Thư viện kỹ thuật miễn phí

Thuế và việc đánh thuế. Cheat sheet: ngắn gọn, quan trọng nhất

Cẩm nang / Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá

Bình luận bài viết

Mục lục

1. Khái niệm và thực chất kinh tế của thuế và phí
2. Chức năng thuế
3. Yếu tố thuế
4. Phân loại thuế
5. Pháp luật của Liên bang Nga về thuế và phí
6. Đối tượng của luật thuế
7. Phương pháp luật thuế
8. Nguyên tắc đánh thuế
9. Vị trí của luật thuế trong hệ thống pháp luật của Nga
10. Hệ thống (phân loại) thuế và phí ở Liên bang Nga
11. thuế giá trị gia tăng
12. Đối tượng đánh thuế giá trị gia tăng
13. Thuế suất và các khoản khấu trừ thuế giá trị gia tăng
14. Thủ tục tính và nộp thuế GTGT
15. Thuế vụ: người nộp thuế và đối tượng đánh thuế
16. Tiêu thụ đặc biệt: thuế suất và các khoản khấu trừ thuế
17. Quy trình tính thuế tiêu thụ đặc biệt
18. Thủ tục thanh toán chi tiết
19. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
20. Xác định căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân
21. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân
22. Áp dụng khấu trừ thuế
23. Thu nhập không chịu thuế thu nhập
24. Thuế xã hội thống nhất (UST): người nộp thuế và đối tượng đánh thuế
25. Cơ sở tính thuế và thuế suất UST
26. Ưu đãi thuế cho UST
27. Thuế thu nhập doanh nghiệp: người nộp thuế, đối tượng đánh thuế
28. Cơ sở tính thuế
29. Thủ tục xác định thu nhập và phân loại thu nhập
30. Chi phí và nhóm của chúng
31. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
32. Thủ tục tính thuế thu nhập
33. Điều khoản và thủ tục nộp thuế
34. Tính và nộp thuế của người nộp thuế với các bộ phận riêng biệt
35. Thuế khai thác khoáng sản (MET)
36. Xác định cơ sở tính thuế cho MET
37. Thuế suất MET và thanh toán của nó
38. Thanh toán cho việc sử dụng đất nền
39. Thanh toán cho việc sử dụng quỹ rừng
40. Thanh toán cho tác động tiêu cực đến môi trường
41. Thuế nước: người nộp thuế và đối tượng đánh thuế
42. Căn cứ tính thuế và thuế suất thuế nước
43. Thủ tục tính và nộp thuế nước
44. Phí sử dụng đối tượng động vật, đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản
45. Mức phí
46. Quy trình tính và nộp phí
47. Nghĩa vụ nhà nước: các điều khoản cơ bản
48. Thuế hải quan, các loại thuế
49. Biểu thuế hải quan và xác định trị giá hải quan của hàng hóa
50. Lệ phí hải quan
51. Thuế giao dịch chứng khoán
52. Thuế tài sản doanh nghiệp: người nộp thuế và đối tượng đánh thuế
53. Thuế tài sản doanh nghiệp: cơ sở tính thuế, thuế suất
54. Thủ tục tính, nộp thuế tài sản của tổ chức
55. Thuế kinh doanh cờ bạc: người nộp thuế và đối tượng đánh thuế
56. Thuế kinh doanh cờ bạc: cơ sở và thuế suất
57. Thủ tục tính và nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh cờ bạc
58. Thuế vận tải: người nộp thuế và đối tượng đánh thuế
59. Cơ sở tính thuế của thuế vận tải
60. Thuế suất vận tải
61. Thủ tục tính, nộp thuế vận tải
62. Thuế đất: các quy định cơ bản
63. Thuế đất: thuế suất và lợi ích
64. Thủ tục tính thuế đất và tiền đặt trước
65. Thủ tục và thời hạn nộp thuế đất và các khoản tạm ứng
66. Thuế tài sản cá nhân: quy định chung
67. Thủ tục tính, nộp thuế đối với tài sản của cá nhân
68. Chế độ thuế đặc biệt
69. Hệ thống thuế đơn giản hóa
70. Điều kiện bắt đầu và chấm dứt áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa
71. Đối tượng đánh thuế
72. Cơ sở tính thuế
73. Thủ tục tính và nộp thuế
74. Hệ thống đánh thuế dựa trên bằng sáng chế được đơn giản hóa
75. Thuế một lần đối với thu nhập được tính (UTII) đối với một số loại hoạt động nhất định
76. Tính toán và thủ tục thanh toán UTII
77. Thủ tục áp dụng và nộp thuế nông nghiệp thống nhất (ESKhN)
78. Tính toán cơ sở thuế cho EXSN
79. Kiểm soát thuế ở Liên bang Nga
80. Cơ quan quản lý thuế và chức năng của họ
81. Khai thuế
82. Các hình thức kiểm soát thuế
83. Kiểm tra thuế tại bàn
84. Kiểm tra thuế thực địa
85. Trừng phạt thuế
86. Các loại vi phạm pháp luật về thuế và trách nhiệm pháp lý
87. Trách nhiệm hành chính của người nộp thuế
88. Trách nhiệm hình sự của người nộp thuế
89. Trách nhiệm nếu vi phạm pháp luật về tiền tệ
90. Trách nhiệm do vi phạm pháp luật hải quan

Với việc thông qua Bộ luật thuế của Liên bang Nga và Bộ luật ngân sách của Liên bang Nga, các loại thuế và phí như các loại hợp pháp đã được phân tách khỏi các khoản thanh toán không phải trả thuế. Đặc biệt, RF BC được ghi trong Nghệ thuật. 41 "Các loại thu ngân sách" quy định rằng các khoản thu ngân sách được hình thành từ các loại thu nhập chịu thuế và ngoài thuế, cũng như từ các khoản chuyển nhượng không hoàn lại và không hoàn lại. RF BC được phân loại là doanh thu thuế tất cả các loại thuế và phí liên bang, khu vực và địa phương, cũng như các hình phạt và tiền phạt được quy định bởi luật thuế. Thuật ngữ "thu thuế" bao gồm hai loại khoản nộp ngân sách bắt buộc - thuế và phí.

Thuế - khoản thanh toán cá nhân vô cớ thu được từ các tổ chức và cá nhân dưới hình thức chuyển nhượng các quỹ thuộc về họ trên cơ sở sở hữu, quản lý kinh tế hoặc quản lý hoạt động của các quỹ nhằm mục đích hỗ trợ tài chính cho các hoạt động của nhà nước và (hoặc) các thành phố trực thuộc trung ương ( Điều 8 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Bản chất của thuế bao gồm việc nhà nước tha hóa để ủng hộ các quỹ thuộc về các cá nhân tư nhân. Thông qua việc đánh thuế, nhà nước đơn phương rút một phần GDP nhất định vào quỹ tập trung để thực hiện các nhiệm vụ và chức năng công. Đồng thời, một phần tài sản của người nộp thuế - cá nhân, tổ chức - dưới hình thái tiền tệ trở thành tài sản của nhà nước.

Người nộp thuế không có quyền tự ý định đoạt phần tài sản của mình mà phải đóng góp vào kho bạc dưới hình thức một số tiền nhất định và có nghĩa vụ phải thường xuyên chuyển khoản này có lợi cho nhà nước. , vì nếu không, các quyền và lợi ích được bảo vệ hợp pháp của những người khác, cũng như của nhà nước, sẽ bị vi phạm. Việc thu thuế không thể được coi là tước đoạt tài sản của chủ sở hữu một cách tùy tiện, nó là sự chiếm giữ hợp pháp một phần tài sản phát sinh từ nghĩa vụ công theo hiến pháp (nghị quyết của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga ngày 17 tháng 1996 năm 20 Số 11-P ngày 1997 tháng 16 năm XNUMX Số XNUMX -P).

Thuế do nhà nước quy định dưới hình thức luật.

Bộ sưu tập - khoản đóng góp bắt buộc được thu từ các tổ chức và cá nhân, khoản thanh toán đó là một trong những điều kiện để thực hiện các hành động quan trọng về mặt pháp lý liên quan đến người nộp phí của các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, các cơ quan và quan chức có thẩm quyền khác, bao gồm cả việc cấp một số quyền hoặc việc cấp giấy phép (Điều 8 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Bản chất của bộ sưu tập. Việc trả phí bao hàm mối quan hệ được trả riêng giữa người trả và nhà nước. Phí được trả liên quan đến dịch vụ công cộng, nhưng không phải trả cho chính dịch vụ đó. Sau khi trả phí, người sau có quyền yêu cầu nhà nước thực hiện các hành động quan trọng về mặt pháp lý có lợi cho mình, để kháng cáo việc từ chối thực hiện chúng, kể cả trước tòa.

Khi trả phí, người nộp phí có quyền tự do quyết định, động cơ của anh ta và mong muốn tham gia vào các quan hệ pháp luật công với nhà nước là rất quan trọng.

Thuế được gọi là một khoản thanh toán, và khoản thu được gọi là một khoản đóng góp. Phí có thể được thanh toán bằng nhiều cách khác nhau.

Mục đích của việc đánh thuế - bao gồm tổng chi phí của các cơ quan công quyền. Mục đích thu thập - bù đắp cho các chi phí bổ sung của nhà nước đối với việc cung cấp các dịch vụ cụ thể của từng cá nhân có tính chất luật công cho người trả tiền.

2. CHỨC NĂNG CỦA THUẾ

Thuế là một thuộc tính cần thiết của nhà nước, thiếu nó thì không thể tồn tại. Thuế chiếm phần lớn các nguồn thu của tiểu bang và các thành phố trực thuộc trung ương. Mục đích chức năng của thuế là hỗ trợ tài chính về chính sách đối nội và đối ngoại do nhà nước thực hiện, I E. trong việc đảm bảo hoạt động bình thường của xã hội. Việc thanh toán các khoản thuế nhằm cung cấp cho các chi phí của cơ quan công quyền.

Có những lập trường khác nhau về các vấn đề liên quan đến việc hình thành một danh sách các chức năng thuế. Một cách tiếp cận là thuế phục vụ bốn chức năng: tài khóa, xã hội, quản lý và kiểm soát. Một cách tiếp cận khác là các chức năng chính sau đây của thuế được phân biệt: tài khóa, quản lý, xã hội. Cách tiếp cận thứ ba là các chức năng quản lý và tài khóa được coi là chức năng duy nhất của thuế.

Các chức năng chính do thuế thực hiện bao gồm các chức năng sau.

1. Chức năng kho bạc đặc trưng cho thuế bằng cách trả lời câu hỏi thuế đi đâu, huy động vào đâu để tái phân phối tiếp theo. Chức năng kho bạc phát sinh đối với thuế liên quan đến việc nhận nó trong một quỹ tập trung được xác định nghiêm ngặt - ngân sách và cho thấy vai trò của thuế hình thành nguồn thu ngân sách. Đồng thời, cần phân biệt chức năng tài chính (kho bạc) của thuế và ý nghĩa tài chính của nó, vì chúng có những dấu hiệu biểu hiện khác nhau. Chức năng kho bạc xác định hướng di chuyển của thuế và mục đích của nó đối với một ngân sách cụ thể, trong khi giá trị tài chính của thuế có liên quan đến chức năng gánh nặng của nó thông qua số tiền thuế và cho thấy tỷ lệ tuyệt đối và tương đối của một loại thuế cụ thể trong tổng thể cơ cấu thu thuế của ngân sách.

2. Chức năng gánh nặng chỉ ra khía cạnh định lượng của thuế và trả lời các câu hỏi, mức thuế là bao nhiêu, mức độ nặng nề của nó đối với người nộp thuế xét về mặt tuyệt đối và tương đối. Chức năng này được đặc trưng bởi sự phân phối giữa những người nộp thuế, có tính đến khả năng gánh nặng thuế của họ phù hợp với các ưu tiên kinh tế xã hội của chính sách nhà nước. Sự khác biệt của hiệu ứng gánh nặng được thực hiện với sự trợ giúp của hai yếu tố của thuế - thuế suất và lợi ích thuế.

Sự gia tăng mức độ tổng thể của tác động nặng nề của thuế có thể xảy ra do chuyển cơ sở tính thuế sang các chỉ tiêu chi phí khác hoặc khi các yếu tố bổ sung được đưa vào đối tượng thuế.

3. Chức năng phân tích cho phép chúng ta rút ra những kết luận nhất định về những nét đặc trưng của sự phát triển kinh tế vĩ mô của đất nước trong điều kiện kinh tế - xã hội thịnh hành ở một thời điểm lịch sử cụ thể. Ngoài phân tích kinh tế vĩ mô, chức năng này cho phép bạn không chỉ xác định các lý do dẫn đến sự khác biệt giữa doanh thu thuế thực tế nhận được và giá trị dự báo của chúng đối với các khoản thuế riêng lẻ, mà còn cả các quá trình ảnh hưởng đến động thái của doanh thu thuế khi so sánh với các khoản thu thuế trong các khoảng thời gian khác nhau.

Do thực tế là chức năng xã hội không bộc lộ và không đặc trưng cho một thuộc tính cụ thể, được xác định riêng của thuế, chúng ta có thể nói về sự vắng mặt của chức năng xã hội trong thuế.

3. CÁC YẾU TỐ CỦA THUẾ

Yếu tố thuế - mức tối thiểu cần thiết của các thông số, không có sự ấn định mang tính chuẩn mực mà thuế không thể được coi là được thiết lập hợp pháp.

Đối tượng đánh thuế - các sự kiện pháp lý (hành động, sự kiện, tiểu bang), với sự hiện diện của luật thuế liên quan đến việc phát sinh nghĩa vụ thuế với người nộp thuế.

Đối tượng đánh thuế có thể là các giao dịch mua bán hàng hóa (công trình, dịch vụ), tài sản, lợi nhuận, thu nhập hoặc các đối tượng khác có giá thành, đặc điểm định lượng hoặc đặc điểm vật lý, có liên quan đến pháp luật về thuế và phí của người nộp thuế. nộp thuế (Điều 38 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Tài sản - Loại đối tượng của quyền dân sự (trừ quyền tài sản) liên quan đến tài sản theo quy định của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga.

Sản phẩm - bất kỳ tài sản nào được bán hoặc dự định bán.

Làm việc - các hoạt động, kết quả của chúng là hữu hình và có thể được thực hiện để đáp ứng nhu cầu của tổ chức và (hoặc) cá nhân.

Dịch vụ - Các hoạt động, kết quả không có biểu hiện vật chất, được thực hiện và tiêu hao trong quá trình thực hiện hoạt động này.

Thu nhập - lợi ích kinh tế bằng tiền hoặc hiện vật, được tính đến nếu có thể đo lường được và ước tính được lợi ích đó.

Lợi nhuận - thu nhập của người nộp thuế được giảm trừ chi phí do người đó phát sinh.

Cổ tức - bất kỳ khoản thu nhập nào mà một cổ đông (người tham gia) nhận được từ tổ chức trong việc phân phối lợi nhuận còn lại sau thuế.

Phần trăm - bất kỳ khoản thu nhập nào được kê khai trước (đã xác lập) nhận được từ bất kỳ loại nghĩa vụ nợ nào.

Cơ sở tính thuế được nhà lập pháp xác định là chi phí, vật chất hoặc đặc điểm khác của đối tượng đánh thuế (khoản 1, điều 53 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Chức năng của cơ sở thuế là định lượng đối tượng đánh thuế, nghĩa là đo lường đối tượng đó.

Thuế suất - số thuế phí trên một đơn vị đo lường cơ sở tính thuế (khoản 1, điều 53 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Thuế suất được thể hiện: 1) theo tỷ lệ phần trăm trên cơ sở tính thuế; 2) bằng một số tiền cố định, khi một số tiền nộp thuế cố định được thiết lập trên một đơn vị thuế; 3) ở dạng kết hợp kết hợp các thành phần rắn và phần trăm.

Kỳ tính thuế đại diện cho một năm dương lịch hoặc khoảng thời gian khác liên quan đến các loại thuế riêng lẻ, sau đó cơ sở tính thuế được xác định và tính số thuế phải nộp.

Thủ tục tính thuế bao gồm việc xác định số thuế phải nộp ngân sách (quỹ ngoài ngân sách). Thuế có thể được tính: 1) bởi người nộp thuế; 2) đại lý thuế; 3) cơ quan thuế.

Thủ tục và điều khoản nộp thuế. Thời hạn thanh toán được thiết lập cho mỗi loại thuế và được xác định theo ngày dương lịch hoặc kết thúc một khoảng thời gian tính bằng năm, quý, tháng, tuần và ngày, cũng như dấu hiệu của một sự kiện phải xảy ra hoặc xảy ra, hoặc một hành động phải được thực hiện.

Quá trình của một khoảng thời gian được tính bằng năm, tháng, tuần hoặc ngày bắt đầu vào ngày kế tiếp sau ngày dương lịch hoặc sự kiện xảy ra đã xác định thời điểm bắt đầu của nó.

4. PHÂN LOẠI THUẾ

Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định một loại thuế và phí: tất cả các loại thuế và phí được đánh ở Liên bang Nga được chia thành liên bang, khu vực và địa phương (Mục 1, Điều 12

Mã số thuế của Liên bang Nga). Các loại thuế và phí do Bộ luật thuế quy định và bắt buộc phải nộp trên toàn lãnh thổ Liên bang Nga được công nhận là của liên bang. Khu vực - thuế và phí được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, có hiệu lực theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga và bắt buộc thanh toán trong lãnh thổ của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Địa phương - thuế và phí được thành lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của chính quyền địa phương, có hiệu lực theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga bởi các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của chính quyền địa phương -chính phủ và bắt buộc phải thanh toán trong lãnh thổ của các đô thị tương ứng.

Thuế được chia thành thuế do cá nhân nộp; các khoản thuế do tổ chức nộp; thuế hỗn hợp do cả cá nhân và tổ chức nộp.

Theo đối tượng đánh thuế, có: 1) thuế đánh vào tài sản; 2) thuế đánh vào thu nhập (lợi nhuận); 3) thuế đánh vào một số loại hoạt động.

Phân loại thuế thành trực thu và gián thu. Tiêu chí phân loại là đối tượng chịu gánh nặng thuế. Đối với thuế trực thu, người đó trực tiếp là người nộp thuế, đối với thuế gián thu - người tiêu dùng cuối cùng (người mua) hàng hóa, công trình hoặc dịch vụ. Người nộp thuế bao gồm số tiền thuế gián thu trong giá hàng hóa, chuyển gánh nặng thực sự của việc thanh toán cho người mua. Trong trường hợp tiếp tục bán lại, người mua này sẽ trở thành người nộp thuế.

Đổi lại, thuế trực thu thường được phân loại thành cá nhân và thực tế. Số thuế cá nhân được xác định theo thu nhập nhận được, thuế thực tế được tính không phụ thuộc vào thực tế, mà dựa trên thu nhập ước tính của người nộp thuế.

Theo quy mô áp dụng, thuế gián thu với một mức độ điều kiện nhất định có thể được chia thành phổ thông và đặc biệt. Phổ thông là thuế giá trị gia tăng, được đánh vào việc bán hầu hết mọi sản phẩm (công việc, dịch vụ). Chỉ một danh sách hạn chế, hạn chế hàng hóa mới bị đánh thuế đặc biệt (ví dụ, thuế tiêu thụ đặc biệt).

Theo trình tự tính thuế, thuế được chia thành có lương và không có lương. Thuế lương do cơ quan thuế tính. Chúng bao gồm một số loại thuế do các cá nhân nộp (thuế giao thông, thuế đất). Thuế do các cá nhân tự tính là không phải chịu thuế.

Thuế có thể được phân loại thành có mục tiêu và chung (không nhắm mục tiêu). Thuế không thể liên kết với một số khoản chi ngân sách nhất định; chúng cung cấp một tập hợp chung cho tất cả các khoản chi tiêu của nhà nước.

Trong những trường hợp nhất định, thuế có thể được nhắm mục tiêu, do lợi ích của một số nhóm dân cư hoặc các thành phần của nền kinh tế hoặc các bộ phận. Mục tiêu là thuế xã hội thống nhất, theo các tiêu chuẩn đã được thiết lập, được ghi vào các quỹ ngoài ngân sách của nhà nước.

Thuế được phân thành thông thường và bất thường. Thuế bất thường được áp dụng trong điều kiện của bất kỳ trường hợp đặc biệt nào, có thể bao gồm thiên tai, chiến tranh, phong tỏa, tai nạn nhân tạo và thảm họa.

5. PHÁP LUẬT CỦA LIÊN BANG NGA VỀ THUẾ, LỆ PHÍ

Hiến pháp Liên bang Nga thiết lập các định mức chi phối nền tảng của hệ thống thuế Nga.

Hiến pháp Liên bang Nga quy định nghĩa vụ thanh toán các loại thuế và phí được thiết lập hợp pháp, phân định quyền hạn về thuế giữa Liên bang Nga, các chủ thể và chính quyền địa phương.

Pháp luật về thuế và lệ phí là tập hợp các hành vi pháp lý của các cơ quan (đại diện) lập pháp. Pháp luật về thuế và lệ phí không được Hiến pháp giao cho thẩm quyền độc quyền của Liên bang Nga. Về vấn đề này, luật thuế bao gồm ba cấp độ quy định pháp lý - liên bang, khu vực và địa phương, có cấu trúc riêng, được quy định trong các quy định.

Luật thuế của Liên bang Nga bao gồm Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các luật liên bang về thuế và phí được thông qua phù hợp với luật đó.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập một hệ thống thuế và phí, cũng như các nguyên tắc chung về thuế và phí ở Liên bang Nga, bao gồm:

1) các loại thuế và phí được đánh ở Liên bang Nga;

2) căn cứ phát sinh (thay đổi, chấm dứt) và thủ tục thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và lệ phí;

3) các nguyên tắc thiết lập, ban hành và chấm dứt các loại thuế đã đưa ra trước đây của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga và thuế địa phương;

4) quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, cơ quan thuế và những người tham gia khác trong các quan hệ do pháp luật về thuế và phí điều chỉnh;

5) các hình thức và phương pháp kiểm soát thuế;

6) trách nhiệm do vi phạm pháp luật về thuế;

7) Thủ tục khiếu nại các hành vi của cơ quan thuế và các hành động (không hành động) của các cán bộ của họ.

Hiệu lực của Bộ luật thuế của Liên bang Nga mở rộng đến các mối quan hệ về việc thành lập, giới thiệu và thu phí trong trường hợp điều này được Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rõ ràng.

Pháp luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga về thuế và phí bao gồm các luật về thuế của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, được thông qua theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Các hành vi pháp lý của thành phố về thuế và phí địa phương được các cơ quan đại diện của các thành phố thông qua theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Các hành vi pháp lý điều chỉnh của các thành phố trực thuộc trung ương về thuế và lệ phí địa phương bao gồm các quyết định của các cơ quan đại diện của thành phố.

Thông tin và bản sao luật, các văn bản pháp luật điều chỉnh của thành phố về việc thiết lập và bãi bỏ các loại thuế và phí địa phương và khu vực được các cơ quan nhà nước của đơn vị cấu thành Liên bang Nga và các chính quyền địa phương gửi đến Cơ quan Thuế Liên bang và Bộ Tài chính Nga , cũng như các cơ quan thuế và tài chính khu vực (Điều 16 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Ngoài các loại thuế và phí khu vực và địa phương, các đối tượng của Liên bang Nga và các thành phố tự trị cũng được quyền điều chỉnh một số yếu tố của thuế và phí liên bang, cũng như một số vấn đề chung về thuế.

Các hành vi lập pháp về thuế và phí cũng bao gồm luật liên bang và các hành vi pháp lý điều chỉnh khác có hiệu lực tại thời điểm một số phần của Bộ luật thuế của Liên bang Nga có hiệu lực và không được công nhận trực tiếp là không hợp lệ. Những hành vi này có hiệu lực ở một phần không mâu thuẫn với Bộ luật thuế của Liên bang Nga và tuân theo sự hài hòa với Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga - một đạo luật trực tiếp được hệ thống hóa, chiếm một vị trí đặc biệt trong số các nguồn luật thuế. Bộ luật thuế của Liên bang Nga cấu trúc luật thuế như một nhánh, tạo thành cơ sở pháp lý của hệ thống thuế.

6. CHỦ THỂ CỦA LUẬT THUẾ

Đối tượng của luật thuế bao gồm các quan hệ quyền lực trong việc thiết lập, ban hành và thu thuế và phí, các quan hệ phát sinh trong quá trình kiểm soát thuế, khiếu nại hành vi của cơ quan thuế, hành động (không hành động) của cán bộ và quy trách nhiệm về hành vi vi phạm pháp luật về thuế (Điều 2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Danh sách này là đầy đủ và không thể mở rộng.

Sự tồn tại của các quan hệ thuế chỉ có thể là quan hệ pháp luật, nghĩa là, trên cơ sở mô hình quy phạm pháp luật về thuế được tạo ra trong quá trình xây dựng pháp luật. Nếu không có khung pháp lý như vậy thì không thể phát sinh các quan hệ thuế.

Đối tượng của luật thuế được phân biệt trên nhiều cơ sở khác nhau. Ba khối quan hệ được phân biệt, phản ánh quá trình đánh thuế như một quá trình, theo thời gian và không gian: 1) khối xây dựng luật thuế, bao gồm các mối quan hệ về việc thiết lập và áp dụng các loại thuế và phí; 2) khối thực hiện chính phủ thuế liên quan đến tính toán, thanh toán và, nếu cần, thực thi thuế và phí; 3) khối thủ tục thuế, trung gian phạm vi kiểm soát thuế và trách nhiệm.

Trong đối tượng điều chỉnh của luật thuế gồm: các quan hệ tài sản liên quan trực tiếp đến sự vận động của các quỹ dưới hình thức tiền hoặc không bằng tiền; quan hệ tổ chức (phi tài sản). Cái đầu tiên được coi là chính, cái thứ hai là phụ trợ, đảm bảo sự xuất hiện, thay đổi hoặc chấm dứt quan hệ thuế tài sản. Tất cả các quan hệ thuế đều liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến tài sản, của cải vật chất, lợi ích kinh tế, tức là làm tăng tài sản.

Các quan hệ về thiết lập và áp dụng các loại thuế và phí thuộc phạm vi lập pháp và không có nội dung tài sản, nhưng không thể tách rời khỏi chúng để xem xét các quan hệ liên quan đến việc tính và nộp thuế. Các quan hệ trong lĩnh vực kiểm soát thuế còn mang tính chất quản lý, phi tài sản nhưng xét đến cùng là bảo đảm việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí đã được xác lập hợp pháp. Quan hệ thuế là quan hệ về tài sản - bởi sự hạn chế, thu, kiểm soát của nó. Trong một số trường hợp, các yếu tố tài sản và tổ chức trong quan hệ pháp luật thuế gắn bó chặt chẽ với nhau đến mức khó phân biệt, xé lẻ được.

Mục đích của thuế và quy định pháp luật là hình thành các quỹ của nhà nước và chính quyền địa phương thông qua việc chuyển nhượng các quỹ thuộc về người nộp thuế để thực hiện các nhiệm vụ và chức năng công cộng. Một phần tài sản của người nộp thuế dưới hình thức tiền tệ trở thành tài sản của nhà nước.

Quan hệ giữa các phòng, ban giữa các cơ quan thuế là quan hệ hành chính và pháp lý. Quyền hạn của cơ quan thuế trong mối quan hệ với nhau hình thành nên nội dung của tư cách pháp nhân hành chính chứ không phải thuế.

Quan hệ thuế mang tính chất thẩm quyền, còn quan hệ pháp luật dân sự thì không.

Đối tượng của luật thuế cấu thành các quan hệ tài sản và tổ chức liên quan chặt chẽ với chúng, nhằm mục đích hình thành các quỹ tiền tệ của nhà nước và các thành phố trực thuộc trung ương.

7. PHƯƠNG PHÁP LUẬT THUẾ

Phương pháp luật thuế - tập hợp các phương pháp, kỹ thuật, phương tiện tác động pháp lý lên các quan hệ thuế. Chủ đề của ngành cho thấy những gì được điều chỉnh bởi thuế và các quy phạm pháp luật, phương pháp - cách thức, bằng những phương tiện và phương pháp điều chỉnh pháp lý được thực hiện.

Các đặc điểm của phương pháp đánh thuế và quy định pháp luật là do bản chất luật công của luật thuế và bao gồm các đặc điểm sau.

Đặc điểm luật công. Nộp thuế là một thuộc tính vô điều kiện của nhà nước. Chính thuế và phí chiếm phần lớn các nguồn thu của tiểu bang và các thành phố trực thuộc trung ương. Mục đích của họ là hỗ trợ tài chính cho chính sách đối nội và đối ngoại do nhà nước thực hiện, nghĩa là đảm bảo cho xã hội hoạt động bình thường. Việc thanh toán các khoản thuế nhằm cung cấp cho các chi phí của các cơ quan công quyền (Nghị quyết của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga ngày 11 tháng 1997 năm 16 số XNUMX-P).

Ưu tiên lợi ích công cộng hơn lợi ích tư nhân. Các quy định về thuế và pháp luật có bản chất tài khóa, nghĩa là mục tiêu chính của nó không phải là thực hiện lợi ích của các cá nhân, mà là cung cấp cho nhà nước các nguồn lực tài chính để thực hiện các nhiệm vụ và chức năng công cộng. Tất cả các nhiệm vụ khác là thứ cấp, phái sinh. Sự tồn tại của luật thuế, sự biệt lập và tầm quan trọng ngày càng tăng của nó trong hệ thống luật pháp của Nga là do vai trò đặc biệt của việc nộp thuế là nguồn thu chính của ngân sách các cấp.

Chi phối các quy phạm ràng buộc và nghiêm cấm trong luật thuế. Mục đích pháp lý công khai của việc đánh thuế là đảm bảo hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước. Trong nội dung của các quan hệ pháp luật về thuế luôn có nghĩa vụ nộp các loại thuế và lệ phí được xác lập một cách hợp pháp. Đồng thời, một số quan hệ pháp luật về thuế (chính) thể hiện trực tiếp nghĩa vụ này, một số quan hệ pháp luật khác (phụ) đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ này. Hầu hết các quy tắc về thuế đều có tính ràng buộc hoặc cấm đoán, mặc dù tất nhiên, các quy tắc cho phép cũng có mặt ở đây.

Bản chất mệnh lệnh của thuế và quy định pháp luật. Luật thuế có đặc điểm là quy định chi tiết và hạn chế tối đa quyền tự do điều chỉnh hành vi của các chủ thể một cách độc lập trong khuôn khổ quan hệ pháp luật về thuế. Các yếu tố hỗn hợp mang lại cho người tham gia quyền điều chỉnh độc lập các khía cạnh nhất định của các tương tác pháp lý được giảm xuống mức tối thiểu. Như vậy, các yếu tố này thường chỉ ra khả năng người nộp thuế xác định chính sách thuế và kế toán mà mình lựa chọn, sử dụng các ưu đãi thuế, tham gia vào các quan hệ pháp luật về thuế với tư cách cá nhân hoặc thông qua người đại diện. Một ví dụ về quy định chênh lệch là khả năng được quy định trong hệ thống thuế đơn giản hóa để người nộp thuế tự lựa chọn đối tượng đánh thuế (Điều 346.14 của NKRF).

Nhiều yếu tố phân biệt (ví dụ, cam kết hoặc đại diện) không có bản chất thuế và pháp lý riêng của chúng, mà là kết quả của việc áp dụng các thể chế luật dân sự đối với các quan hệ pháp luật về thuế. Đây là những ngoại lệ luật định đối với nguyên tắc chung khi luật dân sự được áp dụng cho các quan hệ pháp luật thuế quyền lực (Điều 2 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

8. NGUYÊN TẮC THUẾ

Nguyên tắc đánh thuế - điều khoản cơ bản, cơ bản nằm trong hệ thống thuế của nhà nước. Một số nguyên tắc này được cố định một cách chuẩn tắc, một số nguyên tắc khác được bắt nguồn từ việc giải thích luật thuế của tòa án hoặc học thuyết khoa học. Một số nguyên tắc có tính chất toàn ngành hoặc liên lĩnh vực, một số nguyên tắc khác quy định các tổ chức pháp lý, tổ chức phụ hoặc thậm chí một số khía cạnh nhất định của thuế.

Nguyên tắc đánh thuế công bằng.

Đánh thuế phải công bằng. Ý tưởng về công lý được thể hiện trong toàn bộ hệ thống các nguyên tắc về thuế. Công bằng được thể hiện cả ở tính phổ biến, bình đẳng, tương xứng và chắc chắn, và trong các cơ sở pháp lý khác của thuế. Việc đánh thuế ban đầu là không công bằng đối với người đóng thuế, vì nó liên quan đến việc tịch thu một phần tài sản của anh ta. Công bằng trong quan hệ với người nộp thuế được thể hiện ở việc nhà nước tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc chung và đặc biệt về thuế trong việc xây dựng, ban hành và thu thuế.

Nguyên tắc về tính hợp pháp của thuế. Nó bao hàm sự thượng tôn pháp luật, sự thực hiện nghiêm chỉnh của từng chủ thể đối với các hành vi pháp luật về thuế.

Nguyên tắc phổ cập và bình đẳng về thuế. Quy phạm pháp luật là mô hình chung về hành vi hợp pháp của các chủ thể tham gia vào các tương tác xã hội. Không ai nằm ngoài phạm vi điều chỉnh của pháp luật. Tất cả các thực thể, không có ngoại lệ, phải tuân thủ các yêu cầu pháp lý.

Từ yêu cầu về tính phổ biến và bình đẳng về thuế được ghi nhận trong Nghệ thuật. 56 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga nghiêm cấm việc thiết lập các lợi ích về thuế mang tính chất cá nhân.

Nguyên tắc gánh nặng thuế như nhau không cho phép thiết lập các quy tắc phân biệt đối xử về thuế, phụ thuộc vào cả hình thức pháp lý và bản chất (nội dung) của hoạt động kinh doanh của người nộp thuế.

Thuế vốn chủ sở hữu không có nghĩa là một hệ thống thuế định suất, trong đó tất cả những người nộp thuế đều phải trả các loại thuế như nhau. Nguyên tắc bình đẳng liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế và phí đã được thiết lập hợp pháp cho thấy rằng cần đạt được sự bình đẳng thông qua việc phân phối lại thu nhập một cách công bằng và phân biệt các loại thuế và phí.

Nguyên tắc tỷ lệ thuận của thuế. Tính tương xứng của việc đánh thuế bao gồm các yêu cầu: 1) Tính tương xứng: khi thiết lập thuế phải tính đến khả năng nộp thuế thực tế của người nộp thuế (khoản 1, điều 3 Bộ luật thuế Liên bang Nga); 2) biện minh: thuế và phí phải có cơ sở kinh tế và không thể tùy tiện (khoản 3, điều 3 Bộ luật thuế của Liên bang Nga); 3) Khả năng chấp nhận: các loại thuế và phí ngăn cản công dân thực hiện các quyền hiến định của họ là không thể chấp nhận được (khoản 3, điều 3 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Yêu cầu về tính tương xứng bổ sung cho nguyên tắc phổ cập của thuế: mọi người đều tham gia hình thành các quỹ ngân sách tập trung và quỹ ngoại mục tiêu tương ứng với khả năng nộp thuế thực tế của họ. Một cách tiếp cận khác biệt đối với các đối tượng đánh thuế ở các quy mô khác nhau được giả định. Cơ sở tính thuế càng lớn (quy mô khu đất, giá trị tài sản, công suất máy, thu nhập hoặc lợi nhuận) thì người nộp thuế càng phải nộp nhiều thuế hơn.

9. VỊ TRÍ CỦA LUẬT THUẾ TRONG HỆ THỐNG PHÁP LUẬT NGA

đó các cách tiếp cận chính về bản chất ngành của luật thuế:

1) luật thuế - một định chế pháp lý về luật tài chính, không nên được xem xét tách biệt với nó;

2) luật thuế - một ngành luật độc lập với chủ thể và phương pháp riêng, các nguyên tắc pháp lý, hệ thống pháp luật và các thuộc tính khác của ngành;

3) luật thuế - một nhánh phụ của luật tài chính, phấn đấu tách biệt thành một ngành độc lập.

Để phân lập thành một ngành riêng biệt, các điều kiện tiên quyết sau đây là cần thiết: 1) một tập hợp các quan hệ đồng nhất bao trùm một lĩnh vực tương đối biệt lập và có ý nghĩa của đời sống xã hội; 2) một chế độ quy định pháp luật cụ thể, bao gồm một hệ thống các phương tiện, phương pháp và kỹ thuật quy định pháp luật được tổ chức đặc biệt; 3) một mảng quy chuẩn quan trọng, như một quy tắc, được hệ thống hóa; 4) một phần chung được cấu trúc rõ ràng, bao gồm các nguyên tắc trong toàn ngành, những điều cơ bản về địa vị pháp lý của những người tham gia trong các mối quan hệ có liên quan, thuật ngữ đặc biệt, hệ thống nguồn, v.v.; 5) sự hiện diện của một khối thủ tục đảm bảo việc thực hiện các tiêu chuẩn cơ bản; 6) sự công nhận của cộng đồng khoa học (tức là học thuyết pháp lý) về tổ hợp pháp lý như một nhánh luật độc lập.

Tất cả các điều kiện khách quan cho quyền tự chủ theo ngành của pháp luật thuế hiện đã được hình thành: chủ thể, phương pháp, nguyên tắc pháp lý, thuật ngữ đặc biệt, hệ thống hóa, thành phần chủ thể, quy tắc thủ tục và những điều kiện khác đã được quy định và đã được cơ quan thực thi pháp luật thông qua.

Việc chuyển đổi luật thuế từ một tổ chức tài chính và pháp lý thành một nhánh phụ, rồi thành một ngành luật độc lập, là một quá trình lâu dài và vẫn chưa được hoàn thành.

Luật hiến pháp được phân biệt bởi tính phổ biến và tính phổ biến của quy phạm pháp luật, bao trùm tất cả các lĩnh vực của quan hệ pháp luật. Các nguyên tắc hiến pháp và luật pháp tìm thấy sự phát triển của chúng trong các quy định của ngành. Luật thuế trong mối quan hệ với chủ thể của nó cụ thể hóa và phát triển các nguyên tắc chung của luật hiến pháp.

Luật thuế và luật hành chính quy tụ sự giống nhau về phương pháp điều chỉnh pháp luật. Trong một số trường hợp, các quy phạm pháp luật hành chính đóng vai trò chung đối với thuế và các quy phạm pháp luật, vì thuế là một bộ phận của hệ thống hành chính công. Một số thiết chế của luật hành chính dưới hình thức cụ thể hơn được quy định bởi thuế và các quy phạm pháp luật. Ví dụ, có sự tương ứng giữa các thể chế hành chính-pháp lý và thuế-pháp lý sau: kiểm soát và giám sát - kiểm soát thuế; quy trình hành chính - quy trình thuế.

Pháp luật thuế và dân sự điều chỉnh các quan hệ tài sản gắn liền với việc chế định tài sản. Chúng thống nhất với nhau bởi đối tượng điều chỉnh của pháp luật - quan hệ tài sản.

Chúng khác nhau ở phương pháp điều chỉnh pháp luật. Luật dân sự điều chỉnh quan hệ giữa các cá nhân. Thuế - giữa các cá nhân và nhà nước, các cơ quan của nó được trao quyền hạn và thực hiện các chức năng công cộng. Dân sự đề cập đến các nhánh luật tư nhân, thuế - đối với nhánh luật công.

10. HỆ THỐNG (PHÂN LOẠI) THUẾ VÀ LỆ PHÍ TRONG LIÊN BANG NGA

Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định một loại thuế và phí: tất cả các loại thuế và phí được đánh ở Liên bang Nga được chia thành liên bang, khu vực và địa phương (Khoản 1 Điều 12 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Thuế và lệ phí được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và bắt buộc phải nộp trên toàn lãnh thổ Liên bang Nga được công nhận là liên bang. Khu vực - thuế và phí được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, có hiệu lực theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga theo luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga và bắt buộc phải nộp trong lãnh thổ của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Địa phương - thuế và phí được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của chính quyền tự trị địa phương, có hiệu lực theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga bởi các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của chính quyền địa phương và bắt buộc phải thanh toán trên lãnh thổ của các thành phố tương ứng.

Trong môn vẽ. 13-15 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, hệ thống thuế và phí sau đây là cố định.

Các loại thuế và phí liên bang bao gồm: 1) thuế giá trị gia tăng (Chương 21 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

2) thuế tiêu thụ đặc biệt (Chương 22 của NKRF);

3) thuế thu nhập cá nhân (Chương 23 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

4) thuế xã hội thống nhất (Chương 24 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

5) thuế thu nhập doanh nghiệp (Chương 25 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

6) thuế khai thác khoáng sản (Chương 26

Mã số thuế của Liên bang Nga);

7) thuế nước (Chương 25.2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

9) phí sử dụng các đối tượng của thế giới động vật và sử dụng các đối tượng của nguồn lợi sinh vật dưới nước (Chương 25.1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

10) nghĩa vụ nhà nước (Chương 25.3 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Thuế khu vực bao gồm:

1) thuế đánh vào tài sản của các tổ chức (Chương 30 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

2) thuế kinh doanh cờ bạc;

3) thuế vận tải.

Thuế địa phương bao gồm:

1) thuế đất;

2) thuế đánh vào tài sản của cá nhân.

Thuế cũng được chia thành trực tiếp và gián tiếp.

Thuế trực thu được chia thành cá nhân và thực tế. Số tiền thuế cá nhân được xác định theo thu nhập nhận được, thuế thực tế được tính tùy thuộc vào thu nhập ước tính.

Thuế gián thu được chia thành thuế phổ thông và thuế đặc biệt. Một loại thuế phổ thông được áp dụng đối với việc bán hầu hết mọi sản phẩm. Danh mục hàng hóa hạn chế, hạn hẹp phải chịu các loại thuế đặc biệt (ví dụ: thuế tiêu thụ đặc biệt).

Theo trình tự tính thuế, thuế được chia thành có lương và không có lương. Thuế lương do cơ quan thuế tính. Chúng bao gồm một số loại thuế do các cá nhân phải nộp (thuế giao thông, thuế đất). Các khoản thuế do cá nhân tự tính được coi là không phải chịu thuế.

Thuế mục tiêu và thuế chung (không mục tiêu). Thuế không thể liên kết với các khoản chi ngân sách nhất định; chúng cung cấp một tập hợp chung cho tất cả các khoản chi tiêu của nhà nước.

Trong một số trường hợp nhất định, thuế có thể được nhắm mục tiêu, do lợi ích của một số nhóm dân cư hoặc các ngành hoặc bộ phận.

Thuế thông thường và thuế bất thường. Thuế bất thường được áp dụng trong điều kiện của bất kỳ trường hợp đặc biệt nào, có thể bao gồm thiên tai, chiến tranh, phong tỏa, tai nạn nhân tạo và thảm họa.

Đối tượng của đánh thuế có thể là: thuế đánh vào tài sản, thuế đánh vào thu nhập (lợi nhuận), đánh vào một số loại hoạt động nhất định.

Thuế và phí còn được hệ thống hóa trên các cơ sở khác: thuế do cá nhân, tổ chức nộp, thuế hỗn hợp do cả cá nhân và tổ chức nộp.

11. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế gián thu. Khi bán hàng hoá (công trình, dịch vụ), người nộp thuế ngoài giá hàng hoá (công trình, dịch vụ) bán ra phải xuất trình số thuế GTGT để người mua thanh toán. Người nộp thuế chuyển chi phí thuế GTGT của mình cho người mua, người khi bán lại hàng hóa sẽ tính thuế GTGT, chuyển gánh nặng thanh toán cho người mua của mình, v.v. cho người tiêu dùng cuối cùng. Gánh nặng thuế của việc nộp thuế GTGT không phải do người nộp thuế mà người tiêu dùng cuối cùng của hàng hóa (công trình, dịch vụ) chịu.

Người nộp thuế GTGT: tổ chức; doanh nhân cá nhân; người chuyển hàng qua biên giới hải quan của Liên bang Nga.

Tổ chức, cá nhân kinh doanh được miễn nộp thuế GTGT nếu trong ba tháng dương lịch trước đó tổng số tiền bán hàng hoá (trừ hàng hoá được ưu đãi) không vượt quá 1 triệu rúp. Quy tắc này không áp dụng cho những người bán hàng hóa được ưu đãi. Trường hợp đồng thời bán cả hàng hóa ưu đãi và không chịu thuế GTGT thì những người này chỉ được miễn thuế GTGT đối với các giao dịch mua bán hàng hóa không chịu thuế GTGT.

Đối tượng của việc đánh thuế VAT là các hoạt động bán hàng hóa (công trình, dịch vụ) trên lãnh thổ Liên bang Nga, bao gồm cả vô cớ; chuyển nhượng hàng hoá (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) phục vụ nhu cầu riêng mà chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp; thực hiện các công việc xây lắp để tiêu dùng riêng; nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định miễn trừ đối với danh sách các đối tượng chịu thuế GTGT. Các hoạt động không được pháp luật thuế thừa nhận như bán hàng hóa (công trình hoặc dịch vụ) không phải chịu thuế GTGT. Đối với họ, phù hợp với đoạn 3 của Điều khoản. 39 Bộ luật thuế của Liên bang Nga bao gồm các hoạt động:

- liên quan đến việc lưu thông tiền Nga hoặc ngoại tệ;

- chuyển giao tài sản cho người thừa kế hợp pháp trong quá trình sắp xếp lại;

- chuyển giao tài sản cho các tổ chức phi lợi nhuận để thực hiện các hoạt động luật định chính không liên quan đến tinh thần kinh doanh;

- chuyển nhượng tài sản có tính chất đầu tư (phần góp vốn được ủy quyền của công ty kinh doanh và công ty hợp danh, theo thỏa thuận đối tác đơn giản, phần góp vào quỹ cổ phần của hợp tác xã);

- chuyển nhượng cơ sở nhà ở cho các cá nhân trong kho nhà của nhà nước (thành phố trực thuộc trung ương) trong thời kỳ tư nhân hóa;

- thu giữ tài sản bằng cách tịch thu, thừa kế tài sản, chuyển đổi những thứ vô chủ và bị bỏ rơi, động vật vô chủ, tìm thấy, kho báu thành quyền sở hữu của người khác theo quy định của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga. Ngoài ra, những mặt hàng sau đây không phải chịu thuế VAT:

- chuyển giao vô cớ các đối tượng của mục đích xã hội và văn hóa, nhà ở và công cộng, đường xá, mạng lưới điện, trạm biến áp, mạng lưới khí đốt, công trình lấy nước và các vật thể tương tự cho chính quyền nhà nước (địa phương);

- chuyển nhượng tài sản của các doanh nghiệp nhà nước (thành phố trực thuộc trung ương), được mua lại theo thứ tự tư nhân hóa;

- các công trình, dịch vụ của các cơ quan nhà nước (địa phương) trong khuôn khổ quyền hạn của họ;

- chuyển giao tài sản cố định vô cớ cho các cơ quan nhà nước (địa phương);

- hoạt động bán các lô đất;

- chuyển giao quyền tài sản của tổ chức cho người kế thừa hợp pháp của tổ chức.

12. ĐỐI TƯỢNG THUẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Đối tượng đánh thuế VAT - các hoạt động bán hàng hóa (công trình, dịch vụ) trên lãnh thổ Liên bang Nga, kể cả trên cơ sở vô cớ; chuyển nhượng hàng hoá (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) phục vụ nhu cầu riêng mà chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp; thực hiện các công việc xây lắp để tiêu dùng riêng; nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định các trường hợp miễn thuế trong danh sách các đối tượng chịu thuế GTGT. Các hoạt động không được pháp luật thuế thừa nhận như bán hàng hóa (công trình hoặc dịch vụ) không chịu thuế GTGT. Đối với họ, phù hợp với đoạn 3 của Điều khoản. 39 Bộ luật thuế của Liên bang Nga bao gồm các hoạt động:

- liên quan đến việc lưu thông tiền Nga hoặc ngoại tệ;

- chuyển giao tài sản cho người thừa kế hợp pháp trong quá trình sắp xếp lại;

- chuyển giao tài sản cho các tổ chức phi lợi nhuận để thực hiện các hoạt động luật định chính không liên quan đến tinh thần kinh doanh;

- chuyển nhượng tài sản có tính chất đầu tư (phần góp vốn được ủy quyền của công ty kinh doanh và công ty hợp danh, theo thỏa thuận đối tác đơn giản, phần góp vào quỹ cổ phần của hợp tác xã);

- chuyển nhượng cơ sở nhà ở cho các cá nhân trong kho nhà của nhà nước (thành phố trực thuộc trung ương) trong thời kỳ tư nhân hóa;

- thu giữ tài sản bằng cách tịch thu, thừa kế tài sản, chuyển đổi những thứ vô chủ và bị bỏ rơi, động vật vô chủ, tìm thấy, kho báu thành quyền sở hữu của người khác theo quy định của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga. Ngoài ra, những mặt hàng sau đây không phải chịu thuế VAT:

- chuyển giao vô cớ các đối tượng của mục đích xã hội và văn hóa, nhà ở và công cộng, đường xá, mạng lưới điện, trạm biến áp, mạng lưới khí đốt, công trình lấy nước và các vật thể tương tự cho chính quyền nhà nước (địa phương);

- chuyển nhượng tài sản của các doanh nghiệp nhà nước (thành phố trực thuộc trung ương), được mua lại theo thứ tự tư nhân hóa;

- các công trình, dịch vụ của các cơ quan nhà nước (địa phương) trong khuôn khổ quyền hạn của họ;

- chuyển giao tài sản cố định vô cớ cho các cơ quan nhà nước (địa phương);

- hoạt động bán các lô đất;

- chuyển giao quyền tài sản của tổ chức cho người kế thừa hợp pháp của tổ chức.

Lãnh thổ của Liên bang Nga được công nhận là nơi bán hàng hóa khi có một trong các trường hợp sau: 1) hàng hóa nằm trên lãnh thổ Liên bang Nga, không được vận chuyển hoặc vận chuyển; 2) hàng hóa tại thời điểm bắt đầu vận chuyển hoặc vận chuyển nằm trên lãnh thổ của Liên bang Nga.

Lãnh thổ của Liên bang Nga được công nhận là nơi bán các tác phẩm và dịch vụ nếu:

- các công trình (dịch vụ) liên quan trực tiếp đến bất động sản nằm trên lãnh thổ Liên bang Nga;

- các công trình (dịch vụ) liên quan trực tiếp đến động sản, máy bay, tàu biển và tàu thủy nội địa nằm trên lãnh thổ Liên bang Nga;

- Các dịch vụ thực sự được cung cấp trên lãnh thổ Liên bang Nga trong lĩnh vực văn hóa, nghệ thuật, giáo dục, văn hóa thể chất, du lịch, giải trí và thể thao;

- người mua tác phẩm (dịch vụ) thực hiện các hoạt động trên lãnh thổ Liên bang Nga;

- khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc chuyển nhượng bằng sáng chế, giấy phép hoặc các quyền tương tự khác; cung cấp các dịch vụ tư vấn, pháp lý, kế toán, v.v ...;

- hoạt động của một tổ chức hoặc một doanh nhân cá nhân thực hiện công việc (cung cấp dịch vụ) được thực hiện trên lãnh thổ của Liên bang Nga.

13. THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ ĐỐI VỚI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Thuế suất thuế giá trị gia tăng có sự phân biệt. Thuế suất chung được ấn định là 18% trên cơ sở tính thuế. Tỷ lệ ưu đãi (giảm) - 10% - được thiết lập cho một số loại hàng hóa có ý nghĩa xã hội - một số sản phẩm thực phẩm (thịt, sữa, đường, muối, bánh mì, v.v.), hàng hóa cho trẻ em, tạp chí định kỳ, một số sản phẩm y tế.

Đối với một số đối tượng đánh thuế, theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thuế suất bằng 0% được thiết lập. Đặc biệt, thuế suất này áp dụng cho các giao dịch sau:

- hàng hoá xuất khẩu (công trình, dịch vụ) liên quan trực tiếp đến việc sản xuất và bán hàng hoá đó;

- các công việc (dịch vụ) liên quan đến việc vận chuyển (vận chuyển) hàng hóa quá cảnh qua lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga;

- dịch vụ vận chuyển hành khách và hành lý, với điều kiện điểm đi hoặc điểm đến của hành khách và hành lý nằm ngoài lãnh thổ Liên bang Nga, khi đăng ký vận chuyển trên cơ sở các chứng từ vận tải quốc tế thống nhất;

- các công việc (dịch vụ) được thực hiện (kết xuất) trực tiếp trong không gian bên ngoài, cũng như một tổ hợp các công trình chuẩn bị trên mặt đất (dịch vụ), được xác định về mặt công nghệ và liên kết chặt chẽ với việc thực hiện công việc (dịch vụ kết xuất) trực tiếp trong không gian bên ngoài, v.v.

Các trường hợp sau được miễn thuế VAT: cho công dân hoặc tổ chức nước ngoài được công nhận tại Liên bang Nga thuê mặt bằng; bán một số hàng hóa và dịch vụ y tế; cung cấp dịch vụ trông giữ trẻ trong các cơ sở giáo dục mầm non; dịch vụ vận tải hành khách bằng vận tải hành khách công cộng đô thị (trừ taxi, kể cả taxi tuyến); dịch vụ tang lễ; dịch vụ cung cấp mặt bằng nhà ở để sử dụng trong kho nhà ở thuộc mọi hình thức sở hữu; một số dịch vụ trong lĩnh vực giáo dục, v.v.

Điều quan trọng là các khoản khấu trừ thuế theo đó người nộp thuế có quyền giảm tổng số tiền thuế GTGT đã nộp. Số thuế GTGT mà người nộp thuế xuất trình, nộp khi mua hàng hóa được khấu trừ. Số thuế GTGT được tính vào cuối mỗi kỳ tính thuế là tổng số thuế thu được do cộng các khoản thuế được tính riêng theo các mức thuế suất 18%, 10% và 0%, giảm đi số thuế được khấu trừ : GTGT = (NB(a) X 0,18 + NB(b) x 0,1 + NB(s) x 0) - NV, trong đó GTGT là số thuế phải nộp; NB(a) - cơ sở tính thuế áp dụng thuế suất 18%;

NB (b) - cơ sở tính thuế áp dụng thuế suất 10%;

NB (c) - cơ sở tính thuế áp dụng thuế suất 0%;

HB - các khoản khấu trừ thuế.

Trên thực tế, số thuế GTGT là khoản chênh lệch giữa số thuế GTGT mà người mua hàng hóa của mình đã nộp cho người nộp thuế và số thuế GTGT mà người nộp thuế đã nộp trước đó cho nhà cung cấp nhiều loại hàng hóa khác nhau.

Nếu cuối kỳ tính thuế số thuế được khấu trừ vượt quá tổng số thuế GTGT tính trên tất cả các giao dịch của người nộp thuế thì số chênh lệch phát sinh phải được hoàn (bù trừ, hoàn trả) cho người nộp thuế và số thuế GTGT phải nộp. ngân sách vào cuối kỳ tính thuế này được lấy bằng không.

14. THỦ TỤC TÍNH VÀ NỘP THUẾ GTGT

Số tiền VAT được tính bằng tỷ lệ phần trăm của cơ sở tính thuế tương ứng với thuế suất và trong trường hợp hạch toán riêng - là số thuế GTGT nhận được do cộng các khoản thuế được tính riêng cho từng tỷ lệ.

Tổng VAT được tính trên cơ sở kết quả của từng kỳ tính thuế liên quan đến tất cả các giao dịch được ghi nhận là đối tượng chịu thuế và được cam kết trong kỳ tính thuế.

Thanh toán VAT được thực hiện vào cuối mỗi kỳ tính thuế dựa trên doanh thu bán hàng hóa thực tế chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo kỳ tính thuế hết hạn.

Người nộp thuế phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng kể từ ngày hết thời hạn tính thuế.

Người nộp thuế có số tiền bán hàng hàng tháng trong quý không vượt quá 1 triệu RUB được quyền nộp thuế GTGT dựa trên doanh thu bán hàng hóa thực tế của quý trước không muộn hơn ngày 20 của tháng tiếp theo quý trước.

Người nộp thuế khi bán hàng hóa ngoài giá bán hàng hóa phải xuất trình số thuế GTGT phù hợp để thanh toán cho người mua hàng hóa đó. Khi bán hàng, người bán có nghĩa vụ xuất hóa đơn cho người mua trong thời hạn 5 ngày kể từ ngày gửi hàng. Hóa đơn là cơ sở để chấp nhận số thuế GTGT đã xuất trình để khấu trừ hoặc hoàn thuế.

Khi nộp thuế GTGT, việc khấu trừ thuế là quan trọng, theo đó người nộp thuế có quyền giảm tổng số thuế GTGT đã nộp.

Số thuế GTGT được tính vào cuối mỗi kỳ tính thuế bằng tổng số thuế nhận được do cộng các số thuế tính riêng theo thuế suất 18, 10 và 0%, được giảm trừ số thuế được khấu trừ: VAT = (NB (a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB (s) x 0) - HB,

trong đó VAT là số thuế phải nộp; NB (a) - cơ sở tính thuế áp dụng thuế suất 18%;

NB (b) - cơ sở tính thuế áp dụng thuế suất 10%;

NB (c) - cơ sở tính thuế áp dụng thuế suất 0%;

HB - các khoản khấu trừ thuế.

Trên thực tế, số thuế GTGT là khoản chênh lệch giữa số thuế GTGT mà người mua hàng hóa của mình đã nộp cho người nộp thuế và số thuế GTGT mà người nộp thuế đã nộp trước đó cho nhà cung cấp nhiều loại hàng hóa khác nhau.

Nếu cuối kỳ tính thuế số thuế được khấu trừ vượt quá tổng số thuế GTGT tính trên tất cả các giao dịch của người nộp thuế thì số chênh lệch phát sinh phải được hoàn (bù trừ, hoàn trả) cho người nộp thuế và số thuế GTGT phải nộp. ngân sách vào cuối kỳ tính thuế này được lấy bằng không.

Trong một số trường hợp, nghĩa vụ tính, khấu trừ và kết chuyển thuế GTGT được giao cho đại lý thuế. Do đó, nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế GTGT của người nước ngoài không đăng ký với cơ quan thuế Nga với tư cách là người nộp thuế được giao cho đại lý thuế, là các tổ chức và cá nhân doanh nhân đã đăng ký với cơ quan thuế và mua hàng hóa trên lãnh thổ Liên bang Nga. (công trình, dịch vụ) của người nước ngoài.

Người nộp thuế có nghĩa vụ lưu giữ hồ sơ riêng về các giao dịch trong trường hợp thực hiện các giao dịch chịu thuế và các giao dịch được miễn thuế.

15. NGOẠI LỆ: NGƯỜI NỘP THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Thuế tiêu thụ đặc biệt được xếp vào loại thuế gián thu. Gánh nặng trả tiền thuế tiêu thụ đặc biệt do người nộp thuế chuyển sang cho người tiêu dùng hàng hóa.

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt - các tổ chức và doanh nhân cá nhân thực hiện các giao dịch chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, cũng như những người được công nhận là người nộp thuế liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan của Liên bang Nga.

Hàng hóa độc quyền. Liên bang Nga có một danh sách hạn chế các mặt hàng được ưu đãi. Hàng hóa được tiêu thụ theo truyền thống bao gồm hàng xa xỉ, hàng hóa có hại cho xã hội, nhà nước và xã hội quan tâm đến việc hạn chế tiêu dùng của họ. Ngoài ra, hàng hoá chịu thuế thường bao gồm hàng hoá có lợi nhuận cao, việc bán hàng hoá đó mang lại lợi nhuận vượt mức cho người nộp thuế. Giống như không có thuế nào khác, thuế tiêu thụ đặc biệt có chức năng điều tiết, chủ yếu trong lĩnh vực tiêu thụ hàng hoá.

Danh mục hàng hóa được tiêu thụ đặc biệt bao gồm rượu và các sản phẩm rượu vodka, sản phẩm thuốc lá, ... Bộ luật thuế đề cập đến các mặt hàng được ưu đãi: rượu etylic từ tất cả các loại nguyên liệu, trừ rượu cognac; các sản phẩm chứa rượu (dung dịch, nhũ tương và các sản phẩm khác ở thể lỏng) với tỷ lệ phần trăm thể tích của rượu etylic lớn hơn 9%; sản phẩm có cồn (rượu uống, rượu vodka, rượu mùi và các sản phẩm thực phẩm khác có nồng độ cồn etylic trên 1,5%, trừ nguyên liệu làm rượu); bia; Sản phẩm thuốc lá; ô tô chở người và mô tô có công suất động cơ trên 112,5 kW (150 mã lực); xăng động cơ; dầu đi-e-zel; dầu động cơ cho động cơ diesel và (hoặc) bộ chế hòa khí (kim phun); xăng chạy thẳng.

Đối tượng đánh thuế đại diện cho việc bán hàng hóa chịu thuế trên lãnh thổ Liên bang Nga. Do đó, đối tượng đánh thuế không phải là thu nhập hay tài sản, mà là một loại hoạt động đặc biệt - hoạt động đối với doanh thu của hàng hóa chịu thuế do người nộp thuế cam kết.

Cơ sở tính thuế được xác định riêng cho từng loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Cơ sở tính thuế được xác định tùy thuộc vào thuế suất được ấn định đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: 1) theo số lượng hàng hóa bán ra tính theo vật chất - đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế suất cố định được ấn định (số lượng tuyệt đối trên một đơn vị đo lường); 2) dưới dạng giá vốn hàng bán - đối với hàng hóa có thể tiêu thụ đặc biệt, đối với hàng hóa được thiết lập thuế suất theo giá trị (theo tỷ lệ phần trăm).

Đối với hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có các mức thuế suất khác nhau thì căn cứ tính thuế được xác định tương ứng với từng mức thuế suất.

Kỳ tính thuế là một tháng dương lịch.

Thuế suất được quy định riêng cho từng loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Đối với thuốc lá và thuốc điếu, một tỷ lệ kết hợp được đặt, bao gồm một giá trị quảng cáo (dưới dạng phần trăm) và một thành phần cố định. Các tỷ lệ khác được cố định trong một số tiền cố định trên một đơn vị thuế. Ví dụ: đối với rượu vang tự nhiên (không bao gồm rượu sâm panh, sủi bọt, có ga, sủi bọt), tỷ lệ là 2 rúp. 20 kop. mỗi lít; cho xì gà - 17 rúp. 75 kop. cho 1 mảnh; cho nhiên liệu diesel - 1080 rúp. cho 1 tấn

16. HẤP DẪN: TỶ GIÁ THUẾ VÀ KHẤU TRỪ THUẾ

Thuế suất được quy định riêng cho từng loại hàng hóa tiêu thụ đặc biệt.

Thuế vụ được thu theo cùng một mức cho toàn bộ lãnh thổ của Liên bang Nga (kể cả đối với hàng hóa nhập khẩu). Phù hợp với Nghệ thuật. 193 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập ba loại thuế suất:

- cụ thể, hoặc rắn, - tính bằng rúp và kopecks trên một đơn vị đo lường;

- giá trị phụ - theo tỷ lệ phần trăm của giá trị hàng hóa, được xác định theo Điều khoản. 187 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (tức là giá trị của hàng hóa trừ thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT). Kể từ năm 2004, thuế suất định giá quảng cáo cuối cùng đã được loại trừ khỏi Chương 22 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga (nó được áp dụng cho khí tự nhiên);

- được kết hợp, bao gồm hai phần - một thành phần cụ thể (tính bằng rúp và kopecks trên một đơn vị đo lường) và một thành phần giá trị quảng cáo (theo tỷ lệ phần trăm của chi phí). Kể từ ngày 1 tháng 2003 năm XNUMX, mức giá kết hợp đã được thiết lập cho thuốc lá điếu và thuốc lá điếu. Xem xét thuế suất tiêu thụ đặc biệt đối với một số loại hàng hóa được tiêu thụ đặc biệt.

Bia. Có ba mức tiêu thụ đặc biệt đối với bia, tùy thuộc vào độ cồn của bia. Đồng thời, không giống như các sản phẩm có cồn, tỷ lệ không được quy định trên 1 lít rượu etylic khan, mà là trên 1 lít thể tích bia. Khi khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng bia không phải tính lại khối lượng bia đã bán đối với rượu khan. Trong trường hợp này, tờ khai chỉ ra khối lượng bán hàng thực tế tính bằng lít thể tích vật lý.

Xe ô tô. Có ba mức giá cho ô tô:

- đối với ô tô có công suất động cơ lên ​​tới 67,5 kW (90 mã lực) - 0 chà. cho 0,75 mã lực (1 mã lực);

- đối với ô tô có công suất động cơ trên 67,5 kW (90 mã lực) và lên đến 112,5 kW (150 mã lực) - 16,5 rúp. cho 0,75 mã lực (1 mã lực);

- đối với xe ô tô có công suất động cơ trên 112,5 kW (150 mã lực) - 167 rúp. cho 0,75 kW (1 hp).

Sản phẩm có cồn. Các sản phẩm có cồn được tính toán bởi các nhà sản xuất vào ngày giao hàng (chuyển khoản) cho người mua. Ngày chuyển giao các sản phẩm có cồn cho đơn vị kết cấu của mình, đơn vị thực hiện bán lẻ hoặc bán buôn, không phải là thời điểm tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ được tính vào ngày vận chuyển các sản phẩm có cồn cho chủ sở hữu khác.

Số thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được giảm bằng số thuế được khấu trừ. Các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt sau đây sẽ được khấu trừ:

- Do người bán xuất trình và người nộp thuế thanh toán khi mua được hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt làm nguyên liệu sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khác;

- số thuế tiêu thụ đặc biệt đã trả cho người bán đối với hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp hàng hoá bị tổn thất không thể thu hồi được trong quá trình bảo quản, di chuyển và chế biến công nghệ tiếp theo;

- do chủ sở hữu nguyên vật liệu thô thanh toán khi mua hoặc trong quá trình sản xuất;

- Được thanh toán trên lãnh thổ Liên bang Nga đối với rượu etylic được sản xuất từ ​​nguyên liệu thực phẩm, được sử dụng để sản xuất nguyên liệu rượu được sử dụng để sản xuất các sản phẩm có cồn;

- Người nộp thuế thanh toán khi người mua trả lại hàng hóa ưu đãi hoặc từ chối hàng hóa đó;

- Thanh toán dưới hình thức ứng trước khi mua tem tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa tiêu thụ đặc biệt phải dán nhãn bắt buộc.

17. THỦ TỤC TÍNH TOÁN CÁC CHUYÊN ĐỀ.

Thuế suất được quy định riêng cho từng loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Đối với thuốc lá và thuốc điếu, một tỷ lệ kết hợp được đặt, bao gồm một giá trị quảng cáo (dưới dạng phần trăm) và một thành phần cố định. Các tỷ lệ khác được cố định trong một số tiền cố định trên một đơn vị thuế. Vì vậy, đối với rượu vang tự nhiên (không bao gồm rượu sâm banh, sủi bọt, có ga, sủi bọt), tỷ lệ là 2 rúp. 20 kop. mỗi lít; cho xì gà - 17 rúp. 75 kop. cho 1 mảnh; cho nhiên liệu diesel - 1080 rúp. cho 1 tấn

Người nộp thuế tính toán độc lập lượng tiêu thụ đặc biệt, phải trả. Đối với hàng hóa tiêu thụ đặc biệt áp dụng thuế suất cố định thì mức thuế tiêu thụ đặc biệt được tính là tích số của thuế suất và cơ sở tính thuế. Đối với hàng hóa tiêu thụ đặc biệt có thuế suất theo giá trị (theo tỷ lệ phần trăm) thì số thuế tiêu thụ đặc biệt được tính theo tỷ lệ phần trăm trên cơ sở tính thuế tương ứng với thuế suất.

Tổng số thuế tiêu thụ đặc biệt khi thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là số tiền thu được do cộng số thuế tiêu thụ đặc biệt tính theo từng loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với các mức thuế suất khác nhau.

Phù hợp với Nghệ thuật. 194 của Bộ luật thuế, mức thuế tiêu thụ đặc biệt đối với từng loại hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (kể cả khi nhập khẩu vào lãnh thổ Nga) được tính là sản phẩm của cơ sở tính thuế và thuế suất tương ứng.

Do đó, việc tính toán lượng tiêu thụ đặc biệt được thực hiện theo các công thức sau:

C \ uXNUMXd O × A, trong đó C là lượng tiêu thụ đặc biệt;

О - cơ sở tính thuế (khối lượng sản phẩm đã bán) tính theo giá trị vật lý;

A - tỷ lệ tiêu thụ đặc biệt (tính bằng rúp và kopecks trên một đơn vị đo lường hàng hóa);

b) đối với hàng hóa chịu thuế được quy định mức giá theo giá trị quảng cáo:

C \ u100d O × A / XNUMX%, trong đó C là thuế tiêu thụ đặc biệt;

О - cơ sở tính thuế (giá vốn sản phẩm bán ra được xác định cho từng loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt);

A - tỷ lệ tiêu thụ đặc biệt (theo tỷ lệ phần trăm của chi phí);

c) đối với hàng hóa tiêu thụ đặc biệt được quy định mức giá kết hợp:

C \ u100d (Oc × Ac) + (Oa × Aa / XNUMX%), trong đó C là lượng thuế tiêu thụ đặc biệt;

Os - cơ sở thuế (khối lượng sản phẩm đã bán) về mặt vật lý; Oa - căn cứ tính thuế (giá vốn hàng bán, xác định cho từng loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt); Ac - tỷ lệ tiêu thụ đặc biệt (tính bằng rúp và kopecks trên một đơn vị đo lường hàng hóa); Aa - tỷ lệ tiêu thụ đặc biệt theo giá trị quảng cáo (theo tỷ lệ phần trăm của chi phí).

Tổng số thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định dựa trên kết quả của kỳ tính thuế là số tiền thu được do cộng số thuế tiêu thụ đặc biệt tính cho từng loại hàng hoá tiêu thụ đặc biệt. Theo quy định tại Điều 192 của Bộ luật thuế, kỳ tính thuế được xác định là từng tháng dương lịch.

Trường hợp người nộp thuế không lưu hồ sơ riêng các giao dịch mua bán hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có thuế suất khác nhau thì số thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định theo thuế suất tối đa (trong số tất cả các giao dịch do người nộp thuế áp dụng) liên quan đến một cơ sở thuế xác định. cho tất cả các giao dịch có tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Ví dụ: nếu người nộp thuế không lưu hồ sơ riêng về việc bán bia bị đánh thuế theo các mức khác nhau, thì tổng số tiền tiêu thụ đặc biệt được xác định dựa trên mức tối đa, là 7 rúp. 45 kop. cho một lít bia.

18. THỦ TỤC THANH TOÁN NGOẠI LỆ

Thủ tục nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tùy thuộc vào loại hàng hóa tiêu thụ đặc biệt.

Những sản phẩm từ dầu. Người nộp thuế có chứng chỉ bán buôn nộp thuế môn bài:

- Chậm nhất là ngày 25 của tháng thứ hai sau kỳ tính thuế hết hạn - đối với các sản phẩm xăng dầu, trừ xăng chạy thẳng;

- Chậm nhất là ngày 25 của tháng thứ ba sau kỳ tính thuế hết hạn - đối với xăng chạy thẳng.

Người nộp thuế có Giấy chứng nhận bán lẻ xăng dầu nộp thuế tiêu thụ đặc biệt chậm nhất là ngày 10 của tháng sau kỳ tính thuế hết hạn.

Người nộp thuế chỉ có chứng chỉ hành nghề xăng dầu chạy thẳng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt chậm nhất là ngày 25 của tháng thứ ba sau kỳ tính thuế hết hạn.

Việc nộp thuế TTĐB của các đối tượng nộp thuế khác có giao dịch mua bán mặt hàng xăng dầu hết thời hạn tính thuế - chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo.

Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng xăng dầu cũng được nộp trong thời hạn quy định.

Rượu etylic bị biến tính. Tổ chức có Giấy chứng nhận sản xuất sản phẩm không chứa cồn khi nhận sản phẩm rượu etylic biến tính nộp thuế tiêu thụ đặc biệt chậm nhất là ngày 25 của tháng thứ ba kể từ ngày hết thời hạn tính thuế.

Hàng hóa được ưu đãi khác. Khi bán rượu etylic, đồ uống có cồn, sản phẩm có cồn, bia, sản phẩm thuốc lá, ô tô nhẹ và xe máy, thuế tiêu thụ đặc biệt được nộp theo doanh thu thực tế của kỳ tính thuế trước đó. Khoản thanh toán đầu tiên được thực hiện không muộn hơn ngày 25 của tháng sau lần báo cáo và lần thứ hai - không muộn hơn ngày 15 của tháng thứ hai sau lần báo cáo.

Không phải tính riêng căn cứ tính thuế và số thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa tiêu thụ đặc biệt trong thời gian từ ngày 1 đến ngày 15 và từ ngày 16 đến ngày cuối cùng của tháng. Việc tính toán số thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện chung trong tháng, sau đó số tiền nhận được sẽ được chia đôi và nộp ngân sách trong thời gian quy định.

Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt hết hạn nộp chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo tại nơi đăng ký của tổ chức, cũng như tại địa điểm của từng chi nhánh, bộ phận riêng biệt khác đối với hoạt động thực hiện. do chúng được công nhận là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Thủ tục và điều khoản nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khi nhập khẩu hàng hoá tiêu thụ đặc biệt vào lãnh thổ Liên bang Nga cơ quan hải quan do pháp luật hải quan thành lập trên cơ sở các quy định của Ch. 22 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Các loại thuế và thuế hải quan phải được nộp chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày hàng hoá được xuất trình cho cơ quan hải quan nơi hàng hoá đến lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga hoặc kể từ ngày quá cảnh hải quan nội địa hoàn thành, nếu việc khai báo hàng hóa không được thực hiện tại nơi họ đến.

Thuế hải quan và thuế được nộp vào quầy thu ngân hoặc vào tài khoản của cơ quan hải quan. Thuế hải quan và thuế được trả theo sự lựa chọn của người nộp cả bằng đơn vị tiền tệ của Liên bang Nga và bằng ngoại tệ, tỷ giá hối đoái được trích dẫn bởi Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

Người nộp tiền có thể tạm ứng các khoản tiền hải quan trong tương lai vào tài khoản của cơ quan hải quan. Sau đó, người thanh toán có thể yêu cầu rằng các khoản thanh toán trước đã được thực hiện trước đó được coi là thanh toán hải quan.

19. THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)

người đóng thuế được công nhận:

- cá nhân là đối tượng cư trú chịu thuế của Liên bang Nga và thực sự cư trú trên lãnh thổ Liên bang Nga ít nhất 183 ngày trong một năm dương lịch;

- cá nhân không phải là đối tượng cư trú chịu thuế của Liên bang Nga, nhưng nhận thu nhập từ các nguồn ở Liên bang Nga, thực sự lưu trú trên lãnh thổ Liên bang Nga hơn 183 ngày trong một năm dương lịch.

Các cá nhân bao gồm:

- công dân Liên bang Nga;

- Công dân ngoại quốc;

- người không quốc tịch.

Doanh nhân cá nhân được coi là một loại đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân riêng biệt.

Thu nhập của cá nhân không phải là cư dân chịu thuế phải chịu thuế thu nhập cá nhân với mức tăng 30% thay vì 13. Ngoài ra, thu nhập nhận được của người nộp thuế không cư trú khi tính thuế thu nhập cá nhân không bị giảm theo các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn.

Đối tượng cư trú thuế là cá nhân thực sự cư trú trên lãnh thổ Liên bang Nga ít nhất 183 ngày trong một năm dương lịch.

Quá trình của một khoảng thời gian được tính bằng năm, tháng, tuần hoặc ngày bắt đầu vào ngày kế tiếp sau ngày dương lịch hoặc sự kiện xảy ra đã xác định thời điểm bắt đầu của nó.

Việc đếm ngược thời gian lưu trú thực tế của một cá nhân trên lãnh thổ Liên bang Nga bắt đầu vào ngày sau ngày người này đến Liên bang Nga. Việc đếm ngược thời gian ở bên ngoài Liên bang Nga bắt đầu vào ngày hôm sau sau khi ông xuất cảnh ở nước ngoài.

Đối tượng của thuế. Tùy thuộc vào tình trạng của người nộp thuế, đối tượng đánh thuế là:

- đối với người cư trú chịu thuế - thu nhập nhận được từ các nguồn ở Liên bang Nga và (hoặc) ở nước ngoài;

- đối với người không cư trú - thu nhập nhận được từ các nguồn ở Liên bang Nga.

Đối tượng đánh thuế thu nhập cá nhân là thu nhập mà người nộp thuế nhận được:

- từ các nguồn ở Nga và nước ngoài - đối với các cá nhân là đối tượng cư trú về thuế của Liên bang Nga;

- từ các nguồn ở Nga - dành cho các cá nhân không phải là cư dân chịu thuế của Liên bang Nga.

Do đó, để xác định một cá nhân có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không, cần phải xác định không chỉ tình trạng thuế của cá nhân đó mà còn cả các nguồn thu nhập của cá nhân đó.

Ba hình thức thu nhập: thu nhập bằng tiền; thu nhập bằng hiện vật; thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất.

Thu nhập có thể được trả trực tiếp bằng tiền mặt tại quầy thu ngân của doanh nghiệp, chuyển vào tài khoản ngân hàng của người nộp thuế hoặc tài khoản của bên thứ ba theo yêu cầu của người nộp thuế. Các khoản thu nhập có giá trị (chỉ định) bằng ngoại tệ được tính lại cho các mục đích tính thuế thành rúp theo tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga được thành lập vào ngày nhận thu nhập.

Thu nhập có thể được trả bằng hiện vật. Chúng bao gồm: thanh toán (toàn bộ hoặc một phần) cho cá nhân bởi các tổ chức hoặc doanh nhân về hàng hóa hoặc quyền tài sản, bao gồm tiện ích, thực phẩm, giải trí, đào tạo vì lợi ích của người nộp thuế; hàng hoá do người nộp thuế nhận, các công việc thực hiện vì lợi ích của người nộp thuế, dịch vụ thực hiện miễn phí lợi ích của người nộp thuế; tiền công bằng hiện vật.

Lợi ích vật chất - lãi suất ưu đãi cho việc sử dụng vốn vay (tín dụng), mua hàng hóa (công trình, dịch vụ) từ những người phụ thuộc lẫn nhau với giá giảm, ưu đãi mua chứng khoán.

20. XÁC ĐỊNH CĂN CỨ THUẾ ĐỐI VỚI THUẾ TNCN

Cơ sở tính thuế - chi phí đặc trưng cho thu nhập của người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế: từ mọi nguồn - đối với người nộp thuế; từ các nguồn ở Liên bang Nga - dành cho những người không phải là cư dân thuế. Tất cả thu nhập của người nộp thuế mà anh ta nhận được hoặc quyền định đoạt mà anh ta có trong kỳ tính thuế đều được tính đến. Cơ sở tính thuế được xác định riêng cho từng loại thu nhập, theo đó các mức thuế suất khác nhau được thiết lập.

Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân bao gồm tất cả các khoản thu nhập mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế (năm dương lịch). Khi tính toán cơ sở tính thuế theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, ba loại thu nhập sau được tính đến: bằng tiền mặt; bằng hiện vật; dưới hình thức thu được vật chất.

Đối với mục đích thuế, tất cả thu nhập được tính vào toàn bộ mà không có bất kỳ khoản khấu trừ nào.

Bộ luật Thuế quy định bốn mức thuế đối với thu nhập cá nhân - 9, 13, 30 và 35%.

Thuế suất phụ thuộc vào loại thu nhập. Cơ sở tính thuế được xác định cho từng loại thu nhập mà các mức thuế suất khác nhau được thiết lập.

Với tỷ lệ 13%, tiền lương và các khoản khác như tiền công, tiền thù lao theo hợp đồng luật dân sự, thu nhập mà các doanh nhân cá nhân nhận được, cũng như các công chứng viên tư nhân và người hành nghề tư nhân, v.v. đều bị đánh thuế.

Các loại thu nhập sau đây bị đánh thuế với thuế suất 35%:

- chi phí của bất kỳ chiến thắng và giải thưởng nào nhận được trong các cuộc thi, trò chơi và các sự kiện khác nhằm mục đích quảng cáo hàng hóa, công trình và dịch vụ;

- chi trả bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm nhân thọ tự nguyện;

- lãi tiền gửi ngân hàng vượt quá số tiền được tính dựa trên 3/4 lãi suất tái cấp vốn hiện hành của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, trong thời gian tính lãi đối với tiền gửi bằng đồng rúp và 9% hàng năm đối với tiền gửi bằng ngoại tệ;

- số tiền lãi tiết kiệm được khi người nộp thuế nhận được tiền vay (tín dụng) theo các điều kiện ưu đãi: đối với các khoản vay bằng đồng rúp - như một khoản vượt quá số tiền lãi cho việc sử dụng vốn vay bằng đồng rúp, được tính dựa trên 3/4 hiện tại lãi suất tái cấp vốn do Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga thiết lập, trên số tiền lãi được tính theo hợp đồng; đối với các khoản vay bằng ngoại tệ - như một khoản vượt quá số tiền lãi cho việc sử dụng vốn vay, được thể hiện bằng ngoại tệ, được tính trên cơ sở 9% mỗi năm, trên số tiền lãi được tính trên cơ sở các điều khoản của thỏa thuận . Ngoại lệ là lợi ích vật chất nhận được từ tiết kiệm lãi suất cho việc sử dụng các khoản vay (tín dụng) có mục tiêu nhận được từ tín dụng và các tổ chức khác của Nga và chi cho việc xây dựng hoặc mua một tòa nhà dân cư hoặc căn hộ ở Liên bang Nga.

Với thuế suất 30%, tất cả thu nhập mà các cá nhân không phải là cư dân của Liên bang Nga nhận được đều bị đánh thuế.

Với thuế suất 9%:

- cổ tức từ việc tham gia cổ phần vào các hoạt động của tổ chức;

- thu nhập dưới dạng tiền lãi từ trái phiếu được bảo đảm bằng thế chấp phát hành trước ngày 1 tháng 2007 năm 1, cũng như thu nhập của những người sáng lập ủy thác quản lý bảo hiểm thế chấp nhận được trên cơ sở mua chứng chỉ tham gia thế chấp do người quản lý thế chấp phát hành bảo hiểm trước ngày 2007 tháng XNUMX năm XNUMX.

21. MỨC THUẾ TNCN

Bộ luật Thuế quy định bốn mức thuế đối với thu nhập cá nhân - 9, 13, 30 và 35%.

Thuế suất áp dụng khi tính thuế thu nhập cá nhân không phụ thuộc vào quy mô mà phụ thuộc vào loại thu nhập. Cơ sở tính thuế được xác định cho từng loại thu nhập, trong đó các tỷ lệ khác nhau được thiết lập.

Với thuế suất thuế thu nhập cá nhân là 13%, hầu hết các khoản thu nhập mà người chi trả nhận được đều bị đánh thuế. Với tỷ lệ 13%, tiền lương và các khoản khác như tiền công, tiền thù lao theo hợp đồng luật dân sự, thu nhập mà các doanh nhân cá nhân nhận được, cũng như các công chứng viên tư nhân và người hành nghề tư nhân, v.v. đều bị đánh thuế.

Đối với một số hình thức thu nhập, thuế suất đặc biệt được quy định: 35, 30 và 9%.

Các loại thu nhập sau đây bị đánh thuế với thuế suất 35%:

- chi phí của bất kỳ chiến thắng và giải thưởng nào nhận được trong các cuộc thi, trò chơi và các sự kiện khác nhằm mục đích quảng cáo hàng hóa, công trình và dịch vụ;

- chi trả bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm nhân thọ tự nguyện;

- lãi tiền gửi ngân hàng vượt quá số tiền được tính dựa trên 3/4 lãi suất tái cấp vốn hiện hành của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, trong thời gian tính lãi đối với tiền gửi bằng đồng rúp và 9% hàng năm đối với tiền gửi bằng ngoại tệ;

- số tiền lãi tiết kiệm được khi người nộp thuế nhận được tiền vay (tín dụng) theo các điều kiện ưu đãi: đối với các khoản vay bằng đồng rúp - như một khoản vượt quá số tiền lãi cho việc sử dụng vốn vay bằng đồng rúp, được tính dựa trên 3/4 hiện tại lãi suất tái cấp vốn do Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga thiết lập, trên số tiền lãi được tính theo hợp đồng; đối với các khoản vay bằng ngoại tệ - như một khoản vượt quá số tiền lãi cho việc sử dụng vốn vay, được thể hiện bằng ngoại tệ, được tính trên cơ sở 9% mỗi năm, trên số tiền lãi được tính trên cơ sở các điều khoản của thỏa thuận . Ngoại lệ là lợi ích vật chất nhận được từ tiết kiệm lãi suất cho việc sử dụng các khoản vay (tín dụng) có mục tiêu nhận được từ tín dụng và các tổ chức khác của Nga và chi cho việc xây dựng hoặc mua một tòa nhà dân cư hoặc căn hộ ở Liên bang Nga.

Với thuế suất 30%, tất cả thu nhập nhận được của các cá nhân không phải là đối tượng cư trú chịu thuế đều bị đánh thuế. Với thuế suất 9% được đánh thuế:

- cổ tức từ việc tham gia cổ phần vào các hoạt động của tổ chức;

- thu nhập dưới dạng tiền lãi từ trái phiếu được bảo đảm bằng thế chấp phát hành trước ngày 1 tháng 2007 năm 1, cũng như thu nhập của những người sáng lập ủy thác quản lý bảo hiểm thế chấp nhận được trên cơ sở mua chứng chỉ tham gia thế chấp do người quản lý thế chấp phát hành bảo hiểm trước ngày 2007 tháng XNUMX năm XNUMX.

Thủ tục xác định số thuế phải khấu trừ khi trả thu nhập phụ thuộc vào thuế suất thu nhập này:

- với tỷ lệ 13%;

- với tỷ lệ 35, 30 hoặc 9%.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng danh sách thu nhập đủ lớn không được tính đến để xác định cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập cá nhân. Trong số đó:

- thu nhập được miễn hoàn toàn thuế;

- Thu nhập được miễn thuế một phần.

Nếu thu nhập bị đánh thuế với thuế suất 13% thì trước khi tính thuế TNCN, thu nhập phải được giảm trừ số thuế đã khấu trừ.

Các khoản được miễn thuế một phần cũng được phân loại là các khoản giảm trừ.

22. ÁP DỤNG KHẤU TRỪ THUẾ

Các đại lý thuế (người sử dụng lao động, v.v.), khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, cung cấp cho nhân viên các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn, xã hội, tài sản, nghề nghiệp. Cơ sở tính thuế được giảm bằng số tiền khấu trừ thuế tiêu chuẩn do người lao động. Các khoản giảm trừ được thực hiện theo yêu cầu của người nộp thuế.

Các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn chỉ được cung cấp cho người nộp thuế - cư dân của Liên bang Nga nhận thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân ở mức 13%.

Người nộp thuế chỉ có thể nhận các khoản khấu trừ cho cùng kỳ tính thuế từ một đại lý thuế.

Các loại khấu trừ thuế tiêu chuẩn: thu nhập tối thiểu không chịu thuế; chi phí cấp dưỡng nuôi con.

Thu nhập tối thiểu không chịu thuế bao gồm các khoản khấu trừ thuế sau:

- với số tiền là 3000 rúp. - hàng tháng;

- với số tiền là 500 rúp. - hàng tháng;

- với số tiền 400 rúp. - được cung cấp hàng tháng cho đến tháng mà thu nhập của nhân viên từ đầu năm dương lịch vượt quá 20 rúp. Khi một người nộp thuế đủ điều kiện để được khấu trừ nhiều lần, thì mức tối đa sẽ được cấp.

Người nộp thuế có quyền tiền trợ cấp cho mỗi đứa trẻ dưới 18 tuổi, cũng như đối với học sinh, sinh viên, nghiên cứu sinh, thiếu sinh quân và cư dân toàn thời gian dưới 24 tuổi.

Khấu trừ thuế xã hội cho tổ chức từ thiện được cung cấp nếu trong năm người nộp thuế chuyển tiền cho các mục đích từ thiện. Khoản khấu trừ có thể được sử dụng nếu tiền đã được chuyển:

- các tổ chức khoa học, văn hóa, giáo dục, y tế và an sinh xã hội được tài trợ từ ngân sách;

- Các tổ chức thể dục, thể thao, các cơ sở giáo dục và mầm non phục vụ nhu cầu thể dục của công dân và duy trì các đội thể thao;

- cho các tổ chức tôn giáo để thực hiện các hoạt động theo luật định của họ.

Số tiền khấu trừ không được vượt quá 25% thu nhập mà người nộp thuế nhận được trong năm.

Khấu trừ thuế xã hội cho việc chữa bệnh với điều kiện nếu trong năm người nộp thuế đã thanh toán dịch vụ y tế hoặc mua thuốc, bảo hiểm y tế. Số tiền khấu trừ tối đa là 50 rúp. trong một năm.

Khấu trừ thuế xã hội cho giáo dục được cung cấp nếu trong năm dương lịch người nộp thuế không chỉ làm việc mà còn học tập, hoặc cho việc giáo dục con cái của họ dưới 24 tuổi nếu họ học toàn thời gian. Khi số tiền khấu trừ lớn hơn thu nhập nhận được, cơ sở tính thuế được coi là bằng không.

khấu trừ thuế tài sản cung cấp nếu người nộp thuế đã mua hoặc xây dựng nhà ở. Số tiền khấu trừ tối đa là 1 rúp.

Các khoản khấu trừ thuế chuyên nghiệp cung cấp cho người nộp thuế, doanh nhân cá nhân, công chứng viên tư nhân và những người hành nghề tư nhân khác:

- nhận thu nhập từ việc thực hiện công việc (dịch vụ) theo hợp đồng dân sự;

- nhận tiền bản quyền theo thỏa thuận bản quyền;

- Nhận thu nhập từ cá nhân không phải là đại lý thuế để thực hiện công việc (dịch vụ) theo hợp đồng dân sự. Đại lý thuế thực hiện khấu trừ hoặc trên cơ sở đơn đề nghị của người nộp thuế khi nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế cuối kỳ tính thuế (năm dương lịch).

23. THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ TNCN

Phù hợp với Nghệ thuật. 217 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không bị đánh thuế (được miễn thuế) là một danh sách khá lớn về thu nhập. Chúng bao gồm: thu nhập được miễn thuế hoàn toàn; thu nhập được miễn thuế một phần.

Một loại thu nhập riêng biệt hoàn toàn được miễn thuế là thu nhập nhận được từ các thành viên trong gia đình và họ hàng thân thích.

Thu nhập mà cá nhân nhận được không được ghi nhận là đối tượng của thuế thu nhập cá nhân: từ các giao dịch liên quan đến tài sản và các quan hệ phi tài sản của các cá nhân được coi là thành viên gia đình hoặc họ hàng thân thích theo quy định của IC RF (trừ thu nhập nhận được từ các cá nhân theo thỏa thuận đã ký kết giữa các cá nhân này theo luật dân sự hoặc thỏa ước lao động).

Khi hợp đồng dân sự hoặc thoả ước lao động được giao kết giữa các thành viên trong gia đình với những người thân thích thì thu nhập mà một trong các bên nhận được theo thoả thuận đó phải chịu thuế.

Do đó, đối tượng đánh thuế không phát sinh khi nhận thu nhập từ các hoạt động liên quan đến tài sản và các quan hệ phi tài sản của thành viên gia đình, họ hàng thân thích, chỉ khi các quan hệ này không được chính thức hóa bằng hợp đồng dân sự.

Đối xử ưu đãi về thuế được áp dụng trong trường hợp này khá hạn chế. Nó chỉ giới hạn trong các quan hệ được điều chỉnh bởi hợp đồng hôn nhân, quyền tài sản của con cái, nghĩa vụ nuôi dưỡng của các thành viên trong gia đình, v.v.

Thu nhập khác được miễn thuế hoàn toàn hoặc một phần:

- trợ cấp của tiểu bang, ngoại trừ trợ cấp thương tật tạm thời (bao gồm trợ cấp chăm sóc con ốm), cũng như các khoản thanh toán và bồi thường khác được chi trả theo luật hiện hành;

- trợ cấp thôi việc liên quan đến việc thanh lý tổ chức, giảm số lượng hoặc biên chế nhân viên của tổ chức so với thu nhập bình quân hàng tháng. Các khoản chi trả trợ cấp thôi việc trong các trường hợp khác hoặc hình thành các khoản chi trả trợ cấp mất việc làm tăng thêm không được miễn thuế thu nhập cá nhân;

- lương hưu của nhà nước và lương hưu lao động, được phân công theo cách thức do pháp luật quy định;

- các khoản bồi thường trong giới hạn được quy định bởi luật pháp Liên bang Nga;

- chi phí đi lại: công tác phí, được thanh toán trong giới hạn do luật định; chi phí đi lại, thuê nhà ở, chi phí dịch vụ thông tin liên lạc, xin và đăng ký hộ chiếu công vụ nước ngoài, xin thị thực; chi phí liên quan đến việc đổi ngoại tệ tiền mặt hoặc séc ngân hàng lấy ngoại tệ tiền mặt;

- bồi thường cho những người làm việc và sinh sống ở các vùng thuộc Viễn Bắc và các khu vực tương đương với họ để đi đến nơi sử dụng kỳ nghỉ trên lãnh thổ Liên bang Nga và trở lại bằng bất kỳ phương tiện giao thông nào (trừ taxi), được trả một lần hai năm với chi phí của người sử dụng lao động, cũng như phí hành lý thanh toán lên đến 30 kg;

- chi phí đi lại của người lao động và các thành viên trong gia đình anh ta đến nơi sử dụng của kỳ nghỉ và trở lại, cũng như chi phí mang hành lý, khi người sử dụng lao động có nghĩa vụ quy định trong thỏa ước tập thể.

24. THUẾ XÃ HỘI HỢP NHẤT (UST): NGƯỜI NỘP THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Thuế xã hội thống nhất thay thế các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc đã đóng trước đây vào các quỹ ngoài ngân sách của nhà nước. UST là một loại thuế mục tiêu: nó nhằm mục đích gây quỹ để thực hiện quyền của công dân được hưởng lương hưu và an sinh xã hội, bảo hiểm và chăm sóc y tế.

Nhóm người thanh toán UST: 1) tổ chức, doanh nhân, cá nhân thanh toán cho cá nhân; 2) doanh nhân, luật sư, công chứng viên hành nghề tư nhân. Khi một người đồng thời thuộc cả hai nhóm đối tượng nộp thuế thì phải tính và nộp thuế theo từng đối tượng.

Với mục đích tính toán và thanh toán UST, các thành viên của nền kinh tế nông dân (trang trại) được đánh đồng với các doanh nhân cá nhân.

Đối tượng đánh thuế:

- Đối với người nộp thuế thuộc nhóm thứ nhất, các khoản thanh toán và thù lao khác được tích lũy có lợi cho cá nhân theo hợp đồng lao động và luật dân sự được thừa nhận (ngoại trừ các hợp đồng luật dân sự, chủ thể của nó là chuyển giao quyền sở hữu, các quyền thực khác liên quan đến tài sản chuyển tài sản để sử dụng);

- đối với người nộp thuế thuộc nhóm thứ hai, thu nhập từ hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động nghề nghiệp khác được ghi nhận, trừ đi các chi phí liên quan đến việc khai thác của họ. Thù lao cho thành viên hội đồng quản trị đối với các chức năng quản lý không phải là đối tượng của hợp đồng lao động giữa tổ chức và các thành viên, vì hội đồng quản trị là cơ quan có thẩm quyền cao hơn trong quan hệ với tổng giám đốc của tổ chức. Thông thường thù lao cho thành viên hội đồng quản trị được trả theo quyết định của những người sáng lập, thành viên hoặc cổ đông lớn. Do đó, khoản thù lao đó không phải là tiền lương và không được công nhận là đối tượng đánh thuế UST và phí bảo hiểm cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc, nếu tổ chức không phân loại các khoản thanh toán đó là chi phí làm giảm cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đối tượng đánh thuế UST đối với các cá nhân không được công nhận là doanh nhân thực hiện các khoản thanh toán cho cá nhân được công nhận là các khoản thanh toán và thù lao khác theo hợp đồng lao động và luật dân sự, đối tượng của nó là việc thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ, do người nộp thuế trả cho các cá nhân.

Đối tượng đánh thuế không bao gồm các khoản thanh toán được thực hiện theo hợp đồng luật dân sự, đối tượng của nó là chuyển giao quyền sở hữu hoặc các quyền thực khác đối với tài sản (quyền tài sản), cũng như các hợp đồng liên quan đến việc chuyển giao tài sản, quyền sử dụng tài sản.

Đối tượng đánh thuế đối với doanh nhân và luật sư không thanh toán cho cá nhân là thu nhập từ hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động nghề nghiệp khác, trừ chi phí.

Các khoản thanh toán và thù lao không được ghi nhận là đối tượng đánh thuế nếu:

- Đối với tổ chức-người nộp thuế, các khoản chi này không được phân loại là chi phí làm giảm căn cứ tính thuế thu nhập trong kỳ tính thuế;

- Đối với người nộp thuế - doanh nhân hoặc cá nhân, các khoản thanh toán đó không làm giảm cơ sở tính thuế thu nhập cá nhân trong kỳ tính thuế.

25. CƠ SỞ THUẾ VÀ CÁC MỨC GIÁ SỬ DỤNG

Cơ sở tính thuế:

- Đối với tổ chức, doanh nhân, cá nhân trả tiền cho cá nhân là số tiền người nộp thuế trả cho cá nhân là số tiền người nộp thuế tích lũy được trong kỳ tính thuế có lợi cho cá nhân;

- Đối với doanh nhân, luật sư, công chứng viên hành nghề tư nhân, cơ sở tính thuế là số thu nhập mà họ nhận được trong kỳ tính thuế, bằng tiền và hiện vật, từ các hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động nghề nghiệp khác, trừ đi các chi phí liên quan đến việc khai thác của họ.

Bất kỳ khoản thù lao nào cũng được tính đến, bất kể hình thức thanh toán của họ. Căn cứ tính thuế được xác định riêng cho từng cá nhân từ đầu kỳ tính thuế đến cuối mỗi tháng trên cơ sở cộng dồn.

Đối với cá nhân doanh nhân, luật sư, công chứng viên, cơ sở tính thuế là thu nhập nhận được từ hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động nghề nghiệp khác, trừ đi các chi phí.

Đối với các cá nhân không được công nhận là doanh nhân cá nhân, cơ sở tính thuế được xác định là số tiền thanh toán và thù lao quy định tại khoản 2 Điều này. 236 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cho kỳ tính thuế đối với cá nhân.

thuế suất bao gồm cả thành phần cố định và giá trị quảng cáo (phần trăm) của cơ sở tính thuế. Tỷ lệ UST là lũy thoái lũy tiến - với sự tăng trưởng của cơ sở thuế, quy mô của phần cố định vững chắc của tỷ lệ tăng lên; giá trị quảng cáo - giảm.

Đối với các tổ chức, doanh nhân cá nhân, cá nhân thanh toán cho cá nhân, các mức thuế sau được thiết lập: đối với khoản thanh toán lên tới 280 rúp. mỗi năm - 000%; với số tiền thanh toán từ 26 rúp. lên tới 280 rúp mỗi năm - 001 rúp. + 600% từ số tiền vượt quá 000 rúp; với số tiền thanh toán hơn 72 rúp. - 800 10 rúp. + 280% từ số tiền vượt quá 000 rúp.

Đối với những người sản xuất nông nghiệp, các tổ chức thủ công mỹ nghệ dân gian và các cộng đồng bộ lạc, gia đình của các dân tộc bản địa phía Bắc, tham gia vào các lĩnh vực quản lý truyền thống, thuế suất giảm đã được thành lập.

Người sản xuất hàng hóa nông nghiệp - một cá nhân hoặc pháp nhân tham gia sản xuất các sản phẩm nông nghiệp có giá trị lớn hơn 50% tổng khối lượng sản phẩm sản xuất ra, bao gồm trại đánh cá, trang trại tập thể, sản xuất nông sản, thủy sản sản lượng đánh bắt nguồn lợi sinh vật thủy sản có giá trị chiếm hơn 70% tổng sản lượng khai thác.

Đối với người nộp thuế - tổ chức và doanh nhân có tư cách là cư dân của đặc khu kinh tế đổi mới công nghệ và thanh toán cho các cá nhân làm việc trên lãnh thổ của đặc khu kinh tế đổi mới công nghệ, thuế suất UST tối đa là 14%.

Đối với các doanh nhân cá nhân không thực hiện thanh toán cho cá nhân, tỷ lệ tối đa là 10%.

Đối với luật sư và công chứng, tỷ lệ tối đa là 8%.

Đối với tổ chức hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin, tỷ lệ tối đa là 26%.

Các yếu tố thoái trào kích thích tăng lương của người sử dụng lao động.

26. LỢI ÍCH VỀ THUẾ CHO UST

Những người sau được miễn thanh toán UST:

1) tổ chức - từ các khoản thanh toán và các khoản thù lao khác;

2) người nộp thuế - từ các khoản thanh toán và thù lao khác:

- các tổ chức công cộng của người tàn tật, trong đó thành viên là người khuyết tật và người đại diện hợp pháp của họ chiếm ít nhất 80%;

- Tổ chức có vốn góp của người tàn tật do các tổ chức công của người tàn tật đóng góp, trong đó số người khuyết tật chiếm ít nhất 50% và tỷ lệ phần tiền lương của người tàn tật trong quỹ tiền lương ít nhất là 25%;

- các tổ chức được tạo ra để đạt được các mục tiêu giáo dục, văn hóa, nâng cao sức khỏe, văn hóa thể chất, thể thao, khoa học, thông tin và các mục tiêu xã hội khác, cũng như để cung cấp hỗ trợ pháp lý và trợ giúp khác cho người tàn tật, trẻ em tàn tật và cha mẹ của họ, chủ sở hữu duy nhất của họ tài sản là các tổ chức công cộng người tàn tật. Những lợi ích này không áp dụng đối với người nộp thuế tham gia sản xuất và (hoặc) bán hàng hóa chịu thuế, khoáng sản, khoáng sản khác, cũng như các hàng hóa khác theo danh mục đã được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt;

3) Doanh nhân là người khuyết tật thuộc nhóm I, II hoặc III, về thu nhập từ hoạt động kinh doanh và các hoạt động nghề nghiệp khác với số tiền không quá 100 rúp. trong kỳ tính thuế.

Trong số các tổ chức công cộng của người tàn tật được hiểu là các công đoàn được thành lập của các tổ chức công cộng của người tàn tật và các chi nhánh khu vực và địa phương của họ.

Vốn ủy quyền của các tổ chức phải hoàn toàn bao gồm sự đóng góp từ các tổ chức công cộng của người khuyết tật, hoặc số người khuyết tật trung bình của họ phải ít nhất 50% và tỷ lệ tiền lương của người khuyết tật trong quỹ lương phải ít nhất là 25%.

Các tổ chức, chủ sở hữu duy nhất của tài sản là các tổ chức công cộng của người tàn tật, được miễn trả UST nếu chúng được tạo ra để đạt được các mục tiêu giáo dục, văn hóa, cải thiện sức khỏe, thể thao, khoa học, thông tin và xã hội khác, để cung cấp hỗ trợ pháp lý và khác cho người tàn tật, trẻ em khuyết tật và cha mẹ của họ. Quyền lợi UST được áp dụng theo các yêu cầu sau:

- một pháp nhân được thành lập dưới hình thức một tổ chức;

- việc tạo ra được thực hiện để đạt được các mục tiêu xã hội hoặc để cung cấp các trợ giúp pháp lý và khác cho người tàn tật, trẻ em tàn tật và cha mẹ của họ;

- chủ sở hữu duy nhất của tài sản là một tổ chức công cộng của người tàn tật. Những người đóng thuế như vậy được UST miễn trừ số tiền thanh toán và các khoản thù lao khác không quá 100 rúp. trong kỳ tính thuế đối với từng cá nhân.

Lợi ích không áp dụng đối với người nộp thuế tham gia sản xuất và (hoặc) bán hàng hóa chịu thuế, nguyên liệu khoáng sản, khoáng sản khác, cũng như các hàng hóa khác theo danh mục được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt theo đề xuất của tất cả ... Các tổ chức công cộng của người khuyết tật Nga.

Doanh nhân cá nhân, luật sư, công chứng viên là người khuyết tật thuộc nhóm I, II hoặc III được miễn trả UST về thu nhập từ hoạt động kinh doanh và các hoạt động nghề nghiệp khác của họ với số tiền không quá 100 rúp. trong kỳ tính thuế.

27. THUẾ THU NHẬP CỦA CÁC TỔ CHỨC: NGƯỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu. người đóng thuế các tổ chức (Nga và nước ngoài) được công nhận theo loại thuế này.

Các tổ chức của Nga là các tổ chức có tư cách pháp nhân được thành lập theo pháp luật hiện hành của Liên bang Nga. Các tổ chức của Nga phải trả khoản thuế này từ tất cả các nguồn.

Tổ chức nước ngoài được công nhận là pháp nhân nước ngoài có năng lực pháp luật dân sự, được thành lập theo pháp luật của nước ngoài, của tổ chức quốc tế. Chúng cũng bao gồm các chi nhánh và văn phòng đại diện của các tổ chức nước ngoài, nếu chúng được thành lập trên lãnh thổ Liên bang Nga. Các tổ chức như vậy phải trả khoản thuế này không chỉ khi hoạt động tại Liên bang Nga thông qua các cơ sở thường trú, mà còn khi họ nhận thu nhập từ các nguồn của Nga.

Người nộp thuế của loại thuế này không phải là các tổ chức được chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa hoặc nộp một loại thuế duy nhất đối với thu nhập được tính.

Các đối tượng đánh thuế là lợi nhuận của tổ chức, cụ thể là chênh lệch giữa thu nhập và chi phí. Các tổ chức của Nga và nước ngoài làm việc tại Liên bang Nga thông qua các văn phòng đại diện thường trú tính toán lợi nhuận theo cách tương tự. Các tổ chức nước ngoài có tính đến thu nhập (chi phí) nhận được (sản xuất) tại Liên bang Nga.

Đồng thời, thu nhập từ các nguồn của Nga do các tổ chức nước ngoài nhận được mà không liên quan đến hoạt động của văn phòng đại diện thường trú của họ cũng phải chịu loại thuế này.

Thu nhập (Điều 249-251) và chi phí (Điều 252-270) được xác định theo các quy tắc được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Định nghĩa có những đặc điểm liên quan đến thu nhập và chi phí của các ngân hàng, tổ chức bảo hiểm, quỹ hưu trí ngoài quốc doanh, các tổ chức thuộc hệ thống hợp tác tiêu dùng và những người tham gia chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán (Điều 290-300 Bộ luật thuế của Nga Liên kết). Các tổ chức thực hiện giao dịch với các công cụ phái sinh xác định thu nhập và chi phí, có tính đến Điều. 301-303, 305 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Thu nhập chịu thuế được chia thành hai nhóm:

1) thu nhập từ bán hàng, đại diện cho tiền thu được từ việc bán hàng hóa, quyền tài sản;

2) thu nhập phi hoạt động - thu nhập phi sản xuất:

- từ việc tham gia cổ phần vào các tổ chức khác;

- các hình phạt được con nợ thừa nhận hoặc phải trả trên cơ sở quyết định của tòa án;

- thuê;

- tiền lãi nhận được theo các khoản cho vay, tín dụng, tài khoản ngân hàng, các thỏa thuận tiền gửi ngân hàng, chứng khoán và các nghĩa vụ nợ khác;

- nhận tài sản miễn phí, v.v. Một số khoản thu nhập không phải chịu thuế, cụ thể là nhận được:

- dưới dạng tài sản (quyền tài sản) nhận được dưới hình thức cầm cố hoặc đặt cọc;

- dưới hình thức góp vốn được ủy quyền;

- dưới dạng tài sản của các tổ chức ngân sách theo quyết định của cơ quan hành pháp các cấp;

- theo các hợp đồng tín dụng hoặc cho vay, cũng như để hoàn trả các khoản vay đó;

- bởi các doanh nghiệp đơn nhất từ ​​chủ sở hữu tài sản hoặc cơ quan được anh ta ủy quyền;

- các tổ chức tôn giáo liên quan đến việc thực hiện các nghi thức và nghi lễ tôn giáo và từ việc bán các tài liệu tôn giáo và các vật phẩm tôn giáo, v.v.

28. CƠ SỞ THUẾ

Cơ sở tính thuế - Biểu hiện bằng tiền của lợi nhuận chịu thuế. Do đó, thu nhập và chi phí của người nộp thuế được tính bằng tiền mặt. Khi xác định cơ sở tính thuế, lợi nhuận được tính theo phương pháp dồn tích từ đầu kỳ tính thuế. Trường hợp trong kỳ báo cáo người nộp thuế bị lỗ thì cơ sở tính thuế được ghi nhận bằng không.

Thuế thu nhập được trả trên lợi nhuận mà tổ chức nhận được. Lợi nhuận là phần chênh lệch giữa thu nhập nhận được và chi phí phát sinh.

Thu nhập (Điều 249-251) và chi phí (Điều 252-270) được xác định theo các quy tắc được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Định nghĩa có những đặc điểm liên quan đến thu nhập và chi phí của các ngân hàng, tổ chức bảo hiểm, quỹ hưu trí ngoài quốc doanh, các tổ chức thuộc hệ thống hợp tác tiêu dùng và những người tham gia chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán (Điều 290-300 của NCRF).

Thu nhập chịu thuế được chia thành hai nhóm:

1) thu nhập từ bán hàng, đại diện cho tiền thu được từ việc bán hàng hóa, quyền tài sản;

2) thu nhập phi hoạt động - thu nhập phi sản xuất:

- từ việc tham gia cổ phần vào các tổ chức khác;

- các hình phạt được con nợ thừa nhận hoặc phải trả trên cơ sở quyết định của tòa án;

- thuê;

- tiền lãi nhận được theo các khoản cho vay, tín dụng, tài khoản ngân hàng, các thỏa thuận tiền gửi ngân hàng, chứng khoán và các nghĩa vụ nợ khác;

- nhận tài sản miễn phí, v.v. Một số khoản thu nhập không phải chịu thuế, cụ thể là nhận được:

- dưới hình thức tài sản (quyền tài sản) nhận được dưới hình thức cầm cố hoặc đặt cọc;

- dưới hình thức góp vốn được ủy quyền;

- dưới dạng tài sản của các tổ chức ngân sách theo quyết định của cơ quan hành pháp các cấp;

- theo các hợp đồng tín dụng hoặc cho vay, cũng như để hoàn trả các khoản vay đó;

- bởi các doanh nghiệp đơn nhất từ ​​chủ sở hữu tài sản hoặc cơ quan được anh ta ủy quyền;

- các tổ chức tôn giáo liên quan đến việc thực hiện các nghi thức và nghi lễ tôn giáo và từ việc bán các tài liệu tôn giáo và các vật phẩm tôn giáo, v.v.

Khi tính thuế cơ sở, thu nhập và chi phí phải được thể hiện bằng tiền. Thu nhập nhận được không phải bằng tiền, mà bằng tài sản, quyền tài sản, được ghi nhận dựa trên giá giao dịch.

Nếu kết quả của hoạt động, tổ chức nhận được một khoản lỗ, thì cơ sở tính thuế bằng không. Các khoản lỗ có thể được chuyển tiếp.

Đối với một số loại hình kinh doanh hoặc chế độ thuế, thu nhập và chi phí không được tính đến trong thuế. Vì vậy, lợi nhuận cờ bạc không bị đánh thuế. Các tổ chức thực hiện loại hình hoạt động này phải nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh cờ bạc. Do đó, khi tính thuế cơ sở cho thuế thu nhập, thu nhập và chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh cờ bạc cần được loại trừ khỏi nó.

Khi tính thuế cơ sở cho thuế thu nhập, thu nhập và chi phí liên quan đến các chế độ thuế đặc biệt không được tính đến.

Đối với điều này, kế toán riêng biệt phải được thực hiện. Các khoản chi có thể đồng thời liên quan đến tất cả các loại hoạt động của tổ chức. Trong trường hợp này, số chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh cờ bạc hoặc các chế độ thuế đặc biệt được xác định tương ứng với tỷ lệ thu nhập từ hoạt động kinh doanh này trong tổng thu nhập của tổ chức.

29. THỦ TỤC XÁC ĐỊNH THU NHẬP VÀ PHÂN LOẠI THU NHẬP

Thu nhập (Điều 249-251) và chi phí (Điều 252-270) được xác định theo các quy tắc được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Định nghĩa có những đặc điểm liên quan đến thu nhập và chi phí của các ngân hàng, tổ chức bảo hiểm, quỹ hưu trí ngoài quốc doanh, các tổ chức thuộc hệ thống hợp tác tiêu dùng và những người tham gia chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán (Điều 290-300 Bộ luật thuế của Nga Liên kết). Các tổ chức thực hiện giao dịch với các công cụ phái sinh xác định thu nhập và chi phí, có tính đến Điều. 301-303, 305 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Thu nhập chịu thuế được chia thành hai nhóm:

1) thu nhập từ bán hàng, đại diện cho tiền thu được từ việc bán hàng hóa, quyền tài sản;

2) thu nhập phi hoạt động - thu nhập phi sản xuất:

- từ việc tham gia cổ phần vào các tổ chức khác;

- các hình phạt được con nợ thừa nhận hoặc phải trả trên cơ sở quyết định của tòa án;

- thuê;

- tiền lãi nhận được theo các khoản cho vay, tín dụng, tài khoản ngân hàng, các thỏa thuận tiền gửi ngân hàng, chứng khoán và các nghĩa vụ nợ khác;

- nhận tài sản miễn phí, v.v. Một số khoản thu nhập không phải chịu thuế, cụ thể là nhận được:

- dưới dạng tài sản (quyền tài sản) nhận được dưới hình thức cầm cố hoặc đặt cọc;

- dưới hình thức góp vốn được ủy quyền;

- dưới dạng tài sản của các tổ chức ngân sách theo quyết định của cơ quan hành pháp các cấp;

- theo các hợp đồng tín dụng hoặc cho vay, cũng như để hoàn trả các khoản vay đó;

- bởi các doanh nghiệp đơn nhất từ ​​chủ sở hữu tài sản hoặc cơ quan được anh ta ủy quyền;

- bởi các tổ chức tôn giáo liên quan đến việc thực hiện các nghi thức và nghi lễ tôn giáo và từ việc bán các tài liệu tôn giáo và các vật phẩm tôn giáo, v.v. Các tổ chức Nga và nước ngoài làm việc tại Liên bang Nga thông qua các văn phòng đại diện thường trú sẽ tính toán lợi nhuận theo cách tương tự. Các tổ chức nước ngoài có tính đến thu nhập (chi phí) nhận được (sản xuất) tại Liên bang Nga.

Đồng thời, thu nhập từ các nguồn của Nga do các tổ chức nước ngoài nhận được mà không liên quan đến hoạt động của văn phòng đại diện thường trú của họ cũng phải chịu loại thuế này.

Thu nhập bao gồm thu nhập từ bán hàng - tiền thu được từ việc bán hàng hoá, quyền tài sản. Thu nhập không bao gồm các loại thuế gián thu đánh vào người mua: VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt.

Thu nhập chịu thuế được xác định trên cơ sở các chứng từ chính, các chứng từ khác xác nhận thu nhập, chứng từ kế toán thuế.

Các phương pháp sau đây có thể được sử dụng để xác định thu nhập - phương pháp dồn tích và phương pháp tiền mặt. Phương pháp dồn tích được sử dụng như một phương pháp chung, phương pháp tiền mặt - trong các trường hợp được cung cấp đặc biệt.

Phương pháp dồn tích - thu nhập được ghi nhận trong kỳ tính thuế mà chúng phát sinh, bất kể việc nhận tiền thực tế hay hình thức thanh toán khác. Vì vậy, đối với thu nhập từ bán hàng, ngày nhận được thu nhập là ngày vận chuyển (chuyển nhượng) hàng hóa, không phụ thuộc vào việc thực nhận kinh phí để thanh toán cho chúng.

Phương pháp tiền mặt - thu nhập được ghi nhận trong kỳ tính thuế trong đó các khoản tiền thực được nhận vào tài khoản ngân hàng và (hoặc) vào quầy thu ngân của tổ chức, tài sản khác (công việc, dịch vụ) và quyền tài sản, và khoản nợ được hoàn trả theo cách khác .

30. CHI PHÍ VÀ NHÓM CỦA CHÚNG

Các chi phí hợp lý và được lập thành văn bản mà người nộp thuế phải trả để thực hiện các hoạt động nhằm tạo ra thu nhập được ghi nhận là chi phí.

Chi phí hợp lý - chi phí hợp lý về mặt kinh tế, việc đánh giá chúng được thể hiện bằng tiền tệ.

Các chi phí được lập thành văn bản - các chi phí được xác nhận bởi các chứng từ được lập theo luật của Liên bang Nga, hoặc các chứng từ được lập theo phong tục kinh doanh áp dụng ở nước ngoài trong lãnh thổ mà các chi phí tương ứng đã được thực hiện, và (hoặc) các chứng từ gián tiếp xác nhận chi phí phát sinh.

Các chi phí được xem xét tính thuế của người nộp thuế được chia thành hai nhóm:

1) chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng (chi phí nguyên vật liệu để mua nguyên liệu, vật liệu, hàng tồn kho, nhiên liệu, linh kiện, số khấu hao trích trước, chi phí nhân công, phát triển tài nguyên thiên nhiên, v.v.);

2) chi phí phi bán hàng - chi phí không liên quan trực tiếp đến việc sản xuất và bán hàng hóa. Cụ thể, chúng bao gồm chi phí duy trì tài sản được chuyển nhượng theo hợp đồng thuê (cho thuê); lãi đối với các nghĩa vụ nợ dưới bất kỳ hình thức nào; án phí và lệ phí trọng tài; chi phí dịch vụ ngân hàng; số nợ phải thu khó đòi; thiệt hại do thiên tai, tai nạn và các trường hợp khẩn cấp khác, v.v.

Các phương pháp sau đây có thể được sử dụng để xác định chi phí - phương pháp dồn tích và phương pháp tiền mặt. Phương pháp dồn tích được sử dụng như một phương pháp chung, phương pháp tiền mặt - trong các trường hợp được cung cấp đặc biệt.

Phương pháp dồn tích - chi phí được ghi nhận trong kỳ tính thuế mà chúng phát sinh, tức là chi phí phát sinh sau khi thanh toán thực tế của chúng.

Phương pháp tiền mặt - các khoản chi phí được ghi nhận trong kỳ tính thuế trong đó các khoản tiền thực sự được nhận vào tài khoản ngân hàng và (hoặc) vào quầy thu ngân của tổ chức, các quyền tài sản và tài sản khác, và khoản nợ được hoàn trả theo cách khác. Phương pháp tiền mặt được sử dụng bởi các tổ chức (trừ ngân hàng) có số tiền thu được từ bán hàng hóa (công trình, dịch vụ), không bao gồm thuế GTGT, trung bình không quá 1 triệu rúp. . cho mỗi quý.

Chi phí của tổ chức được chia thành chi phí liên quan đến việc sản xuất và bán hàng hóa, và chi phí ngoài hoạt động. Các khoản chi phải được chứng minh và lập thành văn bản.

Các khoản chi phí được coi là hợp lý với điều kiện chúng được thực hiện để thực hiện các hoạt động nhằm tạo ra thu nhập. Tuy nhiên, không phải tất cả các chi phí đáp ứng tiêu chí này đều được ghi nhận đầy đủ. Các chi phí cá nhân được bình thường hóa cho các mục đích thuế.

Các tổ chức có thể giảm thu nhập chịu thuế trên cơ sở bất kỳ tài liệu nào, bằng cách này hay cách khác xác nhận chi phí phát sinh. Các tài liệu này đặc biệt bao gồm:

- giấy tờ được cấp theo thông lệ về doanh thu kinh doanh của quốc gia có lãnh thổ phát sinh chi phí;

- Khai báo hải quan;

- đơn đặt hàng du lịch;

- tài liệu du lịch;

- báo cáo công việc đã thực hiện theo hợp đồng.

Khi một số loại chi phí có thể được quy vào một số loại chi phí thì người nộp thuế có quyền quyết định đưa vào nhóm chi phí đó.

31. TỶ SUẤT THUẾ THU NHẬP CỦA TỔ CHỨC

Thuế suất chung đối với thuế thu nhập doanh nghiệp là 24%. Số tiền thuế được tính theo tỷ lệ 6,5% được ghi vào ngân sách liên bang; và với tỷ lệ 17,5% - vào ngân sách của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Tỷ lệ trong phần được ghi có vào ngân sách của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga có thể được hạ xuống đối với một số loại đối tượng nộp thuế theo luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Tỷ lệ quy định không được thấp hơn 13,5%.

Nộp thuế sai ngân sách được coi là không nộp thuế, dẫn đến phát sinh các khoản phạt và nghĩa vụ thuế.

Thuế suất thuế thu nhập đối với các tổ chức nước ngoài không liên quan đến các hoạt động tại Liên bang Nga thông qua cơ sở thường trú được quy định ở mức 10% - từ thu nhập từ việc sử dụng, bảo dưỡng hoặc cho thuê (vận chuyển hàng hóa) tàu, máy bay hoặc các phương tiện di động khác hoặc container liên quan với việc thực hiện vận tải quốc tế và 20% - từ tất cả các thu nhập khác.

Đối với các tổ chức - cư dân của một đặc khu kinh tế, luật pháp của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga có thể quy định mức thuế suất giảm thuế được ghi vào ngân sách của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga từ các hoạt động được thực hiện trên lãnh thổ của một đặc khu kinh tế. Đồng thời, cần lưu giữ hồ sơ riêng biệt về thu nhập nhận được trong lãnh thổ của đặc khu kinh tế và thu nhập nhận được ngoài lãnh thổ đặc khu kinh tế. Tỷ lệ quy định không được thấp hơn 13,5%.

Các tỷ lệ sau đây áp dụng cho thu nhập nhận được dưới hình thức cổ tức: - 9% - đối với thu nhập nhận được dưới hình thức cổ tức từ các tổ chức Nga của các tổ chức và cá nhân Nga - cư dân chịu thuế của Liên bang Nga;

- 15% - đối với thu nhập nhận được dưới hình thức cổ tức từ các tổ chức Nga của các tổ chức nước ngoài, cũng như trên thu nhập mà các tổ chức Nga nhận được từ các tổ chức nước ngoài.

Các mức thuế suất sau áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh có một số loại nghĩa vụ nợ:

- 15% - trên thu nhập dưới hình thức lãi từ chứng khoán nhà nước và thành phố trực thuộc trung ương, các điều khoản phát hành và lưu hành của chúng quy định thu nhập dưới hình thức lãi, cũng như thu nhập dưới hình thức lãi từ trái phiếu được thế chấp và thu nhập của những người sáng lập ủy thác quản lý bảo hiểm thế chấp nhận được dựa trên việc mua lại các chứng chỉ thế chấp do người quản lý tài sản thế chấp cấp sau ngày 1 tháng 2007 năm XNUMX;

- 9% - trên thu nhập dưới dạng lãi từ chứng khoán đô thị, cũng như thu nhập dưới dạng lãi từ trái phiếu được bảo đảm bằng thế chấp và thu nhập của những người sáng lập công ty quản lý ủy thác được đảm bảo bằng thế chấp nhận được trên cơ sở mua lại giấy chứng nhận tham gia thế chấp do người quản lý bảo hiểm thế chấp cấp trước ngày 1 tháng 2007 năm XNUMX;

- 0% - đối với thu nhập dưới hình thức lãi trái phiếu nhà nước và trái phiếu địa phương phát hành trước ngày 20 tháng 1997 năm 1999, cũng như thu nhập dưới hình thức lãi trái phiếu bằng tiền nhà nước cho vay ngoại quan năm XNUMX;

- 0% liên quan đến lợi nhuận mà Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga nhận được từ việc thực hiện các hoạt động liên quan đến việc thực hiện các chức năng của mình;

- 24% liên quan đến lợi nhuận mà Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga nhận được từ việc thực hiện các hoạt động không liên quan đến việc thực hiện các chức năng của mình.

32. THỦ TỤC TÍNH THUẾ THU NHẬP

Thuế thu nhập được định nghĩa là tỷ lệ phần trăm của cơ sở tính thuế tương ứng với thuế suất. Số thuế cuối kỳ báo cáo và số tạm ứng cuối kỳ báo cáo do người nộp thuế tự xác định trên cơ sở số liệu kế toán thuế.

Tiền thuế được nộp vào cuối kỳ tính thuế chậm nhất là ngày 28 tháng 28 năm sau. Ngày XNUMX tháng XNUMX năm sau được coi là hạn chót để nộp tờ khai thuế.

Các tổ chức Nga và nước ngoài làm việc tại Liên bang Nga thông qua các văn phòng đại diện thường trú tính thuế theo cách tương tự. Các tổ chức nước ngoài có tính đến thu nhập nhận được tại Liên bang Nga.

Thu nhập (Điều 249-251 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga) và chi phí (Điều 252-270 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga) được xác định theo các quy tắc được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Định nghĩa có những đặc điểm liên quan đến thu nhập và chi phí của các ngân hàng, tổ chức bảo hiểm, quỹ hưu trí ngoài quốc doanh, các tổ chức thuộc hệ thống hợp tác tiêu dùng và những người tham gia chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán (Điều 290-300 Bộ luật thuế của Nga Liên kết).

Thu nhập chịu thuế được chia thành hai nhóm:

1) thu nhập từ bán hàng, đại diện cho tiền thu được từ việc bán hàng hóa, quyền tài sản;

2) thu nhập phi hoạt động - thu nhập phi sản xuất:

- từ việc tham gia cổ phần vào các tổ chức khác;

- các hình phạt được con nợ thừa nhận hoặc phải trả trên cơ sở quyết định của tòa án;

- thuê;

- tiền lãi nhận được theo các khoản cho vay, tín dụng, tài khoản ngân hàng, các thỏa thuận tiền gửi ngân hàng, chứng khoán và các nghĩa vụ nợ khác;

- tài sản nhận miễn phí, v.v ... Một số khoản thu nhập không được tính đến khi tính thuế, cụ thể là:

- dưới dạng tài sản (quyền tài sản) nhận được dưới hình thức cầm cố hoặc đặt cọc;

- dưới hình thức góp vốn được ủy quyền;

- dưới dạng tài sản của các tổ chức ngân sách theo quyết định của cơ quan hành pháp các cấp;

- theo các hợp đồng tín dụng hoặc cho vay, cũng như để hoàn trả các khoản vay đó;

- bởi các doanh nghiệp đơn nhất từ ​​chủ sở hữu tài sản hoặc cơ quan được anh ta ủy quyền;

- các tổ chức tôn giáo liên quan đến việc thực hiện các nghi thức và nghi lễ tôn giáo và từ việc bán các tài liệu tôn giáo và các vật phẩm tôn giáo, v.v.

Khi thực hiện tạm ứng hàng tháng trên cơ sở lợi nhuận của quý trước, số tiền tạm ứng hàng tháng phải nộp của quý đầu tiên của kỳ tính thuế hiện hành được lấy bằng số tiền tạm ứng hàng tháng mà người nộp thuế phải nộp tại quý cuối cùng của kỳ tính thuế trước. Số tiền phải nộp của quý thứ hai của kỳ tính thuế hiện hành bằng một phần ba số tiền tạm ứng tính cho kỳ báo cáo đầu tiên của năm hiện hành.

Số tiền phải nộp của quý thứ ba của kỳ tính thuế hiện hành bằng một phần ba số chênh lệch giữa số tiền tạm ứng tính theo kết quả của nửa năm đầu và số tiền tạm ứng tính theo kết quả kết quả của quý đầu tiên.

Số tiền phải nộp của quý IV của kỳ tính thuế hiện hành bằng một phần ba số chênh lệch giữa số tạm ứng tính theo kết quả của chín tháng và số tạm ứng tính theo kết quả. của nửa năm.

33. ĐIỀU KHOẢN VÀ THỦ TỤC NỘP THUẾ

Thuế thu nhập được xác định tương ứng với thuế suất tỷ lệ phần trăm cơ sở tính thuế. Số thuế theo kết quả kỳ báo cáo và số tạm ứng theo kết quả kỳ báo cáo do người nộp thuế xác định độc lập trên cơ sở số liệu kế toán thuế.

Tiền thuế được nộp vào cuối kỳ tính thuế chậm nhất là ngày 28 tháng 28 năm sau. Ngày XNUMX tháng XNUMX năm sau được coi là hạn chót để nộp tờ khai thuế.

Có ba lựa chọn để trả các khoản thanh toán thuế thu nhập trước:

- hàng tháng dựa trên lợi nhuận của quý trước;

- hàng tháng dựa trên lợi nhuận thực tế nhận được;

- hàng quý.

Các khoản tạm ứng hàng tháng có thể được tính theo hai cách: 1) "từ những gì đã đạt được" - dựa trên số tiền tạm ứng được tích lũy trước đó (trong kỳ báo cáo trước đó); 2) trên cơ sở lợi nhuận thực nhận được tính trên cơ sở dồn tích từ đầu kỳ tính thuế đến cuối tháng tương ứng.

Khi thực hiện tạm ứng hàng tháng trên cơ sở lợi nhuận của quý trước, số tiền tạm ứng hàng tháng phải nộp của quý đầu tiên của kỳ tính thuế hiện hành được lấy bằng số tiền tạm ứng hàng tháng mà người nộp thuế phải nộp tại quý cuối cùng của kỳ tính thuế trước. Số tiền phải nộp của quý thứ hai của kỳ tính thuế hiện hành bằng một phần ba số tiền tạm ứng tính cho kỳ báo cáo đầu tiên của năm hiện hành.

Số tiền tạm ứng phải nộp của quý III của kỳ tính thuế hiện hành bằng một phần ba số chênh lệch giữa số tạm ứng tính theo kết quả của nửa năm đầu và số tạm ứng tính theo kết quả. về kết quả của quý đầu tiên.

Số tiền phải nộp của quý IV của kỳ tính thuế hiện hành bằng một phần ba số chênh lệch giữa số tạm ứng tính theo kết quả của chín tháng và số tạm ứng tính theo kết quả. của nửa năm.

Khi số tiền thanh toán được tính là số âm hoặc bằng XNUMX, thì các khoản thanh toán được chỉ định sẽ không được thực hiện trong quý tương ứng.

Các tổ chức có quyền chuyển sang hình thức thanh toán tạm ứng hàng tháng dựa trên lợi nhuận thực tế bằng cách thông báo cho cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 31 tháng XNUMX của năm trước khi chuyển đổi. Đồng thời, hệ thống thanh toán các khoản tạm ứng không thay đổi trong năm.

Các tổ chức có doanh thu bán hàng không vượt quá mức trung bình 3 triệu rúp trong bốn quý trước. cho mỗi quý, chỉ được thanh toán các khoản tạm ứng hàng quý dựa trên kết quả của kỳ báo cáo.

Tùy thuộc vào phương pháp tính toán, các khoản tạm ứng hàng tháng phải trả trong kỳ tính thuế được thanh toán: 1) khi tính thuế "từ kết quả đạt được" - không muộn hơn ngày 28 hàng tháng của kỳ báo cáo này;

2) khi tính thuế trên lợi nhuận thực nhận - không muộn hơn ngày 28 của tháng tiếp theo tháng sau kết quả tính thuế.

Tổ chức do mình lựa chọn có thể chuyển các khoản thanh toán trước hàng tháng:

- Căn cứ vào lợi nhuận nhận được của quý trước;

- Căn cứ vào lợi nhuận thực nhận trong tháng.

34. TÍNH VÀ NỘP THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ CÓ CÁC KHOẢN NỘP RIÊNG

Thuế thu nhập được định nghĩa là tỷ lệ phần trăm trên cơ sở tính thuế tương ứng với thuế suất. Số thuế cuối kỳ báo cáo và số tiền tạm ứng cuối kỳ báo cáo do người nộp thuế xác định dựa trên hồ sơ thuế.

Các tổ chức của Nga có các phân khu riêng biệt sẽ tính toán và thanh toán số tiền tạm ứng cho ngân sách liên bang, cũng như số thuế được tính vào cuối kỳ tính thuế, tại địa điểm của họ mà không phân bổ số tiền nói trên giữa các phân khu riêng biệt.

Các khoản thanh toán trước được thực hiện bởi người nộp thuế - các tổ chức của Nga tại địa điểm của tổ chức, cũng như tại địa điểm của từng bộ phận riêng biệt của nó dựa trên phần lợi nhuận phân bổ cho các bộ phận riêng biệt này, được xác định là trung bình cộng của phần số lao động bình quân và phần giá trị còn lại của tài sản có thể khấu hao của bộ phận riêng này.

Khi người nộp thuế có nhiều phân khu riêng biệt trên lãnh thổ của một chủ thể thuộc Liên bang Nga, thì việc phân chia lợi nhuận cho từng phân khu này có thể không được thực hiện. Số thuế trong trường hợp này được xác định dựa trên phần lợi nhuận được tính từ tổng các chỉ tiêu của các phân khu riêng biệt nằm trên lãnh thổ của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga.

Tỷ trọng số lao động bình quân và tỷ trọng giá trị còn lại của tài sản phải khấu hao được xác định dựa trên các chỉ tiêu thực tế về số lao động bình quân và giá trị còn lại của tài sản cố định của các tổ chức này và các bộ phận riêng biệt trong kỳ báo cáo.

Đồng thời, người nộp thuế xác định một cách độc lập chỉ tiêu nào nên được áp dụng - số lượng lao động bình quân hoặc lượng chi phí lao động.

Thay vì chỉ tiêu về số lượng lao động bình quân, người nộp thuế có chu kỳ làm việc theo mùa vụ hoặc các đặc điểm hoạt động khác có tính thời vụ thu hút lao động, theo thỏa thuận với cơ quan thuế nơi đóng thuế, có thể sử dụng chỉ tiêu tỷ trọng chi phí lao động. Đồng thời, tỷ lệ chi phí lao động của từng bộ phận riêng biệt trong tổng chi phí lao động của người nộp thuế được xác định.

Các khoản thanh toán trước, cũng như số thuế được ghi có vào phía thu ngân sách của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga và ngân sách của các thành phố, được tính theo thuế suất có hiệu lực tại các lãnh thổ nơi tổ chức và các phân khu riêng biệt của nó được đặt.

Việc tính toán số tiền thuế đã nộp trước, cũng như số thuế phải nộp cho ngân sách của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga và ngân sách của các thành phố trực thuộc trung ương tại địa điểm của các phân khu riêng biệt, do người nộp thuế thực hiện một cách độc lập.

Thông tin về số thuế đã nộp trước, cũng như số thuế tính đến cuối kỳ, người nộp thuế phải báo cáo cho các bộ phận riêng của mình, cũng như cho cơ quan thuế tại nơi đặt các bộ phận riêng biệt.

35. THUẾ TRỪ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN (MET)

Người nộp thuế - các tổ chức, cá nhân doanh nhân được công nhận là người sử dụng đất nền theo quy định của pháp luật Liên bang Nga.

Bosom - một phần của vỏ trái đất nằm bên dưới lớp đất và khi không có nó - bên dưới bề mặt trái đất và đáy của các hồ chứa và nguồn nước, kéo dài đến độ sâu có thể tiếp cận để nghiên cứu và phát triển địa chất. Lòng đất trong ranh giới lãnh thổ của Liên bang Nga, bao gồm không gian ngầm và khoáng sản, năng lượng và các nguồn tài nguyên khác có trong lòng đất, là tài sản của nhà nước. Khoáng sản khai thác và các tài nguyên khác có thể thuộc sở hữu liên bang, sở hữu của các chủ thể của Liên bang Nga, thành phố, tư nhân và các hình thức sở hữu khác.

Người dùng đất nền - các tổ chức kinh doanh, công dân nước ngoài, pháp nhân, nếu luật không quy định hạn chế cấp quyền sử dụng đất nền. Theo các điều khoản của thỏa thuận chia sẻ sản xuất, người sử dụng đất nền có thể là pháp nhân và hiệp hội của các pháp nhân được thành lập trên cơ sở các thỏa thuận đối tác đơn giản và không có tư cách pháp nhân.

Các quyền và nghĩa vụ của người sử dụng đất nền có được:

- kể từ thời điểm nhà nước đăng ký giấy phép sử dụng các lô đất nền;

- khi cấp quyền sử dụng lòng đất theo các điều khoản của thỏa thuận phân chia sản xuất - kể từ thời điểm thỏa thuận có hiệu lực.

Trong trường hợp chấm dứt sớm việc sử dụng khối đất dưới lòng đất và cung cấp khối đất này để sử dụng trong thời gian ngắn cho pháp nhân có giấy phép, người này được công nhận là người nộp thuế.

Các đối tượng đánh thuế đối với khoản thuế này được công nhận:

1) các khoáng chất được khai thác từ lòng đất trong lãnh thổ của Liên bang Nga, trong một lô đất dưới lòng đất;

2) khoáng sản khai thác từ chất thải (thất thoát) của các ngành công nghiệp khai thác, nếu việc khai thác đó phải được cấp phép riêng;

3) khoáng sản khai thác từ lòng đất bên ngoài lãnh thổ Liên bang Nga, nếu việc khai thác này được thực hiện trên các vùng lãnh thổ thuộc quyền tài phán của Liên bang Nga (cũng được thuê từ nước ngoài hoặc được sử dụng trên cơ sở điều ước quốc tế) trên lô đất dưới lòng đất cung cấp cho người nộp thuế để sử dụng;

4) khoáng sản thông thường và nước ngầm, không được liệt kê trong bảng cân đối dự trữ khoáng sản của nhà nước, do một doanh nhân cá nhân khai thác và sử dụng trực tiếp cho mục đích cá nhân;

5) được khai thác (thu thập) các tài liệu thu thập khoáng vật, cổ sinh và địa chất khác;

6) các khoáng chất khai thác từ lòng đất trong quá trình hình thành, sử dụng, tái tạo và sửa chữa các đối tượng địa chất được bảo vệ đặc biệt có ý nghĩa khoa học, văn hóa, thẩm mỹ, cải thiện sức khỏe hoặc xã hội khác;

7) khoáng sản được khai thác từ các bãi thải hoặc chất thải của chính các ngành công nghiệp khai thác và chế biến liên quan, nếu chúng bị đánh thuế trong quá trình khai thác từ lòng đất theo cách thức thông thường;

8) Thoát nước dưới đất không được tính đến trong bảng cân đối dự trữ khoáng sản của nhà nước được khai thác trong quá trình phát triển các mỏ khoáng sản hoặc trong quá trình xây dựng và vận hành các công trình ngầm.

36. XÁC ĐỊNH CĂN CỨ THUẾ ĐỐI VỚI MET

Cơ sở tính thuế - chi phí của các khoáng sản khai thác được, ngoại trừ dầu đã khử nước, khử muối và ổn định, khí đồng hành và khí tự nhiên dễ cháy từ tất cả các loại mỏ hydrocacbon. Cơ sở tính thuế đối với từng loại khoáng sản khai thác được xác định riêng. Cơ sở tính thuế do người nộp thuế xác định một cách độc lập đối với từng loại khoáng sản được khai thác (bao gồm cả các thành phần hữu ích được khai thác từ lòng đất cùng với việc khai thác khoáng sản chính).

Cơ sở tính thuế đối với hoạt động khai thác dầu đã khử nước, khử muối và ổn định, khí đồng hành và khí tự nhiên dễ cháy từ tất cả các loại mỏ hydrocacbon được xác định bằng lượng khoáng chất khai thác được về mặt vật lý.

Lượng khoáng sản khai thác do người nộp thuế tự xác định. Tùy thuộc vào khoáng sản khai thác, số lượng của nó được xác định theo đơn vị khối lượng hoặc thể tích.

Việc xác định giá trị khoáng sản khai thác do người nộp thuế thực hiện độc lập theo một trong các cách sau đây:

1) dựa trên giá bán áp dụng cho người nộp thuế trong kỳ tính thuế liên quan, không bao gồm các khoản phụ cấp của nhà nước;

2) tính từ giá thực tế của khoáng sản khai thác cho người nộp thuế cho kỳ tính thuế tương ứng;

3) dựa trên giá trị ước tính của các khoáng sản được khai thác.

Giá trị của khoáng sản được khai thác là tích số của lượng khoáng sản được khai thác và đơn giá của loại khoáng sản được khai thác.

Lượng khoáng chất khai thác được trong quá trình khai thác khí đồng hành và khí đốt tự nhiên từ tất cả các loại mỏ hydrocacbon được xác định về mặt vật lý.

Cơ sở tính thuế được xác định riêng cho từng khoáng sản khai thác, tức là đối với từng thành phần được công nhận là khoáng sản khai thác.

Các loại khoáng sản được khai thác là:

1) than antraxit, than cứng, than nâu và đá phiến dầu;

2) than bùn;

3) nguyên liệu hydrocacbon;

4) quặng thương mại;

5) các thành phần hữu ích của quặng phức đa thành phần được chiết xuất từ ​​nó, khi chúng được gửi đến tổ chức để xử lý thêm;

6) khai thác và hóa chất nguyên liệu phi kim loại;

7) khai thác nguyên liệu phi kim loại;

8) đá bitum;

9) nguyên liệu thô bằng kim loại hiếm, cũng như các thành phần hữu ích có thể phục hồi khác là thành phần liên kết trong quặng của các khoáng sản khác;

10) vật liệu thô phi kim loại được sử dụng chủ yếu trong ngành xây dựng;

11) sản phẩm điều hòa của nguyên liệu thô quang học, đặc biệt là thạch anh nguyên chất và nguyên liệu thô bán quý;

12) kim cương tự nhiên, các loại đá quý khác từ trầm tích nguyên sinh, phù sa và công nghệ, kể cả đá chưa qua chế biến, đã phân loại và phân loại;

13) tinh quặng và các bán sản phẩm khác có chứa kim loại quý thu được trong quá trình khai thác kim loại quý, tức là khai thác kim loại quý từ quặng, phù sa và trầm tích nhân tạo;

14) muối tự nhiên và natri clorua tinh khiết;

15) nước ngầm có chứa khoáng chất và tài nguyên chữa bệnh tự nhiên, cũng như nước nhiệt;

16) nguyên liệu kim loại phóng xạ.

37. MỨC THUẾ CỦA PHƯƠNG ÁN VÀ THANH TOÁN CỦA NÓ

Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập các mức thuế khác nhau tùy thuộc vào loại khoáng sản.

Việc đánh thuế được thực hiện với thuế suất 0% đối với sản phẩm:

1) khoáng chất về mức độ hao hụt tiêu chuẩn của khoáng chất.

2) khí đồng hành;

3) nước ngầm có chứa khoáng chất, việc khai thác chúng gắn liền với sự phát triển của các loại khoáng sản khác, và được khai thác trong quá trình phát triển các mỏ khoáng sản, cũng như trong quá trình xây dựng và vận hành các công trình ngầm;

4) khoáng sản đang trong giai đoạn phát triển không đạt tiêu chuẩn hoặc trước đó đã bị xóa bỏ trữ lượng khoáng sản (trừ trường hợp suy giảm chất lượng của trữ lượng khoáng sản do khai thác có chọn lọc trong mỏ);

5) các khoáng sản còn lại ở dạng quá tải, đá bao bọc, trong bãi thải hoặc chất thải từ các ngành công nghiệp chế biến;

6) nước khoáng được sử dụng cho mục đích y tế và nghỉ dưỡng;

7) nước ngầm được sử dụng cho mục đích nông nghiệp;

8) dầu ở các khu vực lòng đất nằm trong biên giới của Cộng hòa Sakha (Yakutia), Vùng Irkutsk, Lãnh thổ Krasnoyarsk;

9) dầu siêu nhớt được sản xuất từ ​​các khu vực dưới lòng đất. Việc đánh thuế được thực hiện theo thuế suất:

- 3,8% trong quá trình chiết xuất muối kali;

- 4,0% khi chiết xuất: than bùn; than cứng, than nâu, antraxit và đá phiến sét dầu; quặng apatit-nepheline, apatit và photphorit;

- 4,8% trong quá trình khai thác quặng tiêu chuẩn của kim loại đen;

- 5,5% khi khai thác: nguyên liệu kim loại phóng xạ; khai thác và hóa chất nguyên liệu phi kim loại; nguyên liệu phi kim loại được sử dụng chủ yếu trong ngành xây dựng; muối của natri clorua tự nhiên và tinh khiết; nước ngầm công nghiệp và nhiệt điện; ê-ke, bô-xit;

- 6,0% khi khai thác: khai thác nguyên liệu phi kim loại; đá bitum; tinh quặng và các bán sản phẩm khác có chứa vàng;

- 6,5% khi khai thác: tinh quặng và các bán sản phẩm khác có chứa kim loại quý (trừ vàng); kim loại quý là thành phần hữu ích của quặng phức đa thành phần (trừ vàng); một sản phẩm tiêu chuẩn của nguyên liệu thô piezo-quang, nguyên liệu thạch anh có độ tinh khiết cao và nguyên liệu thô bán quý;

- 7,5% đối với khai thác nước khoáng;

- 8,0% khi khai thác: quặng kim loại màu có điều kiện (trừ nephelin và bôxit); kim loại hiếm; quặng phức đa thành phần, cũng như các thành phần hữu ích của quặng phức đa thành phần, ngoại trừ kim loại quý; kim cương tự nhiên và các loại đá quý và đá bán quý khác;

- 419 rúp. cho 1 tấn dầu khử muối, khử muối và dầu ổn định được sản xuất;

- 17,5% để khai thác khí ngưng tụ từ tất cả các loại cặn hydrocacbon;

- 147 rúp. cho 1000 cu. m khí trong quá trình sản xuất khí tự nhiên dễ cháy từ tất cả các loại mỏ hydrocacbon.

Số thuế được tính theo tỷ lệ phần trăm trên cơ sở tính thuế tương ứng với thuế suất cuối kỳ tính thuế đối với từng loại khoáng sản khai thác. Thuế phải nộp tại vị trí của lô đất nền. Số thuế cuối kỳ phải nộp chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo kỳ tính thuế hết hạn.

38. CÁC KHOẢN THANH TOÁN CHO VIỆC SỬ DỤNG SUBSOIL

Các khoản thanh toán sau được thiết lập để sử dụng đất nền:

1) thanh toán một lần cho việc sử dụng đất nền khi xảy ra các sự kiện nhất định được quy định trong giấy phép;

2) thanh toán thường xuyên cho việc sử dụng đất nền;

3) thanh toán cho thông tin địa chất trên lòng đất;

4) Phí tham gia thi đấu, đấu giá;

5) lệ phí cấp giấy phép.

Các thỏa thuận chia sẻ sản xuất quy định việc phân chia nguyên liệu thô khai thác giữa Liên bang Nga và người sử dụng lòng đất. Người sử dụng đất nền là các bên của thỏa thuận như vậy được miễn thu một số loại thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác theo cách thức được pháp luật Liên bang Nga quy định.

Thủ tục, số tiền thanh toán cho việc sử dụng đất nền và các điều kiện để thu các khoản thanh toán đó khi thực hiện các thỏa thuận phân chia sản xuất được thiết lập bởi các thỏa thuận nói trên phù hợp với pháp luật có hiệu lực kể từ ngày ký thỏa thuận.

Thanh toán một lần cho việc sử dụng đất nền khi xảy ra các sự kiện nhất định được quy định trong giấy phép. Những người sử dụng đất nền đã nhận được quyền sử dụng đất nền sẽ thanh toán một lần cho việc sử dụng đất nền khi xảy ra các sự kiện nhất định được chỉ định trong giấy phép (thanh toán một lần cho việc sử dụng đất nền).

Thứ nguyên tối thiểu (bắt đầu) Các khoản thanh toán một lần cho việc sử dụng đất dưới lòng đất được xác lập với số tiền ít nhất là 10% số thuế khai thác khoáng sản, căn cứ vào công suất thiết kế bình quân hàng năm của tổ chức khai thác.

Số tiền cuối cùng của các khoản thanh toán một lần cho việc sử dụng đất nền được xác lập dựa trên kết quả đấu thầu hoặc đấu giá và được ấn định trong giấy phép sử dụng đất nền.

Việc thanh toán các khoản thanh toán một lần được thực hiện theo cách thức được thiết lập trong giấy phép sử dụng đất nền.

Quy mô của các khoản thanh toán một lần cho việc sử dụng đất nền, cũng như thủ tục thanh toán khi thực hiện các thỏa thuận phân chia sản xuất, được thiết lập trong thỏa thuận chia sẻ sản xuất.

Các khoản thanh toán một lần cho việc sử dụng đất nền khi xảy ra một số sự kiện nhất định được quy định trong giấy phép sẽ được ghi có vào ngân sách của các tổ chức liên bang và cấu thành của Liên bang Nga theo luật ngân sách.

Các khoản thanh toán thường xuyên cho việc sử dụng đất nền chịu trách nhiệm cấp cho người sử dụng lòng đất độc quyền tìm kiếm, đánh giá, thăm dò, nghiên cứu địa chất các mỏ khoáng sản.

Thanh toán cho thông tin địa chất về lớp đất dưới lòng đất, nhận được là kết quả của nghiên cứu địa chất tiểu bang của đất nền từ cơ quan quản lý liên bang của quỹ đất dưới lòng đất của tiểu bang. Số tiền thanh toán cho thông tin địa chất và thủ tục thu thập thông tin được xác định bởi Chính phủ Liên bang Nga. Số tiền thanh toán cho thông tin địa chất và thủ tục thu thập thông tin trong việc thực hiện các thỏa thuận phân chia sản lượng được thiết lập trong thỏa thuận chia sẻ sản lượng.

Phí tham gia cuộc thi (đấu giá) được thực hiện bởi tất cả những người tham gia của họ và là một trong những điều kiện để đăng ký ứng dụng. Mức phí được xác định dựa trên chi phí chuẩn bị, tổ chức và tổng hợp kết quả cuộc thi (đấu giá), thù lao của các chuyên gia tham gia.

Phí cấp giấy phép đối với việc sử dụng đất dưới lòng đất được trả bởi người sử dụng đất dưới đất khi cấp giấy phép được chỉ định. Mức phí được xác định dựa trên chi phí chuẩn bị, thực hiện và đăng ký giấy phép đã được cấp.

39. CÁC KHOẢN THANH TOÁN CHO VIỆC SỬ DỤNG QUỸ RỪNG

Trả tiền sử dụng rừng là một trong những nguyên tắc chính của pháp luật về rừng. Đối với việc sử dụng rừng phải trả tiền thuê hoặc tiền thuê rừng trồng theo hợp đồng. Trong trường hợp giao kết hợp đồng mua bán rừng trồng thì người mua phải trả phí theo hợp đồng này. Đối với trường hợp sử dụng rừng không phải giao kết hợp đồng thuê lô rừng, mua bán rừng trồng thì không thu phí.

Thanh toán cho việc sử dụng rừng được chuyển vào ngân sách của Liên bang Nga và các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga.

Số tiền thuê lô rừng được xác định trên cơ sở giá thuê tối thiểu.

Khi sử dụng lô rừng có khai thác tài nguyên rừng thì số tiền thuê tối thiểu được xác định là tích số của tỷ lệ trả trên một đơn vị diện tích tài nguyên rừng và số lượng tài nguyên rừng bị thu hồi trên lô rừng cho thuê.

Khi sử dụng diện tích rừng không thu hồi tài nguyên rừng thì số tiền thuê rừng tối thiểu được xác định là tích số của tỷ lệ trả trên một đơn vị diện tích rừng và diện tích rừng được thuê.

Đối với việc thuê một lô rừng thuộc sở hữu của Liên bang Nga, một chủ thể của Liên bang Nga, một thành phố trực thuộc trung ương, mức trả cho một đơn vị tài nguyên rừng và mức trả cho một đơn vị diện tích rừng được quy định tương ứng bởi Chính phủ Liên bang Nga, cơ quan nhà nước của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và chính quyền địa phương.

Số tiền thanh toán theo hợp đồng mua bán rừng trồng, trừ phí theo hợp đồng mua bán rừng trồng phục vụ nhu cầu riêng được xác định trên cơ sở mức phí tối thiểu.

Mức thanh toán tối thiểu theo hợp đồng mua bán rừng trồng được xác định là tích số của mức thanh toán trên một đơn vị khối lượng gỗ và khối lượng gỗ khai thác.

Tỷ lệ thanh toán cho một đơn vị khối lượng gỗ khai thác trên các vùng đất thuộc sở hữu của chính phủ liên bang, tài sản của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, tài sản của thành phố được thành lập bởi Chính phủ Liên bang Nga, các cơ quan có thẩm quyền của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và các chính quyền địa phương, tương ứng.

Việc thanh toán theo hợp đồng bán rừng trồng cho các nhu cầu riêng được xác định theo tỷ lệ do các cơ quan có thẩm quyền của Liên bang Nga thiết lập.

Đánh giá rừng (đánh giá lô rừng và đánh giá quyền tài sản phát sinh từ việc sử dụng rừng) được thực hiện theo Luật "Về hoạt động định giá ở Liên bang Nga". Giá trị địa chính của các lô rừng được xác định theo thủ tục do Chính phủ Liên bang Nga thiết lập.

Theo nguyên tắc chung, giá trị địa chính của đất được thực hiện và thiết lập để tính toán - cho mục đích đánh thuế bằng thuế đất. Đối với các mục đích khác, việc đánh giá thị trường các lô rừng và quyền tài sản phát sinh từ việc sử dụng rừng được thực hiện.

Đồng thời, Bộ luật thuế của Liên bang Nga đã loại trừ các lô đất khỏi đối tượng đánh thuế đất và các lô rừng trong quỹ rừng. Không tính thuế đất là những mảnh đất bị thu hồi lưu thông (hạn chế lưu thông) theo quy định của pháp luật hoặc bị chiếm dụng bởi các di sản văn hóa, khu bảo tồn lịch sử và văn hóa, di sản khảo cổ phục vụ cho nhu cầu quốc phòng, an ninh và hải quan.

40. CÁC KHOẢN THANH TOÁN ĐỐI VỚI TÁC ĐỘNG TIÊU CỰC MÔI TRƯỜNG

Tác động tiêu cực đến môi trường được thanh toán. Tất cả các chủ thể tiến hành các hoạt động kinh tế và các hoạt động khác có liên quan đến tác động đến môi trường đều có nghĩa vụ thực hiện thanh toán cho tác động tiêu cực đến môi trường.

Đối tượng chi trả cho tác động tiêu cực đến môi trường là các pháp nhân và doanh nhân cá nhân có tác động tiêu cực đó.

Các loại tác động tiêu cực đến môi trường:

- phát thải các chất ô nhiễm và các chất khác vào không khí;

- thải các chất ô nhiễm, các chất khác và vi sinh vật vào các vùng nước mặt, nước ngầm và các khu vực lưu vực;

- ô nhiễm đất dưới mặt đất;

- xử lý chất thải sản xuất và tiêu dùng;

- ô nhiễm môi trường do tiếng ồn, nhiệt, điện từ, ion hóa và các loại ảnh hưởng vật lý khác.

Các hình thức thanh toán và thủ tục tính toán và thu tiền chi trả cho các tác động tiêu cực đến môi trường được thiết lập bởi luật pháp của Liên bang Nga.

Ví dụ, xe cộ là đối tượng di động của tác động tiêu cực. Các tiêu chuẩn về thanh toán phát thải vào khí quyển được thiết lập không phụ thuộc vào khối lượng phát thải chất ô nhiễm, mà tùy thuộc vào loại và khối lượng nhiên liệu được sử dụng.

Do đó, tổ chức được công nhận là người trả phí tác động tiêu cực đến môi trường và phải tính toán các khoản thanh toán bằng cách nhân các tiêu chuẩn liên quan với lượng nhiên liệu tiêu thụ trong kỳ báo cáo (quý), cũng như các hệ số hiệu chỉnh. được thiết lập bởi các hành vi pháp lý theo quy định có liên quan đến các tiêu chuẩn phí.

Lượng nhiên liệu tiêu thụ được xác nhận bằng chứng từ kế toán chính.

Tính toán thanh toán cho tác động tiêu cực từ các nguồn di động được người trả tiền gửi tới các cơ quan lãnh thổ có liên quan của Rostekh-nadzor tại nơi đăng ký nhà nước của đối tượng di động có tác động tiêu cực và trong trường hợp không có như vậy - tại nơi đăng ký trên lãnh thổ Liên bang Nga của chủ sở hữu đối tượng di động không muộn hơn ngày 20 của tháng sau kỳ báo cáo.

Việc chi trả tác động tiêu cực đến môi trường không giải phóng được các chủ thể hoạt động kinh tế và hoạt động khác khỏi việc thực hiện các biện pháp bảo vệ môi trường và bồi thường thiệt hại đối với môi trường.

Các khoản thanh toán cho tác động tiêu cực đến môi trường không có tất cả các tính năng vốn có của nghĩa vụ thuế và được thiết lập hợp pháp không chỉ khi mức thanh toán được luật liên bang quy định, mà còn khi mức phí được Chính phủ Liên bang Nga thiết lập trên cơ sở của luật. Chính phủ Liên bang Nga có quyền quy định các khoản thanh toán bắt buộc theo quy định. Chính phủ Liên bang Nga cũng quy định mức phí không phải nộp thuế, phí, nếu được ủy quyền theo luật, trong đó xác định trực tiếp đối tượng nộp thuế và đối tượng đánh thuế.

Thanh toán cho các tác động tiêu cực đến môi trường đề cập đến các khoản thanh toán không có tính chất thuế, do đó, những doanh nhân làm việc với một loại thuế cũng phải trả nó.

41. THUẾ NƯỚC: NGƯỜI NỘP THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Người nộp thuế nước - các tổ chức và cá nhân tham gia vào việc sử dụng nước đặc biệt và (hoặc) đặc biệt theo quy định của pháp luật Liên bang Nga.

Các tổ chức và cá nhân sử dụng nước trên cơ sở các thỏa thuận sử dụng nước hoặc quyết định cung cấp các nguồn nước để sử dụng, được ký kết và thông qua sau khi Bộ luật Nước của Liên bang Nga có hiệu lực, không phải là người nộp thuế.

Việc sử dụng nước đặc biệt (sử dụng các vùng nước có sử dụng các công trình, phương tiện kỹ thuật và thiết bị) được thực hiện khi có giấy phép sử dụng nước và thỏa thuận sử dụng nước đã ký kết. Sử dụng nước chung (sử dụng các vùng nước mà không sử dụng các công trình, phương tiện kỹ thuật và thiết bị) có thể được thực hiện mà không cần xin giấy phép.

Như vậy, tổ chức, cá nhân trực tiếp sử dụng nước chuyên dùng được công nhận là đối tượng nộp thuế này.

Công dân sử dụng nước có quyền sử dụng các vùng nước cho nhu cầu của mình. Tuy nhiên, anh ta không phải là người nộp thuế này.

Khi thực hiện các hoạt động kinh doanh, chỉ có thể sử dụng các vùng nước sau khi có giấy phép phù hợp. Trong trường hợp này, doanh nhân là người nộp thuế nước.

Khi người sử dụng nước nhận nước thông qua hệ thống nhà ở và dịch vụ cộng đồng, họ không phải là người nộp thuế, vì trong trường hợp này không có thực tế sử dụng nước đặc biệt hoặc đặc biệt.

Các tổ chức y tế nằm trên bờ biển hoặc gần nó, ngoài việc sử dụng nước thu được từ hệ thống nhà ở và dịch vụ cộng đồng, còn lấy nước biển và các loại nước chữa bệnh khác. Tuy nhiên, họ là người nộp thuế.

Đối tượng đánh thuế: 1) lượng nước lấy từ các vùng nước;

2) sử dụng diện tích mặt nước của các vùng nước, ngoại trừ việc lấy gỗ trong bè và ví;

3) sử dụng các vùng nước không lấy nước cho các mục đích thủy điện;

4) việc sử dụng các vùng nước cho mục đích đi bè trong bè và ví.

Vùng nước là nơi tập trung nước trên bề mặt đất ở dạng nổi hoặc ở độ sâu, có ranh giới, thể tích và đặc điểm của chế độ nước. Việc sử dụng các vùng nước là việc nhận các lợi ích từ các vùng nước theo nhiều cách khác nhau để đáp ứng các nhu cầu vật chất và các nhu cầu khác của công dân và pháp nhân. Đối tượng đánh thuế là lượng nước lấy từ các vùng nước, cả từ nguồn nước mặt và nước ngầm. Do đó, đối tượng đánh thuế là loại hình sử dụng nước chứ không phải các mục đích sử dụng nước tiếp theo.

Không được công nhận là đối tượng đánh thuế, cụ thể là hàng rào:

- từ các vực nước dưới đất, nước có chứa khoáng chất hoặc tài nguyên chữa bệnh tự nhiên, nước nhiệt;

- nước từ các thủy vực để đảm bảo an toàn phòng cháy chữa cháy, giảm nhẹ thiên tai và hậu quả của tai nạn;

- tàu biển, tàu thủy nội địa và hỗn hợp (sông - biển) từ các thủy vực để đảm bảo hoạt động của thiết bị công nghệ;

- nước từ các thủy vực và việc sử dụng diện tích mặt nước của các thủy vực để nuôi cá và tái tạo nguồn lợi sinh vật dưới nước, v.v.

42. CĂN CỨ THUẾ VÀ MỨC THUẾ CỦA THUẾ NƯỚC

Cơ sở tính thuế đối với từng loại hình sử dụng nước do người nộp thuế xác định riêng cho từng thủy vực. Khi các mức thuế suất khác nhau được thiết lập cho một vùng nước, cơ sở tính thuế được xác định cho từng mức thuế suất.

Cơ sở tính thuế có thể được tính trên cơ sở các chỉ tiêu sau: lượng nước khai thác từ thủy vực trong kỳ tính thuế; diện tích không gian nước được cung cấp; số lượng sản phẩm sản xuất ra trong kỳ tính thuế. Kỳ tính thuế là một phần tư.

Cơ sở tính thuế đối với việc khai thác nước được định nghĩa là khối lượng nước rút khỏi một vùng nước. Thể tích của nước được xác định dựa trên số đo của đồng hồ nước. Nếu không có đồng hồ đo nước thì lượng nước lấy vào được xác định dựa trên thời gian hoạt động và hiệu suất của thiết bị kỹ thuật. Khi không thể xác định được khối lượng nước rút theo cách này, khối lượng được xác định dựa trên định mức tiêu thụ nước.

Trong trường hợp thất thoát nước trong quá trình sử dụng các thủy vực, thuế phải được tính cho toàn bộ lượng nước đã rút, bao gồm cả tổn thất trong quá trình lấy và vận chuyển. Khi nước được sử dụng cho cả nhu cầu cấp nước công cộng và nhu cầu riêng, tổn thất do rút nước được phân bổ dựa trên tỷ lệ phần trăm giữa các loại hình sử dụng nước này để tính thuế.

Căn cứ tính thuế sử dụng diện tích mặt nước của thủy vực được xác định là diện tích mặt nước được cấp giấy phép.

Căn cứ tính thuế đối với việc sử dụng các thủy vực không rút nước cho mục đích thủy điện được xác định là sản lượng điện sản xuất trong kỳ tính thuế.

Cơ sở tính thuế đối với việc sử dụng thủy vực vào mục đích đóng bè, ví được xác định là tích số lượng gỗ đóng bè, ví trong kỳ tính thuế, tính bằng hàng nghìn mét khối và khoảng cách đi bè, được biểu thị bằng ki lô mét, chia cho 100.

thuế suất được thiết lập cho các lưu vực sông, hồ, biển và vùng kinh tế với số lượng cố định - tính bằng rúp trên 1000 mét khối. m nước. Trong trường hợp rút nước vượt quá hạn mức sử dụng nước hàng quý (hàng năm) đã thiết lập, thuế suất đối với phần vượt hạn mức được ấn định bằng năm lần thuế suất. Nếu không có giới hạn hàng quý được phê duyệt, thì chúng được xác định bằng một phần tư giới hạn hàng năm được phê duyệt.

Khi nước được lấy từ các vùng nước để cung cấp nước cho người dân, thuế suất nước được quy định là 70 rúp. trên 1000 cu. m nước.

Khi sử dụng thủy vực không rút nước thì phát sinh khó khăn về căn cứ tính thuế. Do tính chất mùa vụ của việc sử dụng các vùng nước, việc điều chỉnh quy mô của cơ sở tính thuế là không chắc chắn. Sử dụng mà không rút nước - việc sử dụng các vùng nước, ngoại trừ đi bè gỗ, cho mục đích thủy điện, cho mục đích đi bè gỗ trong bè, ví.

Thuế được tính là sản phẩm của cơ sở tính thuế, được xác định cho quý dựa trên diện tích không gian nước được cung cấp, lượng điện sản xuất, khối lượng gỗ đóng bè và ví và tỷ lệ.

43. THỦ TỤC TÍNH VÀ NỘP THUẾ NƯỚC

Thủ tục tính thuế. Người nộp thuế đối với từng loại hình sử dụng nước tính số thuế riêng cho từng vùng nước một cách độc lập.

Số thuế cuối kỳ được tính là sản phẩm của cơ sở tính thuế (vùng nước, v.v.) và thuế suất tương ứng. Tổng số tiền thuế là số tiền thu được bằng cách cộng các khoản thuế được tính cho tất cả các loại hình sử dụng nước.

Để tính loại thuế này, cần nhân cơ sở tính thuế với tỷ lệ tương ứng. Cơ sở tính thuế dựa trên lượng nước rút khỏi thủy vực trong kỳ tính thuế; diện tích của không gian nước được cung cấp; số lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ tính thuế. Cơ sở tính thuế đối với việc sử dụng thủy vực vào mục đích đóng bè, ví được xác định là tích số lượng gỗ đóng bè, ví trong kỳ tính thuế, tính bằng hàng nghìn mét khối và khoảng cách đi bè, được biểu thị bằng ki lô mét, chia cho 100.

Do tính chất mùa vụ của việc sử dụng các vùng nước, việc điều chỉnh quy mô của cơ sở tính thuế là không chắc chắn. Sử dụng mà không rút nước - việc sử dụng các vùng nước, ngoại trừ đi bè gỗ, cho mục đích thủy điện, cho mục đích đi bè gỗ trong bè, ví.

Thuế được tính là sản phẩm của cơ sở tính thuế, được xác định cho quý dựa trên diện tích không gian nước được cung cấp, lượng điện sản xuất và khối lượng gỗ đóng bè và ví và tỷ lệ.

Thuế suất được ấn định cho các lưu vực sông, hồ, biển và vùng kinh tế với số lượng cố định - tính bằng rúp trên 1000 mét khối. m nước. Trong trường hợp rút nước vượt quá hạn mức sử dụng nước hàng quý (hàng năm) đã thiết lập, thuế suất đối với phần vượt hạn mức được ấn định bằng năm lần thuế suất.

Thủ tục và điều khoản nộp thuế. Đối tượng đánh thuế nước là việc sử dụng một vùng nước, do đó thuế được nộp tại nơi sử dụng nước thực tế. Thuế nước phải được nộp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng sau khi hết thời hạn tính thuế. Kỳ tính thuế là một phần tư.

Khi sử dụng một vùng nước nằm trên lãnh thổ của một số đối tượng của Liên bang Nga, người sử dụng nước ký kết thỏa thuận với tất cả các cơ quan điều hành của các đối tượng có liên quan hoặc với sự đồng ý của họ với một trong số họ. Hiệp định này cũng có thể xác định các thông số về đối tượng đánh thuế của đối tượng là Liên bang Nga.

Thuế nước đối với các loại hình sử dụng khác nhau của cùng một vùng nước cần được tính theo mức thuế suất phù hợp quy định cho từng loại hình sử dụng nước.

Người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế trực tiếp nơi đối tượng nộp thuế trong thời kỳ xác lập để nộp thuế nước. Người nộp thuế, người nước ngoài nộp bản sao Tờ khai thuế cho cơ quan thuế nơi cấp Giấy phép sử dụng nước trong thời hạn đã lập để nộp thuế.

Không có ưu đãi thuế đối với thuế nước.

44. LỆ PHÍ SỬ DỤNG TÀI NGUYÊN SINH HỌC CỦA WILDLIFE VÀ NƯỚC

Người trả phí sử dụng các đồ vật của thế giới động vật, ngoại trừ các đối tượng của thế giới động vật liên quan đến đối tượng của nguồn lợi sinh vật dưới nước, các tổ chức và cá nhân được công nhận, kể cả các cá nhân kinh doanh đã được cấp phép (giấy phép) theo quy trình đã thiết lập để sử dụng các đối tượng của thế giới động vật trong lãnh thổ của Liên bang Nga.

Đối tượng nộp phí sử dụng đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản các tổ chức, cá nhân được công nhận, kể cả doanh nhân cá nhân, đã nhận được giấy phép (giấy phép) sử dụng các đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản theo thủ tục quy định tại vùng nước nội địa, vùng lãnh hải, thềm lục địa của Liên bang Nga. và trong vùng đặc quyền kinh tế của Liên bang Nga, ở biển Azov, Caspi, biển Barents và trong khu vực của quần đảo Svalbard.

Đối tượng của thế giới động vật pháp nhân được cung cấp để sử dụng lâu dài trên cơ sở giấy phép dài hạn, công dân - để sử dụng ngắn hạn theo giấy phép danh nghĩa một lần.

Giấy phép không ngụ ý việc loại bỏ trực tiếp các đối tượng động vật hoang dã khỏi môi trường sống của chúng, nhưng trao quyền thực hiện các hoạt động liên quan đến việc sử dụng và bảo vệ các đối tượng động vật hoang dã.

Giấy phép ngắn hạn - một tài liệu hạn chế được ban hành để loại bỏ một số đối tượng cụ thể của thế giới động vật ở một địa điểm cụ thể và vào một thời điểm cụ thể. Những giấy phép như vậy được cấp cho các cá nhân: - bởi cơ quan cấp phép ở các vùng lãnh thổ không cấp cho các tổ chức và doanh nhân cá nhân với tư cách là người sử dụng động vật hoang dã;

- người sử dụng động vật hoang dã - các tổ chức và doanh nhân cá nhân có giấy phép dài hạn trong các lãnh thổ được giao cho họ. Sử dụng đối tượng tài nguyên sinh vật dưới nước được thực hiện trên cơ sở một tài liệu hạn chế - giấy phép đánh bắt một lượng tài nguyên sinh vật dưới nước cụ thể trong một khu vực đánh bắt cụ thể.

Đối tượng đánh thuế được công nhận: các đối tượng của thế giới động vật, việc đưa chúng ra khỏi môi trường sống của chúng được thực hiện trên cơ sở giấy phép sử dụng các đối tượng của thế giới động vật, được cấp theo luật của Liên bang Nga; đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản, việc rút khỏi nơi cư trú được thực hiện trên cơ sở Giấy phép sử dụng đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản được cấp theo quy định của pháp luật.

Các đối tượng của thế giới động vật và tài nguyên sinh vật dưới nước, việc sử dụng chúng để phục vụ nhu cầu cá nhân không được coi là đối tượng đánh thuế:

- đại diện của các dân tộc bản địa ở phía Bắc, Siberia và Viễn Đông;

- những người không thuộc dân tộc bản địa, nhưng thường trú tại nơi cư trú truyền thống và hoạt động kinh tế truyền thống của họ, những người mà săn bắn và đánh cá là cơ sở tồn tại. Những người này có quyền sử dụng các cơ sở mà không phải trả thuế, với điều kiện là họ chỉ sử dụng các cơ sở đó để đáp ứng nhu cầu của riêng họ. Quyền này chỉ áp dụng cho số đối tượng được khai thác để đáp ứng nhu cầu cá nhân.

45. BIỂU PHÍ

Tỷ lệ thu phí đối với mỗi đối tượng của thế giới động vật được đặt theo số lượng cố định - tính bằng rúp cho mỗi con vật.

Trường hợp loại bỏ động vật non (dưới một năm tuổi) của động vật móng guốc hoang dã, mức thu phí sử dụng động vật hoang dã được quy định bằng 50% mức thu. Mức phí không phụ thuộc vào môi trường sống của một loài động vật cụ thể.

Tỷ lệ thu thập cho mỗi đối tượng của thế giới động vật được đặt ở mức 0 rúp. trong trường hợp việc sử dụng các đối tượng đó của thế giới động vật được thực hiện cho các mục đích:

- bảo vệ sức khỏe cộng đồng, loại bỏ các mối đe dọa đối với cuộc sống con người, bảo vệ động vật nông nghiệp và vật nuôi khỏi bệnh tật, điều chỉnh thành phần loài của các đối tượng động vật hoang dã, ngăn ngừa thiệt hại cho nền kinh tế, động vật hoang dã và môi trường sống của chúng, cũng như cho mục đích sinh sản của các đối tượng động vật hoang dã , được thực hiện theo sự cho phép của cơ quan điều hành có thẩm quyền;

- nghiên cứu về trữ lượng và chuyên môn công nghiệp, cũng như cho các mục đích khoa học phù hợp với luật pháp của Liên bang Nga.

Danh sách các đối tượng của thế giới động vật phải trả phí săn bắn bao gồm: động vật móng guốc và lông thú, động vật ăn thịt, chim - tổng cộng 45 loài, phân loài và quần thể động vật hoang dã. Săn bắt các loài động vật hoang dã khác không có tên trong danh sách, bao gồm các loài bò sát, lưỡng cư và động vật có vú, không phải trả phí sử dụng các đối tượng động vật hoang dã.

Mức phí đối với từng đối tượng tài nguyên sinh vật dưới nước, ngoại trừ động vật có vú ở biển, được quy định với số tiền cố định - tính bằng rúp trên một tấn tài nguyên sinh vật dưới nước, tùy thuộc vào nơi đánh bắt (thu hoạch). Lệ phí được tính trong trường hợp đánh bắt cá được phép.

Mức thu phí đối với từng đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sinh - một loài thú biển - được ấn định số tiền cố định - tính bằng rúp trên một tấn nguồn lợi sinh vật thủy sinh, tùy thuộc vào nơi đánh bắt (thu hoạch).

Mức thu đối với từng đối tượng tài nguyên sinh vật dưới nước được quy định là 0 rúp. trường hợp sử dụng đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản nhằm mục đích:

- bảo vệ sức khỏe cộng đồng, loại bỏ các mối đe dọa đối với cuộc sống con người, bảo vệ khỏi dịch bệnh của vật nuôi nông nghiệp và vật nuôi, quy định thành phần loài của các đối tượng của nguồn sinh vật thủy sinh, ngăn ngừa thiệt hại cho nền kinh tế, động vật hoang dã và môi trường sống của chúng, cũng như tái tạo đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản theo sự cho phép của cơ quan có thẩm quyền;

- nghiên cứu về trữ lượng và chuyên môn công nghiệp, cũng như cho các mục đích khoa học phù hợp với luật pháp của Liên bang Nga.

Mức thu đối với từng đối tượng tài nguyên sinh vật thủy sản đối với thị trấn, thôn, bản hình thành tổ chức nghề cá của Nga được quy định bằng 15% mức thu.

Thuế suất giảm áp dụng đối với số lượng hạn ngạch công nghiệp không vượt quá số lượng hạn ngạch hàng năm được phân bổ miễn phí cho các tổ chức này vào năm 2001.

Các tổ chức ngư nghiệp của Nga do thị trấn và làng xã thành lập là các tổ chức trong đó số lượng nhân viên, có tính đến các thành viên gia đình sống với họ, ít nhất là một nửa dân số.

46. ​​THỦ TỤC TÍNH VÀ NỘP LỆ PHÍ

Số tiền phí sử dụng các đồ vật của thế giới động vật được xác định trong mối quan hệ với từng đối tượng của giới động vật như là tích số của số đối tượng tương ứng của giới động vật và tỷ lệ phí được xác lập cho đối tượng tương ứng của giới động vật.

Mức thu phí sử dụng đối tượng tài nguyên sinh vật thủy sản được xác định cho từng đối tượng tài nguyên sinh vật thủy sản là tích số của số đối tượng tài nguyên sinh vật thủy sản tương ứng và tỷ lệ thu thập được xác lập cho đối tượng tài nguyên sinh vật thủy sản tương ứng.

Thanh toán phí đối với việc sử dụng các đối tượng của thế giới động vật được thực hiện bởi những người trả tiền tại địa điểm của cơ quan có thẩm quyền đã cấp giấy phép (giấy phép) cho việc sử dụng các đối tượng của thế giới động vật.

Phí sử dụng đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản được nộp:

- người nộp tiền - các cá nhân, trừ các doanh nhân cá nhân - tại địa điểm của cơ quan có thẩm quyền đã cấp giấy phép (cho phép) sử dụng các đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản;

- người thanh toán - các tổ chức và doanh nhân cá nhân - tại nơi đăng ký của họ. Người nộp phí trả phí sử dụng các đối tượng ĐVHD khi nhận được giấy phép (giấy phép) sử dụng các đối tượng ĐVHD.

Đối tượng nộp tiền sử dụng đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản theo hình thức đóng một lần và thường xuyên.

Số tiền phí trả một lần được xác định như một phần của số phí tính toán, số tiền này là 10%.

Nộp lệ phí một lần khi có giấy phép sử dụng đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản.

Số phí còn lại, được xác định bằng chênh lệch giữa số phí tính toán và số phí thu một lần, được nộp nhiều lần bằng hình thức đóng góp thường xuyên trong suốt thời gian giấy phép có hiệu lực (giấy phép. ) Đối với việc sử dụng đối tượng nguồn lợi sinh vật thủy sản định kỳ hàng tháng chậm nhất là ngày 20.

Người nộp thuế có nghĩa vụ thanh toán phí một lần và đầy đủ ngay cả trước khi bắt đầu sử dụng các vật thể của thế giới động vật, tức là sau khi có được giấy phép thích hợp. Tổ chức, cá nhân doanh nhân nộp lệ phí tại nơi đăng ký, công dân, trừ doanh nhân cá nhân nộp lệ phí tại địa điểm của cơ quan có thẩm quyền đã cấp giấy phép.

Do đó, các tổ chức và doanh nhân cá nhân phải trả phí khi nhận được các mẫu giấy phép danh nghĩa một lần từ các bộ phận săn bắn lãnh thổ để cấp tiếp cho công dân. Họ phải chuyển lệ phí tại nơi đăng ký của họ: các tổ chức - tại địa điểm của họ và các doanh nhân cá nhân - tại nơi cư trú của họ.

Nếu người nộp phí là cá nhân, thì tiền sẽ được chuyển tại địa điểm của cơ quan cấp giấy phép.

Phí được thanh toán thông qua ngân hàng, trong trường hợp vắng mặt - thông qua quầy thu ngân của cơ quan chính quyền địa phương nông thôn hoặc khu định cư hoặc thông qua một tổ chức liên lạc của cơ quan chính phủ liên bang tương ứng.

Biểu mẫu báo cáo của người nộp lệ phí cho cơ quan thuế - thông tin về giấy phép sử dụng các vật thể của thế giới động vật, về số tiền phí sử dụng chúng phải nộp và số tiền trả phí.

47. NHIỆM VỤ NHÀ NƯỚC: NHỮNG QUY ĐỊNH CHÍNH

Nghĩa vụ nhà nước là khoản phí thu được từ các cá nhân khi họ nộp đơn cho các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, các cơ quan hoặc quan chức khác để thực hiện các hành động quan trọng về mặt pháp lý liên quan đến những người này, ngoại trừ các hành động do các cơ quan lãnh sự của Liên bang Nga thực hiện. Đồng thời, việc phát hành các tài liệu, bản sao, bản sao của chúng được coi là hành động quan trọng về mặt pháp lý.

Tổ chức, cá nhân được công nhận là người nộp thuế nhà nước.

Những người này được công nhận là người thực hiện nghĩa vụ nhà nước nếu họ:

1) áp dụng cho việc thực hiện các hành động quan trọng về mặt pháp lý do Chương này quy định;

2) hoạt động như bị đơn tại các tòa án có thẩm quyền chung, tòa án trọng tài hoặc trong các trường hợp được các thẩm phán hòa bình xem xét, và nếu quyết định của tòa án không có lợi cho họ và nguyên đơn được miễn nộp lệ phí nhà nước.

Thủ tục và điều khoản thanh toán. Theo nguyên tắc chung, lệ phí nhà nước do người nộp tự trả. Nếu một số người trả tiền không được hưởng quyền lợi nộp đơn yêu cầu một hành động pháp lý quan trọng cùng một lúc, nghĩa vụ nhà nước sẽ được trả cho những người trả tiền bằng các cổ phần bằng nhau.

Trong trường hợp trong số những người làm đơn khởi kiện có ý nghĩa pháp lý, có một người (một số người) theo quy định tại Chương này được miễn (miễn) nộp lệ phí nhà nước, thì số lệ phí sẽ được giảm tương ứng với số của những người được miễn trả theo quy định tại Chương này. Trong trường hợp này, phần còn lại của khoản lệ phí nhà nước do người (những người) không được miễn (không được miễn) nộp lệ phí nhà nước phải nộp.

Nghĩa vụ nhà nước được trả theo các điều khoản sau:

1) khi nộp đơn lên Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga, các tòa án có thẩm quyền chung, tòa trọng tài hoặc thẩm phán hòa bình - trước khi nộp đơn yêu cầu, kiến ​​nghị, tuyên bố, tuyên bố yêu cầu, khiếu nại (bao gồm cả kháng cáo, giám đốc thẩm hoặc giám đốc thẩm );

2) cá nhân - trong vòng mười ngày kể từ ngày quyết định của tòa án có hiệu lực;

3) khi nộp đơn yêu cầu thực hiện các hành vi công chứng - trước khi thực hiện các hành vi công chứng;

4) khi xin cấp các tài liệu (bản sao, bản sao của chúng) - trước khi ban hành các tài liệu (bản sao, bản sao của chúng);

5) khi nộp đơn xin Apostille - trước khi Apostille được dán;

6) khi nộp đơn yêu cầu thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý khác - trước khi nộp đơn và (hoặc) các tài liệu khác để thực hiện các hành động đó hoặc trước khi nộp các tài liệu liên quan.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập các chi tiết cụ thể của việc thanh toán các khoản thuế tùy thuộc vào loại hành động quan trọng về mặt pháp lý được thực hiện, loại đối tượng thanh toán hoặc các trường hợp khác.

Nghĩa vụ nhà nước được thanh toán tại nơi thực hiện hành động quan trọng về mặt pháp lý.

Quy mô của phí nhà nước. Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định các mức thuế suất phân biệt:

1) với số tiền cố định chắc chắn;

2) tính theo tỷ lệ phần trăm;

3) ở dạng kết hợp.

Tùy thuộc vào tình trạng tài sản của người nộp phí, các tòa án có quyền giảm số tiền lệ phí hoặc trì hoãn việc thanh toán của họ.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định việc miễn nộp các nghĩa vụ nhà nước (lợi ích) tùy thuộc vào loại người nộp và các hành động quan trọng về mặt pháp lý.

48. NHIỆM VỤ HẢI QUAN, CÁC LOẠI NÓ

Thuế hải quan được tính nếu chúng được thiết lập theo luật của Liên bang Nga.

Đối tượng đánh thuế thuế và thuế hải quan là hàng hoá được vận chuyển qua biên giới hải quan. Cơ sở tính thuế để tính thuế hải quan và thuế là trị giá hải quan của hàng hoá và (hoặc) số lượng của chúng.

Trị giá hải quan của hàng hóa do người khai hải quan xác định theo các phương pháp xác định trị giá hải quan do pháp luật Liên bang Nga quy định và được khai báo với cơ quan hải quan khi khai báo hàng hóa.

Cơ quan hải quan căn cứ vào các tài liệu, thông tin do người khai hải quan cung cấp cũng như trên cơ sở thông tin được sử dụng để xác định trị giá hải quan của hàng hoá, quyết định thoả thuận với người khai hải quan về phương pháp. xác định trị giá hải quan của hàng hóa và tính đúng đắn của việc xác định trị giá hải quan của hàng hóa do người khai hải quan khai báo.

Trường hợp chưa có dữ liệu xác nhận tính đúng đắn của việc xác định trị giá hải quan của hàng hóa do người khai hải quan khai báo, cơ quan hải quan có quyền quyết định không đồng ý với việc sử dụng phương pháp xác định trị giá hải quan của hàng hóa đã chọn và kiến ​​nghị người khai hải quan để xác định trị giá hải quan của hàng hóa bằng phương pháp khác.

Thủ tục tính thuế hải quan.

Thuế hải quan do người khai hải quan hoặc người khác có trách nhiệm tự tính thuế hải quan, trừ trường hợp do luật quy định. Khi có nhu cầu thanh toán tiền hải quan, cơ quan hải quan sẽ thực hiện việc tính toán các khoản thuế và thuế hải quan phải nộp. Số tiền thuế hải quan và thuế phải nộp sẽ được tính bằng đồng rúp.

Thuế suất hải quan. Đối với mục đích tính thuế hải quan, mức thuế suất có hiệu lực vào ngày cơ quan hải quan chấp nhận tờ khai hải quan, trừ trường hợp do pháp luật quy định.

Đối với mục đích tính thuế và thuế hải quan, các mức thuế suất được áp dụng tương ứng với tên và phân loại hàng hóa theo Bộ luật Hải quan của Liên bang Nga và Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, trừ các trường hợp do luật quy định.

Khi khai báo hàng hóa có nhiều tên gọi cùng một mã phân loại theo Danh mục hàng hóa đi kinh tế đối ngoại thì tất cả các hàng hóa đó đều phải chịu thuế suất hải quan tương ứng với mã phân loại này.

Các loại thuế hải quan: thuế hải quan nhập khẩu; thuế hải quan xuất khẩu.

Thuế được nộp khi di chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan: khi nhập khẩu hàng hóa - kể từ thời điểm qua biên giới; khi xuất khẩu hàng hóa - kể từ thời điểm nộp tờ khai hải quan hoặc thực hiện các hành động nhằm xuất khẩu hàng hóa ra khỏi lãnh thổ Liên bang Nga.

Thuế đặc biệt, chống bán phá giá và chống trợ cấp được thiết lập theo luật của Liên bang Nga về các biện pháp bảo hộ, chống bán phá giá và chống trợ cấp đặc biệt đối với việc nhập khẩu hàng hóa được áp dụng theo các quy tắc do Bộ luật Hải quan quy định.

Thuế đặc biệt sơ bộ, chống bán phá giá và thuế đối kháng sơ bộ, được thiết lập theo luật của Liên bang Nga khi nhập khẩu hàng hóa, được áp dụng theo các quy tắc do Bộ luật Hải quan quy định.

49. CHỈ TIÊU HẢI QUAN VÀ XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ HẢI QUAN CỦA HÀNG HÓA

Thuế quan của Liên bang Nga - một tập hợp các mức thuế hải quan áp dụng cho hàng hóa vận chuyển qua biên giới hải quan của Liên bang Nga và được hệ thống hóa theo Danh mục hàng hóa của Hoạt động Kinh tế Đối ngoại. Biểu thuế hải quan áp dụng đối với việc nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga và xuất khẩu hàng hóa từ lãnh thổ của Liên bang Nga.

Thủ tục thiết lập mức thuế hải quan. Mức thuế là thống nhất và không thể thay đổi tùy thuộc vào người vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan của Liên bang Nga, các loại giao dịch và các yếu tố khác, ngoại trừ các trường hợp do luật quy định. Các mức thuế hải quan nhập khẩu trong giới hạn do Luật "Thuế quan" do Chính phủ Liên bang Nga quy định.

Các loại thuế suất: giá trị phụ, được tính theo phần trăm trị giá hải quan của hàng hóa chịu thuế; cụ thể, tính theo số tiền quy định trên một đơn vị hàng hóa chịu thuế; kết hợp, kết hợp cả hai loại hình đánh thuế hải quan này.

Chính phủ Liên bang Nga có thể thiết lập các nhiệm vụ theo mùa trong thời gian không quá 6 tháng một năm. Trong trường hợp này, các mức thuế hải quan quy định sẽ không được áp dụng.

Để bảo vệ lợi ích kinh tế của Liên bang Nga đối với hàng hóa nhập khẩu, Luật "Thuế quan" quy định khả năng áp dụng tạm thời các loại thuế đặc biệt: đặc biệt, chống bán phá giá và chống trợ cấp.

Thuế đặc biệt được áp dụng như một biện pháp bảo hộ nếu hàng hóa được nhập khẩu vào lãnh thổ Liên bang Nga với số lượng và điều kiện gây ra hoặc đe dọa gây thiệt hại cho các nhà sản xuất trong nước đối với hàng hóa tương tự hoặc cạnh tranh trực tiếp; như một phản ứng đối với các hành động phân biệt đối xử và các hành động khác xâm phạm lợi ích của Liên bang Nga của các quốc gia khác hoặc công đoàn của họ.

Thuế chống bán phá giá được áp dụng trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ Liên bang Nga với giá thấp hơn giá trị thông thường của chúng tại nước xuất khẩu tại thời điểm nhập khẩu này, nếu việc nhập khẩu đó gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho các nhà sản xuất trong nước của hàng hóa đó hoặc ngăn cản việc tổ chức hoặc mở rộng sản xuất hàng hóa đó ở Liên bang Nga.

Thuế đối kháng được áp dụng khi hàng hóa được nhập khẩu vào lãnh thổ Liên bang Nga, trong quá trình sản xuất hoặc xuất khẩu mà các khoản trợ cấp được sử dụng trực tiếp hoặc gián tiếp, nếu việc nhập khẩu đó gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho các nhà sản xuất trong nước hoặc ngăn cản việc tổ chức hoặc mở rộng của việc sản xuất các mặt hàng như vậy ở Liên bang Nga.

Xác định trị giá hải quan của hàng hóa.

Hệ thống xác định trị giá hải quan (trị giá) của hàng hóa dựa trên các nguyên tắc chung về trị giá hải quan được chấp nhận trong thông lệ quốc tế và áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu vào lãnh thổ Liên bang Nga.

Thủ tục áp dụng hệ thống xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu do Chính phủ Liên bang Nga thiết lập theo quy định của pháp luật.

Trị giá hải quan do người khai hải quan khai báo với cơ quan hải quan Liên bang Nga khi hàng hóa được chuyển qua biên giới. Thủ tục và điều kiện khai báo trị giá hải quan của hàng hoá nhập khẩu do cơ quan hải quan Liên bang Nga thiết lập theo quy định của pháp luật.

Trị giá hải quan của hàng hóa do người khai hải quan xác định theo các phương pháp xác định trị giá hải quan do pháp luật quy định.

50. PHÍ HẢI QUAN

К Lệ phí hải quan là:

1) lệ phí hải quan để làm thủ tục hải quan;

2) lệ phí hải quan cho người áp tải hải quan;

3) phí hải quan để lưu trữ.

Thủ tục tính lệ phí hải quan.

Các khoản phí được tính toán bởi những người chịu trách nhiệm thanh toán của họ một cách độc lập, cũng như bởi cơ quan hải quan khi trình yêu cầu thanh toán các khoản thanh toán hải quan. Số tiền phí phải trả được tính bằng rúp.

tỷ lệ lệ phí hải quan. Để tính số phí làm thủ tục hải quan, áp dụng mức thu tại ngày cơ quan hải quan chấp nhận tờ khai hải quan. Để tính số phí áp tải hải quan, áp dụng mức thu tại ngày cơ quan hải quan chấp nhận tờ khai quá cảnh. Để tính mức phí lưu kho thì áp dụng mức thu trong thời gian lưu hàng hóa trong kho tạm giữ, kho hải quan.

Mức phí thông quan do Chính phủ Liên bang Nga quy định. Quy mô của chúng bị giới hạn bởi chi phí ước tính của các dịch vụ được cung cấp và không được nhiều hơn 100 nghìn rúp.

Phí hộ tống hải quan được trả theo số tiền sau: đối với việc hộ tống mỗi phương tiện cơ giới và tàu hỏa trong khoảng cách: lên tới 50 km - 2 nghìn rúp; từ 51 đến 100 km - 3 nghìn rúp; từ 101 đến 200 km - 4 nghìn rúp; hơn 200 km - 1 nghìn rúp. cứ 100 km nhưng không dưới 6 nghìn rúp; để hộ tống mỗi biển, sông hoặc máy bay - 20 nghìn rúp.

Phí lưu giữ trong kho tạm giữ hoặc kho hải quan của cơ quan hải quan nộp bằng 1 rúp, 2 rúp. (để lưu trữ một số loại hàng hóa trong các cơ sở thích hợp đặc biệt) từ mỗi 100 kg trọng lượng hàng hóa mỗi ngày.

Người nộp thuế hải quan là người khai báo và những người khác có nghĩa vụ nộp thuế hải quan.

Thủ tục, hình thức và điều khoản nộp lệ phí hải quan. Các loại phí phải nộp: để làm thủ tục hải quan - khi khai báo hàng hóa; cho hộ tống hải quan - khi áp tải phương tiện; để lưu trữ - khi hàng hóa được lưu trữ trong kho lưu trữ tạm thời hoặc trong kho hải quan.

Phí làm thủ tục hải quan phải được nộp trước khi nộp tờ khai hải quan hoặc cùng thời điểm nộp tờ khai hải quan. Phí áp tải hải quan phải được thanh toán trước khi thực hiện việc áp tải. Phí lưu kho phải được thanh toán trước khi thực tế đưa hàng ra khỏi kho tạm giữ hoặc kho hải quan.

Không thu phí thông quan đối với hàng hóa vận chuyển qua biên giới hải quan của Liên bang Nga: của cơ quan đại diện ngoại giao, lãnh sự, cơ quan đại diện chính thức của nước ngoài, tổ chức quốc tế, nhân viên của họ; liên quan đến tài sản văn hóa do các cơ quan nhà nước quản lý theo chế độ hải quan tạm nhập, xuất khẩu để trưng bày, v.v.

Không thu phí lưu kho: khi hàng hoá được cơ quan hải quan đưa vào kho tạm giữ, kho hải quan của cơ quan hải quan; trong các trường hợp khác do Chính phủ Liên bang Nga xác định.

Chính phủ Liên bang Nga có thể xác định các trường hợp được miễn nộp phí áp tải hải quan.

51. THUẾ GIAO DỊCH VỚI CHỨNG KHOÁN

Thuế đối với giao dịch chứng khoán do cá nhân nộp (thuế thu nhập cá nhân) và các pháp nhân (thuế thu nhập doanh nghiệp).

Đặc điểm xác định cơ sở tính thuế đối với các giao dịch mua bán chứng khoán của cá nhân. Khi xác định cơ sở tính thuế đối với thu nhập từ các giao dịch chứng khoán, tài sản cơ sở là chứng khoán thì thu nhập nhận được từ các giao dịch sau đây được tính đến:

- mua và bán chứng khoán lưu hành trên thị trường chứng khoán có tổ chức;

- mua và bán chứng khoán không được giao dịch trên thị trường chứng khoán có tổ chức;

- với các công cụ tài chính của các giao dịch tương lai, tài sản cơ sở là chứng khoán;

- mua và bán các đơn vị đầu tư của quỹ đầu tư đơn vị, bao gồm cả việc mua lại chúng;

- với chứng khoán và các công cụ tài chính của các giao dịch tương lai, tài sản cơ sở là chứng khoán, được thực hiện bởi người quản lý quỹ ủy thác có lợi cho người sáng lập công ty quản lý quỹ ủy thác là một cá nhân.

Cơ sở tính thuế cho từng giao dịch với chứng khoán được xác định riêng.

Thu nhập (lỗ) từ hoạt động mua, bán chứng khoán được xác định bằng tổng thu nhập (từ việc bán chứng khoán) trên tổng số các giao dịch với chứng khoán cùng loại tương ứng thực hiện trong kỳ tính thuế, trừ đi số lỗ (chi phí cho mua, bán và lưu trữ chứng khoán).

Đặc thù của việc xác định cơ sở tính thuế đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán đối với thuế thu nhập doanh nghiệp. Thủ tục phân loại đối tượng của quyền dân sự là chứng khoán được quy định trong luật dân sự và luật hiện hành của nước ngoài. Nếu một giao dịch với chứng khoán có thể được đáp ứng theo cách tương tự như giao dịch với các công cụ tài chính của các giao dịch tương lai, thì người nộp thuế lựa chọn thủ tục đánh thuế giao dịch đó một cách độc lập.

Thu nhập của người nộp thuế từ các hoạt động bán hoặc thanh lý chứng khoán khác (bao gồm cả việc mua lại) được xác định dựa trên giá bán hoặc việc xử lý chứng khoán khác, cũng như số tiền lãi tích lũy (phiếu lãi) mà người mua trả cho người nộp thuế , và số tiền lãi (phiếu lãi) thu nhập mà người phát hành (người ký phát) trả cho người nộp thuế. Thu nhập của người nộp thuế từ việc bán hoặc thanh lý chứng khoán khác không bao gồm các khoản thu nhập từ lãi (phiếu giảm giá) đã được tính đến trong thuế trước đó.

Khi thanh lý (thực hiện, mua lại hoặc trao đổi) đơn vị đầu tư của quỹ đầu tư đơn vị, nếu đơn vị đầu tư cụ thể không được lưu hành trên thị trường có tổ chức, giá trị ước tính của đơn vị đầu tư được ghi nhận là giá thị trường.

Chi phí bán (hoặc thanh lý khác) chứng khoán, bao gồm cả các đơn vị đầu tư của quỹ đầu tư đơn vị, được xác định dựa trên giá mua chứng khoán (bao gồm cả chi phí mua lại), chi phí bán, số tiền chiết khấu từ giá trị ước tính của các đơn vị đầu tư, số tiền lãi tích lũy (lãi phiếu) mà người nộp thuế trả cho người bán chứng khoán. Trong trường hợp này, chi phí không bao gồm số tiền lãi tích lũy (phiếu lãi) thu nhập trước đó đã được tính đến khi tính thuế.

52. THUẾ TÀI SẢN CỦA TỔ CHỨC: NGƯỜI NỘP THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Thuế tài sản của các tổ chức đề cập đến các loại thuế khu vực, được thiết lập và có hiệu lực theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga. Các cơ quan lập pháp của các đối tượng của Liên bang Nga, khi thiết lập thuế, xác định thuế suất trong giới hạn do Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập, thủ tục và điều khoản nộp thuế, biểu mẫu báo cáo thuế và các lợi ích về thuế .

người đóng thuế được công nhận là tổ chức của Nga và tổ chức nước ngoài hoạt động tại Liên bang Nga thông qua cơ quan đại diện thường trú hoặc sở hữu bất động sản trên lãnh thổ, thềm lục địa hoặc trong vùng đặc quyền kinh tế của Liên bang Nga.

Các tổ chức hoạt động theo hệ thống thuế đơn giản hóa không phải nộp thuế tài sản, đối tượng nộp một loại thuế duy nhất đối với thu nhập được tính, một loại thuế nông nghiệp duy nhất. Ngoài ra, thuế không được trả đối với giá trị tài sản được sử dụng trong các hoạt động được cung cấp bởi các thỏa thuận phân chia sản xuất.

Một tổ chức của Nga được công nhận là đối tượng nộp thuế kể từ ngày thực hiện mục nhập có liên quan trong Sổ đăng ký pháp nhân hợp nhất của Nhà nước thống nhất.

Tổ chức nước ngoài được công nhận là đối tượng nộp thuế theo quy định của các điều ước quốc tế của Liên bang Nga trong các trường hợp sau:

- nó thực hiện các hoạt động ở Liên bang Nga, dẫn đến việc hình thành một cơ sở thường trú;

- ở Liên bang Nga có quyền sở hữu đối tượng là bất động sản; đồng thời không thực hiện các hoạt động tại Liên bang Nga hoặc đối tượng bất động sản mà mình sở hữu không liên quan đến các hoạt động được thực hiện thông qua văn phòng đại diện thường trú của tổ chức nước ngoài tại Liên bang Nga;

- nó thực hiện các hoạt động ở Liên bang Nga, dẫn đến việc hình thành một cơ sở thường trú, và có ở Liên bang Nga, trên thềm lục địa và trong vùng đặc quyền kinh tế của Liên bang Nga, một đối tượng bất động sản thuộc về nó bởi quyền sở hữu.

Các đối tượng đánh thuế Đối với các tổ chức của Nga, động sản và bất động sản được ghi nhận (bao gồm tài sản được chuyển giao để tạm thời chiếm hữu, sử dụng, xử lý hoặc ủy thác quản lý, góp phần vào các hoạt động chung), được hạch toán trên bảng cân đối kế toán là tài sản cố định.

Tài sản chịu thuế phải có các đặc điểm sau:

- tài sản phải di chuyển được hoặc bất động được;

- Tài sản cần được ghi nhận là đối tượng của tài sản cố định phù hợp với các nguyên tắc kế toán.

Đối tượng đánh thuế đối với các tổ chức nước ngoài hoạt động tại Liên bang Nga thông qua các văn phòng đại diện thường trú là động sản và bất động sản. Đối tượng đánh thuế đối với các tổ chức nước ngoài không hoạt động thông qua văn phòng đại diện thường trú là các đối tượng bất động sản nằm trên lãnh thổ Liên bang Nga.

Những điều sau đây không được coi là đối tượng đánh thuế:

1) các thửa đất và các đối tượng quản lý thiên nhiên khác;

2) tài sản thuộc sở hữu của quyền quản lý kinh tế hoặc quản lý hoạt động của các cơ quan hành pháp liên bang, trong đó quân đội hoặc dịch vụ tương đương được pháp luật cung cấp, được các cơ quan này sử dụng cho các nhu cầu quốc phòng, phòng thủ dân sự, an ninh và thực thi pháp luật trong Liên bang Nga.

53. THUẾ ĐỐI VỚI TÀI SẢN CỦA TỔ CHỨC: CƠ SỞ THUẾ, MỨC THU

Cơ sở tính thuế được người nộp thuế xác định một cách độc lập là giá trị trung bình hàng năm của tài sản được công nhận là đối tượng đánh thuế. Tài sản được hạch toán theo giá trị còn lại, được hình thành theo quy trình kế toán đã thiết lập, tức là bằng phần chênh lệch giữa nguyên giá ban đầu của tài sản và số khấu hao dồn tích.

Nếu không trích khấu hao cho các khoản riêng lẻ của TSCĐ thì giá trị của các khoản này để tính thuế được xác định bằng chênh lệch giữa nguyên giá ban đầu và số khấu hao được tính theo tỷ lệ khấu hao đã thiết lập.

Căn cứ tính thuế đối với các đối tượng bất động sản của các tổ chức nước ngoài không hoạt động tại Liên bang Nga thông qua các văn phòng đại diện thường trú, cũng như đối với các đối tượng bất động sản của các tổ chức nước ngoài không liên quan đến hoạt động của các tổ chức này tại Liên bang Nga thông qua đại diện thường trú văn phòng, là giá trị hàng tồn kho của các đối tượng này.

Để xác định giá trị tài sản cố định bình quân hàng năm cho kỳ tính thuế, số khấu hao phải trích hàng năm của kỳ tính thuế được phân bổ đều cho các tháng của kỳ tính thuế. thuế suất được thành lập bởi luật pháp của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga và không được vượt quá 2,2%. Được phép thiết lập các mức thuế suất phân biệt tùy thuộc vào đối tượng nộp thuế hoặc tài sản được công nhận là đối tượng đánh thuế. Thuế suất đối với thuế tài sản của các tổ chức được quy định bởi luật của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga trong giới hạn do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập hai loại ưu đãi thuế đối với thuế tài sản doanh nghiệp: ưu đãi thuế được cung cấp ở cấp liên bang; lợi ích thuế do các chủ thể của Liên bang Nga thiết lập. Những điều sau đây được miễn thuế:

1) các tổ chức và thể chế của hệ thống đền tội;

2) các tổ chức tôn giáo - liên quan đến tài sản do họ sử dụng để thực hiện các hoạt động tôn giáo;

3) các tổ chức công cộng toàn Nga của người khuyết tật;

4) các tổ chức có hoạt động chính là sản xuất các sản phẩm dược phẩm;

5) các tổ chức - liên quan đến các đối tượng được công nhận là di tích lịch sử và văn hóa có ý nghĩa liên bang;

6) các tổ chức - liên quan đến các cơ sở lắp đặt hạt nhân được sử dụng cho các mục đích khoa học, các cơ sở lưu trữ vật liệu hạt nhân và chất phóng xạ, cũng như các cơ sở lưu trữ chất thải phóng xạ;

7) các tổ chức - liên quan đến tàu phá băng, tàu có nhà máy điện hạt nhân và tàu dịch vụ công nghệ hạt nhân;

8) các tổ chức - liên quan đến đường sắt công cộng, đường cao tốc liên bang công cộng, đường ống chính, đường dây tải điện;

9) các tổ chức - liên quan đến các đối tượng không gian;

10) tài sản của các doanh nghiệp chuyên về bộ phận giả và chỉnh hình;

11) tài sản của các đoàn luật sư, công ty luật và văn phòng tư vấn pháp luật;

12) tài sản của các trung tâm khoa học nhà nước;

13) tổ chức - cư dân của đặc khu kinh tế;

14) các tổ chức - liên quan đến các tàu được đăng ký trong Sổ đăng ký Tàu quốc tế của Nga.

54. THỦ TỤC TÍNH VÀ NỘP THUẾ TÀI SẢN CỦA TỔ CHỨC

Số tiền thuế bất động sản được tính dựa trên kết quả của kỳ tính thuế là tích số của thuế suất liên quan và căn cứ tính thuế được xác định cho kỳ tính thuế.

Số thuế phải nộp ngân sách cuối kỳ được xác định là số chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế ứng trước tính trong kỳ tính thuế.

Số thuế phải nộp ngân sách được tính riêng:

- liên quan đến tài sản chịu thuế tại địa điểm của tổ chức;

- liên quan đến tài sản của từng bộ phận riêng biệt của tổ chức có bảng cân đối kế toán riêng;

- liên quan đến từng đối tượng bất động sản nằm ngoài địa điểm của tổ chức, phân khu riêng của tổ chức có bảng cân đối kế toán riêng hoặc văn phòng đại diện thường trú của tổ chức nước ngoài;

- đối với tài sản bị đánh thuế ở các mức thuế suất khác nhau.

Số tiền tạm ứng thuế được tính vào cuối mỗi kỳ báo cáo với số tiền bằng 1/4 sản phẩm của thuế suất liên quan và giá trị trung bình của tài sản.

Số tiền tạm ứng thuế đối với bất động sản của tổ chức nước ngoài được tính sau khi kết thúc kỳ báo cáo bằng 1/4 giá trị bất động sản tồn kho tại thời điểm ngày 1 tháng XNUMX của năm tính thuế. , nhân với thuế suất tương ứng.

Luật pháp của một tổ chức cấu thành của Liên bang Nga có thể quy định cho một số đối tượng người nộp thuế quyền không được tính và không phải trả các khoản tạm ứng trong kỳ tính thuế.

Các khoản tiền thuế và tiền thuế ứng trước do người nộp thuế phải nộp theo cách thức và thời hạn do luật pháp của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga quy định.

Trong kỳ tính thuế, người nộp thuế nộp tiền tạm ứng tiền thuế. Nếu các khoản thanh toán trước không được quy định trong luật của khu vực, thì chúng sẽ không được thanh toán. Cuối kỳ tính thuế, người nộp thuế phải nộp số thuế.

Đối với tài sản trên bảng cân đối kế toán của tổ chức, thuế và các khoản tạm ứng phải nộp cho ngân sách tại địa điểm của tổ chức.

Các khoản tạm ứng được thanh toán hàng quý vào cuối kỳ báo cáo bằng 1/4 số thuế tính đến ngày 1 của tháng tiếp theo kỳ báo cáo.

Thuế bất động sản được nộp từ đầu quý sau quý mà tài sản nói trên được đăng ký, theo cách thức và thời hạn được quy định bởi luật pháp của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga.

Các tổ chức của Nga nộp thuế và các khoản thanh toán trước:

- liên quan đến tài sản nằm trong bảng cân đối kế toán tại địa điểm của tổ chức - đối với ngân sách tại địa điểm của tổ chức;

- liên quan đến các đối tượng bất động sản là một phần của Hệ thống Cung cấp Khí đốt Thống nhất, thuế được chuyển vào ngân sách của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga tương ứng với giá trị của bất động sản này. Tổ chức nước ngoài nộp thuế và tạm ứng tiền thuế vào ngân sách:

- thực hiện các hoạt động tại Liên bang Nga thông qua các văn phòng đại diện thường trực - nơi đăng ký văn phòng đại diện thường trú với cơ quan thuế;

- liên quan đến các đối tượng bất động sản riêng lẻ - tại vị trí của bất động sản.

55. THUẾ NỘP THUẾ: NGƯỜI NỘP THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Kinh doanh cờ bạc là hoạt động kinh doanh gắn liền với việc trích thu nhập của các tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh dưới hình thức tiền thắng cược và (hoặc) phí đánh bạc, cá cược, không phải là bán hàng hóa, công trình hoặc dịch vụ.

người đóng thuế tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân được công nhận có hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực cờ bạc.

Nghĩa vụ nộp thuế đánh bạc phát sinh đối với tổ chức (cá nhân kinh doanh) kể từ thời điểm bắt đầu nhận được lợi ích kinh tế dưới hình thức thu nhập từ hoạt động kinh doanh đánh bạc. Nếu tổ chức trong kỳ tính thuế không thực hiện hoạt động kinh doanh thì không phải nộp thuế. Kỳ tính thuế kinh doanh cờ bạc là một tháng.

Thuế kinh doanh cờ bạc chỉ được nộp bởi những người thực sự thực hiện các hoạt động đó. Ngay cả khi hoạt động đó được thực hiện ít nhất một ngày trong một tháng, thì thuế phải nộp cho cả tháng.

Một tổ chức chỉ phải nộp thuế đánh bạc nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

- công ty đã đăng ký máy đánh bạc, bàn trò chơi, bàn rút tiền tổng hợp hoặc bàn rút tiền văn phòng cá cược với cơ quan thuế;

- các đối tượng trò chơi này bắt đầu tạo ra thu nhập.

Đối tượng đánh thuế bao gồm: 1) bàn chơi trò chơi - một nơi được trang bị đặc biệt bởi người tổ chức cơ sở cờ bạc với một hoặc nhiều sân chơi, nhằm mục đích đánh bạc với bất kỳ hình thức thắng thua nào, trong đó người tổ chức cơ sở cờ bạc tham gia thông qua đại diện của họ với tư cách là một bên hoặc với tư cách người tổ chức;

2) máy đánh bạc - thiết bị đặc biệt (cơ, điện, điện tử hoặc thiết bị kỹ thuật khác) do người tổ chức cơ sở đánh bạc lắp đặt và được sử dụng để đánh bạc với bất kỳ hình thức thắng thua nào mà không có sự tham gia của đại diện tổ chức cơ sở đánh bạc trong các trò chơi này ;

3) bàn rút tiền tổng hợp hoặc bàn rút tiền văn phòng của nhà cái - một nơi được trang bị đặc biệt tại nhà tổ chức cơ sở cờ bạc (nhà tổ chức tote), nơi tổng số tiền đặt cược được tính đến và số tiền thắng cược sẽ được thanh toán.

Đối tượng khai thuế được đăng ký với cơ quan thuế nơi đóng thuế chậm nhất là hai ngày trước ngày lắp đặt đối tượng nộp thuế. Việc đăng ký do cơ quan thuế thực hiện trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế với việc bắt buộc phải cấp Giấy chứng nhận đăng ký đối tượng (đối tượng) chịu thuế.

Người nộp thuế có nghĩa vụ đăng ký với cơ quan thuế nơi đăng ký đối tượng thuế nếu có sự thay đổi về số lượng đối tượng tính thuế chậm nhất là hai ngày trước ngày lắp đặt, thanh lý từng đối tượng thuế.

Đối tượng tính thuế được coi là đăng ký kể từ thời điểm người nộp thuế nộp hồ sơ đăng ký đối tượng (đối tượng) thuế cho cơ quan thuế.

Đối tượng chịu thuế được coi là nghỉ việc kể từ thời điểm người nộp thuế nộp hồ sơ đăng ký thay đổi (giảm) số đối tượng nộp thuế cho cơ quan thuế.

56. THUẾ TRÒ CHƠI: CƠ SỞ VÀ CÁC MỨC THUẾ

Cơ sở tính thuế đối với từng đối tượng đánh thuế được xác định riêng bằng tổng số đối tượng chịu thuế có liên quan.

Cơ sở tính thuế là chi phí, vật chất hoặc đặc điểm khác của đối tượng đánh thuế.

Cơ sở tính thuế đối với loại thuế này đối với hoạt động kinh doanh cờ bạc luôn có một đặc điểm vật lý, vì nó liên quan đến số lượng các đối tượng đặc biệt được công nhận là đối tượng đánh thuế - bàn chơi game, máy đánh bạc, bàn rút tiền của nhà cái và rút thăm trúng thưởng. Căn cứ tính thuế được xác định riêng cho từng loại đối tượng tính thuế căn cứ vào số lượng đối tượng tính thuế liên quan, do khi tính thuế mỗi đối tượng tính thuế áp dụng mức thuế suất riêng.

Như vậy, căn cứ tính thuế đối với từng loại đối tượng đánh thuế được xác định bằng tổng số đối tượng đánh thuế. Trong trường hợp này, căn cứ tính thuế do người nộp thuế tính vào thời điểm cuối kỳ tính thuế trên cơ sở dữ liệu về đối tượng chịu thuế. Kỳ tính thuế là tháng dương lịch. Các đối tượng đánh thuế bao gồm: 1) bàn đánh bạc - một nơi được người tổ chức cơ sở cờ bạc trang bị đặc biệt với một hoặc nhiều sân chơi, dành cho việc đánh bạc với bất kỳ loại tiền thắng nào, trong đó người tổ chức cơ sở cờ bạc tham gia thông qua đại diện với tư cách là một bên hoặc với tư cách là một nhà tổ chức; 2) máy đánh bạc - thiết bị đặc biệt do người tổ chức cơ sở cờ bạc lắp đặt và được sử dụng để đánh bạc với bất kỳ loại tiền thắng cược nào mà không có sự tham gia của đại diện người tổ chức cơ sở cờ bạc trong các trò chơi này; 3) bàn rút tiền tổng cộng hoặc bàn rút tiền của nhà cái - một địa điểm được trang bị đặc biệt tại nơi tổ chức cơ sở cờ bạc, nơi tổng số tiền đặt cược được tính đến và số tiền thắng cược được thanh toán được xác định.

thuế suất được thiết lập theo luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga với số tiền cố định cho một đối tượng đánh thuế: 1) cho một bàn chơi game - từ 25 đến 000 rúp;

2) cho một máy đánh bạc - từ 1500 đến 7500 rúp;

3) cho một bàn rút tiền của máy tổng hoặc một bàn rút tiền của văn phòng cá cược - từ 25 đến 000 rúp. Nếu thuế suất không được xác định theo luật của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga, thì mức thuế tối thiểu sẽ được áp dụng.

Khi thuế suất kinh doanh cờ bạc không được thiết lập theo luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, thuế suất được quy định theo số tiền sau: 1) cho một bàn chơi game - 25 rúp;

2) cho một máy đánh bạc - 1500 rúp;

3) cho một bàn rút tiền của máy tổng hoặc một bàn rút tiền của văn phòng cá cược - 25 rúp.

Vì thuế kinh doanh cờ bạc là một loại thuế khu vực, nhà lập pháp liên bang đã thiết lập các mức thuế tối thiểu và tối đa, trong đó các cơ quan lập pháp (đại diện) của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga có thể quy định một cách độc lập.

Các tổ chức phải áp dụng thuế suất được thiết lập tại cơ quan cấu thành của Liên bang Nga, nơi các đối tượng đánh thuế được đăng ký. Các doanh nhân phải trả thuế theo mức áp dụng tại khu vực họ sinh sống (đã đăng ký), bất kể vị trí của các cơ sở cờ bạc của họ.

57. THỦ TỤC TÍNH VÀ NỘP THUẾ TRÒ CHƠI

Số thuế do người nộp thuế tính độc lập là tích số của cơ sở tính thuế được xác lập cho từng đối tượng đánh thuế và thuế suất xác định cho từng đối tượng đánh thuế.

Khi một bàn chơi có nhiều hơn một sân thi đấu, thuế suất trên bàn chơi được chỉ định sẽ tăng lên bội số của số sân thi đấu.

Người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế đối với kỳ tính thuế hết hạn nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký đối tượng tính thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo kỳ tính thuế hết hạn. Người nộp thuế khai thuế có tính đến sự thay đổi về số lượng đối tượng tính thuế của kỳ tính thuế hết hạn.

Khi tính số thuế phải tiến hành kể từ ngày lắp đặt đối tượng tính thuế. Trường hợp đối tượng chịu thuế được xử lý thì được coi là đã nghỉ việc kể từ thời điểm người nộp thuế nộp hồ sơ phù hợp với cơ quan thuế.

Có tính năng tính thuế nếu trong tháng người nộp thuế có thay đổi số lượng đối tượng tính thuế.

Khi xây dựng đối tượng đánh thuế mới trước ngày thứ 15 của kỳ tính thuế hiện hành, số thuế được tính là tích của tổng số đối tượng chịu thuế có liên quan (bao gồm cả đối tượng đánh thuế mới được thành lập) và thuế suất được xác định cho các đối tượng đánh thuế này.

Khi cài đặt đối tượng tính thuế mới sau ngày thứ 15 của kỳ tính thuế hiện hành thì số thuế của các đối tượng này của kỳ tính thuế này được tính bằng tích của số đối tượng tính thuế này và 1/2 thuế suất đã lập cho các đối tượng đánh thuế này.

Khi đối tượng (đối tượng) chịu thuế hết trước ngày thứ 15 (bao gồm) của kỳ tính thuế hiện hành thì số thuế của đối tượng (đối tượng) của kỳ tính thuế này được tính là tích của số đối tượng này của kỳ tính thuế hiện hành. thuế và 1/2 thuế suất được thiết lập cho các đối tượng đánh thuế này.

Khi một đối tượng (đối tượng) đánh thuế được bãi bỏ sau ngày thứ 15 của kỳ tính thuế hiện hành thì số thuế được tính là tích của tổng số đối tượng chịu thuế có liên quan (bao gồm cả đối tượng (đối tượng) bị đánh thuế) và thuế suất được thiết lập cho các đối tượng đánh thuế này.

Thủ tục và điều khoản thanh toán. Số thuế phải nộp cuối kỳ do người nộp thuế tại nơi đăng ký đối tượng thuế nộp với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo kỳ tính thuế hết hạn.

Các tổ chức nộp thuế kinh doanh cờ bạc vào ngân sách của đối tượng thuộc Liên bang Nga nơi đối tượng chịu thuế được đăng ký. Các doanh nhân cá nhân nộp thuế kinh doanh cờ bạc vào ngân sách của chủ thể Liên bang Nga nơi họ sinh sống (đã đăng ký), bất kể vị trí của các cơ sở cờ bạc của họ.

Việc đăng ký đối tượng thuế và đăng ký người nộp thuế được thực hiện tại cùng một cơ quan thuế. Khi cài đặt lại đối tượng thuế, việc đăng ký (đăng ký lại) được thực hiện cho cùng một đối tượng nộp thuế.

58. THUẾ VẬN TẢI: NGƯỜI NỘP THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Thuế vận tải đề cập đến các loại thuế khu vực, được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và có hiệu lực theo luật của các tổ chức cấu thành của Liên bang Nga và có nghĩa vụ thanh toán trên lãnh thổ của các tổ chức cấu thành tương ứng của Liên bang Nga . Khi đưa ra một loại thuế, các cơ quan lập pháp (đại diện) khu vực xác định thuế suất trong giới hạn do Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập, thủ tục và điều khoản thanh toán, đồng thời cung cấp các lợi ích thuế phù hợp.

người đóng thuế những người được công nhận là người, theo luật của Liên bang Nga, đã đăng ký phương tiện được công nhận là đối tượng đánh thuế.

Đối với phương tiện vận tải đăng ký cho cá nhân, do người đó mua và chuyển nhượng trên cơ sở giấy ủy quyền về quyền sở hữu và định đoạt phương tiện vận tải cho đến khi công bố Mã số thuế thì người nộp thuế là người được quy định trong giấy ủy quyền đó. Đồng thời, người đăng ký xe phải thông báo với cơ quan thuế về việc này.

Điều kiện công nhận cá nhân là người nộp thuế:

- việc vận chuyển phải được đăng ký cho những người này;

- vận tải phải chịu thuế;

- Đối với việc vận chuyển này, người nộp thuế không phải là người nộp thuế theo ủy nhiệm. Các đối tượng đánh thuế ô tô, xe máy, xe mô tô, xe buýt và các máy móc và cơ chế tự hành khác trên đường ray khí nén và bánh xích, máy bay, máy bay trực thăng, tàu động cơ, du thuyền, tàu buồm, thuyền, xe trượt tuyết, xe trượt tuyết, thuyền động cơ, ván trượt phản lực, không tự phương tiện vận tải đường thủy và đường không được đăng ký hợp lệ. Đối tượng đánh thuế không phải là:

1) thuyền chèo, thuyền máy có động cơ công suất không quá 5 mã lực;

2) Ô tô chở người chuyên dùng cho người tàn tật, ô tô có công suất máy đến 100 mã lực (đến 73,55 kW) được cơ quan bảo trợ xã hội tiếp nhận (mua) theo quy định của pháp luật;

3) đánh bắt cá biển và tàu sông;

4) hành khách và hàng hóa đường biển, đường sông và máy bay thuộc sở hữu (quyền quản lý kinh tế hoặc quản lý vận hành) của các tổ chức, hoạt động chính là thực hiện vận chuyển hành khách và (hoặc) hàng hóa;

5) Máy kéo, máy gặt tự hành các nhãn hiệu, các loại xe chuyên dụng (xe chở sữa, xe chở gia súc, xe chuyên chở gia cầm, xe vận chuyển, bón phân khoáng, chăm sóc, bảo dưỡng thú y) đã đăng ký với người sản xuất nông nghiệp và sử dụng trong công việc nông nghiệp sản xuất các sản phẩm nông nghiệp;

6) các phương tiện thuộc sở hữu của quyền quản lý kinh tế hoặc quản lý hoạt động của các cơ quan hành pháp liên bang, nơi quân đội và (hoặc) dịch vụ tương đương với nó được cung cấp hợp pháp;

7) các phương tiện bị truy nã, có xác nhận về việc chúng bị trộm (trộm) bằng một văn bản do cơ quan có thẩm quyền cấp;

8) máy bay và trực thăng của xe cứu thương hàng không và dịch vụ y tế;

9) tàu được đăng ký trong Sổ đăng ký tàu biển quốc tế của Nga.

59. CƠ SỞ THUẾ THUẾ VẬN TẢI

Cơ sở tính thuế được xác định bởi:

1) liên quan đến xe có động cơ - như công suất động cơ của xe tính bằng mã lực;

2) liên quan đến các phương tiện không tự hành (được kéo) trên mặt nước mà tổng trọng tải được xác định - là tổng trọng tải tính bằng tấn đã đăng ký;

3) trong mối quan hệ với các phương tiện đường thủy và đường hàng không - với tư cách là một đơn vị phương tiện.

Kỳ tính thuế là một năm dương lịch. Các kỳ báo cáo đối với người nộp thuế là tổ chức là quý I, quý II và quý III. Các cơ quan lập pháp của các chủ thể của Liên bang Nga khi thiết lập loại thuế này có quyền không thiết lập các kỳ báo cáo.

Căn cứ tính thuế được xác định như sau:

1) liên quan đến các phương tiện có động cơ (trừ máy bay) - như công suất động cơ của phương tiện đó tính bằng mã lực;

2) liên quan đến phương tiện hàng không mà lực đẩy động cơ phản lực được xác định - như lực đẩy tĩnh hộ chiếu của động cơ phản lực (tổng lực đẩy tĩnh hộ chiếu của tất cả các động cơ phản lực) của phương tiện hàng không ở chế độ cất cánh trong điều kiện trái đất tính bằng kilôgam lực;

3) liên quan đến các phương tiện không tự hành (được kéo) trên mặt nước mà tổng trọng tải được xác định - là tổng trọng tải tính bằng tấn đã đăng ký;

4) Đối với các phương tiện thủy và hàng không khác không có động cơ, cơ sở tính thuế được xác định từ từng đơn vị của phương tiện (tàu lượn, bóng bay). Đối với phương tiện có động cơ, phương tiện chạy bằng không khí được xác định lực đẩy của động cơ phản lực, phương tiện không tự hành (được kéo) trên mặt nước, căn cứ tính thuế được xác định riêng.

Công suất động cơ được xác định theo tài liệu kỹ thuật cho xe tương ứng, được chỉ ra trong hồ sơ đăng ký.

Nếu công suất động cơ trong tài liệu kỹ thuật cho xe được biểu thị bằng đơn vị đo công suất, thì việc chuyển đổi tương ứng sang mã lực được thực hiện bằng cách nhân công suất động cơ, tính bằng kW, với 1,35962.

Tổng trọng tải được xác định theo tài liệu kỹ thuật cho loại xe tương ứng. Trong trường hợp có sự khác biệt giữa thông tin cung cấp cho cơ quan nhà nước thực hiện đăng ký nhà nước và số liệu trong tài liệu kỹ thuật của phương tiện thì số liệu trong tài liệu kỹ thuật của phương tiện được chấp nhận. Trong trường hợp không có dữ liệu về công suất động cơ, tổng trọng tải trong tài liệu kỹ thuật của xe, người nộp thuế phải xem xét ý kiến ​​chuyên gia để xác định công suất động cơ (tổng trọng tải).

Đối với các phương tiện vận tải đường thủy và đường không không có sức mạnh và không xác định được tổng trọng tải thì cơ sở tính thuế được xác định là đơn vị của phương tiện.

60. MỨC THUẾ ĐỐI VỚI THUẾ VẬN TẢI

Thuế suất được quy định bởi luật pháp của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga tùy thuộc vào công suất động cơ, lực đẩy của động cơ phản lực hoặc tổng trọng tải của phương tiện, loại phương tiện dựa trên một mã lực của công suất động cơ xe, một kg lực đẩy của động cơ phản lực, một đăng ký tấn của một chiếc xe hoặc một đơn vị xe. quỹ với một số tiền cố định.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga bao gồm mức thuế vận tải cơ bản. Thuế suất có thể được tăng (giảm) theo luật của các đối tượng của Liên bang Nga, nhưng không quá năm lần. Được phép thiết lập các mức thuế suất phân biệt đối với các loại xe, cũng như tính đến thời gian sử dụng của xe.

Tỷ lệ được đặt theo các kích thước sau.

Đối với ô tô chở người có công suất động cơ (trên mã lực):

- lên đến 100 mã lực bao gồm - 5 rúp;

- hơn 100 mã lực lên đến 150 mã lực bao gồm - 7 rúp;

- hơn 150 mã lực lên đến 200 mã lực bao gồm - 10 rúp;

- hơn 200 mã lực lên đến 250 mã lực bao gồm - 15 rúp;

- hơn 250 mã lực - 30 chà.

Xe mô tô và xe tay ga có công suất động cơ (trên mã lực):

- lên đến 20 mã lực (lên đến 14,7 kW) bao gồm - 2 rúp;

- hơn 20 mã lực lên đến 35 mã lực bao gồm - 4 rúp;

- hơn 35 mã lực - 10 chà.

Xe buýt có công suất động cơ (mỗi mã lực):

- lên đến 200 mã lực bao gồm - 10 rúp;

- hơn 200 mã lực - 20 chà.

Xe tải có công suất động cơ (mỗi mã lực):

- lên đến 100 mã lực (lên đến 73,55 kW) bao gồm - 5 rúp;

- hơn 100 mã lực lên đến 150 mã lực bao gồm - 5 rúp;

- hơn 150 mã lực lên đến 200 mã lực bao gồm - 10 rúp;

- hơn 200 mã lực lên đến 250 mã lực bao gồm - 13 rúp;

- hơn 250 mã lực - 17 chà.

Các phương tiện, máy móc và cơ cấu tự hành khác trên đường ray khí nén, bánh xích (cho mỗi mã lực) - 5 rúp. Xe trượt tuyết, xe trượt tuyết có công suất động cơ (mỗi mã lực):

- lên đến 50 mã lực bao gồm - 5 rúp;

- hơn 50 mã lực - 10 chà.

Phương tiện thủy có công suất động cơ (mỗi mã lực):

- lên đến 100 mã lực bao gồm - 10 rúp;

- hơn 100 mã lực - 20 chà.

Du thuyền và các loại tàu buồm có động cơ khác có công suất động cơ (trên mã lực):

- lên đến 100 mã lực bao gồm - 20 rúp;

- hơn 100 mã lực - 40 chà.

Ván trượt phản lực với công suất động cơ (mỗi mã lực):

- lên đến 100 mã lực bao gồm - 25 rúp;

- hơn 100 mã lực - 50 chà.

Tàu không tự hành (được kéo), có tổng trọng tải được xác định (từ mỗi tấn tổng trọng tải đã đăng ký), - 20 rúp.

Máy bay có động cơ (với mã lực) - 25 rúp.

Máy bay có động cơ phản lực (từ mỗi kg lực đẩy) - 20 rúp.

Các phương tiện đường thủy và đường hàng không khác không có động cơ (mỗi đơn vị xe) - 200 rúp.

61. THỦ TỤC TÍNH VÀ NỘP THUẾ VẬN TẢI

Thủ tục tính thuế. Người nộp thuế là tổ chức tự tính số thuế, số tiền tạm ứng tiền thuế phải nộp.

Thuế của người nộp thuế là cá nhân được cơ quan thuế tính trên cơ sở thông tin nộp cho cơ quan thuế của các cơ quan thực hiện đăng ký nhà nước đối với phương tiện trên lãnh thổ Liên bang Nga.

Số thuế vận tải phải nộp ngân sách cuối kỳ được tính cho từng xe là sản phẩm của căn cứ tính thuế và thuế suất.

Số thuế tổ chức phải nộp ngân sách được xác định là số chênh lệch giữa số thuế tính được và số thuế ứng trước phải nộp trong kỳ tính thuế. Người nộp thuế là tổ chức tính số thuế tạm ứng cuối kỳ báo cáo bằng 1/4 sản phẩm của cơ sở tính thuế, thuế suất có liên quan.

Khi đăng ký xe và (hoặc) đưa xe khỏi đăng ký trong kỳ tính thuế, số thuế được tính theo hệ số xác định bằng tỷ số giữa số tháng đăng ký xe của người nộp thuế với số của các tháng dương lịch trong kỳ thuế (báo cáo). Trong trường hợp này, tháng đăng ký xe cũng như tháng đưa xe ra khỏi đăng ký được lấy là tháng đầy đủ. Nếu việc đăng ký, hủy đăng ký xe diễn ra trong vòng một tháng dương lịch thì tháng quy định được tính là một tháng.

Cơ quan lập pháp của một thực thể cấu thành của Liên bang Nga, khi thiết lập ngành thuế, có quyền quy định cho một số đối tượng người nộp thuế quyền không tính và không phải nộp tiền thuế trước trong kỳ tính thuế.

Thủ tục nộp thuế. Việc nộp thuế và các khoản nộp thuế trước được thực hiện bởi người nộp thuế tại địa điểm của phương tiện giao thông theo cách thức và thời hạn được quy định bởi luật pháp của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga. Hơn nữa, thời hạn nộp thuế đối với người nộp thuế là tổ chức không được quy định sớm hơn ngày 1 tháng XNUMX của năm sau kỳ tính thuế hết hạn.

Trong kỳ tính thuế, người nộp thuế là tổ chức trả tiền thuế ứng trước, trừ khi pháp luật của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga có quy định khác. Sau khi hết kỳ tính thuế, người nộp thuế là tổ chức nộp số thuế tính theo tích số của cơ sở tính thuế và thuế suất. Người nộp thuế là cá nhân nộp thuế vận tải trên cơ sở thông báo thuế của cơ quan thuế.

Nếu trễ hạn thanh toán các khoản tạm ứng, bạn sẽ phải trả tiền phạt cho mỗi ngày chậm trễ.

Người nộp thuế là tổ chức phải nộp cho cơ quan thuế tờ khai thuế (căn cứ vào kết quả của kỳ tính thuế trước ngày 1 tháng XNUMX năm sau), đồng thời tính thuế đối với các khoản tạm ứng (căn cứ vào kết quả của kỳ báo cáo). , chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng sau).

62. THUẾ ĐẤT: QUY ĐỊNH CHUNG

Thuế đất đai được thành lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý theo quy định của cơ quan đại diện của các thành phố trực thuộc trung ương, có hiệu lực và ngừng hoạt động theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý của cơ quan đại diện của các thành phố, là bắt buộc phải thanh toán trong lãnh thổ của các thành phố tự quản này. Một thủ tục tương tự để thiết lập và áp dụng thuế hoạt động ở các thành phố có tầm quan trọng liên bang.

Khi thiết lập thuế đất, cơ quan đại diện của các thành phố trực thuộc trung ương (thành phố có ý nghĩa liên bang) xác định thuế suất trong giới hạn do Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập, thủ tục và điều khoản nộp thuế, lợi ích thuế, các căn cứ và thủ tục đăng kí.

người đóng thuế tổ chức, cá nhân được công nhận sở hữu thửa đất trên cơ sở quyền sở hữu, quyền sử dụng vĩnh viễn (vô thời hạn) hoặc quyền sở hữu thừa kế suốt đời.

Tổ chức, cá nhân không được công nhận là người nộp thuế đối với thửa đất được chuyển nhượng quyền sử dụng cố định không có thời hạn hoặc chuyển nhượng theo hợp đồng thuê.

Các đối tượng đánh thuế các thửa đất được công nhận nằm trong ranh giới của đô thị (các thành phố có ý nghĩa liên bang), trên lãnh thổ mà thuế được áp dụng.

Các thửa đất sau đây không được công nhận là đối tượng chịu thuế:

- Bị rút khỏi lưu hành theo quy định của pháp luật Liên bang Nga;

- Hạn chế lưu hành theo quy định của pháp luật, bị chiếm giữ bởi các hiện vật đặc biệt có giá trị của di sản văn hóa các dân tộc của Liên bang Nga, các hiện vật có trong Danh sách Di sản Thế giới, các khu bảo tồn lịch sử và văn hóa, các khu di sản khảo cổ học;

- Hạn chế lưu hành theo luật của Liên bang Nga, được cung cấp để đảm bảo nhu cầu quốc phòng, an ninh và hải quan;

- đất từ ​​quỹ rừng;

- Hạn chế lưu thông theo luật của Liên bang Nga, do các cơ quan nước thuộc sở hữu nhà nước chiếm giữ như một phần của quỹ nước.

Cơ sở tính thuế được xác định là giá trị địa chính của thửa đất được công nhận là đối tượng chịu thuế. Giá trị địa chính của một khu đất được xác định theo luật đất đai của Liên bang Nga.

Căn cứ tính thuế (giá trị địa chính của thửa đất) được xác định cho từng thửa đất (thuộc sở hữu chung một thửa đất) kể từ ngày 1 tháng XNUMX của năm là kỳ tính thuế. Cơ sở tính thuế được xác định riêng đối với các thửa đất, các chủ sở hữu được xác nhận bởi nhiều người hoặc các mức thuế suất khác nhau được xác định.

Tổ chức, cá nhân kinh doanh (đối với thửa đất sử dụng vào hoạt động kinh doanh) xác định căn cứ tính thuế một cách độc lập trên cơ sở thông tin từ địa chính nhà nước đối với từng thửa đất thuộc sở hữu của mình. Cơ quan thuế xác định căn cứ tính thuế của từng cá nhân.

Đối với thửa đất thuộc sở hữu chung, căn cứ xác định đối với từng người nộp thuế là chủ sở hữu thửa đất này tương ứng với tỷ lệ sở hữu chung.

63. THUẾ ĐẤT: THUẾ VÀ LỢI ÍCH

thuế suất được thiết lập bởi các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của các thành phố trực thuộc trung ương (luật của các thành phố có ý nghĩa liên bang) và không được vượt quá 0,3% liên quan đến các thửa đất:

- được phân loại là đất nông nghiệp hoặc là một phần của khu sử dụng nông nghiệp trong các khu định cư và được sử dụng cho sản xuất nông nghiệp;

- bị chiếm dụng bởi kho nhà ở và các cơ sở hạ tầng kỹ thuật của khu phức hợp nhà ở và công cộng hoặc được cung cấp để xây dựng nhà ở;

- được cung cấp cho các mảnh đất phụ cá nhân, làm vườn, làm vườn hoặc chăn nuôi, cũng như canh tác nhà gỗ. Thuế suất không được vượt quá 1,5% đối với các thửa đất khác.

Được phép thiết lập các mức thuế suất phân biệt tùy thuộc vào loại đất và (hoặc) mục đích sử dụng được phép sử dụng của thửa đất.

Ưu đãi thuế. Những điều sau đây được miễn thuế:

1) các tổ chức và thể chế của hệ thống đền tội của Bộ Tư pháp Nga - liên quan đến các mảnh đất được cung cấp để thực hiện trực tiếp các chức năng được giao cho các tổ chức và thể chế này;

2) các tổ chức - liên quan đến các thửa đất bị chiếm dụng bởi các con đường công cộng của nhà nước;

3) các tổ chức tôn giáo - liên quan đến thửa đất của họ, trên đó có các tòa nhà, công trình kiến ​​trúc phục vụ mục đích tôn giáo và từ thiện;

4) các tổ chức công cộng toàn Nga của người khuyết tật, trong đó số thành viên là người khuyết tật và người đại diện hợp pháp của họ chiếm ít nhất 80%, liên quan đến các thửa đất mà họ sử dụng để thực hiện các hoạt động theo luật định của họ:

- các tổ chức có vốn điều lệ bao gồm toàn bộ sự đóng góp của các tổ chức này của người khuyết tật, nếu số người khuyết tật trung bình trong số nhân viên của họ ít nhất là 50% và tỷ lệ của họ trong quỹ lương ít nhất là 25%, - liên quan đến thửa đất do mình sử dụng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa;

- các tổ chức, chủ sở hữu duy nhất của tài sản là các tổ chức công cộng toàn Nga của người khuyết tật, - liên quan đến các mảnh đất được họ sử dụng để đạt được mục đích giáo dục, văn hóa, nâng cao sức khỏe, văn hóa thể chất và thể thao, khoa học, thông tin và các hoạt động khác mục tiêu của bảo trợ xã hội và phục hồi chức năng của người tàn tật, cũng như trợ giúp pháp lý và trợ giúp khác cho người tàn tật, trẻ em tàn tật và cha mẹ của họ;

5) các tổ chức nghệ thuật dân gian và thủ công - liên quan đến các khu đất nằm ở nơi có truyền thống của nghệ thuật dân gian và thủ công và được sử dụng để sản xuất và bán các sản phẩm của nghệ thuật dân gian và thủ công;

6) các cá nhân thuộc các dân tộc bản địa ở miền Bắc, Siberia và Viễn Đông, cũng như các cộng đồng của những dân tộc đó - liên quan đến các mảnh đất được sử dụng để bảo tồn và phát triển lối sống, quản lý và thủ công truyền thống của họ;

7) các tổ chức - cư dân của đặc khu kinh tế - liên quan đến các thửa đất nằm trong lãnh thổ của đặc khu kinh tế, trong thời hạn XNUMX năm, kể từ thời điểm phát sinh quyền sở hữu đối với từng thửa đất.

64. THỦ TỤC TÍNH THUẾ ĐẤT VÀ CÁC KHOẢN NỘP THUẾ

Số thuế được tính sau khi kết thúc kỳ tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên cơ sở tính thuế tương ứng với thuế suất.

Đối với thửa đất do cá nhân, pháp nhân thu hồi để xây dựng nhà ở, trừ trường hợp xây dựng nhà ở riêng lẻ thì số thuế tính theo hệ số 2 trong thời gian thiết kế, xây dựng từ XNUMX năm trở lên. đăng ký nhà nước về quyền đối với đối tượng bất động sản được xây dựng.

Khi hoàn thành việc xây dựng và đăng ký nhà nước về quyền đối với đối tượng bất động sản xây dựng trước khi kết thúc thời hạn thiết kế và xây dựng ba năm, số thuế đã nộp trong thời gian thiết kế và xây dựng vượt quá số thuế tính đến Hệ số 1 được ghi nhận là số thuế nộp thừa và được bù trừ cho người nộp thuế theo thủ tục đã quy định chung.

Đối với thửa đất thuộc quyền sở hữu có điều kiện xây dựng nhà ở trên đó, trừ trường hợp xây dựng nhà ở riêng lẻ, số thuế được tính theo hệ số 4 trong thời gian thiết kế và xây dựng vượt quá ba năm. đăng ký nhà nước về quyền đối với đối tượng bất động sản được xây dựng.

Đối với thửa đất do cá nhân thu hồi để xây dựng nhà ở riêng lẻ, số thuế được tính theo hệ số 2 trong thời gian thiết kế và xây dựng trên XNUMX năm.

Số tiền ứng trước của cá nhân nộp thuế theo thông báo thuế được tính là tích số của cơ sở tính thuế liên quan và phần thuế suất do các hành vi hợp pháp (luật) của cơ quan đại diện chủ sở hữu của các thành phố trực thuộc trung ương quy định. (các thành phố quan trọng của liên bang) với số tiền không vượt quá, nếu một lần thanh toán trước.

Người nộp thuế, đối với kỳ báo cáo được xác định là một quý, tính số tiền tạm ứng sau quý 1, 2 và 3 của năm hiện hành bằng 1/4 thuế suất tương ứng của tỷ lệ phần trăm trên cơ sở tính thuế. kể từ ngày 1 tháng XNUMX của năm đó là kỳ tính thuế.

Cơ quan đại diện của thành phố trực thuộc trung ương (các thành phố trực thuộc liên bang), khi thành lập cơ quan thuế, có quyền quy định việc thanh toán trong kỳ tính thuế không quá hai lần nộp thuế trước cho những người nộp thuế trên cơ sở thuế để ý.

Số thuế phải nộp ngân sách cuối kỳ được xác định là số chênh lệch giữa số thuế và số tạm ứng phải nộp trong kỳ tính thuế.

Trong trường hợp xảy ra (chấm dứt) trong kỳ tính thuế của quyền đối với lô đất, số thuế đối với lô đất này được tính có tính đến hệ số được xác định bằng tỷ số của số tháng đầy đủ trong đó lô đất đó thuộc về người nộp thuế vào số tháng trong kỳ tính thuế.

65. THỦ TỤC VÀ ĐIỀU KHOẢN NỘP THUẾ ĐẤT VÀ CÁC KHOẢN NỘP THUẾ ĐẤT

Các khoản nộp thuế đất và thuế trước do người nộp thuế phải nộp theo cách thức và các điều khoản được thiết lập bởi các hành vi pháp lý điều chỉnh (luật) của các cơ quan đại diện của các thành phố trực thuộc trung ương (các thành phố có ý nghĩa liên bang).

Thời hạn nộp thuế đối với người nộp thuế - tổ chức, cá nhân là cá nhân kinh doanh không được ấn định sớm hơn ngày 1 tháng XNUMX của năm sau kỳ tính thuế hết hạn. Do đó, chính quyền địa phương có quyền ấn định thời hạn nộp thuế bắt đầu từ ngày này.

kỳ tính thuế được công nhận là một năm dương lịch. Kỳ báo cáo đối với người nộp thuế là tổ chức, cá nhân là cá nhân kinh doanh là quý I, XNUMX tháng và XNUMX tháng trong năm.

Người nộp thuế trong kỳ tính thuế thanh toán các khoản tạm ứng, trừ khi có quy định khác bởi một đạo luật (luật) của cơ quan đại diện của đô thị (các thành phố liên bang).

Số tiền ứng trước cá nhân phải nộp trên cơ sở thông báo thuế.

Sau khi hết kỳ tính thuế, người nộp thuế nộp số thuế tính theo sản phẩm của cơ sở tính thuế tương ứng và một phần thuế suất với số tiền không quá 1/2 mức thuế suất đối với trường hợp tạm ứng một lần và một lần. / 1 tỷ lệ trong trường hợp thiết lập hai khoản thanh toán trước.

Tiền thuế đất và các khoản tạm ứng nộp ngân sách tại vị trí các thửa đất được công nhận là đối tượng chịu thuế. Đối tượng đánh thuế là các thửa đất nằm trong ranh giới của đô thị (các thành phố liên bang) trên lãnh thổ mà thuế đã được áp dụng.

Các thửa đất sau đây không được công nhận là đối tượng chịu thuế:

- Bị rút khỏi lưu hành theo quy định của pháp luật Liên bang Nga;

- Hạn chế lưu hành theo quy định của pháp luật, bị chiếm giữ bởi các hiện vật đặc biệt có giá trị của di sản văn hóa các dân tộc của Liên bang Nga, các hiện vật có trong Danh sách Di sản Thế giới, các khu bảo tồn lịch sử và văn hóa, các khu di sản khảo cổ học;

- hạn chế lưu thông theo quy định của pháp luật, được cung cấp để đảm bảo nhu cầu quốc phòng, an ninh và hải quan;

- đất từ ​​quỹ rừng;

- hạn chế về doanh thu theo quy định của pháp luật, do các cơ quan nước thuộc sở hữu nhà nước chiếm giữ như một phần của quỹ nước.

Người nộp thuế là cá nhân nộp thuế, tạm ứng tiền thuế trên cơ sở thông báo thuế của cơ quan thuế.

Tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế và khai thuế:

- Vị trí đặt trụ sở chính liên quan đến khu đất tại vị trí của tổ chức;

- tại vị trí của phân khu riêng biệt đối với thửa đất được cung cấp cho nó;

- tại vị trí của đối tượng bất động sản. Trường hợp thửa đất nằm trên địa phận của một đô thị thì người nộp thuế có quyền nộp thuế và nộp XNUMX tờ khai thuế cho cơ quan thuế có thẩm quyền.

66. THUẾ ĐỐI VỚI SỞ HỮU CÁ NHÂN: QUY ĐỊNH CHUNG

Quy định pháp lý về thuế đối với tài sản của cá nhân được thực hiện bằng Luật "Thuế đối với tài sản của cá nhân".

người đóng thuế Loại thuế này ghi nhận các cá nhân - chủ sở hữu tài sản được công nhận là đối tượng đánh thuế.

Trường hợp tài sản được công nhận là đối tượng chịu thuế thuộc sở hữu chung của một số cá nhân thì mỗi cá nhân này được công nhận là đối tượng nộp thuế đối với tài sản này tương ứng với phần tài sản đó. Tương tự, người nộp thuế được xác định tài sản đó thuộc sở hữu chung của cá nhân, doanh nghiệp (tổ chức). Trường hợp tài sản được công nhận là đối tượng chịu thuế thuộc sở hữu chung của nhiều cá nhân thì họ cùng chịu trách nhiệm về việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Trong trường hợp này, người nộp thuế có thể là một trong những người này, được xác định theo thỏa thuận giữa họ.

Đối tượng đánh thuế nhà dân dụng, căn hộ, biệt thự, nhà để xe và các tòa nhà, cơ sở và cấu trúc khác được công nhận.

Thuế suất được thành lập bởi các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của chính quyền địa phương, tùy thuộc vào tổng giá trị hàng tồn kho. Các cơ quan đại diện của chính quyền địa phương có thể xác định sự khác biệt của tỷ lệ trong giới hạn đã thiết lập, tùy thuộc vào tổng giá trị hàng tồn kho, loại hình sử dụng và các tiêu chí khác. Thuế suất được đặt trong các giới hạn sau:

- lên đến 300 nghìn rúp. - lên đến 0,1%;

- từ 300 đến 500 nghìn rúp. - từ 0,1 đến 0,3%;

- hơn 500 rúp. - từ 0,3 đến 2,0%.

Thuế được ghi vào ngân sách địa phương tại địa điểm (đăng ký) của đối tượng chịu thuế.

Ưu đãi thuế. Cơ quan đại diện của chính quyền địa phương có quyền độc lập thiết lập các ưu đãi thuế đối với thuế tài sản của cá nhân và các cơ sở để sử dụng chúng.

Các loại công dân sau đây được miễn thuế đối với tài sản của các cá nhân: Anh hùng Liên Xô và Anh hùng Liên bang Nga, cũng như những người được trao tặng Huân chương Vinh quang ba bậc; người khuyết tật nhóm I, II, tàn tật từ nhỏ; những người tham gia các cuộc Chiến tranh dân sự và Vệ quốc vĩ đại, các hoạt động chiến đấu khác để bảo vệ Liên Xô khỏi các quân nhân phục vụ trong các đơn vị quân đội, sở chỉ huy và các cơ sở là một phần của quân đội tại ngũ và những người theo đảng phái trước đây; thường dân của Quân đội Liên Xô, Hải quân, các cơ quan nội chính và an ninh nhà nước, những người giữ các vị trí chuyên trách trong các đơn vị quân đội, cơ quan đầu não và các cơ quan thuộc quân đội trong Chiến tranh Vệ quốc Vĩ đại, hoặc những người ở các thành phố trong thời kỳ này, tham gia trong sự bào chữa được ghi nhận cho những người này trong thời gian phục vụ để được bổ nhiệm lương hưu theo các điều khoản ưu đãi, v.v.

Thuế đối với các tòa nhà, mặt bằng và công trình kiến ​​trúc không phải trả bởi: người hưu trí; công dân đã xuất ngũ hoặc được gọi đi huấn luyện quân sự, thực hiện nghĩa vụ quốc tế ở Afghanistan và các nước khác có chiến sự; bố mẹ, vợ hoặc chồng của quân nhân, công chức hy sinh trong khi thi hành công vụ, v.v.

67. THỦ TỤC TÍNH VÀ NỘP THUẾ ĐỐI VỚI SỞ HỮU CÁ NHÂN

Tính thuế do cơ quan thuế xuất trình. Người được hưởng lợi ích độc lập nộp các giấy tờ cần thiết cho cơ quan thuế.

Thuế đối với các tòa nhà, mặt bằng, công trình kiến ​​trúc được tính trên cơ sở dữ liệu về giá trị hàng tồn kho của chúng tại thời điểm ngày 1 tháng XNUMX hàng năm.

Thuế đối với các tòa nhà, mặt bằng và công trình thuộc sở hữu chung của một số chủ sở hữu do mỗi chủ sở hữu trả tương ứng với phần của họ trong các tòa nhà, cơ sở và công trình kiến ​​trúc này.

Thuế đối với các tòa nhà, mặt bằng và công trình kiến ​​trúc thuộc sở hữu chung của một số chủ sở hữu mà không xác định cổ phần, do một trong những chủ sở hữu này trả theo thỏa thuận giữa họ. Trong trường hợp không thống nhất, thuế được nộp bởi từng chủ sở hữu bằng nhau.

Đối với các tòa nhà, cơ sở và cấu trúc mới, thuế được nộp từ đầu năm sau khi xây dựng hoặc mua lại.

Đối với một tòa nhà, cơ sở và cấu trúc đã được thừa kế, thuế sẽ được đánh vào những người thừa kế kể từ thời điểm mở thừa kế.

Trường hợp phá huỷ, huỷ hoại hoàn toàn công trình, mặt bằng, công trình kiến ​​trúc thì chấm dứt thu thuế kể từ tháng bị phá huỷ hoặc huỷ hoại hoàn toàn.

Khi chuyển quyền sở hữu công trình, cơ sở, công trình kiến ​​trúc từ chủ sở hữu này sang chủ sở hữu khác trong một năm dương lịch, chủ sở hữu ban đầu nộp thuế từ ngày 1 tháng XNUMX năm nay cho đến đầu tháng mà người đó mất quyền sở hữu tài sản nói trên và bởi chủ sở hữu mới - bắt đầu từ tháng mà chủ sở hữu sau có được quyền sở hữu.

Người được hưởng quyền lợi nộp các giấy tờ cần thiết cho cơ quan thuế. Đặc biệt, các loại công dân sau đây được miễn thuế đối với tài sản của các cá nhân: Anh hùng Liên Xô và Anh hùng Liên bang Nga; người khuyết tật; những người tham gia các cuộc Chiến tranh dân sự và Vệ quốc vĩ đại, các hoạt động quân sự khác để bảo vệ Liên Xô khỏi các quân nhân phục vụ trong các đơn vị quân đội, sở chỉ huy và các cơ quan thuộc quân đội trên thực địa; thường dân của Quân đội Liên Xô, Hải quân, các cơ quan nội chính và an ninh nhà nước từng giữ các chức vụ trong các đơn vị quân đội, cơ quan đầu não và cơ quan trong Chiến tranh Vệ quốc vĩ đại, v.v.

Thuế đối với các tòa nhà, mặt bằng, công trình kiến ​​trúc không phải trả bởi: người hưu trí; công dân xuất ngũ hoặc được gọi đi huấn luyện quân sự, thực hiện nghĩa vụ quốc tế ở Afghanistan và các nước khác; bố mẹ, vợ hoặc chồng của quân nhân, công chức hy sinh trong khi thi hành công vụ, v.v.

Nếu quyền hưởng lợi phát sinh trong năm dương lịch, thì thuế được tính lại từ tháng phát sinh quyền này.

Trường hợp xin giảm thuế không kịp thời thì việc tính lại số thuế được thực hiện trước không quá ba năm theo đơn của người nộp thuế.

Thông báo nộp thuế được cơ quan thuế giao cho đối tượng nộp hàng năm chậm nhất là ngày 1 tháng 15. Thuế được trả bởi các chủ sở hữu bằng các phần bằng nhau trong hai kỳ - không muộn hơn ngày 15 tháng XNUMX và ngày XNUMX tháng XNUMX.

68. CHẾ ĐỘ THUẾ ĐẶC BIỆT

Chế độ thuế đặc biệt thừa nhận một thủ tục đặc biệt để tính và nộp thuế, được áp dụng trong các trường hợp và theo cách thức do Bộ luật thuế thiết lập. Các chế độ thuế đặc biệt sau đây được áp dụng.

Hệ thống thuế đối với người sản xuất nông nghiệp. Thuế nông nghiệp thống nhất được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và được áp dụng cùng với các chế độ thuế khác.

Các tổ chức, cá nhân sản xuất nông nghiệp có quyền tự nguyện chuyển sang nộp thuế Nông nghiệp thống nhất. ESHN cung cấp:

1) đối với các tổ chức - thay thế việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài sản doanh nghiệp và thuế xã hội thống nhất bằng việc nộp thuế Nông nghiệp thống nhất;

2) đối với doanh nhân cá nhân - thay thế việc nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản cá nhân và thuế xã hội thống nhất bằng việc nộp thuế nông nghiệp thống nhất;

3) Đối với các tổ chức và doanh nhân, việc thay thế việc nộp thuế GTGT (trừ thuế GTGT phải nộp khi hàng hóa nhập khẩu vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga). Hệ thống thuế đơn giản hóa. Việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản của các tổ chức quy định các tổ chức được miễn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài sản doanh nghiệp và thuế xã hội thống nhất. Doanh nhân được miễn nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản cá nhân, thuế xã hội thống nhất. Người nộp thuế không phải trả thuế GTGT, ngoại trừ thuế GTGT phải nộp khi hàng hóa được nhập khẩu vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga. Các loại thuế khác được nộp theo các chế độ thuế khác.

Hệ thống đánh thuế dưới hình thức một loại thuế duy nhất đối với thu nhập được tính đối với một số loại hoạt động nhất định được thiết lập bởi Bộ luật Thuế, có hiệu lực bởi các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của các quận, huyện thành phố, luật của các thành phố liên bang và được áp dụng cùng với hệ thống thuế chung và các chế độ thuế khác.

Hệ thống đánh thuế theo hình thức một loại thuế có thể được áp dụng theo quyết định của cơ quan đại diện chủ sở hữu các quận, huyện, thành phố trực thuộc trung ương liên bang liên quan đến các loại hình hoạt động kinh doanh sau: cung cấp dịch vụ cá nhân; cung cấp dịch vụ thú y; cung cấp các dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng và rửa xe, v.v.

chế độ thuế đặc biệt, áp dụng để thực hiện các thỏa thuận được ký kết theo quy định của Luật "Thỏa thuận về sản xuất" và đáp ứng các điều kiện sau:

- các thỏa thuận được ký kết sau khi tổ chức một cuộc đấu giá để cấp quyền sử dụng đất nền với các điều khoản khác với việc phân chia sản xuất, theo cách thức và các điều khoản được xác định bởi Luật "Các thỏa thuận về chia sẻ sản xuất", và tuyên bố cuộc đấu giá không hợp lệ;

- Khi thực hiện các thỏa thuận trong đó áp dụng thủ tục phân chia sản xuất theo quy định của Luật “Thỏa thuận chia sẻ sản xuất” thì tỷ trọng của nhà nước trong tổng khối lượng sản phẩm sản xuất ra ít nhất là 32% tổng lượng sản phẩm;

- các thỏa thuận quy định việc tăng tỷ lệ của nhà nước trong các sản phẩm sinh lời trong trường hợp nhà đầu tư nâng cao hiệu quả đầu tư trong việc thực hiện thỏa thuận.

69. HỆ THỐNG THUẾ ĐƠN GIẢN

Việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản của các tổ chức quy định các tổ chức được miễn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài sản doanh nghiệp và thuế xã hội thống nhất. Doanh nhân cá nhân được miễn nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản cá nhân, thuế xã hội thống nhất. Người nộp thuế không phải trả thuế giá trị gia tăng, ngoại trừ thuế GTGT phải nộp khi hàng hóa được nhập khẩu vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga. Các loại thuế khác được nộp theo các chế độ thuế khác.

Đối với người nộp thuế, thủ tục giao dịch tiền mặt và nộp báo cáo thống kê được giữ nguyên.

Việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa hoặc quay trở lại các chế độ thuế khác được thực hiện một cách tự nguyện.

người đóng thuế các tổ chức và doanh nhân cá nhân đã chuyển sang hệ thống thuế đơn giản và áp dụng theo cách thức quy định của chương này được công nhận.

Tổ chức có quyền chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, nếu theo kết quả của chín tháng trong năm mà tổ chức tuyên bố chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản, thu nhập không vượt quá 15 triệu rúp. Giá trị được chỉ định (15 triệu rúp) phải được lập chỉ mục bởi hệ số giảm phát.

Không được áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa:

1) tổ chức có chi nhánh và (hoặc) văn phòng đại diện;

2) ngân hàng, công ty bảo hiểm, quỹ hưu trí ngoài quốc doanh, quỹ đầu tư, những người tham gia chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán, hiệu cầm đồ;

3) các tổ chức và doanh nhân cá nhân sản xuất hàng hóa chịu thuế, khai thác và mua bán khoáng sản (trừ khoáng sản thông thường), kinh doanh cờ bạc;

4) công chứng viên hành nghề tư nhân, luật sư đã thành lập tất cả các hình thức luật sư;

5) các tổ chức là các bên của thỏa thuận phân chia sản xuất;

6) các tổ chức và doanh nhân cá nhân chuyển sang hệ thống thuế đối với người sản xuất nông nghiệp (thuế nông nghiệp đơn lẻ);

7) các tổ chức trong đó tỷ lệ tham gia trực tiếp của các tổ chức khác trên 25%;

8) Tổ chức, cá nhân kinh doanh có số lao động bình quân trong kỳ tính thuế vượt quá 100 người;

9) các tổ chức có giá trị còn lại của tài sản cố định và tài sản vô hình vượt quá 100 triệu rúp;

10) các tổ chức ngân sách;

11) các tổ chức nước ngoài có chi nhánh, văn phòng đại diện và các đơn vị trực thuộc khác trên lãnh thổ Liên bang Nga.

Kỳ tính thuế là một năm dương lịch. Kỳ báo cáo là quý đầu tiên, sáu tháng và chín tháng của năm dương lịch.

Người nộp thuế chuyển sang hình thức nộp một loại thuế đối với thu nhập được tính cho một hoặc một số loại hoạt động được áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa liên quan đến các loại hoạt động khác mà họ thực hiện.

thuế suất. Nếu đối tượng đánh thuế là thu nhập, tỷ lệ được đặt ở mức 6%. Nếu đối tượng đánh thuế là thu nhập trừ đi số chi phí thì thuế suất là 15%.

70. ĐIỀU KIỆN BẮT ĐẦU VÀ CHẤM DỨT VIỆC ÁP DỤNG HỆ THỐNG THUẾ ĐƠN GIẢN

Người nộp thuế có nguyện vọng chuyển sang chế độ thuế đơn giản hóa nộp hồ sơ tại cơ quan thuế tại địa phương (nơi cư trú) trong thời gian từ ngày 1 tháng 30 đến ngày XNUMX tháng XNUMX của năm trước năm chuyển sang cơ quan thuế. hệ thống thuế đơn giản hóa. Đồng thời, các tổ chức trong đơn xin chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa báo cáo số thu nhập trong chín tháng của năm hiện tại.

Lựa chọn đối tượng đánh thuế do người nộp thuế thực hiện trước khi bắt đầu kỳ tính thuế lần đầu tiên áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Khi thay đổi đối tượng tính thuế sau khi nộp hồ sơ đề nghị chuyển sang chế độ thuế đơn giản hóa, người nộp thuế có nghĩa vụ thông báo cho cơ quan thuế về việc này trước ngày 20 tháng XNUMX của năm trước năm áp dụng chế độ thuế đơn giản hóa lần đầu.

Tổ chức mới thành lập và cá nhân đăng ký kinh doanh mới có quyền nộp hồ sơ phù hợp trong vòng năm ngày kể từ ngày đăng ký với cơ quan thuế. Trong trường hợp này, người nộp thuế có quyền áp dụng Hệ thống đơn giản hóa kể từ khi đăng ký với cơ quan thuế.

Nếu theo kết quả của kỳ tính thuế, thu nhập của người nộp thuế vượt quá 20 triệu rúp. hoặc giá trị còn lại của tài sản cố định và tài sản vô hình vượt quá 100 triệu rúp thì người nộp thuế đó được coi là đã chuyển sang chế độ thuế chung từ đầu quý mà phần vượt quá này được cho phép. Giá trị được chỉ định của số thu nhập tối đa, giới hạn việc áp dụng hệ thống đơn giản hóa, phải được lập chỉ mục.

Các khoản thuế khi sử dụng một chế độ thuế khác được tính và nộp theo cách thức quy định đối với các tổ chức mới thành lập hoặc doanh nhân đã đăng ký. Những người nộp tiền này không nộp phạt và tiền phạt chậm nộp hàng tháng trong quý chuyển sang chế độ khác.

Người nộp thuế đã không còn là đối tượng nộp thuế một lần đối với thu nhập ấn định trước khi kết thúc năm hiện tại được quyền chuyển sang hệ thống thuế đơn giản kể từ đầu tháng chấm dứt nghĩa vụ nộp thuế một lần đối với thu nhập ấn định. .

Theo nguyên tắc chung, các tổ chức, cá nhân kinh doanh áp dụng hệ thống thuế đơn giản không được chuyển sang chế độ thuế khác trước khi kết thúc kỳ tính thuế.

Người nộp thuế có nghĩa vụ thông báo cho cơ quan thuế về việc chuyển sang chế độ thuế khác trong thời hạn 15 ngày dương lịch kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo.

Người nộp thuế áp dụng chế độ thuế đơn giản có quyền chuyển sang chế độ thuế khác từ đầu năm dương lịch bằng cách thông báo cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 15 tháng XNUMX của năm dự định chuyển sang chế độ thuế khác.

Người nộp thuế đã chuyển từ hệ thống thuế đơn giản hóa sang chế độ thuế khác có quyền chuyển trở lại hệ thống thuế đơn giản hóa không sớm hơn một năm sau khi mất quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.

71. ĐỐI TƯỢNG THUẾ

Đối tượng đánh thuế là: thu nhập của người nộp thuế; thu nhập của người nộp thuế bị giảm đi bởi số chi phí. Việc lựa chọn đối tượng đánh thuế do người nộp thuế thực hiện một cách độc lập (trừ trường hợp người nộp thuế là các bên tham gia thỏa thuận đối tác đơn giản (thỏa thuận về hoạt động chung) hoặc thỏa thuận ủy thác quản lý tài sản). Người nộp thuế là các bên trong hợp đồng đối tác đơn giản hoặc hợp đồng ủy thác quản lý tài sản áp dụng đối tượng chịu thuế thu nhập được giảm trừ chi phí. Đối tượng đánh thuế không được thay đổi trong toàn bộ thời gian áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.

Khi xác định đối tượng tính thuế, người nộp thuế phải tính đến các khoản thu nhập sau: thu nhập từ bán hàng; thu nhập phi hành. Thu nhập dưới dạng cổ tức nhận được không được tính vào thu nhập nếu chúng bị đánh thuế bởi đại lý thuế.

Khi xác định đối tượng tính thuế, người nộp thuế giảm thu nhập nhận được bằng các khoản chi sau:

1) chi phí mua, xây dựng và sản xuất tài sản cố định; chi phí mua tài sản vô hình; chi phí sửa chữa tài sản cố định (kể cả tài sản thuê); tiền thuê tài sản thuê;

2) chi phí vật liệu; chi phí lao động, chi trả trợ cấp thương tật tạm thời; chi phí mua bảo hiểm bắt buộc của người lao động và tài sản; lãi trả cho việc cung cấp các quỹ để sử dụng; chi phí bảo dưỡng xe công vụ cũng như chi phí bồi thường cho việc sử dụng ô tô, xe máy cá nhân đi công tác; chi phí đi lại;

3) số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá đã nộp; các khoản thanh toán hải quan không được hoàn lại; số thuế, phí; án phí, phí trọng tài;

4) chi phí đảm bảo an toàn cháy nổ của người nộp thuế, chi phí cho các dịch vụ bảo vệ tài sản, duy trì hệ thống báo cháy và an ninh; phí công chứng hồ sơ; chi phí kế toán, kiểm toán và dịch vụ pháp lý; chi phí công bố báo cáo tài chính;

5) chi phí văn phòng phẩm; chi phí dịch vụ bưu chính, điện thoại, điện báo, chi trả dịch vụ thông tin liên lạc; chi phí liên quan đến việc mua lại quyền sử dụng các chương trình máy tính và cơ sở dữ liệu; chi phí quảng cáo cho hàng hoá, nhãn hiệu và nhãn hiệu dịch vụ;

6) chi phí cho việc chuẩn bị và phát triển các ngành, xưởng và đơn vị mới; chi phí trả hoa hồng, phí đại lý và thù lao theo thỏa thuận hoa hồng; chi phí cung cấp dịch vụ bảo hành sửa chữa, bảo dưỡng; chi phí để xác nhận sự phù hợp của sản phẩm hoặc các đối tượng khác, quy trình sản xuất, vận hành, bảo quản, vận chuyển, bán và thải bỏ, thực hiện công việc hoặc cung cấp dịch vụ đối với các yêu cầu liên quan;

7) chi phí thực hiện đánh giá bắt buộc đối với cơ sở tính thuế; phí cung cấp thông tin về quyền đã đăng ký; chi phí dịch vụ của các tổ chức chuyên môn về lập hồ sơ hạch toán địa chính - kỹ thuật bất động sản, v.v.

72. CƠ SỞ THUẾ

Cơ sở tính thuế là:

- giá trị bằng tiền đối với thu nhập của tổ chức, cá nhân kinh doanh (nếu đối tượng đánh thuế là thu nhập của tổ chức, cá nhân kinh doanh);

- Giá trị bằng tiền của thu nhập giảm trừ số chi phí (nếu đối tượng đánh thuế là thu nhập của tổ chức, cá nhân kinh doanh được giảm trừ số chi phí). Thu nhập và chi phí bằng ngoại tệ được tính cùng với thu nhập và chi phí bằng đồng rúp. Đồng thời, thu nhập và chi phí bằng ngoại tệ được tính lại thành rúp theo tỷ giá hối đoái chính thức của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Thu nhập nhận được bằng hiện vật được ghi nhận theo giá thị trường.

Khi xác định cơ sở tính thuế, thu nhập và chi phí được xác định theo phương pháp dồn tích từ đầu kỳ tính thuế.

Người nộp thuế sử dụng thu nhập được giảm trừ chi phí làm đối tượng chịu thuế thì phải nộp thuế tối thiểu. Số thuế tối thiểu được tính cho kỳ tính thuế với số tiền là 1% trên cơ sở tính thuế. Số thuế tối thiểu phải nộp nếu trong kỳ tính thuế số thuế tính theo thủ tục chung nhỏ hơn số thuế tối thiểu đã tính.

Trong các kỳ tính thuế sau, người nộp thuế có quyền đưa vào số chênh lệch giữa số thuế tối thiểu đã nộp và số thuế tính theo cách thức thông thường làm chi phí khi tính cơ sở tính thuế, bao gồm cả việc tăng số lỗ. có thể được chuyển tiếp đến tương lai.

Người nộp thuế sử dụng thu nhập được giảm trừ chi phí làm đối tượng tính thuế có quyền giảm cơ sở tính thuế trong kỳ tính thuế hiện hành theo kết quả của kỳ tính thuế trước đã áp dụng hệ thống đơn giản hóa (sử dụng thu nhập giảm như một đối tượng của thuế). trên chi phí). Lỗ là phần vượt quá của chi phí so với thu nhập.

Khoản lỗ quy định tại khoản này không thể làm giảm cơ sở thuế quá 30%. Trong trường hợp này, phần số lỗ còn lại được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo nhưng không quá 10 kỳ tính thuế.

Người nộp thuế có nghĩa vụ lưu giữ các chứng từ xác nhận số phát sinh lỗ và số tiền thuế được giảm của từng kỳ tính thuế trong toàn bộ thời gian thực hiện quyền được giảm cơ sở tính thuế theo số lỗ.

Người nộp thuế không chấp nhận khoản lỗ mà người nộp thuế phải chịu khi áp dụng các chế độ thuế khác khi chuyển sang chế độ thuế đơn giản hóa.

Người nộp thuế không chấp nhận khoản lỗ do áp dụng chế độ thuế đơn giản hóa khi chuyển sang chế độ thuế khác.

Đối tượng nộp thuế chuyển nhượng cho một số loại hoạt động để nộp một loại thuế duy nhất đối với thu nhập được tính cho một số loại hoạt động nhất định phải lưu hồ sơ riêng biệt về thu nhập và chi phí theo các chế độ thuế đặc biệt khác nhau. Trường hợp không thể tách riêng các khoản chi khi tính thuế làm căn cứ tính thuế theo các chế độ thuế đặc biệt khác nhau thì các khoản chi này được phân bổ theo tỷ lệ phần thu nhập trong tổng số thu nhập nhận được khi áp dụng các chế độ thuế đặc biệt này.

73. THỦ TỤC TÍNH VÀ NỘP THUẾ

Thuế được tính theo tỷ lệ phần trăm trên cơ sở tính thuế tương ứng với thuế suất. Số thuế cuối kỳ do người nộp thuế tự xác định.

Người nộp thuế đã chọn thu nhập làm đối tượng tính thuế thì cuối mỗi kỳ báo cáo phải tính số tiền tạm ứng thuế theo thuế suất và thu nhập thực tế nhận được, được tính dồn tích từ đầu kỳ tính thuế đến cuối quý I, sáu tháng, chín tháng, tính đến số tiền nộp trước thuế đã tính trước đó.

Số tiền thuế (các khoản nộp thuế trước) tính cho kỳ tính thuế được người nộp thuế nói trên giảm số tiền phí bảo hiểm cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc đã trả (trong phạm vi số tiền được tính toán) trong cùng một khoảng thời gian theo quy định của pháp luật Liên bang Nga, như cũng như bằng số tiền trợ cấp trả cho người lao động đối với tình trạng khuyết tật tạm thời. Đồng thời không được giảm quá 50% số tiền thuế (tiền nộp trước thuế).

Người nộp thuế đã chọn thu nhập được giảm trừ chi phí làm đối tượng tính thuế thì cuối mỗi kỳ báo cáo phải tính số tiền tạm ứng thuế theo thuế suất và thu nhập thực tế nhận được trừ đi số chi phí. , được tính theo phương pháp cộng dồn từ đầu kỳ tính thuế đến hết quý I, sáu tháng, chín tháng, có tính đến số tiền nộp trước thuế đã tính trước đó.

Số tiền tạm ứng thuế đã tính trước đây được tính đến khi tính số tiền tạm ứng tiền thuế phải nộp của kỳ báo cáo và số tiền thuế của kỳ tính thuế. Việc nộp tiền thuế, tiền tạm ứng tiền thuế được thực hiện tại địa điểm của tổ chức (nơi ở của cá nhân kinh doanh).

Số thuế phải nộp cuối kỳ được nộp chậm nhất là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Các khoản tiền thuế ứng trước được trả chậm nhất vào ngày 25 của tháng đầu tiên sau kỳ báo cáo đã hết hạn.

Tổ chức nộp thuế khi hết thời hạn (báo cáo) nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế tại địa phương. Tổ chức, cá nhân nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế theo kết quả kỳ tính thuế chậm nhất là ngày 31 tháng XNUMX của năm sau kỳ tính thuế hết hạn.

Người nộp thuế - cá nhân kinh doanh sau khi hết kỳ tính thuế nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế nơi cư trú chậm nhất là ngày 30 tháng XNUMX của năm tiếp theo kỳ tính thuế hết hạn.

Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế theo kết quả của kỳ báo cáo chậm nhất là 25 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo tương ứng.

Khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản, kế toán thuế tại ngày chuyển đổi phản ánh giá trị còn lại của tài sản cố định mua được (xây dựng, chế tạo) và tài sản vô hình mua lại đã được thanh toán trước khi chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản, theo hình thức chênh lệch giữa giá mua và số khấu hao đã trích trước.

74. HỆ THỐNG THUẾ ĐƠN GIẢN DỰA TRÊN BỆNH NHÂN

Doanh nhân cá nhân thực hiện một trong các loại hoạt động kinh doanh nhất định có quyền chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa dựa trên bằng sáng chế.

Trong trường hợp này, chúng phải tuân theo các quy tắc điều chỉnh hệ thống thuế đơn giản hóa, có tính đến các đặc thù của việc áp dụng hệ thống này trên cơ sở bằng sáng chế.

ứng dụng hệ thống thuế đơn giản hóa dựa trên bằng sáng chế được phép cho các doanh nhân cá nhân không có sự tham gia của nhân viên vào các hoạt động kinh doanh của họ, kể cả theo hợp đồng luật dân sự. Đồng thời, họ phải thực hiện một trong các loại hình hoạt động kinh doanh, cụ thể bao gồm: may, sửa quần áo và các sản phẩm may mặc khác; sản xuất và sửa chữa giày dép; sản xuất đồ trang sức và đồ mặc nhà; sản xuất hoa giả và vòng hoa; sản xuất, lắp ráp, sửa chữa đồ gỗ và đồ gỗ khác, v.v.

Cơ hội (danh sách cụ thể của các loại hoạt động kinh doanh trong giới hạn do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định) cho các doanh nhân cá nhân áp dụng hệ thống thuế đơn giản dựa trên bằng sáng chế trong lãnh thổ của các tổ chức cấu thành của Liên bang Nga được xác định bởi luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Việc các tổ chức cấu thành của Liên bang Nga thông qua các quyết định về khả năng các doanh nhân cá nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản dựa trên bằng sáng chế không ngăn cản các doanh nhân áp dụng hệ thống thuế đơn giản mà họ lựa chọn.

Tài liệu xác nhận quyền của các doanh nhân cá nhân được áp dụng hệ thống thuế đơn giản dựa trên bằng sáng chế là bằng sáng chế để thực hiện một trong các loại hoạt động kinh doanh. Cơ quan thuế cấp Bằng độc quyền sáng chế theo sự lựa chọn của người nộp thuế cho một trong các thời hạn bắt đầu từ ngày đầu tiên của quý: quý, nửa năm, chín tháng, năm.

Chi phí hàng năm của bằng sáng chế được xác định bằng thuế suất tương ứng (nếu đối tượng đánh thuế là thu nhập, thuế suất được ấn định là 6%; nếu đối tượng đánh thuế là thu nhập trừ đi số chi phí, thuế suất là 15%), tỷ lệ phần trăm thu nhập hàng năm được xác định cho từng loại hoạt động kinh doanh mà cá nhân doanh nhân có khả năng nhận được.

Khi nhận được bằng sáng chế trong thời gian ngắn hơn (một phần tư, nửa năm, chín tháng), chi phí của bằng sáng chế phải được tính toán lại phù hợp với khoảng thời gian mà bằng sáng chế đã được cấp.

Quy mô thu nhập hàng năm mà một doanh nhân có thể đạt được được quy định bởi luật pháp của các tổ chức cấu thành của Liên bang Nga cho từng loại hoạt động kinh doanh. Cho phép phân biệt thu nhập hàng năm, có tính đến đặc điểm và địa điểm kinh doanh.

Các doanh nhân đã chuyển sang hệ thống đánh thuế đơn giản dựa trên bằng sáng chế sẽ trả một phần ba chi phí của bằng sáng chế không muộn hơn 25 ngày theo lịch sau khi bắt đầu các hoạt động dựa trên bằng sáng chế. Việc thanh toán phần chi phí còn lại của bằng sáng chế được thực hiện không muộn hơn 25 ngày dương lịch kể từ ngày kết thúc thời hạn mà bằng sáng chế đã được nhận.

75. THUẾ THU NHẬP NHẬP KHẨU DUY NHẤT (UTII) ĐỐI VỚI CÁC HOẠT ĐỘNG DUY TRÌ

Hệ thống đánh thuế dưới hình thức một loại thuế duy nhất đối với thu nhập chịu thuế đối với một số loại hoạt động nhất định do Bộ luật thuế thiết lập, có hiệu lực bằng các hành vi pháp lý điều chỉnh của cơ quan đại diện của các quận, huyện thành phố, luật của các thành phố liên bang và được áp dụng cùng với hệ thống thuế chung và các chế độ thuế khác.

Hệ thống thuế dưới dạng một loại thuế duy nhất có thể được áp dụng theo quyết định của cơ quan đại diện của các quận, huyện, thành phố trực thuộc trung ương liên bang liên quan đến các loại hình hoạt động kinh doanh sau đây: cung cấp các dịch vụ cá nhân; cung cấp dịch vụ thú y; cung cấp các dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng và rửa xe, v.v.

Thuế đơn lẻ không được áp dụng cho các loại hình hoạt động kinh doanh trong trường hợp chúng được thực hiện trong khuôn khổ của một thỏa thuận đối tác đơn giản (thỏa thuận về hoạt động chung).

Thuế đơn lẻ không được áp dụng cho các loại hình hoạt động kinh doanh nếu chúng được thực hiện bởi những người nộp thuế đã chuyển sang nộp thuế nông nghiệp đơn lẻ.

Việc thanh toán của các tổ chức theo một loại thuế duy nhất giúp họ thoát khỏi nghĩa vụ phải nộp:

- thuế thu nhập doanh nghiệp (liên quan đến lợi nhuận nhận được từ các hoạt động kinh doanh chịu một loại thuế duy nhất);

- thuế đánh vào tài sản của các tổ chức (liên quan đến tài sản được sử dụng để tiến hành các hoạt động kinh doanh chịu một loại thuế duy nhất);

- thuế xã hội thống nhất (liên quan đến các khoản thanh toán cho các cá nhân liên quan đến việc thực hiện các hoạt động kinh doanh phải chịu một loại thuế duy nhất).

Việc các doanh nhân cá nhân thanh toán một loại thuế duy nhất giúp họ thoát khỏi nghĩa vụ phải nộp:

- thuế thu nhập cá nhân (liên quan đến thu nhập nhận được từ hoạt động kinh doanh chịu một loại thuế duy nhất);

- thuế đánh vào tài sản của cá nhân (liên quan đến tài sản được sử dụng cho các hoạt động kinh doanh chịu một loại thuế duy nhất);

- Thuế xã hội thống nhất (liên quan đến thu nhập nhận được từ các hoạt động chịu một loại thuế duy nhất và các khoản thanh toán cho cá nhân liên quan đến việc thực hiện các hoạt động chịu một loại thuế).

Người nộp thuế một loại thuế không được công nhận là người nộp thuế giá trị gia tăng (đối với các giao dịch được công nhận là đối tượng đánh thuế đơn), ngoại trừ thuế GTGT phải nộp khi nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga.

Việc tính và nộp các loại thuế, phí khác do người nộp thuế thực hiện theo các chế độ thuế khác.

Khi thực hiện một số loại hoạt động chịu thuế theo một loại thuế, việc hạch toán các chỉ tiêu cần thiết để tính thuế được thực hiện riêng cho từng loại hoạt động.

Người nộp thuế tham gia vào các loại hoạt động khác phải lưu giữ hồ sơ riêng biệt về tài sản, công nợ và các giao dịch kinh doanh đối với các hoạt động bị đánh thuế một lần và các hoạt động chịu thuế theo một chế độ thuế khác.

76. TÍNH TOÁN VÀ THỦ TỤC THANH TOÁN UTII

Số tiền của một loại thuế tính cho kỳ tính thuế người nộp thuế được giảm số tiền:

- khoản đóng góp bảo hiểm cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc đã trả (trong phạm vi số tiền được tính toán) trong cùng khoảng thời gian khi người nộp thuế trả thù lao cho nhân viên của họ làm việc trong các lĩnh vực hoạt động mà một loại thuế phải trả;

- đối với số tiền bảo hiểm dưới hình thức thanh toán cố định do các doanh nhân trả cho bảo hiểm của họ, và đối với số tiền trợ cấp thương tật tạm thời trả cho nhân viên. Đồng thời, số thuế duy nhất không được giảm quá 50%.

Tờ khai thuế theo kết quả của kỳ tính thuế được người nộp thuế nộp cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng đầu tiên của kỳ tính thuế tiếp theo.

Đối tượng nộp thuế phải nộp thuế một lần theo kết quả của kỳ tính thuế chậm nhất là ngày 25 của tháng đầu tiên của kỳ tính thuế tiếp theo.

Kỳ tính thuế cho UTII là một quý. Thuế suất là 15% thu nhập tính thuế.

Để tính toán số tiền của một loại thuế, tùy thuộc vào loại hoạt động kinh doanh, các chỉ số vật lý sau đây được sử dụng để đặc trưng cho một loại hoạt động kinh doanh nhất định và lợi nhuận cơ bản mỗi tháng. Các chỉ số thể chất, cụ thể, bao gồm: số lượng nhân viên, bao gồm cả một doanh nhân cá nhân; khu để xe; số lượng phương tiện được sử dụng để vận chuyển hành khách và hàng hóa; diện tích sàn bán hàng; nơi buôn bán; khu vực phục vụ du khách (tính bằng mét vuông).

Khi xác định giá trị của sản lượng cơ sở, cơ quan đại diện của các quận, huyện, thành phố trực thuộc trung ương có thể hiệu chỉnh (nhân) sản lượng cơ sở với hệ số hiệu chỉnh K2.

Hệ số hiệu chỉnh K2 được định nghĩa là tích của các giá trị có tính đến tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh của các yếu tố liên quan.

Đồng thời, để tính đến khoảng thời gian thực tế của thời gian thực hiện các hoạt động, giá trị của hệ số hiệu chỉnh K2, có tính đến ảnh hưởng của các yếu tố này đến kết quả của hoạt động, được xác định bằng tỷ số số ngày dương lịch thực hiện các hoạt động trong tháng dương lịch của kỳ tính thuế bằng số ngày dương lịch trong tháng dương lịch nhất định của kỳ tính thuế.

Các giá trị của hệ số điều chỉnh K2 được xác định cho tất cả các loại người nộp thuế bởi các cơ quan đại diện của các quận, huyện, thành phố trực thuộc trung ương có ý nghĩa liên bang trong một năm dương lịch và có thể được đặt trong phạm vi từ 0,005 đến 1.

Nếu trong kỳ tính thuế, người nộp thuế có sự thay đổi về giá trị của một chỉ tiêu vật lý, thì người nộp thuế, khi tính số tiền của một loại thuế, phải tính đến sự thay đổi kể từ đầu tháng mà sự thay đổi về giá trị của chỉ số vật lý xảy ra.

Số thu nhập tính thuế của quý thực hiện đăng ký trạng thái tương ứng của người nộp thuế được tính trên cơ sở đầy đủ các tháng bắt đầu từ tháng tiếp theo tháng đăng ký nhà nước.

77. THỦ TỤC NỘP VÀ NỘP THUẾ NÔNG NGHIỆP HỢP NHẤT (ESHT)

Thủ tục áp dụng ESHN. Hệ thống thuế đối với các nhà sản xuất nông nghiệp - thuế nông nghiệp thống nhất - được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và được áp dụng cùng với các chế độ thuế khác.

Tổ chức, cá nhân sản xuất nông nghiệp có quyền tự nguyện chuyển sang nộp một loại thuế nông nghiệp duy nhất. ESHN cung cấp:

1) đối với các tổ chức - thay thế việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài sản doanh nghiệp và thuế xã hội thống nhất bằng việc nộp thuế Nông nghiệp thống nhất;

2) đối với doanh nhân cá nhân - thay thế việc nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản cá nhân và thuế xã hội thống nhất bằng việc nộp thuế nông nghiệp thống nhất;

3) Đối với các tổ chức và doanh nhân cá nhân, việc thay thế việc nộp thuế GTGT (trừ thuế GTGT phải nộp khi hàng hóa nhập khẩu vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga).

Tổ chức, cá nhân kinh doanh chuyển sang nộp thuế nông nghiệp một lần thì đóng bảo hiểm cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc. Người nộp thuế không được miễn nhiệm vụ của đại lý thuế.

Người nộp thuế là người sản xuất nông nghiệp sản xuất nông sản hoặc nuôi cá, thực hiện quá trình chế biến sơ cấp và tiếp theo (công nghiệp) và bán các sản phẩm hoặc cá này, với điều kiện trong tổng thu nhập phải có phần thu nhập từ việc bán các sản phẩm nông nghiệp do họ sản xuất hoặc trồng trọt. cá, kể cả các sản phẩm của nó chế biến sơ cấp ít nhất là 70%.

Quy trình tính toán và thanh toán ESHN. ESHN được tính theo tỷ lệ phần trăm trên cơ sở thuế tương ứng với thuế suất.

Căn cứ vào kết quả của kỳ báo cáo, người nộp thuế tính số tạm ứng thuế nông nghiệp thống nhất theo thuế suất và thu nhập thực nhận được giảm trừ số chi phí được tính dồn tích từ đầu kỳ tính thuế. đến hết nửa năm.

Các khoản tạm ứng cho thuế nông nghiệp thống nhất được thanh toán chậm nhất là 25 ngày dương lịch kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo. Các khoản tạm ứng đã nộp về thuế nông nghiệp hợp nhất được khấu trừ vào số thuế nông nghiệp hợp nhất đã nộp vào cuối kỳ tính thuế.

Việc nộp thuế nông nghiệp hợp nhất và việc tạm ứng thuế nông nghiệp hợp nhất được thực hiện tại địa điểm của tổ chức (nơi ở của cá nhân kinh doanh).

Số thuế nông nghiệp phải nộp cuối kỳ thống nhất được người nộp thuế nộp chậm nhất là trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định. Tờ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế sau khi kết thúc kỳ báo cáo và tính thuế: của tổ chức - tại địa điểm của họ; doanh nhân cá nhân - tại nơi cư trú của họ. NNT nộp tờ khai thuế: theo kết quả của kỳ báo cáo - chậm nhất là ngày 25 dương lịch kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo; theo kết quả của kỳ tính thuế - chậm nhất là ngày 31 tháng XNUMX của năm tiếp sau kỳ tính thuế đã hết.

78. TÍNH CĂN CỨ THUẾ THEO KHOẢN TRỪ

Cơ sở tính thuế là giá trị tiền tệ của thu nhập, giam gia. Khi xác định cơ sở tính thuế, thu nhập và chi phí được xác định theo phương pháp dồn tích từ đầu kỳ tính thuế.

Người nộp thuế có quyền giảm cơ sở tính thuế của kỳ tính thuế bằng số lỗ nhận được do các kỳ tính thuế trước. Trong trường hợp này, khoản lỗ không được làm giảm quá 30% cơ sở tính thuế của kỳ tính thuế. Số lỗ trên 30% được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo nhưng không quá 10 kỳ tính thuế.

Các tổ chức trước khi chuyển sang nộp thuế Nông nghiệp thống nhất đã sử dụng phương pháp cộng dồn khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, khi chuyển sang nộp thuế Nông nghiệp thống nhất phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

1) Vào ngày chuyển sang nộp thuế nông nghiệp thống nhất, cơ sở tính thuế bao gồm số tiền nhận được trước khi chuyển sang nộp thuế nông nghiệp thống nhất thanh toán theo hợp đồng, việc thực hiện được thực hiện sau chuyển sang nộp thuế nông nghiệp thống nhất;

2) Các khoản tiền nhận được sau khi chuyển sang hình thức nộp thuế nông nghiệp thống nhất không được tính vào cơ sở tính thuế, nếu theo nguyên tắc kế toán thuế dồn tích, chúng được tính vào thu nhập khi tính cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp;

3) Các chi phí phát sinh của tổ chức sau khi chuyển sang nộp thuế nông nghiệp thống nhất được ghi nhận là chi phí được trừ trên cơ sở thuế vào ngày thực hiện, nếu các chi phí này đã được thanh toán trước khi chuyển sang nộp thuế nông nghiệp thống nhất , hoặc vào ngày thanh toán, nếu các khoản chi phí đó đã được thanh toán sau khi tổ chức chuyển đổi nộp thuế nông nghiệp thống nhất;

4) các khoản tiền được thanh toán sau khi chuyển sang nộp Thuế Nông nghiệp Thống nhất trong việc thanh toán các chi phí không được khấu trừ khỏi cơ sở tính thuế, nếu trước khi chuyển sang nộp Thuế Nông nghiệp Thống nhất, chúng đã được tính đến khi tính thuế cơ sở cho thuế thu nhập doanh nghiệp;

5) chi phí vật liệu và chi phí lao động liên quan đến sản phẩm dở dang vào ngày chuyển sang nộp thuế Nông nghiệp thống nhất, được thanh toán trước khi chuyển sang nộp thuế Nông nghiệp thống nhất, được tính đến khi xác định cơ sở tính thuế trong kỳ báo cáo (thuế) đối với việc sản xuất thành phẩm. Người nộp thuế, khi chuyển sang thanh toán UAT, trong kế toán kể từ ngày chuyển đổi đó, phản ánh giá trị còn lại của tài sản cố định, tài sản cố định và tài sản vô hình mua lại đã được thanh toán trước khi chuyển sang thanh toán UAT, dưới dạng chênh lệch giữa giá mua và số khấu hao phải trích trước.

Đối với tổ chức đã nộp thuế UAT, khi chuyển sang cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp cộng dồn:

- việc hoàn trả các khoản nợ đối với hàng hóa đã giao trong thời gian áp dụng Thuế Nông nghiệp Thống nhất và các quyền tài sản được chuyển nhượng được ghi nhận là thu nhập;

- Việc trả nợ của người nộp thuế đối với hàng hóa nhận được trong thời gian áp dụng Thuế Nông nghiệp thống nhất và các quyền tài sản nhận được được ghi nhận là một khoản chi phí.

Người nộp thuế, nếu họ chuyển từ trả UAT sang các chế độ thuế khác (ngoại trừ thuế đơn lẻ đối với thu nhập được tính) và có tài sản cố định và tài sản vô hình, thì chi phí mua lại không được chuyển hoàn toàn vào chi phí trong thời gian áp dụng UAT, khi tính đến ngày chuyển đổi, chi phí còn lại của họ được xác định bằng cách giảm nó theo số chi phí phát sinh trong thời gian áp dụng thuế nông nghiệp thống nhất.

79. KIỂM SOÁT THUẾ TRONG LIÊN BANG NGA

kiểm soát thuế hoạt động của các cơ quan có thẩm quyền giám sát việc tuân thủ của người nộp thuế, đại lý thuế và người nộp phí đối với pháp luật về thuế và phí theo cách thức do Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập được công nhận. Kiểm soát thuế là một loại kiểm soát tài chính nhà nước.

Việc kiểm soát thuế do cán bộ cơ quan thuế theo thẩm quyền thực hiện thông qua kiểm tra thuế, lấy ý kiến ​​giải trình của người nộp thuế, đại lý thuế và người nộp phí, kiểm tra số liệu kế toán và báo cáo, kiểm tra cơ sở và vùng lãnh thổ sử dụng để tạo thu nhập (lợi nhuận), như các hình thức khác, được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đối tượng bị kiểm soát là bất kỳ cơ quan nhà nước và thành phố trực thuộc trung ương, tổ chức và cá nhân có liên quan đến các quan hệ pháp luật về thuế với tư cách là người nộp thuế hoặc đại lý thuế.

Cơ quan thuế, hải quan và cơ quan nội vụ, theo cách thức thoả thuận giữa các cơ quan này, thông báo cho nhau những tài liệu mà họ có về hành vi vi phạm pháp luật về thuế, phí và tội phạm về thuế, về các biện pháp trấn áp, kiểm tra thuế. họ tiến hành, cũng như trao đổi các thông tin cần thiết khác.

Khi thực hiện kiểm soát thuế, không được phép thu thập, lưu trữ, sử dụng và phổ biến thông tin về người nộp thuế vi phạm các quy định của Hiến pháp Liên bang Nga, Bộ luật Thuế, luật liên bang, cũng như vi phạm nguyên tắc an toàn của thông tin cấu thành bí mật nghề nghiệp của người khác, đặc biệt là luật sư, bí mật kiểm toán.

Khi thực hiện kiểm soát thuế, không được gây thiệt hại trái pháp luật cho người bị kiểm tra, người đại diện hoặc tài sản mà họ sở hữu, sử dụng hoặc định đoạt.

Tổn thất do hành vi trái pháp luật của cơ quan thuế hoặc cán bộ của cơ quan thuế gây ra trong quá trình kiểm soát thuế phải được bồi thường toàn bộ, bao gồm cả khoản lợi nhuận bị mất (thu nhập bị mất). Đối với những tổn thất cho người được kiểm toán, người đại diện của họ do hành động trái pháp luật, cơ quan thuế và các quan chức của họ phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật liên bang. Những tổn thất gây ra cho người được kiểm toán, người đại diện của họ bằng hành động hợp pháp của cán bộ cơ quan thuế, không phải bồi thường, trừ những trường hợp do luật liên bang quy định.

Kiểm soát thuế được thực hiện ở tất cả các khâu và các khâu của thuế, tác động đến mọi mặt của các quan hệ pháp luật về thuế.

Kiểm soát thuế theo nghĩa rộng là sự kiểm soát của nhà nước đối với việc chấp hành pháp luật về thuế của tất cả các chủ thể tham gia quan hệ pháp luật về thuế ở tất cả các giai đoạn của quy trình thuế - từ khi hình thành các loại thuế, lệ phí cho đến khi chấm dứt nghĩa vụ nộp thuế. Thuế theo nghĩa rộng cũng là sự kiểm soát của bộ đối với việc tuân thủ của các quan chức của các cơ quan nhà nước về luật thuế. Việc kiểm soát thuế dưới các hình thức thông thường cũng được thực hiện bởi các cơ quan công tố và nội vụ, cơ quan hải quan, Phòng Kế toán Liên bang Nga và Dịch vụ Giám sát Tài chính Liên bang.

80. THẨM QUYỀN KIỂM SOÁT THUẾ VÀ CHỨC NĂNG CỦA HỌ

Cơ quan thuế tạo thành một hệ thống tập trung thống nhất kiểm soát việc tuân thủ pháp luật về thuế và phí, tính đúng đắn của việc tính toán, tính đầy đủ và kịp thời của việc nộp (chuyển) vào hệ thống ngân sách thuế và phí, về tính đúng đắn, đầy đủ và kịp thời của thanh toán (chuyển) vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga các khoản thanh toán bắt buộc khác. Hệ thống này bao gồm cơ quan hành pháp liên bang được ủy quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và phí, và các cơ quan lãnh thổ của nó.

Cơ quan thuế thực hiện các chức năng của mình và tương tác với các cơ quan chức năng khác thông qua việc thực hiện quyền hạn của mình.

Cơ quan thuế, Sở Thuế Liên bang, được quyền thực hiện toàn bộ việc kiểm soát thuế.

Cơ quan thuế, cơ quan hải quan, cơ quan nội chính và Cơ quan giám sát tài chính liên bang, theo cách thức được xác định theo thỏa thuận giữa họ, thông báo cho nhau về các tài liệu mà họ có về các hành vi vi phạm thuế và tội phạm thuế, các biện pháp được thực hiện để trấn áp họ, kiểm tra thuế họ tiến hành, và cũng trao đổi thông tin cần thiết khác.

Cơ quan hải quan là: Dịch vụ Hải quan Liên bang; các cục hải quan khu vực; phong tục; các trạm hải quan.

Cơ quan hải quan được hưởng các quyền và nghĩa vụ thu thuế của cơ quan thuế khi hàng hoá được chuyển qua biên giới hải quan của Liên bang Nga theo luật hải quan của Liên bang Nga, Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các liên bang khác. luật.

Cơ quan hải quan còn thực hiện một số chức năng sau:

- đánh thuế hải quan, thuế, chống bán phá giá, thuế đặc biệt và thuế đối kháng, phí hải quan, kiểm soát tính đúng đắn của việc tính toán và thanh toán đúng hạn các loại thuế, phí và lệ phí nói trên;

- đảm bảo, trong phạm vi thẩm quyền của mình, việc bảo hộ các quyền sở hữu trí tuệ;

- Thực hiện, trong phạm vi thẩm quyền của mình, kiểm soát các giao dịch tiền tệ của người cư trú và người không cư trú. Chức năng của cơ quan nội chính. Theo yêu cầu của cơ quan thuế, cơ quan nội vụ tham gia cùng với cơ quan thuế trong các đợt kiểm tra thực địa do cơ quan thuế thực hiện.

Nếu các trường hợp được tiết lộ yêu cầu thực hiện các hành động theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga cho quyền hạn của cơ quan thuế, các cơ quan nội vụ có nghĩa vụ gửi tài liệu cho cơ quan thuế thích hợp trong vòng mười ngày kể từ ngày phát hiện những trường hợp này.

Dịch vụ Giám sát Tài chính Liên bang là cơ quan hành pháp liên bang thực hiện các chức năng chống lại việc hợp pháp hóa (rửa) tiền thu được từ tội phạm và tài trợ cho khủng bố và điều phối hoạt động của các cơ quan hành pháp liên bang khác trong lĩnh vực này.

Dịch vụ Giám sát Tài chính Liên bang thực hiện một số chức năng:

- thu thập, xử lý và phân tích thông tin về các hoạt động (giao dịch) bằng tiền mặt hoặc tài sản khác;

- Lưu giữ hồ sơ về các tổ chức thực hiện các hoạt động (giao dịch) bằng tiền mặt hoặc tài sản khác, trong lĩnh vực hoạt động mà không có cơ quan giám sát.

81. TRẢ THUẾ

Khai thuế là bản trình bày của người nộp thuế về đối tượng tính thuế, thu nhập nhận được và chi phí phát sinh, nguồn thu nhập, căn cứ tính thuế, lợi ích tính thuế, số thuế tính được và (hoặc) các số liệu khác làm căn cứ tính thuế, nộp thuế.

Người nộp thuế phải nộp tờ khai thuế theo từng khoản thuế mà người nộp thuế phải nộp, trừ trường hợp pháp luật về thuế, phí có quy định khác.

Tính toán thanh toán trước là văn bản xác nhận của người nộp thuế về căn cứ tính, lợi ích được sử dụng, số tiền tạm ứng được tính và (hoặc) các số liệu khác làm căn cứ tính, nộp tạm ứng. Việc tính toán khoản thanh toán trước được nộp trong các trường hợp do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định về một loại thuế cụ thể.

Việc tính lệ phí là văn bản của người nộp lệ phí trình bày về đối tượng tính thuế, căn cứ tính thuế, lợi ích sử dụng, số tiền tính lệ phí và (hoặc) các số liệu khác làm căn cứ tính và nộp phí. lệ phí.

Đại lý thuế nộp các phép tính cho cơ quan thuế theo cách thức do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định.

Tờ khai (tính) thuế được nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký của người nộp thuế (người nộp phí, đại lý thuế) theo hình thức quy định trên giấy hoặc các định dạng quy định dưới dạng điện tử kèm theo các tài liệu phải có. được đính kèm vào tờ khai thuế (cách tính).

Cơ quan thuế không có quyền từ chối chấp nhận tờ khai (tính) nộp thuế theo mẫu quy định và có nghĩa vụ đóng dấu vào bản chụp tờ khai thuế theo yêu cầu của người nộp thuế (người nộp phí, đại lý thuế). (bản sao tính toán) có dấu chấp nhận và ngày nhận khi nhận tờ khai thuế trên giấy hoặc chuyển cho người nộp thuế (người nộp phí, đại lý thuế) biên lai chấp nhận dưới dạng điện tử - khi nhận thuế quay lại qua các kênh viễn thông.

Người nộp thuế (người nộp phí, đại lý thuế) hoặc người đại diện của người nộp thuế ký tên trên tờ khai (cách tính) thuế, xác nhận tính chính xác, đầy đủ của các thông tin quy định trên tờ khai (cách tính) thuế.

Việc kê khai thuế được nộp theo các điều khoản quy định của pháp luật về thuế và phí.

Trường hợp người nộp thuế phát hiện trong tờ khai thuế do mình khai không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ thông tin, sai sót dẫn đến tính sai số thuế phải nộp thì người nộp thuế có nghĩa vụ thực hiện các thay đổi cần thiết đối với khai thuế và nộp tờ khai thuế đã cập nhật cho cơ quan thuế.

Nếu người nộp thuế phát hiện thông tin không chính xác trong tờ khai thuế do mình khai cũng như những sai sót không dẫn đến đánh giá thấp số thuế phải nộp thì người nộp thuế có quyền thực hiện các thay đổi cần thiết đối với tờ khai thuế và gửi bản cập nhật. khai thuế cho cơ quan thuế.

Đối với trường hợp người nộp thuế được miễn nghĩa vụ nộp thuế liên quan đến việc áp dụng chế độ thuế đặc biệt thì không phải kê khai khai thuế với cơ quan thuế.

82. CÁC HÌNH THỨC KIỂM SOÁT THUẾ

Để đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế, khi thực hiện kiểm soát thuế phải tuân thủ các nguyên tắc và thủ tục do pháp luật quy định. Nếu không, bằng chứng có thể bị tuyên bố là không thể chấp nhận được. Việc kiểm soát thuế được thực hiện dưới các hình thức sau.

kiểm tra thuế. Cơ quan thuế thực hiện các hình thức kiểm tra thuế đối với người nộp thuế, đối tượng nộp phí, đại lý thuế: Kiểm tra thuế bàn; kiểm tra thuế thực địa.

Điều tra. Công chức của cơ quan thuế thực hiện kiểm tra thuế tại chỗ, để làm rõ các trường hợp quan trọng đối với tính hoàn chỉnh của cuộc kiểm toán, có quyền kiểm tra các vùng lãnh thổ, cơ sở của người nộp thuế đối với việc kiểm tra thuế. được tiến hành, tài liệu, đồ vật có sự chứng kiến ​​của người chứng kiến. Được phép kiểm tra các tài liệu, vật phẩm ngoài khuôn khổ kiểm tra thuế tại chỗ nếu tài liệu và vật phẩm đó được cán bộ cơ quan thuế nhận được là kết quả của các hoạt động đã thực hiện trước đó để thực hiện kiểm soát thuế hoặc được sự đồng ý của chủ sở hữu các mặt hàng này để tiến hành kiểm tra của họ.

Nhu cầu về tài liệu trong quá trình kiểm tra thuế. Công chức của cơ quan thuế thực hiện kiểm toán thuế có quyền yêu cầu người được kiểm toán cung cấp các tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán bằng cách giao cho người này (người đại diện của họ) yêu cầu nộp tài liệu.

Thu giữ tài liệu, đồ vật được thực hiện trên cơ sở quyết định có lý do của công chức cơ quan thuế thực hiện kiểm tra thuế tại chỗ. Việc thu giữ tài liệu, đồ vật được thực hiện có sự chứng kiến ​​của người làm chứng và người bị thu giữ tài liệu, đồ vật. Trong trường hợp cần thiết, một bác sĩ chuyên khoa được mời tham gia nhổ răng.

Các tài liệu, vật phẩm không liên quan đến đối tượng kiểm tra thuế không bị thu giữ.

Chuyên môn. Trong các trường hợp cần thiết, chuyên gia có thể tham gia theo hợp đồng để tham gia thực hiện các hành động cụ thể nhằm thực hiện kiểm soát thuế, bao gồm cả trong quá trình kiểm tra thuế tại chỗ. Việc kiểm tra được chỉ định nếu cần có kiến ​​thức đặc biệt về khoa học, nghệ thuật, công nghệ hoặc thủ công để làm rõ các vấn đề mới nổi.

Có sự tham gia của chuyên gia để hỗ trợ việc thực hiện kiểm soát thuế. Để tham gia vào việc thực hiện các hành động cụ thể nhằm thực hiện kiểm soát thuế, bao gồm trong quá trình kiểm tra thuế tại chỗ, một chuyên gia có kiến ​​thức và kỹ năng đặc biệt không quan tâm đến kết quả của vụ việc có thể tham gia trên cơ sở hợp đồng.

Có sự tham gia của thông dịch viên. Trong trường hợp cần thiết, có thể thông dịch viên theo hợp đồng để tham gia vào các hoạt động kiểm soát thuế. Thông dịch viên là người không quan tâm đến kết quả của vụ việc và là người biết ngôn ngữ cần thiết để dịch.

Sự tham gia của nhân chứng. Nhân chứng được triệu tập khi thực hiện các hoạt động kiểm soát thuế trong các trường hợp do Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định. Nhân chứng được gọi với số lượng ít nhất là hai người. Bất kỳ cá nhân nào không quan tâm đến kết quả của vụ án có thể được gọi là nhân chứng.

83. KIỂM TRA THUẾ VĂN PHÒNG

Kiểm tra thuế bàn được thực hiện tại địa điểm của cơ quan thuế trên cơ sở kê khai (tính toán) thuế và các tài liệu do người nộp thuế nộp, cũng như các tài liệu khác về hoạt động của người nộp thuế đã cung cấp cho cơ quan thuế.

Việc kiểm tra thuế tại bàn do cán bộ có thẩm quyền của cơ quan thuế thực hiện theo nhiệm vụ của mình mà không có quyết định đặc biệt của Thủ trưởng cơ quan thuế trong thời hạn ba tháng, kể từ ngày người nộp thuế nộp tờ khai (cách tính) thuế và các tài liệu theo quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, phải được đính kèm với tờ khai (tính toán) thuế, trừ khi các điều khoản khác được pháp luật về thuế và lệ phí quy định.

Trường hợp kiểm tra nội bộ thuế phát hiện có sai sót trong kê khai (cách tính) thuế và (hoặc) mâu thuẫn giữa thông tin trong hồ sơ đã nộp hoặc sai lệch giữa thông tin do người nộp thuế cung cấp và thông tin trong chứng từ do cơ quan thuế nắm giữ người nộp thuế được thông báo về việc này và được cơ quan có thẩm quyền tiếp nhận trong quá trình kiểm soát thuế với yêu cầu giải trình cần thiết trong vòng năm ngày hoặc sửa chữa phù hợp trong thời hạn quy định.

Người nộp thuế đã giải trình với cơ quan thuế về những sai sót đã xác định trong kê khai thuế hoặc mâu thuẫn giữa các thông tin trong hồ sơ đã nộp thì có quyền nộp bổ sung cho cơ quan thuế bản trích lục sổ kế toán thuế, (hoặc) và ( hoặc) các tài liệu khác xác nhận tính chính xác của dữ liệu có trong tờ khai thuế (cách tính).

Người thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế có nghĩa vụ xem xét các giải trình và tài liệu do người nộp thuế nộp. Trường hợp sau khi xem xét các giải trình, tài liệu đã nộp hoặc không có giải trình của người nộp thuế mà cơ quan thuế xác định được sai phạm về thuế, vi phạm pháp luật về thuế, phí thì phải có cán bộ cơ quan thuế. để lập một báo cáo kiểm toán.

Khi thực hiện thanh, kiểm tra thuế, cơ quan thuế cũng được quyền yêu cầu, theo quy trình đã lập, từ người nộp thuế sử dụng các khoản hoa lợi thuế, các tài liệu xác nhận quyền của người nộp thuế được hưởng các khoản lợi thuế này.

Khi tiến hành kiểm tra thuế tại bàn, cơ quan thuế không được quyền yêu cầu người nộp thuế cung cấp thêm thông tin và tài liệu, trừ khi Bộ luật thuế của Liên bang Nga có quy định khác.

Khi khai thuế giá trị gia tăng, trong đó kê khai quyền được hoàn thuế, việc kiểm tra thuế tại bàn được thực hiện có tính đến các chi tiết cụ thể quy định tại khoản này, trên cơ sở các tờ khai thuế và các tài liệu do người nộp thuế.

Cơ quan thuế có quyền yêu cầu người nộp thuế văn bản xác nhận tính hợp pháp của việc áp dụng khấu trừ thuế.

Khi thực hiện kiểm tra thuế bàn đối với các loại thuế liên quan đến sử dụng tài nguyên, cơ quan thuế có quyền yêu cầu người nộp thuế cung cấp các tài liệu khác làm căn cứ tính và nộp các loại thuế đó.

84. KIỂM TRA THUẾ TRÊN TRANG WEB

Kiểm tra thuế thực địa được thực hiện trên địa bàn của người nộp thuế trên cơ sở quyết định của Thủ trưởng (Phó Thủ trưởng) cơ quan thuế. Nếu người nộp thuế không thể cung cấp cơ sở để kiểm tra thuế tại chỗ thì có thể tiến hành kiểm tra thuế tại chỗ tại địa điểm của cơ quan thuế.

Theo nguyên tắc chung, quyết định kiểm tra thuế tại chỗ do cơ quan thuế cấp tại địa điểm của tổ chức hoặc tại nơi cư trú của cá nhân. Quyết định thực hiện kiểm tra thuế tại chỗ đối với tổ chức được xếp là người nộp thuế lớn nhất do cơ quan thuế đã thực hiện việc đăng ký của tổ chức này thực hiện.

Việc kiểm toán liên quan đến một người nộp thuế có thể được thực hiện đối với một hoặc một số loại thuế.

Đối tượng của kiểm toán tại chỗ là tính đúng đắn của việc tính toán và tính kịp thời của việc nộp thuế. Là một phần của cuộc đánh giá, có thể đánh giá khoảng thời gian không quá ba năm dương lịch trước năm mà quyết định tiến hành cuộc đánh giá được đưa ra.

Cơ quan thuế không được kiểm tra:

- hai hoặc nhiều hơn đối với các loại thuế giống nhau trong cùng thời kỳ;

- liên quan đến một người nộp thuế nhiều hơn hai người trong một năm dương lịch, trừ trường hợp người đứng đầu cơ quan hành pháp liên bang được ủy quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và lệ phí đưa ra quyết định về sự cần thiết phải tiến hành kiểm tra người nộp thuế .

Việc xác minh không thể kéo dài hơn hai tháng. Thời hạn có thể được kéo dài đến bốn tháng và trong những trường hợp đặc biệt - lên đến sáu tháng.

Cơ quan thuế có quyền thực hiện kiểm toán độc lập đối với các chi nhánh và văn phòng đại diện về tính đúng đắn của việc tính toán và tính kịp thời của việc nộp thuế khu vực và (hoặc) địa phương.

Thủ trưởng (Phó Thủ trưởng) cơ quan thuế có quyền đình chỉ cuộc kiểm toán:

1) để phục hồi các tài liệu (thông tin);

2) thu thập thông tin từ các cơ quan chính phủ nước ngoài trong khuôn khổ các điều ước quốc tế;

3) tiến hành kiểm tra chuyên gia;

4) bản dịch sang tiếng Nga các tài liệu do người nộp thuế nộp bằng tiếng nước ngoài. Việc kiểm tra thuế tại chỗ lặp lại đối với người nộp thuế được công nhận là một cuộc kiểm tra thuế tại chỗ được thực hiện bất kể thời điểm của cuộc kiểm toán trước đối với các loại thuế giống nhau và trong cùng thời kỳ. Khi thực hiện một cuộc kiểm toán như vậy, một khoảng thời gian không quá 3 năm dương lịch trước năm mà quyết định thực hiện một cuộc kiểm tra thuế thực địa lặp lại có thể được xác minh.

Việc kiểm tra lại người nộp thuế có thể được thực hiện:

1) của cơ quan thuế cấp trên - để kiểm soát các hoạt động của cơ quan thuế đã tiến hành kiểm toán;

2) của cơ quan thuế đã thực hiện kiểm toán trước đây trên cơ sở quyết định của thủ trưởng (phó thủ trưởng) - nếu người nộp thuế nộp tờ khai thuế cập nhật. Là một phần của quá trình kiểm tra lại, khoảng thời gian nộp tờ khai thuế đã sửa đổi sẽ được kiểm tra.

Một cuộc kiểm toán được thực hiện liên quan đến việc tổ chức lại hoặc thanh lý tổ chức nộp thuế có thể được thực hiện bất kể thời gian và đối tượng của cuộc kiểm toán trước đó.

85. XỬ PHẠT THUẾ

xử phạt thuế - thước đo trách nhiệm đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Chế tài thuế được thiết lập và áp dụng dưới hình thức phạt tiền (phạt tiền). Các biện pháp trừng phạt thuế được áp dụng như một phản ứng, phản ánh phản ứng tiêu cực của nhà nước đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Đồng thời, nghĩa vụ thuế luôn mang bản chất luật công, điều này do tính chất công khai, có ý nghĩa xã hội của các quan hệ pháp luật thuế. Tranh chấp về việc không tuân thủ các nghĩa vụ thuế là trong khuôn khổ của luật công, không phải luật dân sự.

Số tiền phạt đối với cá nhân do vi phạm các quy định của pháp luật về thuế và theo quy định của Bộ luật thuế vượt ra ngoài phạm vi nợ thuế. Ở điểm này, chúng khác với truy thu và phạt thuế và về bản chất, chúng thể hiện một loại trách nhiệm công cộng có tính chất tài sản.

Chế tài thuế mang tính chất tài sản và được áp dụng dưới hình thức phạt tiền. Trong lĩnh vực nghĩa vụ thuế, việc sử dụng toàn bộ hệ thống xử phạt hành chính là chính đáng. Việc áp dụng các hình phạt đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế không nên theo đuổi các mục tiêu đền bù và phục hồi (nhiệm vụ này được giải quyết bằng cách truy thu và phạt) mà mang tính chất trừng phạt và giáo dục. Cùng với việc xử phạt tài sản, việc áp dụng đầy đủ các biện pháp trách nhiệm hành chính và pháp lý đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế là hoàn toàn có thể chấp nhận được, bao gồm cả các hình thức xử phạt mang tính chất cá nhân và tổ chức.

Nếu có ít nhất một tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt được giảm xuống không dưới hai lần. Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tăng thêm 100%.

Khi một người thực hiện hai hành vi vi phạm về thuế trở lên, thì các biện pháp trừng phạt về thuế được áp dụng cho từng hành vi vi phạm riêng biệt mà không bị áp dụng hình thức xử phạt ít nghiêm khắc hơn bằng một hình thức xử phạt nghiêm khắc hơn.

Số tiền phạt thu được của người nộp thuế, người nộp phí, đại lý thuế do vi phạm pháp luật về thuế mà nợ tiền thuế (phí) được chuyển vào tài khoản của người nộp thuế, người nộp phí, lệ phí. đại diện, tương ứng, chỉ sau khi chuyển đầy đủ số tiền này của khoản nợ và các hình phạt tương ứng theo thứ tự được thiết lập bởi luật dân sự của Liên bang Nga.

Cơ quan thuế có thể đệ đơn lên tòa án yêu cầu thu hồi tiền phạt của tổ chức và cá nhân kinh doanh theo cách thức và thời hạn do Bộ luật thuế quy định; từ một cá nhân không phải là doanh nhân cá nhân, theo cách thức và các điều khoản được quy định bởi Bộ luật thuế.

Một tuyên bố yêu cầu thu hồi tiền phạt từ một tổ chức hoặc một doanh nhân cá nhân trong các trường hợp do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định có thể được nộp bởi cơ quan thuế trong vòng sáu tháng sau khi hết thời hạn hoàn thành yêu cầu đối với thanh toán tiền phạt. Tòa án có thể khôi phục thời hạn nộp bản tuyên bố yêu cầu cụ thể, bị bỏ lỡ vì một lý do chính đáng.

Trường hợp từ chối khởi tố, đình chỉ vụ án hình sự mà có dấu hiệu vi phạm về thuế thì thời hạn nộp hồ sơ yêu cầu bồi thường được tính từ ngày cơ quan thuế nhận được quyết định từ chối khởi tố, chấm dứt vụ án hình sự. .

86. CÁC LOẠI VI PHẠM VÀ TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ VỀ THUẾ

Vi phạm thời hạn đăng ký với cơ quan thuế do Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập, thời hạn nộp đơn đăng ký với cơ quan thuế trong trường hợp không có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế sẽ bị phạt với số tiền là 5 nghìn rúp.

Không đăng ký với cơ quan thuế. Thực hiện hoạt động của tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh mà không đăng ký với cơ quan thuế sẽ bị phạt 10% thu nhập nhận được trong thời gian quy định do kết quả của hoạt động đó, nhưng không dưới 20 nghìn rúp.

Vi phạm thời hạn nộp thông tin mở và đóng tài khoản ngân hàng dẫn đến một khoản tiền phạt với số tiền là 5 nghìn rúp.

Không khai thuế được trong thời hạn quy định mà không có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế thì bị thu phạt 5% trên số thuế phải nộp (nộp bổ sung) theo tờ khai này theo từng tháng đủ hoặc không đầy đủ. kể từ ngày được ấn định để gửi, nhưng không quá 30% số tiền được chỉ định và không ít hơn 100 rúp.

Vi phạm nghiêm trọng các quy tắc về kế toán thu nhập và chi phí và đối tượng đánh thuế, Nếu những hành vi này được thực hiện trong một kỳ tính thuế, mà không có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, thì sẽ bị phạt với số tiền là 5 nghìn rúp.

Không nộp hoặc nộp không đầy đủ các khoản thuế (phí) do không khai báo căn cứ tính thuế, việc tính thuế (phí) không chính xác khác hoặc các hành động trái pháp luật khác (không hành động) dẫn đến việc bị thu tiền phạt với số tiền 20% trên số tiền thuế (phí) chưa nộp.

Đại lý thuế không thực hiện nghĩa vụ khấu trừ và (hoặc) chuyển thuế. Việc đại lý thuế khấu trừ và chuyển nhượng bất hợp pháp số tiền thuế phải khấu trừ và chuyển nhượng thì bị phạt 20% số tiền thuế chuyển nhượng.

Không tuân thủ thủ tục sở hữu, sử dụng và (hoặc) xử lý tài sản bị thu giữ, dẫn đến một khoản tiền phạt với số tiền là 10 nghìn rúp.

Không cung cấp cho cơ quan thuế những thông tin cần thiết để thực hiện kiểm soát thuế, trong thời hạn quy định của người nộp thuế với cơ quan thuế sẽ bị phạt 50 RUB. cho mỗi tài liệu.

Làm chứng trách nhiệm. Việc không xuất hiện hoặc trốn tránh sự xuất hiện của một người được gọi là nhân chứng sẽ bị phạt với số tiền 1 nghìn rúp. Từ chối nhân chứng làm chứng, cố ý đưa ra lời khai sai sẽ bị phạt 3 rúp.

Từ chối chuyên gia, biên dịch viên hoặc chuyên gia tham gia kiểm toán thuế, đưa ra ý kiến ​​cố ý sai hoặc cố ý dịch sai dẫn đến tiền phạt với số tiền là 500 rúp, 1 nghìn rúp. tương ứng.

Không khai báo bất hợp pháp thông tin cho cơ quan thuế một người thông tin rằng người này phải báo cáo với cơ quan thuế, trong trường hợp không có dấu hiệu vi phạm thuế, sẽ bị phạt với số tiền 1 nghìn rúp.

Vi phạm thủ tục đăng ký đối tượng kinh doanh đánh bạc tại cơ quan thuế hoặc thủ tục đăng ký thay đổi số lượng đối tượng được nêu tên dẫn đến việc bị thu tiền phạt với số tiền gấp ba lần mức thuế đánh bạc quy định cho đối tượng đánh thuế tương ứng.

87. TRÁCH NHIỆM HÀNH CHÍNH CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Trách nhiệm hành chính luôn mang bản chất luật công, đó là do quan hệ pháp luật về thuế có ý nghĩa xã hội, tính công khai. Số tiền phạt đối với cá nhân do vi phạm các quy định của pháp luật về thuế và theo quy định của Bộ luật thuế vượt ra ngoài phạm vi nợ thuế. Ở điểm này, chúng khác với truy thu và phạt thuế và về bản chất, chúng thể hiện một loại trách nhiệm công cộng có tính chất tài sản.

Xử phạt có tính chất độc quyền và được sử dụng dưới dạng tiền phạt. Việc áp dụng các hình phạt đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế không nhằm mục đích đền bù và phục hồi (nhiệm vụ này được giải quyết bằng cách truy thu và phạt), mà mang tính chất trừng phạt và giáo dục.

Pháp luật quy định trách nhiệm hành chính của người nộp thuế đối với các hành vi vi phạm sau đây:

- vi phạm quy trình làm việc với tiền mặt và quy trình thực hiện các giao dịch tiền mặt;

- không thực hiện nghĩa vụ giám sát việc tuân thủ các quy tắc thực hiện các giao dịch tiền mặt;

- Vi phạm thời hạn đăng ký với cơ quan thuế;

- vi phạm thời hạn nộp thông tin về việc mở và đóng tài khoản tại một ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng khác;

- Vi phạm thời hạn nộp tờ khai thuế;

- không cung cấp thông tin cần thiết cho việc thực hiện kiểm soát thuế;

- vi phạm thủ tục mở tài khoản cho người nộp thuế;

- vi phạm thời hạn thực hiện lệnh chuyển tiền thuế hoặc phí (đóng góp);

- Ngân hàng không chấp hành quyết định đình chỉ hoạt động trên tài khoản của người nộp thuế, người nộp phí, đại lý thuế;

- việc ngân hàng không thực hiện lệnh xuất quỹ nhà nước ngoài ngân sách;

- vi phạm nghiêm trọng các quy tắc kế toán và trình bày báo cáo tài chính;

- phát hành hoặc bán hàng hóa và sản phẩm liên quan đến các yêu cầu thiết lập về đánh dấu và (hoặc) áp dụng thông tin cần thiết để kiểm soát thuế, mà không có nhãn hiệu và (hoặc) thông tin thích hợp, cũng như vi phạm thủ tục đã thiết lập để áp dụng đánh dấu và thông tin;

- Trốn không khai báo số lượng sản xuất, kim ngạch sản xuất rượu etylic, sản phẩm chứa cồn và rượu hoặc công bố lưu lượng sử dụng rượu etylic.

Đặc biệt, các vấn đề về áp dụng trách nhiệm hành chính đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế, phí vẫn chưa được giải quyết: các nội dung quy định tại Ch. 15 của Bộ luật xử lý vi phạm hành chính, cấu thành của tội phạm hành chính tương quan với tội phạm về thuế do Ch. 16 của Bộ luật thuế, hoặc trùng với chúng, và trong nhiều trường hợp, các hành vi vi phạm cũng trùng khớp.

Trong Bộ luật Hành chính và Bộ luật Thuế, trong những trường hợp này, các hình thức xử phạt tương đương được quy định, chỉ khác nhau về tiêu chí tính phạt hành chính (CAO) và phạt tiền (NC).

Trong phạm vi ý nghĩa của Bộ luật vi phạm hành chính và Bộ luật thuế, cũng có một số khác biệt về cấu thành chủ quan của các tội do chúng quy định: trách nhiệm của các quan chức, ngoại trừ công dân tham gia vào các hoạt động kinh doanh, được xác lập bởi Bộ luật Vi phạm Hành chính, trong khi theo Bộ luật Thuế, cùng với các hành vi sai trái của các quan chức và doanh nhân, chúng cũng đủ tiêu chuẩn và các tội danh của pháp nhân.

88. TRÁCH NHIỆM HÌNH SỰ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Bộ luật Hình sự của Liên bang Nga quy định trách nhiệm của người nộp thuế đối với các tội danh sau đây.

1. Trốn thuế và (hoặc) lệ phí từ một cá nhân (Điều 198 Bộ luật Hình sự) do không nộp tờ khai thuế hoặc các tài liệu khác, việc nộp là bắt buộc theo luật của Liên bang Nga về thuế và phí, hoặc bằng cách đưa thông tin cố ý sai vào tờ khai thuế hoặc các tài liệu như vậy, được cam kết trên quy mô lớn .

2. Trốn thuế và (hoặc) lệ phí khỏi tổ chức (Điều 199 Bộ luật Hình sự) do không nộp tờ khai thuế hoặc các tài liệu khác, việc nộp là bắt buộc theo luật của Liên bang Nga về thuế và phí, hoặc bằng cách đưa thông tin cố ý sai vào tờ khai thuế hoặc các tài liệu như vậy, được cam kết trên quy mô lớn .

3. Không hoàn thành nhiệm vụ của đại lý thuế (Điều 199.1 Bộ luật Hình sự) vì lợi ích cá nhân để tính toán, khấu trừ hoặc chuyển các loại thuế và (hoặc) lệ phí, theo luật của Liên bang Nga về thuế và phí, sẽ được tính toán, khấu trừ từ người nộp thuế và chuyển vào ngân sách thích hợp (trừ- quỹ ngân sách), được cam kết trên quy mô lớn, đặc biệt là quy mô lớn.

4. Che giấu tiền hoặc tài sản của một tổ chức hoặc một doanh nhân cá nhân, bằng cách thu thuế và (hoặc) lệ phí (Điều 199.2 Bộ luật Hình sự), cam kết của chủ sở hữu hoặc người đứng đầu tổ chức hoặc người khác thực hiện các chức năng quản lý trong tổ chức này, hoặc của một cá nhân kinh doanh trên quy mô lớn.

Chủ thể của tội phạm đó là các loại thuế và phí đánh vào một cá nhân, tổ chức; quỹ hoặc tài sản của một tổ chức hoặc một doanh nhân cá nhân, theo cách thức được pháp luật Liên bang Nga quy định về thuế và phí, việc truy thu thuế và (hoặc) lệ phí phải được thực hiện.

mặt khách quan Là:

- trốn thuế và (hoặc) lệ phí từ một cá nhân, tổ chức (được thực hiện bằng cách: không nộp tờ khai thuế hoặc các tài liệu khác, việc nộp là bắt buộc theo luật của Liên bang Nga về thuế và phí ; đưa vào tờ khai thuế hoặc các tài liệu đó cố ý thông tin sai lệch);

- được đặc trưng bởi một hành động dưới dạng không hành động;

- được đặc trưng bởi việc che giấu các quỹ hoặc tài sản của một tổ chức hoặc một doanh nhân cá nhân, với chi phí mà các khoản nợ thuế và (hoặc) phí phải được thu. Mặt chủ quan được đặc trưng bởi một hình thức cố ý của tội lỗi.

Chủ thể của tội phạm - Cá nhân đủ mười sáu tuổi, có thu nhập chịu thuế và theo quy định của pháp luật có nghĩa vụ nộp bản kê khai thu nhập cho cơ quan thuế để tính và nộp thuế.

Các biện pháp trừng phạt hình sự đối với những tội phạm này được Bộ luật Hình sự Liên bang Nga quy định dưới hình thức phạt tiền, với số tiền cố định bằng đồng rúp hoặc số tiền lương hoặc thu nhập khác của người bị kết án trong một thời gian nhất định; bắt giữ trong một thời gian nhất định; bị giam trong một thời hạn xác định.

89. TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ VI PHẠM HÀNH VI PHÁP LUẬT TIỀN TỆ

Theo Luật Liên bang "Về quy định tiền tệ và kiểm soát tiền tệ", những người vi phạm các quy định về hành vi của pháp luật tiền tệ của Liên bang Nga phải chịu trách nhiệm theo pháp luật của Liên bang Nga.

Trách nhiệm dân sự bao gồm tính vô hiệu của các giao dịch được thực hiện vi phạm các quy định về hành vi của luật tiền tệ của Liên bang Nga (Điều 168 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga), và việc áp dụng hậu quả của sự vô hiệu của các giao dịch đó.

Trách nhiệm hành chính cung cấp cho các vi phạm pháp luật tiền tệ sau đây.

1. Thực hiện các giao dịch ngoại hối bị cấm theo luật tiền tệ của Liên bang Nga, hoặc thực hiện các giao dịch ngoại hối không tuân thủ các yêu cầu đã thiết lập về việc sử dụng tài khoản đặc biệt và các yêu cầu về dự trữ, cũng như ghi nợ và (hoặc) ghi có tiền, chứng khoán nội bộ và bên ngoài từ một tài khoản đặc biệt và vào một tài khoản đặc biệt không tuân thủ yêu cầu bảo lưu đã thiết lập (khoản 1 của điều 15.25 của Bộ luật vi phạm hành chính).

2. Vi phạm thủ tục mở tài khoản (tiền gửi) tại các ngân hàng nằm ngoài lãnh thổ Liên bang Nga (Khoản 2, Điều 15.25 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính).

3. Không thực hiện nghĩa vụ bắt buộc bán một phần thu nhập ngoại hối, cũng như vi phạm thủ tục đã thiết lập để bán bắt buộc một phần thu nhập ngoại hối (Khoản 3, Điều 15.25 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính) .

4. Người cư trú không thực hiện, trong thời hạn quy định, nghĩa vụ nhận vào tài khoản ngân hàng của họ bằng ngoại tệ hoặc tiền tệ của Liên bang Nga đối với hàng hóa chuyển cho người không cư trú, công việc thực hiện cho người không cư trú , các dịch vụ được cung cấp cho những người không cư trú hoặc thông tin hoặc kết quả của hoạt động trí tuệ được chuyển giao cho những người không cư trú, bao gồm các quyền độc quyền đối với họ (khoản 4, điều 15.25 của Bộ luật Xử lý vi phạm hành chính).

5. Người cư trú không hoàn thành, trong thời hạn quy định, nghĩa vụ hoàn trả lại các khoản tiền của Liên bang Nga đã trả cho người không cư trú đối với hàng hóa không được nhập khẩu vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga (không được nhận trong lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga), công việc không hiệu quả, dịch vụ không được cung cấp, hoặc thông tin hoặc kết quả của hoạt động trí tuệ không được chuyển giao, bao gồm cả các quyền độc quyền đối với chúng (Khoản 5, Điều 15.25 của Bộ luật Xử lý vi phạm hành chính).

6. Không tuân thủ quy trình đã thiết lập hoặc thời hạn nộp biểu mẫu kế toán và báo cáo về giao dịch ngoại hối, vi phạm quy trình đã thiết lập để sử dụng tài khoản đặc biệt và (hoặc) bảo lưu, vi phạm các quy tắc thống nhất đã thiết lập để cấp hộ chiếu giao dịch hoặc vi phạm thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán và báo cáo hoặc hộ chiếu giao dịch (khoản 6 điều 15.25 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính).

7. Vi phạm thủ tục đã thiết lập để nhập khẩu và gửi đến Liên bang Nga và xuất khẩu và gửi từ Liên bang Nga tiền tệ của Liên bang Nga và chứng khoán nội địa dưới dạng chứng từ (khoản 7 điều 15.25 Bộ luật vi phạm hành chính).

Trách nhiệm hình sự để thực hiện các hành động bất hợp pháp với các giá trị tiền tệ đi kèm:

- đối với việc buôn lậu các vật có giá trị tiền tệ, tức là việc di chuyển của chúng trên quy mô lớn qua biên giới hải quan của Liên bang Nga, được cam kết ngoài hoặc che giấu sự kiểm soát hải quan hoặc sử dụng gian lận các tài liệu hoặc phương tiện nhận dạng hải quan, hoặc liên quan đến không khai báo hoặc khai báo gian dối (Điều 188 Bộ luật Hình sự);

- Người đứng đầu tổ chức cấp vốn bằng ngoại tệ không về nước ngoài với quy mô lớn (Điều 193 Bộ luật Hình sự).

90. TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT HẢI QUAN

Bộ luật Hải quan đối với hành vi vi phạm các yêu cầu của pháp luật hải quan quy định người vi phạm phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật.

Trách nhiệm hành chính: Bộ luật Vi phạm Hành chính quy định trách nhiệm pháp lý đối với các tội sau đây:

- di chuyển bất hợp pháp hàng hóa và (hoặc) phương tiện qua biên giới hải quan của Liên bang Nga (Điều 16.1 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- không khai báo hoặc khai báo gian dối về hàng hóa và (hoặc) phương tiện (Điều 16.2 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- không tuân thủ các quy định cấm và (hoặc) hạn chế nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga và (hoặc) xuất khẩu hàng hóa từ lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga (Điều 16.3 của Bộ luật vi phạm hành chính) ;

- không khai báo hoặc khai báo gian dối của các cá nhân về ngoại tệ hoặc tiền tệ của Liên bang Nga (Điều 16.4 của Bộ luật Xử lý vi phạm hành chính);

- vi phạm chế độ của khu vực kiểm soát hải quan (Điều 16.5 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- không hành động trong trường hợp xảy ra tai nạn hoặc bất khả kháng (Điều 16.6 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- nộp các tài liệu không hợp lệ trong quá trình làm thủ tục hải quan (Điều 16.7 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- neo đậu vào tàu hoặc phương tiện nổi khác dưới sự kiểm soát của hải quan (Điều 16.8 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- không giao hàng, phát hành (chuyển giao) mà không được phép của cơ quan hải quan hoặc làm mất hàng hóa hoặc tài liệu cho họ (Điều 16.9 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- không tuân thủ thủ tục quá cảnh hải quan nội địa hoặc chế độ hải quan đối với quá cảnh hải quan quốc tế (Điều 16.10 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- phá hủy, làm hỏng, loại bỏ, thay đổi hoặc thay thế các phương tiện nhận dạng (Điều 16.11 của Bộ luật Xử lý vi phạm hành chính);

- không tuân thủ thời hạn nộp tờ khai hải quan hoặc nộp tài liệu và thông tin (Điều 16.12 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- Vận chuyển hàng hóa và (hoặc) các hoạt động khác mà không được phép của cơ quan hải quan (Điều 16.13 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- vi phạm thủ tục xếp hàng vào kho, thủ tục cất giữ hàng hóa hoặc thủ tục thực hiện các thao tác với hàng hóa (Điều 16.14 của Bộ luật Vi phạm Hành chính);

- không nộp báo cáo cho cơ quan hải quan (Điều 16.15 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- vi phạm các điều khoản tạm giữ hàng hóa (Điều 16.16 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- nộp các tài liệu không hợp lệ để giải phóng hàng hóa trước khi nộp tờ khai hải quan (Điều 16.17 Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- cá nhân không xuất khẩu hoặc không tái nhập hàng hóa và (hoặc) phương tiện (Điều 16.18 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- không tuân thủ chế độ hải quan (Điều 16.19 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- sử dụng bất hợp pháp hoặc tiêu hủy hàng hóa được giải phóng có điều kiện hoặc sử dụng bất hợp pháp hàng hóa bị tịch thu (Điều 16.20 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- mua, sử dụng, cất giữ hoặc vận chuyển bất hợp pháp hàng hóa và (hoặc) phương tiện (Điều 16.21 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- vi phạm các điều khoản thanh toán tiền hải quan (Điều 16.22 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính);

- thực hiện bất hợp pháp các hoạt động trong lĩnh vực hải quan (Điều 16.23 của Bộ luật xử phạt vi phạm hành chính).

Trách nhiệm hình sự. Bộ luật Hình sự của Liên bang Nga trong Nghệ thuật. 188

"Buôn lậu" thành lập trách nhiệm pháp lý đối với vi phạm pháp luật hải quan. Buôn lậu là hoạt động vận chuyển hàng hóa hoặc các mặt hàng khác qua biên giới hải quan của Liên bang Nga trên quy mô lớn, được thực hiện ngoài việc hoặc che giấu sự kiểm soát của hải quan hoặc sử dụng gian lận các tài liệu hoặc phương tiện nhận dạng hải quan, hoặc liên quan đến việc không khai báo hoặc khai báo gian dối.

Tác giả: Medentsov A.S.

Chúng tôi giới thiệu các bài viết thú vị razdela Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá:

▪ Quản lý khủng hoảng. Giường cũi

▪ Kinh doanh hải quan. Giường cũi

▪ Phẫu thuật trẻ em. Giường cũi

Xem các bài viết khác razdela Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá.

Đọc và viết hữu ích bình luận về bài viết này.

<< Quay lại

Tin tức khoa học công nghệ, điện tử mới nhất:

Máy tỉa hoa trong vườn 02.05.2024

Trong nền nông nghiệp hiện đại, tiến bộ công nghệ đang phát triển nhằm nâng cao hiệu quả của quá trình chăm sóc cây trồng. Máy tỉa thưa hoa Florix cải tiến đã được giới thiệu tại Ý, được thiết kế để tối ưu hóa giai đoạn thu hoạch. Công cụ này được trang bị cánh tay di động, cho phép nó dễ dàng thích ứng với nhu cầu của khu vườn. Người vận hành có thể điều chỉnh tốc độ của các dây mỏng bằng cách điều khiển chúng từ cabin máy kéo bằng cần điều khiển. Cách tiếp cận này làm tăng đáng kể hiệu quả của quá trình tỉa thưa hoa, mang lại khả năng điều chỉnh riêng cho từng điều kiện cụ thể của khu vườn, cũng như sự đa dạng và loại trái cây được trồng trong đó. Sau hai năm thử nghiệm máy Florix trên nhiều loại trái cây khác nhau, kết quả rất đáng khích lệ. Những nông dân như Filiberto Montanari, người đã sử dụng máy Florix trong vài năm, đã báo cáo rằng thời gian và công sức cần thiết để tỉa hoa đã giảm đáng kể. ... >>

Kính hiển vi hồng ngoại tiên tiến 02.05.2024

Kính hiển vi đóng vai trò quan trọng trong nghiên cứu khoa học, cho phép các nhà khoa học đi sâu vào các cấu trúc và quá trình mà mắt thường không nhìn thấy được. Tuy nhiên, các phương pháp kính hiển vi khác nhau đều có những hạn chế, trong đó có hạn chế về độ phân giải khi sử dụng dải hồng ngoại. Nhưng những thành tựu mới nhất của các nhà nghiên cứu Nhật Bản tại Đại học Tokyo đã mở ra những triển vọng mới cho việc nghiên cứu thế giới vi mô. Các nhà khoa học từ Đại học Tokyo vừa công bố một loại kính hiển vi mới sẽ cách mạng hóa khả năng của kính hiển vi hồng ngoại. Thiết bị tiên tiến này cho phép bạn nhìn thấy cấu trúc bên trong của vi khuẩn sống với độ rõ nét đáng kinh ngạc ở quy mô nanomet. Thông thường, kính hiển vi hồng ngoại trung bị hạn chế bởi độ phân giải thấp, nhưng sự phát triển mới nhất của các nhà nghiên cứu Nhật Bản đã khắc phục được những hạn chế này. Theo các nhà khoa học, kính hiển vi được phát triển cho phép tạo ra hình ảnh có độ phân giải lên tới 120 nanomet, cao gấp 30 lần độ phân giải của kính hiển vi truyền thống. ... >>

Bẫy không khí cho côn trùng 01.05.2024

Nông nghiệp là một trong những lĩnh vực quan trọng của nền kinh tế và kiểm soát dịch hại là một phần không thể thiếu trong quá trình này. Một nhóm các nhà khoa học từ Viện nghiên cứu khoai tây trung tâm-Hội đồng nghiên cứu nông nghiệp Ấn Độ (ICAR-CPRI), Shimla, đã đưa ra một giải pháp sáng tạo cho vấn đề này - bẫy không khí côn trùng chạy bằng năng lượng gió. Thiết bị này giải quyết những thiếu sót của các phương pháp kiểm soát sinh vật gây hại truyền thống bằng cách cung cấp dữ liệu về số lượng côn trùng theo thời gian thực. Bẫy được cung cấp năng lượng hoàn toàn bằng năng lượng gió, khiến nó trở thành một giải pháp thân thiện với môi trường và không cần điện. Thiết kế độc đáo của nó cho phép giám sát cả côn trùng có hại và có ích, cung cấp cái nhìn tổng quan đầy đủ về quần thể ở bất kỳ khu vực nông nghiệp nào. Kapil cho biết: “Bằng cách đánh giá các loài gây hại mục tiêu vào đúng thời điểm, chúng tôi có thể thực hiện các biện pháp cần thiết để kiểm soát cả sâu bệnh và dịch bệnh”. ... >>

Tin tức ngẫu nhiên từ Kho lưu trữ AI sẽ nhắm vào người chơi 19.07.2021 Gian lận trong trò chơi điện tử đã lên một tầm cao mới. Một thiết bị đặc biệt đã được phát triển giúp người chơi nhắm chính xác vào kẻ thù. Trên thực tế, chúng ta đang nói về phần cứng tương tự của Aim Bot. Các chuyên gia nói rằng gian lận này không thể bị phát hiện bởi bất kỳ biện pháp bảo vệ nào, vì nó không vi phạm tính toàn vẹn của các tệp trò chơi, đây là điều điển hình đối với gian lận phần mềm. Thiết bị có thể được sử dụng với cả PC và bảng điều khiển. Trên thực tế, CVCheat là một thẻ ghi hình nâng cao kết nối với PC hoặc bảng điều khiển bằng đầu nối HDMI và giám sát các khung hình được truyền bởi GPU đến màn hình. Sử dụng các thuật toán trí tuệ nhân tạo và tầm nhìn máy tính được tích hợp sẵn, CVCheat xác định vị trí của kẻ thù ở khu vực trung tâm của màn hình nơi người chơi đang nhìn. Tiếp theo, một thuật toán xuất hiện để tính toán chính xác khoảng cách và hướng di chuyển chuột cần thiết để kẻ thù nằm trong tầm nhìn. CVCheat có thể xác định không chỉ toàn bộ kẻ thù, mà còn cả các bộ phận riêng lẻ trên cơ thể của nó, ví dụ, cho phép phân phối các ảnh chụp đầu một cách hiệu quả. Dữ liệu được thu thập bởi thẻ chụp được gửi đến một thiết bị truyền qua đặc biệt, chẳng hạn như Titan Two hoặc Cronus Zen, được sử dụng để mô phỏng chuyển động của chuột hoặc gamepad để nhắm vào mục tiêu và khai hỏa. Về mặt cá nhân, tất cả các thiết bị được sử dụng để chạy CVCheat đều hoàn toàn hợp pháp. Ví dụ: cùng một thẻ Titan Two hoặc Cronus Zen được sử dụng để cho phép sử dụng chuột máy tính và bàn phím với bảng điều khiển trò chơi, cũng như để tạo macro trò chơi. Tuy nhiên, họ cùng nhau tạo ra một cheat hiệu quả mà không yêu cầu sửa đổi các tệp trò chơi, vì vậy không có kẻ chống gian lận nào có thể phát hiện ra nó. CVCHeat có các cài đặt linh hoạt cho phép bạn xác định kích thước vùng ngắm, tốc độ ngắm, bộ phận cơ thể nơi bạn muốn bắn, v.v. Ở phiên bản hiện tại, CVCheat hoạt động dựa trên nguyên lý của Triggerbot, tức là nó cho phép bạn thực hiện những phát bắn chính xác vào kẻ địch rơi vào vùng tinh chỉnh tầm nhìn. Ngoài ra, nó còn có chức năng kiểm soát độ giật sau mỗi lần bắn.

Nguồn cấp tin tức khoa học và công nghệ, điện tử mới

Tài liệu thú vị của Thư viện kỹ thuật miễn phí:

▪ phần của trang web Thí nghiệm vật lý. Lựa chọn bài viết

▪ bài báo Cuốn sách cuối cùng nói gì với anh ta, thì nó sẽ từ trên cao rơi xuống tâm hồn anh ta. biểu hiện phổ biến

▪ bài báo Tại sao những chiếc lá có màu khác nhau vào mùa thu? đáp án chi tiết

▪ bài viết Bộ giảm tốc cho xe trượt tuyết. phương tiện cá nhân

▪ bài viết Một chỉ số đơn giản của một điện trường xoay chiều. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện

▪ bài viết Đầu đĩa CD dựa trên CD-ROM. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện

Để lại bình luận của bạn về bài viết này:

Tất cả các ngôn ngữ của trang này

Arabic	Hebrew	Polish
Bengali	Hindi	Portuguese
Chinese	Italian	Spanish
English	Japanese	Turkish
French	Korean	Ukrainian
German	Malay	Vietnamese

Trang chủ | Thư viện | bài viết | Sơ đồ trang web | Đánh giá trang web

www.diagram.com.ua
2000-2024