Luật thuế. Bảng cheat: ngắn gọn, quan trọng nhất

Thư viện kỹ thuật miễn phí

Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá
Thư viện miễn phí / Cẩm nang / Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá

Luật thuế. Bảng cheat: ngắn gọn, quan trọng nhất

Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá

Cẩm nang / Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá

Bình luận bài viết

Mục lục

Lịch sử phát triển thuế
Khái niệm pháp luật thuế và vị trí của nó trong hệ thống pháp luật Nga
Nguyên tắc thuế ở Liên bang Nga
Nguồn của luật thuế Các loại nguồn của luật thuế
Các văn bản quy phạm pháp luật là nguồn của luật thuế
Pháp luật về thuế và phí
Hiệu lực của hành vi lập pháp theo thời gian, không gian và vòng tròn con người
Các văn bản pháp luật liên quan đến vấn đề thuế của cơ quan điều hành
Đạo luật của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga về các vấn đề thuế
Khái niệm và chức năng của thuế
Dấu hiệu và loại thuế
Thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác
Khái niệm, nội dung các mối quan hệ được điều chỉnh bởi pháp luật về thuế, phí
Các bên tham gia trong các mối quan hệ được pháp luật thuế, phí quy định
Người nộp thuế là người tham gia các quan hệ được pháp luật thuế, phí quy định
Đại lý thuế là người tham gia các mối quan hệ được pháp luật thuế, phí quy định
Cơ quan thuế là chủ thể tham gia vào các quan hệ được pháp luật thuế, phí quy định
Cơ quan hải quan với tư cách là chủ thể trong các quan hệ được pháp luật thuế, phí điều chỉnh
Khái niệm "hệ thống thuế của Liên bang Nga". Mối quan hệ giữa khái niệm “hệ thống thuế” và “hệ thống thuế”
Hệ thống thuế và phí của Liên bang Nga
Các loại thuế
Thuế và phí liên bang
Thuế và phí khu vực
Thuế và phí địa phương
Chế độ thuế đặc biệt
Điều kiện chung để xác lập thuế, phí
Các yếu tố của thuế
Đối tượng đánh thuế
Khái niệm và định nghĩa về căn cứ tính thuế. Thuế suất và các loại thuế
Phát sinh, thay đổi, chấm dứt nghĩa vụ nộp thuế, phí
Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí
Thủ tục thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí. Tự nguyện và cưỡng bức hành quyết
Việc thu thuế, phí, phạt của người nộp thuế - tổ chức và người nộp thuế - cá nhân
Trách nhiệm thuế riêng biệt
Khái niệm về thời hạn nộp thuế (phí) và thủ tục thành lập. Thay đổi thời hạn nộp thuế, phí
Các trường hợp không được thay đổi thời hạn nộp thuế. Cơ quan có thẩm quyền đưa ra các quyết định này
Thủ tục, điều kiện xin gia hạn, nộp dần tiền thuế, phí
Chấm dứt thời gian hoãn lại, kế hoạch trả góp hoặc tín dụng thuế đầu tư
Biện pháp bảo đảm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí
Khái niệm kiểm soát thuế và các hình thức của nó
Thẩm quyền quản lý thuế của cơ quan nhà nước
Thủ tục đăng ký người nộp thuế. Số xác định đối tượng nộp thuế
Trách nhiệm của cơ quan thực hiện một số loại đăng ký
Trách nhiệm của ngân hàng liên quan đến kế toán người nộp thuế
Khái niệm và trình tự nộp tờ khai thuế
Thay đổi, bổ sung tờ khai thuế
Khái niệm và các loại thanh tra thuế
Thủ tục tiến hành thanh tra thuế tại bàn
Sự tham gia của nhân chứng trong quá trình kiểm tra thuế tại chỗ
Việc cán bộ thuế tiếp cận lãnh thổ hoặc cơ sở để tiến hành kiểm tra thuế
Thủ tục yêu cầu tài liệu. Loại bỏ các tài liệu và đồ vật
Thủ tục tiến hành kiểm tra. Trách nhiệm của chuyên gia và quyền của người nộp thuế
Sự tham gia của chuyên gia, phiên dịch viên để hỗ trợ trong quá trình kiểm soát thuế
Quy trình xây dựng giao thức khi thực hiện các hoạt động kiểm soát thuế
Xử lý vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế, phí
Đơn khởi kiện, xem xét vụ việc và thi hành quyết định thu tiền phạt thuế

1. Lịch sử phát triển thuế

Thuế và nhà nước - Đây là hai tổ chức có mối liên hệ với nhau.

Sự tương tác giữa chúng được thể hiện ở chỗ nhà nước sử dụng thuế để đảm bảo các hoạt động tài chính của mình và đến lượt thuế, không thể phát huy hết chức năng của mình nếu không có nhà nước. Việc đề cập đến thuế lần đầu tiên gắn liền với sự xuất hiện của nhiều thực thể chính phủ khác nhau: xã hội được phân chia thành các giai cấp, nảy sinh các mối quan hệ hàng hóa - tiền tệ và các cơ quan chức năng như quan chức, tòa án, quân đội xuất hiện.

Ban đầu, thuế thực hiện chức năng quân sự của nhà nước: hình thành và duy trì quân đội, sau đó, khi nhà nước phát triển, các chức năng tài chính, quản lý và kiểm soát.

Ba giai đoạn sau đây có thể được phân biệt trong lịch sử phát triển thuế.

Giai đoạn đầu tiên: Trong nước không có hệ thống thuế nên chính quyền tự quy định số tiền thu được dưới hình thức thuế. Chức năng này được giao cho thành phố hoặc cộng đồng. Ở giai đoạn này, sự xuất hiện của thuế được đặc trưng bởi một “tai nạn”, vì phí không phải là vĩnh viễn và phụ thuộc vào nhiều lý do - chiến tranh bùng nổ, nạn đói, dịch bệnh.

Giai đoạn thứ hai: khung thời gian - cuối thế kỷ XVII - đầu thế kỷ XVIII. Ở giai đoạn này, việc hình thành nhà nước đã được hoàn thành. Hệ thống thuế ngày càng được xây dựng, chức năng, nhiệm vụ của nhà nước ngày càng được xác định rõ ràng hơn. Thuế đã chuyển từ loại thuế “ngẫu nhiên” sang loại thuế vĩnh viễn. Hệ thống thuế được quy định trong luật và do đó trở thành một trong những nguồn bổ sung ngân khố quan trọng. Cơ quan đặc biệt xuất hiện để thu thuế. Trong khoa học, họ đang bắt đầu nói về việc kiểm soát thuế.

Giai đoạn thứ ba: Thuế được phát triển hơn nữa vào thế kỷ 19. Thời kỳ này được đặc trưng bởi cách tiếp cận hợp lý trong việc thiết lập thuế - sự tương ứng rõ ràng với các chức năng và mục tiêu của nhà nước. Người ta chú ý nhiều đến quy định pháp lý của người thu thuế và bảo vệ tư pháp của người nộp thuế trước những hành động trái phép của cơ quan thuế. Quyền tối cao về thuế vẫn thuộc về nhà nước, mặc dù nhà nước đã giao một số chức năng cho chính quyền địa phương.

Ở Liên Xô, thuế được đánh vào hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, thuế doanh thu, v.v. Điều này là do các chính sách được các quan chức Liên Xô lựa chọn.

Năm 1990, Nga đặt ra lộ trình cho quan hệ thị trường và xây dựng nhà nước pháp quyền. Những sự kiện này đã có ảnh hưởng lớn đến sự phát triển hơn nữa của thuế và quan hệ thuế nói chung. Họ đặt những mối quan hệ này vào khuôn khổ của quy định pháp lý quốc tế. Nguồn luật thuế là Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật liên bang về thuế và phí được áp dụng theo đó.

2. Khái niệm luật thuế và vị trí của nó trong hệ thống pháp luật Nga

Luật thuế - đây là bộ quy phạm pháp luật điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh từ việc thiết lập, ban hành, thu thuế, phí và chuyển vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga, thực hiện kiểm soát thuế và truy tố các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.

Đối tượng của luật thuế là các mối quan hệ xã hội nảy sinh giữa các chủ thể của luật thuế trong quá trình xây dựng và thu thuế, cụ thể là: giữa Liên bang Nga với các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga, các chính quyền địa phương trong việc phân chia quyền lực trong lĩnh vực thuế; giữa người nộp thuế (nộp phí cho đại lý thuế) và Liên bang Nga (các chủ thể thuộc Liên bang Nga, các thành phố trực thuộc trung ương) về việc thiết lập và ban hành các loại thuế và phí; giữa người nộp thuế và cơ quan thuế về việc thu thuế, phí và thực hiện quản lý thuế; giữa người nộp thuế, cơ quan thuế và tổ chức tín dụng trong việc thanh toán vào hệ thống ngân sách; các quan hệ khác do pháp luật thuế quy định.

Phương pháp quy định pháp luật - Đây là cách thức mà các quy định về thuế tác động đến hành vi của các chủ thể tham gia quan hệ pháp luật về thuế. Cái chính là phương pháp mệnh lệnh - phương pháp chỉ đạo có thẩm quyền của nhà nước và các cơ quan có thẩm quyền, những người tham gia khác trong quan hệ pháp luật. Nó được sử dụng như một biện pháp nhất định về hành vi đúng đắn, đưa ra hành động cưỡng chế trong trường hợp không tuân thủ trật tự đã thiết lập.

Phương pháp khuyến nghị (cung cấp giải thích về các vấn đề thuế, biểu mẫu và mẫu tài liệu) và phê duyệt là một nhánh luật công. Luật thuế không nên dựa trên phương pháp tích cực, tuy nhiên, trong một số ít trường hợp, phương pháp hợp đồng được sử dụng và khi điều chỉnh các quan hệ thuế nhất định, các quy tắc của luật dân sự được áp dụng.

Là một nhánh của luật tài chính, luật thuế có mối quan hệ chặt chẽ với các nhánh luật khác và các yếu tố cấu thành của chúng:

1) luật tài chính;

2) luật hiến pháp;

3) luật dân sự;

4) luật hành chính;

5) luật hình sự, v.v.

Trong khuôn khổ pháp luật tài chính Luật thuế tương tác nhiều hơn với luật ngân sách vì thuế là nguồn chính của hệ thống ngân sách nhưng nó cũng gắn bó chặt chẽ với các thành phần khác của luật tài chính.

Luật Hiến pháp là cơ sở để thiết lập các quy định về thuế. Bản thân Hiến pháp Liên bang Nga đã bao gồm các quy tắc hành động trực tiếp (Điều 57 của Hiến pháp Liên bang Nga), đồng thời cũng quy định các nguyên tắc cơ bản được phản ánh trong luật thuế.

Giống như luật dân sự, Luật thuế điều chỉnh quan hệ tài sản, tuy nhiên luật dân sự quy định dựa trên phương pháp định đoạt, còn trong quan hệ pháp luật về thuế thì phương pháp mệnh lệnh chiếm ưu thế.

Luật thuế dựa trên các chuẩn mực luật hình sự về hình phạt đối với các tội phạm trong lĩnh vực thuế (Điều 194, 198, 199 Bộ luật Hình sự Liên bang Nga).

3. Nguyên tắc đánh thuế ở Liên bang Nga

Các nguyên tắc pháp lý, tổ chức và kinh tế được phân biệt.

Nguyên tắc pháp lý:

1) nguyên tắc gánh nặng thuế ngang nhau;

2) nguyên tắc ấn định thuế theo pháp luật;

3) nguyên tắc phủ nhận hiệu lực hồi tố của pháp luật;

4) nguyên tắc ưu tiên của pháp luật về thuế so với pháp luật ngoài thuế, nhưng chỉ trong lĩnh vực thuế;

5) nguyên tắc có sự hiện diện của tất cả các yếu tố thuế trong pháp luật về thuế;

6) nguyên tắc kết hợp lợi ích của nhà nước với các chủ thể có nghĩa vụ.

Nguyên tắc tổ chức:

1) nguyên tắc thống nhất của hệ thống thuế;

2) nguyên tắc bình đẳng về địa vị pháp lý của các thực thể cấu thành Liên bang Nga và các đô thị;

3) nguyên lý chuyển động (độ đàn hồi);

4) nguyên tắc ổn định;

5) nguyên tắc đánh nhiều loại thuế;

6) nguyên tắc về một danh sách đầy đủ các loại thuế khu vực và địa phương.

Nguyên tắc kinh tế:

1) nguyên tắc công bằng;

2) nguyên tắc cân xứng;

3) nguyên tắc quan tâm đến lợi ích của người nộp thuế;

4) nguyên tắc tiết kiệm (hiệu quả).

Nỗ lực của nhà lập pháp nhằm củng cố các nguyên tắc của luật thuế đã được phản ánh Trong môn vẽ. ZNKRF:

1) mọi người phải nộp các loại thuế và phí được quy định hợp pháp. Pháp luật về thuế và phí dựa trên sự thừa nhận tính phổ quát và bình đẳng của thuế. Khi xác lập thuế, khả năng nộp thuế thực tế sẽ được tính đến (Khoản 1, Điều 3 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

2) thuế và phí không được mang tính phân biệt đối xử và áp dụng khác nhau dựa trên các tiêu chí xã hội, chủng tộc, quốc gia, tôn giáo và các tiêu chí tương tự khác. Không được phép thiết lập các mức thuế, phí, ưu đãi thuế khác nhau tùy theo hình thức sở hữu, quốc tịch của cá nhân hoặc nơi xuất xứ vốn (khoản 2 Điều 3 Bộ luật Thuế Liên bang Nga);

3) thuế, phí phải có cơ sở kinh tế và không thể tùy tiện. Các loại thuế và phí ngăn cản công dân thực hiện các quyền hiến định của mình là không thể chấp nhận được (Khoản 3, Điều 3 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga);

4) không được phép thiết lập các loại thuế và phí vi phạm không gian kinh tế chung của Liên bang Nga và đặc biệt, trực tiếp hoặc gián tiếp hạn chế sự di chuyển tự do của hàng hóa (công việc, dịch vụ) hoặc tài sản tài chính trong lãnh thổ Liên bang Nga , hoặc hạn chế hoặc gây trở ngại cho hoạt động kinh tế không bị pháp luật cá nhân, tổ chức cấm (khoản 4 Điều 3 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga);

5) Khi xây dựng các loại thuế phải xác định đầy đủ các yếu tố thuế. Các đạo luật pháp luật về thuế và phí phải được xây dựng sao cho mọi người đều biết chính xác mình phải nộp những loại thuế nào, khi nào và theo thứ tự nào (Khoản 6, Điều 3 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga);

6) mọi nghi ngờ, mâu thuẫn và mơ hồ không thể giải quyết được trong các hành vi pháp luật về thuế và phí đều được giải thích theo hướng có lợi cho người nộp thuế (người nộp phí) (khoản 7 Điều 3 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

4. Nguồn luật thuế. Các loại nguồn của luật thuế

Phạm trù “nguồn của luật” trong khoa học thường được giải thích theo hai khía cạnh có mối liên hệ với nhau. Thứ nhất, chúng bao gồm các yếu tố khách quan! tạo ra pháp luật với tư cách là một hiện tượng xã hội. Những yếu tố đó là điều kiện vật chất của đời sống xã hội, nhu cầu kinh tế, chính trị, xã hội của xã hội, tức là chúng ta đang nói về nguồn của pháp luật theo nghĩa vật chất. Thứ hai, khái niệm nguồn luật có mối liên hệ chặt chẽ với hoạt động của các cơ quan chính phủ trong việc hình thành luật, tức là với hoạt động xây dựng pháp luật của nó. Trong trường hợp này, chúng tôi muốn nói đến nguồn của luật theo nghĩa chính thức (pháp lý) của từ này.

nguồn Pháp luật thuế là kết quả (sản phẩm) của hoạt động xây dựng pháp luật của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong lĩnh vực điều chỉnh thuế và các quan hệ xã hội khác thuộc đối tượng của ngành luật này.

Nguồn là các quy định liên quan đến luật thuế của Nga. Chúng tạo thành một hệ thống cụ thể, bao gồm các hành vi quy phạm khác nhau về bản chất, hiệu lực pháp lý và phạm vi. Hệ thống này được gọi là hệ thống pháp luật thuế.

Nguồn của luật thuế bao gồm:

1) nguồn quốc tế:

a) các văn bản quốc tế thiết lập các nguyên tắc chung về luật thuế và thuế;

b) các hiệp định thuế quốc tế (các hiệp định về loại bỏ việc đánh thuế hai lần được Liên bang Nga ký kết với nhiều nước);

c) các điều ước quốc tế quy định một số vấn đề về thuế;

d) quyết định của tòa án quốc tế về việc giải thích các điều ước quốc tế;

2) Hiến pháp Liên bang Nga, được thông qua ngày 12 tháng 1993 năm XNUMX bằng bỏ phiếu phổ thông;

3) Luật thuế đặc biệt:

a) liên bang (Bộ luật thuế của Liên bang Nga và Luật liên bang được thông qua trên cơ sở và phù hợp với nó);

b) khu vực (luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga quy định về thuế hoặc phí khu vực được quy định theo luật liên bang về thuế và phí trên lãnh thổ của các thực thể cấu thành có liên quan);

c) các hành vi pháp lý điều chỉnh về thuế và phí do các cơ quan đại diện của chính quyền địa phương thông qua;

4) pháp luật thuế chung (Luật liên bang có các quy định về thuế - Bộ luật hình sự Liên bang Nga ngày 13 tháng 1996 năm 63 số 28-FZ (Bộ luật hình sự Liên bang Nga), Bộ luật hải quan Liên bang Nga ngày 2003 tháng 61 năm XNUMX số XNUMX-FZ ( TC của Liên bang Nga), v.v.);

5) Các văn bản quy phạm pháp luật cấp dưới về thuế:

a) hành vi của cơ quan có thẩm quyền chung (nghị định của Tổng thống Liên bang Nga, nghị quyết của Chính phủ Liên bang Nga, các văn bản quy phạm pháp luật cấp dưới);

6) đạo luật của các cơ quan có thẩm quyền đặc biệt: các quy định của bộ và các đạo luật pháp lý của các cơ quan có thẩm quyền đặc biệt về các vấn đề liên quan đến thuế, việc công bố chúng được quy định trực tiếp bởi Bộ luật Thuế của Liên bang Nga;

b) các quyết định liên quan đến vấn đề thuế của tòa án:

a) hành vi của các cơ quan tư pháp hiến pháp (quyết định và phán quyết của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga và tòa án hiến pháp của các cơ quan cấu thành Liên bang Nga);

b) hành vi của tòa án có thẩm quyền chung và tòa trọng tài (quyết định của Hội nghị toàn thể các lực lượng vũ trang RF và Tòa án trọng tài tối cao Liên bang Nga, quyết định về các vụ tranh chấp thuế, đánh giá hoạt động tư pháp).

5. Các văn bản quy phạm pháp luật là nguồn của luật thuế

Hành vi pháp lý - đây là văn bản chính thức của cơ quan lập pháp được ban hành theo một mệnh lệnh đặc biệt, bao gồm các quy định của pháp luật.

Sự khác biệt giữa hành vi pháp lý quy phạm và hành vi quy phạm:

1) hành vi pháp lý điều chỉnh là kết quả xây dựng pháp luật của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc tổ chức khác được nhà nước ủy quyền;

2) hành vi pháp lý mang tính quy phạm được bảo đảm bằng quyền lực của nhà nước;

3) nó bao gồm các quy tắc pháp luật có tính ràng buộc chung;

4) các văn bản quy phạm pháp luật được thông qua và thực hiện theo thủ tục đặc biệt;

5) văn bản quy phạm pháp luật có hình thức văn bản được xác định chặt chẽ: đó có thể là luật, nghị định, quy định, v.v.

Các cơ quan hành pháp liên bang được ủy quyền thực hiện các chức năng xây dựng chính sách và quy định pháp lý của nhà nước trong lĩnh vực thuế và phí và trong lĩnh vực hải quan, cơ quan điều hành của các thực thể cấu thành Liên bang Nga, cơ quan điều hành của chính quyền địa phương trong các trường hợp được cung cấp vì pháp luật về thuế và phí thuộc thẩm quyền ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về các vấn đề liên quan đến thuế và phí, không thể thay đổi hoặc bổ sung pháp luật về thuế và phí (khoản 1, Điều 4 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Các cơ quan hành pháp liên bang được ủy quyền thực hiện các chức năng kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và nghĩa vụ và trong lĩnh vực hải quan, đồng thời các cơ quan lãnh thổ của họ không có quyền ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về các vấn đề thuế và nghĩa vụ (Khoản 2 Điều 4 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Hành vi pháp luật điều chỉnh của cơ quan lập pháp (đại diện) quyền lực nhà nước:

1) Hiến pháp Liên bang Nga;

2) các đạo luật quốc tế quy định các vấn đề quan trọng trong tương tác giữa Liên bang Nga và các quốc gia khác trong lĩnh vực thuế;

3) hành vi lập pháp; nguồn quy định chính là Bộ luật thuế của Liên bang Nga;

4) quy định;

5) các văn bản của Bộ Tài chính thực hiện quy định pháp luật trong lĩnh vực thuế;

6) hành vi của cơ quan thuế;

7) các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và phí được cơ quan đại diện của chính quyền thành phố thông qua.

Các văn bản pháp luật cấp dưới - đây là những văn bản được ban hành trên cơ sở và tuân theo pháp luật.

loài:

1) hành động của cơ quan đại diện cao nhất;

2) đạo luật của Tổng thống Liên bang Nga (nghị định và mệnh lệnh);

3) các đạo luật của Chính phủ Liên bang Nga (Nghị quyết và mệnh lệnh);

4) các văn bản của các Bộ, ngành (Lệnh, hướng dẫn);

5) hành vi của cơ quan đại diện của các cơ quan cấu thành Liên bang Nga (đạo luật, nghị quyết, quy định, mệnh lệnh, hướng dẫn, v.v.);

6) hành động của các cơ quan chính quyền địa phương (quyết định, mệnh lệnh, quy định, v.v.).

6. Pháp luật về thuế, phí

Theo các quy định được ghi trong Điều. 1 Mã số thuế của Liên bang Nga, Pháp luật của Nga về thuế và phí trực tiếp bao gồm Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các luật liên bang về thuế và phí được thông qua trên cơ sở và phù hợp với Bộ luật đó.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập một hệ thống thuế và phí cũng như các nguyên tắc chung về thuế và phí ở Liên bang Nga, bao gồm:

1) các loại thuế và phí được áp dụng ở Liên bang Nga;

2) căn cứ phát sinh (thay đổi, chấm dứt) và thủ tục thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và lệ phí;

3) các nguyên tắc thiết lập, ban hành và chấm dứt các loại thuế và phí đã ban hành trước đây của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và các loại thuế và phí địa phương;

4) quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, cơ quan thuế và những người tham gia khác trong các quan hệ do pháp luật về thuế và phí điều chỉnh;

5) các hình thức và phương pháp kiểm soát thuế;

6) trách nhiệm do vi phạm pháp luật về thuế;

7) thủ tục khiếu nại hành vi của cơ quan thuế và hành động (không hành động) của các quan chức của họ (khoản 2 Điều 1 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Hiệu lực của Bộ luật thuế của Liên bang Nga mở rộng đến các mối quan hệ liên quan đến việc thiết lập, ban hành và thu phí trong trường hợp điều này được Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định trực tiếp (khoản 3 Điều 1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Liên bang Nga).

Pháp luật của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga về thuế và phí bao gồm các luật về thuế và phí của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga, được thông qua theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga (khoản 4 Điều 1 của Luật Thuế). Bộ luật Liên bang Nga).

Các văn bản quy phạm pháp luật của cơ quan thành phố về thuế và phí địa phương được cơ quan đại diện của thành phố thông qua theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga (khoản 5 Điều 1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Pháp luật về thuế và phí điều chỉnh các quan hệ quyền lực liên quan đến việc thiết lập, ban hành và thu thuế và phí ở Liên bang Nga, cũng như các quan hệ phát sinh trong quá trình kiểm soát thuế, khiếu nại hành vi của cơ quan thuế, hành động (không hành động) của các quan chức của họ. và buộc họ phải chịu trách nhiệm về các hành vi vi phạm về thuế (khoản 1, điều 2 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Đối với các quan hệ liên quan đến việc thiết lập, ban hành và thu thuế hải quan, cũng như các quan hệ phát sinh trong quá trình thực hiện kiểm soát việc nộp thuế hải quan, khiếu nại hành vi của cơ quan hải quan, hành động (không hành động) của các quan chức của họ và đưa thủ phạm ra trước công lý , pháp luật về thuế và phí không áp dụng trừ khi Bộ luật thuế của Liên bang Nga có quy định khác (khoản 2 Điều 2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Luật thuế - đây là một tập hợp các quy phạm pháp luật được quy định trong luật pháp của Liên bang Nga và luật của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga, đạo luật của các cơ quan thành phố quy định các loại thuế trong bang, thủ tục thu và điều chỉnh các mối quan hệ liên quan đến việc phát sinh, thay đổi, chấm dứt nghĩa vụ thuế.

7. Hiệu lực của hành vi lập pháp theo thời gian, không gian và vòng tròn con người

Hiệu lực của các hành vi lập pháp theo thời gian. Phù hợp với nghệ thuật. Về Bộ luật thuế của Liên bang Nga, có các nhóm hành vi lập pháp sau đây:!) Luật liên bang sửa đổi Bộ luật thuế của Liên bang Nga liên quan đến việc ban hành các loại thuế và phí mới cũng như các hành vi lập pháp của các đơn vị cấu thành của Nga Liên bang và luật pháp của chính quyền địa phương quy định về thuế và (hoặc) phí, có hiệu lực không sớm hơn ngày 1 tháng XNUMX của năm sau năm thông qua, nhưng không sớm hơn một tháng kể từ ngày công bố;

2) các hành vi pháp luật về thuế và phí thiết lập các loại thuế và (hoặc) phí mới, tăng thuế suất, phí, thiết lập hoặc tăng nặng trách nhiệm pháp lý đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế và phí, thiết lập các nghĩa vụ mới hoặc làm xấu đi vị thế của người nộp thuế (người nộp thuế). phí), cũng như các quan hệ tham gia khác theo quy định của pháp luật về thuế và phí, không có hiệu lực hồi tố;

3) các văn bản pháp luật về thuế và phí loại bỏ hoặc giảm nhẹ trách nhiệm pháp lý đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế và phí hoặc thiết lập các bảo đảm bổ sung để bảo vệ quyền của người nộp thuế, người nộp phí, đại lý thuế và người đại diện của họ, có hiệu lực hồi tố;

4) các hành vi pháp luật về thuế và phí hủy bỏ thuế và (hoặc) phí, giảm thuế suất (phí), loại bỏ nghĩa vụ của người nộp thuế, người nộp phí, đại lý thuế, đại diện của họ hoặc cải thiện tình hình của họ, có thể có hiệu lực hồi tố nếu quy định rõ ràng về việc này.

Thời hạn hiệu lực khác nhau:

1) hành vi có khung thời gian được thỏa thuận trước và ngày kết thúc chính xác của hành động được xác định;

2) các văn bản có giá trị pháp lý không xác định và mất hiệu lực pháp lý do ban hành văn bản quy phạm pháp luật mới.

Tác dụng của hành vi lập pháp trong không gian và giữa con người với nhau.

Các quy định của pháp luật về thuế có hiệu lực pháp lý trên toàn Liên bang Nga. Các quy phạm pháp luật về thuế và phí của các thực thể cấu thành Liên bang Nga có hiệu lực pháp lý trên lãnh thổ của thực thể cấu thành Liên bang Nga; theo đó, các quy phạm pháp luật về thuế được chính quyền địa phương thông qua có hiệu lực pháp lý trên toàn lãnh thổ Liên bang Nga. toàn bộ đô thị.

Tác động của các hành vi lập pháp về thuế và phí đối với một nhóm người.

Nguyên tắc này có hiệu lực đối với các đối tượng của luật thuế mà trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga gọi là những người tham gia quan hệ thuế:

1) người nộp thuế;

2) đại lý thuế;

3) cơ quan thuế;

4) cơ quan hải quan;

5) các cơ quan điều hành nhà nước và cơ quan điều hành của chính quyền tự quản địa phương, các cơ quan khác được họ ủy quyền, các quan chức và tổ chức;

6) các cơ quan thuộc quỹ ngoài ngân sách nhà nước (Điều 9 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

8. Các văn bản quy phạm pháp luật về thuế của cơ quan điều hành

Chính phủ Liên bang Nga, các cơ quan hành pháp liên bang được ủy quyền thực hiện các chức năng xây dựng chính sách và quy định pháp luật của nhà nước trong lĩnh vực thuế và phí và trong lĩnh vực hải quan, các cơ quan điều hành của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga, các cơ quan điều hành của Tự quản địa phương trong các trường hợp pháp luật về thuế, phí quy định trong phạm vi thẩm quyền thì ban hành văn bản quy phạm pháp luật điều chỉnh các vấn đề liên quan đến thuế, phí và không thể thay đổi, bổ sung pháp luật về thuế, phí (Điều 4). của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Các văn bản quy phạm pháp luật về thuế bao gồm:

1) Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga;

2) Các nghị định của Chính phủ Liên bang Nga;

3) các văn bản pháp luật điều chỉnh cấp dưới được thông qua bởi cơ quan điều hành của các thực thể cấu thành Liên bang Nga;

4) các quy định dưới luật và các văn bản quy phạm pháp luật được các cơ quan thành phố thông qua;

5) các văn bản của Bộ Tài chính Liên bang Nga thực hiện các quy định pháp lý trong lĩnh vực thuế;

6) hành vi của cơ quan thuế. Cơ quan điều hành liên bang,

những người được ủy quyền thực hiện chức năng kiểm soát, giám sát trong lĩnh vực thuế, phí và hải quan, cơ quan lãnh thổ của họ không có quyền ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về các vấn đề thuế, phí (khoản 2 Điều 4). của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Theo khoản 2 Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 9 tháng 2004 năm 314 số XNUMX “Về hệ thống và cơ cấu của các cơ quan hành pháp liên bang”, chức năng kiểm soát và giám sát được hiểu là:

1) việc thực hiện các biện pháp kiểm soát và giám sát việc thực thi của các cơ quan nhà nước, các cơ quan tự quản địa phương, các quan chức, pháp nhân và công dân của họ đối với các quy tắc ứng xử mang tính ràng buộc chung được thiết lập bởi Hiến pháp Liên bang Nga, luật hiến pháp liên bang, luật liên bang và các hành vi pháp lý quy định khác;

2) do cơ quan nhà nước, cơ quan chính quyền địa phương và quan chức của họ cấp giấy phép (giấy phép) để thực hiện một loại hoạt động nhất định và (hoặc) hành động cụ thể cho pháp nhân và công dân;

3) đăng ký các hành vi, tài liệu, quyền, đối tượng, cũng như công bố các hành vi pháp lý cá nhân.

Theo quy định tại đoạn 15 của Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga “Về hệ thống và cơ cấu của các cơ quan hành pháp liên bang”, Bộ Thuế và Nghĩa vụ Liên bang Nga được chuyển đổi thành Cơ quan Thuế Liên bang; đồng thời, chức năng của Bộ Liên bang Nga về thuế và phí trong việc áp dụng các quy định pháp lý trong lĩnh vực hoạt động đã được xác định và tiến hành công việc giải thích pháp luật của Liên bang Nga về thuế và phí đã được chuyển giao cho Bộ Tài chính Liên bang Nga.

9. Đạo luật của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga về vấn đề thuế

Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga - một cơ quan tư pháp kiểm soát hiến pháp, thực hiện quyền tư pháp một cách độc lập và độc lập thông qua các thủ tục tố tụng hiến pháp (Điều 1 của Luật Hiến pháp Liên bang ngày 31 tháng 1996 năm 1 số XNUMX - FKZ “Về Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga”).

Để bảo vệ nền tảng của hệ thống hiến pháp, các quyền và tự do cơ bản của con người và công dân, nhằm đảm bảo tính tối cao và hiệu lực trực tiếp của Hiến pháp Liên bang Nga trên toàn lãnh thổ Liên bang Nga, Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga:

1) giải quyết các trường hợp tuân thủ Hiến pháp Liên bang Nga:

a) luật liên bang, các quy định của Tổng thống Liên bang Nga, Hội đồng Liên bang, Duma Quốc gia, Chính phủ Liên bang Nga;

b) hiến pháp của các nước cộng hòa, hiến chương, cũng như luật pháp và các quy định khác của các thực thể cấu thành Liên bang Nga. xuất bản về các vấn đề liên quan đến quyền tài phán của các cơ quan công quyền Liên bang Nga và quyền tài phán chung của các cơ quan công quyền Liên bang Nga và các cơ quan công quyền của các thực thể cấu thành Liên bang Nga;

c) điều ước quốc tế của Liên bang Nga chưa có hiệu lực;

2) Giải quyết tranh chấp về thẩm quyền:

a) giữa các cơ quan chính phủ liên bang;

b) giữa các cơ quan nhà nước của Liên bang Nga và các cơ quan nhà nước của các chủ thể của Liên bang Nga;

c) giữa các cơ quan nhà nước cao nhất của các thực thể cấu thành Liên bang Nga;

3) khi có khiếu nại về việc vi phạm các quyền và quyền tự do theo hiến pháp của công dân và theo yêu cầu của tòa án, hãy kiểm tra tính hợp hiến của luật được áp dụng hoặc sẽ được áp dụng trong một trường hợp cụ thể; 4) giải thích Hiến pháp Liên bang Nga (Điều 3 của Luật Liên bang về Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga). Các quyết định của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga có giá trị ràng buộc trên toàn Liên bang Nga đối với tất cả các cơ quan đại diện, hành pháp và tư pháp của quyền lực nhà nước, các cơ quan chính quyền địa phương, doanh nghiệp, cơ quan, tổ chức, quan chức, công dân và hiệp hội của họ (Điều 6 của Luật Liên bang "Về Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga").

Căn cứ vào kết quả kiểm tra tính hợp hiến của pháp luật thuế, Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga có thể đưa ra quyết định sau:

1) các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và phí trái với các nguyên tắc cơ bản của Hiến pháp Liên bang Nga;

2) các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và phí tuân thủ các nguyên tắc cơ bản của Hiến pháp Liên bang Nga.

Các nghị quyết và kết luận của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga có thể được công bố ngay lập tức trên các ấn phẩm chính thức của các cơ quan chính phủ Liên bang Nga và các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga, những đối tượng bị ảnh hưởng bởi quyết định này. Các quyết định của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga cũng được công bố trong "Bản tin của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga", và, nếu cần thiết, trong các ấn phẩm khác (Điều 78 của Luật Liên bang "Về Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga". ").

Quyết định của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga có hiệu lực trực tiếp và không cần sự xác nhận của các cơ quan và quan chức khác.

10. Khái niệm và chức năng của thuế

ở dưới Thuế được hiểu là khoản thanh toán bắt buộc, không bắt buộc riêng lẻ thu được từ các tổ chức, cá nhân dưới hình thức chuyển nhượng các quỹ thuộc sở hữu của họ theo quyền sở hữu, quản lý kinh tế hoặc quản lý vận hành nhằm mục đích hỗ trợ tài chính cho các hoạt động của nhà nước và (hoặc) các đô thị (Phần 1 của Điều 8 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Đặc điểm thuế:

1) là bắt buộc (Điều 57 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga);

2) có tính cá nhân và miễn phí, nghĩa là khi nộp thuế, tổ chức công không có nghĩa vụ cung cấp dịch vụ cho một người nộp thuế cụ thể đối với số tiền đã nộp. Thuế được trả lại cho toàn xã hội dưới hình thức nhà nước thực hiện các chức năng được giao và thực hiện các nhiệm vụ mà nó phải đối mặt;

3) trả bằng tiền mặt;

4) được trả bởi các cá nhân và tổ chức, trong một số trường hợp nhất định, được giao nghĩa vụ thuế;

5) về bản chất chúng là thường xuyên (thường xuyên) và là cơ sở tài chính cho các hoạt động của nhà nước và chính quyền địa phương.

Tổ chức - đây là những pháp nhân được thành lập theo pháp luật của Liên bang Nga, cũng như các pháp nhân nước ngoài, công ty và các tổ chức doanh nghiệp khác có năng lực pháp luật dân sự, được thành lập theo pháp luật của các quốc gia nước ngoài, tổ chức quốc tế, chi nhánh và văn phòng đại diện của các thực thể nước ngoài và các tổ chức quốc tế được thành lập trên lãnh thổ Liên bang Nga.

Cá nhân - công dân Liên bang Nga, công dân nước ngoài, công dân có hai quốc tịch (bipatrides) và người không quốc tịch (khoản 2 điều 11 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Chức năng thuế - đây là những tác động pháp lý trực tiếp của pháp luật thuế đối với các quan hệ thuế mang tính lâu dài, xác định khái niệm thuế và theo đuổi chính sách xã hội của nhà nước.

Vai trò của thuế được thể hiện ở các chức năng của nó, mặc dù có tính đa dạng nhưng có thể được kết hợp thành ba nhóm theo các chức năng sau:

1) tài chính;

2) quy định;

3) kiểm soát.

Pháp luật hiện hành của Nga ưu tiên cho chức năng tài chính, theo đó thuế là nguồn thu chính của bất kỳ ngân sách nào (khoảng 70-80%).

Chức năng điều tiết được thể hiện ở chỗ với sự trợ giúp của thuế, người ta có thể tác động đến các quá trình sản xuất, tiêu dùng, chính sách nhân khẩu học và thanh niên cũng như các hiện tượng xã hội khác.

Chức năng kiểm soát được thể hiện ở chỗ việc kiểm soát thuế được thực hiện đối với hoạt động kinh tế tài chính của người nộp thuế, đối với việc nộp thuế kịp thời vào hệ thống ngân sách, đối với việc tuân thủ pháp luật về thuế, v.v.

11. Dấu hiệu và loại thuế

Từ nghệ thuật. 8 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, có thể phân biệt các đặc điểm sau của thuế:

1) có tính chất bắt buộc (Điều 57 Hiến pháp Liên bang Nga);

3) trả bằng tiền mặt;

4) được trả bởi các cá nhân và tổ chức, trong một số trường hợp nhất định, được giao nghĩa vụ thuế;

5) có tính chất lâu dài (thường xuyên) và là cơ sở tài chính cho các hoạt động của nhà nước và chính quyền địa phương.

Theo Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, có các loại thuế sau:

1) liên bang;

2) khu vực;

3) địa phương.

Thuế liên bang các loại thuế được công nhận do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định và bắt buộc phải nộp trên toàn lãnh thổ Liên bang Nga, trừ khi có quy định khác tại khoản 7 của Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 2 Điều 12 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thuế khu vực các loại thuế được công nhận do Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga quy định về thuế và các loại thuế bắt buộc phải nộp trên lãnh thổ của các đơn vị cấu thành có liên quan của Liên bang Nga, trừ khi có quy định khác trong điều khoản 7 của Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Thuế khu vực được áp dụng và chấm dứt hoạt động trên lãnh thổ của các thực thể cấu thành Liên bang Nga theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật của các thực thể cấu thành Liên bang Nga về thuế (khoản 3 Điều 12 của Mã số thuế của Liên bang Nga).

Thuế địa phương các loại thuế được công nhận do Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập và các hành vi pháp lý quy định của cơ quan đại diện các thành phố trực thuộc trung ương về thuế và bắt buộc phải nộp trên lãnh thổ của các thành phố trực thuộc trung ương có liên quan, trừ khi có quy định khác tại khoản 4 và khoản 7 của Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 4 Điều 12 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thuế đất đai và thuế tài sản đối với cá nhân được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý quy định của cơ quan đại diện các khu định cư (quận thành phố), quận thành phố về thuế và bắt buộc phải nộp trên lãnh thổ của các khu định cư tương ứng (liên khu vực). lãnh thổ định cư) và các quận trong thành phố, trừ khi có quy định khác tại khoản 7 Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Thuế đất đai và thuế tài sản đối với cá nhân được áp dụng và ngừng hoạt động trên lãnh thổ của các khu định cư (lãnh thổ liên khu định cư) và các quận nội thành theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các văn bản quy phạm pháp luật của cơ quan đại diện của các khu định cư (quận thành phố) và các quận nội thành về thuế (khoản 4 Điều 12 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Theo khoản 5 của Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các loại thuế và phí liên bang, khu vực và địa phương đều bị bãi bỏ theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Điều 6 của Nghệ thuật. Điều 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập quy tắc rằng các loại thuế và phí liên bang, khu vực hoặc địa phương không được Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định không thể được thiết lập.

12. Thuế và các khoản phải nộp khác

Phù hợp với nghệ thuật. 8 Mã số thuế của thuế Liên bang Nga - Đây là khoản thanh toán bắt buộc, miễn phí dành cho cá nhân các tổ chức và cá nhân dưới hình thức chuyển nhượng các quỹ thuộc quyền sở hữu của họ theo quyền sở hữu, quản lý kinh tế hoặc quản lý hoạt động nhằm mục đích hỗ trợ tài chính cho các hoạt động của nhà nước và (hoặc) thành phố trực thuộc trung ương. .

Một đặc điểm đặc trưng của thuế là tính không thể hủy ngang và miễn phí, nhưng không phải tất cả các khoản thanh toán bắt buộc được đánh trên cơ sở không thể hủy ngang và miễn phí đều là thuế.

Mục đích chính của việc thu thuế - Đảm bảo tổng chi tiêu nhà nước.

Sự khác biệt chính giữa thuế và thuế hoặc phí là khi nộp thuế hoặc phí, luôn có một mục đích đặc biệt mà nghĩa vụ đó phải được thanh toán và các lợi ích đặc biệt cũng như thuế về bản chất là không thể hủy bỏ và không mất phí. Thuế, cũng như phí, cũng có thể có mục đích được xác định cụ thể (thuế mục tiêu), nhưng không bao giờ có thể hoàn trả cho từng cá nhân.

Trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga, khái niệm “phí” trực tiếp bao hàm các khoản phí và nghĩa vụ.

Bộ sưu tập theo khoản 2 của Nghệ thuật. Điều 8 của Bộ luật thuế Liên bang Nga - khoản đóng góp bắt buộc đối với các tổ chức và cá nhân, việc thanh toán khoản phí này là một trong những điều kiện để cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, cơ quan có thẩm quyền khác và quan chức nộp phí liên quan đến người nộp thuế những người thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý, bao gồm việc cấp một số quyền nhất định hoặc cấp giấy phép (giấy phép). Nghĩa vụ, giống như phí, được đánh trên cơ sở cá nhân liên quan đến dịch vụ có tính chất luật công.

Nghĩa vụ này không cung cấp đầy đủ cho bất kỳ cơ quan chính phủ cụ thể nào vì nguồn tài chính của cơ quan này có thể được cung cấp từ các nguồn khác.

Khi xác định số tiền thuế hoặc phí, các nguyên tắc khác được sử dụng hơn so với khi xác định số tiền thuế. Số tiền phí thường được quy định dưới một hình thức cụ thể và được xác định dựa trên tính chất, quy mô của dịch vụ.

Có ba loại nghĩa vụ trong luật pháp của Liên bang Nga:

1) nhà nước, tính phí cho một số dịch vụ có lợi cho người trả tiền: tòa án chấp nhận đơn khởi kiện và các tài liệu khác, thực hiện hành vi công chứng, đăng ký hành vi hộ tịch, cấp giấy tờ để cấp quyền đặc biệt ;

2) đăng ký. Các khoản phí này được tính khi một người nộp đơn xin cấp bằng sáng chế cho một phát minh, kiểu dáng công nghiệp, mẫu hữu ích, v.v.;

3) Thuế hải quan khi thực hiện giao dịch xuất nhập khẩu.

Phí, dưới dạng hình thức thanh toán, bao gồm: nghĩa vụ nhà nước, thuế hải quan, phí quyền sử dụng các đồ vật của thế giới động vật được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga (Điều 13-15 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga), v.v.

13. Khái niệm và nội dung các mối quan hệ được điều chỉnh bởi pháp luật về thuế, phí

Phát sinh trong lĩnh vực thuế quan hệ xã hội dưới sự tác động của pháp luật thuế trở thành quan hệ pháp luật về thuế. Họ đại diện cho các mối quan hệ quyền lực trong việc thiết lập, giới thiệu, thu thuế và phí, chuyển chúng vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga, liên quan đến việc thực hiện kiểm soát thuế, khiếu nại hành vi của cơ quan thuế, hành động hoặc không hành động của các quan chức của họ, nhằm đưa đến nghĩa vụ thuế và những thứ khác mà những người tham gia thực hiện các quyền và nghĩa vụ của họ đối với chúng.

Quan hệ pháp luật thuế có những đặc tính cố hữu trong mọi quan hệ pháp luật và cũng có những đặc điểm sau:

1) phát sinh trong quá trình hoạt động thuế của nhà nước và địa phương;

2) là một loại quan hệ tài sản, vì chúng gắn liền với việc thanh toán bằng tiền mặt cho kho bạc;

3) một trong các bên tham gia là nhà nước được đại diện bởi các cơ quan nhà nước, chính quyền thành phố, cơ quan thuế, hải quan và những người khác thay mặt nhà nước;

4) là quan hệ quyền lực, vì một bên (ngân hàng) nằm dưới quyền lực của bên kia, trong khi các bên không phụ thuộc lẫn nhau. Tất cả các quan hệ pháp luật về thuế có thể được chia thành các loại:

1) theo nội dung:

một vật liệu;

b) thủ tục;

2) theo vòng tròn của người tham gia:

a) chung (một bên xác định (đây là Liên bang Nga và các thành phố trực thuộc trung ương), thiết lập hoặc áp đặt thuế, bên kia không cá nhân hóa);

b) cụ thể (các bên được xác định riêng lẻ).

Quan hệ pháp luật thuế bao gồm các yếu tố cấu trúc:

1) chủ đề;

2) đối tượng;

3) nội dung.

Môn học - người tham gia thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình; Chúng bao gồm: người nộp thuế, cơ quan thuế, ngân hàng, v.v.

Đối tượng Quan hệ pháp luật về thuế là điều mà các quyền và nghĩa vụ pháp lý chủ quan của người tham gia hướng tới.

Nhiều nhà khoa học cho rằng đối tượng của quan hệ pháp luật là:

1) thuế trực thu;

2) nộp thuế.

Nội dung của quan hệ pháp luật về thuế bao gồm các quyền chủ quan và nghĩa vụ pháp lý của các bên tham gia. Nội dung chính là nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế theo đúng yêu cầu của pháp luật và nghĩa vụ của cơ quan có thẩm quyền bảo đảm khoản nộp này; mọi quyền, nghĩa vụ khác đều xuất phát từ những quyền và nghĩa vụ chính này.

Điều 9 của Bộ luật thuế Liên bang Nga liệt kê những người tham gia vào các mối quan hệ được điều chỉnh bởi pháp luật về thuế, đặc biệt là quan hệ của người nộp thuế và việc nộp phí, đại lý thuế, cơ quan thuế và cơ quan hải quan.

14. Các bên tham gia trong các mối quan hệ theo quy định của pháp luật về thuế, phí

Phù hợp với các quy định được quy định trong Nghệ thuật. 9 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, những người tham gia vào các mối quan hệ được điều chỉnh bởi pháp luật về thuế và phí là:

1) các tổ chức và cá nhân được công nhận theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga là người nộp thuế hoặc người nộp phí;

2) các tổ chức, cá nhân được công nhận là đại lý thuế theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Theo các quy định được ghi trong Điều. 24 Mã số thuế của Liên bang Nga, đại lý thuế những người được công nhận (tổ chức Nga, doanh nhân cá nhân, văn phòng đại diện thường trực của tổ chức nước ngoài trên lãnh thổ Liên bang Nga), theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga, được giao trách nhiệm tính toán, khấu trừ từ người nộp thuế và chuyển thuế vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga. Đại lý thuế có các quyền như người nộp thuế, trừ khi Bộ luật thuế Liên bang Nga có quy định khác;

3) cơ quan thuế. Chức năng kiểm soát và giám sát việc tuân thủ pháp luật về thuế và phí, tính đúng đắn, tính đầy đủ và kịp thời của việc nhập thuế và phí vào ngân sách liên quan được thực hiện bởi Cơ quan Thuế Liên bang (FTS RF) (khoản 1 của Quy định về Dịch vụ Thuế Liên bang, được phê duyệt theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 30 tháng 2004 năm 506 số XNUMX). Các cơ quan lãnh thổ của Dịch vụ Thuế Liên bang Liên bang Nga là các phòng của Dịch vụ dành cho các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga, thanh tra liên vùng của Dịch vụ, thanh tra Dịch vụ đối với các quận, huyện trong thành phố, thành phố không có phân khu quận, thanh tra của Dịch vụ ở cấp liên huyện;

4) cơ quan hải quan (cơ quan điều hành liên bang được ủy quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực hải quan và các cơ quan hải quan của Liên bang Nga trực thuộc cơ quan này). Cơ quan Hải quan Liên bang Nga là cơ quan điều hành liên bang, theo luật pháp của Liên bang Nga, thực hiện các chức năng kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực hải quan, chức năng của cơ quan kiểm soát tiền tệ và các chức năng đặc biệt để chống buôn lậu, các tội phạm khác và vi phạm hành chính (Quy định về Cơ quan Hải quan Liên bang, được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 26 tháng 2006 năm 459 số XNUMX).

Có những người tham gia chính và không bắt buộc trong quan hệ pháp luật về thuế. Những người tham gia tùy chọn bao gồm:

1) những người đảm bảo việc chuyển và thu thuế (ví dụ: ngân hàng hoặc các tổ chức thương mại khác);

2) những người cung cấp hỗ trợ chuyên môn cho những người tham gia trực tiếp (ví dụ: người đại diện);

3) cơ quan thực thi pháp luật;

4) những người cung cấp dữ liệu cần thiết (ví dụ: công chứng viên, cơ quan đăng ký);

5) những người tham gia hoạt động kiểm soát thuế (ví dụ: thẩm phán, công chứng viên).

15. Người nộp thuế là chủ thể tham gia các quan hệ được pháp luật thuế, phí quy định

người đóng thuế (người nộp phí) là các tổ chức và cá nhân, theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, có nghĩa vụ nộp thuế và phí tương ứng (Điều 19 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Theo cách thức được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các chi nhánh và các bộ phận riêng biệt khác của các tổ chức Nga thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và phí của các tổ chức này tại địa điểm của chi nhánh và các bộ phận riêng biệt khác.

Người nộp thuế có quyền:

1) nhận được, tại nơi đăng ký của bạn, từ cơ quan thuế thông tin miễn phí về các loại thuế và phí hiện hành, pháp luật về thuế và phí và các quy định được áp dụng theo đó, thủ tục tính và nộp thuế và phí, quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, quyền hạn của cơ quan thuế và cán bộ của họ, cũng như nhận các mẫu tờ khai thuế (tính toán) và giải thích về thủ tục điền chúng;

2) nhận được văn bản làm rõ từ Bộ Tài chính Liên bang Nga về việc áp dụng pháp luật của Liên bang Nga về thuế và phí, từ cơ quan tài chính của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và các thành phố trực thuộc trung ương - tương ứng với đơn đăng ký, pháp luật của các cơ quan cấu thành Liên bang Nga về thuế và phí cũng như các quy định pháp lý của chính quyền địa phương về thuế và phí địa phương :

3) sử dụng các ưu đãi về thuế nếu có căn cứ và theo cách thức được pháp luật về thuế và phí quy định;

4) nhận được khoản hoãn lại, kế hoạch trả góp hoặc tín dụng thuế đầu tư theo cách thức và theo các điều kiện do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định;

5) để bù đắp hoặc hoàn trả kịp thời số tiền thuế, tiền phạt, tiền phạt nộp thừa hoặc nộp quá mức;

6) đại diện cho lợi ích của bạn trong các mối quan hệ được quy định bởi pháp luật về thuế và phí, trực tiếp hoặc thông qua người đại diện của bạn;

7) cung cấp cho cơ quan thuế và các quan chức của họ những lời giải thích về việc tính và nộp thuế cũng như các báo cáo kiểm tra thuế đã thực hiện;

8) có mặt trong quá trình kiểm tra thuế tại chỗ;

9) Nhận bản sao báo cáo kiểm tra thuế, quyết định của cơ quan thuế và các thông báo, yêu cầu nộp thuế;

10) Yêu cầu cán bộ cơ quan thuế và các cơ quan có thẩm quyền khác thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế, phí khi thực hiện các hành vi liên quan đến người nộp thuế;

11) không tuân thủ các hành vi và yêu cầu trái pháp luật của cơ quan thuế, các cơ quan có thẩm quyền khác và các quan chức của họ không tuân thủ Bộ luật thuế của Liên bang Nga hoặc các luật liên bang khác;

12) kháng cáo theo cách thức quy định các hành vi của cơ quan thuế, các cơ quan có thẩm quyền khác và hành động của các quan chức của họ;

1 3) quan sát và bảo quản bí mật thuế;

14) Được bồi thường đầy đủ những thiệt hại do hành vi trái pháp luật của cơ quan thuế hoặc hành vi trái pháp luật của cán bộ, công chức gây ra;

15) tham gia vào quá trình rà soát tài liệu kiểm tra thuế hoặc các hành vi khác của cơ quan thuế trong các trường hợp được Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định (Điều 21 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

16. Đại lý thuế là người tham gia các mối quan hệ được pháp luật thuế, phí quy định

Đại lý thuế theo quy định của Nghệ thuật. 24 Bộ luật thuế của Liên bang Nga công nhận những người, theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, được giao trách nhiệm tính toán, khấu trừ của người nộp thuế và chuyển thuế vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga.

Đại lý thuế được giao một số trách nhiệm thực hiện:

1) Tổ chức, cá nhân kinh doanh trả thu nhập cho cá nhân (có nghĩa vụ tính, khấu trừ và nộp số thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách);

2) tổ chức của Nga khi trả cổ tức cho người sáng lập (có nghĩa vụ xác định số thuế thu nhập cá nhân);

3) các tổ chức, cá nhân doanh nhân mua hàng hóa trên lãnh thổ Liên bang Nga từ các tổ chức nước ngoài chưa đăng ký với cơ quan thuế là người nộp thuế (có nghĩa vụ tính, khấu trừ hoặc nộp số thuế GTGT vào ngân sách);

4) các tổ chức trả cho pháp nhân nước ngoài số tiền thu nhập từ các nguồn ở Liên bang Nga (có nghĩa vụ khấu trừ và chuyển vào ngân sách thuế thu nhập đối với thu nhập của pháp nhân nước ngoài). Người thu thuế là cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, cơ quan có thẩm quyền và cán bộ khác. Cần phân biệt đại lý thuế với người thu thuế trong trường hợp theo Bộ luật thuế Liên bang Nga, họ có thể nhận tiền từ người nộp thuế và người nộp phí để nộp thuế, phí và chuyển vào ngân sách.

Theo khoản 2 của Nghệ thuật. 24 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, đại lý thuế có các quyền như người nộp thuế, trừ khi Bộ luật thuế Liên bang Nga có quy định khác.

Đại lý thuế phải:

1) tính toán chính xác và kịp thời, khấu trừ từ số tiền do người nộp thuế nộp và chuyển thuế vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga sang các tài khoản thích hợp của Kho bạc Liên bang;

2) thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế nơi đăng ký về việc không được khấu trừ thuế và số nợ của người nộp thuế trong thời hạn 1 tháng kể từ ngày cơ quan thuế biết được trường hợp đó;

3) lưu giữ hồ sơ về thu nhập dồn tích và đã trả cho người nộp thuế, tính toán, khấu trừ và chuyển thuế vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga, kể cả đối với từng người nộp thuế;

4) nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký các tài liệu cần thiết để theo dõi tính đúng đắn của việc tính, khấu trừ và chuyển thuế;

5) trong 4 năm đảm bảo an toàn cho các tài liệu cần thiết cho việc tính, khấu trừ và chuyển thuế (khoản 3 Điều 24

Các đại lý thuế chuyển các khoản thuế đã khấu trừ theo cách thức do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định để người nộp thuế nộp thuế.

Đối với việc không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nhiệm vụ được giao, đại lý thuế phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật Liên bang Nga.

17. Cơ quan thuế là chủ thể tham gia vào các quan hệ được pháp luật thuế, phí quy định

Phù hợp với nghệ thuật. 30 Mã số thuế của Liên bang Nga Cơ quan thuế tạo thành một hệ thống kiểm soát tập trung duy nhất đối với việc tuân thủ pháp luật về thuế và phí, tính chính xác, tính đầy đủ và thanh toán (chuyển) kịp thời các loại thuế và phí vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga và trong các trường hợp do Chính phủ Liên bang Nga quy định. pháp luật của Liên bang Nga về tính đúng đắn của việc tính toán, tính đầy đủ và thanh toán (chuyển) kịp thời vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga các khoản thanh toán bắt buộc khác. Hệ thống này bao gồm cơ quan điều hành liên bang được ủy quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và phí cũng như các cơ quan lãnh thổ của nó.

Cơ quan thuế hành động theo thẩm quyền của mình và phù hợp với pháp luật của Liên bang Nga.

Cơ quan thuế thực hiện chức năng của mình và tương tác với các cơ quan hành pháp liên bang, cơ quan hành pháp của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga, chính quyền địa phương và các quỹ ngoài ngân sách nhà nước thông qua việc thực hiện các quyền hạn theo quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các quy định pháp lý khác. đạo luật của Liên bang Nga (khoản 4 Điều 30 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Cơ quan thuế có quyền:

1) Yêu cầu, theo quy định của pháp luật về thuế và phí, từ người nộp thuế, người nộp phí hoặc các văn bản của đại lý thuế theo mẫu do cơ quan nhà nước và chính quyền địa phương quy định để làm cơ sở tính và nộp (khấu trừ và chuyển) số tiền thuế và phí cũng như các tài liệu xác nhận tính đúng đắn của việc tính toán và thanh toán kịp thời (khấu trừ và chuyển giao) thuế và phí;

2) tiến hành kiểm tra thuế theo cách thức được quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga;

3) Thu giữ tài liệu của người nộp thuế, người nộp phí hoặc đại lý thuế trong quá trình thanh tra thuế trong trường hợp có căn cứ hợp lý cho rằng những tài liệu này sẽ bị tiêu hủy, cất giấu, thay đổi hoặc thay thế;

4) Căn cứ thông báo bằng văn bản gửi cơ quan thuế, người nộp thuế, người nộp phí hoặc đại lý thuế để giải trình liên quan đến việc nộp (khấu trừ và chuyển nhượng) thuế và phí hoặc liên quan đến kiểm tra thuế, như cũng như các trường hợp khác liên quan đến việc thi hành pháp luật về thuế, phí;

5) theo cách quy định tại Điều. 92 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, kiểm tra mọi cơ sở sản xuất, kho hàng, giao dịch và các cơ sở cũng như lãnh thổ khác mà người nộp thuế sử dụng để tạo thu nhập hoặc liên quan đến việc bảo quản các đối tượng chịu thuế, bất kể vị trí của chúng và tiến hành kiểm kê tài sản thuộc sở hữu của họ. bởi người nộp thuế. Thủ tục tiến hành kiểm kê tài sản của người nộp thuế trong quá trình kiểm tra thuế được Bộ Tài chính Liên bang Nga phê duyệt (Điều 31 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

18. Cơ quan hải quan là chủ thể trong các quan hệ được pháp luật thuế, phí điều chỉnh

Phù hợp với nghệ thuật. 9 Mã số thuế của Liên bang Nga, người tham gia quan hệ pháp luật về thuế là cơ quan hải quan (cơ quan điều hành liên bang được ủy quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực hải quan, cơ quan hải quan của Liên bang Nga trực thuộc cơ quan này).

Theo Nghị định của Tổng thống Liên bang Nga ngày 9 tháng 2004 năm 314 số XNUMX “Về hệ thống và cơ cấu của các cơ quan hành pháp liên bang”, Ủy ban Hải quan Nhà nước Liên bang Nga đã được chuyển đổi thành Cơ quan Hải quan Liên bang. Chức năng của Ủy ban Hải quan Nhà nước về việc thông qua các đạo luật pháp lý được chuyển giao cho Bộ Phát triển Kinh tế và Thương mại Liên bang Nga.

Theo luật pháp của Liên bang Nga, các chức năng kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực hải quan, chức năng của cơ quan kiểm soát tiền tệ và các chức năng đặc biệt trong chống buôn lậu, các tội phạm và vi phạm hành chính khác được thực hiện bởi Cơ quan Hải quan Liên bang ( cơ quan điều hành liên bang).

Hệ thống cơ quan hải quan bao gồm:

1) Cục Hải quan Liên bang Nga;

2) các cục hải quan khu vực của Liên bang Nga;

3) hải quan của Liên bang Nga;

4) các trạm hải quan của Liên bang Nga.

Dịch vụ Hải quan Liên bang theo Nghệ thuật. 403 Bộ luật Hải quan Liên bang Nga ngày 28 tháng 2003 năm 61 số XNUMX-FZ, thực hiện các chức năng chính sau:

1) thông quan và kiểm soát hải quan, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kim ngạch thương mại qua biên giới hải quan;

2) thu thuế hải quan, thuế chống bán phá giá, thuế đặc biệt và thuế chống trợ cấp, thuế hải quan, kiểm soát việc tính toán chính xác và thanh toán kịp thời các khoản thuế, phí và phí này, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu thuế;

3) đảm bảo tuân thủ thủ tục di chuyển hàng hóa, phương tiện qua biên giới hải quan;

4) đảm bảo tuân thủ các lệnh cấm và hạn chế được thiết lập theo luật pháp Liên bang Nga về quản lý nhà nước đối với hoạt động ngoại thương và các điều ước quốc tế của Liên bang Nga liên quan đến hàng hóa di chuyển qua biên giới hải quan;

5) đảm bảo, trong phạm vi thẩm quyền của mình, việc bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ;

6) chống buôn lậu, các tội phạm khác và vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan, ngăn chặn buôn bán trái phép qua biên giới hải quan ma túy, vũ khí, tài sản văn hóa, chất phóng xạ, các loài động vật và thực vật có nguy cơ tuyệt chủng, các bộ phận và dẫn xuất của chúng, sở hữu trí tuệ , các hàng hóa khác, cũng như hỗ trợ trong cuộc chiến chống khủng bố quốc tế và ngăn chặn sự can thiệp bất hợp pháp tại các sân bay Liên bang Nga vào các hoạt động hàng không dân dụng quốc tế.

19. Khái niệm "hệ thống thuế của Liên bang Nga". Mối quan hệ giữa khái niệm “hệ thống thuế” và “hệ thống thuế”

Hệ thống thuế - đây là một bộ thuế liên bang, thuế khu vực và địa phương được thành lập tại Liên bang Nga. Cấu trúc của nó được ghi trong Nghệ thuật. 13-15 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Theo quy định của Nghệ thuật. 13 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, thuế và phí liên bang bao gồm:

1) thuế giá trị gia tăng;

2) thuế tiêu thụ đặc biệt;

3) thuế thu nhập cá nhân;

4) thuế xã hội thống nhất;

5) thuế thu nhập doanh nghiệp;

6) thuế khai thác khoáng sản;

7) thuế nước.

Các hình thức sử dụng vùng nước sau đây được coi là đối tượng chịu thuế nước:

1) lượng nước lấy từ các vùng nước;

2) sử dụng diện tích mặt nước của các vùng nước, ngoại trừ việc lấy gỗ trong bè và ví;

3) sử dụng các vùng nước không lấy nước cho các mục đích thủy điện;

4) sử dụng các vùng nước để chở gỗ trên bè và ví;

5) phí bắt buộc;

6) nhiệm vụ nhà nước.

Dưới bộ sưu tập là một khoản phí bắt buộc được áp dụng đối với các tổ chức và cá nhân, việc thanh toán phí này là một trong những điều kiện để các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, các cơ quan có thẩm quyền khác và các quan chức thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý liên quan đến người nộp phí, bao gồm cả việc cấp một số giấy phép nhất định. quyền hoặc cấp giấy phép (giấy phép) (khoản 2 Điều 8 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Theo nghĩa vụ nhà nước đề cập đến khoản phí được thu từ những người được chỉ định trong Nghệ thuật. 333.17 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, khi áp dụng đối với các cơ quan nhà nước, cơ quan chính quyền địa phương, các cơ quan khác và (hoặc) quan chức được ủy quyền theo các đạo luật lập pháp của Liên bang Nga, các đạo luật lập pháp của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga. Liên bang Nga và các văn bản quy phạm pháp luật của các cơ quan chính quyền địa phương, để cam kết liên quan đến những người này thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý theo quy định tại chương liên quan của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, ngoại trừ các hành động được thực hiện bởi các cơ quan lãnh sự của Nga. Liên đoàn.

Theo quy định của Nghệ thuật. 14 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, thuế khu vực bao gồm:

1) thuế tài sản doanh nghiệp;

2) thuế kinh doanh cờ bạc;

3) thuế vận tải.

Theo quy định của Nghệ thuật. 15 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, thuế địa phương bao gồm:

1) thuế đất;

2) thuế đánh vào tài sản của cá nhân.

Hệ thống thuế của Liên bang Nga bao gồm các khái niệm sau:

1) hệ thống thuế và phí;

2) cơ quan thuế;

3) luật thuế;

4) đại diện thuế;

5) Các hình thức và phương pháp quản lý thuế.

Hệ thống thuế là một tổ chức rộng hơn khái niệm về hệ thống thuế. Hệ thống thuế là một tập hợp các cách thức cụ thể để hệ thống hóa các loại thuế khác nhau và xử lý việc phân nhóm các loại thuế.

20. Hệ thống thuế và phí của Liên bang Nga

Hệ thống thuế và phí của Liên bang Nga - là tập hợp các loại thuế, phí nhất định tạo thành các nhóm và có liên quan chặt chẽ với nhau. Pháp luật của Liên bang Nga về thuế và phí thiết lập các quy tắc và thủ tục thu thuế.

Theo Ch. 2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, hệ thống thuế, phí ở Liên bang Nga bao gồm 15 loại thuế, phí và 4 chế độ thuế đặc biệt.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập một hệ thống thuế và phí cũng như các nguyên tắc chung về thuế và phí ở Liên bang Nga.

Hệ thống thuế và phí ở Liên bang Nga hiện chưa được bao gồm thuế và phí hải quan, các khoản thanh toán cho việc sử dụng tài nguyên rừng, các khoản thanh toán cho các tác động tiêu cực đến môi trường, được quy định bởi luật liên bang đặc biệt trước đây đã được đưa vào đó.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga chia thuế và phí thành ba loại tùy theo cấp lãnh thổ:

1) thuế và phí liên bang;

2) thuế và phí khu vực;

3) thuế và phí địa phương. Thuế và phí liên bang được thiết lập độc quyền bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và bắt buộc phải thanh toán trên toàn Liên bang Nga.

Thuế và phí liên bang bao gồm:

1) thuế giá trị gia tăng;

2) thuế tiêu thụ đặc biệt;

3) thuế thu nhập cá nhân;

4) thuế xã hội thống nhất;

5) thuế thu nhập doanh nghiệp;

6) thuế khai thác khoáng sản;

7) thuế nước;

8) phí sử dụng các đối tượng của thế giới động vật và phí sử dụng các đối tượng tài nguyên sinh vật thủy sinh;

9) nghĩa vụ nhà nước (Điều 13 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Thuế khu vực được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga về thuế, có hiệu lực theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga và bắt buộc phải thanh toán trên lãnh thổ của các thực thể cấu thành này của Liên bang Nga.

Thuế khu vực bao gồm:

1) thuế tài sản doanh nghiệp;

2) Thuế kinh doanh cờ bạc:

3) thuế vận tải (Điều 14 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Thuế địa phương được các loại thuế được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý quy định của cơ quan đại diện các thành phố trực thuộc trung ương về thuế. Họ phải được thanh toán trong lãnh thổ của các thành phố trực thuộc trung ương có liên quan. Thuế địa phương được ban hành theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý quy định của các cơ quan đại diện của chính quyền thành phố.

Thuế địa phương bao gồm:

1) thuế đất;

2) thuế tài sản của cá nhân (Điều 15 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Chế độ thuế đặc biệt được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và có thể quy định các loại thuế liên bang không được quy định trong Nghệ thuật. 13 Mã số thuế của Liên bang Nga. Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định thủ tục thiết lập các loại thuế đó, thủ tục ban hành và áp dụng các chế độ thuế đặc biệt này.

Các chế độ thuế đặc biệt bao gồm:

1) hệ thống thuế đối với người sản xuất nông nghiệp (thuế nông nghiệp thống nhất);

2) hệ thống thuế đơn giản hóa;

3) hệ thống thuế dưới hình thức một loại thuế duy nhất đánh trên thu nhập ước tính đối với một số loại hoạt động nhất định;

4) hệ thống thuế khi thực hiện thỏa thuận chia sản phẩm (khoản 2 Điều 18 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

21. Các loại thuế

ở dưới Thuế được hiểu là khoản thanh toán bắt buộc, không bắt buộc riêng lẻ thu được từ các tổ chức, cá nhân dưới hình thức chuyển nhượng các quỹ thuộc sở hữu của họ theo quyền sở hữu, quản lý kinh tế hoặc quản lý vận hành nhằm mục đích hỗ trợ tài chính cho các hoạt động của nhà nước và (hoặc) các đô thị (Khoản 1 Điều 8 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga ).

Các tính năng:

1) có tính chất bắt buộc (Điều 57 Hiến pháp Liên bang Nga);

2) có tính cá nhân và không có nghĩa là khi nộp thuế, cơ quan công không có nghĩa vụ thông báo cho người nộp thuế cụ thể số tiền đã nộp. Thuế được trả lại cho toàn xã hội dưới hình thức nhà nước thực hiện các chức năng được giao và thực hiện các nhiệm vụ mà nó phải đối mặt;

3) trả bằng tiền mặt;

4) được trả bởi các cá nhân và tổ chức, trong một số trường hợp nhất định, được giao nghĩa vụ thuế;

5) là thường xuyên (thường xuyên) và là cơ sở tài chính cho các hoạt động của nhà nước và chính quyền địa phương.

Thuế có thể được phân loại theo nhiều căn cứ:

1) theo đối tượng thuế:

a) Từ cá nhân (thuế thu nhập cá nhân);

b) Từ tổ chức (thuế thu nhập, thuế tài sản của tổ chức);

c) chung;

2) Theo đối tượng đánh thuế:

a) tài sản;

b) thu nhập;

c) trong quá trình vận hành;

d) hành động;

3) Theo hình thức ấn định gánh nặng thuế:

a) trực tiếp (đề cập trực tiếp đến thu nhập và tài sản của người nộp thuế; trong đó, người nộp thuế hợp pháp và thực tế trùng nhau ở một người);

b) gián tiếp (trong đó người nộp thuế hợp pháp và người nộp thuế thực tế không trùng nhau);

4) theo mục đích - nhằm tài trợ cho các nhiệm vụ của chính phủ mà không nêu rõ các mục tiêu cụ thể (ví dụ: UST - thuế xã hội thống nhất);

5) theo trình tự thành lập:

a) liên bang (Điều 13 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

6) khu vực (Điều 14 Bộ luật thuế của Liên bang Nga); c) địa phương (Điều 15 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Phù hợp với nghệ thuật. Điều 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga có các loại thuế sau: liên bang, khu vực và địa phương.

Thuế liên bang là loại thuế được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và bắt buộc phải nộp trên toàn lãnh thổ Liên bang Nga, trừ khi có quy định khác tại khoản 7 của Nghệ thuật. 21 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Thuế khu vực là các loại thuế được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga về thuế và bắt buộc phải nộp trên lãnh thổ của các đơn vị cấu thành có liên quan của Liên bang Nga, trừ khi có quy định khác bởi khoản 7 của Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Thuế khu vực được áp dụng và chấm dứt trên lãnh thổ của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga về thuế.

Thuế địa phương là loại thuế được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý quy định của cơ quan đại diện của các tổ chức thành phố về thuế và bắt buộc phải nộp trên lãnh thổ của các tổ chức thành phố có liên quan, trừ khi có quy định khác tại khoản 7 của Nghệ thuật . f2 Mã số thuế của Liên bang Nga.

22. Thuế và phí liên bang

Đang chịu thuế phù hợp với các quy định tại khoản 1 của Nghệ thuật. Điều 8 của Bộ luật thuế Liên bang Nga được hiểu là một khoản thanh toán bắt buộc, miễn phí cho các tổ chức và cá nhân dưới hình thức chuyển nhượng các quỹ thuộc quyền sở hữu của họ theo quyền sở hữu, quản lý kinh tế hoặc quản lý hoạt động nhằm mục đích hỗ trợ tài chính cho các hoạt động của nhà nước và (hoặc) các đô thị.

Dưới bộ sưu tập phù hợp với các quy định tại khoản 2 của Nghệ thuật. Điều 8 của Bộ luật thuế Liên bang Nga được hiểu là khoản đóng góp bắt buộc đối với các tổ chức và cá nhân, việc đóng góp này là một trong những điều kiện để cơ quan nhà nước, cơ quan chính quyền địa phương, cơ quan có thẩm quyền khác và quan chức thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý trong liên quan đến người nộp phí, bao gồm việc cấp một số quyền nhất định hoặc cấp giấy phép (giấy phép).

Tại khoản 2 của Nghệ thuật. Điều 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga có định nghĩa pháp lý về khái niệm này "thuế và phí liên bang."

Thuế và phí liên bang được thiết lập độc quyền theo quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, do đó, quyết định về việc thiết lập và áp dụng thuế liên bang được đưa ra bởi cơ quan có quyền lực đại diện cao nhất của nhà nước. Thuế liên bang là bắt buộc phải nộp trên toàn lãnh thổ Liên bang Nga, trừ khi luật pháp Liên bang Nga có quy định khác. Thuế liên bang được ghi vào ngân sách Liên bang Nga, các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga và ngân sách các cấp khác.

Thuế liên bang là loại thuế chính ở Liên bang Nga và đóng vai trò hàng đầu trong việc hình thành ngân sách liên bang của Liên bang Nga.

Thuế liên bang được chia thành ba nhóm chính:

1) các khoản thanh toán hoàn toàn vào ngân sách liên bang (ví dụ: thuế giá trị gia tăng);

2) các khoản thanh toán điều chỉnh thu ngân sách, tức là toàn bộ hoặc một phần nhất định được chuyển vào ngân sách của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và ngân sách địa phương (ví dụ: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt);

3) các khoản thanh toán có định hướng mục tiêu và chuyển đến các quỹ kinh tế; những khoản thanh toán này được bao gồm trong ngân sách liên bang.

Theo các quy định được ghi trong Điều. 13 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, thuế và phí liên bang bao gồm:

1) thuế giá trị gia tăng (Chương 21 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

2) thuế tiêu thụ đặc biệt (Chương 22 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

3) thuế thu nhập cá nhân (Chương 23 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

4) thuế xã hội thống nhất (Chương 24 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

5) thuế thu nhập doanh nghiệp (Chương 25 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

6) thuế khai thác khoáng sản (Chương 26 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

7) thuế nước (Chương 25.2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

8) phí sử dụng các đối tượng của thế giới động vật và sử dụng các đối tượng của nguồn lợi sinh vật dưới nước (Chương 25.1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga);

9) nghĩa vụ nhà nước (Chương 25.3 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Bộ luật thuế của Liên bang Nga có thể thiết lập

các chế độ thuế đặc biệt quy định các loại thuế liên bang không được quy định trong Nghệ thuật. 13 Mã số thuế của Liên bang Nga. Bộ luật thuế của Liên bang Nga cũng quy định thủ tục thiết lập các loại thuế đó cũng như thủ tục ban hành và áp dụng các chế độ thuế đặc biệt này.

23. Thuế và phí khu vực

Thuế có nghĩa là một khoản thanh toán bắt buộc, miễn phí riêng lẻ được thu từ các tổ chức và cá nhân dưới hình thức chuyển nhượng các quỹ thuộc sở hữu của họ theo quyền sở hữu, quản lý kinh tế hoặc quản lý hoạt động nhằm mục đích hỗ trợ tài chính cho các hoạt động của nhà nước và (hoặc) thành phố (điều khoản 1 Điều 8 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga) .

Phương tiện thu thập khoản đóng góp bắt buộc đối với các tổ chức và cá nhân, việc thanh toán khoản đóng góp này là một trong những điều kiện để các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương, cơ quan có thẩm quyền khác và các quan chức thực hiện các hành động có ý nghĩa pháp lý liên quan đến người nộp phí, bao gồm cả việc cấp một số quyền hoặc quyền cấp giấy phép (giấy phép) (tr 2 Điều 8 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thuế khu vực các loại thuế được công nhận do Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật pháp của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga về thuế quy định và bắt buộc phải nộp trên lãnh thổ của các đơn vị cấu thành có liên quan của Liên bang Nga, trừ khi có quy định khác trong điều khoản 7 của Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Khi thiết lập thuế khu vực, các cơ quan lập pháp (đại diện) quyền lực nhà nước của các thực thể cấu thành Liên bang Nga xác định, theo cách thức và trong giới hạn do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định, các yếu tố thuế sau: thuế suất thủ tục, thời hạn nộp thuế. Các yếu tố khác của thuế đối với thuế khu vực và người nộp thuế được xác định theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Các cơ quan lập pháp (đại diện) quyền lực nhà nước của các thực thể cấu thành Liên bang Nga, luật thuế theo cách thức và giới hạn do Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định, có thể thiết lập các lợi ích về thuế, căn cứ và thủ tục áp dụng chúng (khoản 3 Điều 12 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Thuế khu vực bao gồm:

1) thuế tài sản doanh nghiệp;

2) thuế kinh doanh cờ bạc;

3) thuế vận tải (Điều 14 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Đối tượng đánh thuế đối với các tổ chức của Nga động sản, bất động sản được ghi nhận (bao gồm cả tài sản được chuyển giao để tạm chiếm hữu, sử dụng, định đoạt hoặc quản lý ủy thác trong hoạt động chung), được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán là tài sản cố định theo thủ tục kế toán đã thiết lập.

Đối tượng áp dụng thuế đối với tổ chức nước ngoài Thực hiện các hoạt động tại Liên bang Nga thông qua văn phòng đại diện thường trú, động sản và bất động sản liên quan đến tài sản cố định được công nhận.

Vì mục đích của chương này, các tổ chức nước ngoài lưu giữ hồ sơ các mặt hàng chịu thuế theo thủ tục kế toán được thiết lập tại Liên bang Nga (Điều 374 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

24. Thuế và phí địa phương

Thuế địa phương là thuế được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý quy định của cơ quan đại diện các thành phố trực thuộc trung ương về thuế và bắt buộc phải thanh toán trên lãnh thổ của các thành phố trực thuộc trung ương có liên quan, trừ khi có quy định khác tại khoản 4 của Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và khoản 7 của Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 4 Điều 12 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thuế địa phương được ban hành và ngừng hoạt động trên lãnh thổ của các đơn vị thành phố theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các văn bản quy phạm pháp luật của cơ quan đại diện của các đơn vị thành phố về thuế (đoạn 2, khoản 4, Điều 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Theo Nghệ thuật. 39 của Luật Liên bang ngày 28 tháng 1995 năm 154 Số XNUMX-FZ "Về các nguyên tắc chung của tổ chức chính quyền địa phương ở Liên bang Nga", thuế, phí địa phương cũng như các lợi ích cho việc thanh toán của họ được thiết lập bởi người đại diện các cơ quan tự quản địa phương một cách độc lập.

Thuế đất đai và thuế tài sản đối với cá nhân được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý quy định của cơ quan đại diện các khu định cư (quận thành phố), quận thành phố về thuế và bắt buộc phải nộp trên lãnh thổ của các khu định cư tương ứng (liên khu vực). lãnh thổ định cư), quận thành phố, trừ khi có quy định khác tại khoản 7 Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Thuế đất đai và thuế tài sản đối với cá nhân được áp dụng và ngừng hoạt động trên lãnh thổ của các khu định cư (các lãnh thổ liên khu định cư), các quận nội thành theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các văn bản quy phạm pháp luật của cơ quan đại diện của các khu định cư (quận thành phố) , quận nội thành về thuế (đoạn 3 trang 4 Điều 12 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Thuế địa phương ở các thành phố liên bang Matxcơva và St. Petersburg được thành lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật pháp của các thực thể cấu thành cụ thể của Liên bang Nga về thuế, bắt buộc phải nộp trên lãnh thổ của các thực thể cấu thành này của Liên bang Nga, trừ khi có quy định khác theo điều khoản 7 của Nghệ thuật. 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Thuế địa phương được áp dụng và ngừng hoạt động trên lãnh thổ của các thành phố liên bang Moscow và St. Petersburg theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và luật pháp của các đơn vị cấu thành được chỉ định của Liên bang Nga (đoạn 4, đoạn 4, điều 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Khi thiết lập thuế địa phương, các cơ quan đại diện của chính quyền thành phố (cơ quan lập pháp (đại diện) quyền lực nhà nước của các thành phố liên bang Moscow và St. Petersburg) xác định theo cách thức và trong giới hạn do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định như sau yếu tố thuế: thuế suất, thủ tục, thời hạn nộp thuế. Các yếu tố khác của thuế đối với thuế địa phương và người nộp thuế được xác định theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga (đoạn 5, khoản 4, t. 12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Các cơ quan đại diện của các thành phố trực thuộc trung ương (cơ quan lập pháp (đại diện) quyền lực nhà nước của các thành phố liên bang Moscow và St. Petersburg) về thuế và phí theo cách thức và giới hạn do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định có thể thiết lập các lợi ích về thuế, căn cứ và thủ tục áp dụng (đoạn 6 khoản 4 Điều 12 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

25. Chế độ thuế đặc biệt

Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập các chế độ thuế đặc biệt, có thể quy định các loại thuế liên bang không được quy định trong Điều. Điều 13 của Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định thủ tục thiết lập các loại thuế đó, thủ tục ban hành và áp dụng các chế độ thuế đặc biệt này.

Các chế độ thuế đặc biệt có thể quy định việc miễn nghĩa vụ nộp một số loại thuế và phí liên bang, khu vực và địa phương quy định tại Điều 13-15 Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 7 Điều 12 Bộ luật thuế Liên bang Nga) .

Bộ Tài chính Nga báo cáo như sau: Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập các chế độ thuế đặc biệt, có thể quy định các loại thuế liên bang không được quy định tại Điều. 13 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 7 Điều 12 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Ví dụ, được thành lập bởi Ch. 26.1, 26.2, 26.3 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các chế độ thuế đặc biệt lần lượt quy định một loại thuế nông nghiệp duy nhất, một loại thuế phải nộp khi áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, một loại thuế duy nhất đánh vào thu nhập quy định đối với một số loại hoạt động nhất định, đó là thuế liên bang không được quy định trong Nghệ thuật. 13 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga không chỉ ra rằng các chế độ thuế đặc biệt có thể áp dụng cho thuế khu vực và (hoặc) địa phương.

Hệ thống thuế đối với người sản xuất nông nghiệp (thuế nông nghiệp duy nhất) được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga và được áp dụng cùng với các chế độ thuế khác theo quy định của pháp luật Liên bang Nga về thuế và phí.

Tổ chức, cá nhân kinh doanh là người sản xuất nông nghiệp theo quy định tại Chương này. 26.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, có quyền tự nguyện chuyển sang nộp một loại thuế nông nghiệp duy nhất theo cách thức được quy định trong chương này.

Tổ chức là đối tượng nộp thuế nông nghiệp thống nhất được miễn nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài sản doanh nghiệp và thuế xã hội thống nhất. Các tổ chức là đối tượng nộp thuế nông nghiệp thống nhất không được công nhận là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng (ngoại trừ thuế giá trị gia tăng phải nộp theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga khi nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ hải quan Liên bang Nga).

Các tổ chức chuyển sang nộp thuế nông nghiệp một lần sẽ nộp phí bảo hiểm cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc theo luật của Liên bang Nga.

Các loại thuế và phí khác do tổ chức chuyển sang nộp một loại thuế nông nghiệp theo các chế độ thuế khác do pháp luật Liên bang Nga quy định về thuế và phí (Điều 346.1, Chương 26.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga) ).

26. Điều kiện chung xác lập thuế, phí

Thuế được coi là được thiết lập chỉ khi người nộp thuế và các yếu tố thuế được xác định chính xác, cụ thể là:

1) đối tượng đánh thuế;

2) cơ sở tính thuế;

3) kỳ tính thuế;

4) thuế suất;

5) thủ tục tính thuế;

6) thủ tục và điều khoản nộp thuế.

Nếu cần thiết, khi thiết lập thuế, đạo luật pháp lý về thuế và phí cũng có thể quy định các lợi ích về thuế và căn cứ để người nộp thuế sử dụng chúng.

Theo quy định của Nghệ thuật. Điều 17 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, khi thiết lập phí, người nộp thuế và các yếu tố thuế liên quan đến phí cụ thể sẽ được xác định.

Thiết lập thuế có nghĩa là việc thông qua một đạo luật lập pháp nhằm mục đích đặt tên cho một loại thuế, phân loại nó thành liên bang, khu vực hoặc địa phương và xác định người nộp thuế cũng như các yếu tố chính của thuế.

thuế liên bang được thành lập độc quyền theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các cơ quan có thẩm quyền đại diện cấp dưới không thể thay đổi một thành phần nào của thuế liên bang.

Thuế khu vực được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nhưng luật pháp của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga có thể thay đổi thuế suất, thủ tục và điều khoản thanh toán, trong giới hạn quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cũng như các lợi ích bổ sung được cung cấp và ứng dụng chính của chúng. Lợi ích không nằm trong số những yếu tố chính; chúng có thể không được thiết lập chút nào.

thuế địa phương được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nhưng hành động của cơ quan đại diện chính quyền thành phố có thể thay đổi mức giá, thủ tục và điều khoản thanh toán.

Nhập thuế (phí) - có nghĩa là thông qua một đạo luật lập pháp ở cấp độ thích hợp nhằm mục đích đánh thuế.

Cơ sở tính thuế đại diện cho chi phí, vật chất hoặc đặc tính khác của đối tượng đánh thuế. Thuế suất thể hiện số thuế phải nộp trên một đơn vị đo lường của cơ sở tính thuế. Cơ sở tính thuế và thủ tục xác định thuế, cũng như thuế suất đối với thuế liên bang và số phí đối với thuế liên bang được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Cơ sở tính thuế và thủ tục xác định cơ sở tính thuế đối với thuế khu vực và địa phương được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Thuế suất đối với thuế khu vực và địa phương được thiết lập phù hợp với luật pháp của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga, hành vi pháp lý quy định của cơ quan đại diện các thành phố trong giới hạn do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định (Điều 53 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Liên bang Nga).

Đang trong kỳ tính thuế đề cập đến một năm dương lịch hoặc khoảng thời gian khác liên quan đến các loại thuế riêng lẻ, khi kết thúc năm đó cơ sở tính thuế được xác định và số tiền thuế phải nộp được tính. Một kỳ tính thuế có thể bao gồm một hoặc nhiều kỳ báo cáo (Điều 55 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

27. Các yếu tố của thuế

Để mọi người hiểu rõ ràng về những loại thuế nào, những loại thuế nào, số tiền bao nhiêu và theo thứ tự nào thì phải xác định các yếu tố của thuế.

Người nộp thuế - Đây là những tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Tổ chức:

1) Nga - pháp nhân được thành lập theo luật pháp của Liên bang Nga. Chi nhánh, văn phòng đại diện và các bộ phận riêng biệt khác của pháp nhân không phải là đối tượng nộp thuế độc lập;

2) pháp nhân nước ngoài - pháp nhân nước ngoài, công ty, tổ chức doanh nghiệp khác có năng lực pháp luật dân sự và chi nhánh, văn phòng đại diện của các tổ chức nước ngoài và quốc tế này được thành lập theo pháp luật của nước ngoài, tổ chức quốc tế.

Cá nhân - công dân Liên bang Nga, công dân nước ngoài và người không quốc tịch. Trong số các cá nhân, có một nhóm cá nhân doanh nhân - cá nhân đăng ký theo thể thức quy định và thực hiện hoạt động kinh doanh mà không thành lập pháp nhân.

Cơ sở tính thuế đại diện cho chi phí, vật chất hoặc đặc tính khác của đối tượng đánh thuế. Thuế suất thể hiện số thuế phải nộp trên một đơn vị đo lường của cơ sở tính thuế.

Cơ sở tính thuế và thủ tục xác định, cũng như thuế suất đối với thuế liên bang và số phí đối với thuế liên bang được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga (Điều 53 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế căn cứ vào căn cứ tính thuế, thuế suất và lợi ích về thuế.

Trong các trường hợp được pháp luật Liên bang Nga quy định về thuế và phí, trách nhiệm tính số tiền thuế có thể được giao cho cơ quan thuế hoặc đại lý thuế. Trường hợp giao trách nhiệm tính số thuế cho cơ quan thuế thì chậm nhất 30 ngày trước thời hạn nộp thuế, cơ quan thuế gửi thông báo thuế cho người nộp thuế. Thông báo thuế phải nêu rõ số thuế phải nộp, cách tính căn cứ tính thuế và thời hạn nộp thuế. Mẫu thông báo thuế được thiết lập bởi cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và phí. Thông báo thuế có thể được giao cho người đứng đầu tổ chức (người đại diện theo pháp luật hoặc được ủy quyền) hoặc cá nhân (người đại diện theo pháp luật hoặc được ủy quyền của người đó) để nhận biên lai hoặc bằng cách khác xác nhận sự thật và ngày nhận thông báo (Điều 52 của Luật thuế). Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

28. Đối tượng đánh thuế

Định nghĩa tài sản, công trình, dịch vụ. Bán hàng hóa, công trình, dịch vụ

Đối tượng đánh thuế - bán hàng hóa (công việc, dịch vụ), tài sản, lợi nhuận, thu nhập, chi phí hoặc các trường hợp khác có đặc tính chi phí, số lượng hoặc vật chất, sự hiện diện của chúng được pháp luật về thuế và phí gắn với nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế .

Mỗi loại thuế có một đối tượng đánh thuế độc lập, được xác định theo Phần 2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga và có tính đến các quy định của Nghệ thuật. 38 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Theo tài sản trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga đề cập đến các loại đối tượng của quyền dân sự (trừ quyền tài sản) liên quan đến tài sản theo Bộ luật Dân sự Liên bang Nga.

Hàng hóa theo mục đích của Bộ luật thuế của Liên bang Nga bất kỳ tài sản nào được bán hoặc dự định bán đều được ghi nhận. Để điều chỉnh các mối quan hệ liên quan đến việc thu thuế hải quan, hàng hóa còn bao gồm các tài sản khác được quy định theo Bộ luật Lao động của Liên bang Nga.

Làm việc vì mục đích thuế

hoạt động được công nhận, kết quả của nó có biểu hiện vật chất và có thể được thực hiện để đáp ứng nhu cầu của tổ chức và (hoặc) cá nhân.

Dịch vụ vì mục đích thuế hoạt động được công nhận, kết quả của hoạt động đó không biểu hiện vật chất, được bán và tiêu thụ trong quá trình thực hiện hoạt động này (Điều 38 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Việc bán hàng hóa, công trình hoặc dịch vụ của một tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân được ghi nhận tương ứng là việc chuyển giao trên cơ sở có đền bù (bao gồm cả việc trao đổi hàng hóa, công trình hoặc dịch vụ) quyền sở hữu hàng hóa, kết quả công việc do một người thực hiện. người cho người khác, việc cung cấp dịch vụ có tính phí của người này cho người khác và trong các trường hợp do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định - chuyển quyền sở hữu hàng hóa, kết quả công việc do người này thực hiện cho người khác, việc cung cấp dịch vụ của một người cho người khác - miễn phí (khoản 1 Điều 39 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Không được công nhận là việc bán hàng hóa, công trình hoặc dịch vụ:

1) thực hiện các hoạt động liên quan đến việc lưu thông ngoại tệ hoặc ngoại tệ của Nga (ngoại trừ cho các mục đích của số học);

2) chuyển giao tài sản cố định, tài sản vô hình và (hoặc) tài sản khác của tổ chức cho người kế thừa hợp pháp (những người kế thừa) trong quá trình tổ chức lại tổ chức;

3) chuyển giao tài sản cố định, tài sản vô hình và (hoặc) tài sản khác cho các tổ chức phi lợi nhuận để thực hiện các hoạt động luật định chính không liên quan đến hoạt động kinh doanh;

4) chuyển nhượng tài sản, nếu việc chuyển nhượng đó có tính chất đầu tư (cụ thể là góp vốn (cổ phần) được ủy quyền của các công ty kinh doanh và công ty hợp danh, đóng góp theo thỏa thuận hợp tác đơn giản (thỏa thuận về hoạt động chung), đóng góp cổ phần vào quỹ tương hỗ của hợp tác xã) (khoản 3 Điều 39 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

29. Khái niệm và định nghĩa về căn cứ tính thuế. Thuế suất và các loại thuế

Những vấn đề chung về tính căn cứ tính thuế. Tổ chức nộp thuế tính căn cứ tính thuế vào cuối mỗi kỳ tính thuế trên cơ sở số liệu từ sổ kế toán và (hoặc) trên cơ sở các số liệu chứng từ khác về đối tượng chịu thuế hoặc có liên quan đến thuế.

Nếu phát hiện có sai sót (sai lệch) trong cách tính cơ sở tính thuế liên quan đến các kỳ tính thuế (báo cáo) trước đó trong kỳ tính thuế (báo cáo) hiện tại thì cơ sở tính thuế và số tiền thuế sẽ được tính lại cho kỳ mà các sai sót (báo cáo) này được phát hiện. làm ra.

Nếu không thể xác định được khoảng thời gian có sai sót (sai lệch), cơ sở tính thuế và số tiền thuế sẽ được tính toán lại cho kỳ tính thuế (báo cáo) mà sai sót (sai lệch) được xác định.

Doanh nhân cá nhân, công chứng viên hành nghề tư nhân, luật sư đã thành lập văn phòng luật tính căn cứ tính thuế cuối mỗi kỳ tính thuế trên cơ sở số liệu kế toán thu nhập, chi phí và giao dịch kinh doanh theo phương pháp xác định của Bộ Tài chính. Liên bang Nga.

Người nộp thuế - cá nhân khác tính cơ sở tính thuế trên cơ sở thông tin nhận được trong các trường hợp xác định từ tổ chức và (hoặc) cá nhân về số thu nhập được trả cho họ, về đối tượng tính thuế, cũng như dữ liệu từ kế toán thu nhập nhận được của chính họ. , đối tượng đánh thuế được thực hiện theo hình thức tùy tiện.

Trong các trường hợp do Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định, cơ quan thuế tính toán cơ sở tính thuế vào cuối mỗi kỳ tính thuế dựa trên dữ liệu có sẵn (Điều 54 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

30. Phát sinh, thay đổi, chấm dứt nghĩa vụ nộp thuế, phí

Nghĩa vụ nộp thuế, phí phát sinh khi được thay đổi và chấm dứt nếu có căn cứ theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga hoặc đạo luật lập pháp khác về thuế và phí.

Nghĩa vụ nộp một loại thuế, phí cụ thể được giao cho người nộp thuế và người nộp phí kể từ thời điểm phát sinh các tình huống theo quy định của pháp luật về thuế và phí quy định việc nộp thuế hoặc phí này.

Nghĩa vụ nộp thuế và (hoặc) nghĩa vụ chấm dứt

1) với việc người nộp thuế hoặc người nộp lệ phí nộp thuế và (hoặc) lệ phí;

2) với cái chết của một cá nhân - người nộp thuế hoặc được công nhận là người đã chết theo cách thức được quy định bởi luật dân sự của Liên bang Nga. Nợ thuế tài sản của người đã chết hoặc người được công nhận là đã chết được những người thừa kế hoàn trả trong giới hạn giá trị tài sản được thừa kế, theo cách thức được quy định bởi luật dân sự của Liên bang Nga để những người thừa kế của người lập di chúc thanh toán. các khoản nợ;

3) với việc thanh lý tổ chức nộp thuế sau khi tất cả các khoản thanh toán đã được thực hiện vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga theo Điều. 49 Bộ luật thuế của Liên bang Nga;

4) khi xuất hiện các trường hợp khác mà pháp luật về thuế và phí liên quan đến việc chấm dứt nghĩa vụ nộp thuế hoặc phí liên quan (Điều 44 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Thời hạn nộp thuế, phí được quy định cụ thể cho từng loại thuế, phí.

Việc thay đổi thời hạn nộp thuế và phí đã ấn định chỉ được phép theo cách thức được quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Khi nộp thuế và phí vi phạm thời hạn nộp, người nộp thuế (người nộp phí) sẽ bị phạt theo cách thức và các điều kiện do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định.

Thời hạn nộp thuế, phí được xác định theo ngày dương lịch hoặc hết thời hạn tính bằng năm, quý, tháng, ngày và có dấu hiệu về sự kiện phải xảy ra hoặc phải xảy ra hoặc hành động phải nộp. được thực hiện. Thời hạn thực hiện hành động của những người tham gia trong các mối quan hệ được quy định bởi pháp luật về thuế và phí được quy định theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga liên quan đến từng hành động đó.

Trong trường hợp cơ quan thuế tính căn cứ tính thuế thì nghĩa vụ nộp thuế phát sinh không sớm hơn ngày nhận được thông báo nộp thuế (Điều 57 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Việc nộp thuế được thực hiện thanh toán một lần toàn bộ số thuế hoặc theo cách khác theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga và các văn bản pháp luật khác về thuế và phí.

Số thuế phải nộp được người nộp thuế hoặc đại lý thuế nộp (chuyển) trong thời hạn đã ấn định.

Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, có thể quy định việc thanh toán các khoản thuế tạm ứng trong kỳ tính thuế - các khoản tạm ứng. Nghĩa vụ nộp tiền tạm ứng được ghi nhận là đã hoàn thành theo cách thức tương tự như việc nộp thuế.

31. Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí

Người nộp thuế có nghĩa vụ độc lập thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, trừ trường hợp pháp luật về thuế, phí có quy định khác.

Nghĩa vụ nộp thuế phải được thực hiện trong thời hạn quy định của pháp luật về thuế và phí. Người nộp thuế có quyền thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trước thời hạn.

Việc không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ nộp thuế là căn cứ để cơ quan thuế, cơ quan hải quan gửi yêu cầu nộp thuế cho người nộp thuế.

Trong trường hợp không nộp hoặc nộp thuế không đầy đủ trong thời hạn quy định, thuế sẽ được thu theo cách thức quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Việc thu thuế từ một tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân được thực hiện theo cách thức quy định tại Nghệ thuật. 46 và 47 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Việc thu thuế từ một cá nhân không phải là doanh nhân cá nhân được thực hiện theo cách thức quy định tại Nghệ thuật. 48 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Việc thu thuế tại tòa án được thực hiện:

1) từ tổ chức đã mở tài khoản cá nhân;

2) để thu các khoản nợ đã nợ hơn 3 tháng của các tổ chức, theo luật dân sự của Liên bang Nga, là các công ty (công ty con) phụ thuộc (doanh nghiệp), từ tổ chức chính (chi phối, tham gia) tương ứng các công ty (doanh nghiệp) trong trường hợp tài khoản của họ ở ngân hàng nhận được doanh thu từ hàng hóa (công việc, dịch vụ) được bán bởi các công ty (công ty con) phụ thuộc (doanh nghiệp), cũng như cho các tổ chức, theo quy định của pháp luật dân sự Liên bang Nga, là các công ty (doanh nghiệp chiếm ưu thế, tham gia), từ các công ty (công ty con) phụ thuộc (doanh nghiệp), khi tài khoản ngân hàng của họ nhận được doanh thu từ hàng hóa bán ra (công việc, dịch vụ) của các công ty chính (hiện hành, tham gia) (doanh nghiệp);

3) từ một tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân, nếu nghĩa vụ nộp thuế của họ dựa trên sự thay đổi của cơ quan thuế về tư cách pháp lý của giao dịch do người nộp thuế đó thực hiện hoặc địa vị và tính chất hoạt động của người nộp thuế này (Điều 45 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Nghĩa vụ nộp thuế được coi là người nộp thuế đã hoàn thành, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này. 45 Mã số thuế của Liên bang Nga:

1) kể từ thời điểm một chỉ thị được gửi đến ngân hàng để chuyển tiền cho hệ thống ngân sách của Liên bang Nga vào tài khoản thích hợp của Kho bạc Liên bang từ tài khoản của người nộp thuế trong ngân hàng, nếu có đủ số dư tiền mặt trên tài khoản ngày thanh toán;

2) kể từ thời điểm phản ánh trên tài khoản cá nhân của tổ chức mà tài khoản cá nhân được mở, hoạt động chuyển các khoản tiền liên quan đến hệ thống ngân sách của Liên bang Nga;

3) kể từ ngày một cá nhân gửi tiền mặt vào ngân hàng, văn phòng thu ngân của chính quyền địa phương hoặc tổ chức dịch vụ bưu chính liên bang để chuyển vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga vào tài khoản thích hợp của Kho bạc Liên bang.

32. Thủ tục thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí. Tự nguyện và cưỡng bức hành quyết

Pháp luật thuế quy định hai cách để thực hiện nghĩa vụ thuế:

1) Quy trình chung dựa trên thái độ tận tâm của người nộp thuế và việc tuân thủ pháp luật về thuế, phí;

2) bị ép buộc, thể hiện ở việc thu hồi số tiền nợ từ tài sản và quỹ của người nộp thuế.

Thủ tục thực hiện nghĩa vụ thuế được quy định bởi Nghệ thuật. 45 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Người nộp thuế có nghĩa vụ độc lập thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, trừ trường hợp pháp luật về thuế, phí có quy định khác.

Nghĩa vụ nộp thuế không được coi là hoàn thành trong các trường hợp sau:

1) người nộp thuế rút tiền hoặc ngân hàng trả lại cho người nộp thuế lệnh chưa được thực hiện để chuyển số tiền liên quan vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga;

2) rút tiền của tổ chức đóng thuế đã mở tài khoản cá nhân, hoặc cơ quan Kho bạc Liên bang (cơ quan được ủy quyền khác mở và duy trì tài khoản cá nhân) rút lại cho người nộp thuế theo lệnh chưa được thực hiện để chuyển các khoản tiền liên quan vào hệ thống ngân sách của Nga Liên đoàn;

3) việc chính quyền địa phương hoặc tổ chức của dịch vụ bưu chính liên bang trả lại cho người nộp thuế - một cá nhân tiền mặt được chấp nhận để chuyển vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga;

4) nếu vào ngày người nộp thuế gửi chỉ thị đến ngân hàng (cơ quan của Kho bạc Liên bang, một cơ quan được ủy quyền khác mở và duy trì tài khoản cá nhân) để chuyển tiền thanh toán thuế, người nộp thuế này có các khiếu nại chưa hoàn thành khác được trình bày cho tài khoản của anh ta (tài khoản cá nhân) và theo luật dân sự của Liên bang Nga được thực hiện trên cơ sở ưu tiên, và nếu tài khoản này (tài khoản cá nhân) không có đủ số dư để đáp ứng tất cả các yêu cầu.

33. Thu tiền thuế, phí, phạt của người nộp thuế - tổ chức và người nộp thuế - cá nhân

Trường hợp không nộp hoặc nộp không đầy đủ tiền thuế trong thời hạn đã ấn định thì nghĩa vụ nộp thuế bắt buộc phải thực hiện bằng cách tịch thu số tiền trong tài khoản ngân hàng của người nộp thuế là tổ chức, cá nhân kinh doanh (khoản 1 Điều 46 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Thu thuế được thực hiện theo quyết định của cơ quan thuế bằng cách gửi đến ngân hàng nơi người nộp thuế mở tài khoản hướng dẫn của cơ quan thuế về việc xóa nợ và chuyển vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga số tiền cần thiết từ tài khoản của người nộp thuế- tổ chức, cá nhân doanh nhân (khoản 2 Điều 46 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Quyết định thu thuế được đưa ra sau khi hết thời hạn quy định trong yêu cầu nộp thuế, nhưng không muộn hơn 2 tháng sau khi hết thời hạn quy định. Quyết định thu nợ được đưa ra sau khi hết thời hạn quy định được coi là không hợp lệ và không thể thi hành. Trong trường hợp này, cơ quan thuế có thể nộp đơn ra Tòa án để yêu cầu người nộp thuế thu hồi số tiền thuế phải nộp. Đơn có thể được nộp cho tòa án trong vòng 6 tháng sau khi hết thời hạn hoàn thành yêu cầu nộp thuế. Thời hạn nộp đơn bị bỏ lỡ vì lý do chính đáng có thể được tòa án phục hồi. Trường hợp không thể giao quyết định thu cho người nộp thuế khi nhận hoặc chuyển bằng cách khác ghi rõ ngày nhận thì quyết định thu được gửi bằng thư bảo đảm và được coi là nhận được sau 6 ngày kể từ ngày gửi. thư đăng ký (khoản 3 Điều 46 Bộ luật thuế Liên bang Nga ).

Lệnh của cơ quan thuế chuyển số tiền thuế vào hệ thống ngân sách Liên bang Nga được gửi đến ngân hàng nơi mở tài khoản của người nộp thuế-tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân, trong vòng 1 tháng kể từ ngày có quyết định thu và phải được ngân hàng thực hiện vô điều kiện theo trình tự được thiết lập bởi luật dân sự của Liên bang Nga (tr. 4 Điều 46 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Lệnh chuyển thuế của cơ quan thuế phải ghi rõ tài khoản của tổ chức nộp thuế, cá nhân kinh doanh nơi chuyển thuế và số tiền chuyển thuế. Việc thu thuế có thể được thực hiện từ tài khoản vãng lai bằng đồng rúp và nếu không có đủ tiền trong tài khoản bằng đồng rúp, thì từ tài khoản ngoại tệ của người nộp thuế. Việc thu thuế từ tài khoản ngoại tệ của tổ chức nộp thuế hoặc doanh nhân cá nhân được thực hiện với số tiền tương đương với số tiền thanh toán bằng rúp theo tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga được thiết lập vào ngày bán tiền. Khi thu tiền trên tài khoản ngoại tệ, Thủ trưởng cơ quan thuế đồng thời với lệnh chuyển tiền của cơ quan thuế có lệnh ngân hàng bán tiền của người nộp thuế chậm nhất vào ngày hôm sau (khoản 5 Điều 46). của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

34. Phân biệt nghĩa vụ nộp thuế

Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, phí (tiền phạt, tiền phạt) khi giải thể tổ chức.

Nghĩa vụ nộp thuế, phí (tiền phạt, tiền phạt) của tổ chức bị thanh lý được Uỷ ban thanh lý thực hiện bằng nguồn kinh phí của tổ chức đó, kể cả số tiền thu được từ việc bán tài sản của tổ chức đó (Khoản 1 Điều 49 Bộ luật thuế). của Liên bang Nga).

Nếu nguồn vốn của tổ chức bị thanh lý, bao gồm cả số tiền thu được từ việc bán tài sản, không đủ để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, phí, các khoản phạt và tiền phạt do người sáng lập (người tham gia) phải hoàn trả phần nợ còn lại. của tổ chức nói trên trong giới hạn và thủ tục được thiết lập theo pháp luật của Liên bang Nga (khoản 2 điều 49 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Trình tự thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và phí trong quá trình thanh lý một tổ chức trong số các thỏa thuận với các chủ nợ khác của tổ chức đó được xác định bởi pháp luật dân sự của Liên bang Nga (khoản 3 Điều 49 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga ).

Các khoản thuế, phí (tiền phạt, tiền phạt) do tổ chức thanh lý nộp thừa hoặc thu thừa từ tổ chức này được cơ quan thuế bù trừ để thanh toán các khoản thuế, phí và các khoản nợ khác của tổ chức bị thanh lý để xử phạt, phạt trong theo cách thức được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Số tiền thuế, phí (tiền phạt, tiền phạt) nộp thừa hoặc thu thừa cần bù trừ được phân bổ theo tỷ lệ truy thu các loại thuế, phí, nợ khác của tổ chức thanh lý đối với các khoản phạt, tiền phạt phải nộp (thu) vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga, việc kiểm soát việc tính toán và thanh toán được giao cho cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức bị thanh lý không còn nợ để thực hiện nghĩa vụ nộp các loại thuế, phí cũng như nộp các khoản tiền phạt, tiền phạt thì số tiền thuế, phí (tiền phạt, tiền phạt) mà tổ chức này nộp thừa hoặc thu vượt mức sẽ bị xử lý. gửi lại tổ chức này theo cách thức được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, không quá 1 tháng kể từ ngày nộp đơn đăng ký của tổ chức nộp thuế (khoản 4 điều 49 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Các quy định được quy định tại Điều Điều 49 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga cũng được áp dụng khi nộp thuế liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan (khoản 5 Điều 49 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, phí (tiền phạt, tiền phạt) trong quá trình tổ chức lại pháp nhân.

Nghĩa vụ nộp thuế của một pháp nhân được tổ chức lại được thực hiện bởi (những) người kế thừa hợp pháp của nó theo cách thức được thiết lập bởi Điều. 50 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của pháp nhân được tổ chức lại được giao cho người kế nhiệm hợp pháp (người kế thừa hợp pháp) bất kể thực tế và (hoặc) trường hợp pháp nhân được tổ chức lại không thực hiện hoặc thực hiện không đúng các nghĩa vụ này có được thực hiện hay không. được người kế nhiệm hợp pháp (người kế nhiệm) biết trước khi hoàn tất việc tổ chức lại. Trong trường hợp này, người kế thừa hợp pháp phải nộp mọi hình phạt do mình được giao (Điều 50 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

35. Khái niệm về thời hạn nộp thuế (phí) và thủ tục thành lập. Thay đổi thời hạn nộp thuế, phí

Thời hạn nộp thuế và phí được thiết lập liên quan đến từng loại thuế, phí. Việc thay đổi thời hạn nộp thuế và phí đã ấn định chỉ được phép thực hiện theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 1 Điều 57 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Khi nộp thuế, phí không đúng thời hạn nộp, người nộp thuế phải nộp phạt theo cách thức và điều kiện do Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định (khoản 2 Điều 57 Bộ luật thuế Liên bang Nga). .

Thời hạn nộp thuế, phí được xác định theo ngày dương lịch hoặc hết thời hạn tính bằng năm, quý, tháng, ngày và có dấu hiệu về sự kiện phải xảy ra hoặc phải xảy ra hoặc hành động phải nộp. được thực hiện. Thời hạn thực hiện hành động của những người tham gia trong các mối quan hệ được quy định bởi pháp luật về thuế và phí do Bộ luật thuế quy định liên quan đến từng hành động đó (khoản 3 Điều 57 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Thủ tục nộp thuế, phí: Việc nộp thuế được thực hiện bằng cách nộp toàn bộ số tiền thuế một lần hoặc theo cách khác theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga và các văn bản pháp luật khác về thuế và phí (khoản 1 Điều 58 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Liên bang Nga).

Số tiền thuế phải nộp được người nộp thuế hoặc đại lý thuế nộp (chuyển) trong khung thời gian đã ấn định (Khoản 2 Điều 58 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, việc thanh toán có thể được thực hiện trong kỳ tính thuế

nộp thuế sơ bộ - nộp trước. Nghĩa vụ nộp tiền tạm ứng được công nhận là đã hoàn thành theo cách tương tự như việc nộp thuế (khoản 3 Điều 58 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Việc nộp thuế được thực hiện bằng tiền mặt hoặc không dùng tiền mặt (khoản 4 Điều 58 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Thủ tục cụ thể để nộp thuế được thiết lập theo Điều. 58 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga liên quan đến từng loại thuế. Thủ tục nộp thuế liên bang được thiết lập theo Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Thủ tục nộp thuế khu vực và địa phương được thiết lập phù hợp với luật pháp của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và các hành vi pháp lý quy định của cơ quan đại diện các thành phố trực thuộc trung ương theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga (Điều 58 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Liên bang Nga).

Điều kiện chung để thay đổi thời hạn nộp thuế và phí: thay đổi thời hạn nộp thuế và phí đồng nghĩa với việc lùi thời hạn nộp thuế và phí đã ấn định sang một ngày sau đó (Khoản 1, Điều 61 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Thời hạn nộp thuế có thể được thay đổi tương ứng với toàn bộ hoặc một phần số thuế phải nộp, cộng lãi phát sinh trên số thuế chưa nộp, trừ khi Chương có quy định khác. 9 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Việc thay đổi thời hạn nộp nghĩa vụ nhà nước được thực hiện có tính đến các tính năng được quy định trong Chương. 25.3 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 2 Điều 61 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Việc thay đổi thời hạn nộp thuế, phí được thực hiện dưới hình thức gia hạn, trả góp, khấu trừ thuế đầu tư (khoản 3 Điều 61 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Việc thay đổi thời hạn nộp thuế và phí không hủy bỏ thời hạn nộp thuế hiện tại và không tạo ra nghĩa vụ nộp thuế và phí mới (Điều 61 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

36. Các trường hợp loại trừ việc thay đổi thời hạn nộp thuế. Cơ quan có thẩm quyền đưa ra các quyết định này

Các trường hợp không được thay đổi thời hạn nộp thuế.

Thời hạn nộp thuế không được thay đổi nếu đối với người đề nghị thay đổi:

1) Vụ án hình sự được khởi tố vì có liên quan đến một tội phạm liên quan đến vi phạm pháp luật về thuế, phí;

2) các thủ tục tố tụng đang được tiến hành trong trường hợp vi phạm thuế hoặc trong trường hợp vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và nghĩa vụ, hải quan về các khoản thuế phải nộp liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan của Nga Liên đoàn;

3) có đủ căn cứ để tin rằng người này sẽ lợi dụng sự thay đổi đó để giấu tiền hoặc tài sản khác bị đánh thuế, hoặc người này sẽ rời Liên bang Nga để định cư lâu dài (khoản 1 Điều 62 của Mã số thuế của Liên bang Nga).

Nếu tại thời điểm quyết định thay đổi thời hạn nộp thuế, các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 62. 3 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, không thể đưa ra quyết định thay đổi thời hạn nộp thuế và quyết định đã đưa ra có thể bị hủy bỏ. Người có liên quan và cơ quan thuế nơi đăng ký của người này được thông báo bằng văn bản về việc hủy quyết định đã đưa ra trong thời hạn 62 ngày. Bên liên quan có quyền kháng cáo quyết định đó theo cách thức được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga (Điều XNUMX của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Cơ quan có thẩm quyền quyết định thay đổi thời hạn nộp thuế, phí là:

1) đối với thuế và phí liên bang - cơ quan điều hành liên bang được ủy quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và phí (trừ các trường hợp quy định tại điểm 3-5, khoản 1 và khoản 2 Điều 63 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga);

2) đối với thuế khu vực và địa phương - cơ quan thuế tại địa điểm (nơi cư trú) của người quan tâm; quyết định thay đổi thời hạn nộp thuế được thực hiện theo thỏa thuận với cơ quan tài chính liên quan của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga, các thành phố trực thuộc trung ương (trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 63 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga);

3) đối với các khoản thuế phải nộp liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan Liên bang Nga - cơ quan điều hành liên bang được ủy quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực hải quan hoặc cơ quan hải quan được cơ quan này ủy quyền;

4) đối với thuế xã hội thống nhất - cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và phí. Các quyết định thay đổi thời hạn nộp thuế xã hội thống nhất được đưa ra với sự thống nhất của các cơ quan quỹ ngoài ngân sách nhà nước có liên quan (Điều 63 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

37. Thủ tục, điều kiện áp dụng phương án gia hạn, nộp dần tiền thuế, phí

Trì hoãn, nộp dần tiền thuế là việc thay đổi thời hạn nộp thuế nếu có căn cứ quy định tại Điều. 64 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, trong thời gian tương ứng không quá 1 năm, với khoản thanh toán một lần hoặc theo từng giai đoạn của người nộp thuế số tiền nợ. Kế hoạch hoãn lại hoặc trả góp đối với việc nộp thuế liên bang phần được ghi có vào ngân sách liên bang trong thời gian hơn 1 năm nhưng không quá 3 năm, có thể được cấp theo quyết định của Chính phủ Liên bang Nga (khoản 1 của Điều 64 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Đối tượng quan tâm có thể cấp một chương trình hoãn thuế hoặc trả dần nếu có ít nhất một trong các lý do sau:

1) Gây thiệt hại cho người này do thiên tai, thảm họa công nghệ hoặc các trường hợp bất khả kháng khác;

2) sự chậm trễ trong việc cấp vốn cho người này từ ngân sách hoặc việc thanh toán đơn đặt hàng của nhà nước do người này thực hiện;

3) đe dọa phá sản của người này trong trường hợp người đó nộp thuế một lần, được tòa án trọng tài chấp thuận thỏa thuận giải quyết hoặc lịch trình trả nợ trong quá trình thu hồi tài chính;

4) nếu tình trạng tài sản của một cá nhân loại trừ khả năng phải nộp thuế một lần;

5) nếu việc sản xuất và (hoặc) bán hàng hóa, công trình hoặc dịch vụ của một người có tính chất thời vụ (danh sách các ngành và hoạt động có tính chất thời vụ được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt;

6) nếu có căn cứ để áp dụng kế hoạch hoãn hoặc trả dần việc nộp các khoản thuế phải nộp liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan của Liên bang Nga, do Bộ luật Hải quan Liên bang Nga quy định (khoản 2 Điều 64 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Có thể áp dụng kế hoạch hoãn hoặc trả góp cho một hoặc nhiều loại thuế (khoản 3 Điều 64 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Quyết định cấp kế hoạch trì hoãn hoặc trả góp để nộp thuế hoặc từ chối cung cấp kế hoạch đó được đưa ra bởi cơ quan có thẩm quyền trên cơ sở thỏa thuận với cơ quan tài chính (cơ quan quỹ ngoài ngân sách nhà nước) theo Điều . 63 của Bộ luật thuế Liên bang Nga trong vòng 1 tháng kể từ ngày nhận được đơn đăng ký của người có liên quan (khoản 4 Điều 64 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Trong trường hợp không có các trường hợp quy định tại khoản 1 của Nghệ thuật. 62 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cơ quan có thẩm quyền không có quyền từ chối việc hoãn hoặc nộp thuế theo từng đợt đối với người có liên quan với lý do quy định tại đoạn này. 1 hoặc 2 trang 2 muỗng canh. 64 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, trong giới hạn tương ứng về mức độ thiệt hại gây ra cho người có liên quan hoặc mức tài trợ thiếu hoặc không thanh toán theo lệnh nhà nước mà người này đã hoàn thành (khoản 5 Điều 64 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Quyết định từ chối cấp phép nộp thuế chậm hoặc trả góp phải có động cơ (khoản 6 Điều 64 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Luật pháp của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga và các văn bản quy phạm pháp luật của cơ quan đại diện các thành phố trực thuộc trung ương có thể quy định các căn cứ bổ sung và các điều kiện khác để cho phép nộp thuế chậm và trả dần thuế địa phương và thuế khu vực (khoản 7 Điều 64 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Liên bang Nga).

38. Chấm dứt việc gia hạn, trả góp hoặc khấu trừ thuế đầu tư

Chương trình trả chậm, trả góp hoặc tín dụng thuế đầu tư bị chấm dứt khi hết hạn quyết định hoặc thỏa thuận liên quan hoặc có thể bị chấm dứt trước khi hết thời hạn đó trong các trường hợp quy định tại Nghệ thuật. 68 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 1 Điều 68 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Việc gia hạn sẽ chấm dứt sớm nếu người nộp thuế thanh toán toàn bộ số thuế, phí đến hạn và tiền lãi tương ứng trước khi hết thời hạn đã ấn định (Khoản 2 Điều 68 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Nếu bên liên quan vi phạm điều kiện cho phép gia hạn (kế hoạch trả góp), việc gia hạn (kế hoạch trả góp) có thể bị chấm dứt sớm theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền quyết định thay đổi phù hợp thời hạn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí ( khoản 3 Điều 68 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Trong trường hợp chấm dứt sớm kế hoạch trả chậm hoặc trả góp Trong vòng 1 tháng kể từ ngày nhận được quyết định liên quan, người nộp thuế phải thanh toán số nợ chưa thanh toán cũng như tiền phạt cho mỗi ngày dương lịch bắt đầu từ ngày tiếp theo ngày nhận được quyết định này, cho đến và kể cả ngày có quyết định. thanh toán số tiền này. Trong trường hợp này, số nợ còn lại chưa thanh toán được xác định bằng số chênh lệch giữa số nợ xác định tại quyết định cho gia hạn (trả góp) tăng thêm số tiền lãi tính theo quyết định trả chậm (trả góp). ) trong thời gian hiệu lực của thời gian hoãn lại (gói trả góp) và số tiền thực tế đã trả và tiền lãi (khoản 4 Điều 68 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Thông báo hủy quyết định gia hạn, trả dần được cơ quan có thẩm quyền ra quyết định này gửi cho người nộp thuế, người nộp phí bằng thư bảo đảm trong thời hạn 5 ngày, kể từ ngày ra quyết định. Thông báo hủy quyết định hoãn, trả góp được coi là nhận được sau 6 ngày kể từ ngày gửi thư bảo đảm. Quyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc chấm dứt sớm kế hoạch trì hoãn hoặc trả góp có thể bị người nộp thuế hoặc người nộp phí khiếu nại lên tòa án theo cách thức được quy định trong pháp luật Liên bang Nga (khoản 5 Điều 68 của Luật này). Mã số thuế của Liên bang Nga).

Nếu trong thời gian hiệu lực của thỏa thuận khấu trừ thuế đầu tư, tổ chức đã ký kết vi phạm các điều khoản bán hoặc chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng hoặc chuyển nhượng cho người khác đối với thiết bị hoặc tài sản khác mà việc mua lại là cơ sở để cấp Tín dụng thuế đầu tư, được quy định trong thỏa thuận, tổ chức này, trong vòng 1 tháng kể từ ngày chấm dứt thỏa thuận tín dụng thuế đầu tư có nghĩa vụ thanh toán tất cả số thuế chưa nộp trước đó theo thỏa thuận, cũng như các khoản phạt và tiền lãi tương ứng đối với số thuế chưa thanh toán tích lũy cho mỗi ngày dương lịch của thỏa thuận tín dụng thuế đầu tư, dựa trên tỷ lệ tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga có hiệu lực trong khoảng thời gian từ khi ký kết đến khi chấm dứt thỏa thuận nói trên (khoản 6 Điều 68 của Luật Thuế). Bộ luật Liên bang Nga).

39. Cách bảo đảm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí

Việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí có thể được bảo đảm bằng các hình thức: cầm cố tài sản, bảo lãnh, phạt tiền, đình chỉ giao dịch trên tài khoản ngân hàng và tịch thu tài sản của người nộp thuế.

Các phương pháp đảm bảo thực hiện nghĩa vụ nộp thuế hoặc phí, thủ tục và điều kiện áp dụng chúng được quy định tại Chương. 11 Bộ luật thuế Liên bang Nga (Điều 72 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Cầm cố tài sản. Trường hợp thay đổi thời hạn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, phí thì nghĩa vụ nộp thuế, phí có thể được bảo đảm bằng cầm cố. Việc cầm cố tài sản được thể hiện bằng sự thoả thuận giữa cơ quan thuế và bên cầm cố. Người cầm cố có thể là người nộp thuế, người nộp phí hoặc bên thứ ba. Khi cầm cố, tài sản có thể được giữ lại bên thế chấp hoặc được chuyển giao do bên thế chấp chịu chi phí cho cơ quan thuế (bên thế chấp) và cơ quan thuế có trách nhiệm bảo đảm an toàn cho tài sản cầm cố (Điều 73 Bộ luật thuế). của Liên bang Nga).

Bảo đảm. Trong trường hợp có thay đổi về thời hạn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và trong các trường hợp khác theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga, nghĩa vụ nộp thuế có thể được đảm bảo bằng bảo lãnh. Bằng sự bảo lãnh, người bảo lãnh cam kết với cơ quan thuế sẽ thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế nếu người nộp thuế không nộp số thuế đến hạn và các khoản phạt tương ứng trong thời hạn quy định. Sau khi người bảo lãnh thực hiện các nghĩa vụ được đảm nhận theo thỏa thuận, quyền yêu cầu người nộp thuế số tiền mà mình đã trả, cũng như tiền lãi đối với số tiền này và bồi thường thiệt hại phát sinh liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế ( Điều 74 của Bộ luật thuế Liên bang Nga) được chuyển giao cho anh ta.

hình phạt được công nhận là được thành lập bởi Nghệ thuật. Điều 75 của Bộ luật thuế Liên bang Nga là số tiền mà người nộp thuế phải nộp trong trường hợp nộp các khoản thuế hoặc phí đến hạn, bao gồm cả các khoản thuế phải nộp liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan của Liên bang Nga, muộn hơn thời hạn quy định của pháp luật về thuế và phí (Điều 75 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Đình chỉ giao dịch trên tài khoản ngân hàng của tổ chức, cá nhân doanh nhân. Việc đình chỉ giao dịch trên tài khoản ngân hàng được sử dụng để đảm bảo thi hành quyết định thu thuế hoặc phí, trừ khi có quy định khác tại khoản 3 Điều này. 76 Mã số thuế của Liên bang Nga. Đình chỉ giao dịch trên một tài khoản có nghĩa là ngân hàng chấm dứt tất cả các giao dịch ghi nợ trên tài khoản này, trừ khi có quy định khác tại khoản 2 Điều này. 76 Bộ luật thuế Liên bang Nga (Điều 76 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Tịch thu tài sản Là một phương pháp đảm bảo thi hành quyết định thu thuế, phạt và phạt, hành động của cơ quan thuế hoặc hải quan với sự trừng phạt của công tố viên nhằm hạn chế quyền sở hữu của tổ chức nộp thuế đối với tài sản của tổ chức đó được công nhận ( Điều 77 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

40. Khái niệm kiểm soát thuế và hình thức của nó

kiểm soát thuế Hoạt động của các cơ quan có thẩm quyền nhằm giám sát việc tuân thủ pháp luật về thuế và phí của người nộp thuế, đại lý thuế và người nộp phí theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga đã được công nhận.

Việc kiểm soát thuế được thực hiện bởi các quan chức của cơ quan thuế trong phạm vi thẩm quyền của mình thông qua thanh tra thuế, lấy lời giải trình của người nộp thuế, đại lý thuế và người nộp phí, kiểm tra số liệu kế toán và báo cáo, kiểm tra mặt bằng và lãnh thổ được sử dụng để tạo thu nhập (lợi nhuận), cũng như trong các hình thức khác do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định.

Nội dung cụ thể của việc kiểm soát thuế trong quá trình thực hiện thỏa thuận chia sản phẩm được quy định tại Chương. 26.4 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Cơ quan thuế, cơ quan hải quan, cơ quan quản lý quỹ ngoài ngân sách nhà nước và cơ quan nội vụ, theo phương thức do các bên thỏa thuận, thông báo cho nhau về các tài liệu mà họ có về hành vi vi phạm pháp luật về thuế, phí và tội phạm về thuế, về các biện pháp được thực hiện để trấn áp họ, về việc kiểm tra thuế do họ thực hiện, đồng thời trao đổi các thông tin cần thiết khác để thực hiện nhiệm vụ được giao.

Khi thực hiện kiểm soát thuế, việc thu thập, lưu trữ, sử dụng và phổ biến thông tin về người nộp thuế (người nộp phí, đại lý thuế) có được vi phạm các quy định của Hiến pháp Liên bang Nga, Bộ luật thuế của Liên bang Nga, luật liên bang, cũng như vi phạm nguyên tắc bảo mật thông tin cấu thành bí mật nghề nghiệp của người khác, đặc biệt là đặc quyền của luật sư-khách hàng, đặc quyền kiểm toán (Điều 82 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

kiểm tra thuế. Cơ quan thuế thực hiện các loại hình kiểm tra thuế đối với người nộp thuế, người nộp phí và đại lý thuế như sau:

1) kiểm toán thuế tại bàn;

2) kiểm tra thuế tại chỗ.

Mục đích của kiểm tra thuế tại chỗ và tại hiện trường là giám sát việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, người nộp phí hoặc đại lý thuế đối với pháp luật về thuế và phí (Điều 87 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Kiểm tra thuế bàn được thực hiện tại địa điểm của cơ quan thuế trên cơ sở tờ khai (tính toán) thuế và các tài liệu do người nộp thuế nộp cũng như các tài liệu khác về hoạt động của người nộp thuế được cơ quan thuế cung cấp (Điều 88 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Kiểm tra thuế thực địa được thực hiện trên lãnh thổ (địa điểm) của người nộp thuế theo quyết định của Thủ trưởng (Phó thủ trưởng) cơ quan thuế.

Trường hợp người nộp thuế không có điều kiện cung cấp địa điểm để kiểm tra thuế tại chỗ thì có thể thực hiện kiểm tra thuế tại chỗ tại địa điểm của cơ quan thuế.

Quyết định tiến hành kiểm tra thuế tại chỗ được cơ quan thuế tại địa điểm của tổ chức hoặc nơi cư trú của cá nhân đưa ra, trừ khi có quy định khác tại khoản này (Điều 89 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga) .

41. Thẩm quyền quản lý thuế của cơ quan nhà nước

Cơ quan thuế có nghĩa vụ:

1) tuân thủ pháp luật về thuế, phí;

2) giám sát việc tuân thủ pháp luật về thuế và phí, cũng như các văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng theo quy định đó;

3) lưu giữ hồ sơ của tổ chức, cá nhân theo đúng quy trình đã được thiết lập;

4) thông báo miễn phí cho người nộp thuế, người nộp phí và đại lý thuế về các loại thuế, phí hiện hành, pháp luật về thuế, phí và các quy định được ban hành kèm theo, thủ tục tính và nộp thuế, phí, quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, phí người nộp thuế và đại lý thuế, quyền hạn của cơ quan thuế và cán bộ của họ, cũng như xuất trình các mẫu tờ khai thuế (tính toán) và giải thích thủ tục điền chúng;

5) được hướng dẫn bằng văn bản giải thích của Bộ Tài chính Liên bang Nga về việc áp dụng pháp luật Liên bang Nga về thuế và phí;

6) Theo yêu cầu của người nộp thuế, người nộp phí hoặc đại lý thuế, cấp bản sao các quyết định của cơ quan thuế đối với người nộp thuế, người nộp phí, đại lý thuế này lần thứ nhất. 1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Cơ quan tài chính:

1) Bộ Tài chính Liên bang Nga có văn bản giải trình cho người nộp thuế, người nộp phí và đại lý thuế về việc áp dụng pháp luật của Liên bang Nga về thuế và phí, phê duyệt biểu mẫu tính thuế và biểu mẫu khai thuế bắt buộc đối với người nộp thuế, người nộp thuế. các đại lý, cũng như thủ tục điền chúng;

2) các cơ quan tài chính của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga và các chính quyền thành phố cung cấp văn bản giải thích cho người nộp thuế và đại lý thuế về việc áp dụng pháp luật của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga về thuế và phí cũng như các hành vi pháp lý quy định của các thành phố đối với thuế và phí địa phương (Điều 34.2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Cơ quan nội vụ:

1) Theo yêu cầu của cơ quan thuế, cùng cơ quan thuế tham gia thanh tra thuế tại chỗ do cơ quan thuế thực hiện;

2) khi xác định được các trường hợp đòi hỏi phải thực hiện các hành động được Bộ luật Thuế Liên bang Nga phân loại là thẩm quyền của cơ quan thuế, các cơ quan nội vụ có nghĩa vụ gửi tài liệu cho cơ quan thuế liên quan trong vòng 10 ngày kể từ ngày xác định được những trường hợp này để đưa ra quyết định về chúng (Điều 36 Bộ luật thuế của Liên bang Nga)

Phong tục:

1) được hưởng các quyền và chịu trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc thu thuế khi vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan Liên bang Nga theo pháp luật hải quan của Liên bang Nga, Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các luật liên bang khác về thuế , cũng như các luật liên bang khác;

2) cán bộ cơ quan hải quan chịu trách nhiệm quy định tại Nghệ thuật. 33 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cũng như các nghĩa vụ khác theo luật hải quan của Liên bang Nga (Điều 34 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

42. Thủ tục đăng ký người nộp thuế. Số xác định đối tượng nộp thuế

Việc đăng ký của một tổ chức tại địa điểm của bộ phận riêng biệt được thực hiện trên cơ sở đơn đăng ký. Khi nộp hồ sơ đăng ký tổ chức tại địa điểm có bộ phận riêng, tổ chức nộp cùng lúc với hồ sơ đăng ký một bản sao giấy chứng nhận đăng ký hợp lệ với cơ quan thuế của tổ chức nơi đặt trụ sở, các tài liệu khẳng định việc thành lập các bộ phận riêng biệt.

Đăng ký, hủy đăng ký của tổ chức, cá nhân vì những lý do không quy định tại khoản 3 Điều này. 83 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, được thực hiện theo cách thức do Bộ Tài chính Liên bang Nga quy định.

Khi đăng ký cá nhân, thông tin về những cá nhân này cũng bao gồm dữ liệu cá nhân của họ:

1) họ, tên, chữ viết tắt;

2) ngày và nơi sinh;

3) nơi cư trú;

4) chi tiết hộ chiếu hoặc giấy tờ tùy thân khác của người nộp thuế;

5) dữ liệu về quyền công dân.

Cơ quan thuế có nghĩa vụ đăng ký cá nhân dựa trên đơn đăng ký của cá nhân này trong vòng 5 ngày kể từ ngày cơ quan thuế nhận được đơn nói trên và trong cùng thời gian đó phải cấp cho cá nhân đó giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế.

Cơ quan thuế có nghĩa vụ đăng ký tổ chức tại địa điểm một bộ phận riêng biệt, cũng như việc đăng ký (hủy đăng ký) của các tổ chức, cá nhân với lý do không được quy định tại khoản 3 của Nghệ thuật. 83 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, trong vòng 5 ngày kể từ ngày họ nộp tất cả các tài liệu cần thiết và trong cùng thời gian, cấp cho họ thông báo đăng ký (thông báo hủy đăng ký) với cơ quan thuế. Các hình thức thông báo như vậy được thiết lập bởi cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và phí.

Mỗi người nộp thuế được cấp một mã số nhận dạng người nộp thuế duy nhất cho tất cả các loại thuế và phí, bao gồm cả những khoản phải nộp liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan của Liên bang Nga và trên toàn bộ lãnh thổ Liên bang Nga.

Cơ quan thuế ghi rõ mã số thuế trong tất cả các thông báo gửi đến cơ quan thuế.

Mỗi người nộp thuế nêu rõ mã số nhận dạng của mình trong tờ khai, báo cáo, đơn đăng ký hoặc tài liệu khác nộp cho cơ quan thuế, cũng như trong các trường hợp khác theo quy định của pháp luật, trừ khi Điều 84 có quy định khác. XNUMX Mã số thuế của Liên bang Nga.

Thủ tục và điều kiện cấp, áp dụng và thay đổi mã số thuế do Bộ Tài chính Liên bang Nga quy định.

Các cá nhân không phải là doanh nhân cá nhân có quyền không nêu mã số thuế trong tờ khai thuế, đơn đăng ký hoặc các tài liệu khác nộp cho cơ quan thuế, đồng thời nêu rõ dữ liệu cá nhân của họ được quy định tại khoản 1 Điều này. 84 Mã số thuế của Liên bang Nga.

43. Trách nhiệm của cơ quan thực hiện một số loại đăng ký

Cơ quan tư pháp, cấp giấy phép hoạt động công chứng và trao quyền cho công chứng viên phải báo cáo với cơ quan thuế tại địa phương về những cá nhân đã nhận được giấy phép hoạt động công chứng và được bổ nhiệm vào vị trí công chứng viên hành nghề tư nhân, hoặc được giải phóng khỏi lệnh đó trong vòng 5 ngày kể từ ngày ban hành lệnh tương ứng (khoản 1 Điều 85 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Phòng Bar Các chủ thể Liên bang Nga được yêu cầu, chậm nhất vào ngày 10 hàng tháng, phải báo cáo cho cơ quan thuế tại địa điểm của đoàn luật sư của chủ thể Liên bang Nga thông tin về luật sư đã nhập vào sổ đăng ký của tháng trước. luật sư của chủ thể Liên bang Nga hoặc bị loại khỏi sổ đăng ký nói trên, cũng như về các quyết định đình chỉ tư cách luật sư được đưa ra trong tháng này (khoản 2 điều 85 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Cơ quan thực hiện đăng ký cá nhân tại nơi cư trú hoặc đăng ký hành vi hộ tịch của cá nhân có nghĩa vụ báo cáo thông tin đăng ký của cá nhân tại nơi cư trú hoặc thông tin về sinh, tử của cá nhân cho cơ quan thuế nơi họ cư trú trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày đăng ký. của những người hoặc sự việc này (khoản 3 Điều 85 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Cơ quan giám hộ và ủy thác các cơ sở giáo dục, y tế, cơ quan bảo trợ xã hội cho người dân và các tổ chức tương tự khác, theo luật pháp liên bang, thực hiện quyền giám hộ, ủy thác hoặc quản lý tài sản của người được giám hộ, phải thông báo về việc thiết lập quyền giám hộ đối với các cá nhân được công nhận bị tòa án coi là không đủ năng lực, về việc giám hộ, ủy thác, quản lý tài sản của người chưa thành niên, cá nhân chưa thành niên khác, cá nhân bị tòa án hạn chế năng lực hành vi dân sự, cá nhân có năng lực được xác lập quyền giám hộ dưới hình thức bảo trợ, cá nhân được tòa án công nhận còn thiếu cũng như những thay đổi sau đó liên quan đến việc giám hộ, ủy thác hoặc quản lý tài sản này cho cơ quan thuế nơi mình quản lý chậm nhất là 5 ngày kể từ ngày có quyết định liên quan (khoản 4 Điều 85 Bộ luật thuế năm XNUMX). Liên bang Nga).

Cơ quan (tổ chức) có thẩm quyền thực hiện việc công chứng, công chứng viên hành nghề tư nhân phải báo cáo việc cấp giấy chứng nhận quyền thừa kế và công chứng hợp đồng quà tặng cho cơ quan thuế tại địa điểm và nơi cư trú chậm nhất là 5 ngày kể từ ngày có văn bản tương ứng. công chứng, trừ khi Bộ luật thuế của Liên bang Nga có quy định khác.

Cơ quan chịu trách nhiệm hạch toán và đăng ký người sử dụng tài nguyên thiên nhiên, cũng như việc cấp phép cho các hoạt động liên quan đến việc sử dụng các tài nguyên này, phải báo cáo việc cấp quyền sử dụng đó, là đối tượng bị đánh thuế, cho cơ quan thuế tại địa điểm của họ trong vòng 10 ngày sau khi đăng ký người sử dụng tài nguyên thiên nhiên. nguồn lực (khoản 5 Điều 85 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

44. Trách nhiệm của ngân hàng liên quan đến kế toán người nộp thuế

Các ngân hàng chỉ mở tài khoản cho tổ chức, cá nhân kinh doanh khi xuất trình được giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế. Ngân hàng có nghĩa vụ báo cáo việc mở, đóng tài khoản hoặc thay đổi thông tin tài khoản của tổ chức (cá nhân doanh nhân) bằng văn bản hoặc điện tử cho cơ quan thuế tại địa phương trong vòng 5 ngày kể từ ngày mở tài khoản tương ứng, đóng hoặc thay đổi chi tiết của tài khoản đó. Thủ tục ngân hàng thông báo về việc mở hoặc đóng tài khoản, thay đổi thông tin tài khoản dưới dạng điện tử do Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga thiết lập với sự đồng ý của cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và phí. (Điều 86 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Mẫu thông báo của ngân hàng với cơ quan thuế về việc mở, đóng tài khoản, thay đổi thông tin tài khoản do cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền kiểm soát, giám sát trong lĩnh vực thuế và phí (Khoản 1 Điều 86 Bộ luật Thuế) thiết lập. của Liên bang Nga).

Các ngân hàng được yêu cầu cấp cho cơ quan thuế giấy chứng nhận về sự sẵn có của tài khoản ngân hàng và (hoặc) số dư tiền mặt trong tài khoản, sao kê giao dịch trên tài khoản của tổ chức (doanh nhân cá nhân) theo quy định của pháp luật Liên bang Nga trong vòng 5 ngày kể từ ngày ngày nhận được văn bản đề nghị hợp lý của cơ quan thuế. Giấy chứng nhận về tính sẵn có của tài khoản và (hoặc) số dư tài khoản cũng như sao kê các giao dịch trên tài khoản của tổ chức (cá nhân kinh doanh) tại ngân hàng có thể được cơ quan thuế yêu cầu trong trường hợp tổ chức này (cá nhân kinh doanh) thực hiện các biện pháp kiểm soát thuế. Thông tin quy định tại khoản này có thể được cơ quan thuế yêu cầu sau khi có quyết định thu thuế, cũng như trong trường hợp có quyết định đình chỉ hoạt động hoặc hủy bỏ việc đình chỉ hoạt động trên tài khoản của một tổ chức (cá nhân). doanh nhân) (khoản 2 Điều 86 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Mẫu và thủ tục cơ quan thuế gửi văn bản đề nghị đến ngân hàng được thành lập bởi cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và phí. Hình thức và thủ tục để các ngân hàng gửi thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế được thiết lập bởi cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền kiểm soát, giám sát trong lĩnh vực thuế và phí, với sự thống nhất của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga (Khoản 3 Điều 86 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Các quy tắc được quy định tại Nghệ thuật. Điều 86 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga cũng áp dụng cho các tài khoản mở cho hoạt động nghề nghiệp của các công chứng viên hành nghề tư nhân và luật sư đã thành lập văn phòng luật (khoản 4 Điều 86 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

45. Khái niệm và thủ tục nộp tờ khai thuế

Khai thuế là văn bản khai của người nộp thuế về đối tượng tính thuế, thu nhập nhận được và chi phí phát sinh, nguồn thu nhập, căn cứ tính thuế, lợi ích về thuế, số thuế tính toán và (hoặc) các dữ liệu khác làm căn cứ tính thuế, nộp thuế. (Khoản 1 Điều 80 Bộ luật thuế Liên bang Nga ).

Tờ khai thuế được nộp

từng người nộp thuế đối với từng khoản thuế mà người nộp thuế này phải nộp, trừ trường hợp pháp luật về thuế và phí có quy định khác (khoản 2, khoản 1, Điều 80 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Việc tính số tiền tạm ứng là văn bản của người nộp thuế về căn cứ tính toán, lợi ích được hưởng, số tiền tạm ứng được tính toán và (hoặc) các số liệu khác làm căn cứ tính, nộp số tiền tạm ứng. Việc tính toán khoản tạm ứng được trình bày trong các trường hợp do Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định liên quan đến một loại thuế cụ thể (đoạn 3, khoản 1, điều 80 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Việc tính phí là văn bản trình bày của người nộp phí về đối tượng tính thuế, căn cứ tính thuế, lợi ích được sử dụng, số tiền phí được tính và (hoặc) các dữ liệu khác làm cơ sở cho việc tính toán và tính phí. thanh toán phí, trừ khi Bộ luật thuế của Liên bang Nga có quy định khác. Việc tính phí được trình bày trong các trường hợp quy định tại Phần 2 Bộ luật thuế Liên bang Nga liên quan đến từng khoản phí (khoản 4, khoản 1, Điều 80 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Đại lý thuế nộp cho cơ quan thuế các phép tính quy định tại Phần 2 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Những tính toán này được trình bày theo cách quy định tại Phần 2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, liên quan đến một loại thuế cụ thể (đoạn 5, khoản 1, Điều 80 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Các tờ khai thuế không phải nộp cho cơ quan thuế. (tính toán), theo đó người nộp thuế được miễn nghĩa vụ nộp thuế do áp dụng các chế độ thuế đặc biệt (khoản 2 Điều 80 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Trong trường hợp không có hoạt động tài chính và kinh tế, cũng như trong các trường hợp khác theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga, người nộp thuế phải nộp tờ khai thuế theo mẫu đơn giản đã được Bộ Tài chính Liên bang Nga phê duyệt.

Tờ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký của người nộp thuế (người nộp phí, đại lý thuế) theo mẫu quy định trên giấy hoặc dưới dạng điện tử theo quy định của pháp luật Liên bang Nga. Người nộp thuế có số lượng nhân viên trung bình tính đến ngày 1 tháng 100 của năm dương lịch hiện tại vượt quá 80 người nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế dưới dạng điện tử, trừ khi luật pháp Liên bang Nga quy định thủ tục khác để gửi thông tin được phân loại là bí mật nhà nước . Các mẫu tờ khai (tính toán) thuế được cơ quan thuế cung cấp miễn phí (Điều XNUMX Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

46. Thực hiện thay đổi, bổ sung tờ khai thuế

Trường hợp người nộp thuế phát hiện trong tờ khai thuế do mình nộp cho cơ quan thuế có thông tin không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ thông tin và có sai sót dẫn đến ghi thiếu số thuế phải nộp. người nộp thuế có nghĩa vụ thực hiện những thay đổi cần thiết trong tờ khai thuế và nộp tờ khai thuế cập nhật cho cơ quan thuế theo cách thức quy định tại Nghệ thuật. 81 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Trường hợp người nộp thuế phát hiện thông tin trong tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, sai sót không dẫn đến ghi thiếu số thuế phải nộp thì người nộp thuế có quyền thực hiện những thay đổi cần thiết trên tờ khai thuế và nộp lại. một tờ khai thuế cập nhật cho cơ quan thuế theo cách thức được thiết lập bởi Nghệ thuật. 81 Mã số thuế của Liên bang Nga. Trong trường hợp này, tờ khai thuế cập nhật được nộp sau khi hết thời hạn nộp tờ khai đã ấn định không được coi là nộp vi phạm thời hạn (khoản 1 Điều 81 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Nếu tờ khai thuế cập nhật được nộp cho cơ quan thuế trước thời hạn nộp tờ khai thuế thì được coi là đã nộp. vào ngày nộp tờ khai thuế cập nhật (Khoản 2 Điều 81 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Trường hợp tờ khai thuế cập nhật được nộp cho cơ quan thuế sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng trước thời hạn nộp thuế thì người nộp thuế được miễn trách nhiệm nếu tờ khai thuế cập nhật được nộp trước thời điểm cơ quan thuế biết được hồ sơ khai thuế cập nhật. đã phát hiện sai sót, sai sót dẫn đến đánh giá thấp số thuế phải nộp hoặc chỉ định kiểm tra thuế tại chỗ (khoản 3 Điều 81 Luật này). Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Trường hợp nộp tờ khai thuế cập nhật cho cơ quan thuế sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp thuế thì người nộp thuế được miễn trách nhiệm trong các trường hợp sau:

1) nộp tờ khai thuế cập nhật trước khi người nộp thuế biết cơ quan thuế phát hiện thông tin trên tờ khai thuế không phản ánh, chưa đầy đủ, sai sót dẫn đến ghi thiếu số thuế phải nộp hoặc về việc chỉ định người nộp thuế phải nộp tờ khai thuế cập nhật. kiểm tra thuế tại chỗ đối với một loại thuế nhất định trong một khoảng thời gian nhất định, với điều kiện là trước khi nộp tờ khai thuế cập nhật, anh ta đã nộp số tiền thuế còn thiếu và các khoản phạt tương ứng;

2) nộp tờ khai thuế cập nhật sau khi kiểm tra thuế tại chỗ cho kỳ tính thuế tương ứng, kết quả kiểm tra không cho thấy thông tin trong tờ khai thuế không phản ánh hoặc không đầy đủ, cũng như những sai sót dẫn đến việc khai thiếu thông tin trong tờ khai thuế. số thuế phải nộp (khoản 4 Điều 81 Bộ luật thuế) RF).

Tờ khai thuế cập nhật được người nộp thuế nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký (Điều 81 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

47. Khái niệm và các loại hình kiểm tra thuế

Cơ quan thuế thực hiện các loại kiểm tra thuế sau đây người nộp thuế, người nộp phí và đại lý thuế:

1) kiểm toán thuế tại bàn;

2) kiểm tra thuế tại chỗ.

Kiểm tra thuế bàn được thực hiện tại địa điểm của cơ quan thuế trên cơ sở tờ khai thuế và các chứng từ do người nộp thuế nộp cũng như các tài liệu khác về hoạt động của người nộp thuế được cơ quan thuế cung cấp (khoản 1 Điều 88 Bộ luật thuế XNUMX/XNUMX). Liên bang Nga).

Việc kiểm tra thuế tại bàn do người có thẩm quyền của cơ quan thuế thực hiện theo nhiệm vụ công vụ mà không có quyết định đặc biệt nào của Thủ trưởng cơ quan thuế trong thời hạn 3 tháng kể từ ngày người nộp thuế nộp tờ khai thuế và các tài liệu theo quy định. Bộ luật thuế của Liên bang Nga phải được đính kèm với tờ khai thuế nếu Luật thuế và phí không quy định các thời hạn khác (khoản 2 Điều 88 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Trường hợp kiểm tra thuế tài liệu phát hiện sai sót trong tờ khai thuế và mâu thuẫn giữa thông tin trong hồ sơ đã nộp hoặc xác định có sự khác biệt giữa thông tin do người nộp thuế cung cấp với thông tin trong hồ sơ mà cơ quan thuế cung cấp và có được trong quá trình tính thuế. kiểm soát, người nộp thuế được thông báo về điều này. Yêu cầu cung cấp các giải thích cần thiết trong vòng 5 ngày hoặc thực hiện các chỉnh sửa thích hợp trong khoảng thời gian quy định

Kiểm tra thuế thực địa được thực hiện trên lãnh thổ (địa điểm) của người nộp thuế theo quyết định của Thủ trưởng (Phó thủ trưởng) cơ quan thuế. Trường hợp người nộp thuế không có điều kiện cung cấp mặt bằng để kiểm tra thuế tại chỗ thì việc kiểm tra thuế tại chỗ có thể được thực hiện tại địa điểm của cơ quan thuế (khoản 1 Điều 89 Bộ luật thuế của Nga). Liên đoàn).

Quyết định kiểm tra thuế tại chỗ được cơ quan thuế nơi tổ chức hoặc nơi cư trú của cá nhân đưa ra, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này. 89 Mã số thuế của Liên bang Nga. Quyết định tiến hành kiểm tra thuế tại chỗ của một tổ chức được phân loại theo cách thức quy định tại Điều. 83 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cơ quan thuế đã đăng ký tổ chức này là người nộp thuế lớn nhất (khoản 2 Điều 89 của Bộ luật thuế Liên bang Nga) xếp tổ chức này vào nhóm người nộp thuế lớn nhất.

Quyết định kiểm tra thuế tại chỗ phải có các thông tin sau:

1) Họ, tên đầy đủ, viết tắt hoặc họ, tên đệm của người nộp thuế;

2) đối tượng kiểm toán, tức là thuế, tính đúng đắn của việc tính toán và thanh toán phải được xác minh;

3) chức vụ, họ và tên viết tắt của nhân viên cơ quan thuế được giao nhiệm vụ kiểm toán (Điều 89 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). (khoản 3 điều 88 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

48. Thủ tục tiến hành thanh tra thuế văn phòng

Kiểm tra thuế bàn được thực hiện tại địa điểm của cơ quan thuế trên cơ sở tờ khai (tính toán) thuế và các tài liệu do người nộp thuế nộp cũng như các tài liệu khác về hoạt động của người nộp thuế được cơ quan thuế cung cấp (khoản 1 Điều 88 Luật Thuế). Bộ luật Liên bang Nga).

Việc kiểm tra thuế tại bàn được thực hiện bởi các quan chức có thẩm quyền của cơ quan thuế theo nhiệm vụ chính thức của họ mà không có quyết định đặc biệt nào của người đứng đầu cơ quan thuế trong vòng 3 tháng kể từ ngày người nộp thuế nộp tờ khai thuế (tính toán) và các tài liệu chứng minh rằng, theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, phải được đính kèm với tờ khai (tính toán) thuế, trừ khi pháp luật về thuế và phí có quy định về thời hạn khác (khoản 2 Điều 88 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Nếu cuộc kiểm tra thuế tài liệu phát hiện ra sai sót trong tờ khai thuế (tính toán) và (hoặc) mâu thuẫn giữa thông tin có trong các tài liệu đã nộp hoặc xác định được sự không nhất quán giữa thông tin do người nộp thuế cung cấp với thông tin có trong các tài liệu mà cơ quan thuế có được. quyền và có được trong quá trình kiểm soát thuế, người nộp thuế được thông báo về điều này với yêu cầu cung cấp các giải thích cần thiết trong vòng 5 ngày hoặc thực hiện các chỉnh sửa thích hợp trong khoảng thời gian quy định (Khoản 3 Điều 88 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Người nộp thuế đã giải trình với cơ quan thuế về những sai sót đã được xác định trong tờ khai (tính toán) và (hoặc) mâu thuẫn giữa các thông tin trong hồ sơ đã nộp thì có quyền nộp bổ sung cho cơ quan thuế các trích lục về thuế và (hoặc) sổ kế toán và (hoặc) các tài liệu khác xác nhận tính chính xác của dữ liệu có trong tờ khai thuế (tính toán) (khoản 4 điều 88 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Người thực hiện thanh tra thuế văn phòng có nghĩa vụ xem xét các giải trình, hồ sơ do người nộp thuế nộp. Trường hợp sau khi xem xét giải trình, hồ sơ hoặc không có giải trình của người nộp thuế, cơ quan thuế xác định có hành vi vi phạm pháp luật về thuế hoặc hành vi vi phạm pháp luật khác về thuế, phí thì cơ quan thuế phải lập biên bản. báo cáo kiểm toán theo cách thức quy định bởi Nghệ thuật. 100 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 5 Điều 88 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Khi tiến hành kiểm tra thuế tại bàn Cơ quan thuế có quyền Ngoài ra, theo thủ tục đã thiết lập, yêu cầu người nộp thuế sử dụng các tài liệu về ưu đãi thuế xác nhận quyền của người nộp thuế đối với các lợi ích về thuế này (khoản 6 Điều 88 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Khi tiến hành kiểm tra thuế tại bàn, cơ quan thuế không có quyền yêu cầu người nộp thuế bổ sung thông tin và tài liệu, trừ khi Điều này có quy định khác. 88 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga hoặc nếu việc nộp các tài liệu đó cùng với tờ khai thuế (tính toán) không được Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định (Điều 88 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

49. Sự tham gia của người chứng kiến khi kiểm tra thuế tại chỗ

Sự tham gia của một nhân chứng. Bất kỳ cá nhân nào biết được bất kỳ tình huống nào liên quan đến việc thực hiện kiểm soát thuế đều có thể được gọi làm nhân chứng để làm chứng. Lời khai của nhân chứng được đưa vào biên bản (khoản 1 Điều 90 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Những người sau đây không thể bị thẩm vấn với tư cách là nhân chứng:

1) những người do còn nhỏ, bị khuyết tật về thể chất hoặc tinh thần nên không thể nhận thức đúng đắn các tình huống quan trọng đối với việc thực hiện kiểm soát thuế;

2) những người nhận được thông tin cần thiết để tiến hành kiểm soát thuế liên quan đến việc thực hiện nhiệm vụ chuyên môn của họ và thông tin đó liên quan đến bí mật nghề nghiệp của những người này_Ни_Кц_Р, _Фв ₎ч_.đặc biệt là luật sư, kiểm toán viên (khoản 2 Điều 90

Một cá nhân chỉ có quyền từ chối làm chứng với lý do được pháp luật Liên bang Nga quy định (khoản 3 Điều 90 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Lời khai của người làm chứng có thể được lấy tại nơi cư trú nếu vì bệnh tật, tuổi già hoặc khuyết tật mà người đó không thể có mặt tại cơ quan thuế và theo quyết định của cơ quan thuế - trong các trường hợp khác ( Khoản 4 Điều 90 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Trước khi lấy lời khai, công chức cơ quan thuế cảnh cáo người làm chứng về trách nhiệm từ chối, trốn tránh khai hoặc cố ý khai man được ghi trong biên bản có xác nhận chữ ký của người làm chứng (khoản 5 Điều 90 BLTTDS). Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Yêu cầu chung đối với giao thức được soạn thảo trong hoạt động kiểm soát thuế.

Trong các trường hợp được Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định, khi thực hiện các hành động nhằm thực hiện kiểm soát thuế, các giao thức sẽ được soạn thảo - bằng tiếng Nga.

Giao thức chỉ định:

1) tên của nó;

2) địa điểm và ngày thực hiện hành động cụ thể;

3) thời gian bắt đầu và kết thúc hành động;

4) chức vụ, họ, tên, chữ viết tắt của người biên soạn biên bản;

5) họ, tên, tên đệm của từng người tham gia hành động hoặc có mặt trong thời gian đó và, nếu cần, địa chỉ, quốc tịch, thông tin về việc người đó có nói được tiếng Nga hay không;

6) nội dung của hành động, trình tự thực hiện hành động đó;

7) các tình tiết và tình tiết được xác định có ý nghĩa quan trọng đối với vụ án trong quá trình thực hiện vụ việc (khoản 2 Điều 99 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Giao thức được đọc bởi tất cả những người tham gia thực hiện hành động hoặc có mặt trong quá trình thực hiện hành động đó. Những người này có quyền đưa ra những ý kiến đóng góp phải được đưa vào biên bản hoặc kèm theo vụ án (khoản 3 Điều 99 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Nghị định thư được ký bởi quan chức của cơ quan thuế đã biên soạn nó, cũng như bởi tất cả những người tham gia thực hiện hành động hoặc có mặt trong quá trình thực hiện hành động đó (khoản 4 Điều 99 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga) .

Nghị định thư đi kèm với ảnh chụp và phim âm bản, phim, video và các tài liệu khác được chụp trong quá trình thực hiện hành động (Khoản 5 Điều 99 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

50. Việc cán bộ thuế tiếp cận lãnh thổ hoặc địa điểm để tiến hành kiểm tra thuế

Quyền tiếp cận lãnh thổ hoặc trụ sở của người nộp thuế, người nộp phí,

đại lý thuế của cán bộ cơ quan thuế trực tiếp kiểm tra thuế được thực hiện khi người này xuất trình giấy tờ tùy thân và có quyết định của Thủ trưởng (phó) cơ quan thuế về việc kiểm tra thuế tại chỗ đối với người nộp thuế, lệ phí. người nộp thuế, đại lý thuế (khoản 1 Điều 91 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Cán bộ thuế trực tiếp kiểm tra thuế có quyền kiểm tra lãnh thổ, địa điểm nơi người được kiểm tra sử dụng để kinh doanh hoặc kiểm tra đối tượng chịu thuế để xác định số liệu thực tế về đối tượng này có khớp với số liệu chứng từ do người được kiểm tra cung cấp hay không (Khoản 2 Điều 91 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Nếu việc các quan chức thuế tiến hành kiểm tra thuế đến các lãnh thổ hoặc cơ sở được chỉ định (ngoại trừ khu dân cư) bị ngăn cản, thì người đứng đầu nhóm (đội) kiểm tra sẽ lập một đạo luật có chữ ký của người đó và người bị kiểm tra. Dựa trên hành động như vậy, cơ quan thuế, dựa trên dữ liệu có được về người bị kiểm tra hoặc bằng cách tương tự, có quyền xác định độc lập số thuế phải nộp. Nếu người bị kiểm tra từ chối ký vào văn bản quy định, thì một mục tương ứng sẽ được thực hiện trong đó (khoản 3 Điều 91 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Không được phép các quan chức thuế tiến hành kiểm tra thuế vào cơ sở nhà ở, ngoài hoặc trái với ý muốn của các cá nhân sống trong đó, trừ các trường hợp do luật liên bang quy định hoặc trên cơ sở quyết định của tòa án (Khoản 4 Điều 91) của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Điều tra. Cán bộ cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế tại chỗ, nhằm làm rõ những tình tiết quan trọng đảm bảo tính đầy đủ của cuộc thanh tra thuế, có quyền kiểm tra lãnh thổ, trụ sở của người nộp thuế bị thanh tra thuế. đang được thực hiện, các tài liệu, đồ vật (khoản 1 Điều 92 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Được phép kiểm tra các tài liệu và đồ vật ngoài phạm vi kiểm tra thuế tại chỗ nếu các tài liệu và đồ vật đó được cơ quan thuế nhận được do các hoạt động đã thực hiện trước đó để thực hiện kiểm soát thuế hoặc được sự đồng ý của chủ sở hữu các đồ vật này. tiến hành thanh tra (Khoản 2 Điều 92 Bộ luật Thuế Liên bang Nga ).

Việc kiểm tra được thực hiện với sự có mặt của người làm chứng. Người bị kiểm tra thuế hoặc người đại diện của họ cũng như các chuyên gia (khoản 3 Điều 92 Bộ luật Thuế Liên bang Nga) có quyền tham gia kiểm tra.

Nếu cần thiết, trong quá trình kiểm tra, tiến hành chụp ảnh, quay phim, quay video, sao chụp tài liệu hoặc thực hiện các hành động khác (Khoản 4 Điều 92 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Một biên bản kiểm tra được soạn thảo (khoản 5 Điều 92 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

51. Thủ tục yêu cầu cung cấp tài liệu. Loại bỏ các tài liệu và đồ vật

Công chức thuế thực hiện thanh tra thuế có quyền yêu cầu của người được kiểm tra các tài liệu cần thiết cho việc kiểm tra bằng cách chuyển cho người này (người đại diện của anh ta) yêu cầu nộp tài liệu (Khoản 1 Điều 93 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Các giấy tờ cần thiết được xuất trình dưới dạng bản sao có xác nhận của người được xác minh. Bản sao tài liệu của tổ chức được chứng thực bằng chữ ký của người đứng đầu (phó người đứng đầu) và (hoặc) người được ủy quyền khác và con dấu của tổ chức này, trừ khi pháp luật Liên bang Nga có quy định khác. Không được phép yêu cầu công chứng bản sao các tài liệu nộp cho cơ quan thuế (chính thức), trừ khi luật pháp Liên bang Nga có quy định khác. Nếu cần thiết, cơ quan thuế có quyền xem xét các tài liệu gốc (Khoản 2 Điều 93 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Các tài liệu được yêu cầu trong quá trình kiểm tra thuế sẽ được xuất trình trong vòng 10 ngày kể từ ngày gửi yêu cầu liên quan. Trường hợp người được kiểm tra không thể nộp hồ sơ trong thời hạn 10 ngày thì trong ngày tiếp theo ngày nhận được yêu cầu nộp hồ sơ phải thông báo bằng văn bản cho cán bộ kiểm tra của cơ quan thuế về việc không thể nộp hồ sơ. trong thời hạn quy định, nêu rõ lý do không thể nộp hồ sơ theo thời hạn quy định và khoảng thời gian mà người được kiểm tra có thể nộp hồ sơ theo yêu cầu (khoản 3 Điều 93 Bộ luật thuế năm XNUMX). Liên bang Nga).

Thu giữ tài liệu, đồ vật được thực hiện trên cơ sở có quyết định hợp lý của cán bộ cơ quan thuế kiểm tra thuế tại chỗ. Nghị quyết quy định phải được sự chấp thuận của người đứng đầu (cấp phó) cơ quan thuế có liên quan (khoản 1 Điều 94 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Không được phép thu giữ tài liệu, đồ vật vào ban đêm (khoản 2 Điều 94 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Việc thu giữ tài liệu, đồ vật được thực hiện trước sự chứng kiến của các nhân chứng và những người mà tài liệu, đồ vật đang bị tịch thu. Nếu cần thiết, một chuyên gia được mời tham gia khai quật. Trước khi bắt đầu thu giữ, cơ quan thuế trình bày nghị quyết về việc thu giữ và giải thích cho những người có mặt quyền và nghĩa vụ của họ (khoản 3 Điều 94 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Công chức thuế mời người bị tạm giữ tài liệu, đồ vật tự nguyện giao nộp, nếu từ chối thì cưỡng chế. Nếu người bị tịch thu từ chối mở cơ sở hoặc những nơi khác có thể đặt tài liệu và đồ vật bị tịch thu, viên chức thuế có quyền thực hiện việc này một cách độc lập, tránh gây ra những hư hỏng không cần thiết cho ổ khóa, cửa ra vào và các đồ vật khác. (Khoản 4 Điều 94 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Các tài liệu, đồ vật không liên quan đến đối tượng kiểm tra thuế không bị tịch thu (khoản 5 Điều 94 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

52. Thủ tục tiến hành kiểm tra. Trách nhiệm của chuyên gia và quyền của người nộp thuế

Nếu cần thiết, chuyên gia có thể tham gia vào các hoạt động cụ thể để thực hiện kiểm soát thuế. Một cuộc kiểm tra được chỉ định nếu cần có kiến thức đặc biệt về khoa học, nghệ thuật, công nghệ hoặc thủ công để làm rõ các vấn đề mới nổi (Khoản 1 Điều 95 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Các câu hỏi đặt ra cho chuyên gia và kết luận của anh ta không thể vượt quá kiến thức chuyên môn của chuyên gia. Sự tham gia của một cá nhân với tư cách là chuyên gia được thực hiện trên cơ sở hợp đồng (khoản 2 Điều 93 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Kỳ thi được chỉ định theo nghị quyết của quan chức cơ quan thuế tiến hành kiểm tra thuế tại chỗ (khoản 3 Điều 95 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Nghị quyết nêu rõ căn cứ yêu cầu giám định, tên chuyên gia và tên tổ chức nơi tiến hành giám định, các câu hỏi đặt ra cho chuyên gia và các tài liệu được cung cấp cho chuyên gia. Chuyên gia có quyền làm quen với các tài liệu kiểm tra liên quan đến đối tượng kiểm tra và gửi yêu cầu cung cấp tài liệu bổ sung cho mình (Khoản 4 Điều 95 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Chuyên gia có thể từ chối đưa ra ý kiến nếu tài liệu được cung cấp cho anh ta không đầy đủ hoặc nếu anh ta không có kiến thức cần thiết để tiến hành kiểm tra (khoản 5 Điều 95 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Cán bộ của cơ quan thuế đã ra quyết định chỉ định kiểm tra có nghĩa vụ làm quen với người bị kiểm tra về quyết định này và giải thích các quyền của người đó quy định tại khoản 7 Điều . 95 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, trong đó một nghị định thư được soạn thảo (khoản 6 Điều 95 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Khi chỉ định và tiến hành giám định, người được giám định có quyền:

1) thách thức chuyên gia;

2) yêu cầu bổ nhiệm một chuyên gia trong số những người được người đó chỉ định;

3) gửi câu hỏi bổ sung để lấy ý kiến chuyên gia về chúng;

4) có mặt với sự cho phép của quan chức cơ quan thuế trong quá trình kiểm tra và đưa ra lời giải thích cho chuyên gia;

5) làm quen với kết luận của chuyên gia (khoản 7 Điều 95 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Chuyên gia đưa ra ý kiến bằng văn bản thay mặt cho chính mình. Nó trình bày các nghiên cứu đã thực hiện, các kết luận được rút ra và các câu trả lời chứng minh cho các câu hỏi được đặt ra (khoản 8 Điều 95 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Kết luận hoặc thông điệp của chuyên gia về việc không thể đưa ra ý kiến sẽ được trình bày cho người được kiểm tra, người được kiểm tra có quyền đưa ra giải thích và đưa ra ý kiến phản đối, cũng như yêu cầu đặt thêm các câu hỏi với chuyên gia và cho người giám định. chỉ định kiểm tra bổ sung hoặc kiểm tra lại (khoản 9 Điều 95 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Chuyên môn bổ sung được chỉ định trong trường hợp kết luận chưa rõ ràng hoặc chưa đầy đủ và được giao cho cùng một chuyên gia hoặc chuyên gia khác. Việc kiểm tra lại được yêu cầu nếu kết luận của chuyên gia là vô căn cứ hoặc có nghi ngờ về tính đúng đắn của nó và được giao cho chuyên gia khác (khoản 10 Điều 95 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

53. Thuê chuyên gia, phiên dịch viên hỗ trợ trong quá trình kiểm soát thuế

Trong trường hợp cần thiết, để tham gia vào các hoạt động cụ thể nhằm thực hiện kiểm soát thuế, kể cả khi tiến hành kiểm tra thuế tại chỗ, một chuyên gia có kiến thức và kỹ năng đặc biệt không quan tâm đến kết quả vụ việc có thể được thuê trên cơ sở hợp đồng (khoản 1).

Nghệ thuật. 96 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Sự tham gia của một người với tư cách là chuyên gia được thực hiện trên cơ sở hợp đồng (khoản 2 Điều 96 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Sự tham gia của một người với tư cách là chuyên gia không loại trừ khả năng thẩm vấn anh ta trong những trường hợp tương tự với tư cách là nhân chứng (Khoản 3 Điều 96 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Trong trường hợp cần thiết, một người có thể tham gia vào hoạt động kiểm soát thuế trên cơ sở hợp đồng. người dịch (Khoản 1 Điều 97 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Người phiên dịch, theo quy định tại khoản 2 của Nghệ thuật. 97 Mã số thuế của Liên bang Nga, là một người không quan tâm đến kết quả của vụ việc và nói một ngôn ngữ mà kiến thức của họ cần thiết cho việc dịch thuật trong quá trình kiểm tra này. Quy định này cũng áp dụng đối với người hiểu được dấu hiệu của người câm hoặc điếc.

Người phiên dịch có nghĩa vụ phải có mặt khi được cơ quan thuế đã chỉ định triệu tập và thực hiện chính xác bản dịch được giao cho anh ta (Khoản 3 Điều 97 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Người dịch sẽ bị cảnh cáo về trách nhiệm pháp lý nếu từ chối hoặc trốn tránh nhiệm vụ của mình hoặc cố ý dịch sai, được ghi trong biên bản và có xác nhận bằng chữ ký của người dịch (Khoản 4 Điều 97 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Không giống như một chuyên gia, một chuyên gia có liên quan để hỗ trợ thực hiện các hành động cụ thể. Ví dụ, khi tiến hành một vụ bắt giữ, chuyên gia có thể hỗ trợ mở két sắt; khi ra lệnh khám nghiệm, chuyên gia sẽ giúp quan chức đưa ra các câu hỏi chính xác cho chuyên gia.

Theo các quy định được quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga, sự tham gia của một người với tư cách là chuyên gia được thực hiện trên cơ sở hợp đồng.

Sự tham gia của một người với tư cách là chuyên gia không loại trừ khả năng người đó bị thẩm vấn trong những trường hợp tương tự như nhân chứng.

Sự tham gia của người phiên dịch được cơ quan thuế thực hiện trên cơ sở hợp đồng (Điều 97 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Các chức năng của một dịch giả được giảm xuống thành dịch thuật thuần túy kỹ thuật.

Theo quy định tại Bộ luật thuế của Liên bang Nga, trong trường hợp khi tiến hành thanh tra thuế tại chỗ, cơ quan thuế cần thu thập thông tin về hoạt động của người nộp thuế (người nộp phí) liên quan đến các hoạt động khác. cá nhân, cơ quan thuế có thể yêu cầu người nộp thuế có liên quan cung cấp các tài liệu liên quan đến hoạt động của người nộp thuế được thanh tra (người nộp phí). Việc kiểm tra như vậy được gọi là - quầy tính tiền.

54. Trình tự xây dựng Nghị định thư khi thực hiện các biện pháp kiểm soát thuế

Trong các trường hợp được Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định, khi thực hiện các hoạt động kiểm soát thuế, các giao thức sẽ được soạn thảo - bằng tiếng Nga (Điều 99 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Giao thức chỉ định:

1) tên của nó;

2) địa điểm và ngày thực hiện hành động cụ thể;

3) thời gian bắt đầu và kết thúc hành động;

4) chức vụ, họ, tên, chữ viết tắt của người biên soạn biên bản;

6) nội dung của hành động, trình tự thực hiện hành động đó;

Căn cứ kết quả kiểm tra thuế tại chỗ, trong thời hạn 2 tháng kể từ ngày lập Giấy chứng nhận kiểm tra thuế tại chỗ do người có thẩm quyền của cơ quan thuế thực hiện phải lập theo mẫu quy định. báo cáo kiểm tra thuế. Trường hợp phát hiện vi phạm pháp luật về thuế, phí trong quá trình thanh tra thuế, công chức cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế phải lập báo cáo kiểm tra thuế theo mẫu quy định trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày kết thúc đợt thanh tra thuế. kiểm toán (Khoản 1, Điều 100 Bộ luật thuế RF).

Báo cáo kiểm toán thuế được ký bởi những người thực hiện cuộc kiểm toán liên quan và người được thực hiện cuộc kiểm toán này (người đại diện của họ). Việc từ chối của người bị kiểm tra thuế hoặc người đại diện của người đó ký văn bản được thực hiện bằng cách ghi một mục tương ứng vào báo cáo kiểm tra thuế (Khoản 2 Điều 100 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga ).

Báo cáo kiểm tra thuế phải nêu rõ:

1) ngày lập báo cáo kiểm tra thuế; ngày quy định có nghĩa là ngày ký văn bản của những người thực hiện việc kiểm tra này;

2) Họ, tên đầy đủ, viết tắt hoặc họ, tên đệm của người được kiểm tra. Trường hợp cuộc kiểm toán của tổ chức tại địa điểm của phân khu riêng được kiểm tra thì ngoài tên tổ chức phải ghi tên đầy đủ, viết tắt của phân khu được kiểm tra riêng và địa điểm của tổ chức đó;

3) họ, tên, họ viết tắt của những người tiến hành kiểm tra, chức vụ của họ, ghi rõ tên cơ quan thuế mà họ đại diện (khoản 100 Điều 100 Bộ luật Thuế Liên bang Nga)

55. Xử lý hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế, phí

Các trường hợp vi phạm thuế được xác định trong quá trình kiểm tra thuế bàn hoặc hiện trường sẽ được xem xét theo cách thức quy định tại Nghệ thuật. 101 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 1 Điều 100.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Các trường hợp vi phạm về thuế được phát hiện trong các hoạt động kiểm soát thuế khác (ngoại trừ các vi phạm quy định tại các Điều 120, 122 và 123 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga) được xem xét theo cách thức quy định tại Nghệ thuật. 101.4 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 2 Điều 100.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Quyết định khởi tố đối với hành vi vi phạm hành chính về thuế hoặc quyết định từ chối truy tố hành vi vi phạm hành chính về thuế sẽ được thi hành kể từ ngày có hiệu lực (khoản 1 Điều 103.1 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Việc thi hành quyết định liên quan được giao cho cơ quan thuế đã ra quyết định này. Trường hợp khiếu nại được cơ quan thuế cấp trên xem xét kháng nghị thì quyết định tương ứng đã có hiệu lực thi hành được gửi đến cơ quan thuế ra quyết định ban đầu trong thời hạn 3 ngày kể từ ngày quyết định tương ứng có hiệu lực thi hành (khoản 2 Điều 103.1) của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Căn cứ vào quyết định đã có hiệu lực, người đã ra quyết định truy tố về hành vi vi phạm pháp luật về thuế hoặc quyết định từ chối truy tố về hành vi vi phạm pháp luật về thuế sẽ được gửi đi, theo quy định tại Điều 69. Điều 3 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga yêu cầu nộp thuế (phí), các hình phạt tương ứng cũng như phạt tiền nếu người này bị đưa ra công lý vì vi phạm về thuế (khoản 101.3 Điều XNUMX của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Liên bang Nga).

Nếu phát hiện các tình tiết chỉ ra các hành vi vi phạm thuế theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga (ngoại trừ các hành vi vi phạm pháp luật về thuế quy định tại các Điều 120, 122 và 123 của Bộ luật thuế Liên bang Nga), thì quan chức của cơ quan thuế phải lập biên bản theo mẫu quy định, có chữ ký của cán bộ này và người vi phạm về thuế. Về việc người có hành vi vi phạm về thuế từ chối ký vào đạo luật, văn bản tương ứng được thực hiện trong đạo luật này (khoản 1 Điều 101.4 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Hành vi phải chỉ rõ ghi lại các tình tiết vi phạm pháp luật về thuế và phí cũng như các kết luận, kiến nghị của người công chức phát hiện ra các tình tiết vi phạm pháp luật về thuế và phí để loại trừ các hành vi vi phạm đã được xác định và áp dụng các biện pháp xử phạt đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế (khoản 2 Điều Điều 101.4 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Hình thức của hành động và yêu cầu chuẩn bị của nó được thành lập bởi cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và phí (khoản 3 Điều 101.4 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Hành vi đó được giao cho người vi phạm về thuế đối với biên lai hoặc chuyển giao theo cách khác ghi rõ ngày nhận. Nếu người được chỉ định trốn tránh việc nhận hành vi quy định, cơ quan thuế sẽ lập biên bản tương ứng vào hành vi đó và hành vi đó sẽ được gửi cho người này bằng thư bảo đảm (Khoản 4 Điều 101.4 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

56. Đơn khởi kiện, xem xét vụ việc và thi hành quyết định thu phạt thuế

Sau khi có quyết định buộc một cá nhân không phải là cá nhân kinh doanh phải chịu trách nhiệm về hành vi vi phạm pháp luật về thuế hoặc trong các trường hợp không được phép thu các biện pháp xử phạt thuế ngoài tư pháp, cơ quan thuế có liên quan nộp đơn yêu cầu tòa án yêu cầu xử phạt thuế đối với người này phải chịu trách nhiệm về hành vi vi phạm pháp luật về thuế, được thành lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trước khi ra tòa, cơ quan thuế có nghĩa vụ đề nghị người có hành vi vi phạm pháp luật về thuế tự nguyện nộp số tiền phạt thuế phù hợp. Trường hợp người có hành vi vi phạm pháp luật về thuế từ chối tự nguyện nộp số tiền phạt hoặc nộp quá thời hạn nộp theo yêu cầu thì cơ quan thuế sẽ khởi kiện ra Tòa án để thu hồi người này bị xử phạt về thuế do cơ quan Thuế ấn định. Bộ luật Liên bang Nga về tội vi phạm thuế này (khoản 1 Điều 104 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Đơn đề nghị xử phạt vi phạm hành chính về thuế từ một tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân được đưa ra tòa trọng tài và từ một cá nhân không phải là cá nhân doanh nhân được đưa ra tòa án có thẩm quyền chung. Đơn khiếu nại kèm theo quyết định của cơ quan thuế và các tài liệu vụ việc khác thu được trong quá trình kiểm tra thuế (khoản 2 Điều 104 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Trong trường hợp cần thiết, đồng thời với việc nộp đơn yêu cầu thu tiền phạt của người có trách nhiệm về thuế, cơ quan thuế có thể gửi ra Tòa án. đơn yêu cầu bảo đảm yêu cầu bồi thường theo cách thức được quy định bởi luật tố tụng dân sự của Liên bang Nga và luật tố tụng trọng tài của Liên bang Nga (khoản 3 Điều 104 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Quy tắc nghệ thuật. Điều 104 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga cũng được áp dụng trong trường hợp truy tố vi phạm pháp luật về thuế và phí liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan Liên bang Nga (khoản 4 Điều 104 của Luật Thuế). Bộ luật Liên bang Nga).

Các vụ việc truy thu tiền xử phạt thuế dựa trên khiếu nại của cơ quan thuế đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh

được tòa án trọng tài xem xét theo luật tố tụng trọng tài của Liên bang Nga (khoản 1 Điều 105 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Các trường hợp thu các biện pháp xử phạt thuế dựa trên khiếu nại của cơ quan thuế đối với các cá nhân không phải là doanh nhân cá nhân được tòa án có thẩm quyền chung xem xét theo quy định của pháp luật tố tụng dân sự của Liên bang Nga (khoản 2 Điều 105 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Liên bang Nga).

Việc thi hành các quyết định của tòa án đã có hiệu lực pháp luật về thu các khoản phạt thuế được thực hiện theo cách thức được quy định bởi pháp luật về thủ tục thi hành án của Liên bang Nga (khoản 3 Điều 105 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Việc thi hành các quyết định của tòa án đã có hiệu lực pháp luật về việc thu các khoản xử phạt thuế đối với các tổ chức đã mở tài khoản cá nhân được thực hiện theo cách thức được quy định bởi luật ngân sách của Liên bang Nga (Điều 105 của Bộ luật thuế của Nga). Liên đoàn).

Tác giả: Mikidze S.G.

Chúng tôi giới thiệu các bài viết thú vị razdela Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá:

▪ Lôgic học. Ghi chú bài giảng

▪ Luật gia đình. Giường cũi

▪ Luật dân sự. Phần II. Giường cũi

Xem các bài viết khác razdela Ghi chú bài giảng, phiếu đánh giá.

Đọc và viết hữu ích bình luận về bài viết này.

<< Quay lại

Tin tức khoa học công nghệ, điện tử mới nhất:

Máy tỉa hoa trong vườn 02.05.2024

Trong nền nông nghiệp hiện đại, tiến bộ công nghệ đang phát triển nhằm nâng cao hiệu quả của quá trình chăm sóc cây trồng. Máy tỉa thưa hoa Florix cải tiến đã được giới thiệu tại Ý, được thiết kế để tối ưu hóa giai đoạn thu hoạch. Công cụ này được trang bị cánh tay di động, cho phép nó dễ dàng thích ứng với nhu cầu của khu vườn. Người vận hành có thể điều chỉnh tốc độ của các dây mỏng bằng cách điều khiển chúng từ cabin máy kéo bằng cần điều khiển. Cách tiếp cận này làm tăng đáng kể hiệu quả của quá trình tỉa thưa hoa, mang lại khả năng điều chỉnh riêng cho từng điều kiện cụ thể của khu vườn, cũng như sự đa dạng và loại trái cây được trồng trong đó. Sau hai năm thử nghiệm máy Florix trên nhiều loại trái cây khác nhau, kết quả rất đáng khích lệ. Những nông dân như Filiberto Montanari, người đã sử dụng máy Florix trong vài năm, đã báo cáo rằng thời gian và công sức cần thiết để tỉa hoa đã giảm đáng kể. ... >>

Kính hiển vi hồng ngoại tiên tiến 02.05.2024

Kính hiển vi đóng vai trò quan trọng trong nghiên cứu khoa học, cho phép các nhà khoa học đi sâu vào các cấu trúc và quá trình mà mắt thường không nhìn thấy được. Tuy nhiên, các phương pháp kính hiển vi khác nhau đều có những hạn chế, trong đó có hạn chế về độ phân giải khi sử dụng dải hồng ngoại. Nhưng những thành tựu mới nhất của các nhà nghiên cứu Nhật Bản tại Đại học Tokyo đã mở ra những triển vọng mới cho việc nghiên cứu thế giới vi mô. Các nhà khoa học từ Đại học Tokyo vừa công bố một loại kính hiển vi mới sẽ cách mạng hóa khả năng của kính hiển vi hồng ngoại. Thiết bị tiên tiến này cho phép bạn nhìn thấy cấu trúc bên trong của vi khuẩn sống với độ rõ nét đáng kinh ngạc ở quy mô nanomet. Thông thường, kính hiển vi hồng ngoại trung bị hạn chế bởi độ phân giải thấp, nhưng sự phát triển mới nhất của các nhà nghiên cứu Nhật Bản đã khắc phục được những hạn chế này. Theo các nhà khoa học, kính hiển vi được phát triển cho phép tạo ra hình ảnh có độ phân giải lên tới 120 nanomet, cao gấp 30 lần độ phân giải của kính hiển vi truyền thống. ... >>

Bẫy không khí cho côn trùng 01.05.2024

Nông nghiệp là một trong những lĩnh vực quan trọng của nền kinh tế và kiểm soát dịch hại là một phần không thể thiếu trong quá trình này. Một nhóm các nhà khoa học từ Viện nghiên cứu khoai tây trung tâm-Hội đồng nghiên cứu nông nghiệp Ấn Độ (ICAR-CPRI), Shimla, đã đưa ra một giải pháp sáng tạo cho vấn đề này - bẫy không khí côn trùng chạy bằng năng lượng gió. Thiết bị này giải quyết những thiếu sót của các phương pháp kiểm soát sinh vật gây hại truyền thống bằng cách cung cấp dữ liệu về số lượng côn trùng theo thời gian thực. Bẫy được cung cấp năng lượng hoàn toàn bằng năng lượng gió, khiến nó trở thành một giải pháp thân thiện với môi trường và không cần điện. Thiết kế độc đáo của nó cho phép giám sát cả côn trùng có hại và có ích, cung cấp cái nhìn tổng quan đầy đủ về quần thể ở bất kỳ khu vực nông nghiệp nào. Kapil cho biết: “Bằng cách đánh giá các loài gây hại mục tiêu vào đúng thời điểm, chúng tôi có thể thực hiện các biện pháp cần thiết để kiểm soát cả sâu bệnh và dịch bệnh”. ... >>

Tin tức ngẫu nhiên từ Kho lưu trữ

Ultrabook 15,6 "mỏng nhất của NEC 19.12.2012

NEC tự hào thông báo rằng LaVie X (mã LX850 / JS) của họ là chiếc ultrabook mỏng nhất cho đến nay, có màn hình IPS Full HD 15,6 inch 1920 x 1080 với đèn nền LED.

Mô hình được bao bọc trong một hộp đựng có kích thước 375 x 255 x 12,8 mm và nặng 1,59 kg. Nó được xây dựng trên bộ vi xử lý Intel Core i7-3517U và được điều khiển bởi hệ điều hành Windows 8.

Ngay cả trong kho vũ khí của máy tính là: 4 GB RAM; Ổ trạng thái rắn 256 GB;
Bộ điều hợp mạng không dây Wi-Fi 802.11b / g / n; Mô-đun Bluetooth 4.0 + HS; Webcam 2 megapixel; Khe cắm thẻ nhớ SD / SDHC / SDXC; Hai cổng USB 3.0 và một cổng HDMI.

Nguồn cấp tin tức khoa học và công nghệ, điện tử mới

Tài liệu thú vị của Thư viện kỹ thuật miễn phí:

▪ phần của trang web dành cho nhà thiết kế nghiệp dư radio. Lựa chọn bài viết

▪ bài viết Cuộc sống của chúng ta là gì? Một trò chơi! biểu thức phổ biến

▪ bài viết Vì sao bò xanh Bỉ có khối lượng cơ bắp cực cao được đánh giá cao? đáp án chi tiết

▪ bài viết Kiểm soát viên sản phẩm thực phẩm. Mô tả công việc

▪ bài viết Bộ khuếch đại có độ méo động thấp và tăng độ ổn định nhiệt. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện

▪ bài báo Thiết bị nhấp nháy ô tô STB-1 và Auto-spark. Bách khoa toàn thư về điện tử vô tuyến và kỹ thuật điện

Để lại bình luận của bạn về bài viết này:

Tất cả các ngôn ngữ của trang này

Trang chủ | Thư viện | bài viết | Sơ đồ trang web | Đánh giá trang web