà nước đối với các ngân hàng và công ty bảo hiểm (đối tượng của quy định - tổ chức lưu ký được đăng ký bởi chính phủ tiểu bang); Cơ quan Quản lý Liên minh Tín dụng Quốc gia (NCUA); Tổng công ty Bảo hiểm Tiền gửi Liên bang (FDIC) (đối tượng điều chỉnh - ngân hàng thương mại, ngân hàng tiết kiệm tương hỗ, hiệp hội tiết kiệm và cho vay); Hệ thống Dự trữ Liên bang (FRS; FRS; Fed) (đối tượng điều chỉnh - tất cả các tổ chức lưu ký); Cục Giám sát Tiết kiệm và Cho vay (đối tượng điều chỉnh - hiệp hội tiết kiệm và cho vay).

Chủ đề 9. TÍN DỤNG VÀ NGÂN HÀNG

9.1. Lịch sử phát triển của hệ thống ngân hàng ở Nga

Những cải cách tiến bộ của Peter I, nhằm thay đổi cơ bản trong mọi lĩnh vực, bao gồm thương mại và tài chính, đã dẫn đến nhu cầu hình thành hệ thống tín dụng. Sản xuất bắt đầu đi đầu, hấp thụ vốn thương mại. Mảnh đất màu mỡ đang được tạo ra để phát triển một số loại hình công nghiệp. Vào thời điểm đó, chính từ "tín dụng" (từ "tín dụng" trong tiếng Đức) với nghĩa là "chính quyền" đã xuất hiện trong tiếng Nga. Một hệ thống tín dụng (cho vay) nổi lên, đứng đầu là ngân hàng cho vay. Và từ năm 1729, sau cái chết của Peter I, một hệ thống tín dụng tư nhân đã phát triển, cho phép các thương gia quyền trao đổi hóa đơn. Tuy nhiên, cái chết của hoàng đế đã đóng một vai trò tai hại, làm chậm sự phát triển của các tổ chức tín dụng trong vài thập kỷ.

Chỉ đến năm 1731, một “dự án về ngân hàng thuộc sở hữu nhà nước” mới được chuẩn bị, đệ trình lên Ủy ban Thương mại, trong đó dự kiến ​​​​cung cấp các khoản vay cho các ngân hàng, thương gia và chủ đất với lãi suất 6% mỗi năm trong thời hạn một năm. năm, với điều kiện là có quyền tương ứng với khoản vay cho năm tiếp theo. Theo sắc lệnh của Elizaveta Petrovna ngày 13 tháng 1754 năm XNUMX, từ đó bắt đầu lịch sử ngân hàng ở Nga, Ngân hàng Cho vay Cao quý Nhà nước được thành lập với mục đích "giảm tiền lãi trong toàn bang." Nó bao gồm các ngân hàng bất động sản gần như độc lập: Ngân hàng cho vay cao quý có văn phòng ở St. Petersburg và Moscow và Ngân hàng Thương gia ở St. Petersburg (Ngân hàng dành cho Hội đồng quản trị tại Cảng Thương mại St. Petersburg).

Ngân hàng cho vay cao quý được thành lập theo sáng kiến ​​​​của P. Shuvalov và ban đầu chỉ những quý tộc vĩ đại của Nga mới có thể sử dụng dịch vụ của nó. Ngân hàng Cao quý đã cho vay với số tiền không quá 1000 rúp. một người vay trong thời hạn một năm được bảo đảm bằng vàng, bạc, đá quý, làng mạc và làng mạc cùng với nông dân. Các quý tộc và chủ đất về cơ bản đã vay tiền để trả nợ, không nghĩ đến việc trả lại, chỉ cố gắng để có được một kế hoạch trả góp cho các khoản nợ. Họ coi các khoản vay là một cách khác để gian lận và kiếm lợi nhuận, không trả lại tiền, lừa dối các ngân hàng.

Tình trạng này đã ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của ngân hàng, sau một thời gian buộc phải ngừng cho vay và liên tục trì hoãn việc trả lại các khoản vay đã phát hành.

Ngân hàng thương mại cũng có một trải nghiệm đáng buồn do văn hóa của người dân không đủ. Lý do cho điều này là do tâm lý của các thương nhân và nhà công nghiệp lúc bấy giờ, những người tiến hành ngoại thương theo phương châm "bạn không thể lừa dối - bạn không thể bán." Tuy nhiên, hoạt động của Ngân hàng Thương gia thành công hơn so với hoạt động của Quý tộc, vì những người vay của ngân hàng này đầu tư số tiền họ nhận được vào giao dịch, đôi khi gặp rủi ro, đưa vào lưu thông, nhận được lợi nhuận đáng kể và ít nhất là đôi khi trả lại các khoản vay. Ngay từ năm 1786, Ngân hàng cho vay cao quý ở St. Petersburg đã được đổi tên thành Ngân hàng cho vay Nhà nước, bắt đầu cho giới quý tộc vay trong 20 năm và các thành phố trong 22 năm.

Trong trường hợp không thanh toán đúng hạn, tài sản thế chấp được đặt vào quỹ ủy thác cho đến khi khoản vay hết hạn hoặc cho đến khi trả hết nợ.[37] Cầu vay ở ngân hàng cho vay mới vượt cung. Các khoản tín dụng được phân phối trái và phải, dẫn đến thực tế là hầu hết chúng không bao giờ được trả lại.

Các ngân hàng, dựa trên bản chất của họ, kể từ khi thành lập, họ đã tập trung vào làm việc với khách hàng, mang lại thu nhập cho họ và bản thân, thứ chỉ có thể có được thông qua thương mại hoặc sản xuất. Nhưng vào thế kỷ XNUMX, nước Nga điều kiện thiết yếu này đã bị vi phạm nghiêm trọng bởi các quyết định chính trị tập trung chủ yếu vào việc cho các quý tộc và chủ đất vay, sau đó là cho các thương nhân và các thương nhân khác. Kết hợp với những điều trên, điều này dẫn đến sự khởi đầu không thành công đối với việc mở rộng các tổ chức tín dụng ở Nga. Tầng lớp thương mại và công nghiệp làm chủ những đổi mới một cách khó khăn, chuyển sang tín dụng một cách miễn cưỡng. Cần đặc biệt lưu ý rằng điều này không chỉ điển hình đối với Nga mà còn đối với Tây Âu, nơi cho đến một phần tư cuối cùng của thế kỷ XNUMX. ngay cả ở những trung tâm kinh tế lớn như London và Hamburg, người ta tin rằng kinh doanh nên được tiến hành bằng vốn của chính họ. Khoản vay này hiện không được coi là một chỉ số về khả năng thanh toán của người đi vay, và thậm chí, ngược lại, đã trở thành một cách để nâng cao danh tiếng, tất nhiên, chỉ trong trường hợp trả lại đầy đủ và kịp thời.

Do đó, hệ thống ngân hàng của Nga vào thế kỷ XNUMX, hay chính xác hơn là hệ thống tín dụng, đã phát triển với tốc độ thấp, đạt được tốc độ quay vòng tín dụng và tiền tệ.

Vào đầu thế kỷ XIX. theo sáng kiến ​​​​và với sự hỗ trợ và hỗ trợ đầy đủ của nhà nước, các tổ chức tín dụng đầu tiên thuộc loại bất động sản bắt đầu xuất hiện: quỹ tiền dự trữ, vốn vay thế giới, bàn rút tiền chung, ngân hàng cụ thể, ngân hàng tiết kiệm cho nông dân nhà nước, nông thôn và ngân hàng lớn, cũng như ngân hàng cho vay và tiết kiệm.[38] Loại thứ hai được tạo ra để cung cấp cho các cá nhân tham gia vào chúng cơ hội tiết kiệm, sử dụng các khoản vay và trong những trường hợp cực đoan nhất là các lợi ích. Bàn rút tiền tham gia phát hành các khoản vay cho những người không phải là thành viên, dưới sự bảo lãnh của một hoặc hai thành viên của bàn rút tiền, tùy thuộc vào quy mô của khoản vay. Số tiền còn lại thường được cấp cho các thành viên thu ngân để bảo đảm chứng khoán và được chi cho việc mua chứng khoán của các công ty đại chúng hoặc tư nhân.

Sự xuất hiện của tất cả các tổ chức tín dụng trên gắn liền với sự phát triển quy mô lớn của vùng đất Novorossia. Về vấn đề này, cần đề cập đến việc thành lập vào năm 1814 trên đảo Ezel ở Novorossia của ngân hàng nông dân đầu tiên, chủ yếu tham gia vào việc phát hành các khoản vay có mục tiêu cho các mục đích cụ thể, chủ yếu là nông nghiệp. Vào những năm 20 của thế kỷ XIX. các ngân hàng đầu tiên ở Nga bắt đầu xuất hiện, chẳng hạn như Juncker and Co., được thành lập năm 1818 tại Moscow. Vào những năm 30 và 40, các ngân hàng thương mại đầu tiên xuất hiện. Số lượng của họ không ngừng tăng lên và đến năm 1857 đã lên tới 150.[39] Trong thời kỳ trước cải cách, sự phát triển tiến bộ của ngành ngân hàng trong nền kinh tế đất nước buộc chính phủ phải tích cực can thiệp vào đời sống của hệ thống tài chính và tín dụng, hạn chế và điều tiết chặt chẽ hoạt động của các tổ chức. Tuy nhiên, cho đến đầu những năm 90 của TK XIX. ở Nga không có luật ngân hàng đặc biệt. Các hạn chế về bản chất là ngẫu nhiên, mục đích của chúng là bằng cách nào đó hợp lý hóa các xu hướng mới.

Vào cuối những năm 30 của thế kỷ XIX. chính phủ đã khởi xướng việc giới thiệu rộng rãi các tổ chức tín dụng nhỏ như ngân hàng vào môi trường nông dân. Do đó, vào năm 1837, các quầy thu ngân chung đã được thành lập tại các điền trang của bang ở vùng Belotok trước đây, vốn dành cho các khoản vay không lãi suất cho nông dân trong thời hạn tối đa ba năm để mua lương thực và hạt giống.[40] Trong cùng năm đó, các ngân hàng đã được mở cho những người nông dân cụ thể. Nhìn chung, việc thành lập các tổ chức tín dụng kiểu giai cấp đánh dấu sự khởi đầu của sự phát triển ồ ạt của ngân hàng trong tầng lớp nông dân, trao cho nông dân quyền sử dụng các khoản vay và nhận các khoản vay, điều này tự nó cho thấy sự mở rộng các quyền tự do dân sự và kinh tế của bộ phận dân cư phụ thuộc trong nước.

Liên quan đến việc chuẩn bị và thực hiện cuộc cải cách năm 1861 ở Nga, thuật ngữ "tín dụng", không chỉ được sử dụng trong lĩnh vực kinh tế mà còn trong luật hình sự, được cố định ngang với thuật ngữ "cho vay" hiện hành. và "vay". Sau khi bãi bỏ chế độ nông nô bằng Tuyên ngôn ngày 19 tháng 1861 năm XNUMX và với việc bắt đầu cải cách hệ thống ngân hàng của Nga, các tổ chức tín dụng thuộc loại bất động sản tiếp tục phát triển dưới hình thức ngân hàng nông thôn và ngân hàng lớn.

Một hệ thống ngân hàng thực sự thực sự ở Nga bắt đầu hình thành vào nửa sau của thế kỷ 70. (từ những năm 50), khi quan hệ tư bản chủ nghĩa được thiết lập trong nước. Vào cuối những năm 60 và đầu những năm 1862, các công ty ngân hàng cũ của Stieglitz, Jacobi, Zhadimirsky đã không còn tồn tại. Chúng được thay thế bằng những cái mới - Meyer, Gunzburg, Kaiger và những người khác... Cho năm 1863-41. số lượng ngân hàng thành phố đã tăng gấp ba lần, và số vốn của họ đã tăng gần gấp bốn lần.[1864] Năm 42, với sự hỗ trợ tích cực của Bộ trưởng Bộ Tài chính M. Kh. Reitern, ngân hàng thương mại đầu tiên được thành lập ở Nga. Nhà nghiên cứu lớn nhất về lịch sử ngân hàng thương mại cổ phần ở Nga, I. I. Levin, đã viết: “M. X. Reitern đã làm được nhiều điều cho các ngân hàng thương mại cổ phần hơn bất kỳ người kế nhiệm nào của ông”.[1868] Từ năm XNUMX, các ngân hàng thương mại cổ phần bắt đầu được thành lập khắp nơi.

Chỉ trong vài năm, hệ thống ngân hàng Nga đã thoát khỏi tình trạng ngủ đông trong nhiều thế kỷ, đã có một bước tiến vượt bậc. Do cải cách ngân hàng, một hệ thống tín dụng rộng lớn đã được tạo ra, các ngân hàng kiểu mới được tổ chức, các hoạt động ngân hàng khác nhau về chất xuất hiện và bắt đầu phát triển nhanh chóng. Hệ thống ngân hàng bao gồm: Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng thương mại cổ phần, ngân hàng thế chấp, hiệp hội tín dụng tương hỗ, ngân hàng thành phố, hợp tác tín dụng, hiệu cầm đồ, kể cả dưới hình thức công ty cổ phần.

Trong bối cảnh khủng hoảng và bần cùng hóa nông thôn, một yếu tố khác của hệ thống ngân hàng xuất hiện - các hợp tác xã tín dụng phát sinh ở Nga gần như đồng thời với sự hình thành của chúng ở Đức vào những năm 50 của thế kỷ 60. Các tổ chức đầu tiên như vậy ở Nga được thành lập từ những năm 43 của thế kỷ XNUMX, chủ yếu dưới hình thức hiệp hội tiết kiệm và cho vay giống như các tổ chức tín dụng cùng tên hoạt động ở Đức (quan hệ đối tác Schulze-Delitze). Chính thức, bất kỳ ai sống trong khu vực hoạt động của nó đều có thể tham gia quan hệ đối tác. Vốn bao gồm cổ phiếu và các khoản vay được phát hành trên cơ sở ủy thác cá nhân và được bảo đảm trong tối đa chín tháng với thời gian ân hạn ba tháng. Lợi nhuận ròng được phân phối giữa các thành viên theo quy mô cổ phần.[XNUMX]

Vào những năm 90 của thế kỷ XIX. sự tham gia của hệ thống ngân hàng vào đời sống kinh tế đất nước ngày càng sôi động, đi cùng với sự phục hồi kinh tế và tốc độ tăng trưởng công nghiệp nhanh chóng. Hoạt động chính của các ngân hàng là cho vay đối với doanh thu hàng hóa. Các ngân hàng bắt tay vào con đường của ngành tài chính, đánh dấu sự khởi đầu của sự hợp nhất giữa ngân hàng và tư bản công nghiệp. Những sáng kiến ​​này thành công đến mức vào cuối những năm 90, các ngân hàng bắt đầu hợp nhất thành các nhóm ngân hàng để cùng cấp vốn cho ngành. Tuy nhiên, cuộc khủng hoảng kinh tế 1899-1903. đã giáng một đòn nặng nề chính xác vào những ngành mà các ngân hàng có quan hệ mật thiết nhất. Tuy nhiên, các ngân hàng vẫn tiếp tục tài trợ cho các doanh nghiệp được bảo trợ ngay cả khi thua lỗ. Hướng phát triển chủ yếu của hoạt động ngân hàng thời bấy giờ là cho vay thương mại, kéo theo đó là sự phát triển của các hình thức cho vay khác. Các ngân hàng bắt đầu thực hiện rộng rãi các giao dịch hoa hồng hàng hóa và giao dịch bằng chi phí của mình.

Sau khi vượt qua cuộc khủng hoảng kinh tế, hệ thống ngân hàng Nga đã phát triển, cải cách và bổ sung các tổ chức tài chính mới. Về vấn đề này, vào năm 1911, Ngân hàng Nhân dân Mátxcơva đã được thành lập nhằm tăng cường mối quan hệ của các hợp tác xã tín dụng quy mô nhỏ với thị trường mở. Các cổ đông của ngân hàng là các tổ chức tín dụng nhỏ và các cá nhân tham gia nhằm tăng cường cơ sở tài chính cho các hoạt động của ngân hàng, bao gồm cả hoạt động ngân hàng thuần túy ngắn hạn (kế toán tín phiếu, phát hành khoản vay, thanh toán và quyết toán) và hoạt động trung gian với nhiều loại Các mặt hàng. Ngân hàng cũng có quyền phát hành trái phiếu có kỳ hạn dưới tên riêng của mình và phát hành chúng thay vì tiền để chiết khấu các hối phiếu được bảo đảm bằng cầm cố và cho các khoản vay có bảo đảm.[44]

Vào thế kỷ XX. Nước Nga nhập cuộc với hệ thống tín dụng tương đối phát triển, trong đó vai trò chủ đạo thuộc về Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng cổ phần. Nhưng ngay từ năm 1917, trong quá trình quốc hữu hóa, vốn cổ phần của các ngân hàng tư nhân đã bị tịch thu, trở thành tài sản nhà nước, do đó dẫn đến sự hình thành độc quyền ngân hàng của nhà nước. Sau đó, các ngân hàng tư nhân trước đây và Ngân hàng Nhà nước Nga đã được sáp nhập thành một Ngân hàng Nhà nước duy nhất của RSFSR, các ngân hàng thế chấp và tổ chức tín dụng phục vụ giai cấp tư sản trung và nhỏ đô thị đã bị thanh lý, và các giao dịch chứng khoán cuối cùng đã bị cấm. Hệ thống ngân hàng được xây dựng một cách hữu cơ theo mô hình quản lý mệnh lệnh - hành chính và trực thuộc chính phủ về mặt hành chính và trên hết là Bộ Tài chính.[45] Đây là cách hệ thống ngân hàng phát triển ở Liên Xô, dựa trên các nguyên tắc sau: độc quyền nhà nước đối với ngân hàng; sự hợp nhất của tất cả các tổ chức tín dụng thành một ngân hàng duy nhất trên toàn quốc, tập trung toàn bộ doanh thu tiền tệ của đất nước vào đó. Liệt kê các khía cạnh tiêu cực của hệ thống ngân hàng tồn tại cho đến năm 1987 này, cần lưu ý những điểm chính: mất chuyên môn hóa ngân hàng, độc quyền và phát hành tín dụng và tiền ngân hàng không kiểm soát được.

Vào ngày 2 tháng 1990 năm 46, Luật "Về Ngân hàng Nhà nước Liên Xô" và "Về Ngân hàng và Hoạt động Ngân hàng ở RSFSR" đã được thông qua. Do đó, lần đầu tiên sau nhiều năm, hoạt động của các ngân hàng đã nhận được cơ sở pháp lý. Các ngân hàng được tuyên bố là các pháp nhân độc lập, các tổ chức độc lập về kinh tế, không chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ của nhà nước (cũng như nhà nước không chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ của ngân hàng). Nền tảng thể chế của hệ thống ngân hàng mới bắt đầu được đặt.[XNUMX]

Ở cấp cao nhất của hệ thống là Ngân hàng Nga, ở cấp thứ hai - một mạng lưới rộng khắp các ngân hàng thương mại. Ngân hàng Nga phải quyết định việc thực hiện chính sách nhà nước trong lĩnh vực lưu thông tiền tệ và tín dụng, liên quan đến việc nó được miễn giao dịch với các khách hàng khác, ngoại trừ các ngân hàng thương mại. Nó cũng là một cơ quan duy nhất điều phối các hoạt động của các tổ chức tín dụng: nó thực hiện nhiều chức năng quản lý các quá trình tổ chức các dịch vụ tài chính tín dụng và thanh toán cho nhà nước. Tuy nhiên, Ngân hàng Nga chỉ thực hiện các chức năng kiểm soát và giám sát liên quan đến các tổ chức ngân hàng và các tổ chức chuyên về hoạt động ngân hàng thuần túy và có giấy phép của nó.

Trong những năm đổi mới của thập kỷ 90 của TK XX. hơn 2500 ngân hàng độc lập đã xuất hiện ở Nga và có nhiều tổ chức tín dụng thực hiện các chức năng ngân hàng riêng lẻ. Để so sánh: phải mất khoảng 1000 năm (từ 80 đến 1781) để tạo ra 1860 ngân hàng ở Mỹ, ở các nước khác số ngân hàng còn ít hơn nhiều.[47]

9.2. Các hình thức tín dụng

Cơ cấu của khoản vay bao gồm người cho vay, đối tượng vay và giá trị cho vay, do đó tùy theo tính chất có thể xem xét các hình thức cấp tín dụng:

- giá trị cho vay;

- người cho vay và người đi vay;

- Nhu cầu mục tiêu của người đi vay. Tùy theo giá trị cho vay, nên phân biệt tín dụng hàng hóa, tiền tệ và tín dụng hỗn hợp (hàng hóa - tiền tệ).

Hình thức hàng hóa của tín dụng trong lịch sử có trước hình thức tiền tệ của nó. Trong thực tiễn hiện đại, hình thức tín dụng hàng hóa không phải là cơ bản. Hình thức chủ yếu là hình thức tín dụng tiền tệ, tuy nhiên, hình thức hàng hóa cũng được sử dụng. Loại thứ hai được sử dụng cả khi bán hàng trả góp và khi cho thuê tài sản (bao gồm cả thiết bị cho thuê), cho thuê đồ đạc. Thực tiễn cho thấy chủ nợ đã cung cấp hàng hóa trả góp đang cần một khoản vay và chủ yếu bằng tiền mặt. Có thể nhận thấy rằng ở đâu có chức năng tín dụng dưới hình thức hàng hóa thì sự vận động của nó thường kèm theo hình thức tiền tệ. Có thể giả định rằng tín dụng đã tồn tại trước khi có hình thức giá trị tiền tệ, khi hàng hóa riêng lẻ (lông thú, gia súc, v.v.) được sử dụng để trao đổi tương đương. Các chủ nợ đầu tiên là các thực thể có thặng dư hàng hóa. Trong lịch sử sau này, đã có những trường hợp chủ đất cho nông dân vay dưới dạng ngũ cốc và các sản phẩm nông nghiệp khác trước khi thu hoạch vụ mới.

Hình thức tín dụng tiền tệ - điển hình nhất, thịnh hành nhất trong nền kinh tế hiện đại. Nếu khoản vay được cấp bằng tiền mặt và việc trả nợ cũng được thực hiện bằng tiền mặt, thì giao dịch này là một hình thức tiền tệ của khoản vay.

Nếu khoản vay được cấp dưới dạng hàng hóa và được trả lại bằng tiền hoặc ngược lại (được cung cấp bằng tiền và được trả lại dưới dạng hàng hóa), thì sẽ đúng hơn nếu cho rằng có một hình thức tín dụng hỗn hợp.

Một hình thức tín dụng hỗn hợp (hàng hóa-tiền) thường được sử dụng ở các nền kinh tế của các nước đang phát triển thanh toán các khoản vay bằng tiền mặt với việc giao hàng hóa định kỳ của họ (chủ yếu ở dạng nguyên liệu thô và sản phẩm nông nghiệp). Trong nền kinh tế trong nước, việc bán trả góp hàng hóa đi kèm với việc tín dụng tiền mặt dần dần được hoàn trả.

Tùy thuộc vào ai là chủ nợ trong giao dịch tín dụng, các hình thức tín dụng sau đây được phân biệt: ngân hàng, kinh tế (thương mại), nhà nước, quốc tế, dân sự (tư nhân, cá nhân). Đồng thời, không chỉ người cho vay mà cả người đi vay cũng tham gia vào giao dịch cấp tín dụng; trong một giao dịch tín dụng họ là những chủ thể bình đẳng. Đề nghị cho vay đến từ người cho vay, nhu cầu đến từ người đi vay.

Ví dụ, nếu một ngân hàng cung cấp một khoản vay cho người dân và một cá nhân gửi tiền tiết kiệm của mình vào một khoản tiền gửi tại ngân hàng, thì trong những trường hợp này, thành phần người tham gia (ngân hàng và dân số) là như nhau. Đồng thời, mỗi bên chiếm một vị trí khác nhau ở đây: trong trường hợp đầu tiên, ngân hàng đóng vai trò là chủ nợ; trong lần thứ hai - bởi người vay; ngược lại, trong trường hợp đầu tiên, một cá nhân đóng vai trò là người đi vay, trong trường hợp thứ hai - với tư cách là người cho vay, do đó, người cho vay và người đi vay thay đổi địa điểm, điều này cũng làm thay đổi hình thức cho vay.

Các hình thức vay cũng được phân chia tùy theo nhu cầu mục tiêu của người vay. Trên cơ sở này, chúng ta có thể phân biệt tín dụng sản xuất và tín dụng tiêu dùng.

Các hình thức tín dụng khác cũng được sử dụng: trực tiếp và gián tiếp; rõ ràng và ẩn; cũ và mới; chính (chính) và bổ sung; phát triển và chưa phát triển, v.v.

Hình thức tín dụng trực tiếp phản ánh việc phát hành khoản vay trực tiếp cho người sử dụng, không có liên kết qua trung gian. Một hình thức gián tiếp xảy ra khi một khoản vay được thực hiện để cho các đơn vị khác vay, ví dụ, nếu một tổ chức thương mại nhận khoản vay từ ngân hàng không chỉ để mua và bán hàng hóa mà còn để cho công dân vay hàng hóa trả góp.

Một hình thức tín dụng tường minh được hiểu là một khoản vay cho các mục đích đã được xác định trước. Một hình thức tín dụng ẩn phát sinh nếu khoản vay được sử dụng cho các mục đích không được cung cấp bởi nghĩa vụ chung của các bên.

Hình thức tín dụng cũ là hình thức xuất hiện vào thời kỳ đầu phát triển của quan hệ tín dụng. Ví dụ, cho vay hàng hóa để thế chấp tài sản là hình thức lâu đời nhất được sử dụng trong giai đoạn đầu của quá trình phát triển xã hội. Hình thức cũ có thể được hiện đại hóa, có được các tính năng hiện đại.

Cho thuê các khoản vay có thể được quy cho các hình thức tín dụng mới. Đối tượng của bảo mật không chỉ là bất động sản truyền thống mà còn là các loại thiết bị hiện đại, hàng hóa mới là dấu hiệu của cuộc sống hiện đại (ô tô, du thuyền, thiết bị video đắt tiền, máy tính). Tín dụng hiện đại đóng vai trò là một hình thức tín dụng mới so với hình thức cho vay nặng lãi của nó.

Hình thức chính của tín dụng hiện đại là tín dụng tiền tệ, trong khi tín dụng hàng hóa đóng vai trò là một hình thức bổ sung, tuy nhiên, không phải là hình thức thứ cấp, hạng hai. Mỗi hình thức, có tính đến các tiêu chí phân loại khác nhau, bổ sung cho nhau, tạo thành một hệ thống nhất định phù hợp với mức độ tương ứng của quan hệ hàng hóa-tiền tệ.

Các hình thức tín dụng phát triển và chưa phát triển đặc trưng cho mức độ phát triển của nó. Theo nghĩa này, khoản vay cầm đồ được gọi là khoản vay chưa phát triển, không tương ứng với mức độ quan hệ hiện tại.

Bên vay là một bên trong quan hệ tín dụng nhận tiền vay và có nghĩa vụ hoàn trả số tiền đã nhận. Con nợ và người đi vay gần gũi, nhưng không phải là những khái niệm giống nhau. Ví dụ, các doanh nghiệp và cá nhân có thể trì hoãn thanh toán các tiện ích, thuế, thanh toán bảo hiểm. Trong những trường hợp này, chủ nợ không chuyển nhượng bất cứ thứ gì, chủ sở hữu vẫn giữ nguyên chủ thể. Nợ không chỉ là một điều kiện kinh tế; mà còn là những mối quan hệ thuần túy giữa con người với nhau; Đây là một khái niệm rộng hơn đặc trưng cho nghĩa vụ nói chung. Liên quan đến một giao dịch tín dụng, nó không phải là về con nợ, mà là về người đi vay.

Về mặt lịch sử, người đi vay là những cá nhân cần thêm nguồn lực. Với sự hình thành của các ngân hàng, không chỉ có sự tập trung của các chủ nợ, mà còn có sự mở rộng đáng kể về thành phần của những người đi vay. Trong điều kiện hiện đại, ngoài ngân hàng, người đi vay còn có doanh nghiệp, dân cư và nhà nước. Theo truyền thống, các ngân hàng trở thành những người đi vay tập thể, vì họ vay không phải cho chính họ mà cho những người khác.

Vị trí đặc biệt của người đi vay trong một giao dịch tín dụng phân biệt anh ta với người cho vay.

Thứ nhất, người đi vay không phải là chủ sở hữu của các khoản tiền cho vay, anh ta chỉ đóng vai trò là chủ sở hữu tạm thời của họ; người vay sử dụng tài nguyên của người khác không thuộc về mình.

Thứ hai, người đi vay sử dụng vốn vay cả trong lĩnh vực lưu thông và lĩnh vực sản xuất (để mua nguyên vật liệu, mở rộng và hiện đại hóa sản xuất). Mặt khác, người cho vay cung cấp một khoản vay trong giai đoạn trao đổi mà không tham gia trực tiếp vào sản xuất.

Thứ ba, người vay trả lại các nguồn lực đã cho vay đã hoàn thành chu kỳ trong nền kinh tế của mình. Để đảm bảo hoàn trả như vậy, người vay phải tổ chức các hoạt động của mình theo cách đảm bảo giải phóng đủ tiền để thanh toán với chủ nợ.

Thứ tư, người đi vay không chỉ trả lại giá trị nhận được để sử dụng tạm thời mà còn trả nhiều hơn những gì anh ta nhận được từ người cho vay, là người trả lãi tiền vay.

Thứ năm, người vay phụ thuộc vào người cho vay, người cho vay sai khiến ý chí của mình. Sự phụ thuộc kinh tế vào người cho vay buộc người đi vay phải sử dụng hợp lý vốn vay.

Trong thông lệ ngân hàng thế giới, không có sự phân loại duy nhất các khoản cho vay ngân hàng. Điều này là do sự khác biệt về mức độ phát triển của hệ thống ngân hàng ở các quốc gia khác nhau, các phương thức được sử dụng trong đó để cung cấp các khoản vay. Tuy nhiên, hầu hết các tài liệu kinh tế thường phân loại các khoản vay theo các tiêu chí sau:

- mục đích (mục đích của khoản vay);

- phạm vi sử dụng;

- điều khoản sử dụng;

- điều khoản;

- phương thức phát hành và hoàn trả;

- các loại lãi suất.

Theo mục đích, các khoản vay ngân hàng có thể được chia thành các nhóm sau: công nghiệp, nông nghiệp, đầu tư, tiêu dùng, thế chấp.

Các khoản vay công nghiệp được cung cấp cho các doanh nghiệp và tổ chức để phát triển sản xuất, trang trải chi phí mua nguyên vật liệu, v.v.

Các khoản vay nông nghiệp được cung cấp cho các trang trại và hộ gia đình nông dân với mục đích tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động của họ trong canh tác đất đai, thu hoạch, v.v.

Các khoản vay tiêu dùng được cung cấp cho các cá nhân để trang trải các nhu cầu cấp thiết, sửa chữa và mua căn hộ và nhà ở.

Các khoản vay thế chấp được phát hành có bảo đảm bằng bất động sản nhằm mục đích xây dựng, mua lại hoặc cải tạo nhà ở.

Tùy thuộc vào phạm vi sử dụng, các khoản vay ngân hàng có thể có hai loại: cho vay tài trợ vốn cố định hoặc vốn lưu động. Đổi lại, các khoản vay vốn lưu động được chia thành các khoản vay cho lĩnh vực sản xuất và cho lĩnh vực lưu thông.

Ở giai đoạn phát triển hiện tại của nền kinh tế Nga, hấp dẫn nhất và do đó, phổ biến nhất là các khoản vay hướng vào lĩnh vực lưu thông.

Theo các điều khoản sử dụng, các khoản vay ngân hàng là on-call (theo yêu cầu) và khẩn cấp.

Các khoản vay theo yêu cầu được hoàn trả trong một khoảng thời gian cố định sau khi có thông báo chính thức từ người cho vay. Hiện tại, các khoản vay như vậy thực tế không được sử dụng ở Nga, vì chúng đòi hỏi các điều kiện ổn định trên thị trường vốn cho vay.

Các khoản vay theo kỳ hạn thường được chia thành ngắn hạn, trung hạn và dài hạn. Trong ngân hàng hiện đại, các khoản vay ngắn hạn được sử dụng chủ yếu.

Theo bảo mật, các khoản vay được chia thành không có bảo đảm (để trống) và có bảo đảm. Các khoản vay trống được phát hành cho những người vay hạng nhất mà không sử dụng bất kỳ hình thức bảo đảm khoản vay nào.

Các khoản vay có bảo đảm là loại tín dụng chính của ngân hàng hiện đại. Tùy thuộc vào loại bảo mật, chúng thường được chia thành tài sản thế chấp, bảo đảm và bảo hiểm.

Việc phân loại các khoản vay ngân hàng này được sử dụng nhiều trong lý thuyết ngân hàng hơn là trong thực tế. Trong thực tế của các ngân hàng Nga, người ta thường chia các khoản vay ngân hàng không phụ thuộc vào loại mà phụ thuộc vào chất lượng của tài sản thế chấp. Về vấn đề này, thông thường sẽ phân bổ các khoản vay có bảo đảm, không đủ bảo đảm và không có bảo đảm.

Cho vay có bảo đảm là khoản cho vay được bảo đảm bằng tài sản thế chấp trong trường hợp tài sản thế chấp đồng thời đáp ứng các yêu cầu sau:

- giá trị thực (thị trường) của nó đủ để bù đắp cho ngân hàng số tiền gốc của khoản vay, tất cả tiền lãi theo thỏa thuận, cũng như các chi phí có thể có liên quan đến việc thực hiện các quyền bảo đảm;

- tất cả các tài liệu pháp lý liên quan đến quyền bảo đảm của ngân hàng được soạn thảo sao cho thời gian cần thiết để thực hiện cam kết không vượt quá 150 ngày kể từ ngày việc thực hiện quyền bảo đảm trở nên cần thiết đối với ngân hàng.

Loại khoản vay có bảo đảm bao gồm các khoản vay được phát hành dưới sự bảo lãnh của Chính phủ Liên bang Nga, các chủ thể của Liên bang Nga, sự bảo lãnh của Ngân hàng Nga.

Khoản vay không có bảo đảm - khoản vay được đảm bảo bằng tài sản thế chấp không đáp ứng ít nhất một trong các yêu cầu về tài sản đảm bảo cho khoản vay có bảo đảm.

Khoản vay tín chấp là khoản vay không có bảo đảm hoặc được bảo đảm bằng tài sản đảm bảo không đáp ứng các điều kiện về tài sản đảm bảo cho khoản vay có bảo đảm.

Theo phương thức phát hành, cho vay ngân hàng có thể chia thành cho vay mang tính chất bù trừ và cho vay mang tính chất thanh toán. Khoản vay bù đắp liên quan đến việc chuyển tiền cho vay vào tài khoản hiện tại của người vay để hoàn trả các chi phí phát sinh từ nó. Bản chất của khoản vay thanh toán là người đi vay, khi cần thiết, cung cấp cho ngân hàng các chứng từ thanh toán và quyết toán mà anh ta nhận được và tiền cho vay được chuyển trực tiếp để thanh toán cho các chứng từ này.

Theo phương thức trả nợ, cho vay ngân hàng được chia thành trả góp một lần và trả góp nhiều lần. Được hoàn trả một lần, chúng là một hình thức trả nợ truyền thống của một khoản vay ngắn hạn, vì chúng thuận tiện từ quan điểm đăng ký pháp lý. Các khoản vay trả góp liên quan đến việc hoàn trả khoản vay thành hai hoặc nhiều đợt trong suốt thời hạn của khoản vay. Các điều kiện cụ thể để trả nợ được xác định trong hợp đồng cho vay và phụ thuộc vào đối tượng của khoản vay, quá trình lạm phát và một số yếu tố khác.

Theo các loại lãi suất, các khoản vay ngân hàng có thể được chia thành các khoản vay có lãi suất cố định và lãi suất thả nổi. Các khoản cho vay với lãi suất cố định ngụ ý việc thiết lập một mức lãi suất được chỉ định trong thỏa thuận cho toàn bộ thời gian cho vay mà không có quyền sửa đổi nó. Trong trường hợp này, người vay có nghĩa vụ trả lãi theo tỷ lệ đã thỏa thuận, bất kể những thay đổi trên thị trường vốn. Trong thông lệ cho vay của ngân hàng ở Nga, lãi suất cố định được áp dụng đối với tài sản. Cho vay có lãi suất thay đổi liên quan đến việc sử dụng lãi suất, số tiền được xem xét định kỳ. Trong trường hợp này, lãi suất bao gồm hai thành phần: lãi suất chính, thay đổi tùy theo điều kiện thị trường và phí bảo hiểm, là một khoản cố định và được xác định theo thỏa thuận về lãi suất.

Theo quy mô chấp nhận phân chia các khoản vay ngân hàng thành nhỏ, vừa và lớn. Trong thực tiễn hoạt động ngân hàng, không có một cách tiếp cận duy nhất nào để phân loại nợ trên cơ sở này. Ở Nga, khoản vay cho một người vay được coi là lớn nếu vượt quá 5% vốn của ngân hàng.

9.3. Quy trình cho vay doanh nghiệp

Khi tổ chức hoạt động tín dụng, những nỗ lực của các ngân hàng thương mại nhằm tránh hoặc ít nhất là giảm thiểu những tổn thất có thể xảy ra do khách hàng không thực hiện nghĩa vụ của họ theo hợp đồng cho vay. Hành động của nhân viên ngân hàng ở tất cả các giai đoạn của quy trình tín dụng đều phụ thuộc vào mục tiêu này.

quy trình tín dụng - Đây là quá trình tổ chức hoạt động cho vay của ngân hàng, bao gồm một tập hợp các giai đoạn nối tiếp nhau: từ khi xem xét đơn xin vay vốn đến khi người đi vay trả nợ.

Các giai đoạn (giai đoạn) sau đây của quy trình tín dụng thường được phân biệt:

1) xem xét đơn xin vay vốn và phỏng vấn người vay tiềm năng;

2) đánh giá mức độ tín nhiệm của người nộp đơn;

3) nghiên cứu về tính đầy đủ, khả năng chấp nhận và tính thanh khoản của tài sản hữu hình và vô hình làm tài sản thế chấp cho khoản vay;

4) cấu trúc khoản vay và ký kết hợp đồng vay;

5) cho vay;

6) dịch vụ cho vay;

7) trả nợ vay.

Giai đoạn 1. Xem xét đơn xin vay và phỏng vấn người vay tiềm năng. Cái gọi là thông tin sơ bộ về người vay tiềm năng, được phản ánh một phần trong đơn xin vay, nhưng chủ yếu được khách hàng bổ sung và tranh luận trong cuộc phỏng vấn (phỏng vấn), được thiết kế để tìm hiểu dữ liệu sơ cấp về khách hàng và động cơ của anh ta để xin ngân hàng hỗ trợ tín dụng. Phương pháp phỏng vấn đánh giá lý do khiến khách hàng nộp đơn, mục đích cho vay, nguồn trả nợ theo kế hoạch, phạm vi hoạt động và các câu hỏi khác cho phép hình thành ý kiến ​​​​sơ bộ về người nộp đơn. Chỉ tại một cuộc họp cá nhân với khách hàng, một nhân viên của bộ phận tín dụng mới có thể làm quen với thủ tục cấp khoản vay tại ngân hàng này và với danh sách các tài liệu cần thiết để tiếp tục quy trình tín dụng. Đơn của khách hàng được đăng ký tại bộ phận tín dụng của ngân hàng. Trưởng phòng tín dụng nhận đơn và ký vào sổ đăng ký, sau đó xác định người quản lý chịu trách nhiệm phục vụ khách hàng.

Khi xử lý đơn xin vay, người quản lý khoản vay xác định việc tuân thủ hay không tuân thủ các tiêu chí chính, tức là các quy tắc cho vay chung và quy định nội bộ của ngân hàng về chính sách tín dụng. Trong trường hợp đơn xin vay không tuân thủ các tiêu chí chính của ngân hàng, người quản lý khoản vay chuẩn bị kết luận rằng không thể cung cấp khoản vay, phối hợp với trưởng bộ phận cho vay và gửi cho người nộp đơn một thông báo bằng văn bản. từ chối khoản vay. Nếu việc cung cấp khoản vay được coi là phù hợp với ngân hàng, hãy chuyển sang giai đoạn thứ hai của quy trình cho vay.

Giai đoạn 2. Đánh giá mức độ tín nhiệm của người nộp đơn. Giai đoạn này bắt đầu với việc nghiên cứu các tài liệu cấu thành của một người vay tiềm năng. Tình trạng pháp lý của nó được xác định, danh tiếng kinh doanh và lịch sử tín dụng được đánh giá cùng với dịch vụ bảo mật. Những hành động như vậy đặc biệt quan trọng nếu khách hàng mới đến ngân hàng hoặc được phục vụ bởi một ngân hàng khác. Trong trường hợp cho vay một khách hàng có lịch sử lâu dài về mối quan hệ với ngân hàng, khi không cần thêm thông tin về danh tiếng của người đi vay, người quản lý tín dụng tiến hành phân tích tài chính. Nguồn thông tin để phân tích tài chính là các báo cáo tài chính của bên đi vay. Dựa trên các khuyến nghị của ngân hàng trung ương về các vấn đề đánh giá mức độ tín nhiệm của người vay và phương pháp được sử dụng trong ngân hàng để tính toán các chỉ số tài chính, điều kiện tài chính và triển vọng thay đổi của nó trong thời gian cho vay được đánh giá. Thông thường, trong thực tiễn ngân hàng, khi đánh giá mức độ tín nhiệm nói chung và tình hình tài chính nói riêng, người ta sử dụng các phương pháp xếp hạng, mục đích chính là thống nhất quy trình phân tích và tạo cơ sở thông tin để so sánh các loại người vay khác nhau. Ngoài việc phân tích định lượng các tỷ số tài chính, phân tích định tính về cấp độ quản lý của doanh nghiệp đi vay, cũng như các yếu tố thị trường bên ngoài, đang trở nên phổ biến hơn trong hoạt động cho vay của ngân hàng. Không còn nghi ngờ gì nữa, không nên đối lập hai dòng phân tích chính này. Chúng được thiết kế để bổ sung cho nhau một cách hữu cơ và tăng cường hiệu lực của việc ra quyết định về khoản vay.

Nếu kết quả đánh giá mức độ tín nhiệm của người đi vay được cho là đạt yêu cầu, người quản lý tín dụng tiến hành xem xét việc sử dụng một số hình thức thực hiện nghĩa vụ theo khoản vay.

Giai đoạn 3. Nghiên cứu tài sản đảm bảo cho khoản vay. Các hình thức thực hiện nghĩa vụ chủ yếu của khoản vay là: cầm cố tài sản hữu hình và vô hình, bảo lãnh tài chính của chính phủ, doanh nghiệp và tổ chức, bảo lãnh của cá nhân.

Các loại tài sản thế chấp được bộ phận tín dụng chấp nhận bao gồm: cầm cố hàng hóa, tài sản cố định, bất động sản, chứng khoán, thu nhập ngoại hối, tiền gửi, quyền tài sản.

Chính phủ có thể đóng vai trò là người bảo lãnh trong giao dịch vay khi cho vay một dự án quan trọng quốc gia, các doanh nghiệp và tổ chức (ví dụ: công ty bảo hiểm, tổ chức ngân hàng, v.v.). Người quản lý khoản vay kiểm tra sự hiện diện của người bảo lãnh trong danh sách các tổ chức bảo lãnh đã được phê duyệt bởi ủy ban tín dụng. Trong trường hợp không có người bảo lãnh trong danh sách, người quản lý tín dụng chuẩn bị ý kiến ​​​​về xếp hạng tín dụng của tổ chức bảo lãnh và nộp đơn cho ủy ban tín dụng với câu hỏi về khả năng chấp nhận bảo lãnh đó. Với một quyết định tích cực của ủy ban tín dụng, bảo lãnh được đăng ký với ngân hàng. Nếu số tiền bảo lãnh không đủ hoặc nói chung là không thể chấp nhận được, nhân viên cho vay sẽ thông báo cho người vay tiềm năng về điều này và yêu cầu tài sản thế chấp bổ sung.

Bảo lãnh của các cá nhân như một hình thức thực hiện nghĩa vụ cho vay thường được sử dụng nhất trong việc cho dân chúng vay. Trong thực tiễn cho vay, có thể sử dụng đồng thời nhiều hình thức thực hiện nghĩa vụ cho vay khác nhau (ví dụ, cầm cố tài sản có thể được củng cố bằng bảo lãnh của các cá nhân hoặc bảo lãnh có thể kèm theo việc cung cấp tài sản thế chấp). Tài sản thế chấp được đánh giá bởi một chuyên gia của bộ phận tín dụng có liên quan của ngân hàng, thường là bởi dịch vụ đánh giá tài sản thế chấp. Sau khi có ý kiến ​​​​của chuyên gia về khả năng chấp nhận tài sản thế chấp hoặc các hình thức thực hiện nghĩa vụ khác của khoản vay, người quản lý khoản vay tiến hành giai đoạn cấu trúc khoản vay và chuẩn bị hợp đồng cho vay.

Giai đoạn 4. Cơ cấu khoản vay và ký kết hợp đồng vay. Thỏa thuận cho vay có thể được ký kết dưới hình thức thỏa thuận hạn mức tín dụng, khi người vay được cấp tín dụng trong một khoảng thời gian đủ dài trong các đợt riêng biệt trong giới hạn đã thiết lập và một thỏa thuận cho vay tiêu chuẩn không liên quan đến các nghĩa vụ khác. Quá trình soạn thảo hợp đồng vay tài sản bao gồm việc đạt được sự thỏa thuận giữa các chủ thể của giao dịch vay tài sản (bên cho vay và bên đi vay) về các vấn đề cơ bản sau: đối tượng cho vay, mục đích cho vay, số tiền cho vay, điều kiện cho vay. cho vay và trả nợ, lãi suất sử dụng vốn vay, bảo đảm tiền vay, trách nhiệm của các bên trong việc không thực hiện nghĩa vụ hợp đồng đối với các chế tài kinh tế của ngân hàng do sử dụng vốn vay sai mục đích.

Dự thảo hợp đồng vay, hợp đồng cầm cố và các tài liệu kèm theo khác được đệ trình để dịch vụ pháp lý cho luật sư của đơn vị tín dụng phê duyệt. Công việc của luật sư được thực hiện để làm rõ và xác nhận sự tuân thủ của hình thức và nội dung của các tài liệu đã nộp với pháp luật hiện hành, năng lực pháp lý của người vay, năng lực pháp lý của nhân viên của bộ phận tín dụng đã ký các tài liệu trên giao dịch cho vay. Một chuyên gia dịch vụ pháp lý phê duyệt các tài liệu hoặc trả lại cho người quản lý khoản vay để sửa đổi. Sau đó, tùy thuộc vào mức độ ủy quyền, người quản lý khoản vay có thể quyết định độc lập về tính đủ điều kiện của khoản vay và ký thỏa thuận cho vay với trưởng bộ phận cho vay, hoặc nộp các tài liệu đã chuẩn bị để ủy ban tín dụng xem xét. Người thứ hai đưa ra quyết định cuối cùng, cho phép cấp khoản vay, gửi tài liệu để sửa đổi hoặc từ chối cấp khoản vay. Nếu một quyết định tích cực được đưa ra, người quản lý khoản vay sẽ chuyển sang giai đoạn tiếp theo của quy trình cho vay.

Giai đoạn 5. Cho vay. Việc cung cấp khoản vay đi kèm với việc mở tài khoản cho vay, việc thiết lập chính xác loại tài khoản này quyết định phần lớn đến sự thành công của giao dịch tín dụng. Trong trường hợp này, các loại tài khoản cho vay sau đây thường được sử dụng: tài khoản riêng (đơn giản), tài khoản đặc biệt, tài khoản vãng lai.

Khi cung cấp các khoản vay cho các tài sản hiện tại (hiện tại), theo quy định, các tài khoản cho vay riêng biệt được sử dụng. Tại ngân hàng nơi vay vốn, người vay mở một hoặc nhiều tài khoản vay tùy thuộc vào số lượng đối tượng cho vay. Trong trường hợp này, người vay có thể được phục vụ ở một ngân hàng và nhận khoản vay ở một ngân hàng khác. Đồng thời, ngân hàng cho vay thông báo cho ngân hàng nơi mở tài khoản vãng lai của người vay về số tiền và điều kiện trả nợ của khoản vay.

Cũng có thể mở một tài khoản cho vay đặc biệt, tài khoản này không cho phép người vay có cơ hội được phục vụ ở các ngân hàng khác nhau. Một tài khoản cho vay đặc biệt chỉ có thể được mở tại một ngân hàng tại địa điểm tài khoản hiện tại của người đi vay. Cho vay theo tài khoản vay đặc biệt thường được cho phép đối với các doanh nghiệp tham gia bán lẻ và bán buôn hàng tiêu dùng, sản phẩm công nghiệp và kỹ thuật.

Tín dụng trên tài khoản séc được cung cấp để phục vụ các hoạt động sản xuất hiện tại, thực hiện tất cả các loại thanh toán hàng hóa và phi hàng hóa bằng nhiều hình thức thanh toán khác nhau. Tài khoản séc là một tài khoản chủ động-thụ động duy nhất phản ánh tất cả các dòng tiền: biên nhận và thanh toán. Nó được mở cho những khách hàng đã phục vụ trong ngân hàng trong một thời gian dài và được phân biệt bởi uy tín tín dụng cao và ý nghĩa đối với tổ chức này. Số dư nợ trên tài khoản séc đặc trưng cho khoản nợ hoặc khoản vay của ngân hàng và số dư tín dụng - việc nhận tiền, tài nguyên hoặc khoản nợ của ngân hàng đối với khách hàng.

Sau khi xác định loại tài khoản cho vay, người quản lý khoản vay lập và gửi cho bộ phận nghiệp vụ lệnh mở tài khoản vay và phát hành khoản vay. Quá trình tín dụng chuyển sang một giai đoạn mới để phục vụ một khoản vay đã được cấp.

Giai đoạn 6. Dịch vụ cho vay. Thông thường khả năng tài chính của người đi vay và mức độ rủi ro của một giao dịch tín dụng thay đổi trong khoảng thời gian từ khi cho vay đến khi trả nợ cuối cùng. Do đó, thủ tục phục vụ khoản vay chủ yếu nhằm mục đích thực hiện các chức năng kiểm soát của người quản lý khoản vay. Có các lĩnh vực kiểm soát sau:

- mục đích sử dụng vốn vay;

- đủ bảo đảm tín dụng;

- trả nợ gốc và lãi đúng hạn;

- chứng từ thanh toán của bên vay.

Người quản lý khoản vay cũng theo dõi tình trạng tài chính của người vay và có xu hướng thay đổi nó, phân tích định kỳ mức độ tin cậy của khách hàng, thảo luận, nếu cần, các vấn đề sửa đổi và bổ sung hợp đồng vay với người vay về thay đổi lãi suất, kéo dài thời hạn khoản vay, v.v., dẫn dắt hồ sơ tín dụng của người vay, bổ sung hồ sơ bằng tài liệu mới, đảm bảo độ tin cậy của kho lưu trữ và bí mật thương mại. Tất cả các biện pháp này nhằm mục đích hoàn thành thành công giao dịch trả nợ.

Giai đoạn 7. Trả nợ vay. Việc chuyển đổi sang giai đoạn cuối và hoàn thành thành công quy trình tín dụng chỉ có thể thực hiện được với việc tổ chức chính xác tất cả các giai đoạn trước đó. Hầu hết các khoản vay đều được hoàn trả đúng hạn và đầy đủ theo các điều khoản của hợp đồng cho vay. Đồng thời, trung bình khoảng 15% các khoản vay ngân hàng trở nên có vấn đề về khả năng hoàn vốn. Do đó, nếu người vay vi phạm các điều khoản trả nợ, người quản lý khoản vay sẽ tiến hành thủ tục đòi nợ gốc và lãi. Tài khoản cho các khoản vay quá hạn được mở, lệnh thu được lập, các biện pháp tác động đến người vay được thảo luận cùng với dịch vụ pháp lý và dịch vụ bảo vệ. Mục tiêu cuối cùng của các bộ phận tín dụng của ngân hàng là đảm bảo thu hồi vốn cho vay và hoàn vốn đầu tư theo kế hoạch.

Việc tổ chức công việc cho vay dài hạn của các dự án đầu tư diễn ra trong khuôn khổ của quy trình cho vay đã mô tả và về cơ bản không thể khác với cho vay ngắn hạn. Đồng thời, có một số đặc điểm cụ thể, chủ yếu là do mức độ rủi ro cho vay cao hơn và nhu cầu chuyển hướng nguồn lực của ngân hàng trong một thời gian dài. Trong cùng một thời điểm, việc gặp hai dự án đầu tư tương tự nhau là khá khó khăn. Mỗi người trong số họ yêu cầu một cách tiếp cận riêng, có tính đến các đặc thù của kế hoạch kinh doanh, quy định của chính phủ về hoạt động đầu tư, v.v.

Do đó, theo truyền thống, bộ phận (lĩnh vực) cho vay trong một ngân hàng thương mại:

- tham gia vào việc hình thành một khoản dự phòng cho những tổn thất có thể xảy ra đối với các khoản vay thuộc thẩm quyền của bộ phận; thực hiện việc phân loại nợ cho vay thuộc thẩm quyền của phòng; kiểm soát tính đầy đủ và chính xác của việc tạo dự phòng cho các khoản lỗ có thể xảy ra đối với các khoản vay tại các chi nhánh của khu vực;

- thực hiện hỗ trợ về phương pháp và thông tin cho các bộ phận cho vay của khu vực (tài liệu về phương pháp, quy định, hướng dẫn và phân tích) trong tất cả các lĩnh vực hoạt động chính của bộ phận;

- giám sát công việc của các chi nhánh khu vực về cho vay đối với các pháp nhân và cá nhân và tài trợ dự án, bao gồm cả việc tiến hành kiểm tra mục tiêu tại chỗ, cũng như chứng thực nhân viên dịch vụ tín dụng của các chi nhánh khu vực;

- Tham gia tổ chức các sự kiện nhằm nâng cao kỹ năng cho nhân viên của các bộ phận khu vực;

- lập báo cáo thống kê và các báo cáo đã được thiết lập khác về các vấn đề thuộc thẩm quyền của bộ phận.

Trong lĩnh vực nghiệp vụ cho vay:

- trong giới hạn đã thiết lập, cung cấp các loại cho vay sau: để bổ sung vốn lưu động của chính mình và tài trợ chi phí cho hoạt động sản xuất chính; nghiệp vụ thương mại của khách hàng chi nhánh; các chương trình và hợp đồng thương mại của các khách hàng chi nhánh, các chương trình cấp liên bang và thành phố; hoạt động ngoại thương, bao gồm việc sử dụng hình thức thanh toán thư tín dụng, cũng như kỳ phiếu, thấu chi, cho vay liên ngân hàng có bảo đảm, cho vay cá nhân;

- tiến hành đánh giá chuyên môn về tính khả thi của việc cho vay, cấp bảo lãnh ngân hàng và trong các trường hợp khác cần có sự chấp thuận của các đề xuất của các chi nhánh khu vực bởi cơ quan đồng nghiệp có liên quan của ngân hàng lãnh thổ.

Đối với lĩnh vực cho vay đầu tư và tài trợ dự án:

- nghiên cứu thị trường khu vực và hình thành các ưu tiên của ngành và khu vực cho vay đầu tư và tài trợ dự án, cải thiện các tiêu chí lựa chọn dự án;

- tiến hành tìm kiếm, kiểm tra và lựa chọn các dự án đầu tư đáp ứng đầy đủ nhất các tiêu chí và ưu tiên trong chính sách đầu tư của ngân hàng, chuẩn bị kết luận cho cơ quan đồng nghiệp có liên quan của ngân hàng lãnh thổ;

- theo quyết định của Ủy ban Tín dụng và Đầu tư, cung cấp khoản vay trung và dài hạn bằng đồng rúp và ngoại tệ cho các dự án đầu tư của khách hàng doanh nghiệp của chi nhánh ngân hàng, đồng thời đảm bảo mức rủi ro tín dụng có thể chấp nhận được đối với ngân hàng theo lãnh thổ;

- đảm bảo thực hiện các giao dịch cho thuê;

- thực hiện hỗ trợ các dự án đầu tư trong toàn bộ thời gian hiệu lực của hiệp định vay.

Kế hoạch truyền thống để tổ chức công việc của các ngân hàng trong việc phục vụ khách hàng - những người vay tiềm năng đã được xây dựng từ lâu dưới dạng mô hình hợp tác "đa liên hệ" giữa khách hàng và các bộ phận tín dụng khác nhau trong ngân hàng.

Trong mô hình này, thủ tục chấp nhận đơn xin vay, phân tích mức độ tin cậy, chuẩn bị hợp đồng cho vay, theo dõi thanh toán và hoàn trả khoản vay, cũng như các chức năng khác được thực hiện bởi các chuyên gia ngân hàng khác nhau. Do đó, một mặt, nguyên tắc chuyên môn hóa chức năng của các đơn vị tín dụng đang được phê duyệt, mặt khác, số lượng phê duyệt ngày càng tăng, chi phí hoạt động ngày càng tăng và hiệu quả của việc ra quyết định đối với các vấn đề cho vay khác nhau bị mất đi. Từ quan điểm thuận tiện cho khách hàng, chương trình như vậy không phải lúc nào cũng được ưu tiên sử dụng, đặc biệt là ở các ngân hàng lớn có khả năng tài chính đáng kể và lượng khách hàng đa dạng. Một khách hàng của ngân hàng, đặc biệt là khách hàng vay doanh nghiệp, trong trường hợp này phải liên hệ với nhiều nhân viên ngân hàng ở các cấp quản lý khác nhau: từ nhân viên ngân hàng nhận đơn xin vay cho đến các nhà quản lý cấp cao.

Ngoài ra, có thể sử dụng cơ chế "người quản lý tín dụng được ủy quyền", hay nói cách khác, chương trình dịch vụ khách hàng một lần tiếp xúc của ngân hàng.

Cơ chế như vậy thường được sử dụng nếu các giai đoạn của quy trình nghiệp vụ phức tạp và không thể được kết hợp bởi một nhóm nhỏ trong một đơn vị chức năng của ngân hàng. Người quản lý khoản vay được ủy quyền cung cấp một "điểm liên lạc" duy nhất giữa khách hàng-người đi vay và ngân hàng và là liên kết trung tâm trong chuỗi các đơn vị chịu trách nhiệm về dịch vụ của mình. Để hoàn thành vai trò này một cách chuyên nghiệp cao, người quản lý khoản vay phải có khả năng trả lời hầu hết mọi câu hỏi của khách hàng mà không cần nhờ đến các quan chức ngân hàng khác. Về bản chất, người quản lý đối xử với khách hàng như thể anh ta chịu trách nhiệm về tất cả các dịch vụ của khách hàng đó.

9.4. Tín dụng quốc tế: bản chất, chức năng, hình thức chủ yếu

Tín dụng quốc tế - đây là sự di chuyển của vốn vay trong lĩnh vực quan hệ kinh tế quốc tế, gắn liền với việc cung cấp ngoại hối và nguồn hàng hóa theo các điều kiện hoàn trả, khẩn cấp, bảo đảm và trả lãi. Thực hiện chức năng quan hệ qua lại với nhau, tín dụng quốc tế đóng vai trò kép đối với sự phát triển của sản xuất: tích cực và tiêu cực. Một mặt, tín dụng đảm bảo tính liên tục của quá trình tái sản xuất và sự mở rộng của nó. Nó góp phần quốc tế hóa sản xuất và trao đổi, làm sâu sắc thêm phân công lao động quốc tế. Mặt khác, tín dụng quốc tế làm tăng sự mất cân đối của tái sản xuất xã hội, kích thích sự mở rộng co thắt của các ngành sinh lời và cản trở sự phát triển của các ngành không thu hút vốn vay nước ngoài. Tín dụng quốc tế được sử dụng để tăng cường vị thế của các chủ nợ nước ngoài trong cuộc cạnh tranh.

Chức năng của khoản vay quốc tế:

1) phân phối lại vốn vay giữa các nước để đáp ứng nhu cầu tái sản xuất mở rộng. Do đó, khoản vay góp phần vào sự hội tụ dần dần của lãi suất ở Nga và ở các nước phát triển ở phương Tây;

2) tiết kiệm chi phí phân phối trong lĩnh vực thanh toán quốc tế thông qua việc sử dụng các quỹ tín dụng (hối phiếu, hóa đơn, séc, chuyển khoản, v.v.), phát triển và đẩy mạnh thanh toán không dùng tiền mặt;

3) đẩy mạnh tập trung và tập trung vốn thông qua sử dụng các khoản vay nước ngoài;

4) điều tiết nền kinh tế.

Ranh giới của khoản vay quốc tế phụ thuộc vào nguồn và nhu cầu của các quốc gia đối với vốn vay nước ngoài, khả năng hoàn trả khoản vay đúng hạn. Việc vi phạm ranh giới khách quan này làm nảy sinh vấn đề giải quyết nợ nước ngoài của các quốc gia đi vay, bao gồm các nước đang phát triển, Nga, các nước CIS khác, các nước Đông Âu, v.v.

Vai trò kép của tín dụng quốc tế trong nền kinh tế thị trường thể hiện ở chỗ nó được sử dụng như một phương tiện hợp tác cùng có lợi giữa các quốc gia và mặt khác là cạnh tranh.

Việc phân loại các hình thức cấp tín dụng được thực hiện:

theo cuộc hẹn:

- các khoản vay thương mại phục vụ thương mại quốc tế về hàng hóa và dịch vụ;

- Các khoản vay tài chính dùng cho các đối tượng đầu tư, mua chứng khoán, trả nợ nước ngoài, can thiệp ngoại hối của NHNN;

- cho vay trung gian để phục vụ các hình thức xuất khẩu hỗn hợp vốn, hàng hóa, dịch vụ (ví dụ: kỹ thuật);

các loại:

- hàng hóa (khi xuất hàng trả chậm);

- tiền tệ (dưới dạng tiền tệ);

kỹ thuật giao hàng:

- Khoản vay tiền mặt được ghi có vào tài khoản của người đi vay;

- sự chấp nhận dưới hình thức chấp nhận (đồng ý trả tiền) hối phiếu của nhà nhập khẩu hoặc ngân hàng;

- chứng chỉ tiền gửi;

- khoản vay thế chấp, khoản vay liên kết, v.v.;

đồng tiền vay:

- các khoản tín dụng quốc tế bằng đồng tiền của nước con nợ, hoặc nước cho vay, hoặc nước thứ ba, hoặc bằng đơn vị tiền tệ quốc tế;

điều kiện:

- các khoản vay ngắn hạn (từ một ngày đến một năm, đôi khi lên đến mười tám tháng);

- trung hạn (từ một năm đến năm năm);

- dài hạn (trên XNUMX năm);

đảm bảo:

- bảo đảm;

- trống.

Hàng hóa, tài liệu thương mại và tài chính, chứng khoán, bất động sản, các vật có giá trị khác, đôi khi là vàng được sử dụng làm tài sản thế chấp. Một khoản vay trống được phát hành dựa trên nghĩa vụ (hóa đơn) của con nợ phải trả đúng hạn;

phân loại người cho vay:

- có thương hiệu (riêng tư);

- ngân hàng;

- môi giới;

- chính quyền;

- hỗn hợp, có sự tham gia của doanh nghiệp tư nhân (kể cả ngân hàng) và nhà nước;

- các khoản vay liên bang của các tổ chức tài chính quốc tế.

Chủ đề 10. TÀI CHÍNH CỦA CHỦ THỂ DOANH NGHIỆP

10.1. Mục đích, mục tiêu và cơ cấu quản lý tài chính

Quản lý tài chính là việc quản lý các hoạt động tài chính và kinh tế của công ty dựa trên việc sử dụng các phương pháp hiện đại. Vai trò của anh ấy trong các hoạt động của tổ chức là nhiều mặt và rất quan trọng ở giai đoạn hiện tại.

Nhiệm vụ chính của quản lý tài chính là:

1) lập kế hoạch tài chính và kinh doanh;

2) lập kế hoạch đầu tư;

3) phân tích hiệu quả của việc sáp nhập và mua lại;

4) xây dựng các chính sách kế toán cho kế toán, thuế và kế toán quản trị;

5) phối hợp lập kế hoạch và kiểm soát ngân sách;

6) quản lý tiền mặt và vốn lưu động;

7) quản lý rủi ro tài chính;

8) quản lý tài sản - hình thành, kiểm soát và phân tích việc tuân thủ các tiêu chuẩn về vòng quay của tài sản ngắn hạn (các khoản phải thu, cổ phiếu, các khoản phải trả) và dài hạn (tài sản cố định, tài sản vô hình, đầu tư tài chính dài hạn);

9) quản lý chi phí và lợi nhuận:

- điều phối các quá trình phát triển, phê duyệt và điều chỉnh các tiêu chuẩn cho các hạng mục chi phí;

- kế toán chi phí và tính giá thành;

- chuẩn bị báo cáo bộ phận;

- phát triển các biện pháp để tối ưu hóa việc sử dụng các nguồn lực;

- phân tích giá cả và quản lý danh mục đầu tư phân loại;

10) cung cấp các nguồn tài chính:

- quản lý mối quan hệ với các nguồn tài chính tiềm năng, với các nhà đầu tư bên ngoài;

- xác định nhu cầu tài chính;

- thực hiện các giao dịch để thu hút các nguồn tài chính;

11) dự báo tài chính;

12) kiểm toán nội bộ;

13) lập kế hoạch và kế toán thuế;

14) kiểm soát;

15) thúc đẩy tư duy kinh tế:

- phát triển các chương trình đào tạo cho nhân viên công ty trong quá trình đưa ra các quyết định quản lý hiệu quả;

- tạo ra các mô hình và tiêu chuẩn cho việc ra quyết định.

Giải pháp cho những vấn đề này được giao cho nhiều chuyên gia khác nhau, tùy thuộc vào cơ cấu tổ chức, quy mô của tổ chức và các nhiệm vụ mà nó phải đối mặt. Các chức năng của người quản lý tài chính có thể được thực hiện bởi ban giám đốc tài chính, kế toán, giám đốc tài chính, giám đốc thương mại, tổng giám đốc, các chuyên gia thu hút từ bên ngoài. Để cấu trúc của dịch vụ tài chính và kinh tế trở nên tối ưu, nên thảo luận với ban lãnh đạo công ty về các nhiệm vụ của dịch vụ tài chính phát sinh từ các mục tiêu chiến lược, khả năng ủy quyền cần thiết để thực hiện các nhiệm vụ này, điều khoản tham chiếu của nhân viên, cũng như hệ thống đánh giá hoạt động của đơn vị tài chính và người đứng đầu.[48 ]

Theo nhiều cách, vai trò của CFO trong công ty được xác định trước bởi loại hình và cơ cấu kinh doanh, cũng như giai đoạn phát triển của công ty. Có ba mô hình hoạt động phổ biến nhất của giám đốc tài chính hiện nay:

1) tổng giám đốc độc lập đưa ra mọi quyết định; giám đốc tài chính thực hiện nhiệm vụ của kế toán trưởng, kế toán viên - doanh nghiệp nhỏ;

2) CFO là một trong những nhân vật chủ chốt. Giá trị và vị thế của công ty trên thị trường không chỉ phụ thuộc vào hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả mà còn phụ thuộc vào quản lý tài chính - doanh nghiệp vừa và nhỏ;

3) công ty được lãnh đạo bởi một tổng giám đốc, người chịu trách nhiệm về chiến lược, bán hàng và tiếp thị của công ty. Tuy nhiên, không một đồng nào có thể được tiêu mà không có sự đồng ý của CFO - doanh nghiệp lớn.[49]

Khi tạo một đơn vị tài chính trong một tổ chức, cần phải tính đến các chi tiết cụ thể của doanh nghiệp, các truyền thống đã phát triển trong công ty, chẳng hạn như việc thực hiện các chức năng liên quan của nhân viên và các đặc điểm của cơ cấu tổ chức. Tất nhiên, điều này phần nào làm phức tạp quá trình thích ứng của một giám đốc tài chính mới vào nghề, nhưng chẳng hạn, nếu không biết cụ thể hoạt động kinh doanh của công ty, anh ta sẽ không thể đối phó hiệu quả ngay cả với những nhiệm vụ đơn giản mà dịch vụ tài chính và kinh tế phải đối mặt. [50]

Nhiệm vụ chính của giám đốc tài chính là tổ chức công việc của các phòng ban do ông lãnh đạo trong năm lĩnh vực chính: kiểm soát, lập kế hoạch tài chính, kế toán và kế toán thuế, quản lý dòng tiền (chức năng ngân quỹ), kế toán quản trị, quản lý rủi ro tài chính.

Kiểm soát có thể được mô tả như một hệ thống thiết lập mục tiêu, dự báo và lập kế hoạch, thiết lập các cơ chế và công cụ để đạt được các mục tiêu đã đề ra, cũng như kiểm tra mức độ thành công của chúng. Công việc này, theo quy định, được thực hiện bởi bộ phận kiểm soát tài chính hoặc bộ phận kế hoạch và kinh tế. Khi xác định chức năng của các nhân viên trong đơn vị này, cần nhớ rằng hệ thống kiểm soát dựa trên bốn trụ cột: kế toán, phân tích, lập kế hoạch và tổ chức các quy trình kinh doanh thuộc thẩm quyền của giám đốc tài chính.

Các chức năng của kho bạc của công ty thường bao gồm quản lý dòng tiền hiện tại, xác định mức độ ưu tiên thanh toán, thủ tục thanh toán lẫn nhau, hoạt động trao đổi tiền tệ, cũng như kiểm soát các khoản thanh toán và số dư trên tài khoản của các công ty trong chu vi của nhóm, nếu chúng ta đang nói về một công ty cổ phần. Thông thường, kho bạc được phân bổ thành một đơn vị riêng biệt trong các công ty vừa và lớn; trong các công ty nhỏ, các chức năng tương ứng được thực hiện bởi một hoặc nhiều nhân viên (ví dụ: giám đốc ngân hàng).

Để thu hút tài chính và chọn cách có lợi nhất để đặt các quỹ tạm thời miễn phí trong khuôn khổ dịch vụ tài chính và kinh tế, một bộ phận tài chính (bộ phận tín dụng) có thể được thành lập. Tuy nhiên, ở nhiều công ty, chức năng huy động và phân bổ vốn thường là trách nhiệm của kho bạc. Đồng thời, hoạt động của các bộ phận này không giới hạn trong việc lựa chọn một ngân hàng đáng tin cậy và nhận các khoản vay với các điều khoản được công ty chấp nhận. Nhiệm vụ của giám đốc tài chính cũng bao gồm việc tổ chức tương tác trong các lĩnh vực này của các bộ phận khác của doanh nghiệp. Có thể đạt được sự tương tác hiệu quả nếu quy trình tương tác như vậy về mặt thu thập và cung cấp thông tin cần thiết được quy định.

Các nhiệm vụ chính mà người quản lý tài chính phải đối mặt được xác định bởi một số yếu tố: môi trường cạnh tranh, nhu cầu cải tiến công nghệ liên tục, nhu cầu đầu tư vốn, thay đổi luật thuế, môi trường toàn cầu, bất ổn chính trị, xu hướng thông tin, thay đổi lãi suất và tình hình trên thị trường chứng khoán. Hình thành một chính sách tài chính phù hợp, người quản lý tài chính phải phát triển một thuật toán để đạt được thành công tài chính. Tối đa hóa nguồn vốn của doanh nghiệp thông qua việc lựa chọn đúng phương thức tài trợ, thực hiện chính sách cổ tức phù hợp và giảm thiểu rủi ro để thu được lợi nhuận ròng là nhiệm vụ của các hoạt động hiện tại và tương lai trong lĩnh vực quản lý tài chính.

Quản lý tài chính là quá trình xây dựng và thực hiện các quyết định quản lý nhằm tác động đến tài chính, lưu thông tiền tệ và các quan hệ tài chính. Quản lý tác động đến tài chính là cần thiết để đạt được sự ổn định tài chính, các mục tiêu chiến lược và chiến thuật của doanh nghiệp.

Vì vậy, đạt được và duy trì sự ổn định tài chính là nhiệm vụ chính của quản lý tài chính. Giải pháp của nó giả định rằng tình hình tài chính của doanh nghiệp được đặc trưng bởi:

- khả năng thanh toán cao;

- tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán;

- tính thanh khoản của tài sản;

- uy tín tín dụng;

- khả năng sinh lời.

Có thể đạt được sự kết hợp của các đặc điểm này nếu một số tỷ lệ cân bằng quan trọng được quan sát:

1) tài sản có tính thanh khoản cao nhất phải đủ hoặc vượt quá các khoản nợ cấp bách nhất (các khoản phải trả);

2) tài sản có thể bán được (các khoản phải thu, tiền gửi) phải trang trải các khoản nợ ngắn hạn (các khoản vay ngắn hạn) hoặc vượt quá chúng;

3) tài sản chậm luân chuyển (tồn kho thành phẩm, nguyên liệu hoặc vật liệu) phải trang trải các khoản nợ dài hạn hoặc vượt quá chúng;

4) tài sản khó bán (tòa nhà, đất đai) phải được trang trải bằng các khoản nợ vĩnh viễn (quỹ riêng) và không vượt quá chúng.

Quản lý tài chính nên cung cấp khả năng cải thiện có mục đích các khối chức năng riêng lẻ, các yếu tố của hệ thống và bất kỳ sự kết hợp nào của chúng.

10.2. Thành phần và cơ cấu vốn lưu động

Vốn lưu động là một trong những bộ phận cấu thành tài sản của doanh nghiệp. Tình trạng và hiệu quả sử dụng của họ là một trong những điều kiện chính cho hoạt động thành công của doanh nghiệp. Sự phát triển của các mối quan hệ thị trường quyết định các điều kiện mới cho tổ chức của họ. Lạm phát cao, mất khả năng thanh toán và các hiện tượng khủng hoảng khác đang buộc các doanh nghiệp phải thay đổi chính sách liên quan đến vốn lưu động, tìm kiếm các nguồn bổ sung mới và nghiên cứu vấn đề hiệu quả sử dụng chúng. Cơ cấu tài sản lưu động của công ty phụ thuộc vào phạm vi hoạt động của công ty. Ví dụ: nếu một công ty quản lý bất động sản và nhận thu nhập từ việc cho thuê nó, thì khối lượng tài sản hiện tại liên quan đến tiền tệ trong bảng cân đối kế toán của công ty sẽ là tối thiểu. Rõ ràng là đối với một doanh nghiệp như vậy, nhiệm vụ sử dụng hiệu quả tài sản hiện tại không quá quan trọng và rất có thể, nó sẽ không có một hệ thống phát triển để quản lý chúng. Đồng thời, điều kiện tài chính và kinh tế của các doanh nghiệp công nghiệp và thương mại phần lớn phụ thuộc vào việc quản lý hiệu quả hàng tồn kho và số lượng khoản phải thu. Thị trường Nga được đại diện bởi các công ty thương mại tự định vị mình là "cửa hàng có mọi thứ". Họ có cổ phiếu vĩnh viễn với hơn 30 nghìn tên thương mại. Tất nhiên, điều này ảnh hưởng đến tình trạng tài sản lưu động.[51] Một phần đáng kể của các công ty sản xuất làm việc theo đơn đặt hàng và không giữ một lượng lớn thành phẩm. Ảnh hưởng của liên kết ngành đối với cấu trúc tài sản hiện tại của công ty có thể được đánh giá bằng các chỉ số doanh thu, đặc trưng cho tỷ lệ giá trị của tài sản tương ứng với doanh thu trung bình hàng ngày.

Một trong những điều kiện cho sự liên tục của sản xuất là sự đổi mới liên tục của cơ sở vật chất của nó - tư liệu sản xuất. Đổi lại, điều này xác định trước tính liên tục của sự chuyển động của bản thân các phương tiện sản xuất, xảy ra dưới hình thức lưu thông của chúng.

Trong lưu thông của chúng, vốn lưu động luôn có các hình thức tiền tệ, sản xuất và hàng hóa, tương ứng với sự phân chia của chúng thành tài sản sản xuất và quỹ lưu thông. Vật mang tính chất vật chất của tài sản sản xuất là tư liệu sản xuất được chia thành đối tượng lao động và công cụ lao động. Thành phẩm cùng với tiền mặt và quỹ trong tính toán tạo thành quỹ lưu thông.

Luân chuyển các quỹ của doanh nghiệp bắt đầu từ việc ứng trước giá trị bằng tiền để mua nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu và các tư liệu sản xuất khác - khâu đầu tiên của vòng tuần hoàn. Do đó, tiền mặt ở dạng hàng tồn kho, thể hiện sự chuyển đổi từ lĩnh vực lưu thông sang lĩnh vực sản xuất. Trong trường hợp này, giá trị không được sử dụng mà được nâng cao, vì sau khi hoàn thành mạch, nó sẽ được trả lại. Việc hoàn thành giai đoạn đầu tiên làm gián đoạn lưu thông hàng hóa, nhưng không phải là lưu thông.

Giai đoạn thứ hai diễn ra trong quá trình sản xuất, ở đó lực lượng lao động tiến hành tiêu dùng một cách có ích những tư liệu sản xuất, tạo ra sản phẩm mới mang trong mình giá trị đã chuyển giao và giá trị mới được tạo ra. Giá trị nâng cao một lần nữa thay đổi hình thức của nó - từ giá trị sản xuất, nó chuyển sang giá trị hàng hóa.

Giai đoạn thứ ba là bán thành phẩm (công trình, dịch vụ) và nhận tiền. Ở giai đoạn này, vốn lưu động lại chuyển từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực lưu thông. Sự lưu thông hàng hóa bị gián đoạn được nối lại và giá trị chuyển từ dạng hàng hóa sang dạng tiền tệ. Khoản chênh lệch giữa số tiền chi cho việc sản xuất và bán sản phẩm và số tiền thu được từ việc bán sản phẩm được sản xuất ra là khoản tiền tiết kiệm được của doanh nghiệp.

Sau khi hoàn thành một mạch, vốn lưu động đi vào một vòng mới, do đó thực hiện cuộn dây liên tục của họ. Chính sự vận động không ngừng của vốn lưu động là cơ sở để quá trình sản xuất và lưu thông diễn ra không ngừng.

Phân tích sự luân chuyển của các quỹ của doanh nghiệp cho thấy giá trị nâng cao không chỉ lần lượt mang các hình thức khác nhau mà còn không ngừng tồn tại dưới các hình thức đó ở những quy mô nhất định. Nói cách khác, giá trị nâng cao tại mỗi thời điểm nhất định của chu trình đồng thời ở nhiều bộ phận khác nhau dưới hình thức tiền tệ, sản xuất và hàng hóa.

Việc luân chuyển các quỹ của doanh nghiệp chỉ có thể diễn ra nếu có một giá trị xác định được ứng trước dưới hình thức tiền. Bước vào mạch, nó không còn rời khỏi nó nữa, liên tục thay đổi các dạng chức năng của nó. Giá trị quy định dưới dạng tiền thể hiện tài sản lưu động của doanh nghiệp.

Vốn lưu động trước hết là một phạm trù giá trị. Theo nghĩa đen, chúng không phải là giá trị vật chất, vì chúng không thể được sử dụng để tạo ra thành phẩm. Đóng vai trò là giá trị dưới hình thái tiền tệ, vốn lưu động đang trong quá trình luân chuyển có các hình thức là hàng tồn kho, sản phẩm dở dang, thành phẩm. Không giống như các mặt hàng tồn kho, vốn lưu động không được sử dụng, không được sử dụng, không được tiêu thụ, mà được ứng trước, quay trở lại sau khi kết thúc một vòng quay và chuyển sang vòng tiếp theo.

Thời điểm ứng trước là một trong những đặc điểm cơ bản và đặc biệt của vốn lưu động, vì nó đóng vai trò quan trọng trong việc thiết lập ranh giới kinh tế của chúng. Tiêu chí tạm thời để ứng trước vốn lưu động không phải là khối lượng vốn hàng quý hoặc hàng năm, mà là một chu kỳ, sau đó chúng được hoàn trả và chuyển sang chu kỳ tiếp theo.

Việc nghiên cứu thực chất của vốn lưu động liên quan đến việc xem xét vốn lưu động và quỹ lưu thông. Vốn lưu động, vốn lưu động và quỹ lưu thông tồn tại thống nhất và có mối liên hệ với nhau, nhưng giữa chúng có những điểm khác biệt đáng kể.

Vốn lưu động thường xuyên có trong tất cả các khâu của doanh nghiệp, đồng thời vốn lưu động trải qua quá trình sản xuất, được thay thế bằng những đợt nguyên, nhiên liệu, vật liệu cơ bản và phụ mới. Hàng tồn kho, là một phần của vốn lưu động, đi vào quá trình sản xuất, biến thành thành phẩm và rời khỏi doanh nghiệp. Vốn lưu động được tiêu dùng hoàn toàn trong quá trình sản xuất, chuyển giá trị của nó vào thành phẩm. Tổng của chúng mỗi năm có thể lớn hơn hàng chục lần so với lượng vốn lưu động, đảm bảo xử lý hoặc tiêu thụ một lô đối tượng lao động mới trong mỗi chu kỳ và những đối tượng còn lại trong nền kinh tế, tạo thành một chu kỳ khép kín.

Các quỹ quay vòng tham gia trực tiếp vào việc tạo ra giá trị mới và vốn lưu động - một cách gián tiếp, thông qua các quỹ quay vòng.

Trong quá trình lưu thông, vốn lưu động thể hiện giá trị của nó thành vốn lưu động và do đó, thông qua vốn lưu động, chúng hoạt động trong quá trình sản xuất và tham gia vào việc hình thành chi phí sản xuất.

Nếu vốn lưu động tham gia trực tiếp và trực tiếp vào việc tạo ra sản phẩm mới thì chúng sẽ giảm dần và đến khi chu kỳ kết thúc, chúng sẽ phải biến mất.

Các quỹ quay vòng, đại diện cho giá trị sử dụng, hoạt động dưới một hình thức duy nhất - sản xuất. Tài sản lưu thông không những luôn tồn tại dưới các hình thức khác nhau mà còn thường xuyên ở một số bộ phận nhất định dưới các hình thức đó.

Những trường hợp này tạo ra một nhu cầu khách quan để phân biệt giữa luân chuyển vốn lưu động và vốn lưu động.

So sánh vốn lưu động với các quỹ lưu thông là một hình thái chức năng của vốn lưu động ở khâu lưu thông dẫn đến kết quả sau. Quá trình luân chuyển vốn của doanh nghiệp kết thúc bằng quá trình bán sản phẩm (công trình, dịch vụ). Để thực hiện bình thường quy trình này, chúng cùng với các quỹ cố định và luân chuyển, còn phải có các quỹ lưu thông.

Vòng quay của các quỹ lưu thông gắn bó chặt chẽ với vòng quay của các tài sản sản xuất lưu thông và là sự tiếp tục và hoàn thiện của nó. Tạo thành một vòng tuần hoàn, các quỹ này đan xen vào nhau, tạo thành một doanh thu chung, trong quá trình đó, giá trị của các quỹ lưu thông, được chuyển thành sản phẩm lao động, chuyển từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực lưu thông và giá trị của các quỹ lưu thông với số lượng giá trị nâng cao - từ lĩnh vực lưu thông sang lĩnh vực sản xuất. Đây là cách một vòng quay duy nhất của các quỹ tiên tiến được thực hiện, đi qua các dạng chức năng khác nhau và trở về dạng tiền tệ ban đầu. Vốn lưu động, tạo thành một vòng tuần hoàn, từ lĩnh vực sản xuất, nơi chúng hoạt động với tư cách là vốn lưu động, chuyển sang lĩnh vực lưu thông, nơi chúng hoạt động với tư cách là quỹ lưu thông.

Định nghĩa về vốn lưu động là vốn ứng trước trong kho vốn lưu động được tạo ra và vốn lưu thông không tiết lộ đầy đủ nội dung kinh tế của loại này. Chưa tính đến việc cùng với việc ứng trước một lượng tài nguyên tiền nhất định, còn diễn ra quá trình chuyển vào các kho dự trữ này giá trị sản phẩm thặng dư được tạo ra trong quá trình sản xuất. Về vấn đề này, đối với các doanh nghiệp có lãi, sau khi hoàn thành việc luân chuyển vốn, lượng vốn lưu động nâng cao sẽ tăng thêm một lượng lợi nhuận nhất định nhận được. Đối với doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, lượng vốn lưu động ứng trước cuối kỳ luân chuyển quỹ giảm do các khoản lỗ phát sinh.

Vốn lưu động thường được đánh đồng với tiền mặt. Trong khi đó, không thể gọi chúng là tiền theo nghĩa đen. Tổng giá trị được nâng cao dưới hình thức tiền tệ, và sau khi trải qua quá trình sản xuất và lưu thông, nó lại mang hình thái đó. Tiền mặt là một trung gian trong sự di chuyển của các quỹ. Tổng giá trị, được thể hiện bằng tiền, chỉ biến thành tiền thực tại các thời điểm và từng phần.

Vậy, vốn lưu động là giá trị ứng trước dưới hình thái tiền tệ để hình thành và sử dụng có hệ thống vốn lưu động và các quỹ lưu thông với số lượng tối thiểu cần thiết để đảm bảo doanh nghiệp thực hiện được chương trình sản xuất và thanh toán kịp thời.[52]

Tài sản lưu động của doanh nghiệp có hai chức năng: sản xuất và thanh toán. Khi thực hiện một chức năng sản xuất, vốn lưu động được ứng trước thành vốn lưu động, duy trì tính liên tục của quá trình sản xuất và chuyển giá trị của nó vào sản phẩm được sản xuất ra. Sau khi hoàn thành sản xuất, tài sản lưu thông chuyển vào lĩnh vực lưu thông dưới dạng quỹ lưu thông, nơi chúng thực hiện chức năng thanh toán, bao gồm hoàn thành lưu thông và chuyển tài sản lưu thông từ dạng hàng hóa sang dạng tiền tệ.

Nhịp điệu, sự mạch lạc và hiệu suất cao của doanh nghiệp phần lớn phụ thuộc vào sự sẵn có của vốn lưu động. Thiếu tiền tạm ứng để mua hàng tồn kho có thể dẫn đến giảm sản xuất, không hoàn thành chương trình sản xuất. Việc phân bổ quá nhiều tiền vào dự trữ vượt quá nhu cầu thực tế dẫn đến cạn kiệt tài nguyên, sử dụng kém hiệu quả.

Vì vốn lưu động bao gồm cả nguồn vật chất và tiền tệ nên không chỉ quá trình sản xuất vật chất mà cả sự ổn định tài chính của doanh nghiệp cũng phụ thuộc vào cách tổ chức và hiệu quả sử dụng của chúng.

Cơ cấu vốn lưu động là tỷ lệ giữa các yếu tố riêng lẻ của tài sản vốn lưu động và quỹ lưu thông, nghĩa là nó cho thấy tỷ trọng của từng yếu tố trong tổng số vốn lưu động (Hình 10.1).

Thành phần của vốn lưu động được hiểu là tập hợp các yếu tố hình thành nên tài sản vốn lưu động và vốn lưu thông, tức là sự sắp xếp của chúng trong các yếu tố riêng biệt. Phần chủ yếu của tài sản sản xuất luân chuyển được tạo thành từ các đối tượng lao động - nguyên vật liệu, vật liệu cơ bản và phụ trợ, bán thành phẩm đã mua, nhiên liệu và nhiên liệu, thùng chứa và vật liệu chứa.

Ngoài ra, vốn lưu động bao gồm một số công cụ - dụng cụ, hàng tồn kho, phụ tùng thay thế cho sửa chữa hiện tại, quần áo và giày dép đặc biệt. Những công cụ này chưa đầy một năm tuổi hoặc có giới hạn chi phí.

Chu kỳ tài chính đặc trưng cho khoảng thời gian giữa thời điểm nhận được tiền từ người mua cho các sản phẩm đã bán và thời điểm thanh toán cho nhà cung cấp nguyên liệu thô để sản xuất các sản phẩm này. Việc rút ngắn các chu kỳ hoạt động và tài chính trong động lực học được coi là một xu hướng tích cực. Nếu việc giảm chu kỳ hoạt động có thể được thực hiện bằng cách đẩy nhanh quá trình sản xuất (mức độ mở rộng và cường độ lao động) và vòng quay của các khoản phải thu, thì chu kỳ tài chính có thể giảm cả do những yếu tố này và do một số sự chậm lại không nghiêm trọng trong quá trình sản xuất. vòng quay các khoản phải trả.

Do đó, thời lượng của chu kỳ tài chính tính bằng số ngày có doanh thu có thể được tính theo công thức

trong đó POC là thời gian của chu kỳ hoạt động (bao gồm vòng quay các khoản phải thu trong ngày và vòng quay của hàng tồn kho trong ngày); BOK - thời gian luân chuyển các khoản phải trả; WHO - thời gian luân chuyển hàng tồn kho; WAT - thời gian luân chuyển các khoản phải thu.

Đổi lại, thời gian luân chuyển hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả tương ứng có thể được tính theo các công thức sau:

trong đó Zav.pr - hàng tồn kho trung bình; Sp.p - giá vốn hàng bán; Ssr.d, Ssr.k - tương ứng các khoản phải thu và phải trả bình quân; Вр - tiền thu được từ việc bán hàng; T là độ dài của khoảng thời gian tính trung bình (365 ngày).

Các khoản nợ trong tính toán có thể được sử dụng cả chung và liên quan trực tiếp đến hoạt động chính của doanh nghiệp.

Trên thực tế, vấn đề về số lượng các khoản phải thu là vấn đề về thời gian của cả chu kỳ hoạt động và chu kỳ tài chính. Tăng trưởng các khoản phải thu, được thúc đẩy bởi thời hạn tín dụng thương mại dài hơn, các tiêu chuẩn tín dụng lỏng lẻo hơn, việc thu hồi nợ ít nghiêm ngặt hơn, chiết khấu thương mại, thường kích thích doanh số bán hàng. Khối lượng bán hàng lớn hơn có thể yêu cầu hàng tồn kho lớn hơn và xây dựng tài sản cố định. Sự gia tăng tài sản như vậy, theo quy định, đòi hỏi chi tiêu lớn cho việc tài trợ của họ thông qua, có thể, vốn vay và (hoặc) phát hành chứng khoán. Trong trường hợp này, chi phí cần thiết để sản xuất thêm một lô hàng hóa cũng tăng lên. Việc tăng doanh số bán hàng tín dụng dẫn đến tăng doanh thu và lợi nhuận chỉ trong sổ đăng ký kế toán và báo cáo của doanh nghiệp, và thậm chí sau đó, tùy thuộc vào việc áp dụng chính sách kế toán của công ty "khi giao hàng" chứ không phải "khi thanh toán". Trên thực tế, những khoản doanh thu và lợi nhuận này chỉ hiển thị trên giấy và không mang lại dòng tiền thực. Ngoài ra, khối lượng các khoản phải thu sẽ tăng lên, kéo theo đó là chi phí hoạt động liên quan đến chúng, cũng như số lượng các khoản nợ khó đòi và chi phí liên quan đến việc cung cấp chiết khấu thương mại. Do đó, câu hỏi chính cần giải quyết trong quá trình lựa chọn mức phải thu tối ưu của doanh nghiệp được đặt ra như sau: liệu thu nhập từ bán hàng có tăng nhiều hơn chi phí, bao gồm cả chi phí liên quan đến việc cho khách hàng vay, tức là. Doanh nghiệp chấp nhận chi phí như vậy có hiệu quả không? Câu trả lời cho vấn đề này là mức khoản phải thu tối ưu sẽ là mức mà tại đó chi phí cận biên của việc thay đổi chính sách tín dụng sẽ bằng với lợi ích cận biên của việc thay đổi chính sách tín dụng.

10.3. Phân tích vốn lưu động

Phân tích vốn lưu động cho phép bạn:

- đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn lực trong các hoạt động tác nghiệp của doanh nghiệp;

- xác định tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán của công ty, tức là khả năng thanh toán các nghĩa vụ ngắn hạn một cách kịp thời;

- tìm hiểu xem vốn lưu động của công ty được đầu tư vào việc gì trong chu kỳ tài chính.

Quy mô và cơ cấu tài sản lưu động phải đáp ứng nhu cầu của doanh nghiệp, được phản ánh vào ngân sách. Tài sản hiện tại nên ở mức tối thiểu, nhưng đủ để doanh nghiệp vận hành thành công và trôi chảy.

Cấu trúc vốn lưu động là tỷ lệ phân bổ nguồn lực giữa các yếu tố riêng lẻ của tài sản lưu động. Nó đặc biệt phản ánh các chi tiết cụ thể của chu kỳ hoạt động, cũng như phần nào của tài sản lưu động được tài trợ bằng vốn tự có và vốn vay dài hạn, và phần nào được tài trợ bằng vốn vay, bao gồm cả vay ngắn hạn ngân hàng.

Quy mô và cơ cấu vốn lưu động của bản thân có thể phản ánh thời gian và đặc điểm của chu kỳ tài chính.

Giá trị của vốn lưu động không chỉ cho thấy tài sản lưu động vượt quá các khoản nợ hiện tại mà còn cho thấy tài sản cố định được tài trợ như thế nào từ các quỹ riêng của công ty và các khoản vay dài hạn.

Thành phần và cơ cấu vốn lưu động không giống nhau trong các ngành, tiểu ngành của nền kinh tế. Chúng được xác định bởi nhiều yếu tố về trật tự công nghiệp, kinh tế và tổ chức. Vì vậy, trong ngành cơ khí, nơi có chu kỳ sản xuất dài, tỷ lệ sản phẩm dở dang cao. Tại các doanh nghiệp thuộc ngành công nghiệp nhẹ và thực phẩm, nguyên liệu và vật liệu (ví dụ, trong ngành dệt may) chiếm vị trí chủ yếu. Đồng thời, ngành thực phẩm có lượng dự trữ nguyên liệu phụ trợ, hộp đựng và thành phẩm tương đối cao.

Tại các doanh nghiệp sử dụng nhiều công cụ, đồ gá, thiết bị thì tỷ lệ hàng giá trị thấp, hao mòn cao (trong cơ khí chế tạo và gia công kim loại).

Trong các ngành khai thác, thực tế không có dự trữ nguyên liệu và vật liệu cơ bản, nhưng tỷ lệ chi phí trả chậm là lớn. Ngoài ra, ví dụ, trong ngành công nghiệp dầu mỏ, một phần gia tăng được tạo ra từ vật liệu phụ trợ, phụ tùng thay thế để sửa chữa tài sản cố định.

Giá trị thành phẩm, hàng xuất kho, các khoản phải thu chịu ảnh hưởng của các yếu tố như điều kiện bán thành phẩm, hình thức và tình trạng thanh toán.

Hiệu quả và tính khả thi kinh tế của hoạt động của doanh nghiệp được đánh giá không chỉ bằng các chỉ số tuyệt đối mà còn bằng các chỉ số tương đối. Các chỉ tiêu tương đối chính là hệ thống các chỉ tiêu về khả năng sinh lời.

Theo nghĩa rộng của từ này, khái niệm lợi nhuận có nghĩa là khả năng sinh lời, khả năng sinh lời. Một doanh nghiệp được coi là có lãi nếu kết quả bán sản phẩm (công trình, dịch vụ) trang trải được chi phí sản xuất (lưu thông) và ngoài ra, tạo thành một khoản lợi nhuận đủ cho hoạt động bình thường của doanh nghiệp.

Bản chất kinh tế của lợi nhuận chỉ có thể được tiết lộ thông qua các đặc điểm của hệ thống các chỉ số. Ý nghĩa chung của chúng là xác định số tiền lãi từ 1 rúp. vốn đầu tư và vì đây là các chỉ số tương đối nên thực tế chúng không bị ảnh hưởng bởi lạm phát.

Xem xét các chỉ số chính về lợi nhuận.

Lợi nhuận trên tài sản (tài sản) P cho biết công ty nhận được bao nhiêu lợi nhuận từ mỗi đồng rúp đầu tư vào tài sản:

nơi Pч - lợi nhuận còn lại của doanh nghiệp (lợi nhuận ròng); A - giá trị trung bình của tài sản (đồng tiền trong bảng cân đối kế toán).

Lợi nhuận trên tài sản ngắn hạn Rt.a cho biết công ty nhận được bao nhiêu lợi nhuận từ 1 rúp đầu tư vào tài sản lưu động:

nơi mộtt.a - giá trị trung bình của tài sản lưu động.

Chỉ số này cho phép bạn đánh giá toàn diện về hiệu quả sử dụng vốn lưu động và có thể được biểu diễn dưới dạng tích của hai chỉ số khác - khả năng sinh lời của doanh thu Рvới khả năng sinh lời của tài sản Р:

Mức vốn lưu động tối ưu sẽ tối đa hóa lợi nhuận với mức độ thanh khoản và rủi ro thương mại chấp nhận được.

Tỷ suất sinh lời trên vốn đầu tư Ri phản ánh hiệu quả sử dụng các nguồn vốn đầu tư vào doanh nghiệp. Ở các nước có nền kinh tế thị trường phát triển, chỉ tiêu này thể hiện sự đánh giá về sự “làm chủ” quản lý đầu tư:

trong đó P là tổng số tiền lãi trong kỳ; SC - giá trị vốn tự có bình quân; TO - giá trị trung bình của các khoản nợ dài hạn.

Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu Rsk, phản ánh tỷ lệ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu:

Khả năng sinh lời của hoạt động chính Rd cho biết tỷ lệ lợi nhuận từ việc bán sản phẩm (công trình, dịch vụ) của hoạt động chính trong lượng chi phí sản xuất là bao nhiêu:

nơi Pr - lợi nhuận từ việc bán hàng; 3 - chi phí sản xuất.

Lợi nhuận của các sản phẩm đã bán Rp cho thấy số tiền lãi trên 1 rúp. sản phẩm đã bán:

trong đó Вр - tiền thu được từ việc bán sản phẩm (công trình, dịch vụ).

Chỉ số này cho thấy hiệu quả của không chỉ hoạt động kinh tế của doanh nghiệp mà còn cả các quy trình định giá.

Một chỉ số sửa đổi về khả năng sinh lời của sản phẩm là khả năng sinh lời của khối lượng bán

trong đó Pr - lợi nhuận từ việc bán sản phẩm: Vpr - doanh số bán hàng.

Để đánh giá vòng quay các khoản phải thu, sử dụng các chỉ số dưới đây.

Hệ số vòng quay các khoản phải thu

trong đó Vr là khối lượng bán hàng; Zav.d - giá trị trung bình của các khoản phải thu.

Tỷ số này thể hiện sự mở rộng hay suy giảm tín dụng thương mại do doanh nghiệp cung cấp. Nếu khi tính toán hệ số, số tiền thu được từ việc bán hàng được xem xét theo việc chuyển nhượng quyền sang chi phí, thì hệ số tăng có nghĩa là doanh số bán chịu giảm và mức giảm của nó cho thấy lượng tín dụng được cung cấp tăng lên .

Kỳ hạn trả nợ phải thu

Thời gian trả nợ càng dài thì rủi ro vỡ nợ càng cao. Chỉ số này nên được xem xét bởi các pháp nhân và cá nhân, loại sản phẩm, điều kiện thanh toán, tức là, điều kiện để ký kết giao dịch.

Hệ số vòng quay hàng tồn kho

trong đó D là chi phí; ZsrMPZ - giá trị trung bình của MPZ.

Kỳ luân chuyển hàng tồn kho

Chỉ tiêu này cho biết việc sử dụng vốn lưu động hợp lý, hiệu quả hay ngược lại là kém hiệu quả, dựa trên sự biến động của hệ số qua một số năm.[53]

10.4. Dịch vụ kinh tế tài chính trong tổ chức

Dịch vụ kinh tế tài chính (FES) chiếm một vị trí đặc biệt trong cơ cấu tổ chức của công ty và đóng một vai trò đặc biệt trong hệ thống quản lý của nó. Một mặt, nó là người thực hiện một trong những quy trình kinh doanh chính - quy trình thanh toán với các đối tác, mặt khác, nó là người điều hành đồng thời hai hệ thống con quản lý quan trọng nhất: hệ thống con lập kế hoạch hoạt động tài chính và kinh tế và hệ thống con quản lý và kế toán. Như vậy, FES là một yếu tố độc đáo của cơ cấu tổ chức. Bản chất kép của các nhiệm vụ do FES giải quyết đòi hỏi phải phân bổ chính xác các công việc có tính chất khác nhau trong khuôn khổ FES và hình thành các yêu cầu nhất định đối với cơ cấu tổ chức của nó (Hình 10.2).

Một nhiệm vụ quan trọng của dịch vụ tài chính của doanh nghiệp là tổ chức chính xác các khoản thanh toán cho thành phẩm và giám sát liên tục việc thực hiện kế hoạch bán sản phẩm và lợi nhuận. Tầm quan trọng lớn trong việc tổ chức công tác tài chính tại doanh nghiệp là tính kịp thời của các khoản thanh toán với ngân sách, tổ chức các mối quan hệ với ngân hàng, tính đúng đắn của các khoản thanh toán với công nhân và nhân viên, kiểm soát việc tuân thủ tiêu chuẩn vốn lưu động.[54]

Các cách chính để củng cố tài chính của các doanh nghiệp có liên quan đến việc tối ưu hóa các quỹ mà họ sử dụng và loại bỏ thâm hụt của họ.

Các lĩnh vực quan trọng nhất để cải thiện công tác tài chính tại doanh nghiệp bao gồm:

- phân tích tài chính có hệ thống và liên tục về các hoạt động của họ;

- tổ chức vốn lưu động phù hợp với yêu cầu hiện có để tối ưu hóa điều kiện tài chính;

- sự ra đời của kế toán quản trị và trên cơ sở đó, tối ưu hóa chi phí doanh nghiệp dựa trên việc chia chúng thành các biến và hằng số và phân tích sự tương tác và mối quan hệ "chi phí - doanh thu - lợi nhuận";

- tối ưu hóa việc phân phối lợi nhuận và lựa chọn chính sách cổ tức hiệu quả nhất;

- Mở rộng tín dụng thương mại và lưu thông tín phiếu nhằm tối ưu hóa nguồn vốn và tác động đến hệ thống ngân hàng;

- sử dụng quan hệ cho thuê để phát triển sản xuất;

- tối ưu hóa cấu trúc tài sản và các nguồn hình thành của nó để ngăn chặn cấu trúc bảng cân đối kế toán không đạt yêu cầu;

- giới thiệu hệ thống quản lý dòng tiền hiện đại;

- xây dựng và thực hiện chính sách tài chính chiến lược của doanh nghiệp.

Là một phần của FES về mặt tổ chức, có ba đơn vị cấu trúc:

1) người thực hiện quy trình "Dàn xếp";

2) người điều hành hệ thống con để lập kế hoạch cho các hoạt động kinh tế và tài chính;

3) kế toán trưởng.

Về việc thực hiện quy trình kinh doanh "Thanh toán", DVMTR cần được hướng dẫn bởi các quy định có liên quan. Giống như các quy định của bất kỳ quy trình kinh doanh nào, các quy định của quy trình "Dàn xếp" bao gồm một danh sách các công việc được thực hiện, đối với mỗi công việc đó, ít nhất một tập hợp các đặc điểm sau được chỉ định:

- tính định kỳ và (hoặc) điều kiện thực hiện;

- người biểu diễn;

- tài liệu đầu vào và người gửi của họ;

- tài liệu đầu ra và người nhận của họ;

- các tài liệu quy định và phương pháp hướng dẫn người thực hiện trong quá trình làm việc của mình.

Lịch trình quy trình cung cấp cho việc thực hiện ở một tần suất nhất định (hàng ngày, mỗi tháng một lần hoặc khi cần thiết) của các nhóm công việc sau.

Để quản lý quy trình "Dàn xếp", lịch thanh toán được phát triển với thời hạn lập kế hoạch lên đến một tháng và sổ đăng ký thanh toán được tổng hợp hàng ngày dựa trên các đơn nhận được từ các bộ phận để thanh toán hóa đơn của đối tác và các nghĩa vụ khác.

Để đảm bảo nhận được tiền, công việc được thực hiện với các con nợ, bao gồm cả việc đưa ra quyết định về việc nộp đơn yêu cầu bồi thường và xóa nợ khó đòi.

Để loại bỏ tình trạng thiếu vốn tạm thời, công việc đang được tiến hành để thu hút các nguồn tài chính ngắn hạn, bao gồm cả việc duy trì quan hệ hợp đồng với các đối tác có liên quan.

Đối với các khoản thanh toán thực tế, các tài khoản của công ty, bao gồm tài khoản cho vay và tiền mặt tại quầy thu ngân của công ty được quản lý bằng cách phát hành các chứng từ thanh toán khác nhau trong sổ đăng ký thanh toán đã được phê duyệt.

Hệ thống lập kế hoạch hoạt động tài chính và kinh tế là cần thiết để xác định phương án kinh doanh hiệu quả nhất trong ngắn hạn (năm, quý, tháng) và phối hợp hành động của tất cả các bộ phận trong công ty theo hướng đã chọn. Các hệ thống lập kế hoạch cho các hoạt động tài chính và kinh tế, tùy thuộc vào chính sách được lựa chọn để quản lý các bộ phận, khá đa dạng cả về thành phần của các hình thức kế hoạch, dự toán và ngân sách, cũng như về các quy tắc để phát triển và phê duyệt chúng, và trong lĩnh vực phân tích của quy hoạch. Một hệ thống quy mô đầy đủ để lập kế hoạch cho các hoạt động tài chính và kinh tế cung cấp giải pháp liên tục cho hai nhiệm vụ liên quan đến nhau:

1) lập kế hoạch kinh tế kỹ thuật, tức là lập kế hoạch lợi nhuận cho giai đoạn kế hoạch theo hệ thống "xóa sổ và giao hàng";

2) lập kế hoạch tài chính, tức là lập kế hoạch cân đối quỹ vào cuối kỳ lập kế hoạch cho các khoản thu và chi thực tế.

Kế toán là một hệ thống kế toán đáp ứng tất cả các yêu cầu quy định của pháp luật hiện hành và do đó, luật này cũng yêu cầu báo cáo. Kế toán quản trị là một hệ thống gồm cả kế toán và kế toán quản trị, được tùy chỉnh theo yêu cầu của hệ thống quản lý của một công ty cụ thể và do đó báo cáo quản trị nội bộ được hình thành. Duy trì kế toán như vậy và hình thành cả kế toán bên ngoài và quản lý nội bộ và báo cáo kế toán là nhiệm vụ của kế toán trưởng.

Có hai lựa chọn chính để tổ chức kế toán quản trị. Để thực hiện được, doanh nghiệp cần có một nhóm kế toán viên có trình độ, am hiểu cả về quản lý và kế toán. Sự khác biệt giữa các tùy chọn chỉ nằm ở vị trí của những nhân viên này trong chuỗi tài liệu công nghệ.

Tùy chọn đầu tiên quy định rằng tất cả các tài liệu kế toán đều được chuyển đến kế toán viên thực hiện kế toán quản trị (hoặc một nhóm kế toán viên). Kế toán viên này phải xác định cách thức các giao dịch kinh doanh được ghi lại trong các tài liệu chính sẽ được phản ánh trong kế toán quản trị. Đối với mỗi tài liệu kế toán chính, anh ta lập cả bút toán quản lý và kế toán. Nếu tại doanh nghiệp, ngoài kế toán thực hiện kế toán quản trị, còn có kế toán tài chính thì sau khi hình thành bút toán quản lý, chứng từ chủ yếu được chuyển cho kế toán duy trì kế toán và kế toán thuế, trên cơ sở các chứng từ này, lập các bút toán kế toán chính thức.

Ưu điểm của tùy chọn này là nó phù hợp nhất với các nguyên tắc cơ bản của kế toán và cho phép bạn phản ánh đầy đủ hơn các hoạt động của tổ chức. Điểm bất lợi là các nguồn lực bổ sung sẽ được yêu cầu để tạo ra một hệ thống kế toán tích hợp kết hợp cả cấu hình quản lý và kế toán tiêu chuẩn.

Tùy chọn thứ hai để tổ chức kế toán quản trị ngụ ý rằng thông tin được nhập vào cơ sở dữ liệu quản lý sau khi nó đã được phản ánh trong cơ sở dữ liệu kế toán. Nói cách khác, hai cơ sở dữ liệu song song được duy trì. Đồng thời, kế toán tài chính hoạt động ở chế độ thông thường, cung cấp cơ sở cho kế toán phụ trách kế toán quản trị cho sự chuyển đổi tiếp theo của nó. Trên thực tế, việc chuyển đổi như vậy thường được thực hiện trên cơ sở dữ liệu hợp nhất.

Việc chuyển thông tin hợp nhất từ ​​cơ sở dữ liệu kế toán sang cơ sở dữ liệu quản lý chỉ có thể thực hiện đối với các giao dịch có nội dung pháp lý tương ứng với bản chất kinh tế thực của chúng. Nếu không có sự tương ứng như vậy, thì mỗi bài đăng được chuyển đến sổ đăng ký quản lý phải được xem xét riêng. Ngoài ra, nếu kế toán quản trị phản ánh dữ liệu hợp nhất, thì cần có báo cáo quản lý đầy đủ bằng cách sử dụng cả cơ sở dữ liệu quản lý và kế toán (ví dụ: báo cáo phân tích về một nhà cung cấp cụ thể có thể được tạo riêng từ dữ liệu kế toán).

Mặc dù có những thiếu sót đã lưu ý, nhưng lựa chọn thứ hai cho kế toán quản trị vẫn hấp dẫn do cường độ nguồn lực thấp. Nó có thể được thực hiện trong thời gian ngắn nhất có thể và với chi phí tối thiểu - chỉ cần tổ chức thêm các công việc cho kế toán viên thực hiện kế toán quản trị là đủ. Ngoài ra, hiệu quả của phương án này càng cao thì sự khác biệt giữa kế toán và kế toán quản trị càng lớn. Điều kiện chính để ứng dụng hiệu quả của nó là một phương pháp chi tiết để chuyển các hoạt động từ cơ sở dữ liệu kế toán sang cơ sở dữ liệu quản lý. Theo quy định, cần phải có được các hệ thống tài chính mạnh mẽ của nền sản xuất phương Tây cho kế toán quản lý. Các chương trình như vậy có thể tiến hành phân tích "đa chiều" về tất cả các loại hoạt động của doanh nghiệp và nhận bất kỳ báo cáo nào, cho phép bạn theo dõi kịp thời những thay đổi nhỏ nhất có thể ảnh hưởng đến tình hình tài chính của công ty.

Để thiết lập kế toán quản trị, cần phải xây dựng các văn bản quy định sẽ xác định các quy tắc kế toán cơ bản. Sẽ hợp lý nếu chỉ chuẩn hóa những thủ tục kế toán không tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành tại doanh nghiệp.

Các văn bản quy định chính là:

- chuẩn mực kế toán quản trị doanh nghiệp;

- Sơ đồ tài khoản kế toán quản trị;

- một hệ thống mã được sử dụng để mã hóa các hạng mục ngân sách, hạng mục chi phí, trung tâm trách nhiệm, ngành nghề kinh doanh, v.v...;

- Trình tự luân chuyển chứng từ trong kế toán quản trị.

Các chuẩn mực kế toán quản trị cung cấp các nguyên tắc cơ bản để ghi lại các giao dịch kinh doanh trong một tổ chức. Khi xây dựng các chuẩn mực kế toán cần xuất phát từ các văn bản quy định hiện hành và điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện cụ thể của doanh nghiệp.

Khi xây dựng sơ đồ quản lý tài khoản, sơ đồ tài khoản kế toán đang hoạt động được lấy làm cơ sở. Thủ tục phản ánh thông tin về các giao dịch kinh doanh không thay đổi: trong kế toán quản trị, cũng như trong kế toán, chi phí thanh toán cho các dịch vụ ngân hàng sẽ được ghi nhận trên tài khoản 91 và tài sản cố định - trên tài khoản 01. Tuy nhiên, biểu đồ quản lý tài khoản cũng sẽ bao gồm các tài khoản không được sử dụng trong kế hoạch kế toán. Đặc biệt, nên giới thiệu các tài khoản (quản lý) bổ sung cho kế toán tiền mặt, dựa trên thực tế là thông tin về tài khoản kế toán có sẵn cho người dùng bên ngoài và trên tài khoản quản lý - chỉ dành cho người quản lý và chủ sở hữu của công ty.

Khi xây dựng sơ đồ tài khoản, cần nhớ rằng kế toán quản trị đòi hỏi một lượng lớn dữ liệu chi tiết, do đó, có thể phản ánh thông tin một cách riêng biệt cho từng trung tâm trách nhiệm, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp hoặc sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất. Ngoài ra, biểu đồ quản lý tài khoản nên giúp dễ dàng lấy mẫu dữ liệu theo một thuộc tính nhất định, ví dụ: theo trung tâm trách nhiệm, loại sản phẩm, nhân viên, khoảng thời gian, v.v. Để làm điều này, cần phải gán từng mục của thu nhập và chi phí, từng trung tâm trách nhiệm và từng loại hoạt động có mã số tương ứng.

Hệ thống mã số phải được xây dựng sao cho đảm bảo mối quan hệ giữa kế toán quản trị và lập ngân sách. Để làm được điều này, cả hai quy trình đều được phát triển trên cơ sở cùng một mô hình tổ chức và chức năng của công ty. Mô hình của công ty phải phản ánh cấu trúc tài chính, mô tả thứ tự chuyển động của các dòng vật chất, tiền mặt và tài liệu, xác định các trung tâm tập trung các nguồn tài chính. Đối với các hệ thống ngân sách và kế toán quản lý, cùng một thuật ngữ cho các mục chi phí và thu nhập đang được phát triển, trong khi mỗi mục được gán một mã cụ thể giúp dễ dàng tìm kiếm và nhóm dữ liệu.

Khi phát triển quy trình công việc, cần chú ý chính đến các tài liệu chính dành cho mục đích sử dụng nội bộ. Một ví dụ về các tài liệu như vậy có thể là đơn xin thanh toán không dùng tiền mặt hoặc phát hành tiền từ quầy thu ngân của ban quản lý. Ở dạng tài liệu kế toán chính, nên nhập các trường bắt buộc như "Lĩnh vực kinh doanh", "Mã chi phí", "Trung tâm trách nhiệm", điều này sẽ ngay lập tức cho phép bạn xác định xem hoạt động kinh doanh có thuộc về một trung tâm trách nhiệm cụ thể hay không. quá trình kinh doanh, khoảng thời gian.

Các quy định về luồng chứng từ không chỉ xác định thủ tục phản ánh các hoạt động kinh tế trong kế toán quản trị mà còn cả thành phần của báo cáo quản trị. Mỗi báo cáo nên được mô tả ngắn gọn, cũng cần xác định tần suất tạo báo cáo và gửi chúng cho ban quản lý.

Trước khi áp dụng hệ thống kế toán quản trị, nên tiến hành công việc giải thích và tư vấn với nhân viên, sau đó lập đơn đặt hàng cho doanh nghiệp do người đứng đầu ký, yêu cầu nhân viên và trưởng các bộ phận phải thực hiện ra các hoạt động cần thiết cho cả việc thiết lập kế toán và cho hoạt động tiếp theo của nó. Tất cả điều này sẽ giúp tổ chức hiệu quả nhất việc thành lập kế toán quản trị tại doanh nghiệp, nhờ đó ban quản lý sẽ có thể giám sát tốt hơn tình trạng kinh doanh của họ và đưa ra các quyết định quản lý sáng suốt hơn.

10.5. kế hoạch tài chính

Khái niệm "lập kế hoạch hoạt động của công ty" có hai nghĩa. Đầu tiên là kinh tế chung, từ quan điểm của lý thuyết chung về công ty, bản chất của nó. Trong trường hợp này, kế hoạch hóa là cơ chế thay thế giá cả và thị trường, doanh nghiệp với tư cách là chủ thể của hệ thống thị trường phải chịu sự chi phối của cơ chế giá cả, quy luật cung cầu. Trong khuôn khổ của hệ thống này, giá cả là người điều phối chính hành động của những người tham gia và chính họ quyết định khối lượng và phương thức sản xuất và tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ có lợi cho người bán và người mua. Tuy nhiên, trong môi trường nội bộ của mỗi đơn vị kinh doanh, cơ chế giá đã được thay thế bằng các hành động có ý thức và có thẩm quyền của các nhà quản lý, những người xác định các hướng chính của hoạt động nội bộ công ty. Bản chất bên trong của doanh nghiệp dựa trên một hệ thống các quyết định có kế hoạch.

Ý nghĩa thứ hai là cụ thể quản lý. Đây là quá trình chuẩn bị một quyết định quản lý, dựa trên việc xử lý thông tin ban đầu và bao gồm cả việc lựa chọn và chuẩn bị khoa học các mục tiêu, xác định phương tiện và cách thức để đạt được chúng thông qua đánh giá so sánh các lựa chọn thay thế và chấp nhận phương án được chấp nhận nhất trong số chúng.[55] Lập kế hoạch là hình thức quản lý chiến lược dài nhất và do đó phức tạp nhất. Nó đòi hỏi những nỗ lực nghiêm túc để đạt được kết quả liên tục bù đắp các chi phí phát sinh cho việc thực hiện nó. Ngược lại, trong trường hợp không có kế hoạch, các quyết định quản lý sai lầm có thể xảy ra.

Tùy thuộc vào thông tin được sử dụng về tình trạng tài chính trong quá khứ, hiện tại hoặc mong muốn của công ty trong tương lai, có các hướng lập kế hoạch phản ứng, không hoạt động, chủ động, tương tác.[56]

Đại diện của mỗi hướng lập kế hoạch này được R. Ackoff mô tả rất hình tượng: "Những người không hoạt động cố gắng ở trong dòng chảy hỗn loạn; những người phản ứng cố gắng bơi ngược lại nó; những người tích cực cố gắng vượt qua làn sóng đầu tiên của nó; những người tương tác có ý định thay đổi tiến trình của nó sông."[57]

Lập kế hoạch phản ứng là nhằm vào quá khứ, và chỉ vào quá khứ. Không có gì ngạc nhiên khi hướng này còn được gọi là "trở về quá khứ". Phương pháp chính của lập kế hoạch phản ứng là nghiên cứu tất cả các vấn đề về sự xuất hiện và phát triển của chúng trong quá khứ. Tài chính của tổ chức được những người ủng hộ lập kế hoạch phản ứng coi là một cơ chế ổn định, ổn định, được thiết lập tốt. Mọi thứ xảy ra trong tổ chức đều được biết trước. Nó được kiểm soát từ trên xuống dưới với sự trợ giúp của quyền lực cá nhân của nhà lãnh đạo cao nhất và thái độ "gia trưởng" (gia trưởng) của anh ta đối với cấp dưới. Lập kế hoạch được thực hiện từ dưới lên và chỉ dựa vào kinh nghiệm trước đây mà không tính đến các hoàn cảnh khách quan của ngày hôm nay và những thay đổi có thể xảy ra trong tương lai. Ban đầu, nhu cầu và mong muốn của các bộ phận của doanh nghiệp được làm rõ và đưa ra trong kế hoạch. Các tài liệu đã thu thập được chuyển đến cấp quản lý tiếp theo, cấp này sửa chữa, chỉnh sửa chúng và chuyển chúng lên cấp tiếp theo, v.v. đến cấp quản lý cao nhất, nơi xây dựng kế hoạch dự thảo hợp nhất. Các phân khu cơ sở không sửa dự thảo kế hoạch.

Lập kế hoạch thụ động nhằm mục đích thích ứng với hiện tại, và chỉ với hiện tại. Nó có nghĩa là quán tính (làm điều gì đó theo thói quen, không có nỗ lực có ý thức). Trong trường hợp lập kế hoạch như vậy, không cần thiết phải quay lại quá khứ hoặc cố gắng tiến lên phía trước.

Với quy hoạch không hoạt động, các điều kiện hiện có được coi là đủ tốt. Hài lòng với hiện tại là dấu hiệu của sự thụ động. Đó cũng là đặc điểm của anh ta rằng sự cân bằng trong vị trí của tổ chức đạt được một cách tự nhiên. Do đó, nguyên tắc chính của việc lập kế hoạch phải là quy tắc: "Lập kế hoạch ở mức tối thiểu cần thiết để không làm thay đổi tiến trình tự nhiên của mọi thứ." Những người lãnh đạo-không hoạt động không tìm kiếm bất kỳ thay đổi lớn nào trong các hoạt động của tổ chức của họ. Tiền sử của vấn đề không làm họ quan tâm. Trong lập kế hoạch không hoạt động, phần lớn thời gian dành cho việc thu thập và xử lý sơ bộ các sự kiện về việc hoàn thành hoặc không hoàn thành kế hoạch. Việc lập kế hoạch như vậy chỉ có thể thực hiện được trong điều kiện làm việc ổn định, thuận lợi.

Lập kế hoạch trước liên quan đến việc đánh giá các sự kiện trong tương lai. Với phương pháp này, các phương pháp dự báo kinh tế và toán học có tầm quan trọng lớn.

Lập kế hoạch tương tác (tiền tố "inter" có nghĩa là "giữa", "ở giữa") dựa trên nguyên tắc tham gia và huy động tối đa khả năng sáng tạo của nhân viên trong tổ chức. Nó ngụ ý rằng tương lai có thể kiểm soát và phần lớn là sản phẩm của các hành động sáng tạo của các nhân viên của tổ chức, những người có kiến ​​​​thức về quá khứ, điều kiện tài chính hiện tại của doanh nghiệp và môi trường bên ngoài. Mục tiêu của lập kế hoạch tương tác là thiết kế tương lai. Người ta cho rằng khi sử dụng quy hoạch tương tác, tương lai được lên kế hoạch với xác suất XNUMX%, điều không thể đạt được trong cuộc sống thực và khiến nó trở nên lý tưởng hơn về mặt lý thuyết hơn là thực tế.

Vì hầu hết các nhà lãnh đạo doanh nghiệp ngoài đời đều là những người thực tế và tuân theo triết lý hài lòng, ưu tiên xây dựng mục tiêu không quá cường điệu, phân bổ nguồn lực và thực hiện kiểm soát theo những cách phù hợp nhất trong điều kiện ngày nay, hướng lập kế hoạch phổ biến nhất hiện nay vẫn là chủ nghĩa thụ động, mà trong điều kiện hiện tại không muốn nhường chỗ cho lập kế hoạch tương tác.

Để đưa lý thuyết lập kế hoạch tương tác đến gần hơn với ứng dụng thực tế, cần phải hiện đại hóa nó - thay thế thiết kế một biến thể về điều kiện tài chính trong tương lai của tổ chức bằng dự báo đa biến, xem xét các kịch bản khác nhau về hành vi của môi trường bên ngoài thông qua việc phát triển chiến lược tài chính của doanh nghiệp. Lập kế hoạch tương tác hiện đại hóa sẽ cung cấp khả năng lựa chọn linh hoạt một trong các tùy chọn dự đoán trong các điều kiện cụ thể.

Do tính chất đa yếu tố và sự tốn nhiều công sức của quá trình lập kế hoạch tài chính của một doanh nghiệp, nên sử dụng máy tính điện tử để thực hiện. Lập kế hoạch chất lượng cao với việc giảm đáng kể thời gian phát triển có thể đạt được bằng cách sử dụng gói ứng dụng chuyên dụng với sản phẩm định hướng vấn đề. Gói này được thiết kế để tự động hóa quy trình lập kế hoạch cho các nguồn lực khác nhau (thời gian, tiền bạc, vật liệu, chi phí lao động) cho cả cá nhân và toàn bộ tổ chức hoặc các bộ phận cấu trúc của nó. Một loạt các gói của lớp "Quản lý dự án" này (Dòng thời gian, MS Project, SuperProject - CA), khá đơn giản và dễ sử dụng, cho phép bạn lập kế hoạch nhanh chóng và hiệu quả.

Trong tài liệu kinh tế hiện đại, ba mô hình lập kế hoạch tài chính được xem xét (Bảng 10.1):

1) phát triển phần tài chính của kế hoạch kinh doanh;

2) lập ngân sách;

3) chuẩn bị các tài liệu tài chính dự báo.

Ghi chú. Dấu "+" cho biết phương pháp đang được sử dụng; dấu "-" - phương thức không được sử dụng.

Quy hoạch cũng được chia thành ba loại: chiến lược - 2-5 năm; hiện tại - trong khoảng thời gian một năm; hoạt động - trong khoảng thời gian dưới một năm.

Quản lý như một quá trình bắt đầu với việc lập kế hoạch chiến lược, vì nó cung cấp cơ sở cho tất cả các quyết định quản lý tiếp theo.

Các khía cạnh lý thuyết và phương pháp luận của hoạch định chiến lược đã là chủ đề của nhiều nghiên cứu đặc biệt và chuyên khảo ở nước ngoài trong hơn 40 năm qua. F. Abrams, I. Ansoff, J. Quinn, G. Mintzberg, M. Porter, K. Praalad, A. Strickland, A. Thompson, G. đã có những đóng góp to lớn cho sự hình thành và phát triển của ngành khoa học quản lý này. Hamel, K. Hofer, E. Chandler, G. Steiner, K. Andrews. Ngày nay chúng ta có thể yên tâm nói rằng chính nhờ công trình của họ mà lý thuyết cổ điển về hoạch định và quản lý chiến lược đã bắt đầu. Chính những công trình này đã giúp xác định và hình thành sự khác biệt cơ bản giữa hoạch định chiến lược kinh doanh. Có một thời điểm quan trọng trong lĩnh vực phương pháp lập kế hoạch chiến lược là sự phát triển ứng dụng của các công ty tư vấn hàng đầu, chẳng hạn như Tập đoàn Tư vấn Boston. Chính họ đã góp phần làm cho những lợi ích thiết thực và sự cần thiết của hoạch định chiến lược được cộng đồng doanh nghiệp nhìn nhận khá nhanh.

Việc tái cấu trúc hệ thống các quan hệ kinh tế ở nước ta đương nhiên làm dấy lên mối quan tâm đến các vấn đề chiến lược của tổ chức quản lý và lập kế hoạch kinh doanh. Thật không may, cho đến nay, việc đáp ứng mối quan tâm này chủ yếu là dịch thuật các tài liệu nước ngoài về chủ đề này và biên soạn nó dưới nhiều hình thức khác nhau. Đồng thời, lý thuyết và phương pháp lập kế hoạch chiến lược không chỉ còn lâu mới hoàn thiện, mà trong một số trường hợp cần có sự phân tích phê phán các khái niệm cổ điển của chúng.

Có nhiều cách hiểu về phạm trù “lập kế hoạch chiến lược” trong các tài liệu chuyên ngành. Chú ý đến các khả năng sau:

1) xác định các hướng phát triển chính của doanh nghiệp;

2) tập trung vào dài hạn;

3) cung cấp tiềm năng cho hoạt động thành công trong tương lai của doanh nghiệp.[59]

Lập kế hoạch chiến lược là một tập hợp các hành động và quyết định của ban quản lý dẫn đến việc phát triển các chiến lược cụ thể, tức là các kế hoạch chi tiết, toàn diện, tích hợp được thiết kế để đạt được sứ mệnh của tổ chức và đạt được các mục tiêu dài hạn.

Trong môi trường thay đổi nhanh chóng ngày nay, doanh nghiệp phải liên tục thu thập và phân tích một lượng thông tin khổng lồ về ngành, thị trường, cạnh tranh và các yếu tố khác, vì vậy hoạch định chiến lược là cách duy nhất để dự đoán các vấn đề và cơ hội trong tương lai. Nó cung cấp cho ban lãnh đạo cao nhất các phương tiện để tạo ra một kế hoạch dài hạn, cơ sở cho việc ra quyết định và góp phần chính thức vào việc giảm thiểu rủi ro khi đưa ra các quyết định đó.

Những lợi ích tiềm năng của việc phát triển một kế hoạch chiến lược bao gồm:

- nâng cao chất lượng công tác tổ chức;

- có một ý tưởng rõ ràng về hướng di chuyển hướng tới tương lai;

- khả năng giải quyết kịp thời các vấn đề chính của tổ chức;

- đạt được chỉ số kinh tế cao hơn "chi phí - hiệu quả";

- thành lập một nhóm làm việc và tích lũy kiến ​​thức chuyên môn;

- đáp ứng các yêu cầu của các tổ chức tài chính;

- việc áp dụng một vị trí tích cực, thay vì chờ đợi liên quan đến các vấn đề mà tổ chức phải đối mặt.

Lập kế hoạch chiến lược trở nên có ý nghĩa khi nó được thực hiện. Các mục tiêu hợp lý là một thành phần thiết yếu của việc lập kế hoạch hiệu quả, nhưng chúng không cung cấp hướng dẫn đầy đủ đầy đủ cho việc ra quyết định và hành vi. Cách tiếp cận này cho phép những người chịu trách nhiệm đạt được các mục tiêu có nhiều thời gian rảnh rỗi để có thể dễ dàng chọn một hướng hành động không thực sự đạt được các mục tiêu. Để tránh nhầm lẫn và hiểu sai như vậy, ban quản lý phải sử dụng các công cụ đặc biệt để thực hiện chiến lược đã chọn.

Những công cụ này bao gồm chiến thuật, chính sách quản lý, quy tắc, thủ tục, khuyến khích nhân viên, quản lý theo mục tiêu và ngân sách.[60]

Lập kế hoạch hoạt động chủ yếu là lập kế hoạch để đạt được mục tiêu. Nó dựa trên mục tiêu chung và hoạch định chiến lược và phụ thuộc vào khái niệm sản phẩm, cơ cấu năng lực và hệ thống quản lý được thông qua như là kết quả của hoạch định chiến lược. Về vấn đề này, lập kế hoạch hoạt động, nếu có thể, nên là một kế hoạch đồng bộ của các chương trình và hoạt động. Là một phần của kế hoạch hoạt động, về phạm vi và khối lượng, các chương trình sản phẩm và dịch vụ được lên kế hoạch mà tổ chức phải sản xuất trong ngắn hạn và trung hạn dựa trên tiềm năng hoặc năng lực nhất định và các hoạt động (hoạt động) cần thiết cho việc này trong lĩnh vực hoạt động chức năng nhất định. Lập kế hoạch hoạt động của chương trình sản phẩm được thực hiện ở cấp độ toàn bộ tổ chức; cùng với điều này, các chương trình và hoạt động được lên kế hoạch cho các đơn vị tổ chức riêng lẻ và các hệ thống con của tổ chức.

Lập kế hoạch hoạt động theo nghĩa rộng còn được gọi là hiện tại hoặc thường xuyên. Các quyết định được đưa ra trong lập kế hoạch hoạt động là tình huống (hiện tại) và được đặc trưng bởi các đặc điểm sau: chúng ảnh hưởng đến giá trị tài sản và các chỉ số thành công của tổ chức; yêu cầu khi đảm nhận trách nhiệm đặc biệt từ các bộ phận, phòng ban của tổ chức; có thể lấy ở cấp quản lý cao nhất, cấp trung và cấp thấp hơn; hành động trong thời gian ngắn và được thực hiện tương đối thường xuyên; cần được tính đến có tính đến hệ thống giá trị của lãnh đạo cao nhất, triết lý và văn hóa của toàn bộ tổ chức, cũng như các tiểu văn hóa có thể có của các tiểu hệ thống riêng lẻ của tổ chức.

Sự phức tạp của việc lập kế hoạch nằm ở chỗ chúng ta không nói về các bước kế tiếp nhau mà nói về các quá trình xảy ra đồng thời. Vấn đề là khi phát triển bất kỳ phần nào của kế hoạch hoạt động, phải có sự phối hợp liên tục, vì việc thực hiện từng phần của kế hoạch chỉ có thể thực hiện được nếu các phần liên quan đến nó được phê duyệt.

Việc hình thành các phần riêng biệt của kế hoạch chung hoặc kế hoạch riêng nên tuân theo các mục tiêu của cấp trên của tổ chức (vật chất, chi phí và xã hội) và ngược lại, sau khi kiểm tra khả năng đạt được các mục tiêu này, hãy giảm bớt chúng. Các kế hoạch đóng vai trò là công cụ để hình dung các mục tiêu và cơ hội đạt được chúng, còn các báo cáo là công cụ để hình dung mức độ đạt được mục tiêu thực tế.

Tính toàn vẹn và đầy đủ phải được đảm bảo bằng một tập hợp các kế hoạch giao nhau, vì chúng đưa ra một cái nhìn có hệ thống về các sự kiện và quy trình. Do quá trình phát triển các phần khác nhau của kế hoạch phụ thuộc lẫn nhau nên hệ thống kế hoạch sẽ chỉ cho phép rút ra các kết luận có ý nghĩa khi nó hoàn thành. Tính toán lập kế hoạch và kiểm soát phải đảm bảo lập kế hoạch và kiểm soát hiệu quả kết quả tài chính và các thành phần của nó, có tính đến các mục tiêu, tiềm năng và hoạt động giao nhau trong tất cả các hệ thống con và trong toàn bộ tổ chức. Quy trình lập kế hoạch và kế hoạch cá nhân được đặc trưng bởi các tham số nội dung, khối lượng và thời gian. Trong trường hợp này, người ta nên bắt đầu với đầu ra mong muốn, tức là với các kế hoạch đã chỉ định, vì bản thân các quy trình phần lớn được xác định theo cách này.

Về mặt nội dung, các kế hoạch nên được định hướng theo vấn đề.

Xét về quy mô trình bày và mức độ chi tiết của thông tin cung cấp, tùy theo mục đích của kế hoạch và nhu cầu của nhà quản lý mà có kế hoạch mở rộng (thô) và kế hoạch chi tiết (tinh).

Xét từ góc độ tham số thời gian (tính cấp thiết) có quy hoạch ngắn hạn (từ 3 năm trở xuống), trung hạn (5-5 năm) và dài hạn (10-XNUMX năm trở lên) với các kỳ quy hoạch tương ứng. . Khi quy hoạch các đối tượng đặc biệt (dự án), thời kỳ chuẩn bị và thời kỳ có hiệu lực (thời kỳ thực hiện) đôi khi được phân biệt là thời kỳ quy hoạch.

Văn chương

1. Barylenko, V. I. Phân tích báo cáo tài chính / V. I. Barylenko {et al.} / ed. V. I. Barylenko. - Saratov: Nhà xuất bản Đại học Kinh tế xã hội bang Saratov, 2002.

2. Berens, V. Hướng dẫn đánh giá hiệu quả đầu tư / V. Berens, P. M. Havranek. - M.: Infra-M, 1999.

3. Bocharov VV Phân tích tài chính / VV Bocharov. - St.Petersburg: Peter, 2001.

4. Vakulenko, T. G. Phân tích báo cáo kế toán (tài chính) để ra quyết định quản lý / T. G. Vakulenko, L. F. Fomina. - M.; Petersburg: Gerda, 2001.

5. Grachev, A. V. Phân tích và quản lý sự ổn định tài chính của doanh nghiệp: giáo dục và thực tiễn. trợ cấp / A. V. Grachev. - M.: Fin-press, 2002.

6. Ermasova, N. B. Quản lý tài chính / N. B. Ermasova. - M.: Giáo dục đại học, 2008.

7. Sheremet, A.D. Phương pháp phân tích tài chính /A. D. Sheremet, E. V. Negashev. - M.: Infra-M, 1999.

8. Sheremet, A. D. Phương pháp phân tích tài chính / A. D. Sheremet, R. S. Saifulin, E. V. Negashev. - Tái bản lần 3, sửa đổi. và bổ sung - M.: INFRA-M, 2002.

9. Sheremet, A. D. Phương pháp phân tích tài chính hoạt động của các tổ chức thương mại / A. D. Sheremet, E. V. Negashev. - M.: INFRA-M, 2003.

10. Shulyak, P. N. Tài chính doanh nghiệp / P. N. Shulyak. - M., 2002.

Ghi chú

1. Vakhrin, P. I. Hệ thống ngân sách của Liên bang Nga / P. I. Vakhrin. - M.: Dashkov và K. - 2002. - S. 17.
2. Vakhrin, P. I. Nghị định. op. - S.20.
3. Tài chính / ed. G. B. Poliak. tái bản lần thứ 3 - M.: UNITI-DANA, 2007. - S. 55.
4. Xem: Chernyavsky, A. V. Phân tích sự phát triển của tài chính đô thị ở Nga năm 1992-2002. /MỘT. V. Chernyavsky /http://www.urbaneconomics.ru/texts.php?folder_id=80&mat_id=97.
5. Xem: Lavrov, A. M. Quan hệ liên ngân sách ở Nga / A. M. Lavrov // Báo cáo tại hội thảo ở Knoxville, Tennessee, Hoa Kỳ, 17-21/1997/XNUMX XNUMX
6. Không gian ngân sách Á-Âu / ed. A. M. Lavrova. - M.: URRS, 2004. - S. 94.
7. Lavrov, A. M. Cải cách ngân sách giai đoạn 2001-2007: từ quản lý chi phí đến quản lý hiệu suất / A. M. Lavrov. - M.: IROF, 2006. - S. 14-16.
8. Xem: Belyakov, I. V. Các nghiên cứu về chính quyền tự quản địa phương ở Nga. Quỹ "Viện Kinh tế Đô thị" / I. V. Belyakov, S. M. Nikiforov, V. E. Grigorov / http://www.urbaneconomics.ru.
9. Khristenko, V. B. Sự phát triển của chủ nghĩa liên bang ngân sách ở Nga: từ phân chia tiền bạc đến phân chia quyền lực / V. B. Khristenko // Rossiyskaya Gazeta. Ngày 2001 tháng 17 năm 5 - S. XNUMX.
10. Khramova, T. V. Ưu tiên cải cách ở các khu vực / T. V. Khramova // Tài chính. 2005. - Số 12. - S. 17-23.
11. Efimova, L. A. Các khía cạnh lý thuyết, phương pháp luận và thực tiễn của chủ nghĩa liên bang ngân sách / L. A. Efimova, S. D. Makarova, M. Yu. Malkina. - Nizhny Novgorod: Nhà xuất bản Đại học Bang Nizhny Novgorod, 2004.
12. Không nên khái quát hóa kết luận này vì nó dựa trên tình hình cụ thể của các đô thị ở Thụy Điển, nơi có mức độ phân cấp thuế cao.
13. Bản chất chính trị, chứ không phải kinh tế, của những trở ngại này cần được nhấn mạnh.
14. Chỉ số tiềm năng thuế là số tiền thu thuế bình quân đầu người trong cả nước.
15. Ter-Minassian, T. Chủ nghĩa liên bang tài chính trong lý thuyết và thực tiễn / T. Ter-Minassian.: Washington. Quỹ Tiền Tệ Quốc Tế, 1997. - Tr. 11.
16. Efimova, L. A. Nghị định. op. - S. 49-51.
17. Bogacheva, O. V. Các khía cạnh lý thuyết và thực tiễn của cân bằng ngân sách ở cấp liên bang / O. V. Bogacheva // Giải pháp phần mềm cho vấn đề lĩnh vực ngân sách ở Quận Liên bang Volga. Ser. 5 "Tài chính công". - M.: IROF, 2006. - S. 86-88.
18. Efimova L. A., Makarova S. D., Malkina M. Yu. Nghị định. op. - S.61.
19. Bolshakov, A. G. Tài chính địa phương ở các nước Châu Âu / A. G. Bolshakov, I. A. Butenko, N. M. Velikaya. - M.: Quỹ khoa học công cộng Moscow, 2000. - S. 22-23.
20. Báo cáo của Bộ Tài chính Liên bang Nga về dự thảo luật liên bang "Về sửa đổi Bộ luật ngân sách của Liên bang Nga liên quan đến quy trình ngân sách và công nhận một số đạo luật lập pháp của Liên bang Nga là không hợp lệ"// www.minfin .ru.
21. Trang web chính thức của Bộ Tài chính Liên bang Nga: www.minfin.ru.
22. Tài chính / ed. G. B. Polyak. - M.: UNITI, 2007. - S. 547-548.
23. Tài chính / ed. G. B. Poliak. - S. 554-555.
24. Báo cáo của Bộ Tài chính Liên bang Nga về dự thảo luật liên bang "Về sửa đổi Bộ luật ngân sách của Liên bang Nga liên quan đến quy trình ngân sách và công nhận một số đạo luật lập pháp của Liên bang Nga là không hợp lệ"// www.minfin .ru.
25. Akperov, I. G. Hệ thống chấp hành ngân sách Kho bạc ở Liên bang Nga / I. G. Akperov, I. A. Konopleva, S. P. Golovach. - M.: Tài chính và thống kê, 2002. - S. 30-31.
26. Tài chính: sách giáo khoa / ed. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya, B. M. Sabanti. tái bản lần 2 - M.: Yurayt-Izdat, 2007. - S. 94-95.
27. Tài chính: sách giáo khoa / ed. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya, B. M. Sabanti. - S.96.
28. Luật Liên bang số 26-FZ ngày 2007 tháng 63 năm 58 đã giới thiệu một phiên bản mới của Nghệ thuật. 59-1 của RF BC, có hiệu lực vào ngày 2008 tháng XNUMX năm XNUMX.
29. Luật Liên bang số 26-FZ ngày 2005 tháng 189 năm 2006 "Về Ngân sách Liên bang năm XNUMX".
30. Luật Liên bang số 19-FZ ngày 2005 tháng 238 năm 2007 "Về Ngân sách Liên bang năm XNUMX".
31. Đưa ra theo trang web http://www.debt.ru.
32. Xem: Nhóm chuyên gia kinh tế/ http://www.eeg.ru/pages/22.
33. Xem: http://wwwl.minfm.ru/orr_inf/1890.litm.
34. Andryakov, A.D. Cải cách quản lý nợ ở cấp liên bang: định hướng chính và triển vọng thực hiện / A.D. Andryakov. - M.: URSS, 2005. - S. 153-154.
35. Để biết thêm chi tiết, xem: Lý thuyết và thực hành bảo hiểm: sách giáo khoa. trợ cấp / dưới tổng số. biên tập K. E. Turdina. - M.: Ankil, 2003. - S. 63.
36. Điều gì đang chờ đợi thị trường với một bộ điều chỉnh lớn? // Thị trường cổ phiếu và trái phiếu. 2004. Số 7. P. 41.
37. Ishchenko, E. V. Sự hình thành và phát triển của hệ thống ngân hàng và diễn biến của tội phạm tấn công các khoản cho vay trước năm 1917 ở Nga / E. V. Ishchenko // Tài chính và tín dụng. 2003. - Số 16. - S. 50-51.
38. Ở đó. - S.52.
39. Kuzmichev, A.D. Khởi nghiệp trong nước: tiểu luận về lịch sử / A.D. Kuzmichev, I.N. Shapkin. - M., 1995. - S. 89.
40. Novikov, A. N. Tín dụng nhỏ ở Nga / A. N. Novikov // Những câu hỏi về kinh tế học. 1994. - Số 4. - S. 75.
41. Bovykin, V. I. Nước Nga trước thềm thành tựu vĩ đại / V. I. Bovykin. - M., 1998. - S. 80.
42. Tarankov, V. I. Chứng khoán của Nhà nước Nga / V. I. Tarankov. - M., Tolyatti, 1992. - S. 312.
43. Ishchenko, E. V. Nghị định. op. - S.55.
44. Ở đó. - S.59.
45. Klyuchnikov, M. V. Bốn giai đoạn phát triển của hệ thống ngân hàng Liên bang Nga / M. V. Klyuchnikov // Tài chính và tín dụng. 2004. - Số 7. - S. 33.
46. Sviridov, O. Yu.Tiền. Tín dụng. Ngân hàng / O. Yu Sviridov. - M.; Rostov-on-Don, 2004. - S. 96-97.
47. Klyuchnikov, M. V. Nghị định. op. - S.33.
48. Những bước đầu tiên của một giám đốc tài chính trong một công ty mới // Giám đốc tài chính. - 2006. - Số 1. - S. 70.
49. Giám đốc tài chính - quản lý hàng đầu toàn cầu // Giám đốc tài chính. - 2005. - Số 10. - P. 6.
50. Korneeva, E. Tạo ra một dịch vụ tài chính / E. Korneeva // Giám đốc tài chính. - 2007. - Số 2. - S. 68.
51. Bakhrushina, N. Cách quản lý tài sản lưu động / N. Bakhrushina // Giám đốc tài chính. - 2005. - Số 1. - S. 34.
52. Kovaleva, A. M. Tài chính và tín dụng / A. M. Kovaleva. - M.: Tài chính thống kê, 2002. - S. 206.
53. Polovinkin, S. A. Quản lý tài chính doanh nghiệp / S. A. Polovinkin. - M.: Tài chính, 2001.
54. Kuteleev, P. V. Công nghệ tái cấu trúc doanh nghiệp / P. V. Kuteleev, I. V. Mishurova. - M.: Tháng 2003, 94. - S. XNUMX.
55. Xem: Chernysh, E. A. Dự báo và lập kế hoạch: sách giáo khoa. trợ cấp / E. A. Chernysh {và những người khác}. - M.: TRƯỚC, 1999.
56. Alekseeva, M. M. Lập kế hoạch cho các hoạt động của công ty / M. M. Alekseeva. - M.: Tài chính và thống kê, 1999. - S. 47-48.
57. Quản lý tài chính / ed. A. M. Kovaleva. - M.: Infra-M, 2002. - S. 231-232.
58. Quản lý tài chính / ed. A. M. Kovaleva. - S. 226-239.
59. Gryuning, R. Phương pháp và phương tiện hoạch định chiến lược tại công ty / R. Gryuning // Những vấn đề lý luận và thực tiễn quản lý. - 1993. - Số 3. - S. 23-24.
60. Meskon, M. Nguyên tắc cơ bản của quản lý: theo. từ tiếng Anh. / M. Meskon, M. Albert, F. Hedouri. - M.: Delo, 1992. - S. 288-296.

Tác giả: Ermasova N.B.

Chúng tôi giới thiệu các bài viết thú vị razdela Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá:

▪ Nền kinh tế thế giới. Giường cũi

▪ Hóa học hữu cơ. Giường cũi

▪ Luật ngân sách. Giường cũi

Xem các bài viết khác razdela Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá.

Đọc và viết hữu ích bình luận về bài viết này.

<< Quay lại

Tin tức khoa học công nghệ, điện tử mới nhất:

Máy tỉa hoa trong vườn 02.05.2024

Trong nền nông nghiệp hiện đại, tiến bộ công nghệ đang phát triển nhằm nâng cao hiệu quả của quá trình chăm sóc cây trồng. Máy tỉa thưa hoa Florix cải tiến đã được giới thiệu tại Ý, được thiết kế để tối ưu hóa giai đoạn thu hoạch. Công cụ này được trang bị cánh tay di động, cho phép nó dễ dàng thích ứng với nhu cầu của khu vườn. Người vận hành có thể điều chỉnh tốc độ của các dây mỏng bằng cách điều khiển chúng từ cabin máy kéo bằng cần điều khiển. Cách tiếp cận này làm tăng đáng kể hiệu quả của quá trình tỉa thưa hoa, mang lại khả năng điều chỉnh riêng cho từng điều kiện cụ thể của khu vườn, cũng như sự đa dạng và loại trái cây được trồng trong đó. Sau hai năm thử nghiệm máy Florix trên nhiều loại trái cây khác nhau, kết quả rất đáng khích lệ. Những nông dân như Filiberto Montanari, người đã sử dụng máy Florix trong vài năm, đã báo cáo rằng thời gian và công sức cần thiết để tỉa hoa đã giảm đáng kể. ... >>

Kính hiển vi hồng ngoại tiên tiến 02.05.2024

Kính hiển vi đóng vai trò quan trọng trong nghiên cứu khoa học, cho phép các nhà khoa học đi sâu vào các cấu trúc và quá trình mà mắt thường không nhìn thấy được. Tuy nhiên, các phương pháp kính hiển vi khác nhau đều có những hạn chế, trong đó có hạn chế về độ phân giải khi sử dụng dải hồng ngoại. Nhưng những thành tựu mới nhất của các nhà nghiên cứu Nhật Bản tại Đại học Tokyo đã mở ra những triển vọng mới cho việc nghiên cứu thế giới vi mô. Các nhà khoa học từ Đại học Tokyo vừa công bố một loại kính hiển vi mới sẽ cách mạng hóa khả năng của kính hiển vi hồng ngoại. Thiết bị tiên tiến này cho phép bạn nhìn thấy cấu trúc bên trong của vi khuẩn sống với độ rõ nét đáng kinh ngạc ở quy mô nanomet. Thông thường, kính hiển vi hồng ngoại trung bị hạn chế bởi độ phân giải thấp, nhưng sự phát triển mới nhất của các nhà nghiên cứu Nhật Bản đã khắc phục được những hạn chế này. Theo các nhà khoa học, kính hiển vi được phát triển cho phép tạo ra hình ảnh có độ phân giải lên tới 120 nanomet, cao gấp 30 lần độ phân giải của kính hiển vi truyền thống. ... >>

Bẫy không khí cho côn trùng 01.05.2024

Nông nghiệp là một trong những lĩnh vực quan trọng của nền kinh tế và kiểm soát dịch hại là một phần không thể thiếu trong quá trình này. Một nhóm các nhà khoa học từ Viện nghiên cứu khoai tây trung tâm-Hội đồng nghiên cứu nông nghiệp Ấn Độ (ICAR-CPRI), Shimla, đã đưa ra một giải pháp sáng tạo cho vấn đề này - bẫy không khí côn trùng chạy bằng năng lượng gió. Thiết bị này giải quyết những thiếu sót của các phương pháp kiểm soát sinh vật gây hại truyền thống bằng cách cung cấp dữ liệu về số lượng côn trùng theo thời gian thực. Bẫy được cung cấp năng lượng hoàn toàn bằng năng lượng gió, khiến nó trở thành một giải pháp thân thiện với môi trường và không cần điện. Thiết kế độc đáo của nó cho phép giám sát cả côn trùng có hại và có ích, cung cấp cái nhìn tổng quan đầy đủ về quần thể ở bất kỳ khu vực nông nghiệp nào. Kapil cho biết: “Bằng cách đánh giá các loài gây hại mục tiêu vào đúng thời điểm, chúng tôi có thể thực hiện các biện pháp cần thiết để kiểm soát cả sâu bệnh và dịch bệnh”. ... >>

Tin tức ngẫu nhiên từ Kho lưu trữ Ở các thành phố lớn, cuối tuần lạnh hơn ngày thường. 30.01.2017 Các nhà khoa học dẫn đầu bởi Nick Earle đến từ Đại học Melbourne (Australia), lấy ví dụ về Melbourne, đã chỉ ra rằng nhiệt độ không khí trong thành phố trung bình luôn cao hơn vào các ngày trong tuần so với cuối tuần. Nguyên nhân là do nhiệt lượng tỏa ra từ cơ thể người, ô tô, phương tiện giao thông công cộng và hoạt động của các tòa nhà văn phòng. Nghiên cứu dựa trên phân tích dữ liệu nhiệt độ hơn 50 năm do Cục Khí tượng Úc thu thập. Theo các nhà nghiên cứu, nhiệt độ trung bình vào buổi sáng thứ Năm và thứ Sáu cao hơn 0.3 ° C so với ngày Chủ nhật. Hơn nữa, đây là những giá trị trung bình, vào những ngày lặng gió, mức chênh lệch có thể lớn hơn nhiều. Nick Earl giải thích: “Sự tăng nhiệt độ khiến 250 nghìn người di chuyển đến Melbourne vào các ngày trong tuần so với cuối tuần. Earle và các đồng nghiệp của ông đã chỉ ra rằng ba thành phố lớn khác ở Úc - Sydney, Brisbane và Adelaide - có chu kỳ nhiệt độ hàng tuần tương tự nhau. Các thành phố ít dân cư hơn như Hobart không nhìn thấy bất cứ điều gì như thế này, có thể là do dân số nhỏ hơn. Nhưng hoạt động của con người không chỉ thay đổi nhiệt độ không khí - tốc độ gió, lượng mưa và mây mù cũng có thể cao hơn ở các thành phố lớn vào các ngày trong tuần. Đây là tác dụng phụ của sự nóng lên và mức độ ô nhiễm không khí cao.

Nguồn cấp tin tức khoa học và công nghệ, điện tử mới

Tài liệu thú vị của Thư viện kỹ thuật miễn phí:

▪ phần Firmware của trang web. Lựa chọn bài viết

▪ bài viết Ngón tay của Chúa. biểu thức phổ biến

▪ Hành tinh sáng nhất trên bầu trời là gì? đáp án chi tiết

▪ bài viết Phân loại gạch men. Hướng dẫn tiêu chuẩn về bảo hộ lao động

▪ bài viết Loa siêu trầm cho ô tô. Phần 4. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện

▪ bài viết Bộ sạc và nguồn điện đa năng. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện

Để lại bình luận của bạn về bài viết này:

Tất cả các ngôn ngữ của trang này

Arabic	Hebrew	Polish
Bengali	Hindi	Portuguese
Chinese	Italian	Spanish
English	Japanese	Turkish
French	Korean	Ukrainian
German	Malay	Vietnamese

Trang chủ | Thư viện | bài viết | Sơ đồ trang web | Đánh giá trang web

www.diagram.com.ua
2000-2024